Разработка комплекса мероприятий по совершенствованию финансовой политики на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансовой политики и финансового механизма предприятия

1.1 Сущность и значение финансовой политики и финансового механизма в социально-экономических процессах

1.2 Содержание, задачи, цели и принципы финансовой политики предприятия

1.3 Содержание и структура финансового механизма

2. Анализ финансовой политики предприятия на примере ТОО «Полистирол XXI века»

2.1 Понятие и функции финансов предприятия. Финансовый механизм предприятия

2.2 Анализ финансовой деятельности ТОО «Полистирол XXI века»

2.3 Источники финансовых ресурсов предприятия

3. Перспективы развития финансовой деятельности предприятия ТОО «ПолистиролXXI век»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

финансовый политика ресурс механизм

Введение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства государства и участников непроизводственной сферы.

В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в Казахстане предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей, системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

В условиях нестабильной экономической среды, высокой инфляции, непредсказуемой налоговой и денежно кредитной политики государства многие предприятия вынуждены проводить политику выживания, т.е. ограничиваться решением текущих, сиюминутных финансовых проблем. Подобная реакция на неопределенные макроэкономические установки властных структур порождает конфликт интересов предприятий и государства, собственников и менеджеров, обуславливает противоречие между ценой внешних заимствований рентабельностью производства, доходностью собственного производства и фондового рынка.

Финансовая политика предприятия - это целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач, например усиления позиций производителя на рынке товаров; достижения приемлемого объема продаж, прибыли и доходности (рентабельности) активов; увеличение собственного капитала; сохранение платежеспособности и ликвидности баланса.

Положениями о бухгалтерском учете и отчетности в РК в практику отечественного бухгалтерского учета введен термин «учетная политика предприятия». Использование указанного термина быстро входит в практику и теорию бухгалтерского учета также в нормативные (инструктивные) материалы, регулирующие организацию учета на предприятии.

В соответствии с приказом Министерства финансов РК основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики едины и обязательны: в части формирования - для всех предприятий независимо от формы собственности; в части раскрытия - для предприятий публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РК, учрежденным документом либо по собственной инициативе.

Диапазон практического применения учетной политики очень широк. Особенно в части раскрытия для внешних пользователей данных бухгалтерского учета через финансовую отчетность. Предприятия подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм и др. пользователей финансово-бухгалтерской информации. Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам.

Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Актуальность темы: Развитие рыночных отношений в нашей стране происходит в непростых социально-экономических условиях. Отказ от плановой системы хозяйствования, неопределенность прав собственности, неэффективность управления породили ослабление финансовой ответственности руководителей за результаты хозяйственной деятельности предприятий, рост неплатежей, расчеты по схемам взаимозачетов и бартера. В этих экономических условиях далеко не всем хозяйствующим субъектам удается стабильно и динамично развиваться, достигать необходимого уровня рентабельности, прибыльности и финансовой самостоятельности.

Весьма выгодной для отдельных руководителей оказалась схема искусственного наращивания величин дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий до запредельных размеров, и дальнейшего фактически бесплатного использования привлеченных таким образом финансовых ресурсов в собственных корыстных целях.

Такая финансовая политика неизбежно приводит к потере платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности предприятий, лишая финансовый анализ всякого смысла. В подобной ситуации как раз и находится, на мой взгляд, анализируемое предприятие. Имея огромную величину кредиторской задолженности, в том числе и перед бюджетом, оно, тем не менее, каким то образом умудряется проводить инвестиционную деятельность, осуществлять краткосрочные финансовые вложения не связанные с основной деятельностью, повышать заработную плату работникам. По моему мнению, в настоящее время настала пора пересмотреть проводимую руководством предприятия финансовую политику с целью восстановления платежеспособности предприятия и предания структуре его баланса более рациональной основы.

В противном случае данное предприятие может уже в ближайшее время столкнуться с необходимостью проведения процедуры банкротства. В этом, на мой взгляд, заключена важность темы данной дипломной работы для объекта исследования.

Целью работы является освещение проблем антикризисного управления финансами в условиях неплатежеспособности и угрозы банкротства, изложение методики, разработка программы антикризисного управления финансами. Для достижения поставленной цели в дипломной работе решены следующие задачи: рассмотрение теоретических аспектов рассматриваемой проблемы и практический анализ вопросов, связанных с выходом предприятия из состояния неплатежеспособности.

Наконец, важной задачей работы станет разработка комплекса мероприятий по совершенствованию финансовой политики на рассматриваемом предприятия ТОО «Полистирол XXI век», которое будет являться объектом исследования.

Методологической основой написания работы является: литература по экономике предприятия и финансам предприятия, учебные пособия, финансовая отчетность предприятия. Теоретической и методологической основой написания работы является: труды отечественных и зарубежных авторов, по данной тематике, законодательные акты Республики Казахстан.

В первой части дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты финансовой политики предприятия в условиях утраты платежеспособности и отражена их роль в рыночной экономике.

Рассмотрена стратегия и тактика финансовой политики предприятия. Во второй части дипломной работы дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования ТОО «ПолистиролXXI век». Проведен анализ финансового состояния предприятия за последние три года. Особое внимание уделено анализу структуры и динамике баланса предприятия, с целью определения основных тенденций его финансового развития. Рассмотрено состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, которое фактически отражает основные направления проводимой финансовой политики предприятия.

Дается оценка текущего финансового состояния предприятия по 15финансовымкоэффициентам, характеризующимликвидность баланса, рыночную и финансовую устойчивости, деловую активность предприятия. Анализ финансового состояния завершается анализ прибыльности и рентабельности предприятия.

В третьей части дипломной работы разработаны основные направления совершенствования финансовой политики ТОО «Полистирол XXI век», обоснована их приоритетность для объекта исследования.

Информационной базой работы послужили данные бухгалтерской отчетности предприятия за последние три года, а также законодательные акты касающиеся рассматриваемой темы.

Каждое предприятие должно стремиться к развитию в любом состоянии, каком бы оно ни находилось. В этом аспекте чрезвычайно важно обеспечить эффективное управление предприятием. Данным фактом, на мой взгляд, достигается практическая значимость проделанной работы.

1. Теоретические основы финансовой политики и финансового механизма предприятия

1.1 Сущность и значение финансовой политики и финансового механизма в социально-экономических процессах

Финансовая политика- это совокупность целенаправленных намерений и мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач. Финансовая политика является составной частью экономической политики.

В системе материалистической диалектики финансовая политика, как и всякая другая политика, относится к надстройке, в отличие от финансовых отношений, которые она выражает, являющихся базисными - выступающими как часть производственных отношений, определенной общественно-экономической формации.

Как и экономическая политика, в целом, финансовая политика разрабатывается государством исходя из требований экономических законов - сущностных, устойчиво повторяющихся, объективных связей и взаимозависимостей явлений и процессов в экономической жизни общества.

Производственные отношения в обществе, определяемые экономическими законами, проявляются через категории.

Экономические категории - это выражение однородных экономических отношений, которые характеризуют определенную сторону экономической жизни и представляются в абстрактном, обобщенном виде: к ним относятся цена, финансы, страхование, кредит, прибыль и.т.д.

Финансы, как экономическая категория, основывается на действии экономических законов (закона стоимости, закона спроса и предложения, закона возвышения потребностей, закона соответствия производственных отношений характеру и уровню развития производственных сил, закона экономии времени).

Финансовая политика реализуется в реальной хозяйственной жизни через финансовый механизм. Последний представляет собой систему видов, форм и методов организации, планирования и управления финансами. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах действительности.

Финансовая политика предприятия это совокупность мероприятий в области организации финансовых отношений с целью осуществления своих функций и задач, отраженных в стратегии и тактике развития с учетом внешних и внутренних условий функционирования предприятия.

Различают политику доходов и политику расходов:

- политика доходов направлена на максимизацию финансовых поступлений;

- политика расходов на оптимизацию использования мобилизованных финансовых ресурсов в целях удовлетворения потребностей предприятия.

Финансовая политика предприятия это совокупность мероприятий в области организации финансовых отношений предприятий, отраженных в стратегии и тактике развития предприятия с учетом общих методологических требований финансового менеджмента, а также внешних и внутренних условий функционирования предприятия.

Выработка финансовой политики предприятия направлена на определение основных задач, решение которых необходимо для формирования адекватной рыночным условиям системы управления финансами предприятия, а также поиску путей и способов их решения.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта, т.к. предприятия в условиях инфляции и существующей налоговой политики государства могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов продаж.

К сожалению, в сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна реактивная форма управления, т.е. принятия управленческих решений как реакции на текущие проблемы.

При проведении реформы предприятий стратегическими задачами разработки их финансовой политики являются:

- максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

- достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятий для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; создание эффективного механизма управления предприятием;

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся:

- анализ финансово-экономического состояния предприятия;

- разработка учетной и налоговой политики;

- выработка кредитной политики предприятия;

- управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

- управление издержками, включая выбор амортизационной и дивидендной политики.

Система управления финансами включает в себя следующие элементы:

- финансовые методы;

- финансовые инструменты;

- правовое обеспечение;

- информационно-методическое обеспечение.

Финансовые рычаги - это экономические показатели, через которые оказывается влияние на хозяйственную деятельность предприятий. К ним относятся: прибыль, доход, налоги, финансовые санкции, цена, дивиденды и проценты, заработная плата.

Финансовыми методами являются финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль. Под финансовыми инструментами понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия или финансовое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. связанный с участием в капитале) для другого.

Финансовые инструменты включают в себя как первичные инструменты (дебиторскую и кредиторскую задолженность, акции), так и производные (финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные своп).

Финансовый актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение денежных средств, контрактного права обмена на финансовый инструмент с другим предприятием, инструментом капитального характера другого предприятия.

Финансовое обязательство любое контрактное обязательство передать или обменять финансовый актив.

Операции с финансовыми инструментами сопровождаются рисками: ценовым, валютным, процентным, рыночным, кредитным, ликвидности, денежного потока и др.

Операции с финансовыми инструментами осуществляются на основе рыночной или справедливой стоимости.

Рыночная стоимость сумма, которую можно получить от продажи или необходимо заплатить на активном рынке.

Справедливая стоимость сумма, на которую может быть обменен актив или погашено обязательство при заключении добровольной сделки между независимыми сторонами при сопоставимых условиях. Финансы в системе базиса и надстройки общественно - экономической формации рассматривается в (схеме 2.1.)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 2.1 Финансы в системе базиса и надстройки общественно - экономической формации

Поскольку финансы как более общая экономическая категория состоит из отдельных финансовых субкатегорий с меньшей степенью абстракции (налогов, бюджета и т.д.), то можно выделить с известной степенью самостоятельности налоговую политику, бюджетную политику, политику хозяйствующих субъектов, политику государственного заимствования и соответствующие им механизмы - налоговый, бюджетный, хозяйствующих субъектов, государственно-кредитный, финансового планирования, управления финансами, финансово- правовой, страховой.

Финансовая политика государства подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Первая представляет собой курс, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач экономики и социального развития общества. Финансовая стратегия разрабатывается государством применительно к крупным историческим этапам развития общества. Финансовая тактика конкретизирует стратегические установки, концентрируя внимание на решении неотложных задач, преодолении возникающих диспропорций и отклонений в финансах и экономике страны, региона, отрасли.

Финансовый механизм воплощает намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные, адресные, реальные результаты - расширенное воспроизводство финансовых ресурсов, входящих в состав стоимости всех многочисленных элементов общественного продукта, нематериальных благ, услуг и ценностей на всех уровнях и в сферах общественно- экономической жизни. Многообразие результатов воспроизводства вызывает соответствующее многообразие форм и методов экономического (хозяйственного) механизма, составной и неотъемлемой частью которого является финансовый механизм.

Таким образом, прослеживается замкнутая круговая закономерность, когда процесс производства, определяемый экономическими законами общественной формации, наличием определенных производственных отношений и соответствующих категорий, регулируется экономической политикой, которая воплощается в действие хозяйственным механизмом; последний, в свою очередь, способствует воссозданию реальных результатов воспроизводства в соответствующем количественном и качественном выражении. Эта диалектическая закономерность действует по нарастающему принципу в виде диалектической спирали (при нормальных условиях воспроизводства).

Поэтому от финансовой политики и финансового механизма, как составных частей экономической политики и механизма, зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная финансовая политика, четко налаженный, синхронно работающий финансовый механизм способствуют социально - экономическому развитию общества. Существует и обратная тенденция: если финансовая политика не в полной мере учитывает действие экономических законов или находится с ними в противоречии, то соответствующий финансовый механизм не в полной мере или не в состоянии использовать производственные возможности национального хозяйства, отрасли, региона и т.д.; в этом случае экономическое развитие тормозится, накапливаются негативные явления, появляются антиобщественные процессы. Такая ситуация складывается при применении административно - волевых, чрезмерно централизованных методов управления, которые игнорируют требования объективных экономических законов.

История развития государства имеет примеры противоположных подходов к решению задач общества с использованием финансов, финансовой политики и механизма ее осуществления. Так, в бытность Советского Союза использовались жесткие, чрезмерно централизованные директивные меры. Часть этих мер, относящихся к чрезвычайным, вызывалась напряженной обстановкой, необходимостью преодоления ситуаций, в которых решалась судьба государства. В ряде случаев жесткие меры, в том числе и финансовые, определялись неправильными подходами в хозяйственной жизни, волевыми, непродуманными решениями, некомпетентным руководством экономикой и финансами.

В такие периоды наблюдались, по принципу обратной связи, замедление темпов роста общественного производства, диспропорции в экономике и финансах, падение жизненного уровня народа, дефициты товаров и услуг, усиление негативных социальных проявлений в общественной жизни.

История показывает, что политика и механизм ее реализации, сориентированные на экономические интересы людей, на стимулирование их активности с использованием максимальной совокупности товарно-денежных отношений, инициативы и творчества каждого работника, приносят высокие результаты.

Финансовая политика начала периода самостоятельного развития Казахстана отличалась непоследовательностью и противоречивостью.

С одной стороны, на выбор политики оказывали влияние факторы дестабилизации в постсоветском пространстве, и финансовые мероприятия вынужденно следовали проводимым в других странах, особенно в России. Это определялось общностью хозяйственных связей, взаимозависимостью экономик, единой валютой, общими границами, сложившимся менталитетом стран СНГ. Данная группа факторов вызвана сменой общественно - экономической формации, что сопровождалось радикальной ломкой сложившихся отношений, систем, механизмов. В экономике проводилась так называемая «шоковая терапия» в целях скорейшего перехода к рыночной формации: либерализация цен и рынков, отказ от плановых начал, снятие валютных ограничений, государственной монополии на ключевые виды экономической деятельности, ослабления контроля за работой низовых структур национального хозяйства.

С другой стороны, проводились поспешные, неподготовленные мероприятия, которые общество не воспринимало как объективно необходимые в Казахстане. В их числе - волевые решения по экстренному преобразованию производственных отношений, стремление к централизации финансов, некорректный передел собственности в ходе разгосударствления и приватизации, игнорирование интересов субъектов сферы малого производства, приоритетных отраслей непроизводственной сферы, а, следовательно, основных социальных групп общества, частые изменения и дополнения законодательства и нормативных актов. В данном случае отсутствовала обоснованная экономическая стратегия, а тактические мероприятия финансовой политики направлялись на решение чрезвычайных ситуаций, взаимообусловленных причинно - следственными связями, в результате - устранение негативных явлений в одном звене вызывало их возникновение в другом.

В целом это привело к значительному разрушению производительных сил, углублению структурных диспропорций, затяжному кризису экономики и общества, резкому падению жизненному уровню основных масс населения.

Такова цена нарушения критериев эволюционного развития общества, в которой значительная доля связана с несоблюдением основных принципов экономической и финансовой политики.

Под управлением финансами понимается процесс воздействия на финансовую систему с целью ее совершенствования и развития. Главной задачей этого процесса является усиление ее воздействия на стабилизацию и последующее социально-экономическое развитие страны, обеспечение неуклонного роста валового внутреннего продукта, финансовых ресурсов, укрепление коммерческого расчета, при котором расходы всех звеньев экономики должны покрываться за счет собственных доходов.

Управление финансами должно осуществляться на основе единой финансовой политики, единых основных законодательных и нормативных актах. Финансовая политика является составной частью экономической политики и представляет собой «совокупность целенаправленных мероприятий, проводимых государством в области финансов для осуществления своих функций и задач» /2/. Она, как и вся экономическая политика, в целом, разрабатывается государством исходя и требований экономических законов. Содержанием ее является планомерная организация и использование финансов с учетом действия экономических законов и задач того или иного этапа развития общества имеющего свои характерные черты.

Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:

1) разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;

2) содержание адекватного финансового механизма;

3) управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Финансовая политика включает в себя стратегию и тактику управления финансами. Под стратегией в данном случае понимается общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели.

Основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. После достижения поставленной цели стратегия как направление и средство ее достижения прекращает свое существование. Новые цели ставят задачу разработки новой стратегии. Тактика-это конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики правления является выбор наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления. Государство одновременно с разработкой финансовой стратегии осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений.

Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных регионов и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно связаны между собой и взаимозависимы.

Стратегическое управление финансами возложено Конституцией Республики Казахстан на высшие органы государственной власти: Президент, Счетный комитет при Президенте, Парламент, Правительство.

Президент Республики Казахстан обладает обширными полномочиями в управлении финансами, которые реализуется во многом через его Аппарат. Он ежегодно обращается с посланием к народу о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики страны, издает указы по стратегическим вопросам экономического и социального развития ее, подписывает акты Парламента и вносит изменения и дополнения в ранее изданные акты или отменяет их. Он назначает на должность Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, заслушивает информации о работе этого комитета.

Счетный комитет при Президенте обеспечивает мониторинг и аудит исполнения бюджета.

Парламент, состоящий из двух палат (Сенат и Мажилис), обсуждает проекты законодательных актов, разработанные Правительством, вносит в них соответствующие коррективы, утверждает республиканский бюджет и принимает законы. Рабочими органами парламент являются постоянные комитеты Сената и Мажилиса - комитеты по экономике, финансам, бюджету, работающие на постоянной основе. В комитетах прорабатываются проекты законодательных актов до внесения их на голосование в палатах парламента.

Правительство Республики Казахстан через свои центральные финансовые органы обеспечивает решение задач финансовой политики, определенные его статусом как органа исполнительной власти.

Важнейшими центральными органами, осуществляющими управление финансами Республики Казахстан, являются Министерство финансов; Министерство доходов и их органы на местах.

Министерство финансов РК участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, организует работу по составлению проекта государственного бюджета и обеспечивает его исполнение, осуществляет выпуск государственных ценных бумаг и разрабатывает предложения по их размещению, разрабатывает проекты программ внешних заимствований РК, осуществляет сотрудничество с международными финансовыми организациями и контроль за соблюдением государственной финансовой дисциплины, проводит в жизнь финансовую политику государства на основе активного использования финансовых ресурсов в целях повышения эффективности производства, увеличения накоплений в экономике страны и роста валового внутреннего продукта.

Центральный аппарат Министерства финансов имеет ряд специальных подразделений с определенными задачами и функциями, состав и структура которых постоянно меняется с учетом изменений целей и задач управления, развития функций аппарата, необходимости совершенствования работы. В настоящее время он включает такие подразделения, как Бюджетный департамент, Департамент налоговой политики, Комитет по казначейству, Департамент Госкомимущества и приватизации, Управление методологии бухгалтерского учета и аудита.

Бюджетный департамент организует разработку проекта государственного бюджета, анализирует бюджетное финансирование, ведет отчетность по бюджету.

Департамент налоговой политики осуществляет подготовку налоговых законопроектов, обеспечивает контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взноса в бюджет всех обязательных платежей. Комитет по казначейству обеспечивает кассовое исполнение бюджета.

Департамент Госкомимущества и приватизации распоряжается государственной собственностью и осуществляет последовательное преобразование ее в другие формы собственности. Управление методологии бухгалтерского учета и аудита регулирует систему бухгалтерского учета в Республики Казахстан.

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 12 октября 1998 г. № 4114 образовано Министерство государственных доходов /58/, главной задачей которого является обеспечение поступления доходов в государственный бюджет. В состав вновь организованного Министерства вошли акционерное общество «Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий», Комитет таможенного контроля, Департамент налоговой полиции. Агентство по реорганизации и ликвидации предприятий проводит государственную политику по предупреждению несостоятельности и банкротства, а также реорганизационных процедур и ликвидации неплатежеспособных (несостоятельных) хозяйствующих субъектов в рамках действующего законодательства о банкротстве, оценивает финансовое положение и платежеспособность несостоятельных хозяйствующих субъектов, организуют работу по созданию нормативной и методической базы в целях реализации процессов, вытекающих из применения законодательных норм о банкротстве.

Комитет таможенного контроля осуществляет функции по защите экономических интересов Республики Казахстан во внешнеэкономической деятельности, проведении таможенной политики, обеспечивает сбор таможенных пошлин, составляющих немалую доля финансовых ресурсов государства.

Департамент налоговой полиции ведет работу по предупреждению, выявлению и пересечению налоговых преступлений, проводит оперативно - розыскную деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства.

Определенное участие в управлении государственными финансами принимают: Агентство по иностранным инвестициям, Комиссия по ценным бумагам Республики Казахстан, Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и защите конкуренций, Национальный банк Республики Казахстан. Так, Агентство по иностранным инвестициям организует работу по привлечению в страну прямых инвестиций, способствует процессам финансирования приоритетных секторов экономики, устанавливает размеры налоговых льгот для реализации инвестиционных проектов, осуществляемых отечественными и зарубежными инвесторами.

Главными задачами Комиссии по ценным бумагам Республики Казахстан являются регулирование отношений на рынке ценных бумаг и обеспечение защиты прав участников рынка ценных бумаг. В соответствии с этими задачами она выполняет следующие основные функции:

- разрабатывает предложение по определению общих для Республики Казахстан приоритетов в области формирования и развития рынка ценных бумаг;

- участвует в подготовке проектов законов и иных нормативных актов, регулирующих отношения в сфере выпуска и обращения ценных бумаг, деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг, их объединений и фондовых бирж;

- осуществляет регистрацию эмиссий ценных бумаг эмитентов и контроль за эмитентами по выполнению условий выпуска и обращения ценных бумаг;

- ведет реестр зарегистрированных к выпуску ценных бумаг, анализирует состояние и перспективы развития национального рынка ценных бумаг и выполняет ряд других функций /59/.

Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и защите конкуренций проводит анализ с целью выявления хозяйствующих субъектов, имеющих доминирующее положение, ограничивающих конкуренцию и осуществляющих монополистическую деятельность на рынке; разрабатывает предложение по совершенствованию антимонопольного законодательства и практики его применения; рассматривает в пределах своей компетенции дела о нарушениях антимонопольного законодательства и принимает решения по ним.

Национальный банк Республики Казахстан как непосредственно, так и опосредованно влияет на финансовые отношения при проведении денежно - кредитной политики, регулировании денежного обращения, управлении кредитными ресурсами. Поэтому эффективность управляющего воздействие Национального банка РК сказывается на состоянии государственных финансов и финансов хозяйствующих субъектов при проведении финансовой политики государства.

Важной составной частью финансовой политики является выработка финансового механизма, представляющего собой «систему установленных государством форм, видов и методов организации планирования и управления финансами» /2/. Это определение относится ко всем его ячейкам. Поэтому не случайно А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин это понятие трактуют следующим образом: «Финансовый механизм предприятия - это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов» /2/, а Н.В. Колчина пишет, что «финансовый механизм предприятия - это система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли» /56/.

Финансовый механизм является активной составной частью хозяйственного механизма. По мнения И.А. Акодиса, хозяйственный механизм можно определить как «комплекс экономических форм и методов управления процессом производства на всех иерархических уровнях» /9/. Хозяйственный механизм - преимущественно базисная категория. Финансовый же механизм, как и сами финансы, функционирует и в базисной, и в надстроечных сферах, являясь связующей их категорией. Посредством финансового механизма происходит управление финансовыми отношениями по формированию и использованию целевых фондов денежных средств и денежных накоплений для выполнения государственных программ экономического и социального развития на разных уровнях хозяйствования и сферах деятельности.

Финансовый механизм является наиболее динамичной частью финансовой политики. Он чутко реагирует на все особенности текущей обстановке в экономике и социальной сфере страны, подвергается изменениям в связи с решением различных тактических задач. В структуру финансового механизма входят пять взаимосвязанных элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение. Структура финансового механизма, разработанная И.Т. Балабановым, представлена в приложении.

Финансовый метод можно определить как способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Например, кредитование как финансовый метод «воздействует на результаты хозяйственного процесса через такие приемы, как виды и формы кредита, процентные ставки, финансовые санкции и др.» /11/.

Финансовый рычаг - это прием действия финансового метода.

По мнению А.Д. Шеремета и Р.С. Сайфулина, «финансовые рычаги представляют собой «набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия» /22/. К финансовым рычагам относятся доход, амортизационные отчисления, финансовые санкции, цена, арендная плата, дивиденды, заработная плата, процентные ставки по кредитам, депозитам, облигациям и т.п.

К финансовым методам одни ученные относят: «финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль» /22,56/, другие проводят множество иных методов. Например, Л.А. Дробозина утверждает, что «основными методами финансового управления является: прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система амортизационных отчислений, вопросы стимулирования, система финансовых санкций» /18/. И.Т. Балабанов проводит 18 финансовых методов. Причем, «амортизационные отчисления» и «финансовые санкции» он относит не к методам, а к финансовым рычагам, а «систему расчетов» указывает и в методах, и в финансовых рычагах /11/, что свидетельствует о существующей неясности в этом вопросе.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы, циркулярные письма и другие правовые документы органов управления.

Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют инструкции, нормативы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения, стандарты бухгалтерского учета и аудита и т.п.

Информационное обеспечение функционирования финансового механизма состоит из разного рода и вида экономической, коммерческой, финансовой и прочей информации. К финансовой информации относится: осведомление о финансовой устойчивости и платежеспособности своих партнеров и конкурентов, о ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом и валютном рынках и т.п.; сообщение о положении дел на биржевом, внебиржевом рынках, о финансовой и коммерческой деятельности любых достойных внимания хозяйствующих субъектов; различные другие сведения. Тот, кто владеет информацией, владеет и финансовым рынком.

Наличие у руководства хозяйствующего субъекта надежной деловой информации позволяет быстрее принять финансовые и коммерческие решения, влиять на правильность таких решений, что, естественно, ведет к увеличению дохода.

Важным условием осуществление предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики является строгое соблюдение ее основных принципов, к которым относится:

1) экономическая и юридическая самостоятельность хозяйствующего субъекта;

2) становление свободной конкуренции;

3) свободное ценообразование;

4) недопустимость административного вмешательства в дела, хозяйствующего субъекта;

5) здоровая финансово - рыночная система;

6) государственная охрана и правовая защищенность основных принципов рыночной экономики.

На основе этих принципов каждый хозяйствующей субъект осуществляет предпринимательскую деятельность на началах коммерческого расчета, представляющего собой метод ведения хозяйства путем соизмерения в денежной (стоимостной) форме затрат и результатов хозяйственной деятельности. Целью применения коммерческого расчета является получение максимальных доходов при минимальных затратах капитала. Финансовые отношения при этом строятся на принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Он предполагает, что хозяйствующий субъект самостоятельно независимо от формы собственности и организационно - правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложения денежных средств в целях получения дохода. В рыночной экономики существенно расширились права хозяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвестировании денежных средств. Хозяйствующие субъекты с целью получения дохода могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства; участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта; хранение денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Рынок стимулирует хозяйствующие субъекты к поиску новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, хозяйствующие субъекты в соответствии с законодательством уплачивают налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов, соблюдают законодательно установленные предельные нормы амортизации по группам основных средств, подлежащих амортизации.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг), инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность хозяйствующего субъекта.

Объективная необходимость принципа материальной заинтересованности определяется основной целью предпринимательской деятельности. Заинтересованность в результате труда в равной степени присуща работникам хозяйствующего субъекта, самому хозяйствующему субъекту и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты и дохода, направляемого на премирование, вознаграждения по итогам работы за год, оказание материальной помощи и осуществление других стимулирующих выплат, а также на выплату работникам хозяйствующего субъекта процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для хозяйствующего субъекта данный принцип может, реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики. Интересы государства обеспечиваются доходной деятельностью хозяйствующих субъектов.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности.

Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и работников. В соответствии с казахстанским законодательством хозяйствующие субъекты, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к хозяйствующему субъекту может быть применена процедура банкротства. Для руководителей хозяйствующего субъекта принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства. К отдельным работникам хозяйствующего субъекта применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимость формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском из - за возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономики последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата денежных средств.

Финансовые вложения хозяйствующего субъекта также связаны с риском получение недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут иметь место прямые просчеты в разработке производственной программы.

Финансовые резервы могут формироваться хозяйствующими субъектами всех организационно - правовых форм из чистого дохода после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Все принципы организации финансов хозяйствующих субъектов находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производственных сил и производственных отношений.

В условиях формирования рыночных отношений исключительно важное значение имеет эффективное управление финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов.

Управление финансами хозяйствующих субъектов в рыночной экономике называется финансовым менеджментом. Но прежде чем изложить содержание понятия «финансовый менеджмент», выясним, что означает слово «менеджмент». Оно происходит от английского слова «management», что в переводе на русский язык означает «управление».

Управление - это процесс выработки и реализации различных воздействий на объект управления, предназначенных для достижения выбранной цели.

Система управления, как известно, представляет собой комплекс действий, требующихся для обеспечения согласованной совместной деятельности людей, а также совокупность осуществляющих управление звеньев и связей между ними. Менеджмент имеет много аспектов, в том числе: экономический, политический, социальный, технический и др. Неотъемлемой частью общей системы управления является финансовый менеджмент, т.е. управление финансами.

Финансовый менеджмент как система управления по своему содержанию сводится к процессу выработки управляющих воздействий на движение финансовых ресурсов и капитала с целью повышения эффективности их использования и приращения. Эта цель может быть достигнута только в комплексной увязке с функционированием, действием методов и рычагов финансового механизма, осуществлением на основе функций управления финансовой деятельностью хозяйствующего субъекта.

Функция управления - это особый, конкретный вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются как общие, или главные, функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные объекты управления. Их взаимосвязь заключается в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому - либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким - либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

К общим, главным функциям экономического управления можно отнести:

1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

2) аудит (проверка финансовой информации с целью установления ее достоверности);

3) анализ (за ходом и результатами финансово - хозяйственной деятельности субъекта, оценка ее успешности и возможностей совершенствования);

4) планирование (прогнозирование или предвидение, перспективное и текущее планирование);

5) организация и координация управления;

6) регулирование (устранение отклонений от заданных параметров);

7) контроль (за ходом выполнения бизнес - планов и управленческих решений).

Эти функции последовательно складываются из сбора, систематизации, передачи, хранения информации, выработки и принятия решения, преобразования его в команду. Важно, чтобы эти функции управления осуществлялись на научной основе.

1.2 Содержание, задачи, цели и принципы финансовой политики

Содержанием финансовой политики государства является планомерная организация финансов с учетом действия экономических законов и в соответствии с задачами развития общества. Финансовая политика каждого этапа общественного развития имеет свои характерные черты, решает различные задачи с учетом состояния экономики, назревших потребностей материальной и социальной жизни общества и других факторов.

При всем разнообразии финансовой политики ее содержание выражается в последовательном осуществлении таких стадий:

1) разработка научно обоснованной концепции развития финансов в стране на основе действия экономических законов, изучения состояния экономики, перспектив социально - экономического развития общества;

2) формулировка стратегических и тактических мероприятий финансовой политики исходя из соответствующих целей и задач экономической политики;

3) практическое воплощение намеченных действий через финансовый механизм с его реконструкцией или корректировкой в зависимости от радикальности экономических преобразований.

Задачи решаемые финансовой политикой:

А) обеспечение условий для создания наиболее возможного объема финансовых ресурсов на основе особенностей каждого конкретного этапа развития страны;

Б) рациональное распределение и использование финансовых ресурсов между сферами общественного производства, секторами национального хозяйства, направление ресурсов на определенные цели;

В) выработка соответствующего финансового механизма для выполнения намеченных направлений экономического развития, его постоянное совершенствование.

В программах развития экономики и углубления рыночных реформ Казахстана предусмотрен комплекс мер по финансовому оздоровлению экономики и активизации денежно - кредитной политики, развитию потребительского рынка с расширением доли отечественных производителей, обеспечению стабильности производства, укреплению хозяйственных связей. Основными направлениями перехода к рыночным отношениям являются: поддержание инфляции на минимальном уровне, демонополизация экономики, развитие предпринимательства и конкуренции, рыночной инфраструктуры (товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, сеть коммерческих оптовых и розничных предприятий по торговли товарами, коммерческие банки, страховые фирмы, складское, транспортное, тарное хозяйство, центры коммерческой информации, рекламные фирмы, сеть сервисных, ремонтных, консультационных и юридических услуг и т.д.).

В соответствии с этими программами финансовая политика и деятельность финансовой системы в переходный период к рынку нацелены на получение необходимых финансовых ресурсов, полную и своевременную их мобилизацию в бюджет, бесперебойное финансирование мероприятий, предусмотренными государственными программами социального и экономического развития, и усиление контроля за целевым и рациональным использованием государственных материальных, трудовых и денежных ресурсов. Эти цели вытекают из необходимости финансового обеспечения стратегии социально - экономического развития республики на основе обеспечения устойчивого экономического роста.

Как ближайшая цель - добиться сбалансированности государственного бюджета и решить проблему финансового оздоровления национального хозяйства на основе стабилизации экономики.

Финансовая политика - общее направление политики, включая финансовую политику хозяйствующих субъектов, политику финансового рынка, страхования. Из финансовой политики выделяется фискальная политика - то есть налогово-бюджетная политика государства.