Разработка комплекса мероприятий по совершенствованию финансовой политики на предприятии

Основная цель создания предприятия - обеспечение максимизации благосостоянии собственников предприятия в текущем периоде и на перспективу. Эта цель выражена в обеспечении максимизации рыночной стоимости предприятия, что невозможно без эффективного использования финансовых ресурсов и построения оптимальных финансовых отношений, как на самом предприятии, так и с контрагентами и государством. Для реализации главной цели финансовой политики необходимо найти оптимальное соотношение между стратегическими задачами: максимизация прибыли;

обеспечение финансовой устойчивости. Развитие первого стратегического направления позволяет собственникам получать доход на вложенный капитал, второе направление обеспечивает предприятию стабильность и безопасность и относится к контролированию риска.

Разработка финансовой стратегии подразумевает определенные этапы:

критический анализ предшествующей финансовой стратегии;

обоснование (корректировка) стратегических целей;

определение сроков действия финансовой стратегии;

конкретизация стратегических целей и периодов их выполнения;

распределение ответственности за достижение стратегических целей.

Для реализации стратегических целей предприятию необходимо решать много тактических задач.

Финансовая тактика - это оперативные действия, направленные на достижение того или иного этапа финансовой стратегии в текущем периоде. Таким образом, в отличие от финансовой стратегии финансовая тактика связана с реализацией локальных задач управления предприятием.

Для обеспечения максимизации прибыли необходимо первое стратегическое направление:

- наращивать объем продаж;

- эффективно управлять процессом формирования рентабельности;

- бесперебойно обеспечивать производство финансовыми ресурсами;

- контролировать расходы;

- минимизировать период производственного цикла;

- оптимизировать величину запасов и др.

Второе стратегическое направление подразумевает:

- минимизацию финансовых рисков;

- синхронизацию денежных потоков;

- тщательный анализ контрагентов;

- достаточные объемы денежных средств;

- финансовый мониторинг и др.

Эти два стратегических направления в некоторой степени противоречат друг другу. Погоня за прибылью обычно сопряжена с повышенным риском, а отказ от заемного капитала, хранение существенных остатков денежных средств и другие меры по обеспечению финансовой устойчивости снижают рентабельность производства. Таким образом, невозможно максимизировать одновременно и безопасность, и прибыль.

Необходимо ранжировать стратегические цели, например путем задания весов. При оптимизации структуры капитала, управлении текущими активами, или любым видом денежных потоков важно правильно выбрать приоритеты развития, так как от этого зависят и степень финансовой устойчивости предприятия, и уровень прибыли производства.

Приоритетность стратегических целей периодически меняется как на одном предприятии, так и от предприятия к предприятию. Многие факторы влияют на приоритетность той или иной стратегической цели, которые в совокупности можно подразделить на две категории - внутренние и внешние.

Основные внутренние факторы:

- масштаб предприятия;

- стадия развитая самого предприятия;

- субъективный фактор руководства предприятия, собственников.

Масштаб предприятия играет важную роль. В малых и средних предприятиях автономия (самостоятельность) занимает обычно доминирующее место. В крупных же предприятиях в стратегическом направлении преобладает норма прибыли, и наибольшее внимание уделено экономическому росту.

Стадия развития предприятия существенно влияет на ранжирование его стратегических целей. Понятие «цикл жизни» позволяет определить проблемы, которые возникают у предприятия на протяжении всего периода его развития, и уточнить различные комбинации финансовых задач, которые успешно направляют его деятельность.

В период детства, когда обороты предприятия небольшие, предприятие главным образом сталкивается с проблемами выживания, которые возникают в финансовой сфере в виде трудностей с денежными средствами; ему надо найти средства не только непосредственно на покрытие хозяйственных расходов, но также и на необходимые инвестиции для своего будущего развития. Здесь наибольшую роль играет финансовая устойчивость.

В период юности рост объемов продаж, первые прибыли позволяют предприятию решить свои проблемы с денежными средствами, и его руководители могут постепенно сместить цели с финансовой устойчивости на экономический рост.

В период зрелости, когда предприятие уже заняло свою нишу, на рынке и способность к самофинансированию довольно значительна, предприятие старается извлечь максимум прибыли из всех возможностей, которые дает ему его объем, а также технический и коммерческий потенциалы.

В период старости, когда замедляется рост оборота, вектор стратегического развития предприятия снова перемещается в сторону финансовой устойчивости. Кроме того, вектор стратегического развития предприятия зависит и от субъективного фактора. Как правило, основные цели формируют собственники предприятия. На крупных предприятиях, когда собственников много, например крупное акционерное общество, основные стратегические направления могут быть сформированы советом директоров или генеральным директором, но в интересах собственников. Действительно, несмотря на то, что акционеры напрямую не принимают деловые решения, особенно ежедневные, они остаются, верны предприятию, пока удовлетворены их интересы.

Внешние факторы также оказывают влияние на приоритетность той или иной стратегической цели предприятия. В частности, состояние финансового рынка, налоговой, таможенной, бюджетной и денежно-кредитной политик государства, законодательных основ влияет на главные параметры функционирования предприятия.

Таким образом, финансовая политика - это всегда поиск баланса, оптимального на данный момент соотношения нескольких направлений развитии и выбор наиболее эффективных методов, и механизмов их достижения.

Финансовая политика предприятия не может быть незыблемой, определенной раз и навсегда. Напротив, она должна быть гибкой и корректироваться в ответ на изменения внешних и внутренних факторов.

Один из основных принципов финансовой политики - она должна строиться не столько из фактически сложившейся ситуации, сколько из прогноза ее изменения. Только на основе предвидения финансовая политика приобретает устойчивость.

Поэтому целью финансовой политики в условиях Казахстана является разработка мер и их воплощение через финансовый механизм по переводу экономики на траекторию экономического роста, стабилизации хозяйственной жизни на основе дальнейшей структурной перестройки национального хозяйства, развитию предпринимательской деятельности, реформированию собственности с оптимизацией доли государственной части расширению и активизации внешнеэкономической деятельности финансированию социальных программ. Отрабатывается механизм интеграции экономики республики в мировое хозяйство. При этом финансовая политика и механизм должны обеспечить социальную защиту населения по мере вхождения в рыночные отношения от инфляции, безработицы, потери доходов.

В республике продолжается осуществление программ по углублению рыночных реформ, включающих упомянутые направления с выработкой соответствующей финансовой политики и механизма ее осуществления.

В западных теоретических концепциях и практике используются термин «фискальная политика», под которым подразумевается комплексное понятие государственной налогово-бюджетной политики и механизма ее реализации в экономических процессах. Фискальная политика охватывает распределительные и перераспределительные действия по изъятию налоговых платежей, размещению ресурсов при производстве «общественных товаров», их распределению движению трансфертных потоков денежных средств, других действий правительства и местных органов по использованию финансов в экономической и социальной сферах.

Фискальная политика проводится как дискреционная, то есть как сознательное манипулирование государственными налогами и расходами с целью изменения реального объема национального производства, занятости, контроля инфляции, ускорению экономического роста. В зависимости от характера экономического цикла может проводиться стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. Недискреционная фискальная политика предполагает действие автоматических или «встроенных стабилизаторов» («встроенная стабильность»), под которым понимается варьирование государственными расходами и налоговыми изъятиями пропорционально объему национального продукта в разных фазах экономического цикла - подъеме или спаде.

Различают также фискальную политику в отношении бюджетного дефицита (подробнее эти вопросы изложены в главах 14.4 и 21.3).

В Казахстане фискальная политика разрабатывается Правительством на среднесрочный период - 3 года, с ежегодным уточнением основных параметров и мероприятий в зависимости от меняющихся внешних и внутренних условий развития страны. При этом корректируется цель и задачи фискальной политики и ее составляющих - налоговой, бюджетной политик, политики государственного заимствования, а также механизмов их реализации.

Так, в правительственной программе по среднесрочной фискальной политики на 2005 - 2007 годы основной целью этой политики является повышение конкурентоспособности экономики страны, выражающиеся в устойчивом экономическом развитии и росте благосостояния граждан во всех регионах.

Достижению данной цели будет способствовать решение следующих основных задач:

- Диверсификация отраслей экономики, подготовка условий для перехода в долгосрочном плане к сервисно - технологической экономике;

- Снижение доли теневой экономики;

- Сокращение размера государственного долга по отношению к ВВП, оптимизация его структуры;

- Развитие инфраструктуры и человеческого капитала;

- Повышение качества предоставленных государством услуг.

Кроме того, фискальная политика, являясь важнейшей составляющей общеэкономической политики государства, в планируемом периоде должна будет содействовать поддержанию установленного коридора по среднегодовому уровню инфляции, устойчивости платежного баланса, росту конечного потребления товаров и услуг и накопления капитала. Реализация задач фискальной политики на 2005- 2007 годы будет осуществляться по следующим основным направлениям:

- Совершенствование налогового законодательства и администрирования;

- Совершенствование механизмов использование нефтяных доходов государства через Национальный фонд РК;

- Поддержание расходов на уровне, обеспечивающим, с одной стороны, эффективное выполнение в полном объеме государственных функций и содействующие макроэкономической стабильности - с другой сторон;

- Повышение результативности и эффективности государственных расходов, в том числе путем дальнейшего внедрения методов бюджетного программирования на всех этапах бюджетного процесса;

- Упорядочение процесса подготовки, рассмотрения, отбора инвестиционных проектов с целью обеспечения системности эффективного формирования расходов бюджета, направляемых на развитие;

- Совершенствование межбюджетных отношений, установление четкого разграничения доходных и расходных полномочий между различными уровнями бюджетной системы.

При проведении финансовой политики важное значение имеет осуществление следующих принципов финансовой политики: соблюдение интересов всех участников общественного производства, социальных, национальных и профессиональных групп при составлении, утверждении и исполнении бюджетов исходя из реального наличия финансовых ресурсов; обеспечение планомерной организации финансовых отношений; сбалансированность доходов и расходов во всех сферах и звеньях финансовой системы; создание финансовых резервов (превышение доходов над расходами в бюджетной системе и финансовых резервов в отраслевых финансах); оптимальное распределение финансовых ресурсов между государством и хозяйствующими субъектами.

Основные этапы финансовой политики предприятия.

Финансовую политику предприятия можно еще охарактеризовать как определенный алгоритм действий для достижения главной цели предприятия, который предполагает реализацию последовательных этапов и включает различные инструменты и механизмы.

Содержание финансовой политики многогранно и имеет следующие этапы:

1. Определение стратегических направлений развития.

2. Планирование:

- стратегическое;

- оперативное;

- бюджетное.

3. Разработка оптимальной концепции управления:

- капиталом;

- активами;

- денежными потоками;

- ценами;

- издержками.

4. Контроль:

- проверка выполнения планов;

- сравнительный анализ;

- ревизии;

- аудит.

Этапы финансовой политики делят на долгосрочные и краткосрочные. Наиболее существенное различие состоит во временных характеристиках денежных потоков. Долгосрочная финансовая политика призвана принимать решения, влияющие на деятельность предприятия в течение длительного промежутка времени, как правило, больше года. Например, стратегическое планирование предполагает решение по закупке оборудования, которое будет относиться на финансовые результаты в течение нескольких лет.

Краткосрочная политика нацелена на принятие текущих решений на срок до одного года или на период продолжительности операционного цикла, если он более 12 месяцев. Так, краткосрочные финансовые решения принимают, когда компания заказывает производственные запасы, платит и планирует продажу готовой продукции, синхронизирует денежные потоки и т.д.

Финансовая политика учитывает многофакторность, многокомпонентность и многовариантность управления финансами для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач.

1.3 Содержание и структура финансового механизма

Каждая экономическая категория имеет свою специфику, проявляются через определенные виды, формы и методы выражения соответствующих отношений. Именно эти понятия - виды, формы и методы реализации отношений - выступают в экономической жизни как инструмент, механизм управления соответствующими процессами. Финансы как специфическая распределительная категория участвуют в распределении и перераспределении созданного продукта путем образования и использования различных целевых фондов денежных средств. Поэтому применяемый в этом процессе механизм - это виды, формы и методы выражения финансовых отношений, связанных сформированием и использованием денежных доходов и фондов.

Термин «механизм» имеет техническое происхождение и в экономическом понимании означает средство, которым можно привести что - нибудь в действие, побудить определенную деятельность. В этом смысле термин применяется в управлении, и его суть связана с содержанием воздействия управляющего субъекта на управляемый объект, определяемыми задачами экономической, в том числе и финансовой политики.

Финансы органически связаны со всей системой хозяйствования и его такими составляющими, как планирование, прогнозирование экономическое стимулирование, организация и управление. Более того, финансы воздействуют и с аналогичными составляющими социального механизма, как более общего понятия, определяющего динамику системы общественных отношений.

Действие финансового механизма на экономику и социальную сферу осуществляется:

1. Через структура финансового механизма и нацеленность различных его частей на решение конкретных задач и достижение реального эффекта;

2. через величину финансовых ресурсов, формирующих у государства и хозяйствующих субъектом и направлениях на удовлетворение потребностей общества.

Финансовый механизм, как и хозяйствующий механизм в целом, имеет внутреннюю, присущую ему структуру, которую можно рассмотреть с разных позиций. Так, структура финансового механизма исходя из содержания финансов, подразделяется на следующие группы:

1) механизм государственных финансов;

2) механизм хозяйствующих субъектов;

3) страховой механизм.

Первая группа состоит из: бюджетного механизма; механизма внебюджетных фондов; механизма государственного кредитования. Бюджетный механизм состоит из механизма республиканского бюджета и механизма местных бюджетов. В структуру финансового механизма хозяйствующих субъектов входят: 30 финансовые методы, финансовые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

В структуре финансового механизма выделяют функциональные звенья: 1) мобилизация финансовых ресурсов; 2) финансирование;3) стимулирование и др.

Финансовый механизм, можно рассматривать также в организационно-управленческом аспекте. Для характеристики целесообразно использовать такие понятия системного анализа, как подсистема, блок, элементы определяемые как звенья финансового механизма. (см. схему 2.2.).

Финансовый механизм (система)

Подсистемы

Финансовое планирование (прогнозирование)	Финансовые рычаги и стимулы	Организационная структура и правовой режим

Блоки

Финансовые прогнозы, планы и балансы	Финансовые показатели	Финансовые нормы и нормативы (применяемые в текущем планировании)	Нормативы распределения финансовых ресурсов (макроэкономические нормативы: ставки налогов, нормы отчислений в фонды)	Фонды финансового обеспечения воспроизводства и стимулирования	Организация управления финансами	Законодательные и нормативные акты, регулирующие финансовые отношения	Финансовый контроль

ЭЛЕМЕНТЫ

(Конкретные наименования, соответствующие подсистемам и блока первичных, исходных видов, форм, методов организации финансовых отношений, способов их количественного определения.)

Схема 2.2 Система финансового механизма

Подсистема (часть) финансового механизма представляет собой наиболее существенные движущие силы финансового механизма - финансовое планирование, финансовые рычаги и стимулы, организационную структуру и правовой режим финансовой системы, организацию управления.

Блок (звено) финансового механизма - это совокупность однородных взаимосвязанных элементов, объединенных по признаку общей целевой направленности.

Элемент финансового механизма - это простейшая хозяйственная форма, через которую специфическим образом проявляются интересы участников общественного производства.

Диалектика финансов в общественной жизни проявляется через взаимодействие форм выражения и методов действия. В реальной жизни, хозяйственном и финансовом механизмах, абстрактные экономические (стоимостные) категории конкретизируются и выступают как конкретные формы.

Под конкретными формами понимаются такие категории, которые могут планироваться, видоизменяться, учитываться людьми.

Конкретные формы - это формы реализации экономических категорий. Не через финансы в целом, а через их конкретные формы (финансовые субкатегории) - бюджет, доходы, расходы происходит использование людьми экономических законов в своих целях. В этом смысле упомянутые конкретные формы являются стоимостными рычагами управления процессами воспроизводства.

Метод - это способ действия по выполнению функций управления, причем способ, наиболее рациональный в данных условиях. Способы воздействия оказываются на различные формы проявления экономических законов, заключенные в определенных категориях (цене, финансах, прибыли, налогах, доходах и др.).

Формы проявления финансовых отношений могут конкретизироваться более детально в зависимости от управления экономикой (национальное хозяйство в целом, сектор экономики, экономический регион, отрасль, подотрасль, хозяйствующий субъект, административно - территориальная единица). Поэтому применяются более конкретные формы - рычаги управления: например, в доходах выделяется налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог, доходы от государственного имущества, рентные платежи и т.д.; в расходах - расходы на экономику (с дальнейшей детализацией), на социально - культурные цели (образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение и т.д., науку, управление). Большое разнообразие конкретных форм и методов управления применяется на уровне первичного звена - фирмы, компании, организации, учреждения для регулирования многообразных финансовых отношений.

В хозяйственном и финансовом механизмах пользуются финансово - экономическими нормативами и лимитами. Нормативы - расчетно обоснованные величины затрат или распределения ресурсов, лимиты - предельные размеры использование ресурсов, используются в финансовом планировании. С их помощью обеспечивается оптимальное сочетание в распределительных отношениях общегосударственных, коллективных и личных интересов, сбалансированность потребностей государства, регионов, отраслевых и ведомственных органов управления, хозяйственных единиц в ресурсах для реализации зданий перспективных и текущих планов экономического и социального развития. Характерной особенностью финансового механизма является его динамичность, постоянное совершенствование, тесное взаимодействие со звеньями хозяйственного механизма.

Составляющие хозяйственный механизм отдельные механизмы, как и соответствующие им отношения, действуют в тесной взаимосвязи. Плохо работающий элемент любого из механизмов - ценного, финансового, кредитного - может блокировать работу других элементов, звеньев и хозяйственного механизма в целом. Поэтому действие составляющих финансового механизма необходимо рассматривать с сопряженными составляющими других экономических механизмов при их взаимодействии в конкретных условиях с учетом сочетания интересов общества, первичного хозрасчетного звена, отдельных работников. Сложная система экономического механизма, его звеньев, рычагов, элементов находится в постоянном изменении, взаимодействии в соответствии с выдвигаемыми и решаемыми задачами определенного этапа развития общества, его производственных отношений или части этих отношений, связанных с развитием той или иной сферы, отрасли национального хозяйства.

Финансовая политика, вырабатываемая на основе объективных закономерностей определенного этапа общественного развития, предусматривает средства для ее реализации, то есть создание, совершенствование или отмену отдельных составляющих финансового механизма, в том числе и рычагов. Общество, выявляя реальные противоречия экономики, экономических интересов, создает конкретные финансовые формы, используемые в управлении как рычаги для преодоления возникающих негативных процессов и содействия социально - экономическому развитию. С переходом на рыночные отношения в практику вышли такие понятия, как акционирование, ценные бумаги, дивиденды, свободные цены, лицензии, фонды потребления и накопления предприятий, валютные фонды, введены новые виды налогов (акцизы, налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на имущество, таможенные пошлины, налоги на недропользователей и др.), целевые отчисления денежных средств. Названные новые компоненты экономического механизма призваны активизировать экономический потенциал субъектов хозяйствования на ускорение научно - технического прогресса, интенсификацию производства путем воздействия на материальные интересы людей, сближение интересов общества, основного хозрасчетного звена, отдельных работников. Осуществляемая реформа предполагает комплексный подход к перестройке хозяйственного механизма, являющегося проявлением взаимодействия производительных сил и производственных отношений в общественной системе.

Финансовый механизм пронизывает все стороны производственных отношений общества. Поэтому с помощью действенного, хорошо отлаженного финансового механизма можно активно воздействовать на производство, повышать его эффективность и обеспечивать экономику финансовыми ресурсами для ее роста. В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм, который должен способствовать полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействия.

Финансовый механизм - это система управления финансами предприятия посредством использования финансовых рычагов и методов, с целью эффективного воздействия на конечные результаты производства, в соответствии с требованиями экономических законов.

2. Анализ финансовой политики предприятия на примере ТОО «Полистирол ХХI века»

2.1 Понятие и функции финансов предприятия. Финансовый механизм предприятия

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные ресурсы, находящиеся в его распоряжении. Они могут быть собственными и заемными. Собственные финансовые ресурсы формируются за счет уставного капитала, учредительных взносов, амортизационных отчислений, прибыли, путем дополнительных акций предприятия, обязательств и др. Они используются на производственное и научно - техническое развитие, формируют активы предприятий. Заемные средства - это финансовые ресурсы сторонних организаций и физических лиц.

Соотношение собственных и заемных средств в структуре капитала предприятия может быть разным в зависимости от политики руководства предприятия, отраслевых особенностей, целей привлечения средств. Прибыль предприятия характеризует эффективность его деятельности. Она является основным источником финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающим его функционирование и развитие. Прибыль характеризуется системой показателей: балансовая прибыль, налогооблагаемая и не облагаемая налогом прибыль, чистая прибыль, прибыль, полученная от реализации продукции, работ и услуг, доходы по внереализационным операциям, прибыль от реализации имущества.

Предприятие планирует свои доходы и расходы на краткосрочный и долгосрочный периоды. От этого зависит его финансовая устойчивость, ритмичность всей хозяйственной деятельности, своевременность платежей в различные государственные фонды, налоговые органы, местные бюджеты, а также расчетов с поставщиками.

Основной формой финансового планирования является баланс расходов и доходов, состоящий из разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом.

Стабилизация предприятия с помощью финансово - правовых рычагов осуществляется путем продаж акций и использования лизинговых возможностей. Финансовый механизм: составные элементы, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

В системе экономических методов управления производством важное место принадлежит стоимостным категориям, в т.ч. финансам и кредиту. Финансы - это система экономических взаимоотношений, формирующихся и использующихся денежных средств в процессе производства.

В условиях рыночной экономики финансово - кредитный механизм является сердцевиной управления предприятием. Одновременно следует отметить, что и эффективность функционирования финансово - кредитного механизма напрямую зависит от уровня развития рыночных отношений. Это определяется тем фактором, что его движущей силой является кругооборотом финансовых ресурсов.

Управление финансово - кредитным механизмом может основываться только на глубоком и всестороннем изучении его элементов, познании его как единого целого, исследование основ и принципов взаимодействия внутри этого механизма отдельных его элементов, взаимодействия данного механизма с другими механизмами и системами. В настоящее время развитие финансово - кредитного механизма во многом идет методом проб и ошибок. Одной из причин такого положения является недостаточно полное его теоретическое исследование.

Разработанная схема финансово - кредитного механизма предприятия положена в основу рассмотрения финансово - кредитных методов повышения эффективности производства. На основе изучения сущности отдельных финансовых и кредитных категорий излагаются принципы, направления и характер их воздействия. Преобразования первых лет реформы финансово - кредитного механизма (1988 - 1990 гг.) связаны с тем, что именно тогда были заложены основы дальнейшего перехода к рыночной экономике. Недостатки, которые имели место в начальный период экономической реформы, является объективным явлением. Но именно этот период позволил накопить опыт для дальнейшего совершенствования финансовых отношений в хозяйстве. Важное место уделяется рассмотрению основного вопроса: на сколько те или иные инструменты соответствуют поставленным задачам и каковы дальнейшие перспективы их развития?

Финансовая система Республики Казахстан включает в себя:

- государственные финансы республиканского бюджета;

- государственные финансы местных бюджетов;

- финансы предприятий.

На уровне республиканских финансов осуществляется разработка и движение (поступление и расход) финансов, от чего зависит эффективность республиканской экономической политики, в т.ч. и предприятий.

Доходная часть состоит из: налоговых поступлений; неналоговых поступлений, доходов от операций с капиталом; доходов, полученных от официальных трансфертов; погашения основных долгов по ранее выданным из бюджета кредитам; расходов на кредитование.

Расходная часть состоит из: государственных услуг республики общего характера; расходов на оборону, сохранение общественного порядка и безопасности; затрат на образование, на здравоохранение; на социальную помощь и социальное обеспечение; на информационное пространство, на рыбное, сельское, на промышленность, энергетику, строительство и недропользование, транспорт и связь, обслуживание долга, прочие. Выполняя распределительную (расходную) часть, финансы обслуживают производственный процесс в целом, обеспечивая его непрерывность и оказывая влияние.

Финансы предприятия занимают особую роль в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они выступают в денежной форме. Финансы носят распределительный характер, и отражает формирование и использование доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности в сфере материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые ресурсы предприятия составляют денежные ресурсы, имеющиеся в распоряжении конкретного хозяйствующего субъекта, и отражают процесс образования, распределение и использование его доходов.

Финансовая политика - основа процесса управления финансами предприятия. Ее главные направления определяют учредители, собственники, акционеры предприятия. Однако реализация финансовой политики возможна только через организационную подсистему, которая является совокупностью отдельных людей и служб, подготавливающих и непосредственно осуществляющих финансовые решения. Реализуют финансовую политику на предприятиях по-разному. Это зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, сферы деятельности, а также масштабов предприятия.

Субъектами управления на малых предприятиях могут выступать руководитель и бухгалтер, так как малый бизнес не предполагает глубокого разделения управленческих функций. Иногда для корректировки направлений развития привлекают внешних экспертов и консультантов. На средних предприятиях текущую финансовую деятельность могут осуществлять внутри других подразделений (бухгалтерия, планово-экономический отдел и т.д.), серьезные же финансовые решения (инвестирование, финансирование, долгосрочное и среднесрочное распределение прибыли) принимает генеральная дирекция фирмы.

В крупных компаниях есть возможность расширить организационную структуру, кадровый состав и достаточно четко дифференцировать полномочия и ответственность между: информационными органами: юридическая, налоговая, бухгалтерская и другие службы; финансовыми органами: финансовый отдел, казначейский отдел, отдел управления ценными бумагами, отдел бюджетирования и т.д.; контрольными органами: внутренняя ревизия, аудит.

Ответственным за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности выбора того или иного способа их решения выступает, как правило, финансовый директор. Однако если принимаемое решение имеет существенное значение для предприятия, он является лишь советником высшего управленческого персонала.

На крупных предприятиях структура разработки и реализации финансовой, политики может быть централизованной или децентрализованной. Однако даже в условиях децентрализованной структуры финансовая деятельность остается жесткой в стратегических направлениях развития.

Основные объекты управления имеют следующие направления:

1. Управление капиталом:

- определение обшей потребности в капитале;

- оптимизация структуры капитала;

- минимизация цены капитала;

- обеспечение эффективного использования капитала.

2. Дивидендная политика:

определение оптимальных пропорций между текущим потреблением прибыли и ее капитализацией.

3. Управление активами:

- определение потребности в активах;

- оптимизация состава активов с позиций их эффективного использования;

- обеспечение ликвидности активов;

- ускорение цикла оборота активов;

- выбор эффективных форм и источников финансирования активов.

4. Управление текущими издержками:

- CVP-анализ;

- минимизация издержек;

- нормирование затрат;

- оптимизация соотношения постоянных и переменных издержек.

2.2 Анализ финансовой деятельности ТОО «Полистирол XXI века»

Общая характеристика предприятия Предприятие ТОО «Полистирол ХХI век» по выпуску полистирола (вид собственности - частная) зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан №12696-1937-ТОО от 25 апреля 2005 года. Уставный капитал - 100 тыс. тенге. Учредитель - Жанабаев Н.К. Место нахождения предприятия: 110000, Республика Казахстан, Костанайская область, г. Костанай, ул. Авиационная, д.8 Телефон 28-57-81.

ТОО «Полистирол ХХI век» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», а также положениями Устава и учредительного договора.

Основными видами деятельности ТОО является производство и реализация полистирола, коммерческая, торгово-закупочная, посредническая деятельность, организация совместных предприятий с иностранными партнерами, внешнеэкономическая и маркетинговая деятельность, иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РК, кроме игорного и шоу-бизнеса. Товарищество может осуществлять благотворительную помощь, в т.ч. для ассоциаций инвалидов и малоимущих граждан. Деятельность предприятия направлена на расширение объемов и ассортимента выпускаемой продукции с целью более полного удовлетворения спроса населения. На балансе предприятия имеется линия для производства теплоизоляционных плит импортного производства.

Общие положения учетной политики ТОО «Полистирол ХХI век».

Учетная политика осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете» № 2732 от 26.12.1996 г. Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.

В основу формирования заложены следующие принципы: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление. В соответствии с письмом Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету №4-122 от 31.01.1997 г. «О порядке перехода на Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов ТОО «Полистирол ХХI век» с 25 апреля 2005 года перешло на счета Генерального плана: в рамках синтетических счетов Генерального плана с учетом специфики деятельности предприятия разработан план счетов бухгалтерского учета;

Налоговые расчеты и платежи производятся с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №2235 от 24.04.1995 г., в бухгалтерском учете применяется метод начислений. Ответственность за формирование учетной политики несет директор ТОО «Полистирол ХХI век». Бухгалтерский баланс ТОО «Полистирол ХХI век» соответствует всем требованиям СБУ №2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах». По состоянию на 1 января 2006 года долгосрочные активы ТОО «Полистирол ХХI век» состоят из незавершенного строительства с балансовой стоимостью 6220 тыс. тенге. Основных средств по состоянию на 01 января 2006 года ТОО «Полистирол ХХI век» не имеет. Долгосрочно арендованных основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности по состоянию на 01 января 2006 года ТОО не имеет.

Текущие активы ТОО состоят из товарно-материальных запасов, денежных средств. Собственный капитал ТОО состоит из уставного капитала, который внесен в кассу 20 января 2006 года в сумме 100 тыс. тенге. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется в соответствии с СБУ №3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности». Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

Отчетным периодом для ТОО считается календарный год. Для оперативной информации результаты финансово-хозяйственной деятельности подводятся ежемесячно. Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Согласно СБУ №4 «Отчет о движении и денежных средств» ТОО «Полистирол ХХI век» имеет расчетный счет в филиале банка Центркредит, операции по которому осуществляются в установленном порядке. Отражение денежных средств в национальной и иностранной валюте происходит на счетах: 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте», 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте». Наличности на валютном счете за рубежом ТОО «Полистирол ХХI век» не имеет.

Учетная политика в части оценки и признания доходов ведется в соответствии с СБУ №5 «Доход». Согласно принципу начисления доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы и убытки - когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Доходы и расходы по одним и тем же сделкам или событиям признаются одновременно. Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, составляют совокупный доход. Доход признается при следующих условиях или их комбинациям: сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности; существует вероятность получения экономической выгоды от сделки. Контракты по сделкам и расчеты к ним визируются главным бухгалтером в обязательном порядке. Для учета дохода от реализации готовой продукции используется сч. 701 «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг). Себестоимость реализованной продукции отражается на сч. 801 «Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг).

Распределение полученного в течение года дохода производится в соответствии с учредительными документами.

Учет основных средств ведется в соответствии с СБУ №6 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), независимо от стоимости, а в налоговом учете - активы стоимостью свыше 40 месячных расчетных показателей и сроком службы более одного года, подлежащие амортизации. Для учета основных средств используются счета 12 раздела; счет 121 «Земля», счет 122 «Здания и сооружения», счет 123 «Машины и оборудование, передаточные устройства», счет 124 «Транспортные средства», счет 125 «Прочие основные средства».

Инвентаризация основных средств производится один раз в год по состоянию на 1 ноября. Комиссия назначается приказом директора предприятия. В первоначальную стоимость приобретенного оборудования включается цена приобретения, затраты на перевозку, страхование, монтаж.

Поступление основных средств оформляется «Актом приемки-передачи основных средств» (форма № ОС-1), составляемым созданной комиссией, к актам прикладывается техническая документация (паспорт) на данный объект, делается запись: Д-т 122-125 К-т 441-432. На сумму налога, на добавленную стоимость по оплаченным счетам за объекты основных средств дается проводка: Д-т 331 К-т 671, и НДС в зачет: Д-т 633 К-т 331 (кроме зданий и легковых автомобилей). Реализация объектов основных средств осуществляется с разрешения директора ТОО «Полистирол ХХI век» по договорным ценам. Факт передачи объекта покупателю оформляется «Актом приемки-передачи основных средств» (форма № ОС-1) в трех экземплярах: первые два - у сдающего предприятия (где первый экземпляр прилагается к отчету, второй - к извещению на передачу и для акцепта), третий передается лицу, принимающему объект основных средств.

В акте отражаются состояние объекта, его первоначальная стоимость, степень износа. На балансовую стоимость реализованного объекта основных средств дается следующая проводка: Д-т 842 «Расходы по выбытию основных средств» К-т 122-125. На сумму накопленного износа к моменту реализации объекта основных средств делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 131-134 К-т 122-125. На стоимость полученных деталей и частей: Д-т 205 «Запасные части» К-т «727 «Доходы от выбытия основных средств». В конце года отражаются результаты от ликвидации (списания основных средств):

Списание суммы убытков

Д-т 571 К-т 842; (4)

Списание суммы доходов

Д-т 722 К-т 571. (5)

Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление амортизации не производится во время проведения реконструкции при условии их полной остановки, а также в случае перевода основных средств на консервацию.

На счетах 131 «Износ зданий и сооружений», 132 «Износ машин и оборудования, передаточных устройств», 133 «Износ транспортных средств», 134 «Износ прочих основных средств» отражаются суммы амортизационных отчислений за каждый отчетный период в течение всего срока полезной нормативной службы и признаются как расходы предприятия.

Износ основных средств, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

Сумма переоценки основных средств отражается в разделе бухгалтерского баланса «Собственный капитал» на сч. 541 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств». Сумма переоценки по мере эксплуатации активов переносится на нераспределенный доход. Вся сумма переоценки может быть перенесена на нераспределенный доход только в момент выбытия объекта, независимо от причины.

Последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования (увеличивается срок полезной службы основных средств), оцененной в начале срока полезной службы. Все другие последующие затраты в размере не более 10% от стоимостного баланса группы на конец налогового года признаются как расходы периода, в котором они были произведены. В соответствии с действующим налоговым законодательством организуется учет основных средств с выделением в отдельную группу технологического оборудования и ремонта основных средств. При выполнении ремонта основных средств ТОО «Полистирол ХХI век» руководствуется следующими положениями:

Под капитальным ремонтом понимается восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки износа по сравнению с объектом в целом. При этом устраняются все дефекты, выявленные в процессе эксплуатации или обнаруженные во время предварительного осмотра объекта.

При текущем ремонте заменяют быстроизнашивающие детали, проводят выверку отдельных узлов, очистку и ревизию механизмов, осуществляют замену масла в емкостных системах, замену вышедших из строя мелких деталей. Текущий ремонт проводят в процессе эксплуатации основных средств. Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов основных средств, включаются в расходы производства в том периоде, в котором они возникли. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключается договор и составляется смета. При завершении ремонтных работ на основании «Акта приемки-передачи отремонтированных объектов» (ф.№ОС-2), составленного комиссией, фактическая сумма затрат по ремонту списывается на счета расходов производства.

Нематериальные активы ТОО «Полистирол ХХI век» состоят из лицензии и программного обеспечения. Лицензия, выданная на производство продукции сроком на 3 года, учитывается в течение всего периода использования по первоначальной стоимости на сч.101. Амортизация лицензионного соглашения учитывается на сч.111 и списывается полностью в течение трех лет. Стоимость программного обеспечения установлен 1 год. Амортизация программного обеспечения учитывается на сч.112. Оценка готовой продукции согласно СБУ №7 «Учет товарно-материальных запасов» производится по методу средневзвешенной стоимости. Продажная цена готовой продукции определяется на договорной основе. Прейскурант договорных цен утверждается директором ТОО «Полистирол ХХI век».

В части учета товарно-материальных запасов ведется на основных активных счетах подраздела 20 «Материалов» на счетах 201 «Сырье и материалы», 202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 203 «Топливо», 204 «Тара и тарные материалы», 205 «Запасные части», 206 «Прочие материалы», 207»Материалы, переданные в переработку».

Поступление и оприходование на склад материальных запасов: Д-т 201-206 К-т 671,642, на стоимость материальных ценностей (без НДС), поступивших от поставщиков, состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан Д-т 331 (НДС к возмещению) К-т 671 - суммы НДС, включенные в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан. На импортируемые товарно-материальные запасы НДС, уплаченный на таможне, ставится в том периоде, в котором произошла оплата. Не ставится к зачету суммы НДС по поступившим ценностям, если отсутствуют налоговые счета-фактуры. Учет товарно-материальных запасов производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно-материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственных лицам.

Товарно-материальные запасы - это активы в виде:

1) запасов сырья, материалов, топлива, тары и тарных материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнения услуг;

2) незавершенного производства, выполнения работ и услуг;

3) товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности предприятия.

Себестоимость товарно-материальных запасов слагается из цены покупки, пошлины на ввоз, таможенного сбора, транспортно-заготовительных расходов, связанных с их доставкой к месту расположения и проведением в надлежащее состояние, а также прочих расходов, прямо связанных с приобретением запасов.

Для учета товаров приобретенных применяется сч.222 «Товары приобретенные». При поступлении товарно-материальных ценностей на основании сопроводительных документов поставщиков (счетов-фактур, накладных, инвойсов и т.д.) составляется сводная ведомость, в которой рассчитывается и фактическая себестоимость, транспортно-заготовительные расходы, таможенный сбор, пошлины и т.д. Оприходование этих ценностей оформляется актом приемки, на основании которого они приходуются на склад.

В случае выявления количественного или качественного расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков при приемке товарно-материальных запасов комиссией составляется «Акт недопоставки» в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй направляется поставщику. Плановая инвентаризация товарно-материальных запасов на складе проводится один раз в полгода по состоянию на 1 июля и 1 января. Для проведения инвентаризации приказом директора назначается комиссия. Инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей. В ней отражается фактическое наличие товарно-материальных ценностей на основании пересчета по каждому материально-ответственному лицу отдельно. На основании описей бухгалтером составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. Описи подписывают бухгалтер и члены комиссии, материально-ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Результат инвентаризации выводится не позднее трех дней после проведения инвентаризации. Излишки ценностей подлежат оприходованию: Д-т 201,222 К-т 727»Прочие доходы от неосновной деятельности», недостачу материальных ценностей списывают с подотчета материально-ответственных лиц Д-т 334 «Прочая дебиторская задолженность» К-т 201,222. Возмещение недостач производится по рыночным ценам, но не ниже фактической себестоимости. Внеплановая инвентаризация производится в случае увольнения материально-ответственного лица и при проведении проверок налоговыми или другими органами, имеющими на это право.

Списание израсходованных материалов на производственные цели производится по их фактической себестоимости и отражается Д-т 901 К-т 201-206, фактическая себестоимость ТМЗ, потребленных на общие и административные расходы, списывается Д-т 821 «Общие и административные расходы» К-т 201-206. Списание материалов вспомогательного производства производится по их фактической себестоимости и отражается Д-т 921 К-т 201-206. При списании ТМЗ на благотворительные цели и на рекламирование деятельности предприятия стоимость их определяется не ниже фактической себестоимости. Себестоимость реализуемых ТМЗ признается как расход в том отчетном периоде, в котором признается связанный с ним доход.

Учет затрат по изготовлению полистирола осуществляется по показанному методу с использованием элементов нормативного метода в части списания материалов и оплаты труда. С этой целью утверждены нормы на каждую марку изготавливаемой продукции. Расход сырья по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Оплата труда производственных рабочих отражается на сч.902, согласно штатного расписания. На сч.903 учитываются отчисления от оплаты труда (соцстрах, соцналог). Затраты на переработку товарно-материальных запасов (выполнение работ, услуг) включаются в стоимость используемых в процессе производства сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, амортизацию основных средств и другие затраты, прямо связанные с единицами производства продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, признаются как производственная себестоимость продукции, счета 902-904.