НАЛОГОВОЕ ПРАВО

306. НДФЛ является:

Ответ: 1) федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

307. НДФЛ может быть охарактеризован как:

Ответ: 1) прямой налог.

Ключ: Поскольку НДФЛ, в силу положений гл. 23 НК РФ, уплачивается в связи с получением дохода, он не является ни косвенным, ни поимущественным налогом.

308. В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, меньше суммы вычетов, то:

Ответ: 1) НДФЛ не уплачивается.

Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.

309. Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В соответствии с НК РФ работодатель по отношению к работнику является:

Ответ: 3) налоговым агентом по НДФЛ.

Ключ: Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.

310. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2) алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.

Ключ: Глава 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ (либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

311. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работодатель обязан:

Ответ: 2) письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.

Ключ: В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у работника.

312. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работник обязан:

Ответ: 3) представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Ключ: В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде денежных средств.

313. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:

Ответ: 2) законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ как материальная выгода.

Ключ: Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

314. Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются как:

Ответ: 2) физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Ключ: Пункт 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

315. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад квартиру в Н. Новгороде за 3 млн. руб. Налоговый орган потребовал от данного гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что он имеет право на имущественный вычет, установленный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, и налог уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:

Ответ: 1) гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%.

Ключ: В рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, могут применяться только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%.

316. Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, продал квартиру в Н. Новгороде, принадлежавшую ему на праве собственности четыре года, за 3 млн. руб. Налоговый орган, получив от Росреестра информацию о данной сделке, предложил гражданину представить налоговую декларацию по НДФЛ. Требование налогового органа:

Ответ: 3) не соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин не обязан представить декларацию и не должен уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

Ключ: Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Указанные доходы в ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ не упомянуты. Соответственно, они не декларируются, а НДФЛ с них не уплачивается.

317. Муж и жена (выдавшая мужу доверенность на совершение сделки) приобрели на территории РФ квартиру за 5 млн. руб. в общую долевую собственность в равных долях. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2) как муж, так и жена имеют право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы в году приобретения квартиры на 1 млн. руб. каждый.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Исходя из Постановления КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е. в размере до 2 млн. руб., каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.

318. Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за 59000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.), и в том же году продал его за 118000 руб. (в т.ч. НДС - 18000 руб.). Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:

Ответ: 3) 6500 руб.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит 100000 руб. (без НДС). В п. 1 ст. 221, ст. 254 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Как следует из п. 19 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде косвенных налогов. Таким образом, расходы составят 50000 руб. (без НДС). Сумма НДФЛ будет равна (100000 руб. - 50000 руб.) x 13% = 6500 руб.

319. Облагается ли НДФЛ доход в виде квартиры, полученной по наследству?

Ответ: 3) не облагается.

Ключ: В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

320. Облагается ли НДФЛ доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является родственником одаряемого?

Ответ: 2) облагается в полном объеме.

Ключ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

321. Прибыль, в соответствии с гл. 25 НК РФ, для российских организаций в общем случае определяется как:

Ответ: 1) полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Ключ: На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

322. В случае если доходы организации по итогам налогового периода составляют 500 тыс. руб., а расходы - 600 тыс. руб., то имеет место:

Ответ: 3) убыток в сумме 100 тыс. руб.

Ключ: На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

323. Для целей налога на прибыль организаций все доходы подразделяются в НК РФ на:

Ответ: 3) доходы от реализации и внереализационные доходы.

Ключ: В силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.

324. Доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на прибыль организаций определяется в гл. 25 НК РФ как:

Ответ: 3) выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Пункт 2 ст. 249 НК РФ устанавливает, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

325. Примером внереализационного дохода для целей налога на прибыль организаций является:

Ответ: 2) безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

Ключ: Как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

326. Ставка налога на прибыль организаций является:

Ответ: 3) пропорциональной.

Ключ: Поскольку налоговая ставка по налогу на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ, стандартный размер - 20%) не зависит от величины налоговой базы, она является пропорциональной.

327. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения:

Ответ: 2) субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ при определении состава расходов, подлежащих учету при исчислении НДФЛ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" при определении состава расходов (профессиональных налоговых вычетов), подлежащих учету при исчислении НДФЛ. Например, предприниматель, купивший товар за 700 руб. (без НДС) и продавший его за 1000 руб. (без НДС), уменьшает свой доход в размере 1000 руб. на расходы в сумме 700 руб., применяя ст. 254 НК РФ "Материальные расходы".

328. С точки зрения гл. 25 НК РФ организации обязаны:

Ответ: 3) представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.

Ключ: Из всех перечисленных обязанностей в гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" указана только обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ). Поскольку налог на прибыль организаций не является косвенным, нет необходимости увеличивать цены реализации товаров (работ, услуг) на его размер.

329. ООО в 2011 году приобрело за 7 млн. руб. грузовой автомобиль для перевозки товара (срок службы автомобиля - 7 лет). При исчислении налога на прибыль за 2011 год ООО уменьшило полученный доход 15 млн. руб. на указанную сумму расходов 7 млн. руб. Данные действия ООО являются:

Ответ: 3) частично обоснованными, поскольку расходы на приобретение такого имущества могут быть учтены только через механизм амортизации.

Ключ: Пункт 1 ст. 256 НК РФ: амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 40000 руб. Соответственно, данный автомобиль является амортизируемым имуществом. Упрощенно можно утверждать, что при применении линейного метода амортизации (ст. 259.1 НК РФ) ООО имеет право за каждый год использования автомобиля уменьшать доход на 1/7 от 7 млн. руб., то есть на 1 млн. руб.

330. Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на сумму:

Ответ: 3) любых расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением прямо указанных в НК РФ).

Ключ: Пункт 1 ст. 252 НК РФ: налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

331. Налогоплательщиками НДПИ признаются:

Ответ: 3) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Ключ: Статья 334 НК РФ: налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Статья 9 Закона РФ "О недрах": права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

332. НДПИ подлежит уплате в связи с:

Ответ: 3) добычей полезных ископаемых.

Ключ: НДПИ в силу п. 1 ст. 336 НК РФ подлежит уплате в связи с добычей полезных ископаемых.

333. Не является объектом налогообложения водным налогом:

Ответ: 2) забор воды из систем водоснабжения.

Ключ: На основании п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

334. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики водный налог исчисляется исходя из:

Ответ: 3) количества произведенной за налоговый период электроэнергии.

Ключ: На основании п. 4 ст. 333.10 НК РФ при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

335. Размер водного налога при заборе воды из водных объектов зависит от:

Ответ: 3) объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ключ: Пункт 2 ст. 333.10 НК РФ при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Налоговая ставка, например, по Волго-Вятскому экономическому району по бассейну реки Волга составляет (за 1000 куб. м воды): забранной из поверхностных водных объектов - 282 руб., забранной из подземных водных объектов - 336 руб. (п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

336. Плательщики водного налога обязаны:

Ответ: 2) самостоятельно исчислять сумму водного налога.

Ключ: Из всех перечисленных обязанностей в НК РФ закреплена только обязанность самостоятельно исчислять сумму водного налога (п. 1 ст. 333.13 НК РФ). Водный налог не является косвенным, вследствие чего нет необходимости включать его в цену реализуемой воды. Кроме того, физические лица не являются плательщиком водного налога, вследствие чего они не уплачивают его в составе коммунальных платежей.

337. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов водных биологических ресурсов) являются:

Ответ: 2) организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Ключ: В силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

338. Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:

Ответ: 2) только по отношению к специально перечисленным в НК РФ объектам животного мира и водных биологических ресурсов.

Ключ: Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в гл. 25.1 НК РФ только по отношению к специально перечисленным в НК РФ объектам животного мира и водных биологических ресурсов. Так, за лося ставка сбора установлена в размере 1500 руб. за одно животное (п. 1 ст. 333.3 НК РФ).

339. Индивидуальный предприниматель на рыбалке на реке Волга добыл 15 кг рыбы различных видов для личного потребления. Должен ли данный индивидуальный предприниматель уплачивать сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Ответ: 2) не должен.

Ключ: В силу п. 2 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах. В соответствии с п. 1 ст. 24 ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" граждане вправе осуществлять любительское и спортивное рыболовство на водных объектах общего пользования свободно и бесплатно, если иное не предусмотрено данным ФЗ. В п. 16 ст. 1 указанного ФЗ определено: любительское и спортивное рыболовство - деятельность по добыче (вылову) водных биоресурсов в целях личного потребления и в рекреационных целях.

340. Государственная пошлина может быть охарактеризована как:

Ответ: 3) федеральный сбор, не имеющий отношения к таможенной пошлине.

Ключ: Государственная пошлина - федеральный сбор (ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ), урегулированный гл. 25.3 НК РФ, не является разновидностью таможенной пошлины и имеет публично-правовой (а не гражданско-правовой) характер.

341. Государственная пошлина в соответствии с НК РФ является:

Ответ: 2) федеральным сбором.

Ключ: Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ). Такого термина, как "судебный сбор", НК РФ не предусматривает.

342. Размер государственной пошлины:

Ответ: 1) может быть уменьшен судом по ходатайству заинтересованного лица исходя из его имущественного положения.

Ключ: Судебные органы по ходатайству заинтересованного лица, исходя из его имущественного положения, могут уменьшить размер государственной пошлины (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст. 333.23 НК РФ). Иным органам подобного права не предоставлено.

343. У государственной пошлины:

Ответ: 3) нет и не может быть налогового периода.

Ключ: В соответствии со ст. 17 НК РФ налоговый период устанавливается только для налогов. Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ) и по общему правилу (ст. 333.18 НК РФ) уплачивается до истребования у уполномоченных органов (лиц) юридически значимых действий. Соответственно, у государственной пошлины нет и не может быть налогового периода.

344. За совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает:

Ответ: 1) нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

Ключ: В силу ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (от 11.02.1993 N 4462-1) за совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

345. Налогом на имущество у российских организаций облагаются:

Ответ: 1) только основные средства.

Ключ: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ у российских организаций налогом на имущество облагаются основные средства. В Положении ПБУ 6/01 указано, что объекты являются основными средствами, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 мес.; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

346. ООО приобрело здание и стало использовать его в коммерческих целях. Регистрация права собственности осуществлена позднее. С какого момента здание должно облагаться налогом на имущество организаций?

Ответ: 2) с момента ввода здания в эксплуатацию.

Ключ: Исходя из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 налог на имущество организаций подлежит уплате с момента ввода в эксплуатацию основного средства (здания).

347. Конкретная налоговая ставка по налогу на имущество организаций может быть установлена:

Ответ: 1) региональными органами законодательной власти в размере, не превышающем максимальную ставку, предусмотренную в НК РФ.

Ключ: Региональные органы законодательной власти при введении налога на имущество организаций в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ обязаны определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Поскольку данный налог является региональным, местные органы власти его не регулируют.

348. Размер налога на имущество организаций:

Ответ: 2) не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Размер налога на имущество организаций, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Товары, как их определяет ст. 38 НК РФ, налогом на имущество организаций не облагаются, поскольку не учитываются на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

349. Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных средств):

Ответ: 2) балансовая стоимость основного средства, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи с применением амортизации. Соответственно, размер налога на имущество организаций с конкретного основного средства с течением времени уменьшается.

Ключ: В силу п. 17 Положения ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств (ОС) погашается посредством начисления амортизации. На основании п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Соответственно, балансовая стоимость ОС, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи применением амортизации; размер налога на имущество организаций с конкретного ОС с течением времени уменьшается.

350. В ст. 381 НК РФ указаны налоговые льготы по налогу на имущество организаций. В законе субъекта Федерации, которым введен данный налог, эти льготы не предусмотрены. В этом случае использование федеральных льгот на территории соответствующего субъекта РФ:

Ответ: 2) правомерно, поскольку они установлены непосредственно в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Данное право касается только дополнительных региональных льгот. Те льготы, которые уже установлены на федеральном уровне в акте большей юридической силы - в НК РФ (в ст. 381), подтверждения в региональном законе (в т.ч. о бюджете) не требуют.

351. Налог на игорный бизнес является:

Ответ: 1) региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес является региональным налогом, который рассчитывается исходя из упрощенных внешних характеристик игорного бизнеса (количество игровых автоматов, пунктов приема ставок букмекерской конторы и т.д.). Данный налог не является косвенным, т.к. он не включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

352. В соответствии с НК РФ игорный бизнес определяется как:

Ответ: 3) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Ключ: В соответствии со ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

353. ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ООО:

Ответ: 1) налог на игорный бизнес уплачивать не обязано, но может быть привлечено к ответственности по ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Ключ: В соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр..." в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в 4-х особых игорных зонах. Нижегородская область в число данных зон не входит. Соответственно, если ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов, это является незаконным и влечет ответственность по ст. 14.1.1 КоАП РФ "Незаконные организация и проведение азартных игр". Незаконная деятельность не может облагаться налогами.

354. В определенном субъекте РФ закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, не принят. В этом случае, в соответствии с НК РФ:

Ответ: 3) деятельность в сфере игорного бизнеса на территории данного субъекта Федерации облагается налогом на игорный бизнес по федеральным ставкам.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 369 НК РФ в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один процессинговый центр тотализатора - 25000 руб.; за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25000 руб.; за один пункт приема ставок тотализатора - 5000 руб.; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5000 руб. Это обстоятельство отличает налог на игорный бизнес от прочих региональных налогов.

355. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:

Ответ: 1) налоговые ставки в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы данного налога, в том числе объект, база, период, сроки уплаты, регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ).

356. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:

Ответ: 2) презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического результата деятельности налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами осуществляется игорный бизнес (например, количество пунктов приема ставок тотализатора), то есть исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это качество данного налога сближает его, например, с ЕНВД и патентной системой налогообложения.

357. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:

Ответ: 3) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Ключ: В силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Отсутствие среди налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей следует из ч. 1 ст. 6 ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр...": организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

358. Транспортный налог является:

Ответ: 1) региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 28 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи с тем, что данным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является поимущественным, т.е. разновидностью прямого налога.

359. Транспортным налогом облагается владение:

Ответ: 3) определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке. Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и некоторые виды транспортных средств без двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда исходя из регистровых тонн валовой вместимости).

360. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3) налогоплательщиками транспортного налога могут являться лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Пример несобственника, который может быть обязан уплачивать транспортный налог - федеральный орган власти (в т.ч. налоговая инспекция - государственное учреждение по ст. 120 ГК РФ), владеющий автомобилями на праве оперативного управления.

361. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:

Ответ: 2) установлены в актах региональных органов законодательной власти в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Поскольку транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), конкретные налоговые ставки в соответствии с п. 3 ст. 12, ст. 356 НК РФ при введении налога обязаны определить региональные органы законодательной власти в пределах, установленных в НК РФ.

362. Может ли региональный законодатель установить дифференцированные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц?

Ответ: 2) не может, поскольку это не предусмотрено НК РФ.

Ключ: В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 был сделан вывод о том, что у законодательного (представительного) органа субъекта РФ отсутствуют полномочия по установлению разных ставок транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности. Дифференциация ставок данного налога в зависимости от субъекта налогообложения федеральным законом не предусмотрена.

363. Размер транспортного налога на автомобиль зависит от:

Ответ: 3) мощности двигателя.

Ключ: В соответствии со ст. 361 НК РФ размер транспортного налога на автомобиль зависит от мощности двигателя.

364. С точки зрения науки налогового права, в целях исчисления транспортного налога, автомобиль - это:

Ответ: 3) предмет налога.

Ключ: В науке налогового права предмет налога обычно определяется как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Применительно к транспортному налогу автомобиль - это предмет налога (используется его физическая характеристика - мощность двигателя); объект транспортного налога - юридический факт владения зарегистрированным автомобилем.

365. Транспортный налог с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, может быть взыскан налоговым органом:

Ответ: 1) в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

Ключ: В соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ транспортный налог, как и любой другой, может быть взыскан с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

366. Российская организация, в связи с владением, зарегистрированным на нее автомобилем на праве собственности, по общему правилу обязана уплачивать:

Ответ: 3) как транспортный налог, так и налог на имущество организаций.

Ключ: Поскольку автомобиль, как это следует из Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01, является основным средством, в силу п. 1 ст. 374 НК РФ он облагается налогом на имущество организаций. В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ автомобиль также облагается транспортным налогом. В Определении КС РФ от 14.12.2004 N 451-О разъяснено, что организации, владеющие автомобилями, обязаны уплачивать как транспортный налог, так и налог на имущество организаций.

367. Гражданин, владевший легковым автомобилем, продал его в 2011 году "по доверенности", то есть выдал другому лицу доверенность на право владения и распоряжения транспортным средством, а также получил с него денежные средства. В органах ГИБДД в течение 2012 года автомобиль был зарегистрирован за указанным гражданином. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3) налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2012 год только к гражданину.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Соответственно, налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2012 год именно к рассматриваемому гражданину, поскольку автомобиль остается зарегистрированным на него.

368. Земельный налог является:

Ответ: 3) местным поимущественным налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 15, гл. 31 НК РФ земельный налог является местным налогом. В связи с тем, что данным налогом облагается владение определенным видом имущества - земельными участками (п. 1 ст. 389 НК РФ), он является поимущественным.

369. Размер земельного налога зависит:

Ответ: 3) от кадастровой стоимости облагаемых участков.

Ключ: Размер земельного налога, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

370. Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:

Ответ: 1) на праве собственности.

Ключ: Согласно ст. ст. 388, 389 НК РФ земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

371. Местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить:

Ответ: 3) налоговые льготы.

Ключ: В силу п. 2 ст. 387 НК РФ местные органы власти, вводя земельный налог, вправе установить муниципальные налоговые льготы. Объект налога и налоговая база по любому налогу устанавливаются только в федеральном законе (п. п. 2 - 4 ст. 12 НК РФ, Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О).

372. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3) земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: Как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

373. ООО приобрело здание и зарегистрировало право собственности на него в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним. Права на муниципальный земельный участок под зданием ООО не оформляло. Налоговый орган истребовал у ООО земельный налог по основанию фактического пользования земельным участком. Позиция налогового органа является:

Ответ: 2) необоснованной, поскольку земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: Как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

374. По общему правилу земельный налог с ООО может быть взыскан налоговым органом:

Ответ: 3) во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

Ключ: В соответствии со ст. ст. 45 - 47 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан с юридического лица - коммерческой организации во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

375. Земельный налог с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя может быть взыскан:

Ответ: 2) в судебном порядке налоговым органом.

Ключ: В соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть взыскан налоговым органом с физического лица без статуса индивидуального предпринимателя в судебном порядке, через суд общей юрисдикции.

376. Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с владением на праве собственности:

Ответ: 1) отдельными видами объектов недвижимого имущества.

Ключ: Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" в ст. 2 в качестве облагаемого имущества называет жилой дом; квартиру; комнату; дачу; гараж; иное строение, помещение и сооружение; долю в праве общей собственности на перечисленные виды имущества. В данном перечне указаны не все выделяемые в законодательстве виды объектов недвижимого имущества (например, в п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым имуществом признаются воздушные и морские суда).

377. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

Ответ: 2) налоговым органом.

Ключ: Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

378. Местные органы представительной власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить:

Ответ: 3) налоговые ставки в пределах, установленных в федеральном законе.

Ключ: В силу ст. 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" местные органы власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить налоговые ставки в пределах, установленных в данном Федеральном законе. Объект налога и налоговый период по любому налогу регулируются только в федеральном законе (п. п. 2 - 4 ст. 12 НК РФ, Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О).

379. В Н. Новгороде ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,1001%; свыше 500 тыс. руб. - 0,3001%. Гражданин, владевший квартирой (инв. ст-ть - 490 тыс. руб.) приобрел парковочное место (инв. ст-ть - 20 тыс. руб.) Какую годовую сумму налога должен уплачивать гражданин до и после приобретения?

Ответ: 3) 490,5 руб. и 1530,5 руб.

Ключ: При элементарном математическом расчете с суммарной инвентаризационной стоимости имущества получается 490,5 руб. = 490 тыс. руб. x 0,1001% и 1530,5 руб. = (490 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) x 0,3001%.

380. Размер налога на имущество физических лиц зависит:

Ответ: 1) от суммарной инвентаризационной стоимости облагаемого имущества.

Ключ: Размер налога на имущество физических лиц, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" налоговая база по данному налогу - суммарная инвентаризационная стоимость облагаемого имущества.

381. Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налога на имущество физических лиц. Доказательств направления налогового уведомления налогоплательщику налоговый орган не представил. В этом случае суд:

Ответ: 2) не может удовлетворить заявленное требование, поскольку без направления налогового уведомления последующее взыскание налога невозможно.

Ключ: В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговыми органами (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"). Соответственно, суд не может удовлетворить заявленное требование. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, любой налог взыскивается в суде общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ).

382. Гражданин, владеющий квартирой на праве собственности более трех лет, но не проживавший в ней и не предоставлявший ее в пользование другим лицам, на основании ст. 78 НК РФ обратился в налоговый орган с требованием о возврате уплаченного им налога на имущество физических лиц за весь период владения квартирой. Налоговый орган:

Ответ: 1) имеет право отказать в возврате налога.

Ключ: Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" в п. 1 ст. 1 устанавливает, что плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В ст. 2 указанного Закона РФ в качестве облагаемого имущества названы: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на перечисленные виды имущества. Использование облагаемого имущества самим собственником или иными лицами не имеет правового значения при исчислении данного налога, поскольку подобных норм в указанном Законе РФ не предусмотрено.

383. При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным в НК РФ критериям, ЕСХН может применяться:

Ответ: 3) по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: Переход на уплату ЕСХН, при условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем критериям (в т.ч. п. 2 ст. 346.2 НК РФ - доход от реализации сельхозпродукции собственного производства должен быть не менее 70% от общего дохода), является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). При этом сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, обязаны до указанного перехода уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

384. Размер ЕСХН:

Ответ: 3) зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ), ставка налога - 6% (ст. 346.8 НК РФ). Соответственно, размер ЕСХН зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Решения налоговых органов не могут влиять на размер какого-либо налога, переход на ЕСХН является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

385. Организация - плательщик ЕСХН:

Ответ: 1) освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: В силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организация - плательщик ЕСХН освобождается от обязанности по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Сбор за право применения ЕСХН не предусмотрен. В соответствии с п. 4 ст. 346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

386. ЕСХН:

Ответ: 1) единообразно применяется на всей территории России.

Ключ: ЕСХН, в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, единообразно применяется на всей территории России. Региональные и местные органы власти не вправе его регулировать.

387. Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется:

Ответ: 1) налогоплательщиком.

Ключ: Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

388. Размер налога, взимаемого в связи с применением УСН:

Ответ: 2) зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Объект налогообложения по УСН предусмотрен в двух разных вариантах: доходы (ставка налога 6%), а также доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%). Право выбора принадлежит налогоплательщику (ст. ст. 346.14, 346.20 НК РФ). Соответственно, размер налога, взимаемого в связи с применением УСН, зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговые органы не могут своими решениями влиять на размер какого-либо налога.

389. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям УСН применяется:

Ответ: 3) по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: Переход на уплату УСН, при условии соответствия налогоплательщика всем критериям (в т.ч. выручка организации за 9 мес. не должна превысить определенной величины - п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ), является добровольным (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, обязаны заблаговременно уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).