НАЛОГОВОЕ ПРАВО

390. Организация может перейти на УСН и применять данный специальный налоговый режим, если:

Ответ: 1) доходы организации по итогам определенного периода времени не превышают установленного предела.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. руб. На основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

391. ООО, применяющее УСН:

Ответ: 1) освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: В силу п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

392. Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих УСН, в соответствии с НК РФ составляет:

Ответ: 2) 6% от доходов либо 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - по выбору налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Как следует из ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

393. Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ как:

Ответ: 1) вмененный доход.

Ключ: Объект налогообложения ЕНВД предусмотрен в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный доход. При этом в силу ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.

394. ЕНВД:

Ответ: 3) вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению представительных органов местного самоуправления.

Ключ: В силу п. п. 1 - 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам местного самоуправления (в Москве и Санкт-Петербурге - законодательным органам государственной власти). По этой причине ЕНВД имеет сходство с местными налогами.

395. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям ЕНВД применяется:

Ответ: 1) по усмотрению налогоплательщика, с постановкой на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Ключ: Переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального образования с 01.01.2013 является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).

396. Не могут применять ЕНВД:

Ответ: 3) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Ключ: Некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Прочие категории налогоплательщиков (из числа приведенных) не ограничены в праве применения ЕНВД.

397. Размер ЕНВД:

Ответ: 3) зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика, но не от ее результатов.

Ключ: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога. Соответственно, ЕНВД - классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика, но зависит от внешних характеристик деятельности (например, от места нахождения магазина, площади торгового зала и ассортимента товаров в нем).

398. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, содержит автосервис, а также оказывает организациям юридические услуги. В этом случае предприниматель:

Ответ: 2) уплачивает с доходов от автосервиса ЕНВД, с доходов от оказания юридических услуг - налоги по общей системе налогообложения.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств может облагаться ЕНВД. Юридические услуги организациям в числе облагаемых ЕНВД видов деятельности не упомянуты. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

399. ООО, применяющее ЕНВД, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО:

Ответ: 2) уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

400. Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган:

Ответ: 3) может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции.

Ключ: В п. 13 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

401. Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает:

Ответ: 3) особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов.

Ключ: При применении СРП перечень подлежащих уплате налогов прямо предусмотрен в гл. 26.4 НК РФ (перечень федеральных налогов сокращен по сравнению со ст. 13 НК РФ), а сами налоги исчисляются и уплачиваются с существенными особенностями. Кроме того, СРП предполагает раздел добытых полезных ископаемых между государством и инвестором. Расходы инвестора по уплате некоторых налогов могут увеличить его долю при разделе продукции.

402. Патентная система налогообложения:

Ответ: 1) вводится на территориях субъектов РФ по усмотрению региональных органов законодательной власти.

Ключ: Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации с 01.01.2013 принадлежит региональным законодательным органам власти - п. п. 1, 7 ст. 346.43 НК РФ.

403. Патентную систему налогообложения могут применять:

Ответ: 1) индивидуальные предприниматели.

Ключ: Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является:

Ответ: 3) разрешительным.

Ключ: Переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта Федерации является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В силу п. п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление. Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Соответственно, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным.

405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в НК РФ как:

Ответ: 2) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя.

Ключ: Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с НК РФ:

Ответ: 2) от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ключ: В силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения:

Ответ: 3) не предусмотрена.

Ключ: Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ) в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся важная для налогового органа информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов: Учебное пособие. М., 2008.

Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: Монография. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2007.

Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М., 2006.

Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: Монография. М., 2008.

Запольский С.В. Теория финансового права: Научные очерки. М., 2010.

Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012.

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. М., 2009.

Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. М., 2009.

Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде: Монография. М., 2012.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года. М., 2004.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. М., 2006.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года. М., 2007.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года. М., 2007.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года. М., 2009.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2008 года. М., 2010.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года. М., 2011.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2010 года. М., 2012.

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам Международной научно-практической конференции 12 - 13 ноября 2007 г. М., 2008.

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам II Международной научно-практической конференции 21 - 22 ноября 2008 г. М., 2009.

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам III Международной научно-практической конференции 13 - 14 ноября 2009 г. М., 2010.

Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам IV Международной научно-практической конференции 12 - 13 ноября 2010 г. М., 2011.

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.

Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2012.

Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2011.

Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М., 2005.

Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие. Алматы, 2001.

Современная теория финансового права. Сборник материалов Международной научно-практической конференции 19 - 20 марта 2010 г. М., 2011.

Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права: Сборник материалов Международной научно-практической конференции 25 - 26 марта 2011 г. М., 2012.

Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите. М., 2004.

Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. М., 2008.

Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. М., 2006.

Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007.

Размещено на Allbest.ru