Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Организационно-управленческий

Реализация основных направлений социального развития коллектива

Приказы, распоряжения

Директор и его заместители, начальники производственных комплексов, цехов, участков, служб и подразделений

Ресурсный

Реализация целей социального развития

Бюджетное и иное финансирование

Финансовая служба, бухгалтерия

Оценка эффективности планирования социального развития предприятия может быть осуществлена путем диагностики выполнения отдельных разделов и индикативных показателей плана социального развития.

Контрольные вопросы

1. В чем заключается сущность социального планирования?

2. На каких принципах базировались планы на уровне трудового коллектива?

3. Перечислите методы социального планирования, позволяющие осуществление планирования на различных уровнях.

4. Что представляет собой план социального развития коллектива предприятия?

5. Назовите структурные элементы плана социального планирования.

6. Что предусматривает разработка плана социального развития?

7. Назовите классификационные признаки социальной структуры коллектива предприятия.

8. Перечислите основные группы показателей оценки социального развития предприятия.

9. Какие направления являются важными при организации труда?

10. Перечислите основные методы разработки плана социального развития предприятия.

11. Назовите блоки управления, структуры управления социальным развитием предприятия?

11. Анализ использования материальных ресурсов и состояние их запасов

Материальные ресурсы являются основой любого производства. Анализ использования материальных ресурсов обычно проводят на основе специальных материальных балансов. Для детального анализа использования материальных ресурсов разрабатываются материальные балансы по каждому виду ресурсов в натуральном или стоимостном выражении.

Важным фактором, способствующим успешному выполнению производственной программы по перевозкам, техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, является своевременное и полной обеспечение автотранспортного предприятия необходимыми материальными ресурсами (топливом, смазочными материалами, запасными частями и др.). Основные элементы анализа использования материальных ресурсов представлены на рисунке 8.

Целью анализа обеспеченности материальными ресурсами, их состояния и использования является оценка существующей системы организации снабжения и использования материальных ресурсов, а также разработка действенных методов, направленных на улучшение ресурсной политики автотранспортного предприятия (пути улучшения использования материальных ресурсов представлены на рисунке 9).



Рисунок 8 - Основные элементы анализа обеспеченности материальными ресурсами, их состояния и использования

Рисунок 9 - Пути улучшения использования материальных ресурсов

Тогда аналитическими задачами, с помощью которых реализуется данная цель, будут следующие:

- определение уровня обеспеченности автотранспортного предприятия материальными ресурсами. По результатам выявленного уровня обеспеченности материальными ресурсами на автотранспортном предприятии устанавливают правильность определения потребности в материальных ресурсах;

- оценка надежности поставщиков материальных ресурсов. Надежность поставщика является одним из ключевых показателей, определяющих его способность удовлетворять на достаточно длительном промежутке времени требования автотранспортного предприятия к качеству материальных ресурсов, срокам и объемам поставок. Следует отметить, что уровень надежности поставщика напрямую влияет на степень выполнения производственной программы предприятия;

- оценка степени обоснованности и соблюдения используемых автотранспортным предприятием норм расхода материальных ресурсов. По сфере применения на автотранспортном предприятии различают местные, отраслевые, межотраслевые и единые нормы;

- определение показателей рациональности использования материальных ресурсов. По величине таких показателей можно дать характеристику эффективности использования материальных ресурсов на автотранспортном предприятии;

- выявление и оценка факторов, влияющих на оборачиваемость оборотных средств. По результатам оценки факторов на автотранспортном предприятии принимают решения о смене поставщика ресурсов, о переходе на другое топливо и смазочные материалы и др. В зависимости от выявленных факторов на автотранспортном составляется программа по экономии материальных ресурсов.

Основные способы получения информации о материальных ресурсах предприятия:

- изучение документов предприятия, в число которых входят статистическая, бухгалтерская и оперативная отчетность. Полученные сведения свидетельствуют об уровне использования материальных ресурсов, о выполнении норм расхода топлива и материалов, об экономии материальных ресурсов;

- контрольные проверки, отражающие фактические остатки на начало и конец отчетного периода, поступление и расход отдельных видов материалов, топлива, запасных частей в натуральных и стоимостных единицах;

- исследование рынка поставщиков материальных ресурсов, позволяющее оценивать отдельных поставщиков и осуществлять их рациональный выбор по критериям качества предоставляемых ресурсов, стоимости ресурсов, возможным объемам и срокам доставки, условиям платежа и т.д.

Анализ обеспеченности автотранспортного предприятия топливом, смазочными и другими эксплуатационными материалами. Важным условием бесперебойной работы автотранспортного предприятия является полная и своевременная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутрипроизводственные. К первой группе относят материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенным договорами. Ко второй группе - запасные части собственного изготовления и экономию материальных ресурсов за счет внедрения на автотранспортном предприятии прогрессивных технологий.

В процессе анализа строится и заполняется следующая аналитическая таблица 10.

Таблица 10 - Обеспеченность автотранспортного предприятия материальными ресурсами

Материальные ресурсы	Плановая потребность, ед.	Источники покрытия	Заключено договоров на поставку, ед.	Поступило от поставщиков, ед.	Выполнение договоров, %
		Внутренние, ед.	Внешние, ед.
Топливо Смазочные материалы Автомобильные шины

По данным, содержащимся в таблице, рассчитывают коэффициент обеспеченности Кобеспi. Для этого сопоставляют плановую потребность в материалах и их количество, затребованное от поставщиков, с данными о поступивших материальных ресурсах по факту и об их использовании:

Кобеспi= , (72)

где Рм.пli - фактическое поступление материальных ресурсов i-го вида от внешних источников;

Pм.в.li - фактическое поступление материальных ресурсов i-го вида от внутрипроизводственных источников;

Рнмi - потребность в материальных ресурсах данного вида в соответствии с нормой их потребления для осуществления прогнозируемого объема перевозок.

Эти сведения по видам материалов (бензин, дизельное топливо, газ, автомобильные шины и т.д.) могут быть представлены в натуральном (тоннах, литрах, комплектах и т.п.) и стоимостном выражениях, а по группам однородных материалов, например, запасных частей, только в стоимостном выражении. Анализ выполнения планов поступлений необходимо вести по каждому наименованию, типу, размеру и виду материальных ресурсов.

Далее рассчитывается процент использования материальных ресурсов как отношение реализованных на автотранспортном предприятии ресурсов к плановой потребности в материалах. Отклонение этого процента в ту или иную сторону от 100% вызывается различными причинами, например изменение списочного количества автомобилей, структуры автомобильного парка, степени использования подвижного состава на линии, норм расхода топлива и материалов, экономией и перерасходом и др.

Анализ состояния запасов материальных ресурсов на автотранспортном предприятии. Для обеспечения бесперебойного транспортного процесса существенное значение имеет правильная организация пополнения запасов материальных ресурсов. По каждому наименованию материальных ресурсов устанавливаются нормы в днях, в пределах которых эти запасы могут колебаться от максимума до минимума.

Различают следующие виды запасов на автотранспортном предприятии: нормального хранения (текущие и страховые, или буферные) и сезонные. Максимальная норма запаса отражает состояние запасов в момент поступления очередной партии материалов и включает все виды запасов. Минимальная норма запаса отражает состояние запасов в период, когда текущий запас полностью израсходован и ожидается поступление следующей партии поставок.

Обеспеченность автотранспортного предприятия запасами материальных ресурсов определяют в днях делением стоимости имеющихся остатков материальных ресурсов Ом.р. (расчет ведут отдельно по видам ресурсов) на величину их дневного расхода nдн:

Кзапi = (73)

Для оценки обеспеченности автотранспортного предприятия запасами материальных ресурсов полученные по расчету дни сравнивают с нормативными днями запаса. Это позволяет проанализировать размер запаса, его избыток и недостачу.

Автотранспортное предприятие, располагающие своей собственной ремонтной зоной, проводят анализ состояния запасов запасных частей. Такой анализ выполняется по всей номенклатуре запасных частей (по каждому виду), которая, как правило, многочисленна. Однако обычно из общего числа наименований наибольшая стоимость запасов (или основная доля затрат на управление ими) падает на небольшое их количество.

С помощью распространенного в логистике метода АВС можно выделить из всей многочисленной номенклатуры запасов запасных частей три группы (А, В, С) наименований запасных частей, к которым будут применяться различные способы контроля и нормирования их уровня, а также управления ими.

Далее анализируется равномерность поставок посредством такого косвенного показателя, как наличие или отсутствие простоев подвижного состава из-за недостатка топлива и материалов. Простои могут быть вызваны не только неравномерным поступлением материалов, но и несвоевременной подачей их на рабочее место (например, запасных частей в ремонтную зону).

Проверку производят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов - их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Управление запасами - важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Анализ эффективности использования имеющихся в распоряжении автотранспортного предприятия материальных ресурсов. Показатели поступления и использования материальных ресурсов изучают путем сопоставления плановых и фактических (отчетных) материальных балансов (балансовый метод).

На практике обычно составляют следующую таблицу (таблица 11).

Таблица 11 - Материальный баланс по топливу за анализируемый период

Наименование	Наличие топлива, л	Наименование	Использование топлива, л
	План	Отчет		План	Отчет
Начальный остаток Поступления: … Баланс			Расход: … Конечный остаток Баланс

Сведения, содержащиеся в балансах, в зависимости от целей анализа могут быть либо в натуральном (например, как в таблице 11), либо в стоимостном выражении. Можно составить сводный баланс по всем материальным ресурсам автотранспортного предприятия (в этом случае используют только стоимостное измерение). В результате анализа материального баланса выявляют отклонения отчетных данных от плановых. Полученные отклонения группируют (в соответствии с их знаками) в виде баланса отклонений. В левой части баланса помещают отклонения со знаком "минус". Это причины, которые привели или могут привести к недостаточному обеспечению ресурсами. В правой части помещают отклонения со знаком "плюс". Эти отклонения укажут, откуда были получены дополнительные ресурсы для покрытия недостающих.

В анализе использования материальных ресурсов важным является изучение степени соблюдения норм расхода. Причем действующие на автотранспортном предприятии нормы должны быть прогрессивными.

При сопоставлении фактического расхода данного вида материалов в натуральном (стоимостном) выражении с плановым расходом необходимо обеспечить соизмеримость указанных величин. Это достигается при выполнении следующих расчетов. В результате сопоставления фактического расхода материальных ресурсов Рм 1 с намеченными по плану Рм 0 выявляют абсолютную экономию, или перерасход материалов:

Эабс=Рм 1-Рм 0 (74)

Производственное задание анализируемого периода может быть выполненным, перевыполненным или недовыполненным. В связи с этим возникает вопрос об относительной экономии, или перерасходе материальных ресурсов автотранспортного предприятия.

Относительную экономию (перерасход) материальных ресурсов исчисляют по каждому наименованию в отдельности или по однородным группам ресурсов. Для определения относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов рассчитывают аналитическую потребность в них на фактически выполненный объем работы по нормам, учтенным при сопоставлении плана.

Например, аналитическую потребность в топливе для автомобилей, работающих по тарифу за 1 т, при работе на линии определяют по формуле:

, (75)

где - общий пробег автомобиля за отчетный период, км;

- грузооборот фактический, т-км;

- нормы расхода топлива, учтенный при составлении плана, соответственно на 100 км пробега и 100 т-км, л.

Расчет производят по каждой модели подвижного состава отдельно, поскольку нормы на пробег разные.

Выполнив аналогичные расчеты и по другим видам перевозок и материальным ресурсам, определяют относительную экономию (перерасход):

(76)

где - фактический расход материальных ресурсов;

- аналитическая потребность в материальных ресурсах.

Если относительное отклонение равно нулю, то расход осуществляется строго по установленным нормам. Относительная экономия свидетельствует о снижении удельного расхода материальных ресурсов на единицу продукции, а, следовательно, о снижении себестоимости перевозок. Относительный перерасход, наоборот, свидетельствует об увеличении удельного расхода и повышении себестоимости.

Общую экономию материальных ресурсов на транспортную работу в стоимостном выражении рассчитывают по формулам:

, (77)

или

(78)

где - затраты на материальные ресурсы, соответственно плановые и фактические, руб;

- индекс изменения фактических доходов автотранспортного предприятия по сравнению с планом;

МЕ 0, МЕ 1 - материалоемкость продукции, соответственно плановая и фактическая, руб;

Д 1 - фактический доход автотранспортного предприятия, руб.

Материалоемкость транспортных услуг является обобщающей характеристикой расходования материальных ресурсов на единицу продукции. При сравнении её плановой и фактической величин или при анализе её динамики можно также сделать выводы об эффективности использования материальных ресурсов автотранспортного предприятия. На материалоемкость транспортных услуг влияют многочисленные факторы, которые укрупненно можно разделить на две группы: внешние и внутрипроизводственные (рисунок 10).

Рисунок 10 - Внешние и внутрипроизводственные факторы, влияющие на материалоемкость единицы транспортных услуг

В целом проблему снижения материалоемкости транспортных услуг (если говорить о внутрипроизводственных факторах) необходимо решать системно, реализуя комплекс мероприятий экономического, организационного, технического, технологического и социально-экономического характера.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей. Обобщающие показатели - это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов:

Прибыль на рубль материальных затрат = П/МЗ, (79)

где П - сумма полученной прибыли от основной деятельности;

МЗ - сумма материальных затрат.

Материалоотдача характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):

Мот = Стпр.п/МЗ, (80)

где Стпр.п - стоимость произведенной продукции;

МЗ - сумма материальных затрат.

Матералоемкость продукции показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции:

Мем = МЗ/Стпр.п (81)

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста:

Коб.пр/мз= Iвп/Iмз, (82)

где Iвп - индекс валового производства;

Iмз - индекс материальных затрат.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес МЗ = МЗ/Сполн, (83)

где Сполн - полная себестоимость произведенной продукции.

Коэффициент материальных затрат показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами:

Кмз = МЗф/ МЗпл, (84)

где МЗф - фактическая сумма материальных затрат;

МЗпл - плановая сумма материальных затрат, пересчитанная на фактический объем выпущенной продукции.

Если Кмз>1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если Кмз<1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные элементы анализа использования материальных ресурсов автотранспортного предприятия.

2. Назовите способы улучшения использования материальных ресурсов.

3. Какие аналитические задачи способствуют реализации путей улучшения использования материальных ресурсов?

4. Назовите основные способы получения информации о материальных ресурсах предприятия.

5. Перечислите источники покрытия бесперебойной работы автотранспортного предприятия.

6. Назовите виды запасов на автотранспортном предприятии.

7. Что позволяет ускорить эффективное управление запасами?

8. Перечислите внешние факторы, влияющие на материалоемкость единицы транспортных услуг.

9. Назовите внутрипроизводственные факторы, влияющие на материалоемкость единицы транспортных услуг.

10. Перечислите обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.

12. Анализ состояния и использования основных средств предприятия

Основные средства планируются и учитываются на предприятии в стоимостном и натуральном выражении. Натуральные показатели используются для учета и планирования отдельных групп основных средств, расчета производственных мощностей, разработки баланса оборудования, оценки степени его использования.

Состояние и степень использования основных фондов оказывают существенное влияние на выполнение всей производственной программы автотранспортного предприятия. Наиболее полное использование основных производственных фондов, и в первую очередь транспортных средств, оборудования зон технического обслуживания, способствует увеличению объемов перевозок без дополнительных капитальных вложений, своевременной и качественной подготовке автомобилей к выпуску на линию, внедрению прогрессивных форм организации труда и т.д.

Целью анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования является определение приоритетных методов управления внеоборотными активами автотранспортного предприятия.

Определенная выше цель достигается в результате решения ряда аналитических задач, к которым можно отнести следующие:

Оценка состава и структуры основных фондов автотранспортного предприятия. Различные виды основных фондов неодинаково связаны с производственным процессом автотранспортного предприятия, поэтому по результатам проведенной оценки определяют соотношение производственных и непроизводственных основных фондов и устанавливают причины их изменений

Оценка динамики и характера движения основных фондов автотранспортного предприятия. Изучение движения основных фондов позволяет выявить характер изменений групп основных фондов и их роль в производственном процессе автотранспортного предприятия.

Определение обобщающих и частных показателей эффективности использования основных фондов предприятия. Последующий анализ этих показателей позволяет выявить факторы, влияющие на использование основных фондов, и разработать на автотранспортном предприятии программу, направленную на повышение их эффективности.

Установление степени влияния использования основных производственных фондов на объем перевозок. В результате этого определяется, какие факторы (интенсивного или экстенсивного характера) оказали влияние на выполнение заданного объема перевозок.

Основные способы получения информации при проведении анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования следующие:

- изучение и обобщение внутренних документов. В число таких документов входят, например, бухгалтерский баланс предприятия и приложение к нему, паспортные данные о производственных мощностях и др. Анализ таких документов позволяет выявить общий размер и структуру основных фондов, от которых зависят результаты работы автотранспортного предприятия;

- проведение инвентаризации оборудования ремонтной зоны. Полученные в ходе инвентаризации данные свидетельствуют о наличии и состоянии пассивных основных фондов предприятия. Сопоставляя фактическое наличие, состав и состояние этих фондов с текущей производственной программой и перспективами развития предприятия можно определить потребное ему количество оборудования;

- проведение аттестации рабочих мест ремонтных рабочих и водителей. По результатам полученных данных определяют уровень бездействующих (или излишних) основных фондов либо число основных фондов, требующих замены (или приобретения);

- обобщение сведений, полученных из специализированных периодических изданий, касающихся новых разработок в области подвижного состава, ремонтного и диагностического оборудования. Подобные сведения будут весьма полезны при разработке программы технического перевооружения автотранспортного предприятия.

Одни из достаточно трудных вопросов, с которыми приходится сталкиваться, является выбор показателей для анализа деятельности автотранспортного предприятия. Более того, показатели должны быть взаимосвязаны между собой, т.е. представлять систему. Для анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования формируется система, состоящая из показателей двух групп, обобщающих и частных (Таблица 12).

Таблица 12 - Система показателей, применяемых в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использования

Показатели для анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования
Обобщающие	Частные
Структуры движения и состояния	Эффективности использования	Экстенсивного использования	Интенсивного использования (по мощности)
- Удельный вес стоимости i-ой группы основных фондов УВi; - изменение видовой структуры основных фондов ДУВi; - коэффициент обновления основных фондов Кобн -коэффициент выбытия основных фондов Квыб - коэффициент износа основных фондов Кизн - другие показатели	- фондоотдача ФО - фондоемкость ФЕ - рентабельность основных фондов Rоф	- коэффициент использования времени в наряде Ки.в. - коэффициент использования времени суток. Ки.с. - коэффициент использования времени года Ки.г. - коэффициент сменности оборудования Ксм - другие показатели	-коэффициент использования грузоподъемности г - коэффициент использования пробега в - выработка автомобиля в тоннах (тонно-километрах) W - другие показатели

С помощью показателей первой группы (обобщающих) анализируют структуру, движение и состояние основных фондов предприятия, а также эффективность их использования. С помощью показателей второй группы (частных) анализируют уровень экстенсивного либо интенсивного использования основных фондов предприятия.

Элементы, наиболее часто встречающиеся в практике проведения подобного анализа на автотранспортном предприятии, представлены на рисунке 11.

Рисунок 11 - Основные элементы анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования

Анализ наличия, структуры и состояния основных фондов автотранспортного предприятия. Характерной особенностью основных производственных фондов предприятия является меньший удельный вес их пассивной части - производственных зданий, машин и оборудования, используемых при техническом обслуживании и ремонте подвижного состава, в их общем объеме по сравнению с промышленными предприятиями и железнодорожным транспортном. Также характерной особенностью является больший удельный вес активной части основных производственных фондов - транспортных средств.

В целом различные виды основных фондов неодинаково связаны с производственным процессом предприятия, поэтому при изучении структуры основных производственных фондов следует в первую очередь определить соотношение основных производственных и непроизводственных фондов и установить причины их изменений.

Для анализа наличия, структуры и движения основных фондов целесообразно составить следующие таблицы.

Таблица 13 - Структура и движение основных фондов

Группа ОФ	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	Абсолютное значение, тыс. руб	Удельный вес, %	Абсолютное значение, тыс. руб	Удельный вес, %	Абсолютное значение, тыс.руб	Удельный вес, %	Абсолютное значение, тыс. руб	Удельный вес, %
Производственный ОФ Из них: Активные … Пассивные … Непроизводственные ОФ … Всего

Таблица 14 - Оценка видовой структуры основных фондов

Группа основных фондов	Удельный вес ОФ по группам, %	Изменение структуры ОФ, % ДУВi= УВ 1i- УВ 0i	Темп изменения структуры ОФ, % ТОФi= УВ 1i*100/ УВ 0i	Годовой темп прироста структуры ОФ,% =100	Среднегодовой темп прироста структуры ОФ, % =100
	Базовый период УВ 0i	Отчетный период УВ 1i
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Прочие основные средства
Всего	100	100	-	-	-	-

Технический уровень основных фондов и степень их износа (морального или физического) характеризуют возрастной состав активных основных производственных фондов - транспортных средств. В первую очередь он дает возможность выявить устаревший подвижной состав, требующий замены. Для анализа все транспортные средства группируются по видам, а внутри них - по продолжительности использования. Далее исчисляется их удельный вес и делаются выводы, исходя из наиболее оптимального срока службы, о замене соответствующего подвижного состава.

Таблица 15 - Возрастной состав транспортных средств

Возрастная группа, лет	Виды транспортных средств, ед.	Всего, ед.	Удельный вес, %
	1-й	2-й	3-й	…	n-й
До 4 От 4 до 10 Свыше 10
Всего, ед.
Удельный вес, %

Аналогичным образом анализируется возрастная структура пассивных производственных фондов автотранспортного предприятия.

Средний возраст основных фондов рассчитывается по формуле:

ОФ= i УВi, (85)

где i - середина интервала i-ой возрастной группы основных фондов, лет;

УВi- удельный вес основных фондов i-ой интервальной группы в общем их количестве, %.

При этом середина интервала каждой возрастной группы рассчитывается следующим образом:

i=, (86)

где - соответственно верхнее и нижнее значения возрастного интервал группы, лет.

Большое значение имеет анализ движения и состояния основных производственных фондов автотранспортного предприятия. Для этого оценивают следующие показатели:

- коэффициент обновления Кобн;

- коэффициент выбытия Квыб;

- коэффициент прироста Кпр;

- коэффициент износа Кизн;

- коэффициент годности Кгод и др.

Анализ перечисленных показателей осуществляется путем сравнения их фактических значений с базисным периодом, а также сопоставления этих показателей между собой.

Анализ эффективности использования основных фондов автотранспортного предприятия. Обобщающими показателями использования всех основных фондов, которыми владеет или распоряжается предприятие, являются фондоотдача, фондоемкость и рентабельность основных фондов. Рассчитывается также относительная экономия основных производственных фондов:

Эотноф=ОФ 1-ОФ 0Чk, (87)

где ОФ 1, и ОФ 0 - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в текущем и базовом периодах, руб.;

k - коэффициент прироста транспортных услуг в текущем периоде.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, оценивается влияние отдельных факторов на их величину.

На фондоотдачу влияют две группы факторов. В первую группу входят факторы, способствующие изменению доходов (объема перевозок): уровень тарифов на перевозки грузов (пассажиров); уровень организации производственного процесса. Вторую группу составляют факторы, связанные с капитальными вложениями и с изменением стоимости основных производственных фондов: обеспеченность подвижного состава надлежащей базой хранения, обслуживания и ремонта; соответствие структуры парка характеру и условиям перевозок. Существует более подробная классификация факторов, влияющих на фондоотдачу (рисунок 12).

При решении проблемы улучшения использования основных фондов на автомобильном транспорте особое внимание уделяют подвижному составу как активной части основных фондов.

Так, к внутрипроизводственным факторам повышения фондоотдачи подвижного состава относят:

- активное применение принципов логистики в организации управления деятельности предприятия;

- совершенствование структуры парка подвижного состава как по характеристикам производительности, так и по уровню специализации моделей автомобилей;

- уровень профессионализма водителей и др.

К внешним по отношению к автотранспортному предприятию факторам эффективности использования подвижного состава относят:

- состояние автомобильных дорог и планировку проездов по населенным пунктам;

- степень соответствия средств погрузки характеристиками автомобиля (гармонизацию активной части производственных фондов автотранспортного предприятия);

- организацию процессов погрузки и разгрузки грузов и др.

Полученная в результате анализа перечисленных факторов информация позволяет выявить наиболее актуальные проблемы использования основных фондов и найти наименее затратные пути их решения.

Анализ использования подвижного состава по времени работы и мощности. После анализа эффективности использования основных фондов автотранспортного предприятия подробно изучается степень использования подвижного состава.

Степень использования подвижного состава оценивается двумя группами показателей:

- характеризующие использование автомобилей во времени (показатели экстенсивного использования): коэффициент использования времени в наряде, коэффициент использования времени года, удельный вес потерь времени на линии по организационным причинам и т.п;

- характеризующие использование конструктивной мощности автомобиля (показатели интенсивного использования): коэффициент использования грузоподъемности автомобиля, коэффициент использования пробега, коэффициент наполнения салона автобуса и т.п.



Рисунок 12- Классификация факторов воздействующих на фондоотдачу

По результатам анализа величины и динамики перечисленных двух групп показателей принимают управленческие решения по приоритетным направлениям в области эффективного использования активных производственных фондов автотранспортного предприятия.

Контрольные вопросы

1. Чему способствует эффективное использование транспортных средств и оборудования зон технического обслуживания?

2. Перечислите основные способы получения информации при проведении анализа обеспеченности основными средствами, их состояния и использования на автотранспортном предприятии.

3. На какие группы делятся показатели, применяемые в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использования?

4. Что анализируют с помощью первой группы показателей?

5. Что анализируют с помощью второй группы показателей?

6. Дайте определение структуры основных фондов автотранспортного предприятия.

7. Назовите виды износа основных фондов.

8. Перечислите показатели, оценивающие движение и состояние основных производственных фондов.

9. Назовите обобщающие показатели использования всех основных производственных фондов предприятия

10. Перечислите первую группу факторов, влияющих на фондоотдачу.

11. Перечислите вторую группу факторов, влияющих на фондоотдачу.

12. Что относится к внутрипроизводственным факторам повышения фондоотдачи подвижного состава автотранспортного предприятия?

13. Что относится к внешним факторам эффективности использования подвижного состава автотранспортного предприятия?

14. Какими показателями оценивается степень использования подвижного состава автотранспортного предприятия?

13. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Трудовые ресурсы - это население в трудоспособном экономически активном возрасте (мужчины в возрасте 16-59 лет, женщины в возрасте 16-54 года), исключая инвалидов I и II групп и пенсионеров по льготному списку. К трудовым ресурсам относятся работающие пенсионеры и подростки. Трудовые ресурсы характеризуются по половозрастному, образовательному, профессиональному составу, общему и специальному стажу работы.

Если учесть специфику деятельности и особенности структуры затрат автотранспортного предприятия, то можно сделать вывод, что анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и оценка эффективности их использования должны занимать в проводимых на этих предприятиях аналитических действиях центральное место. Особая актуальность анализа в области обеспечения и использования персонала автотранспортного предприятия в настоящее время объясняется также неоправданно низким уровнем производительности труда работников автомобильного транспорта.

Цель анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования можно сформулировать следующим образом: это получение определенной задачами анализа информации, на основе которой разрабатывается управленческие решения по рациональному формированию (анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами) и по повышению эффективности использования (анализ эффективности использования трудовых ресурсов) трудового потенциала автотранспортного предприятия.

Трудовой потенциал автотранспортного предприятия характеризуется такими параметрами, как возрастная структура персонала, уровень его квалификации, степень стабильности коллектива работников предприятия, состояние социально-психологического климата и др. В ходе анализа необходимо выяснить основные факторы изменения этих параметров.

При проведение анализа нужно иметь в виду, что персонал, который и формирует трудовые ресурсы предприятия, в зависимости от выполняемых функций делится на следующие основные категории: рабочие, служащие, специалисты и руководители. С учетом специфики производственной деятельности название категорий может конкретизироваться. Так, рабочие, непосредственно занятые перевозкой грузов и пассажиров или выполняющие специальные перевозки (вождение автомобилей скорой помощи, автомобилей по уборке городских территорий и т.д.), образуют категорию "водители", а рабочие, обеспечивающие техническую готовность автомобилей, - категорию "ремонтно-обслуживающие рабочие" и т.д. В связи с этим анализ обеспеченности предприятия трудовым ресурсами и эффективности их использования проводится не только по отношению к трудовым ресурсам предприятия в целом, но и по отношению к каждой из категорий работников. Возможно проведение аналитических расчетов по отношению к группам работников, входящим в отдельные структурные подразделения автотранспортного предприятия. В ходе анализа может также проводиться сравнение между отдельными категориями работников. На автотранспортном предприятии наиболее популярны проведение анализа обеспеченности водителями и выполнение оценки эффективности труда именно этой категории работников.

Основными задачами анализа эффективного использования трудовых ресурсов являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Анализ обеспеченности автотранспортного предприятия персоналом предполагает, во-первых, оценку точности определения потребности в работниках и, во-вторых, сравнение этой потребности с фактическим числом работающих на предприятии.

При определении точности расчета плановой потребности автотранспортного предприятия в работниках отдельных категорий учитываются объем и сложность производимых работ, а также годовой фонд рабочего времени одного работника, который рассчитывается, исходя из количества дней в году и средней продолжительности рабочего дня, например:

; (88)

; (89)

, (90)

где Чв, Чр.р. Чр.с - соответственно численность водителей, ремонтно-обслуживающих рабочих, руководителей, специалистов и служащих, чел;

АЧр - автомобиле-часы работы подвижного состава на линии, ч;

Тпз - нормативное время на выполнение подготовительных и заключительных работ, связанных с выпуском автомобиля на линию и возвращением автомобиля на предприятие, ч;

Тто, тр - нормативное время на выполнение технического обслуживания и ремонта автомобилей, ч;

ФРВв, ФРВр.р - годовой фонд рабочего времени одного водителя и одного ремонтно-обслуживающего рабочего, ч;

Ас.с, Тн, … - параметры деятельности автотранспортного предприятия (его величина, характеризующая списочным числом автомобилей, режим работы автомобилей на линии и т.д.), принимаемые во внимание при определении норм численности руководителей, специалистов и служащих.

Рассчитанные в результате анализа величины численности работников сравнивают с соответствующими плановыми величинами, определяя таким образом точность плановых расчетов.

Далее в ходе анализа рассматривается, насколько корректно была определена структурная потребность автотранспортного предприятия в рудовых ресурсах. Иными словами, выясняется, насколько точно были определены профессиональные и квалификационные характеристики работников и достаточно ли полно учтено содержание работ при проектировании количественного соотношения работников разных профессий и различной квалификации.

Например, одной из задач на этом этапе анализа можно назвать оценку величины и динамики показателя административной нагрузки. Этот показатель определяется как соотношение между количеством работников, занятых управлением и обслуживанием производства, и количеством работников, непосредственно участвующих в производстве транспортных услуг.

При неоправданно высоком уровне административной нагрузки у предприятия возникают нерациональные управленческие издержки, а при необоснованно низком - снижается качество управления и, следовательно, эффективность производства транспортных услуг. Оптимальный уровень административной нагрузки зависит от масштаба производства транспортных услуг, степени диверсификации производства в автотранспортном предприятии и других факторов, влияние которых должно быть выявлено и оценено в результате анализа.

При определении точности определения кадровой потребности автотранспортного предприятия можно использовать следующую информацию:

- результаты маркетинговых исследований (объем и структуру спроса на перевозки и на другие транспортные услуги, выполняемые автотранспортным предприятием в настоящем и планируемые в будущем);

- производственную программу по перевозкам, техническому обслуживанию и текущему ремонту подвижного состава, другим видам производственной деятельности предприятия. Эта информация содержится в плановых документах предприятия, и одной из задач анализа может стать проверка её точности;

- данные об объеме и функциональном разделении управленческих работ на предприятии. В этой части анализа целесообразно использовать экспертные опросы работников предприятия, опыт разделения управленческого труда на аналогичных автотранспортных предприятиях и результаты непосредственных наблюдений на рабочих местах и службах управления;

- содержание и сложность работ, выполняемых каждой из категорий работников автотранспортного предприятия. Выявить содержание и сложность работ можно при помощи тарифно-квалификационных справочников и путем фотографии рабочего времени;

- принятые на предприятии технологии перевозок, технического обслуживания и текущего ремонта подвижного состава, управления, обслуживания производства, а также информация о качестве используемых на предприятии норм труда;

- требования Трудового кодекса Российской Федерации и отраслевые нормы, касающиеся управления трудовыми ресурсами;

- сведения о возможных (перспективных) изменениях в содержании трудовых функций с учетом стратегии развития предприятия.

Если корректность определения плановой потребности предприятия в трудовых ресурсах подтверждена, можно переходить к анализу фактического обеспечения этой потребности.

Уровень обеспеченности автотранспортного предприятия трудовыми ресурсами оценивается при помощи расчета показателей кадровой укомплектованности (УК) предприятия в целом, по его отдельным подразделениям, а также по отдельным профессиональным и квалификационным группам работников.

УК=, (90)

где N1, N0 - соответственно плановая и фактическая численность работников на предприятии в целом, в определенном его подразделении или для какой-либо профессиональной (квалификационной) группы работников.

Благодаря показателям уровня кадровой укомплектованности можно определить:

- для каких подразделений автотранспортного предприятия (категорий работников) необходимо предусмотреть активизацию деятельности предприятия на рынке труда и произвести дополнительный найм работников либо организовать внутрипроизводственное перемещение кадров;

- какой должна быть направленность и интенсивность процесса подготовки и повышения квалификации работников;

- существует ли необходимость углубления анализа и определения основных причин недостаточной укомплектованности автотранспортного предприятия кадрами.

При расчете показателей кадровой укомплектованности нужно учитывать, что фактический объем выполненных предприятием работ может существенно отличаться от его плановой величины. В связи с этим плановую потребность в трудовых ресурсах целесообразно пересчитать в соответствии с произошедшими изменениями в объеме и структуре выполненных предприятием перевозок и других видов выполняемых им работ и услуг.

В течение года численность работников изменяется, так как происходят их увольнения и найм. Эти процессы, являющиеся элементами движения кадров предприятия, также требуют аналитического осмысления, тем более что движение трудовых ресурсов непосредственно связано с проблемой кадрового обеспечения.

Интенсивность и характер движения кадров анализируется с помощью следующих показателей:

- показатели оборота кадров. Количественно оборот кадров оценивается при помощи коэффициентов выбытия и поступления работников на предприятие. Эти коэффициенты рассчитываются соответственно отношением числа уволившихся и числа поступивших на работу к среднесписочному числу работников предприятия. В ходе анализа важно выяснить, как соотносятся эти два коэффициента и чем вызвано расхождение между ними;

- показатель излишнего оборота кадров. В этом случае рассчитывается коэффициент текучести кадров, показывающий, насколько движение кадров автотранспортного предприятия определяется собственным желанием работников изменить место работы либо инициативой работодателя, вызванной особыми обстоятельствами. Причины, по которым работодатель может расторгнуть трудовой договор и уволить работника, перечислены в ст.81 Трудового кодекса РФ. Коэффициент текучести кадров рассчитывается отношением числа работников, уволенных в соответствии со ст.80 и 81 Трудового кодекса РФ, к среднесписочному числу работников предприятия. В результате анализа выявляются те профессиональные группы и те подразделения автотранспортного предприятия, в которых уровень текучести кадров необоснованно высок и, следовательно, существует необходимость оперативного принятия управленческих решений по его снижению. В особых случаях возможна разработка целевой программы текучести кадров предприятия;

- показатель прогнозируемой стабильности коллектива автотранспортного предприятия. Расчет соответствующего коэффициента основан на утверждении, что прогнозируемый уровень текучести кадров существенно зависит от среднего времени пребывания работников на предприятии. При определении величины этого коэффициента количество работников, стаж работы на предприятии которых превышает 12 месяцев (постоянные работники), сопоставляется со среднесписочным числом работников за тот же период. Чем большую часть в общем числе работников составляют постоянные работники в настоящем, тем ниже при прочих равных условиях текучесть кадров в будущем периоде.

Предупреждение нежелательных увольнений работников возможно на основе анализа информации о структуре мотивов увольнений "по собственному желанию". Подобная информация может быть получена путем анкетного опроса увольняющихся работников, в ходе которого и выясняются мотивы их увольнения. В малом автотранспортном предприятии, где число увольняющихся работников невелико, анкетный опрос может быть заменен проведением интервью в момент увольнения работника.

Полученная в результате опроса увольняющихся работников информация обобщается и группируется. Определяются ведущие и достаточно постоянные мотивы в целом для предприятия и для отдельных групп работников, выясняются причины формирования этих мотивов, уточняются организационные и финансовые возможности предприятия по устранению этих причин и разрабатываются конкретные управленческие решения, направленные на снижение числа увольнений "по собственному желанию" работников

Ещё более ценной является информация о мотивах потенциальной текучести кадров. Потенциальная текучесть - это уровень готовности работников автотранспортного предприятия к увольнению. Изучение мотивов и причин потенциальной текучести дает возможность предотвратить внешнее движение кадров.

Уровень и мотивация потенциальной текучести существенно различаются в разных профессиональных группах, бригадах и т.п., что определяет необходимость проведения систематического анализа потенциальной текучести не только в целом, но и по отдельным его участкам. Трудоемкость такого анализа, заключающегося в основном в специально организованном опросе работников и обработке результатов этого опроса, относительно невелика, а вместе с тем его результаты дают возможность определить наиболее оправданную направленность воздействий при управлении движением кадров автотранспортного предприятия.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов автотранспортного предприятия, исходя из сути понятия "эффективность", предполагает сравнительную оценку затрат и результатов труда. При этом используется ряд показателей, позволяющихся количественно представить и дифференцировать эту оценку.

Использование трудовых ресурсов характеризуется такими показателями, как среднесписочная численность занятых и их социально-демографические особенности, уровень занятости работников физическим и умственным трудом, интенсивность труда, число отработанных рабочих дней, средняя продолжительность рабочего дня, число выходных, количество дней отпуска, число и продолжительность перерывов, предоставляемых внутри рабочего дня, время простоев, число дней болезни и т.п. Одной из важнейших характеристик использования трудовых ресурсов является показатель производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность производственной деятельности работников автотранспортного предприятия, и повышение эффективности в общем случае выражается в уменьшении количества рабочего времени, затраченного на производство единицы транспортных услуг.

Обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда работников. Производительность труда характеризует эффективность производственной деятельности работников автотранспортного предприятия, и повышение эффективности в общем случае выражается в уменьшении количества рабочего времени, затраченного на производство единицы транспортных услуг.

Количественно производительность труда работников автотранспортного предприятия определяется отношением объема транспортных услуг к общей трудоемкости этих услуг. Производительность труда может быть также оценена отношением объема транспортных услуг к численности работающих на предприятие, измерение производительности труда производится за определенный период времени.

В зависимости от способа измерения объема транспортных услуг производительность труда определяется следующими методами: натуральными, стоимостным, трудовым.

Натуральный метод в наибольшей мере соответствует цели определения уровня производительности труда, так как в нем учитывается объем транспортных и других услуг предприятия, выраженный в натуральных единицах. Он нагляден и отражает уровень организации производственного процесса, степень механизации основных и вспомогательных операций, квалификацию кадров и другие факторы.

Стоимостной метод измерения производительности труда предоставляет возможность определять и сравнивать её для автотранспортного предприятия, независимо от характера их деятельности, а также в целом по отрасли и народному хозяйству. Объем транспортных и других услуг в этом случае выражен в рублях дохода, что обеспечивает сопоставимость показателей производительности труда

Однако при использовании этого метода в уровне производительности труда отражается изменение доходов, происходящее не только непосредственно в результате деятельности работников, но и по причинам, независящим от продуктивности трудовой деятельности работников, - это, например, рост и снижение доходов в связи с ростом или снижением транспортных тарифов. Поэтому при сравнении уровня производительности труда за разные периоды времени в аналитических расчетах целесообразно использовать одни и те же тарифы.

При расчете производительности труда отдельных категорий работников стоимостной методом следует определять ту часть дохода, которая формируется в связи с трудовой деятельностью конкретной категории работников.