Разработка бизнес-плана инвестиционного проекта на коммерческом предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Анализ деятельности ООО «Дары природы» 6

1.1 Общая характеристика предприятия 6

1.2 Оценка конкурентоспособности предприятия 15

1.3 Анализ финансово-коммерческой деятельности ООО «Дары природы» 25

Глава 2. Методологические основы бизнес-планирования 45

2.1 Место бизнес-плана в системе планирования 45

2.2 Структура бизнес-плана 47

2.3 Разработка структуры бизнес-плана ООО «Дары природы» 52

Глава 3. Бизнес-план создания производства по переработке дикорастущего продукта 54

3.1 Общая информация о проекте 54

3.2 План маркетинга 59

3.3 Производственный план 62

3.4 Организационный план 78

3.5 Финансовый план 82

3.6 Оценка рисков 96

3.7 Оценка экономической эффективности инвестиционного проекта 101

Глава 4. Требования по технике безопасности на производственном предприятии 108

4.1 Требования, предъявляемые к производственным, вспомогательным и санитарно-бытовым помещениям, для обеспечения охраны труда работников 108

4.2 Правила противопожарной безопасности 110

4.3 Вывод. Соответствие организации требованиям пожарной безопасности 116

Заключение 118

Список используемой литературы 120

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Планирование - это определение цели развития управляемого объекта, методов, способов и средств достижения, разработка программы, плана действий различной степени детализации на ближайшую и более отдаленную перспективу. Работа без плана является реакцией на совершающиеся события, деятельность на основе разработанного плана - это уже реакция на предвиденные и запланированные события. Одной из форм такого планирования является - бизнес-план, который помогает решать следующие задачи:

определить конкретное направление деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках;

сформулировать долговременные и краткосрочные планы фирмы, стратегии и тактики их достижения;

выбрать номенклатуру и определить показатели товаров и услуг, которые будут предлагаться фирмой потребителям, а также оценит издержки по их созданию и реализации;

оценит соответствие кадров предприятия и условий мотивации труда требованиям по достижению поставленных целей;

определить состав маркетинговых исследований фирмы по изучению рынка, организации рекламы, стимулирования продаж, ценообразованию, каналам сбыта и т.п.;

обеспечить жизнеспособность своей фирмы в условиях жесткой конкуренции;

добиться максимизации прибыли в конкретных условиях;

оценить материальное и финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся и привлекаемых ресурсов поставленным перед фирмой целям;

предусмотреть трудности и «подводные камни», которые могут помешать выполнению бизнес-плана.

Он включает в себя цели, стоящие перед фирмой: как ближайшие, так и перспективные; оценку текущего момента, преимущества и слабости бизнеса, а также анализ рынка и данные о клиентах. Кроме того в бизнес-плане содержится информация о возможностях рынка, его слабых и сильных сторонах и подробности функционирования фирмы в этих условиях [17 с.295]

Одним из важнейших свойств бизнес-плана является то, что он может стать средством привлечения капитала, необходимого для развития, расширения бизнеса. Бизнес-план позволяет убедить инвесторов в том, что найдены привлекательные возможности развития предприятия, что у разработчика есть предпринимательские способности и талант руководителя, позволяющие эффективно осуществить намеченное, и что существуют рациональная последовательность и реалистичная программа приведения планов в жизнь. Большинство потенциальных инвесторов отказываются встречаться с заемщиками, если им не будет представлен бизнес-план.

Целью настоящей работы является составление бизнес-плана инвестиционного проекта заготовительной компании дикорастущего продукта и создания комплекса по переработке грибов и ягод. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ознакомится с методами бизнес-планирования;

проведение анализа внешней и внутренней среды предприятия;

разработка бизнес-плана инвестиционного проекта;

оценка эффективности проекта.

Выбранная тема для дипломной работы: «Разработка бизнес-плана инвестиционного проекта на коммерческом предприятии», имеет практическое значение для меня. Я посчитала интересным и необходимым проверить обоснованность планов руководства ООО «Дары природы» относительно создания комплекса по переработке дикорастущего продукта: рассчитать необходимые затраты для осуществления данной идеи, проанализировать рынок дикорастущих грибов и ягод и определить размер потенциального рынка сбыта, провести анализ финансового состояния предприятия и определить рентабельность продаж заготовленной и произведенной продукции.

Я надеюсь, что проведенные мной исследования при написании диплома будут иметь в будущем практическое применение, в частности при создании комплекса по переработке грибов и ягод. Кроме этого, понимание структуры и принципов написания бизнес-плана может пригодиться в дальнейшем, например, при организации собственного дела.

Глава 1. Анализ деятельности ООО «Дары природы»

1.1 Общая характеристика предприятия

1.1.1 Краткая история предприятия

Общество с ограниченной ответственностью “Дары природы” основано в городе Санкт-Петербурге по решению учредителя (решение №1 от 23 января 2002 года) на неопределенный срок. Предприятие зарегистрировано Инспекцией по Красногвардейскому району 15 февраля 2002г. (Свидетельство о государственной регистрации серия 78 № 000563820 от 15 февраля 2002 года). Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серия 78 № 000563822 организации присвоены ИНН 7806123258, КПП 780601001

Юридический адрес: 195067, Россия, Санкт-Петербург, ул. М. Тухачевского, д. 41. телефон 545-30-11, факс 226-67-45

Фактическое местонахождение организации: Офис ООО "Дары Природы" расположен в Санкт-Петербурге, в торговом центре на улице Маршала Тухачевского д.41, склад находится на оптовой Калининской базе по адресу: пр. Непокоренных, д.63, склад №34, на территории склада установлена холодильная камера, а также в аренде холодильные камеры на хладокомбинате №1 и хладокомбинате города Кириши.

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью (ООО). Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО “Дары природы”. Общество действует на основании Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”, иного действующего законодательства, Устава. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.

Уставный капитал, зарегистрирован был в размере 200 000 рублей и внесен учредителем на расчетный счет, открытый в Филиал "Красногвардейский" ОАО "Промышленно-строительный банк", находящемся по адресу: Малоохтинский пр., дом 53.

На сегодняшний день ООО "Дары природы" - это одна из самых известных компаний на рынке Санкт-Петербурга по продаже дикорастущего продукта. Такой успех основан на заслуженной репутации надежной и стабильной компании.

1.1.2 Цели и виды деятельности

ООО «Дары Природы» занимается заготовкой дикорастущего продукта (организация в регионах заготовительных пунктов с привлечением местного населения), закупкой сырья (работа с населением и организациями-заготовителями), продажей свежего и переработанного продукта, маркетингом.

Компания собирается создать производственную базу для широкой переработки и консервации. Ее продукция реализуется напрямую и через дистрибьюторов.

Задачи предприятия:

Освоение новых регионов РФ по сбору дикорастущей продукции

Развитие производства и создание новых рабочих мест.

Привлечение населения регионов по сбору и первичной переработке грибов и ягод

Увеличение ассортимента выпускаемого продукта

Расширение рынка сбыта

Снижение цен за счет организации и расширения производственных мощностей и увеличения валового оборота товара.

Привлечение сторонних организаций к маркетингу и реализации готового продукта

Планирование управлением финансов и потока наличности, финансовый контроль

Основная деятельность ООО "Дары природы" в соответствии с Уставом:

производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

осуществление торговли (оптовой и розничной) товарами народного потребления и промышленной продукцией;

организация и осуществление производства и продажи продовольственных товаров;

осуществление сельскохозяйственного производства, в том числе, переработки сельскохозяйственной продукции;

осуществление инвестиционной и другой деятельности в нефтедобывающих и перерабатывающих областях, направленных на повышение эффективности производства;

исполнение заказов государственных предприятий, инофирм, коммерческих и некоммерческих предприятий, зарегистрированных в РФ на оказание услуг и выполнение работ, не запрещенных действующим законодательством РФ;

осуществление связей с зарубежными организациями, фондами, банками и другими организациями в инновационных и коммерческих областях в целях привлечения иностранных инвестиций;

производство ремонтных, ремонтно-строительных и строительных работ;

осуществление торгово-закупочной деятельности по продукции и товарам народного потребления;

оказание услуг на коммерческой основе в области маркетинга, лизинга, представительства интересов российских и зарубежных юридических и физических лиц, информационных, научно-технических и сервисных услуг;

проведение ремонтно-строительных и реставрационных работ;

аренда (лизинг) движимого и недвижимого имущества;

оказание консультационных и посреднических услуг при проведении посреднических операций, поиске деловых партнеров и приобретение и сбыте товаров и сырья, производства продукции;

осуществление внешнеэкономической деятельности;

финансовые операции, операции с ценными бумагами;

другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

1.1.3 Характеристика технического и технологического уровня

Занимаемые помещения и площади

Для осуществления производственного процесса ООО «Дары природы» арендуются три офисных помещения площадью 25 кв.м, 18 кв.м и 12 кв.м. Складское помещение на Калининской овощебазе предоставлено фирме согласно с условиями договора долгосрочной аренды организацией Оптовый рынок «Калининский» ЗАО «НОРД-ОВОЩ». Часть склада ООО «Дары природы» сдает в субаренду. Склад представляет собой одноэтажное, утепленное здание общей площадью 1040 кв.м, высотой 12 м, которое разделено на две секции: отапливаемую и неотапливаемую. Отапливаемая секция имеет отопительное оборудование и устройства для вентиляции воздуха. Эти условия необходимы для хранения сушеных грибов и ягод, требующих поддержания температуры до 18°С и относительной влажности воздуха 60-70%. Здание обеспечено всеми видами коммуникаций (вода, электроэнергия, канализация, телефония), местом погрузки и выгрузки для большегрузных автомобилей, удобной транспортной доступностью, наличием железнодорожных подъездных путей. Внутри территории здания находится помещение площадью 18 кв.м., которое предназначено для размещения аппарата управления складом и складских рабочих. Для выполнения технологических операций по приемке, хранению и отправке товаров покупателям на складе выделена соответствующая зона. Складское помещение предназначено для получения товаров от поставщиков и осуществления контроля за их качеством, накопления и хранения товарных запасов, комплектования торгового ассортимента товаров, подсортировки и подготовки товаров к продаже и отпуска товаров покупателям.

Холодильные и морозильные камеры на хладокомбинате №1 и хладокомбинате города Кириши также предоставлены на основании договоров аренды. Холодильные камеры предназначены для хранения основных запасов свежей и соленой продукции, морозильные для замороженных грибов и ягод в течение длительного срока.

Основные фонды предприятия

На балансе предприятия находятся:

автомашины ГАЗ-3302 «Газель» 2003 и 2006 года выпуска, 141 л.с., масса перевозимого груза 1500 кг. (2 шт.); ГАЗ-3302 изотермический фургон 2001 года выпуска с регулируемой температурой до -18°С, масса перевозимого груза 1500 кг (1 шт.);

автопогрузчик HYSTER, масса подъемного груза до 1750 кг;

весы электронные напольные ВУ-3/150 (1 шт.), предел взвешивания до 150 кг (наименьший предел взвешивания -- 0,2 кг, габариты платформы -- 600x400x150 мм, высота стойки -- 990 мм, масса -- 30 кг), весы платформенные CAS до 2000 кг, весы электронные «Масса» 3 шт. на заготовительных пунктах;

тележка ТГ-125, домкратная тележка ЗТГР-350;

тара (ящики грибные - 1550 шт.; ящики ягодные - 1700 шт.; деревянные ящики - 500 шт.; ведра пластиковые с крышкой 10,15,20,30 л -1650 шт.; бочки пластиковые с крышкой - 500 шт.), поддоны, стеллажи ярусные, рабочий инвентарь;

офисная мебель (столы, стулья, кресла, стеллажи, шкаф, диван).

В 2006 году фирмой приобретена холодильная камера Astra (36 куб.м, Германия) c регулируемой температурой до -25°С, которая была установлена на территории складского помещения с разрешения арендодателя.

Для выполнении кассовых операции по учету, контролю и отображению информации на чековой и контрольной лентах на фирме имеется конрольно-кассовая машина ЭКР-2102Ф. Благодаря встроенному аккумулятору она может работать без подключения к сети переменного тока. Наличие фискальной памяти дает возможность налоговой инспекции доступа к информации и контроля за исполнением налоговых отчислений. Технико-экономическая характеристика: скорость печати - 2,5 стр./с, ширина чековой ленты - 57 мм, габариты - 315х300х145 мм, масса - 2,5 кг, имеется встроенный калькулятор и часы.

Для обеспечения автоматизации процесса управлением предприятием, управления финансами и бухгалтерского учета, а также маркетинговой деятельности была приобретена вычислительная техника на базе ПЭВМ (7 машин) и установлен набор необходимых компьютерных программ. Имеется оргтехника (ксерокс, 5 принтеров).

Технологический процесс работы ООО «Дары природы»

ООО «Дары природы» осуществляет целый комплекс разнообразных последовательно выполняемых операций по заготовке, закупке, поступлению, хранению, продаже и отгрузке продукции. Эти операции в совокупности составляют технологический процесс фирмы.

Заготовка и закупка сырья в основном осуществляется с мая по октябрь (заготовительный сезон) каждого года. Технология заготовки и закупки состоит из следующих операций: сбор дикорастущего продукта. Примерно 80% его объёма поступает на предприятие уже в переработанном (сушеном, замороженном, солёном) состоянии. Поставка сырья осуществляется по договорам с организациями, занимающимися промышленными заготовками данного продукта, начиная со второго квартала каждого года заключаются предварительные договора на поставку. Кроме того, по трудовым соглашениям на заготовительных пунктах привлекаются сборщики - частные лица, обеспечивающие организованную предприятием самозаготовку свежего продукта. Продукция на предприятие поступает в основном автотранспортными средствами. Вся продукция проходит обязательный биологический контроль и сертификацию.

Выполнение операций, связанных с поступлением продукции, предусматривает разгрузку транспортных средств, доставку продукции в зону приемки, распаковку и приемку по количеству и качеству. Принятую продукцию доставляют в зону хранения (сухой склад, холодильная камера, морозильная камера), где ее размещают на стеллажах, либо укладывают в штабеля.

Параллельно со всеми этими действиями следуют операции, связанные со сбытом, продажей и отгрузкой: оформление продажи; отборка товаров; перемещение их к участку комплектования заказов; комплектование (взвешивание) заказов; подготовка товаров к отгрузке (переупаковка); экспедиционные операции по отправке и доставке продукции покупателям (формирование маршрута, погрузка транспортных средств, централизованная доставка продукции); сдача продукции получателям; транспортировка тары на склад. Расчет за отгруженную продукцию. Учет и контроль товарно-материальных ценностей и денежных средств.

1.1.4 Организационная структура компании

Учредителем ООО «Дары Природы» является: Гражданка РФ - Макарова Елена Алексеевна. Уставной капитал составляет 200 000 рублей. Высшим органом управления ООО «Дары Природы» является общее собрание учредителей.

Структурные подразделения фирмы: главный офис, склад.

Организационная структура ООО «Дары природы» выглядит следующим образом рис.1.1.1:

Рис. 1.1.1. Организационная структура ООО «Дары природы»

1.2 Оценка конкурентоспособности предприятия

1.2.1 Продукция компании

Продукция ООО «Дары природы» - это дикорастущие грибы (белый гриб, подосиновик, подберезовик, белый груздь, черный груздь, волнушка, рыжик, опенок) и ягоды (брусника, клюква, черника, голубика, ежевика, рябина, морошка, малина, калина, смородина) в свежем, замороженном и сушеном виде.

Поскольку свежие грибы и ягоды относятся к скоропортящимся продуктам, то их продажа осуществляется партиями в сезон произрастания с мая по октябрь. Продажа дикорастущего продукта в сушеном, соленом и замороженном виде осуществляется в течение всего года.

Описание продукции

Грибы сушеные. Грибы сушеные представляют собой продукт, изготовленный из свежих, предварительно очищенных грибов. Белые грибы имеют приятный вкус и аромат, в пищевом отношении являются наиболее ценными и сохраняют при сушке свой цвет, а вот все другие темнеют, поэтому их называют «черными». Пластинчатые грибы, как правило, не сушат, исключением служит лисичка, которая пользуется большой популярностью у поляков, финнов, итальянцев и т.д. Качество - По качеству белые сушеные грибы делят на 1,2,3 сорта. Сорт белых грибов определяют с учетом нарезки, цвета верха, низа шляпки, длины ножки, наличия ломанных грибов. Сырые грибы, очищенные от земли, сортируется, сушатся и пакуются отдельно: сорт 1 - одно из главных требований к сушеному грибу 1 сорта - это качество резки. Грибы нарезаются на пластинки толщиной 5 мм, так называемая «евронарезка». Цвет подшляпника белый, ножка гриба подрезается перпендикулярно оси гриба. Наличие червивых грибов не допускается; сорт 2 - целые белые сушеные грибы со шляпкой, так называемая «деревенская сушка». Цвет подшляпника белый, светло-желтый, ножка гриба подрезается перпендикулярно оси гриба Наличие червивых грибов не допускается; сорт 3- целые белые сушеные грибы со шляпкой или резанные. Цвет подшляпника белый или светло-желтый. Наличие ломанных грибов и частей гриба, пораженных червями (со следами червоточин не более 2-3 на одной части) не более 25% в партии. Черные грибы на сорта не подразделяются. Упаковка - коробка гофрированная с полиэтиленовым вкладышем весом 2 кг. На каждой коробке указан вес брутто, вес нетто, наименование товара, сорт.

Грибы мороженые. Грибы мороженые представляют собой продукт, изготовленный из свежих, предварительно очищенных грибов. Сырье - Свежие грибы должны быть целыми, здоровыми, крепкими, с подрезанными ножками, очищенными от земли и лесного сора. Качество - Сортировка белых грибов: Сырые грибы, очищенные от земли и без червивых частей, сортируется на 3 сорта (морозятся и пакуются отдельно): сорт 1 - целые белые грибы со шляпкой от 20 до 50 мм, Цвет подшляпника белый, ножка гриба подрезается перпендикулярно оси гриба. Наличие червивых грибов не допускается; сорт 2 - целые белые грибы со шляпкой от 50 до 70 мм. Наличие червивых грибов не допускается; сорт 3 - резаные грибы (кубики 20, 30 мм), Наличие червивых грибов (следов червоточин) - не более 30%. Упаковка - деревянные ящики или гофрированная коробка с полиэтиленовым вкладышем. На каждом ящике указан вес брутто, вес нетто, сорт. Транспортировка - транспортные средства, применяемые при перевозке мороженых грибов, чистые без посторонних запахов, а также поддерживают температуру при перевозке минус 18 °С или ниже.

Грибы солено-отварные, маринованные. Солено - отварные грибы - представляют собой продукт, изготовленный из свежих грибов, предварительно очищенных, промытых, отваренных и обработанных в соленом растворе до содержания соли 18-20 % и затаренных в пластиковые бочки и ведра. Сырье - свежие грибы должны быть целыми, здоровыми, крепкими не переросшими, не изъеденными, очищенными от лесного мусора, с подрезанными корешками. Соль поваренная - пищевая, соответствует требованиям стандарта не ниже I сорта. Вода соответствует требованиям ГОСТа 2874-73 на питьевую воду. Наличие слегка поломанных и помятых шляпок грибов не должно превышать 5-12%. Рассол сначала бывает темным и водянистым, но по мере просаливания грибов он светлеет, становясь желтоватым, более густым и слегка тягучим. Маринованные грибы представляют собой продукт, изготовленный из свежих грибов, предварительно очищенных, промытых, и обработанных в маринаде (соль, 80% уксусная кислота, лавровый лист, душистый перец горошком, гвоздика). Хранят соленые и маринованные грибы в прохладном месте при температуре до 8°С, но не ниже 0°С. Грибы уложены в маркированные бочки и ведра. Для определения "сухого" веса грибов используют сито (дуршлаг), грибы должны находиться на сите не меньше 10 минут, затем определяется вес без рассола.

Грибы свежие. Грибы свежие без постороннего запаха, пригодные для употребления в пищу человека. Свежие грибы должны быть целыми, невлажными (палец не должен скользить по поверхности шляпки), очищенными от земли и лесного сора, без червивых частей, с подрезанной ножкой. Не допускаются грибы разломанные на части. Упаковка - пластиковые/деревянные ящики не более 10,00 кг - нетто. Транспортировка - транспортные средства для перевозки свежих грибов должны поддерживать соответствующую температуру +4°С ±1°С.

Ягода сушеная. Ягоды сушеные представляют собой продукт, изготовленный из свежих, предварительно очищенных ягод («электронная очистка»). Упаковка - бумажный мешок весом от 1 до 15 кг.

Ягоды мороженые. Ягоды мороженные представляют собой продукт, изготовленный из свежих, предварительно очищенных ягод («электронная очистка»). Сырье - Свежие ягоды должны быть не мятыми, крепкими, очищенными от земли и лесного сора. Быстрозамороженные ягоды полностью сохраняют свои пищевые и вкусовые свойства. Упаковка - крафт мешок с полиэтиленовым вкладышем весом от 10 до 25 кг. Транспортировка - транспортные средства, применяемые при перевозке мороженых ягод, поддерживают температуру от минус 18 °С и ниже.

Ягоды свежие. Свежие ягоды предварительно подвергаются очистке («электронная очистка»). Сырье - Свежие ягоды должны быть не мятыми, крепкими, очищенными от земли и лесного сора. Упаковка - пластиковые/деревянные ящики не более 10,00 кг - нетто. Транспортировка - транспортные средства для перевозки свежих ягод должны поддерживать соответствующую температуру +4°С ±1°С.

Вся продукция предлагаемая ООО «Дары природы» прошла биологический контроль и сертификацию. Прайс-лист ООО «Дары природы» (Приложение №1).

1.2.2 Основные потенциальные потребители продукции

Из предприятий производителей пищевой продукции потребителями грибной и ягодной продукции являются компании по производству кондитерских изделий, фруктовых напитков, йогуртов, пищевых концентратов, комбинаты общественного питания, рестораны, кафе, столовые, которые имеют в своем меню блюда из грибов и ягод.

На сегодняшний день ООО «Дары природы» имеет более 180 постоянных клиентов и заключенных договоров на поставку продукции, которые не реже чем один раз в месяц делают заказ. Среди постоянных заказчиков самыми крупными являются: сеть универсамов «Ленд», «Копейка», универсам «Народный», сеть кондитерских «Сладкоежка», «Невские берега», ГУП КП «Смольнинский», ГП Столовая Мариинского Дворца, ФЗП «Морозко», ООО «СевЗапХолод», ООО Производство «Конди», пансионат «Белые Ночи», корпорация «Редисон» отель, ОАО ГК «Астория» ресторан «Англетер», Викингский ресторан-бар «Валхалл», сеть бистро «У тёщи на блинах», сеть блинных «Чайная ложка» и многие другие. Вся наработанная база клиентов - это результат многолетней слаженной работы, в результате которой ООО «Дары природы» является основной фирмой занимающейся продажей дикоросов в Санкт-Петербурге и области.

В России (по данным Межрегионального вегетарианского общества) не менее 1% населения являются убежденными вегетарианцами. Помимо этого в числе потенциальных потребителей грибов и ягод представители той части населения, которые не употребляют пищу животного происхождения по религиозным убеждениям.

1.2.3 Поставщики

В сезон произрастания грибов и ягод (с начала лета и до середины осени), осуществляется самозаготовка свежей продукции, заготовительные пункты фирмы находятся в Лодейнопольском районе и Медвежегорском районе республики Карелия. Поставку свежей продукции осуществляют по договорам Лодейнопольское РАЙПО, Бокситогорское РАЙПО, Волховское РАЙПО, а также ООО «Дары природы» сотрудничает с предприятиями-заготовителями в республиках: Мари-Эл, Коми, Мордовии, Удмуртии и Новосибирской области.

Компаний занимающихся не только сбором, но и обработкой, переработкой и заморозкой дикорастущих грибов и ягод на рынке единицы. Как правило, они экспортируют часть своей продукции, поскольку внутренний рынок находится в зачаточном состоянии. За пять лет работы ООО «Дары природы» наработала базу и заключила договора с основными предприятиями-переработчиками, которые производят качественную переработку и осуществляют своевременные, бесперебойные поставки продукции.

Примерно 80% продукции на предприятие поступает в переработанном виде (сушеном, замороженном, соленом) от компаний занимающимися заготовками сырья. Основными поставщиками переработанной продукции являются:

Таблица 1.2.1

Основные поставщики переработанной продукции

Вид продукции	Время поставки	Поставщик	Регион
Замороженные, сушеные, соленые, маринованные грибы; замороженные и сушеные ягоды	В течение года, но в основном сразу после заготовительного сезона (2-3 крупные поставки в год)	ООО «Томская Продовольственная Компания «Живица»	Западная Сибирь, г. Томск, ул. Чубаровцев, 6, стр. 6
Замороженные, сушеные, соленые грибы; замороженные и сушеные ягоды	В течение года, но в основном сразу после заготовительного сезона (2-3 крупные поставки в год)	ООО «Алтайское лукошко»	Алтайский край, г. Бийск, пер. Смольный, 11
Замороженные ягоды	В течение года	ООО «Ягодка»	Архангельская обл., г. Северодвинск, ул. Железнодорожная, д.21 а
Сушеные, соленые, маринованные грибы, сушеная ягода	В заготовительный сезон	ООО «Грибы и ягоды»	г. Новосибирск, ул. Советская, д. 51
Ягоды, грибы глубокой заморозки	В течение года	ООО «Альтесс»	г. Нижний Новгород, ул. Чернышевского, д.7
Сушеные, соленые грибы, сушеные ягоды	В заготовительный сезон	ООО «Синдикс»	Нижегородская обл., Семеновский район
Сушеные грибы, ягоды	В заготовительный сезон	ООО «Дикорос»	Петрозаводск, ул. Свободы, д.25

1.2.4 Конкуренция на рынке дикорастущих грибов и ягод

На первичном рынке сырья существует очень жесткая конкуренция. В период сезона большое количество мелких и средних предпринимателей располагают вблизи населенных пунктов и лесов заготовительные пункты сбора дикорастущих продуктов леса у населения. С каждым годом конкуренция усиливается, а, следовательно, растет интенсивность бизнес-процессов, их плотность. В прошлом и нынешнем сезоне очень активно «пошли в леса» иностранцы: итальянцы, поляки, компании из Прибалтики, Финляндии. Эти компании организуют сбор в Кировской, Владимирской, Ленинградской областях, а также в Карелии и северных областях. Иностранцы ведут себя очень агрессивно в части ценообразования. Кроме того, они здесь же организуют первичную переработку и заморозку продукции. Это связано с тем, что российских экспортеров, предлагающих качественную продукцию, не так много. А сырьевых ресурсов в России крайне много и спрос на них со стороны иностранцев большой.

Каких-либо достаточно достоверных статистических данных о количестве фирм занимающихся продажей дикорастущего продукта в Санкт-Петербурге пока не существует. Известно, только то, что таких организаций очень мало.

В настоящее время продажу грибов и ягод в Санкт-Петербурге осуществляет около 4-5 компаний. Основными конкурентами являются: ЗАО «Скан-Нева», ООО «Гранд Престиж», ООО «Грибочки-ягодки». Первые две фирмы существуют на рынке уже несколько лет, имеют постоянную базу клиентов, их продукция отвечает всем стандартам качества, но и соответственно цена высокая. Отличительная особенность этих фирм от ООО «Дары природы» состоит в том, что они специализируются на продаже какого либо одного вида продукции грибов (ЗАО «Скан-Нева») или ягод (ООО «Гранд-Престиж»). ЗАО «Скан-Нева» основную часть продукции отправляет на экспорт, в связи с этим не занимает большую нишу на рынке Санкт-Петербурга. Эти фирмы направлены на работу с оптовыми клиентами и поэтому не являются поставщиками большинства ресторанов, кафе, пунктов общественного питания и мини-производств, которым обычно негде хранить большую партию продукции. ООО «Грибочки-ягодки» основана в мае 2006 г., специализируется на продаже свежих и сушеных грибов и ягод, не обладает широким ассортиментом продукции, не имеет необходимых условий для хранения свежих, замороженных, соленых грибов и ягод. Эта фирма молода, не стабильна и не составляет какой-либо серьезной конкуренции. В категорию прочие продавцы входят мелкие торговцы, частные лица и являются самой опасной категорией участников рынка. Они искажают информацию о продукции, о её характеристиках, объёмах, ценах и т.д. Большинство из них работают, по так называемым не проводным документам «черная бухгалтерия», продукцию не сертифицируют, что может быть очень опасно для конечного потребителя, и, к большому сожалению, на такую продукцию тоже есть свой клиент.

На основании маркетинговых исследований, проведенных отделом маркетинга (опроса потребителей дикорастущего продукта, анализ объёма продаж), рынок грибов и ягод Санкт-Петербурга будет иметь следующий вид рис. 1.2.1 и рис.1.2.2.

Рис.1.2.1. Структура рынка дикорастущих грибов в Санкт-Петербурге по объему продаж.

Рис. 1.2.2. Структура рынка дикорастущих ягод в Санкт-Петербурге по объему продаж.

Оценка конкурентоспособности была определена экспертным путем. Основой для определения весомости каждого параметра в общем наборе являются экспертные оценки, основанные на результатах рыночных исследований, спросов потребителей и т.д. В порядке убывающей значимости выделены определяющие факторы конкурентоспособности и рассчитаны ее количественные параметры, результаты исследований и расчетов занесены в таблицы 1.2.3 и 1.2.4.

Таблица 1.2.3

Факторы конкурентоспособности

Факторы	ООО «Дары природы»	ООО «Гранд Престиж»	ЗАО «Скан-Нева»	ООО «Грибочки-ягодки»
Качество	Высокое. Сертификат качества	Высокое. Сертификат качества	Высокое. Сертификат качества	Среднее
Уровень цены	Выше средней	Выше средней	Высокая	Средняя цена
Ассортимент	Широкий. Свежие, замороженные, сушеные грибы и ягоды. Соленые грибы.	Только замороженные ягоды	Сушеные, соленые, замороженные грибы	Узкий. Свежие, сушеные грибы; свежие ягоды
Местонахождение	Удобное. Калининская овощебаза.	Удобное. На территории «Петрохолод»	Офис в центре. Склад 25 км от города	Склад в черте города.
Категория клиентов	Любой	Оптовый	Оптовый	В основном мелкооптовый
Репутация фирмы	Надежная репутация	Надежная репутация	Надежная репутация	Ненадежная репутация

Таблица 1.2.4

Расчет конкурентоспособности

Параметры	Весомость параметра	ООО «Дары природы»	ООО «Гранд Престиж»	ЗАО «Скан Нева»	ООО «Грибочки-ягодки»
	а	p	а*р	p	а*р	p	а*р	p	а*р
Качество	0,20	1,00	0,20	1,00	0,20	1,00	0,20	0,70	0,14
Уровень цены	0,20	0,70	0,14	0,70	0,14	0,50	0,10	0,80	0,16
Ассортимент	0,15	1,00	0,15	0,80	0,12	0,80	0,12	0,70	0,11
Местонахождение	0,15	1,00	0,15	1,00	0,15	0,90	0,14	0,80	0,12
Категория клиентов	0,10	1,00	0,10	0,70	0,07	0,70	0,07	0,80	0,08
Репутация фирмы	0,20	1,00	0,20	1,00	0,20	1,00	0,20	0,50	0,10
Суммарный коэффициент конкурентоспособности	1,00	0,94	0,88	0,83	0,71

а - весомость параметра; р - единичный показатель (ранжированное значение параметра); а*р - показатели конкурентоспособности.

Нормативная величина параметра, при котором потребность удовлетворяется полностью 1,0. При оценке по нормативным параметрам единичный показатель принимает значение от 1 (наилучшее значение фактора) до 0,1 (наихудшее значение фактора). Если анализируемый параметр соответствует обязательным нормативам и стандартам, то показатель равен 1, если параметр в нормы и стандарты не укладывается, то показатель принимает оценочное значение эксперта в зависимости от норматива.

Рис. 1.2.3. Конкурентоспособность ООО «Дары природы»

В процентном выражении коэффициенты конкурентоспособности отражают действительное положение фирмы на рынке. Таким образом, исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что преимущество ООО «Дары природы» выше по сравнению с ООО «Гранд Престиж» на 6% , с ЗАО «Скан Нева» на 11%, а по сравнению с ООО «Грибочки-ягодки» - на 23%.

1.3 Анализ финансово-коммерческой деятельности ООО «Дары природы»

Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дары природы» является оценка текущего финансового состояния предприятия, расчет следующих показателей: ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности. А также производится оценка кредитоспособности предприятия.

1.3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Для анализа использовались исходные данные, полученные из:

бухгалтерского баланса за 2006 год (Форма № 1),

отчет о прибылях и убытках за период с 01 января по 31 декабря 2006 года (Форма № 2).

В связи с тем, что анализ непосредственно по балансу трудоемок и малоэффективен, чаще проводится анализ сравнительного аналитического баланса (уплотненного баланса), который характеризует статику и динамику финансового состояния предприятия, включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. [11, с.79]

Для проведения анализа и большей наглядности ниже представлена таблица 1.3.1.

Таблица 1.3.1.

Уплотненный баланс, анализ изменений в структуре баланса за 2006 год

Наименование статей баланса	Код строки	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение за квартал (+, -)	На начало отчетного года	На конец 2006 года	Изменение за 2006 год (+, -)	Темп прироста
1. Внеоборотные активы
1.1.Основные средства (трудно реализуемые активы)	120	541	1 155	+614	25,70	33,03	+7,33	+113,49
Итого по разделу 1	190	541	1 155	+614	25,70	33,03	+7,33	+113,49
2. Оборотные активы
2.1. Запасы (медленно реализуемые активы)	210, 220	432	992	+560	20,52	28,37	+7,85	+129,63
2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность (быстрореализуемые активы)	240	841	512	-329	39,95	14,64	-25,31	-39,12
2.3. Денежные средства (наиболее ликвидные активы)	260	291	838	+547	13,83	23,96	+10,13	+187,97
Итого по разделу 2	290	1 564	2 342	+778	74,30	66,97	-7,33	+49,74
Всего хозяйственных средств	300	2 105	3 497	+1392	100	100	0	+66,13
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	410	200	200	0	9,50	5,72	-3,78	0
3.2.Нераспределенная прибыль	470	1197	2 539	+1 342	56,87	72,60	+15,73	+112,11
Итого по разделу 3	490	1 397	2 739	+1 342	66,37	78,32	+11,95	+96,06
4.Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4	590	0	0	0	0,00	0,00	0,00	-
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Кредиторская задолженность (наиболее срочные обязательства)	620	708	758	+50	33,63	21,68	-11,95	+7,06
Итого по разделу 5	690	708	758	+50	33,63	21,68	-11,95	+7,06
Всего источников средств	700	2 105	3 497	+1392	100	100	0	+66,13
Величина собственных оборотных средств	(490-190)	856	1 584	+728	40,67	45,30	+4,63	+85,05

Как видно из данных табл.1.3.1, за отчетный период валюта баланса ООО «Дары природы» возросла 1 392 тысячи рублей, что в процентном соотношении составило 66,30%, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов - на 614 тыс.руб. (на 113,49%) и прироста оборотных средств на 778 тыс.руб. (49,74%). Прирост оборотных активов был связан в первую очередь с увеличением производственных запасов - на 560 тыс.руб. (на 129,63%), и денежных средств - на 547 тыс.руб. (на 187,97%), также произошло уменьшение дебиторской задолженности - на 329 тыс.руб. (на 39,12%) по сравнению с данными на начало года.

Сравнительный анализ пассивной части уплотненного баланса говорит о положительном изменении в его структуре. Собственный капитал на конец анализируемого периода составил 2 739 тыс.руб. и за год увеличился на 96,06%. Кредиторская задолженность на конец года составила 758 тыс.руб. и в динамике увеличилась на 50 тыс.руб. (на 7,06%). Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности фирмы на 96,41% (1342 : 1392 * 100) обеспечено собственным капиталом (полученной прибылью) и на 3,59% (50 : 1392 * 100) - краткосрочными заемными средствами. Высокие темпы роста источников собственных средств с положительной стороны оценивают формирование капитала предприятия.

Более высокие темпы роста источников собственных средств обеспечили увеличение их доли в валюте бухгалтерского баланса на конец года по сравнению с началом соответственно на 11,95%.

Таким образом, проведя предварительный анализ бухгалтерского баланса ООО «Дары природы», можно сделать вывод, что указанные изменения в течении года свидетельствуют об улучшении финансового состояния предприятия. Для выяснения их причин на следующем этапе проводится анализ финансовых показателей (коэффициентов).

1.3.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов. Анализ рентабельности

Вертикальный анализ прибыли

Исходная информация для анализа прибыли берется из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Горизонтальный и вертикальный анализ выполняется на основе данных таблицы 1.3.2.

Таблица 1.3.2:

Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли

Показатели	Код строки	Значение за 2006 г., тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4
1. Выручка от реализации	010	20 030	100
2. Себестоимость реализованной продукции	020	17 592	87,83
3. Валовая прибыль	029	2 438	12,17
4. Коммерческие расходы	030	84	0,42
5. Управленческие расходы	040	0	0,00
6. Прибыль (убыток) от реализации	050	2 354	11,75
7. Проценты к получению	060	0	0,00
8. Проценты к уплате	070	0	0,00
9. Доходы от участия в других организациях	080	0	0,00
10. Прочие операционные доходы	090	0	0,00
11. Прочие операционные расходы	100	80	0,40
12. Внереализационные доходы	120	0	0,00
13. Внереализационные расходы	130	7	0,03
14. Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2 267	11,32
15. Налог на прибыль и аналогичные платежи	150	544	2,72
16. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	1 723	8,60
17. Чрезвычайные доходы	170	0	0,00
18. Чрезвычайные расходы	180	0	0,00
19. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	190	1 723	8,60

Вертикальный анализ показывает, что реализация продукции ООО «Дары природы» является рентабельной, удельный вес нераспределенной прибыли отчетного периода составляет - 8,6%. А себестоимость реализованной продукции составляет большой процент от общей суммы выручки, что говорит о больших затратах фирмы на закупку, хранение, транспортировку и т.д. Но не смотря на это, чистая прибыль ООО «Дары природы» за 2006 год составила 1 723 тыс.руб., что является довольно хорошим результатом.

Расчет и анализ показателей рентабельности

Рентабельность предприятия показывает эффективность вложенных в производство средств. Величина прибыли мало что говорит о качестве работы предприятия. Надо учесть масштабы предприятия, сопоставить сумму полученной прибыли с издержками производства. При расчете показателей рентабельности использованы данные из таблицы 1.3.1. (уплотненный бухгалтерский баланс - Ф1) и таблицы 1.3.2. («отчет о прибылях и убытках»- Ф2).

Формулы и результаты расчета анализа рентабельности занесены в таблицу 1.3.3.

За анализируемый период рентабельность продаж составила 11,32%, то есть со 100 рублей стоимости продукции было получено лишь 11,32 рублей прибыли. Рентабельность собственного капитала ООО «Дары природы» (R3) очень высока - ее величина составляет 109,62%. Это означает, что фирма получила в отчетном периоде 1 руб. 09 копейки с одного рубля собственного капитала (в данном случае, уставного капитала и нераспределенной прибыли).

Таблица 1.3.3:

Таблица показателей рентабельности

Показатели	Формула	Значения показателей
Рентабельность продаж, %		11,75
Общая рентабельность отчетного периода, %		11,32
Рентабельность собственного капитала, %		109,62
Экономическая рентабельность (активов), %		80,94
Фондорентабельность, %		267,33
Рентабельность оборотных активов, %		116,08
Рентабельность затрат, %		12,89
Рентабельность перманентного капитала, %		109,62
Прибыльность (прибыль/расходы), %		13,32
Период окупаемости собственного капитала, год		1,35

1.3.3 Оценка показателей финансовой устойчивости предприятия

Для проведения анализа финансовой устойчивости предприятия, необходимо определить тип текущей финансовой устойчивости предприятия. Предприятие не имеет долгосрочных обязательств (стр.590 баланса) и краткосрочных займов и кредитов (стр. 610 баланса), а собственные оборотные средства (СОС = стр.490 - стр.190) на начало года 856 тыс.руб., а на конец года 1584 тыс.руб. Показатель обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (Д СОС = СОС - стр. 210 баланса) будет составлять излишек (+) равный на начало года 424 тыс.руб., а на конец года 592 тыс.руб. Это говорит о том, что для покрытия запасов используются собственные средства. По типу финансовой устойчивости анализируемое предприятие относится к 1 типу (т. е. абсолютная устойчивость финансового состояния). [17, с. 254]

Далее рассчитываю коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия. Способы и результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Дары природы» приведены в таблице 1.3.4.

Данные таблицы 1.3.4 позволяют сделать следующие выводы. На начало года значение коэффициента соотношений заемных и собственных средств (U1) составляет 0,507, а на конец этот показатель уменьшился и составил 0,277. Это означает, что на каждый рубль собственных средств ООО «Дары природы» привлекло заемных средств на начало года 50,7 коп, а на конец - 27,7 коп., снижение составило 23,0 коп. Это свидетельствует об увеличении финансовой независимости. Такое изменение было повлечено значительным приростом нераспределенной прибыли. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (U2) на начало 2006 года немного меньше рекомендуемого, но к концу анализируемого периода его значение выросло, и попало в границы от 0,6 до 0,8. Коэффициент финансовой независимости (U3) показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2006г. увеличился на 17,92 % - Таблица 1.3.4:

Коэффициенты финансовой устойчивости.

Показатели	Способ расчета	На начало года	На конец года	Отклонение	Рекомендуемое значение	Примечание
1.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств		0,507	0,277	-0,230	?1,0	Указывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 рубль вложенных в активы собственных средств
2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования		0,547	0,676	0,129	?0,6-0,8	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
3.Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,664	0,783	0,120	?0,5	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
4.Коэффициент финансирования		1,973	3,613	1,640	?1,0	Показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных
5.Коэффициент финансовой устойчивости		0,664	0,783	0,120	Оптимальное 0,8-0,9; тревожное <0,75	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
6.Коэфициент маневренности собственного капитала		0,613	0,578	-0,035	Оптимальное ?0,5	Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, а какая капитализирована

это указывает на снижение зависимости предприятия от внешних инвесторов. Коэффициент финансирования (U4) соответствует рекомендуемому значению и имеет тенденцию роста, что говорит об улучшении финансового состояния фирмы.

Коэффициент финансовой устойчивости также имел за 2006 год положительное изменение: из тревожного значения 0,664 он достиг оптимального значения, а именно равен на конец периода почти 0,783, из расчета этого показателя видно, что 66% и 78% активов предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Все это говорит о достаточной устойчивости предприятия в период 2006.

Коэффициент маневренности собственного капитала (U6) уменьшился за отчетный период и составляет на конец года 0,578. Такой уровень данного коэффициента является приемлемым, так как исходя из практики хозяйствования целесообразен его уровень от 0,5 и выше. Расчет показателя маневренности собственного капитала, его снижение в динамике за 2006 г. на 5,71 % показывает уменьшение той доли активов, которая капитализирована. В итоге можно сказать, что все показатели ООО «Дары природы» соответствуют рекомендуемым значениям и в результате деятельности фирмы видна тенденция к росту финансовой устойчивости и независимости от внешних заёмных источников.

1.3.4 Оценка и анализ платежеспособности

Анализ платежеспособности основывается на анализе ликвидности его баланса и анализе коэффициентной ликвидности. [7, с.48]

Анализ ликвидности баланса

Для анализа ликвидности составляется таблица 1.3.5.

Таблица 1.3.5:

Оценка ликвидности баланса

Активы	На начало года, тыс.руб.	На конец года., тыс.руб.	Пассивы	На начало года, тыс.руб.	На конец года., тыс.руб.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						На начало года	На конец года
А1 (250, 260)	291	838	П1 (620)	708	758	-417	80
А2 (240)	841	512	П2 (610, 660)	0	0	841	512
А3 (210, 220, 230, 270)	432	992	П3 (590, 630, 640, 650)	0	0	432	992
А4 (190)	541	1 155	П4 (490)	1397	2 739	-856	-1584
Сумма	2 105	3 497	Сумма	2 105	3 497	0	0

Для определения ликвидности баланса сопоставляем итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4. В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. [7, с.36]

Для ООО «Дары природы» неравенства будут следующие:

на начало отчетного периода: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3.; А4 ? П4

на конец отчетного периода: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3.; А4 ? П4

В начале 2006 года неравенство А1? П1 не выполнено, так как величина денежных средств не покрывает краткосрочную кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиками, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам и прочее. К концу 2006 года произошло небольшое увеличение кредиторской задолженности по сравнению с предыдущем годом, но она полностью покрывается за счет увеличения денежных средств на расчетном счету ООО «Дары природы». В итоге платежный недостаток, составляющий на конец 2005 года 417 тыс.руб. снизился до 0, а затем началось увеличение излишка, который на конец 2006 составил 80 тыс.руб.

Неравенства А2?П2; А3?П3 соблюдены по причине того, что у предприятия за текущий год полностью отсутствуют долгосрочные обязательства, займы и кредиты, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и задолженность участникам по выплате доходов. Это говорит о перспективной ликвидности, которой предприятие обладает с избытком.

Последнее неравенство говорит о том, что у предприятия увеличились собственные оборотные средства, что было уже отражено в уплотненном балансе. Эта взаимосвязь логична, поскольку в состав П4 включена нераспределенная прибыль, которая у анализируемого предприятия на конец года выросла на 112,11%, а А4 представлена внеоборотными активами, абсолютное значение которых тоже увеличилось за счет приобретения основных средств.

Расчет и анализ коэффициентов платежеспособности

Результаты расчетов коэффициентов платежеспособности на начало и конец анализируемого периода представлены в таблице 1.3.6.

Общий показатель ликвидности в течение 2006 года увеличился 0,65 и превышает нормальное значение, равное 1, на 0,84, что является очень хорошим показателем ликвидности (платежеспособности) фирмы. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет показывает, что 41 % и 111% краткосрочных заемных обязательств соответственно в 2005-2006 гг. может быть погашена немедленно, предприятие на данный момент имеет возможность погасить свои обязательства перед кредиторами за счет свободных денежных средств. При расчете показателя быстрой ликвидности «критической оценки» наблюдается увеличение на 11,25%. Коэффициент текущей ликвидности (L4) на начало года был 2,21, по результатам работы 2006 года его величина увеличилась примерно на 0,8. Показатель текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, что на один рубль текущих обязательств в 2006г. приходится на 39,82 % больше, чем в 2005 г., значение показателя соответствует оптимальному, и нет реальной угрозы банкротства предприятия. В целом анализ платежеспособности показал положительную динамику всех показателей, которые превысили рекомендуемые значения. Поэтому можно судить об улучшении платежеспособности ООО «Дары природы» за анализируемый период и это говорит о том, что фирма в состоянии не только погасить свои обязательства перед кредиторами, но и имеет прибыль, которая накапливается в результате деятельности.. Далее руководство будет поддерживать эту тенденцию и не допускать ухудшения данных показателей.

Таблица 1.3.6:

Основные показатели ликвидности и расчет показателей платежеспособности

Показатели	Способ расчета (формула)	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Отклонение	Рекомендуемые значения	Примечание
1. Общий показатель ликвидности		1,19	1,84	0,65	L1 ? 1	С помощью этого коэффициента происходит наиболее общая оценка изменения финансовой ситуации компании с точки зрения ликвидности
2. Коэффициент абсолютной ликвидности		0,41	1,11	0,69	L2 > 0,2 - 0,7	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
3. Коэффициент «критической оценки»		1,60	1,78	0,18	Допустимое ? 0,7 - 0,8 Желательно L3?1,5	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, краткосрочных ценных бумаг, поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей ликвидности		2,21	3,09	0,88	Допустимое L4=1 Оптимальное L4?2	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

1.3.5 Оценка угрозы банкротства по методике, принятой в РФ