Федеральный бюджет и его роль в решении экономических и социальных задач

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральный бюджет и его роль

в решении экономических и социальных задач

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

ГЛАВА 1. МЕСТО ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА

1.1 Правовая основа и принципы функционирования бюджетной системы РФ

1.2 Особенности построения бюджетной системы в странах с различным государственным устройством

1.3 Социально-экономическая сущность и характеристика Федерального бюджета

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И НАПРАВЛЕНИЙ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

2.1 Налоговые доходы и их роль в формировании доходов Федерального бюджета

2.2 Неналоговые доходы как составляющая часть доходов Федерального бюджета

2.3 Направления использования средств Федерального бюджета

ГЛАВА 3. РОЛЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ

3.1 Формы финансовой помощи из Федерального бюджета бюджетам субъектов РФ

3.2 Перспективы развития межбюджетных отношений и основные направления реформы до 2005г.

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

бюджетный финансовый доход

Ведущую и определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Эти изменения обусловлены уточнением, а иногда и сменой приоритетов, стимулов и факторов развития общества и страны. На смену политической и псевдосоциальной подоплеке принятия решений экономического характера, имевшей место в нашей стране в годы централизованного планирования и управления, пришёл здоровый прагматизм, выражающийся в оценке прежде всего экономической целесообразности подобных решений.

Происходит реструктуризация экономики, всё большее число предприятий становятся реально самостоятельными, финансовые результаты и экономическая оправданность и эффективность всё чаще выступают основными критериями при принятии управленческих решений в системах любого уровня. Этим обусловливается стремительный рост значимости прикладных экономических наук - бухгалтерского учёта, финансов предприятий, менеджмента, маркетинга и др. Одновременно происходит и определённая переоценка ценностей в фундаментальных экономических науках, проявляющаяся, прежде всего в принятии и адаптации ключевых положений микро- и макроэкономики, неоклассической теории финансов, теории современного институционализма.

Развитие экономики в немалой степени зависит от рационального построения финансовой системы, понимаемой в широком смысле и не сводящейся лишь к финансам государства. Именно в этой сфере в нашей стране в её послереволюционном развитии наблюдались весьма существенные отклонения от общемировой тенденции.

Если в западном мире в послевоенные годы окончательно сформировалась и получила мощное развитие неоклассическая теория финансов, то СССР на многие десятилетия, по сути, застыл в рамках её предшественницы - классической теории финансов, которая была достаточно удобной и адаптируемой к реалиям централизованного управления экономикой. Эта теория, сформировавшаяся во второй половине XVIII века благодаря усилиям немецких учёных-камералистов, представляла собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению государственного хозяйства. Поскольку практически все предприятия, средства и ресурсы в СССР находились в государственной собственности, подобный подход был совершенно оправданным, а в мировой экономике происходило неуклонное смещение приоритетов в сторону финансов частного сектора, которое стремительно ускорилось во второй половине XX века и в научном плане оформилось в так называемую неоклассическую теорию финансов, которая позволяла с помощью рыночных механизмов осуществлять свободные переливы капитала из одной сферы экономики в другую.

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдёт преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Переход от административно-хозяйственных методов управления к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы. В настоящее время новая бюджетная система России находится в стадии становления: отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенции между федеральной и территориальными уровнями власти, органами местного самоуправления.

Существует серьёзное отставание теоретических разработок в области государственных финансов применительно к условиям современной России, что связано и с чисто практическими трудностями, возникающими в ходе осуществления бюджетного процесса в принципиально новых для России условиях.

Федеральный бюджет, являясь главным источником мобилизации и расходования ресурсов государства, даёт политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать её структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищённым слоям населения.

Бюджетный процесс в России регулируют более чем 20 нормативных актов, многие положения которых неадекватно отражают характер реальных противоречивых процессов в экономике России и в отдельных её регионах. Данное обстоятельство определяет исключительные трудности процесса формирования и исполнения бюджетов различных уровней.

В условиях СССР вопросы формирования, утверждения и исполнения бюджета интересовали сравнительно узкий круг профессионалов, сейчас эта проблема волнует не только специалистов, но и налогоплательщиков, для которых далеко не безразлично, на какие цели пойдут и насколько эффективно будут использованы налоговые поступления для населения.

Решение проблем, связанных с формированием и исполнением бюджетов всех уровней, обеспечивает снятие социальной напряжённости в стране. Именно поэтому представители исполнительной власти, депутаты, руководители предприятий и организаций должны представлять в деталях, как формируются и исполняются бюджеты, как действует налоговый механизм. В данной работе даётся характеристика первого уровня бюджетной системы Российской Федерации - Федерального бюджета РФ. Актуальность темы определяется тем, что государственный бюджет, являясь важнейшей в условиях перехода к рынку экономической категорией, должен соответствовать задачам социально-экономического развития, возложенных на федеральные органы государственной власти. В настоящее время Федеральный бюджет, обладая финансовыми возможностями, обретает всё большую роль для регулирования экономических процессов, влияет на размещение производительных сил страны. Целью настоящей работы является проведение исследования Федерального бюджета в области решения экономических и социальных проблем государства. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

· рассмотрена правовая база и принципы функционирования бюджетной системы государства, основы её построения, социально-экономическая сущность Федерального бюджета;

· раскрыты особенности формирования доходов Федерального бюджета и направления их использования;

· определено место Федерального бюджета в межбюджетных отношениях.

При написании работы были использованы следующие законодательные акты: Конституция РФ от 12 декабря 1993г., Бюджетный и Налоговый Кодексы РФ, ФЗ «Об основах налоговой системы в РФ», Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР, ФЗ «Об исполнении Федерального бюджета за 1999г.», ФЗ «О Федеральном бюджете на 2001г.», ФЗ «О Федеральном бюджете на 2002г.», Указ Президента РФ от 22 декабря 1993г. (о введении трансфертов как новой формы оказания финансовой помощи бюджетам субъектов РФ).

ГЛАВА 1. МЕСТО ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВА

1.1 Правовая основа и принципы функционирования бюджетной системы РФ

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Эти экономические отношения возникают между различными субъектами в процессе:

· формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

· составления и рассмотрения проектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за их исполнением.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трёх уровней:

1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Построение бюджетной системы базируется на федеративном устройстве, определённом Конституцией РФ, государственной, управленческой и общественной структурой РФ.

Правовой статус участников бюджетных отношений в РФ регламентируется:

Ё Бюджетным Кодексом РФ (принят Государственной Думой 17 июля 1998 г., введён в действие с 1 января 2000г.);

Ё соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов

Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

Ё указами Президента РФ;

Ё нормативными правовыми актами Правительства РФ;

Ё соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

Бюджетный Кодекс РФ является основой правовой базы бюджетной системы и бюджетного процесса. Он представляет собой свод законов о функционировании и развитии бюджетной системы РФ, обеспечивает финансовое регулирование бюджетных отношений, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Указы Президента РФ регулируют бюджетные отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, связанные с процессом составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов и контроля за их исполнением.

Нормативные правовые акты Правительства РФ также регулируют бюджетные отношения. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, в пределах своей компетенции.

Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные бюджетным законодательством РФ, применяются правила международного договора. Международные договоры РФ применяются к бюджетным отношениям непосредственно, кроме случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется принятие внутригосударственных актов.

Закон о бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня подписания.

Бюджетная система РФ основана на ряде принципов: Бюджетный Кодекс РФ.

· принцип единства бюджетной системы РФ означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, логики бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней и ведения бухгалтерского учета бюджетных средств;

· принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, её субъектов и органами местного самоуправления;

· принцип самостоятельности бюджетов предполагает: а) право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы РФ самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, определяемых в соответствии с законодательством РФ; в) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов, финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; д) право использования доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

· принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы этих бюджетов, а также иные обязательные поступления, определённые налоговым и бюджетным законодательством РФ и законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в соответствующих бюджетах в обязательном порядке и в полном объёме.

· принцип сбалансированности бюджета означает, что объём предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении, исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

· принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджетом объёма средств.

· принцип общего (совокупного) покрытия расходов предполагает покрытие всех бюджетных расходов общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, которые не могут быть увязаны с определёнными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

· принцип гласности означает: 1) обязательное опубликование в открытой печати утверждённых бюджетов и отчётов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; 2) обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

· принцип достоверности бюджета предусматривает обеспечение надёжности показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичности расчёта доходов и расходов бюджета.

· принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств, являются нарушением бюджетного законодательства.

1.2 Особенности построения бюджетной системы в странах с различным государственным устройством

Под бюджетной системой понимают основанную на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемую нормами права совокупность бюджетов различных территориальных уровней. Структура бюджетной системы обусловлена формой государственного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотношений между ними на основе распределения властных

полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями.

По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные. Простое (унитарное) государство - это единое, централизованное государство, состоящее из различных административно-территориальных единиц (округов, областей, краёв и т.п.), не имеющих в своём составе других государств или государственных образований. Сложные - это государства, которые представляют собой либо союз государств, либо общность относительно самостоятельных территориальных (государственных) образований. Примерами сложных государств служат федерация, конфедерация, империя. Наиболее распространённой формой является федерация.

Унитаризм пришёл на смену феодальной раздробленности и сыграл исторически прогрессивную роль в развитии государственности. Унитарная форма государственного устройства рассматривается как наиболее распространённая форма государственной организации. Не случайно большая часть современных государств являются унитарными.

Для них характерны следующие особенности: во-первых, структурными единицами такого государства являются районы, города, края, области и другие административно-территориальные образования. Степень их зависимости от центральной власти может быть различной. С этой точки зрения они подразделяются на централизованные и децентрализованные. В централизованном государстве существует достаточно высокая степень зависимости регионов от центральной власти (Франция, Турция и др.). В децентрализованном государстве структурные образования наделяются значительно более высокой компетенцией (круг вопросов, которые они могут решать без вмешательства центральной власти), однако собственным суверените-

том не обладают (Италия, Япония и др.) В ряде современных унитарных государств допускается существование административной автономии. Так, в Великобритании в качестве административных автономий входят Шотландия и Северная Ирландия (Ольстер). Испания кроме национальных автономий (страна Басков и Каталония) включает целый ряд территориальных автономий. Объём полномочий автономий в простых государствах, как правило, значит меньше, чем объём полномочий соответствующих образований в федерациях. Во-вторых, существует единая для всей страны система высших представительных, исполнительных, судебных и контролирующих органов. Степень подконтрольности органов административно-территориальных образований органам центральной власти зависит от степени централизованности унитарного государства. В-третьих - единая территория, единая Конституция, судебная система, гражданство, единые вооружённые силы. Это означает, что административно-территориальные образования не имеют своей собственной территории, не вправе принимать свою Конституцию и иные законы, вводить собственное гражданство, создавать свои вооружённые силы и формировать альтернативные судебные органы. При этом административно-территориальные образования вправе принимать свои нормативно-правовые акты, но они должны носить строго подзаконный характер и не могут противоречить нормам, принятым центральными органами государственной власти.

В отличие от унитарного государства федерация характеризуется следующими чертами. Во-первых, она состоит из различных государственных образований (республик, штатов, провинций, земель, кантонов и др.), являющихся субъектами федерации и имеющих своё собственное административно-территориальное деление. Во-вторых, предполагается существование двух систем высших органов государственной власти: федеральных органов и соответствующих органов членов федерации. Федеральные органы осуществляют свои полномочия и функции на всей территории страны. Органы субъектов федерации - лишь в пределах своей территории. Разграничение предметов ведения и полномочий центра и субъектов осуществляется путём их закрепления в Конституции либо в федеральном договоре. Подобное разграничение осуществляется двояким образом: в одних государствах (Бразилия, Мексика, Канада) закрепляется исключительная компетенция федерального центра и исключительная компетенция субъектов; в других (Россия, Индия, Германия) наряду с исключительной компетенцией закрепляется также совместная компетенция центра и регионов. Кроме того, в отдельных государствах, в частности в Российской Федерации, имеют место двусторонние договоры о разграничении экономических полномочий между центром и конкретным субъектом федерации. В зависимости от объёма полномочий различных субъектов федерации их подразделяют на симметричные и асимметричные. В симметричных федерациях субъекты равноправны, в асимметричных - нет (например, Россия).

В-третьих, территория федерации состоит из территорий образующих её субъектов. В-четвёртых, субъекты федерации имеют свою Конституцию (Конституционный Устав), систему законодательства, иногда судебную систему (в России не допускается). При этом запрещается создавать свои вооружённые силы и вводить региональные деньги. В-пятых, государственное управление осуществляется, как правило, с помощью двухпалатного федерального парламента, верхняя палата которого формируется из представителей субъектов федерации и призвана выражать их интересы. В-шестых, федерации могут строиться по трём признакам: национальному, национально-территориальному, территориальному. При этом в основе их построения может лежать как один признак, например территориальный (США, ФРГ), или национальный (СССР), так и их совокупность (Российская Федерация). Эти черты определяют структуру и особенности функционирования бюджетной системы страны.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система состоит из двух уровней - государственный бюджет и местные бюджеты - рисунок 1. Их доходы и расходы не входят в Федеральный бюджет, формируются и используются

территориями самостоятельно. Примером может быть бюджетная система Великобритании.

Рис. 1 Бюджетная система унитарного государства

В федеративных государствах бюджетная система является трёхуровневой - государственный бюджет (Федеральный бюджет или бюджет центрального Правительства), бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель (ландов) - в ФРГ, провинций - в Канаде), местные бюджеты. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. Схема бюджетной системы федеративного государства изображена на рисунке 2 (на примере бюджетной системы РФ).



Рис. 2 Бюджетная система РФ

Взаимоотношения различных уровней бюджетной системы разнообразны. Традиционно вышестоящие бюджеты поддерживают бюджеты нижестоящих уровней и соответственно направляют средства в виде субсидий и субвенций (США); субсидий и дотаций (Франция). Интересен опыт долевого финансирования местных органов власти Великобритании: текущие расходы в значительных объёмах финансируются из Консолидированного фонда в форме дотаций и целевых субсидий, а финансирование капитальных затрат осуществляется из Национального фонда займов под рыночный процент и в строго лимитированных размерах. В Японии местные бюджеты получают только субсидии, но помимо этого государство перепоручает местным властям часть расходов строго целевого назначения (строительство портов, гидроэлектростанций, ликвидацию последствий стихийных бедствий и т.п.).

В отношении доходной части бюджета тенденцией последних десятилетий является существенный рост удельного веса государственного бюджета в общем объёме ресурсов бюджетной системы; основная причина - опережающие темпы роста доходов федерального бюджета по сравнению с темпами роста доходов местных бюджетов (США, Великобритания). В государственный бюджет традиционно направляются крупнейшие налоги: подоходный налог с населения; налог на прибыль корпораций; акцизы; НДС (кроме США); таможенные пошлины; доходы от государственных займов.

По расходам наблюдается обратная тенденция- повышение удельного веса местных бюджетов в общей сумме расходов бюджетной системы, что связано с перемещением на местный уровень большей части затрат на развитие экономической и социальной инфраструктуры, расходов на воспроизводство квалифицированной рабочей силы. Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном, поимущественных налогов, а также за счёт отдельных акцизов и сборов. Неналоговые поступления традиционно складываются из доходов от эксплуатации муниципальной собственности, от различных административных сборов и выдачи местных налоговых лицензий. В бюджетах субфедерального уровня в различных странах преобладают те или иные налоги - косвенные налоги в бюджетах штатов США (налог на продажи,

налог на валовую выручку), прямые налоги в бюджетах земель ФРГ (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства).

1.3 Социально-экономическая сущность и характеристика Федерального бюджета

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является бюджетная система государства и входящее в неё главное звено - федеральный бюджет. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счёт бюджетных средств удовлетворяются общегосударственные потребности, финан-сируются отдельные сферы деятельности - оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасность государства, наука и др. Кроме того, за счёт бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путём финансирования затрат на образование, здравоохранение, культуру и искусство. Федеральный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, даёт органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и ВВП, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. В то же время бюджет следует рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определённые экономические отношения. Бюджет- категория, свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов. Бюджет выполняет следующие задачи:

Ю Перераспределение ВВП;

Ю Государственное регулирование и стимулирование экономики;

Ю Финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

Ю Контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. Графически эти процессы можно проиллюстрировать следующим образом (рисунок 3).

С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей и регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами различных уровней в целях выравнивания их доходной базы. Бюджетное регулирование входит в число важнейших функций государства и носит многоцелевой характер, в частности:

1) поддержание стабильности экономики;

2) обеспечение её сбалансированности;

3) предотвращение кризисных ситуаций;

4) проведение антикризисных мероприятий;

5) обеспечение структурных сдвигов.

Основой бюджетного регулирования является закрепление источников доходов за бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экономических и других программ, ликвидации последствий стихийных бедствий, покрытия дефицита могут передаваться безвозмездно в виде субвенций, субсидий и дотаций в бюджеты нижестоящих уровней. С помощью этих рычагов государство может оказывать регулирующее воздействие и на товаропроизводителей. Бюджетное регулирование достаточно развито не только в централизованно планируемой экономике, но и в рыночной.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Федеральный бюджет РФ утверждается ежегодно и действует в течение года с 1января по 31декабря. Являясь ведущим звеном бюджетной системы, с помощью Федерального бюджета перераспределяется до 40% национального дохода страны и финансируются основные экономические и социальные программы.

Существует два метода формирования и использования бюджетных средств - собственно бюджетный и кредитный. Суть бюджетного метода состоит в том, что изъятие части денежных доходов предприятий и населения, с одной стороны, и предоставление финансовых ресурсов для расходования носят безвозмездный характер. Благодаря бюджетному методу аккумулируется и расходуется значительная часть бюджета. Другая часть бюджета формируется и используется на кредитной основе: поступления в форме внутренних займов, иностранных кредитов и расходы в форме бюджетных ссуд, кредитов иностранным государствам.

Бюджет РФ как финансовый план государства базируется на показателях прогноза социально- экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов органически связаны с объёмами ВВП и национального дохода и определяются налоговой и бюджетно-финансовой политикой государства. Финансовый план государства взаимосвязан с финансовыми планами предприятий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населения. Финансовый план предприятия, представляющий собой баланс доходов и расходов, включает раздел « Взаимоотношения с бюджетом», где отражаются платежи в бюджет и ассигнования из бюджета. Финансовые планы некоммерческих организаций, находящихся в государственной или муниципальном ведении, основываются на смете расходов, утверждаемой вышестоящим ведомством - конкретным распорядителем данной бюджетной статьи расходов. В случае коммерческой деятельности у таких бюджетных организаций появляются доходы, которые образуют дополнительный источник средств, облагаются налогами и расходуются на нужды своего развития.

Федеральный бюджет как финансовый план государства взаимосвязан и с балансом денежных доходов и расходов населения. В доходной части баланса показывается получаемая из бюджета и социальных внебюджетных фондов заработная плата, пенсии, пособия, стипендии и другие выплаты, а в расходной части - обязательные платежи в бюджет (налоги, сборы) и страховой взнос в Пенсионный фонд.

Федеральный бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной. Под доходами Федерального бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ. В рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения. Доходы Федерального бюджета образуются за счёт налоговых и неналоговых поступлений. В соответствии со статьёй 49 Бюджетного Кодекса РФ в доходы Федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы

Федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы. В доходы Федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них направляются также доходы субъектов РФ, централизуемые в Федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.

В процессе исполнения Федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчётам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. К налоговым доходам Федерального бюджета (статья 50 Бюджетного Кодекса РФ) относятся:

· Федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней утверждаются Федеральным законом «О Федеральном бюджете на очередной финансовый год»;

· Таможенные пошлины, сборы и другие таможенные платежи;

· Государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ;

В соответствии со статьёй 51 Бюджетного Кодекса РФ неналоговые доходы Федерального бюджета формируются за счёт:

· Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

· Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

В доходах Федерального бюджета также учитываются:

· Прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

· Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах Федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ (статья 54 Бюджетного Кодекса РФ) и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определённым федеральным законом «О Федеральном бюджете на очередной финансовый год». Эти фонды нацелены на то, чтобы целевые налоги шли не в «общий котёл» федерального бюджета, а расходовались строго по назначению. Средства этих фондов хранятся в банках и приносят прибыль для бюджета.

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства. Формирование расходов бюджетов всех уровней базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Исключительно из Федерального бюджета финансируются следующие виды расходов (статья 84 Бюджетного Кодекса РФ):

· Обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счётной Палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление;

· Функционирование федеральной судебной системы;

· Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

· Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

· Фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;

· Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

· Государственная поддержка атомной энергетики;

· Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

· Исследование и использование космического пространства;

· Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

· Формирование федеральной собственности;

· Обслуживание и погашение государственного долга РФ;

· Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счёт средств Федерального бюджета;

· Пополнение государственных запасов драгоценных камней, государственного материального резерва;

· Проведение выборов и референдумов РФ;

· Федеральная инвестиционная программа;

· Обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

· Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

· Финансовая поддержка субъектов РФ;

· Официальный статистический учёт;

· Прочие расходы.

Структура расходов Федерального бюджета является социально - стабилизирующим фактором; оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и инвестиции, на отраслевую и региональную структуру экономики; на национальную конкурентоспособность на мировом рынке. В то же время она может меняться. Например, в периоды кризисов и депрессий расходы Федерального бюджета на хозяйственные цели, как правило, растут, а во время «перегрева» конъюнктуры - сокращаются.

Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами, поэтому важной остаётся проблема сбалансированности Федерального бюджета. Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом бюджета. Согласно бюджетному законодательству бюджеты всех уровней должны составляться без профицита. Если в процессе составления или рассмотрения бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита в следующей последовательности:

1. Сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности;

2. Сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов;

3. Предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

4. увеличить расходы бюджета, в том числе за счёт передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если эти меры по каким - то причинам осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путём внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство.

Наиболее сложная ситуация и наиболее часто встречающаяся в экономической практике - дефицит бюджета, т. е. превышение расходов над доходами бюджета. Дефицит рассматривается как временный, если имеются перспективы его преодоления и он не составляет более 3% ВВП. Если бюджетный дефицит составляет до 10% суммы доходов - это допустимый дефицит, но если он более 20% суммы доходов - это критический дефицит. Бюджетный Кодекс РФ регламентирует условия, противодействующие возникновению дефицита бюджета, определяет его границы. Так, размер дефицита Федерального бюджета не может превышать суммарный объём бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ (статья 92 Бюджетного Кодекса РФ).

Источники финансирования дефицита Федерального бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлечённых средств. Из состава источников финансирования дефицита бюджета выведены кредиты Банка России, а также приобретение им долговых обязательств РФ, её субъектов и муниципальных образований при их первичном размещении (статья 93 Бюджетного Кодекса РФ).

За каждым бюджетным уровнем законодательством закреплены свои источники финансирования дефицита бюджета. Источниками финансирования дефицита Федерального бюджета являются внутренние и внешние источники следующих видов. К первым относятся:

- кредиты, полученные Россией от кредитных организаций в валюте РФ;

- государственные займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг от имени РФ;

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

- сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

- изменение остатков средств на счетах по учёту средств Федерального бюджета.

Ко вторым (внешним) источникам относятся:

- государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путём выпуска ценных бумаг от имени РФ;

- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлечённые Российской Федерацией (статья 94 Бюджетного Кодекса РФ).

Государственный бюджет оказывает воздействие на все звенья финансовой системы, субсидируя различные уровни власти, специальные правительственные фонды, кредитуя юридических и физических лиц. В условиях перехода к рынку государственный бюджет сохраняет свою ведущую роль, меняются лишь методы его воздействия на общественное производство и режим расходования бюджетных средств. Осуществляется переход с бюджетного финансирования и дотирования на экономические методы воздействия на производство, переход к финансовому регулированию экономики.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И НАПРАВЛЕНИЙ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

2.1 Налоговые доходы и их роль в формировании доходов Федерального бюджета

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Существуют следующие виды доходов бюджета: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

В соответствии с бюджетной классификацией выделяются следующие основные виды налоговых доходов:

· налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

· налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

· прочие налоги, пошлины и сборы.

Налоговые поступления являются основным источником доходов Федерального бюджета (более 80%).

Для решения социально-экономических задач Федеральный бюджет в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991г. «Об основах налоговой системы в РФ « и Налоговым Кодексом РФ 1998г.» наделён федеральными налогами и неналоговыми доходами. Доходы Федерального бюджета за период с 1999г. по 2002г. представлены в Таблице 1.

Таблица 1 Доходы Федерального бюджета за период с 1999г. по 2002г. Составлено по: 1) ФЗ «Об исполнении Федерального бюджета за 1999г.» - Сборник Законодательства РФ №26 от 25 июня 2001г.; раздел 1 ст. 2584. 2) «Россия в цифрах» - Госкомстат России; Москва - 2001г. 3) ФЗ «О Федеральном бюджете на 2001г.» - «Российская газета» от 28 декабря 2000г. 4) ФЗ «О Федеральном бюджете на 2002г.» - «Российская газета» от 31 декабря 2001г.

	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.
	Утверждено ФЗ «О ФБ на 1999 г.»	Фактическое исполнение	Утверждено ФЗ «О ФБ на 2000 г.»	Фактическое исполнение	Утверждено ФЗ «О ФБ на 2001г.»	Утверждено ФЗ «О ФБ на 2002г.»
		Млрд. руб.	В % к ВВП		Млрд. руб.	В % к ВВП	Млрд. руб.	В % к ВВП	Млрд. руб.	В % к ВВП
Доходы-всего	473,7	615,5	13,4	1103,2	1127,6	16,2	1193,5	15,4	2125,7	19,4

Доходы Федерального бюджета в 2002году в соответствии с Федеральным Законом РФ « О Федеральном бюджете на 2002год» составили 2125,7 млрд. руб. или 19,4% от ВВП, что на 6% выше доходов поступивших в 1999году, на 3,2% выше доходов, поступивших в 2000году и на 4% выше доходов, заложенных в бюджете 2001года.

Определённую роль в увеличении доходов Федерального бюджета в 2001г. по сравнению с 2000г. сыграло перераспределение в 2001г. части налоговых доходов в пользу Федерального бюджета. За 9 месяцев 2001г. (январь-октябрь) исполнение Федерального бюджета по доходам превысило показатели, заложенные в Федеральном Законе «О Федеральном бюджете на2001г.» на 4,8%. Центр анализа данных, «Российская экономика» - 2002г.

В соответствии со статьёй 50 Бюджетного Кодекса РФ к налоговым доходам Федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

Налоги являются главным источником доходов Федерального бюджета. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Доля налогов в централизованных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. Доля налогов в Федеральном бюджете РФ постоянно растёт: с 82,8% в 1999г. до 93,4 % в 2001г. Динамику налоговых доходов Федерального бюджета РФ характеризуют данные Таблицы 2.

Таблица 2. Налоговые доходы Федерального бюджета за период с 1999г. по 2002г. Составлено по: 1) ФЗ «Об исполнении Федерального бюджета за 1999г.» - Сборник Законодательства РФ №26 от 25 июня 2001г.; раздел 1 ст. 2584. 2) «Россия в цифрах» - Госкомстат России, Москва - 2001г. 3) ФЗ «О Федеральном бюджете на 2001г.» - «Российская газета» от 28 декабря 2000г. 4) ФЗ «О Федеральном бюджете на 2002г.» - «Российская газете» от 31 декабря 2001г.

	1999г.	2000г.	2001г.	2002г.
	факт. исп. в млрд. руб.	в % к общему объёму доходов	факт. исп. в млрд. руб.	в % к общему объёму доходов	Утверждено ФЗ «О ФБ на 2001г.», в млрд. руб.	в % к общему объёму доходов	Утверждено ФЗ «О ФБ На 2002г.», в млрд. руб.	в % к общему оьъёму доходов
Налоговые доходы, всего	509,7	82,8	965,5	85,6	1115,3	93,4	1726,3	81,2

На основании данных Таблицы 2, в Приложении 1 графически представлена доля налоговых доходов в общем объёме доходов Федерального бюджета. В 1999г. эта величина составляла 82,8%, увеличившись в 2000г. на 2,8%. В 2001г. доля налоговых доходов увеличилась до 93,4%, а в бюджете на 2002г. заложено 1726,3 млрд. руб., что составляет 81,2% от общего объёма доходов бюджета.

Теперь рассмотрим структуру налоговых доходов Федерального бюджета за период с 1999г. по 2002г., используя данные Таблицы 3 и Приложения 2.

Таблица 3 Структура налоговых доходов за период с 1999г. по 2002г. Составлено по: 1) ФЗ «Об исполнении Федерального бюджета за 1999г.» - Сборник Законодательства РФ №26 от 25 июня 2001г. раздел 1 ст. 2584. 2) «Россия в цифрах» - Госкомстат России, Москва - 2001г. 3) ФЗ «О Федеральном бюджете на 2001г.» - «Российская газета» от 28 декабря 2000г. 4) ФЗ «О Федеральном бюджете на 2002г. « - «Российская газета» от 31 декабря 2001г.

Налоговые Доходы ФБ	1999г.	2000г.	2001г.	2002г.
	Фактич. исполнение	Фактич. исполнение	Утверждено законом	Утверждено законом
	в млрд. руб.	в % к объёму налоговых доходов	в млрд. руб.	в % к объёму налоговых доходов	в млрд. руб.	в % к объёму налоговых доходов	в млрд. руб.	в % к объёму налоговых доходов
1. налог на прибыль	81,1	15,9	178,3	18,5	172,6	15,5	207,4	12,0
2.НДС	221,1	43,4	371,8	38,5	516,4	46,3	773,5	44,8
3. подоходный налог с физ. лиц	20,0	3,9	27,3	2,8	1,9	0,2	-	-
4. акцизы	84,2	16,5	131,0	13,6	188,0	16,9	224,8	13,0
5. платежи за пользование природными ресурсами	10,6	2,1	18,6	1,9	37,2	3,3	183,7	10,6
6.таможенные пошлины	86,2	16,9	229,3	23,7	190,6	17,1	324,1	18,8
7. прочие налоги	6,5	1,3	9,2	1,0	8,6	0,8	12,8	0,7
ИТОГО	509,7	100	965,5	100	1115,3	100	1726,3	100

На основании данных отчётов об исполнении Федеральных бюджетов за 1999г. и 2000г., сбор налоговых платежей в 1999г. происходил с опережающими темпами; в 2000г. он составил более 89%, что превысило показатель 1999г. на 12%. Большой прирост доходов Федерального бюджета обеспечили экспортные пошлины, зачисляемые в Федеральный бюджет, ставки по которым повышались по мере роста мировых цен на нефть и нефтепродукты. Поступления от экспортных пошлин возросли за 2000г. в 2,7раза и составили 20% от доходов бюджета. В 1999г. эти поступления составляли лишь 14%.В то же время заметные изменения в структуре доходов отражают экономические тенденции (ожидалось, что введение в действие части нового Налогового Кодекса не вызовет значительных изменений в сборе налогов к концу 2000г.)

Среди причин хороших налоговых сборов отмечается воздействие таких факторов как: улучшение финансово-экономического положения предприятий, рост ВВП и объёма промышленного производства. А.Л.Кудрин «Бюджет страны - суть и содержание государственной политики», «Финансы» №5 -2001г. Большую роль сыграло и улучшение работы налоговых органов. Меры, принятые в 2000г., привели к существенному снижению налоговой нагрузки, равному 3% ВВП. Это означает, что более 200 млрд. руб. осталось в распоряжении налогоплательщиков. Были отменены оборотные налоги, налог на ГСМ, решены многие проблемы НДС. Были приняты: революционный налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, снижение его ставки с 38,5% до 35,6%.

В структуре налоговых доходов наибольший удельный вес занимают налог на прибыль, НДС, акцизы. Налог на прибыль является главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в федеральных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально - технической оснащённости. К сожалению, система исчисления налога, введённая в 1992г. была ориентирована в основном на фискальный эффект. Динамика поступления доходов от налога на прибыль представлена на рисунке 4.