Основы теории финансов

41. Финансы от реформы 1965 года и до 1991 года

Экономическая реформа 1965 года должна была решить коренной вопрос управления социалистическим обществом - оптимальное сочетание централизованного планирования и управления с хозяйственной самостоятельностью и инициативой предприятий. Основным плановым и оценочным показателем работы предприятия становится объем реализованной продукции, что должно было повысить заинтересованность предприятий в изготовлении пользующихся спросом товаров.

Реформа 1965 года утверждает новую систему распределения и использования прибыли. Теперь показатели реализации и прибыли, а не показатели валовой продукции и себестоимости включаются в общие итоги работы предприятия. В них находят свое отражение результаты как производственной0, так и финансовой деятельности предприятия. В число утверждаемых предприятию плановых показателей включаются показатели взаимоотношений предприятий с бюджетом (платежи в бюджет и ассигнования из бюджета). Плата за фонды должна улучшить использование тех ресурсов, которыми предприятие располагает. Был введен показатель расчетной рентабельности, устанавливающий нормативы отчислений от прибыли в фонды экономического и материального стимулирования:

Анализ финансовой политики данного этапа показывает, что социалистическое государство с поставленными экономической реформой 1965 года задачами не справилось. Если в начале 30-х годов, в период жесткой централизации, государство оставляло в распоряжении предприятий 19% прибыли, то на этапе, провозгласившем политику децентрализации системы управления экономикой, - не более 40%. И если в первые годы реформы наблюдался рост объема прибыли, то впоследствии - резкое его снижение. Централизованное нормирование затрат сковывало инициативу предприятий, снижало заинтересованность в повышении эффективности производства, способствовало появлению убыточных предприятий и целых отраслей. Кроме того, конечная нерезультативность и постепенный отказ от хозяйственной реформы 1965 года были обусловлены и тем, что реформа объективно должна была бы усилить позиции профессионалов-хозяйственников, технократов, что могло ущемить всевластие партийно-государственной номенклатуры.

С конца 50-х годов стала наблюдаться несбалансированность бюджета. Огромные дотации убыточному сельскому хозяйству на поддержание уровня государственных розничных цен, возрастающие расходы на оборону способствовали росту дефицита государственного бюджета. Впервые дефицит бюджета был признан и обнародован в 1988 году. Он существовал в двух формах - открытой (35 млрд руб.) и закрытой (63,4 млрд руб., или 13% от всех доходов бюджета, то есть в виде заимствования средств общегосударственного ссудного фонда). Только в перестроечные годы политика гласности и демократизации общества позволила снять табу с этой темы и открыто признать существование проблемы дефицита бюджета в СССР. За 1985-1989 гг. наблюдается рост дефицита бюджета с 18 млрд руб. (или 2,4% к ВВП) до 90 млрд руб. (или 8,5% к ВВП). В качестве основных причин столь стремительного роста дефицита бюджета в СССР конца 80-х гг. ХХ в. акад. Н. Я. Петраков называет следующее:

§ неэффективность государственных расходов за последние двадцать лет;

§ чрезвычайные обстоятельства: расходы, связанные с ликвидацией последствий аварий на Чернобыльской АЭС (8млрд руб.), землетрясение в Армении (8 млрд руб.);

§ падение мировых цен на нефть (примерно 40 млрд руб.);

§ война в Афганистане ( более 50 млрд руб.);

§ снижение налоговых поступлений в бюджет ( решение об антиалкогольной компании, которая дезорганизовала всю финансовую систему. Размеры ущерба за 1985-1990 гг. - 100 млрд руб.).

«Если в 1985 г. внешний долг составлял $26 млрд, то в 1989 г. внешняя задолженность составила $52,4 млрд, в конце 1990 г. - $68,8 млрд и в 1991 г. - $80 млрд. при этом 75 - 80% займов уходило на их обслуживание, что не позволяло улучшить состояние внутреннего рынка».

Развитие финансовой системы продолжается. Современный период времени характеризуют как период создания нового финансового механизма.

42. Финансы конца 20 века

в 92году произошла смена полит ориентации. гос-во провозгласило курс на рыночную экономику, что потребовало коренной перестройки всей экономики в целом и фин-ов в частности. важное значение в данном процессе имело разгосударствление и появление хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм и форм собственности. на месте гос. предприятий возникли кооперативы, товарищества, малые предприятия и тд. возникли и институты рыночной экономики: комерч банки, биржи, фонды рыночн эк-ка усилила роль финансов.- с возникновением новых хозяйствующих субъектов, возникли новые группы фин отношений, -финансы становятся самостоятельной сферой денеж. отношений. т.е. деньги в рыночн отношениях,выполняя функцию средств обращения, становятся капиталом.- происходит смена приоритетов, постепенное снижение роли финансов на макроуровне и увеличение значения финансов на микроуровне.

структурные преобразов. вызвали значит спад производства, рспад целых отраслей=>безработицу, соц и полит нестабильность, инфляцию и тд.в эти моменты фин политика неустойчива.

вырисовывались след тенденции:

-бюджет уже не явл таким всеобъемлющим как прежде.

-введено много налогов

-невмешательство госва в экономику

многократный рост цен, =>главной целью фин политики становится снижение темпов роста цен и инфляции.

изменился механизм финансирования бюджет дефицита. вместо прямого заиствования средств у цб возникла система гос краткосрочных обязательств, эти долги гос-во стало продавать субъектам рынка, населению.

98г-кризис.показал что управление экономикой с ориентацией на 3-5 индикаторов оказалось неспособным обеспечить её устойччивость.

43. Финансы в 21 веке

44. Причины и содержание теории экономики предложения

Суть концепции сторонников экономики предложения - перенос усилий с управления спросом на стимулирование совокупного предложения, активизацию производства и занятости. Название «экономика предложения» происходит от основной идеи авторов концепции -- стимулировать предложение капиталов и рабочей силы. Она содержит обоснование системы практических рекомендаций в области экономической политики, прежде всего налоговой. По мнению представителей указанной концепции, рынок не только представляет собой наиболее эффективный способ организации хозяйства, но и является единственно нормальной, естественно сложившейся системой обмена экономической деятельностью.

Как и монетаристы, сторонники экономики предложения выступают за либеральные способы управления экономикой. Они критикуют методы прямого, непосредственного регулирования со стороны государства.

Экономическое процветание общества теоретики экономики предложения связывают с защитой частной собственности и с совершенствованием механизма цен, с созданием дополнительной системы мер по повышению конкурентоспособности рыночной экономики, перестройкой системы социально-экономических и политических отношений в соответствии с интересами предпринимательства.

45. Финансовый контроль

Гос-ый(контроль над сбором налогов, бюджетно-фин-ый контроль, таможенный, валютный, ведомственный)

Негос-ый( внутрихоз-ый, аудиторский)

Классификация:

По форме проведения (обязат-ый, инициативный);

По сферам фин-ой деятельности( бюджетный, страховой, инвестиционный, контроль за ден-ой массой)

По субъектам контроля( президентский, конт-ль исполнительных органов, контроль кредитно-фин-ых органов, ведомственный контроль, аудиторский)

По времени проведения( предварительный- на стадии разработки и утверждения плана, текущий-в момент совершения операции, последующий)

Методы: тематическая проверка, надзор, обследование, мониториг, ревизия.

Принципы: объективность, компетентность, независимость, гласность.

Прикладные принципы: результативность, логичность и обоснованность, неподкупность, призумкция невиновности, согласованность действий контрол-их организаций.

Объекты контроля -- средства федерального бюджета.

Задачи

обеспечить экономическую безопасность государства

обеспечить контроль за формированием государственных доходов

проверка выполнения государственных обязательств со стороны физических и юридических лиц

проверка целевого использования бюджета

улучшение взаимодействия и координации деятельности контролирующих органов в РФ.

46. Министерство финансов Российской Федерации и его подведомственные органы

Министерство финансов Российской Федерации и его подведомственные органы.

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) - федеральное министерство Российской Федерации, обеспечивающее проведение единой финансовой политики, а также осуществляющее общее руководство в области организации финансов в Российской федерации.

Министерство финансов Российской Федерации руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также Положением о Министерстве финансов Российской Федерации.

Финансирование расходов на содержание Министерства финансов Российской Федерации осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Основные задачи Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с Положением о нем:

совершенствование бюджетной системы РФ;

разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; и т.д.

Структурными подразделениями Министерства финансов Российской Федерации являются департаменты по основным направлениям деятельности Министерства. В состав департаментов включаются отделы.

Министерство финансов РФ имеет подведомственные органы власти:

Федеральная налоговая служба (ФНС России), руководителем которой является Мишустин Михаил Владимирович;

Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор). Руководитель - Коваль Александр Павлович;

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор). Руководитель - Павленко Сергей Юрьевич;

Федеральное казначейство (Казначейство Российской Федерации), руководителем которого является Артюхин Роман Евгеньевич.

47. Федеральная таможенная служба, Главное контрольное управление, Президента РФ Банк России Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом Федеральная антимонопольная служба

Федеральная таможенная служба осуществляет взимание таможенных пошлин, налогов и сборов;

Таможенное оформление и таможенный контроль,

Обеспечивает соблюдение законодательства по вопросам своей деятельности;

Осуществляет классификацию товаров.

Обеспечивает единообразного применения таможенными органами таможенного законодательства.

Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций:

контроль над деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации;

рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.

Банк России -орган осуществляющий разработку и претворение в жизнь денежно-кредитную политику государства. Наряду с Федеральным казначейством осуществляет кассовое обслуживание бюджетов, контролирует деятельность кредитных организаций.

Федеральная служба по финансовым рынкам - контролирует деятельность участников фондового рынка, способствуя тем самым увеличению поступлений в БС РФ.

Контроль и надзор в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений МФ РФ.

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом выполняет функции по оказанию государственных услуг и по управлению имуществом.

Федеральная антимонопольная служба - контроль и надзор в области применения цен.

В субъектах РФ, муниципальных образованиях финансовую политику проводят соответствующие финансовые учреждения.

В коммерческих организациях, некоммерческих организациях, учреждениях и в организациях выполняющих функции финансовых и кредитных посредников - финансовые отделы или лица (например - гл. бухгалтер).

48. Счетная палата РФ

Счетная палата РФ -- орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием Российской Федерации и. подотчетный ему. Счетная палата РФ является юридическим лицом.

Задачами Счетной палаты РФ являются:

1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных кредитных организациях;

7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий

Счетная палата РФ осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и другие виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполне­нием федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. С этой целью Счетная палата РФ обеспечивает:

* организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

* проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

* экспертизу проектов федерального бюджета, законов и других нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и других документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;

* анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;

* подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году;

* подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.

49. Налоги на товары и услуги

НДС введён в России 1 января 1992г. По сравнению с введёнными в 30ые гг. и по 90ые гг. налогом с оборота и налогом с продаж, НДС имеет определённые преимущества:

- он более эффективен, т.к. охватывает товарооборот на всех стадиях;

- для отдельного предпринимателя не так обременителен, т.к. обложению подлежит лишь часть прироста стоимости, и тяжесть обложения распределяется по всей цепи производства - обращения.

Достаточно простой механизм обложения и единый механизм взимания уменьшают случат финансовых нарушений.

Плательщиками НДС являются все юр. лица. Объект НДС - обороты товаров, выполненные работы и оказанные услуги. Ставки налога: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0% действует для экспортируемых товаров, услуг и работ. 10% - для продовольственных и детских товаров по учреждённому перечню. 18% - для всех остальных товаров. Для предпринимателей розничной торговли, реализующим товары по ценам включающим НДС применяются расчётного ставки: 9,09% и 15,25%

50. Налоги на доходы

1) налог на прибыль предприятий и организаций. Введён в России с 1.01.1992г. Подобный налог действовал в 20ые гг. в форме подоходного налога с государственных и кооперативных организаций.

В 1913г. Он был отменён и введена 2ух канальная система налогообложения, состоящая из налога с оборота и отчисления от прибыли.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий. Ставка - 20% (уплачивается раздельно в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ)

2) НДФЛ (подоходный). Введён в России в 1916г. Плательщиками являются физические лица. Объектом обложения служит совокупный доход, полученный в календарном году из любых источников, как в денежном, так и натуральном виде и том числе в виде материальной выгоды.

При взимании НДФЛа предусматривается широкая система налоговых льгот и вычетов:

- социальные вычеты;

- имущественные вычеты;

- имеют льготы отдельные категории граждан перенёсшие лучевую болезнь, граждане проживающие на загрязнённых местностях и т.д.

Ставка НДФЛ - 13%

51. Платежи за природные ресурсы.

Включают в себя:

- сборы за пользование объектами животного мира;

- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- земельный налог.

Сборы за пользование объектами животного мира. Плательщиками явл. Юр. и физ. Лица, получающие в установленном порядке лицензию на пользование этими объектами.

Аналогично осуществляется уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Плательщиками водного налога явл. Юр и физ лица осуществляющие специальное и особое водопользования. Объектами явл.: забор воды, использование акваторий водных объектов.

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивают организации и ИП являющиеся пользователями недр. Объектами признаются полезные ископаемые, добытые из недр на участке недропользования, предоставленному в аренду.

Земельный налог взимается с предприятий сельского и лесного хозяйства, с земельных участков, принадлежащих юр и физ лицам, а также со строений находящихся на этих участках. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год в рублях.

52. Платежи пошлинного характера

Платежи пошлинного характера- таможенные и государственные пошлины.

Таможенная пошлина - косвенный неналоговый платеж, взимается с товаров, ввозимых или вывозимых из страны. По объекту обложения пошлины подразделяются на:

Ввозимые (импортные)

Вывозимые (экспортные)

Транзитные - взимаются за провоз товаров по территории данной страны.

По способу взимания делится га:

Специфические, установленные в определенной сумме с единицы объема, веса или количества товара.

Адвалорные - установленные в виде % с цены товара.

Смешанные (комбинированные)

В зависимости от страны происхождения пошлины делятся на:

Максимальные (общие) - устанавливается для всех стран.

Минимальные - устанавливается для товаров, ввозимых из стран, пользующихся благоприятным режимом.

Преференциальные- установленные для стран, пользующихся особым положением, они ниже минимальных, что практически означает беспошлинные провоз.

Существуют: специальные пошлины - антидемпинговые, карательные, компенсационные.

Антидемпинговые - взимаются сверхобычных цен при обнаружения факта демпинга.

Карательные - применяются относительно стран, осуществляющих в отношении данного государства дискриминацию. Эти пошлины в 3-5 раз выше обычных.

Компенсационные пошлины - взимаются с целью нейтрализации субсидий, предоставляемых государством импортных товаров.

По характеру происхождения пошлины бывают автономные (т.е. устанавливаемые органами власти внутри страны), конвекционные (договорные)- устанавливаются в процессе переговоров.

Ставки таможенных пошлин являются единым и применяется одинаково к товарам, имеющим одинаковые коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Государственная пошлина - обязательный платеж, взимаемый в момент оказания услуг при совершении юридически значимых действий. Плательщик - юридические и физические лица. Государственные пошлины подразделяются на простые и пропорциональные. Простая взимается в абсолютной сумме документа или суммы иска. Базовая величина при этом является минимальным размером оплаты труда. Пропорциональная устанавливается в %.

53. Имущественные налоги

Налог на имущество организаций. Плательщик - организации. Объект - движимые и недвижимые имущества, учитываемые на балансе.

Транспортный налог. Плательщики - лица, на которых зарегистрировано транспортное средство. Объект обложения автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и т.д.

Налог на имущество физических лиц- уплачивают граждане, собственники жилых домов, дач, гаражей и других помещений. Исчисляется он сходя из ставки % и налоговой базы. Для исчисления налоговой базы используется инвент. стоимость объекта, на кот. предостав. органы технической инвентаризации.

Налог на игорный бизнес - уплачивается предпринимателями, имеющими тотализатор, игорные столы, букмекерские конторы.

54. Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Система налогообложения для сельхоз товаропроизводителей. Они могут перейти от обычной системы налогообложения на уплату единого с/х налога. В таком случае предприятие не уплачивает налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций. Организации, перешедшие на уплату единого с\х налога уплачивают страховые взносы в соответствие с законодательством.

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Применяется организациями, которые заключили соглашения при след. условиях:

1) соглашения заключены после проведения аукциона на право пользование недрами

2) в общем объёме произведённой продукции доля гос-ва составляет не менее 32%

3) при улучшение показателей инвестиционной эффективности предусматривается увеличение доли гос-ва.

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деят-ти. Это региональный налог. Субъект определяет виды деят-ти и порядок расчёта вменённого дохода, а так же ставки налога.

Упрощённая система налогообложения. Используется организациями и ИП наряду с общей системой налогообложения. При этом не уплачивается налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС. Может применяться субъектами малого предпринимательства.

55. Принципы налогообложения и основные начала законодательства о налогах и сборах

Научная среда, в которой функционирует налоговая система, определяется сформулированными учёными, экономистами, финансистами и юристами принципами налогообложения, которые пройдя апробацию временем превратились в аксиомы. В принципах отражается справедливый подход гос-ва к своим гражданам и синтезируется мировой опыт.

Признанными мировой практикой явл. след. принципы налогообложения:

принцип справедливости

п-п законности

п-п платёжной достаточности

п-п всеобщности

п-п равномерности

обеспечение единства налоговой политики на всей территории страны

В налоговом кодексе РФ сформулированы основные начала законодательства о налогах и сборах:

Каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признание всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно применяться исходя из национальных, расовых, соц-х, религиозных и др. критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки и льготы в зависимости от формы ответственности, гражданства физ. Лиц и места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономические основания и не могут быть произвольными.

Не допускается устанавливать налоги и сборы нарушающие единое территориальное пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие использование финансовых средств на терр-ии РФ или создавать препятствия для занятия деят-тю

При установление налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Каждое лицо должно знать какие налоги и сборы, в какое время и в каком порядке необходимо платить.

Все неустранимые сравнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

56. Налоговый механизм и налоговое законодательство

Для реализации норм и правил налоговой системы используется налоговый механизм, который включает в себя:

планирование налогов

организацию взимания налогов

стимулирование взимания налогов

Гос-во придаёт налоговому механизму юридическую силу, посредством налогового законодательства. Приоритет в сфере налогового законодательства принадлежит налоговому кодексу РФ(законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. ), принятому 31 июля 1998 года(ФЗ 146) и вводимому поэтапно. Кроме налогового кодекса налоговые правоотношения регулирует законодательство РФ «О налогах и сборах», законодательство субъектов федерации «О налогах и сборах» и нормативные акты местного самоуправления «О налогах и сборах».

57. Элементы налогообложения

Налоговая система состоит из различных элементов, к которым относятся:

Объект налогообложения - им называется имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров работ или услуг), с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

К объектам относятся не только доходы и стоимость товаров, но и отдельные виды деятельности, объекты природопользования, операции с цб и т.д.

Понятие «объекта налогообложения» тесно связано с понятием «налоговой базы».

В российском налоговом законодательстве под налоговой базой понимается - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

В более общем понятии её можно определить как часть объекта, в отношении которого непосредственно исчисляются налоги.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на 1 измерения налоговой базы.

Ставки могут устанавливаться в абсолютном и относительном выражении ( в рублх или %)

Если ставка, начисленная в % от 1 налогообложения не зависит от размера налоговой базы, то налог называется пропорциональным. Однако, в практике налогообложения существует порядок, когда налог имеет не 1 ставку а шкалу ставок, различные уровни которой применяются при различной величине налоговой базы. Такие налоги бывают прогрессивными или регрессивными.

Существует еще шедулярная система налогообложения - форма взимания подоходного налога с граждан, использующая понятие «шедула». Эта система появилась в Великобритании в середине 19 века и действовала до 1973 года. Суть её в том, что весь доход налогоплательщика делится на шедулы по признаку источника дохода и каждая шедула имеет свою ставку.

Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется налог (1 месяц, квартал, год…)

Налоговые льготы - освобождение части дохода или полностью от обложения налогом.

58. Финансово-экономическая сущность страхования

Страхование как экономическая категория отражает процесс формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при возникновении неблагоприятных ситуаций, а также оказание материальной помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Это в основном денежные, регулируемые государством, перераспределительные отношения. 3 этапа - продовольственное, коммерческое, с участием государства. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения, возвратность платежей. Средства страхового фонда, созданного за счет денежных взносов участников, имеют строго целевое назначение и расходуются на покрытие потерь в оговоренных случаях. Общественная практика в течение длительного периода времени выработала три основные формы организации страхового фонда:

1).Централизованные страховые (резервные) фонды, создаваемые за счет бюджетных и других государственных средств. Формирование данных фондов осуществляется как в натуральной, так и в денежной форме. Государственные страховые (резервные) фонды находятся в распоряжении правительства.

2).Самострахование как система создания и использования страховых фондов хозяйствующими субъектами и людьми. Эти децентрализованные страховые фонды создаются в натуральной и денежной форме. Эти фонды предназначены для преодоления временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя или человека. Основным источником формирования децентрализованных страховых фондов служат доходы предприятия или отдельного человека.

3).Собственно страхование как система создания и использования фондов страховых организаций за счет страховых взносов заинтересованных в страховании сторон. Использование средств этих фондов осуществляется для возмещения возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования.

Страхование представляет собой совокупность особых экономических отношений по защите интересов физических и юридических лиц за счет целевого денежного фонда, формируемого из денежных взносов участников и используемого для возмещения убытков при наступлении определенных событий.

Категорийные функции:

-возмещение материального ущерба физическим и юридическим лицам, пострадавшим от неблагоприятных событий (рисковая);

-cберегательная - создание капитала для осуществления конкретной цели, например обеспечить возврат средст

Ролевые функции:

-обеспечение непрерывности общественного воспроизводства;

-инвестиционная(состоит в том, что за счет временно свободных средств страховых фондов происходит финансирование экономики. Вследствие того, что страховые компании накапливают у себя большие суммы денежных средств, которые предназначены на возмещение ущерба, но до тех пор, пока на наступил страховой случай, они могут быть временно инвестированы в различные ценные бумаги, недвижимость и по другим направлениям. Эта деятельность страховых компаний находится под контролем государства и будет рассмотрена в последующих разделах данного учебного пособия.)

59. Классификация страхования

1) Классификация страхования по отраслям:

А) Имущественное Страхование. Объектом имущественного страхования выступают материальные ценности, Оно в свою очередь делится на подотрасли и виды:

- страхование юридических лиц

- с/х страхование - страх-е грузов

- страх-е т.с. - страх-е физ. Лиц

Б) Личное страх-е. Объектом личного страх-я выступают жизнь, здоровье и тружоспособность граждан. Оно также делится на подотрасли и виды:

- страх-е жизни, в т.ч.: смешанное страх-е жизни, страх-е детей к совершеннолетию, страх-е детей к бракосочетанию, страх-е дополнительной пенсии, страх-е на случай смерти и утраты трудоспособности и т.д. Все, кроме последнего, накопительные виды страх-я. Особенность заключается в том, что по окончанию срока страх-я, застрахованному выплачивается полная страховая сумма, на кот. был засключён договор страх-я, не зависимо от того, что в период страх-я уже выплачивались страх-е суммы за последствия несчастных случаев.

- страх-е от несчастных случаев, в т.ч.: страх-е работников за счёт организации, страх-е пассажиров от несчастных случаев и т.д.

- медицинское страх-е, в т.ч.: ОМС, ДМС, страх-е мед-ких расходов при поездке за границу и т.д.

В) Страх-е экономических рисков. Его объектом являются потенциально возможные потери доходов страхователя. Оно делится на:

- страх предпринимательских рисков, в т.ч.: коммерческие риски, простой оборудования, технологические риски и т.д.

- Страх. Финансовых рисков, в т.ч.: риск непогашения кредита, страх-е банковских вкладов и т.д.

Г) Страх ответственности. Его объектом выступают ответственность страхователя по закону перед 3-ми лицами (физ. или юр.), кот. м.б. причинён ущерб в связи с каким-либо действием или бездействием страхователя. Оно включает:

- страх гражданской ответственности: владельцев т.с., организаций эксплуатирующих опасные объекты, организаций за неисполнение договоров и т.д.

- страх профессиональной ответственности: врачей, бухгалтеров, аудиторов, нотариусов, проектировщиков, оценщиков и т.д.

В отличии от имущественного и личного, страх-е ответственности защищает интересы как самого страхователя, т.к. ущерб за него возмещает страх-я организация, так и др-х лиц, кот-м гарантируется выплата за ущерб вследствие действия или бездействия страхователя, не зависимо от его имущественного положения.

2) По форме проведения:

А) Добровольное страх-е - это отношения между страховщиком и страхователем, свободно выразившими свою волю по защите интересов, когда страховщик обязуется за оговорённую в соглашении плату, при наступлении предусмотренного в договоре события, возместить другой стороне причинённые убытки.

Добровольное страх-е осуществляется на основании договора и правил страх-я. Правила принимаются и утверждаются страховщиком самостоятельно в соответствии с ГК РФ, и законом «Об организации страхового дела в РФ».

Б) Обязательное страх-е - это форма страх-я, при кот. на страхователя законом возлагается обязанность страховать здоровье, жизнь, имущество либо гражданскую ответственность за свой счёт или за счёт заинтересованных лиц.

В обязательном порядке в РФ осущ-ся:

- ОСАГО - ОМС - ОСС (обязат. Соц-ное страх-е)

- ОПС ( обязат. Пенсионное страх-е)

- обязательное страх-е пассажиров от несчастных случаев

- обязательное личное страх-е военнослужащих, сотрудников ОВД, таможенных и налоговых органов, судий

- обязательное страх-е работников с особо опасными условиями работы (лётно-подъёмный состав гражданской авиации, мед. Персонал, работающий с психиатрическими больными)

- обязательное страх-е банковских вкладов до 700 тыс. руб., из них 1ые 100 тыс. застрахованы на 100%, а свыше 100 тыс. на 90 %

60. Страховой рынок. Современное состояние страхового рынка РФ

Страховой рынок представляет собой совокупность экономических отношений по купле-продаже страховой услуги, выражающейся в защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении страховых случаев за счет денежных средств (взносов, премий) страхователей.

Обязательным условием существования страхового рынка является наличие потребностей (спроса) на страховые услуги и страховщиков, способных удовлетворить эти потребности. Первостепенными экономическими законами функционирования страхового рынка являются закон стоимости, закон спроса и предложения.

Страховой рынок предполагает самостоятельность субъектов рыночных отношений, их равноправное партнерство по поводу купли-продажи страховой услуги, развитую систему горизонтальных и вертикальных связей.

В структурном плане страховой рынок может быть представлен в двух аспектах: организационно-правовом и территориальном.

В организационно-правовом он представлен акционерными, взаимными, частными и государственными страховыми организациями. В территориальном - местным (региональным), национальным (страна, республика и т.д.) и мировым (например, общеевропейский страховой рынок стран - членов ЕС).

В настоящее время в мировой практике страхования усилились тенденции по специализации и универсализации деятельности страховщиков.

Страховые организации все больше выполняют функции специализированных кредитных институтов, занимающихся кредитованием различных сфер и отраслей хозяйственной деятельности, и во многих странах занимают после коммерческих банков ведущие позиции в качестве поставщиков ссудного капитала. Кроме того, характер аккумулируемых страховыми организациями денежных ресурсов позволяет использовать их для долгосрочных производственных капиталовложений через рынок ценных бумаг (векселя, облигации и др.).

Страхование в России развивается поступательными темпами, - страховой рынок демонстрирует прирост в объеме 20-25% в год. По итогам 2010 года эксперты в качестве объема страхового рынка называли сумму в 32 млрд. долларов. При этом они отмечали невысокий уровень проникновения страховых услуг в жизнь среднестатистического россиянина и, как следствие, существенный потенциал для дальнейшего развития страхования в России.

Интерес населения к страхованию в России в разрезе страховых продуктов также является поводом для размышлений. Некоторые из услуг страховщиков пользуются довольно высоким спросом: это, в первую очередь, ОСАГО и добровольное медицинское страхование. ОСАГО в силу закона является обязательным видом страхования в России, а добровольное медицинское страхование довольно часто уже входит в гарантированный работодателем соцпакет, а не представляет собой прямой выбор гражданина. 

Страховой рынок РФ регулируется. Государственный надзор над деятельностью рынка осуществляет Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ. Он выполняет следующие функции:

-выдает лицензии для осуществления страховой деятельности;

-ведет единый Государственный реестр страховщиков и объединений страховщиков, а также страховых брокеров;

-контролирует обоснованность страховых тарифов;

-устанавливает правила формирования страховых резервов;

-разрабатывает нормативные и методические указания по страховой деятельности и т д.;

-лишает страховые компании лицензий;

-обращается с иском в арбитражный суд о ликвидации страховщика, если он нарушает законодательство РФ и др.

61. Системы страхования. Франшизы

В практике работы страховщика применяются несколько систем страхования и франшизы. Одной из самых распространенных систем страхования является страхование по действительной стоимости имущества, которая определяется как фактическая стоимость имущества на день заключения договора. Применительно к данной системе страховое обеспечение равно величине ущерба.

Страхование по системе пропорциональной ответственности означает неполное, частичное страхование объекта. Использование этой системы предусматривает выплату страхового возмещения, которое рассчитывается по формуле

Q = T ( S / W )

где Q - страх возмещение;

S - страх сумма по договору; T - фактич сумма ущерба.

W - стоимостная оценка объекта страхования;

При пропорциональной системе проявляется участие страхователя в возмещении ущерба, которое как бы остается на его риске. Степень полноты страхового возмещения тем выше, чем меньше разница между страховой суммой и оценкой объекта страхования.

Страхование по системе первого риска предусматривает выплату страхового возмещения в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. При этой системе весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается.

При оформлении договора страхования по системе «дробной части» устанавливаются две страховые суммы, одна из которых называется показанной стоимостью. По этой показанной стоимости страхователь обычно получает покрытие риска, выраженное натуральной дробью или в процентах. Ответственность страховщика ограничена размерами дробной части. Следовательно, страховая сумма будет меньше показанной стоимости и ее дробной части. Страховое возмещение равно ущербу, но не может быть выше страховой суммы.

При страховании в размере дробной части получается страхование по системе первого риска, если показанная стоимость равна действительной стоимости объекта. Если показанная стоимость меньше действительной стоимости, страховое возмещение рассчитывается по формуле

Q = T ( S / W )

где Q - страх возмещение;

S показанная стоимость; T - фактич сумма ущерба.

W - стоимостная оценка объекта страхования;

Страхование по восстановительной стоимости означает, что страховое возмещение за объект равно цене нового имущества соответствующего вида. Износ имущества не учитывается. Через страхование по восстановительной стоимости получает свое последовательное развитие принцип полноты страховой защиты.

Личное участие страхователя в покрытии ущерба выражается через франшизу, предусмотренную условиями договора страхования. Франшиза может быть установлена в абсолютных или относительных величинах к страховой сумме и оценке объекта страхования. Возможна также франшиза, выраженная в процентах к ущербу.

Выделяют условную (интегральную, или невычитаемую) и безусловную (эксцедентную, или вычитаемую) франшизу. При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за ущерб не превышающий установленной суммы (процента) франшизы, и должен возместить ущерб полностью, если его размер больше суммы франшизы.

-Условная франшиза означает наличие специальной оговорки (клаузулы) в страховом полисе. Такая клаузула делается в форме записи «свободно от х процентов» ( где х - 1,2,3- величина процента от страховой суммы). Если ущерб превышает установленную франшизу, страховщик выплачивает страховое возмещение полностью, не принимая во внимание сделанную оговорку.

-Безусловная франшиза также означает наличие специальной оговорки в страховом полисе. Клаузула делается в форме записи «свободно от первых Х процентов» (где Х процентов вычитаются всегда из суммы страхового возмещения независимо от величины ущерба). Страховое возмещение при этом равно ущербу за вычетом безусловной франшизы. Безусловная франшиза применяется в безоговорочном порядке без всяких условий.

62. Перестрахование. Валютная система РФ

ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ(П) - это передача части ответственности, принятых на страхование рисков на согласованных условиях от одного страховщика другому с целью выравнивания процесса распределения ущерба и необходимой финансовой устойчивости страховых организаций. Это вторичное страхование того же уже ранее застрахованного риска. перестрахование обеспечивает финансовую устойчивость страховых операций и любого страхового общества.

Цель П - обеспечить платёжеспособность страховщика. Родиной П считается Германия. Первое перестраховочное общество было образовано в Кёльне в 1846, затем появилось Мюнхенское перестраховое общество. Русское общество П возникло в 1895 и занималось П огневых рисков. Затем было создано русское страховое общество "Помощь", кот. так же занималось перестрахованием. Создание этих обществ преследовало цель препятствовать оттоку золота в виде премии за границу.

В соотв-е с законом "Об орган-ии страх-го дела в РФ" страховщики, принявшие обязательство в объёмах, превышающих возможности их исполнения, обязаны за счёт собственных резервов застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств. Страховщик не обязан информировать страхователя о намерение передать в П полностью или частично взятые риски.

Процесс, связанный с передачей всего или части риска назыв-я - Перестраховочным риском или перестраховочной цессией. В этом случае перестрахователя, отдающего риск называют Цедентом, а перестраховщика принимающего риск - цессионарием. Последующая передача риска от перестраховщика 3ей стороне носит название ретроцессия; страховаое общество отдающее риск в П 3му участнику - ретроцедент; страховое общество принимающее риск - рестроцессионарий.

По форме взятых обязательств цедента и перестраховщика договоры П подразделяются на договоры:

1) факультативного перестрахования: они представляют полную свободу участвующих в нём сторонам: цеденту - в решение вопроса сколько следует оставить на собственном риске, а перестраховщику в решение вопроса принятия риска в том или ином объёме. С учётом предоставляемой свободы принятия решений при заключении каждого договора перестрах-е платежи взимаются индивидуально, независимо от суммы страховых платежей, полученных цедентом. Обычно размер платежей зависит от ситуации на пререстрах-м рынке.

2) облигаторног П : обязывает цедента передать определённые доли во всех рисках, прнятых на страх-е; накладывает обязат-во на перестрах-ка принять предложенные ему в П доли этих рисков. Перестрах-е платежи всегда опред-я в % от суммы страх-х платежей, полученных страховщиком от заключения первичного договора страх-я. Такой договор как правило заключ-я на неопр-й срок , с правом взаимного расторжения догоора. Этот договор более выгоден для цедента, поскольку все заранее определённые риски автоматич-и получают покрытие у перестрах-ка. Обслуживание такого договора дешевле для 2х сторон нежели договор факультативного П, поэтому облигаторная форма наиболее часто встречается в практике м/н П.

3) факультативно-облигаторная (договор открытого покрытия): такая форма договора даёт цеденту свободу принятия решений в отношение каких рисков и в каком размере следует передать их страховщику. В свою очередь перестрахов-к обязан принять передаваемые доли рисков на заранее оговорённых условиях. Перестрах-е платежи опред-я на индивид-й основе по соглашению сторон или пропорционально страховым платежа, полученным при заключ-е первичного договора страх-я. Перестраховщику такой договор может быть невыгодным и небезопасным, т.к. цедент, проведя анализ рисков в страховом портфеле передаст в П только самые небезопасные риски. поэтому данные договоры заключаются только с такими цедентами, кот. пользуются полным доверием исходя из многолетней практики взаимного сотрудничества.

ВАЛЮТНАЯ СИСТЕМА РФ.

Национальная валютная система - форма организации валютных отношений страны, закрепл-х нац-м законодат-м и являющ-я составной частью денежной системы страны.

Кроме национальной различают ещё региональную и мировую валютные системы.

Эл-ми нац. вал. системы явл:

*нац. Валюта

*паритет нац. Валюты

*условия конвертируемости

*режим курса нац. Валюты

*валютные огранич-я и вал. Контроль нац. регулирование м/н расчётов с участием данного гос-ва

*режим нац. валютного или золото-резервного рынка

*нац. органы вал. регулир-я и вал. Контроля

Основой нац. валютной системы выступат установл-я законодат-м денежная единица гос-ва. Деньги, используемые в м/н эк-х отношениях становятся валютой

Сущ-т множество классифик-й валюты:

1) по отноше-ю к гос-ву-эмитенту:

*нац-я*иностранная*коллективная(СДР,ЭКЮ)

2)по возможности обмена на др. валюту:

*свободно-конверт.*частично - к.*нек.

3) по соотнош-ю вал-х курсов:

*сильная(твёрдая)*слабая(мягкая)

4) по сроку действия:

*постоянная*временная

5) по степени использ-я:

*резервная - это иностр. валюта, в кот. ЦБ накапливают и хранят резервы для м/н расчётов

*ведущие мировые вылюты - 7 осноных валюь. обладающих полной конв. и наиболее часто использ-е в м/н расчётах : дол. США, евро, швейц. франк, фунт стерлингов, японская ена, канадский дол. и австрал. дол.

6) в зависимости от фактич-го существ-я:

*реальная*условная(ЭКЮ)

Важным значением для валюты явл. её конвертир-ть. Юридические критерии конверт. влюч-т:

*наличие рыночного вал. Курсак

*сущ-е вал. Биржи *гибкий курс

*отсутствие нормативно установл-х ограничений на операции с валютой

*право резидента и нерезидента свободно владеть и распор-я валютой

При этом возможно сущ-е режима валютных огранич-й, когда гос-во устанавливает опред-е огранич-я для резид. и нерезид. на владение и осущ-е операций с валютными ценностями.

Возможно так же валютная монополия - это исключ. право гос-ва на совершение операций с валютными ценн-ми и управление вал. резервами.

Возможен режим свободной конвертируемости, когда отсутствуют какие-либо огранич-я на соверш. вал. операций.

Валютный паритет - законодательно установл-е отношения между двумя валютыми, кот. служат основой вал. курса.

Под вал-ми операц-ми понимаются:

*приобретение вал-х ценностей

*использ-е валюты в качестве средства платежа

*приобрет-е це. бумаг, номинированных в валюте

*ввоз на тамможенную терр-ю России и вывоз валютных ценностей, валюты и це. Бумаг

*перевод иностр-й валюты и валюты РФ за пределы

Основой вал. системы РФ явл. российский рубль, введ-й в обращ-е в 1993 и заменивший рубль СССР. В СССР с 1922 по 1992 было установлено весовое кол-во золота в рубле. Золотое содержание с 1961 по 1992 составляло 0,987412г чистого золота. В 1993 рос-й рубль перестал иметь зол. содерж-е. В СССР был установлен особый вал. режим:

*курс сов-го рубля по тнош-ю ку иностр-м валютам был строго фиксированным

*в стране действ-а плановая конвертаризация ден. единиц, т.е предприятиям могли обменять нац. валюту на иностр-ю в размерах, установл-х планово

*рубль явл. замкнутой валютой. т.е. в контрактах и договорах цены в руб. не указ-сь

*советские рубли и вал. ценности не могли вывоз-я из страны

*сов. вал. законод-во запрещало иностранцам приобретать предприятия, земли и др. недвиж-сть в СССР

*основой внешнеэк. отношений явл. переводной рубль, кот. нёс основную нагрузку при обороте с социалистич-ми странами

*вал. рынок отсутствовал

После 91года было покончено с гос-й монополией во внешней торговле. Вал. система стала видоизм-я. В переходном периоде с января 1990 наблюд. множество вал. курсов. Так, в 91 действовали 4 курса:

*офиц-й(с61)

*спец-й: применялся для обслуж-я советских и иностр. граждан

*коммерческий(1990): использ. в расчётах по внешнеторговым операциям и расчётам неторгового хар-ра

*биржевой, определяемый на биржевых банках СССР с апреля 1991

Офиц., спец., и коммерч. курсы были твёрдо фиксир-ы, они устан-сь гос. банком СССР. биржевой курс появился когда начала функц-ть валютная биржа гос. банка.

В наст. время офиц-й курс долл. к рублю устанавл-я ЦБ РФ по рез-м торгов ММВБ.

Валютные ценности - иностр-я валюта, цен. бумаги в иностр. валюте, драг. металлы за искл. юв. изделий, и прочие долгов-е обяза-ва выраж-е в иностр. валюте.

Операции в иностр. валюте делятся:

1) текущие вал. операции:

*переводы в России и из России иностр. валюты для осущ. расчётов без отсрочки платежа по экпорту и импорту, а также операции по кредитованию экспорта и импорта на срок не более 180 дн.

*получ-е и предост-е фин-х кредитов на срок не> 180дн.

*переводы в РФ и из РФ процентов, дивидентов и иных доходов, связ. с движ. Капиталов

*переводы неторг-го хар-ра в РФ и из РФ, включ-я з/п, пенсии , алименты, наследство и др.

2)валютные операции связ. с движ-м капиталла:

*прямые инвестиции - влож-я в уст. капитал предприятия с целью получ. Дохода

*портфельные инв. - приобр. це. бум., переводы в оплату права собств.

*предост. и получ-е отсрочки платежа >180дн. по экспорту/имп. товаров, работ и услуг

*предост. и получ. фин-х кредитов на срок> 180дн.