Основы теории финансов

18. Экономическая теория предложения

Экономическая теория предложения сформировалась в конце 1970-х гг. Данное направление нельзя назвать школой в строгом смысле этого слова, поскольку оно не имеет лидера, единой методологической позиции и во многом сливается с монетаризмом. Появление экономической теории предложения тесно связано с политическими и экономическими процессами, происходившими в США в 1970--80-е гг., в частности с программой американского губернатора, а затем президента Р. Рейгана (1911--2004). Основными представителями этой школы можно назвать Мартина Фелдстайна (род. 1939) и Артура Лаффера (род. 1941).

Экономическая теория предложения носит ярко выраженный антикейнсианский характер. Если кейнсианская теория исходит из необходимости активизировать спрос в экономике, то экономическая теория предложения, как видно из ее названия, считает основной экономической задачей стимулирование предложения. С точки зрения сторонников экономической теории предложения, экономические проблемы, возникшие в 1970-е гг. и связанные с низким уровнем производства и ростом безработицы на фоне инфляции, являются следствием проводившейся предшествовавшие десятилетия кейнсианской политики. «Дорогое государство», нарушение регулирующей роли рынка из-за вмешательства в экономику, снижение экономических стимулов -- все это привело к тому, что главной проблемой стал недостаток предложения, т.е. предпринимательской активности.

19. Неоконсервативный проект реформы государственного регулирования экономики

Теоретической основой неоконсервативной модели послужили концепции неоклассического направления экономической мысли. Трансформация модели государственного регулирования заключалась в отказе от воздействия на воспроизводство через спрос, а вместо этого - использование косвенных мер воздействия на предложение. Сторонники экономики предложения считают необходимым воссоздать классический механизм накопления и возродить свободу частного предпринимательства. Экономический рост рассматривается как функция от накопления капитала, которое осуществляется из двух источников: за счет собственных средств, т.е. капитализации части прибыли, и за счет заемных средств (кредитов). Поэтому в соответствии с этой теорией государство должно обеспечить условия для процесса накопления капитала и повышения производительности производства.

Главные преграды на этом пути - высокие налоги и инфляция. Высокие налоги ограничивают рост капиталовложений, а инфляция удорожает кредит и тем самым затрудняет использование заемных средств для накопления. Поэтому неоконсерваторы предложили осуществление антиинфляционных мероприятий на базе рекомендаций монетаристов и предоставление налоговых льгот предпринимателям.

Сокращение налоговых ставок сократит и доходы госбюджета и увеличит его дефицит, что осложнит борьбу с инфляцией. Следовательно, следующим шагом станет сокращение государственных расходов, отказ от использования бюджета для поддержания спроса и осуществления широкомасштабных социальных программ.

Следующий комплекс мер - реализация политики дерегулирования. Это означает ликвидацию регламентаций по ценам и заработной плате, либерализацию (смягчение) антитрестовского законодательства, дерегулирование рынка рабочей силы и др.

Таким образом, в неоконсервативной модели государство может лишь косвенно влиять на экономику. Главная же роль в реализации экономического развития страны отводится рыночным силам.

20. Финансовые теории 70-ых годов 20 века

В 70-ые годы все прежние главные постулаты «поведения» гос. финансов отвергаются. Выдвигаются жёсткие требования сбалансированности бюджета путём сокращения соц-х программ, соц-х расходов и умеренных налогов. В жто время возникла так называемая «теория предложения».

В целом авторы данной концепции стояли за переход к долгосрочному гос регулированию предложения факторов производства. Главным фактором роста безработицы они считали ситему гос-го соц-го обеспечения.

Кроме того по их мнению гос-е затраты на соц-е цели изменяют соотношение между расходуемой и сберегаемой частями денежных доходов.

В отличие от монитористов, создатели данной теории считабт главными причинами непредвиденной инфляции высокие налоговые ставки и полностью отвергают бюджетный дефицит.

Выводы экономистов по безработице, инфляции и экономической динамике послужили основанием для разработки неоконсервативного проекта реформы гос регулирования экономики.

Основным стержнем этой реформы является реформа налогообложения, направленная на снижение налогового бремени.

Предлагается снизить ставки или сократить те виды налогов, кот дадут предельную отдачу с точки зрения роста накоплений и занятости, в частности это налог на капитал. Они предложили также снизить налоговое бремя для людей с высоким уровнем дохода.

Экономист Лафер математически исследовал взаимодействие налоговых ставок и поступлений от налогов, и доказал, что при увеличении ставки налогов имеется определённая точка, при кот объём доходов, поступающих в бюджет будет снижаться.

Вторым достижение был рост вычетов из личного дохода и стандартных вычетов.

В послевоенные годы в странах с развитыми рыночными структурами сформировалась новая наука - экономика общественного сектора.

Общественный сектор - совокупность всех экономических ресурсов, находящихся в распоряжении государства: собственность и денежные ресурсы.

Специфичность общественного сектора заключается в необходимости создания парето-оптимизации.

Парето-улучшение - это такое изменение в ходе экономических процессов, кот повышает уровень благосостояния, хотябы одного из участников, если при этом не допускается снижение уровня благосостояния ни одного из других.

Поскольку отличительной чертой государства является право принуждения, имеет смысл использовать потенциал общественного сектора в тех случаях, когда издержки и негативные последствия принуждения должны уравновешиваться приобретениями и обязательно на уровне социальной достаточности, а не минимального потребления.

Какими бы принципами не руководствовалось государство при формировании денежных фондов, из кот финансируется производство общественных благ, перед правительством всегда будет стоять проблема выбора между справедливостью в распределении и эффективностью в производстве.

В теории экономики общественного сектора серьёзно скорректированы взгляды на роль конкретных финансовых институтов. Например, налоги рассматриваются не как способ мобилизации средств на содержание экономических структур, а как формы, кот приобретают затраты на производство общественных благ.

Специфика системы взглядов данной теории распространяется и на назначение расходов, и на бюджетную политику в целом. Чтобы добиться наиболее рационального использования денежных средств требуется как можно точнее определить их отдачу, сопоставить её с затратами и сравнить различные варианты с точки зрения издержек и выгод.

21. Содержание и задачи финансовой политики

Финансовая политика -- совокупность целенаправленных действий с использованием финансовых отношений (финансов). Финансовая политика предполагает установление целей и средств достижения поставленных целей. Финансовая политика -- совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.

Содержание финансовой политики:

Разработка общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач.

Создание адекватного финансового механизма.

Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Задачами финансовой политики является:

обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

22. Элементы финансовой политики и их характеристика

Фин. политика вкл. в себя несколько элементов:

- бюджетную

- налоговую

- таможенную

- денежно-кредитную

- ценовую политики.

Бюджетная политика - это направлен. деят. органов гос. власти по составлению и исполнению фин. планов страны, административно- территориальных образований, муниципальных образований.

Основные задачи бюджетной политики:

- усиление роли бюджета в качестве инструмента эк. политики, фин. основы для проведения структурных реформ;

- снижение зависимости бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры;

- обеспечение сбалансированности федерального бюджета;

- повышение качества управления гос. активами и пассивами;

- совершенствование управления гос. долгом.

Денежно- кредитная политика представл. собой совокупность мероприятий в области денежного обращения и кредитного рынка. Она носит антиинфляционный характер, т.е. направлена на сдерживание инфляции, выравнивании платежного баланса страны, а также обеспечение устойчивости ден. обращения через управление эмиссией и регулир. курса нац. ден. единицы.

Таможенная политика направлена на поддержание отечественного производителя и продвижение отечественных товаров на мировой рынок.

Налоговая политика направлена на формирование эффективной налоговой системы.

23. Финансовый механизм

Финансовый механизм -- система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.

Элементы финансового механизма:

формы финансовых ресурсов;

методы их формирования;

система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства;

организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

24. Дискреционная и недискреционная типы политики

Дискреционная и недискреционная типы политики

В современном мире для реализации выдвигаются 2 направления:

1) Дискреционная и

2) недискреционная

Дискреционная пол-ка проводится путём сознательного ругулир-я расходами и доходами с целью изменения реального объёма национальн. производства, занятости и контроля над инфляцией.

Орудием дискреционной пол-ки явл-ся общественные работы, соц. программы, правительственные закупки, гос. инвестирование и управление налоговым гнётом.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика - предполагает изменение государственных расходов и налогов в результате циклических колебаний совокупного спроса.

недискреционная пол-ка осуществляется через встроенные стабилизаторы:

-налоговая система,

-соц. выплаты,

- эффект надёжности компаний,

-инертность склонности к потреблению.

25. Государственное регулирование в финансовой политике государства

В основу государственного регулирования заложена определенная финансовая концепция. Различают две наиболее противоположные по формам реализации концепции государственного финансового регулирования: монетаризм и кейнсианство.

Монетаризм приветствует свободный нерегулируемый рынок с ограничением государственного вмешательства в экономику, поддержанием стабильного темпа роста денежной массы. Он широко используется МВФ и Организацией экономического сотрудничества и развития для реализации программ финансовой стабилизации государств, испытывающих финансовые трудности и привлекающих внешние источники централизованного финансирования бюджетного дефицита и дефицита платежного баланса.

Рестриктивная (дефляционная) политика монетаризма основывается на сокращении государственных расходов и повышении налогов. Цель такой политики - сокращение покупательной способности населения, уменьшение дефицита бюджета и снижение уровня инфляции. Одновременно это вызывает замедление экономического роста, сокращение спроса приводит к трудностям сбыта и падению темпов прироста выпускаемой продукции. Сдерживание спроса предприятий путем проведения жесткой денежной политики не создает условий для прироста производства продукции, который может обеспечить снижение цен. При ограниченных возможностях привлечения ресурсов извне и съеденных инфляцией собственных средствах предприятий происходит естественное сокращение объемов производства и замедление темпов экономического роста.

В конечном счете, задача сводится к переориентации ресурсов от потребления к накоплению. Сложность ее реализации обусловлена возможным усилением стагнации производства. Политика ограничения спроса усиливает конкуренцию и возможность банкротства, а также социальную напряженность в обществе.

Противоположностью монетаризму является широко применяемая в последние десятилетия финансовая концепция кейнсианства. В основе ее - государственное регулирование и государственная поддержка проводимых в экономике преобразований. Кейнсианство основано на экспансионистской (рефляционной) финансовой политике, включающей расширение государственных расходов и снижение налогов, а также экспансионистской денежно-кредитной политике, связанной с расширением денежной массы в обращении.

Увеличение государственных расходов стимулирует рост производства, а значит и рост инвестиций и вложений в человеческий капитал. Кроме того, расширяется покупательная способность населения и совокупный спрос на товары, услуги. Высокая покупательная способность лишь при определенных обстоятельствах повышает конкурентоспособность предприятий и качество продукции, а эти две проблемы для российской экономики в настоящее время наиболее актуальны.

Экспансионистская политика требует жесткого контроля за ценами, т.к. издержки производства имеют тенденцию к росту. Контроль необходим и в связи с риском роста инфляции, процентных ставок налогов.

Увеличение государственных расходов возможно за счет существенного повышения эффективности использования бюджетных ассигнований, либо за счет роста налоговых поступлений, что возможно при расширении производства, повышении темпов прироста выпускаемой продукции. Темп роста расходов не должен превышать темпа роста доходов, и за этим соотношением необходим государственный контроль. Для реализации такой политики государство должно иметь долгосрочные программы централизованных инвестиционных вложений. Кейнсианство (как и монетаризм), в чистом виде в мировой финансовой практике применяется редко, так как чревато возрастанием бюджетного дефицита и инфляции. От государства требуется разработка твердой законодательной базы для соблюдения рамок вмешательства в предпринимательскую деятельность.

Выбор форм государственного регулирования финансов особенно сложен в российской экономике при проведении структурных преобразований. Отсутствие достаточных накоплений в частном секторе означает невозможность быстрой переориентации финансирования с государственных источников на собственные средства предприятий.

Политика экономического роста, как правило, включает такой элемент государственного регулирования, как девальвация национальной валюты, которая снижает цену продукции. Девальвация приводит к удорожанию импорта и удешевлению экспорта, возрастанию размеров внешнего долга и увеличению расходов на выплату процентов. Стимулирование экспорта имеет большое значение для погашения внешних обязательств РФ.

Необходим также контроль за общей массой денег в обращении и за определенной структурой платежных средств, в том числе более ликвидных. Очень важно проводить политику снижения себестоимости, так как это один из факторов роста цен.

Следует отметить, что высокоразвитые страны мира при формировании финансовой концепции экономического роста применяют элементы как монетаристской, так и кейнсианской систем, что приводит к появлению промежуточных теорий, основу которых составляют национальные государственные особенности и степень развитости экономики.

26. Финансовая политика государства на современном этапе

В процессе работы государство решает противоречивые задачи, следовательно финансовая политика должна быть балансирующей. Основными направлениями финансовой политики в современных условиях являются:

1). проведение мероприятий по переводу предприятий на рыночные отношения;

2). преодоление кризисного состояния финансов и оздоровление денежно - кредитной системы;

3). комплекс мер по социальной защите населения.

В условиях перехода к рыночной экономике основными направлениями финансовой политики являются:

- разумная приватизация государственного сектора;

- дальнейшее развитие антимонопольной политики;

- совершенствование действующей налоговой системы;

- финансовое обеспечение конверсии;

- развитие финансового рынка;

- ликвидация бюджетного дефицита;

- сокращение внутреннего и внешнего долга;

27. Сущность управления финансами

Управление-это совокупность приёмов и методов воздействия на объект для достижения опр. рез-та.

Объекты управ-ия - виды фин-ых отношений (бюджетные, налоговые, страховые)

Субъекты управ-ия - организ. струтуры ,кот. занимаются непосредственно управлением (фин. аппарат, налоговые органы, казначейство)

Элементы управ-ия фин-ми: (планирование, прогнозирование, управление, контроль)

Планирование( осуществляется на основе научности, комплексности и оптимальности; Расчёт плановых показателей осущ-ся с использ-ем разных методов- эктраполяции, нормативный, метод мат-го моделирования; независимо от методов опр. плановых показателей необходима их балансовая увязка)

Прогнозирование( предвидение возможного положения гос-ва или организации и обоснование перспективных фин-ых планов: среднесрочным(3-10 лет), долгосрочным(больше 10))

Управление( 1.Общее управл-ие в РФ возложено на фед-ое собрание и две палаты(гос. дума, совет фед-ии); 2. Оперативное- главная функция фин-го аппарата), Управление вкл-ет в себя комплекс мер разрабатываемых на основе анализа сложившейся ситуации и преследующ. цель получения макс. эффекта при миним. затратах.

Контроль(это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.)

Управление финансами - это деятельность по обеспечению развития финансовой системы государства или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами.

Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимых для социально-экономического развития общества.

Цель управления финансами - достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.

28. Органы управления финансами и их функции

Управление финансами осуществляется посредством использования соответствующего управленческого аппарата. Общее управление финансами осуществляют высшие органы власти и управления: Президент РФ и его Администрация, Федеральное Собрание, Правительство РФ.

Президент РФ (Администрация Президента РФ) регламентирует деятельность финансовых органов, имеет право наложить вето на финансовое законодательство, подписывает федеральный закон о федеральном бюджете России, подготавливает и направляет Федеральному Собранию Бюджетное послание.

Федеральное Собрание утверждает финансовые законы, рассматривает проект федерального бюджета России и утверждает закон о федеральном бюджете.

Правительство РФ формирует федеральный бюджет, является единым центром управления финансами, разрабатывает концептуальные основы финансовой политики.

Главным органом, осуществляющим текущее управление государственными финансами, является Министерство финансов Российской Федерации.

Главная задача Министерства финансов Российской Федерации - разработка единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики, а также политики аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной пошлины товаров и транспортных средств. Для выполнения своих задач Министерство осуществляет следующие основные функции: - разработка проекта федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации;

- прогнозирование и кассовое планирование исполнения и исполнение федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

- финансовый контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере;

- совершенствование методов бюджетного планирования и порядка бюджетного финансирования, методическое руководство в этой сфере, а также в области составления и исполнения федерального бюджета;

- управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;

- осуществление функций эмитента государственных ценных бумаг Российской Федерации;

- координация бюджетной и денежно-кредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики.

Самостоятельным юридическим лицом, входящим в состав Министерства финансов Российской Федерации, является Федеральное казначейство.

В структуру Федерального казначейства входят Главное управление Федерального казначейства, территориальные органы в субъектах Российской Федерации, органы Федерального казначейства в районах, городах и городских районах. При контроле всех поступлений и выплат денежных средств бюджетов и внебюджетных фондов в структуре исполнительной власти Казначейство реализует функции кассира и главного бухгалтера. Получаемая от Казначейства информация позволяет руководству Министерства финансов Российской Федерации и Правительству РФ объективно оценивать работу органов государственного управления и оптимизировать распределение бюджетных потоков по министерствам и ведомствам.

29. Основные понятия, термины, и принципы налоговой системы

Налоговая система -- совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги.

Наломг -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

30. Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Фискальная функция -- основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения -- производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

Распределительная (социальная) функция налогообложения -- состоит в перераспределении общественных доходов(происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения -- направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Стимулирующая функция налогообложения -- направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов.

Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая функция налогообложения -- Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

31. Классификация налогов

По признакам:

1) в зависимости от объекта налогообложения

¦ прямые - взимаются непосредственно с дохода или имущества (налог на прибыль, на имущество, НДФЛ)

А) личные - взимаются у источника дохода или по декларации. Объекты обложения учитываются индивидуально (НДФЛ, налог на прибыль и т.д.)

Б) реальные - уплачиваются с предполагаемого дохода (налог на имущество, на землю, на вмененный доход)

¦ косвенные - устанавливаются на товары и услуги и уплачиваемые в цене товара, или включены в тариф

Плательщиком налога является потребитель услуг или товаров, а владелец выполняет роль налогового агента по перечислению поступивших налогов в бюджет (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2) по использованию:

¦ общие - обезличиваются при поступлении в бюджет и в совокупности покрывают расходы

¦ специальные / целевые - имеют строго определенное назначение (таким был единый социальный налог + транспортный)

3) по уровню взимания:

¦ федеральные - устанавливаются налоговым законодательством, ввозятся федеральными законами и действуют на всей территории РФ

Это такие налоги как НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина

¦ региональные - устанавливаются налоговым законодательством и законами субъектов РФ и действуют на территории конкретного субъекта

Это налоги - на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный

¦ местные - устанавливаются налоговым законодательством и решениями органов местного самоуправления и действуют на конкретного муниципального образования

Это налоги - земельный, налог на имущество физических лиц

4) по источнику уплаты налога:

а. налоги, взимаемые с выручки

б. налоги, включаемые в себестоимость

в. Налоги, относимые на финансовые результаты

г. налоги, уплачиваемые с чистой прибыли

5) по режиму обложения:

¦ общие режимы ( по ним исчисляются и уплачиваются федеральные, региональные и местные налоги)

¦ специальные налоговые режимы , которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных налогов

К ним относятся:

а) система налогообложения сельхозтоваропроизводителей (единый с/х налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

г) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

32. Характеристика основных налогов и сборов

По уровням бюджетов налоги и сборы распределяются следующим образом:

I. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

II. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость (при введении в действие этого налога прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога);

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

III. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

33. Налоговая политика

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства. Отдельных социальных групп общества а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Принципы налоговой политики 1) При формировании налоговой системы большое значение имеет соотношения между прямыми и косвенными налогами. 2) Применение прогрессивных ставок налогообложения. 3) Непрерывность налогообложения. 4) Применение налоговых льгот и их характеристика. 5) Исследование системы вычетов, скидок и их целевая направленность. 6) Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков. 7) Методы формирования налоговой базы. 8) Соотношение федеральных региональных и местных налогов.

В современных условиях в государстве с развитой экономикой главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах, бесперебойное пополнение бюджетных доходов - основа экономического роста, повышение благосостояния населения , укрепление обороноспособности, решение экологических и др. проблем общества.

34. Использование финансов для регулирования и стимулирования экономики

Экономика страны - это сложный народнохозяйственный комплекс, различные части которого (отрасли, территории, виды производств и т.д.) развиваются неравномерно в связи с тем, что потребности общества очень изменчивы, а производство стремится приспособиться к ним. Неравномерность развития экономики приводит к тому, что отдельные ее звенья вырываются вперед, другие - отстают в своем росте. Между тем нормальное функционирование народнохозяйственного комплекса возможно лишь. при условии, когда каждое его структурное подразделение органично увязано с другими. Лишь на основе такой увязки достигается необходимая пропорциональность структуры общественного производства, которая обеспечивает сбалансированное его развитие как единого целого.

Согласованное функционирование разных частей экономики достигается путем ее регулирования. В условиях рынка регулирование экономики обеспечивается путем перераспределения финансовых ресурсов. Именно благодаря такому перераспределению создаются необходимые финансовые предпосылки для осуществления структурных сдвигов.

Регулирование экономики происходит, прежде всего, посредством саморегулирования. Оно характеризуется такими методами формирования финансовой базы в разных звеньях общественного производства, которые вырабатывают и используют сами участники производства. Саморегулирование базируется на свободе субъектов хозяйствования, в выборе ими своих партнеров и форм взаимоотношений с ними, самостоятельном распоряжении продукта-ми своей деятельности и т.п. Но такая свобода в методах формирования финансовой базы не безгранична. Она регулируется деятельностью различных организационных структур, способствующих установлению цивилизованных взаимоотношений между всеми участниками воспроизводственного процесса.

Саморегулирование обеспечивается функционированием финансового рынка. Именно рынок служит гибкости и эластичности экономики, проведению в ней в кратчайшие сроки структурной перестройки. Благодаря нему создается возможность свободного и быстрого перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями народного хозяйства.

Однако в некоторых случаях рыночный механизм оказывается бессильным. Оптимальному распределению финансовых ресурсов препятствуют монополии. В определенных видах производственной деятельности индивидуальная (рыночная) и социальная оценки результативности хозяйствования не совпадают. Рыночный механизм не в состоянии обеспечить перераспределение доходов в соответствии с целями демократического общества. В кризисных ситуациях рынок слабо влияет на стабилизацию экономики. Поэтому возникает необходимость в дополнительном механизме регулирования экономики.

В регулировании экономики принимают участие разные сферы и звенья финансовой системы: финансы предприятий, страхование, государственный бюджет и др. Специфика сфер и звеньев обусловливает различный характер их воздействия на стоимостные пропорции народного хозяйства. Так, регулирующие возможности финансов предприятий используются в основном для внутрихозяйственного и межхозяйственного перераспределения финансовых ресурсов, государственного бюджета - для регулирования отраслевых и территориальных пропорций. Широкое использование финансов в процессах регулирования экономики создает необходимые предпосылки для изменения воспроизводственной, отраслевой и территориальной структур общественного производства.

Главным инструментом регулирования воспроизводственных пропорций являются финансы предприятий. С их помощью происходит регулирование воспроизводственной структуры производимого продукта; обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношении между средствами, направляемыми на потребление и накопление; осуществляется воздействие на трудовые ресурсы. Широкое использование финансов для регулирования воспроизводственных пропорций не исключает участия в данном процессе страхования, банковского кредита, бюджета.

Регулирование воспроизводственной структуры осуществляет прежде всего сам субъект хозяйствования путем изменения пропорций отчисления денежных средств во внутрихозяйственные фонды целевого назначения. Такое регулирование необходимо для повышения результативности хозяйствования, получения более высокого коммерческого эффекта.

Для регулирования отраслевых пропорций в условиях рыночной экономики используются финансы предприятий и государственный бюджет. При этом предприятия ищут на финансовом рынке зоны наиболее выгодного приложения финансовых ресурсов, имеющихся в их распоряжении: покупают акции других предприятий, инвестируют свои средства в недвижимость, предоставляют их взаймы банкам и государству и т.д.

Бюджетное финансирование

Оно может способствовать ускоренному развитию отдельных отраслей экономики, создавать предпосылки для появления новых производств и современник технологий, ускорения научно-технического прогресса, обеспечивать условия для развития инфраструктурных отраслей и т.п.

Одна из важных задач современного этапа развития экономики состоит в том, чтобы при регулировании отраслевых и территориальных пропорций оптимально сочетались все методы перераспределения стоимости - финансовый (в том числе бюджетный), кредитный, ценовой. Следует добиваться более полного и правильного использования каждого из них. Эта задача обусловлена тем, что в нынешнем применении стоимостных рычагов регулирования экономики есть много проблем, которые ждут решения.

Разграничение сфер функционирования разных стоимостных регуляторов, усиление их взаимодействия позволит активнее использовать финансы.

35. Вклад Татаринова В. и Сперанского М.М. в развитие финансовых отношений

Меры по нормативному упорядочению бюджетного дела сопровождались не улучшением, а ухудшением финансового положения России в Александровскую эпоху. Л.Н. Яснопольский считал, что «плачевное состояние финансов того времени грозило банкротством». Царили бесконтрольность и злоупотребления. В этих условиях развернулась реформаторская деятельность М.М. Сперанского. Идеи бюджетного законодательства были им развиты в «Плане Финансов» (1810) и реализованы в ряде законодательных актов 1810--1811 гг.: 1) Образование Государственного Совета -- 1 января 1810 г., 2) Манифест 2 февраля 1810 г.. 3) Именной указ Министерству финансов 22 марта 1810 г. «о назначении суммы на чрезвычайные расходы», 4) Манифест 13 апреля 1810 г., 5) Устав Государственной Комиссии Погашения Долгов, 6) Утвержденное императором мнение Государственного Совета -- «о порядке составления смет о расходах по Министерствам», 7) Манифест 25 июля 1810 г. -- «о распределении дел по Министерствам»

Реализация «Плана Финансов» М.М. Сперанского требовала бюджетной техники, которая в нем отсутствовала. Было предусмотрено, что бюджетные и сверхбюджетные предположения должны поступать па утверждение Императора после предварительного обсуждения их в Государственном Совете. В соответствии с «Планом Финансов» 1 января 1810 г. был образован Государственный Совет Вес предположения второй части «Плана Финансов» после предварительного одобрения их Государственным Советом были утверждены 29 августа 1810 г. Правила о составлении, установлении и исполнении Государственной Росписи, в основу которых были заложены положения «Плана Финансов», вошли в Наказ Министру финансов 25 июня 1811 г. Это оставалось юридической основой российского бюджетного дела вплоть до реформы 1862 г. Но на практике идеи бюджетного законодательства М.М. Сперанского не были осуществлены. Программа государственных преобразований осталась незаконченной, и ее наиболее существенные части, направленные на установление гарантий законности и ответственности высших органов исполнительной власти, мало соответствовали реальной исторической обстановке. С другой стороны, правильные идеи бюджетной техники не получили практического воплощения. С отставкой М.М. Сперанского началась реакция против его преобразований

Для разработки коренных начал реформы и составления правил при

Государственном Контроле под председательством видного государственного деятеля В.А. Татаринова была образована специальная комиссия. Ей была поручена разработка начал государственной отчетности и выработка «Правил по составлению, утверждению и исполнению государственной росписи и финансовых смет Министерств и Главных управлений».

36. Витте С. и его заслуги

Cергемй Юмльевич Вимтте (17 (29) июня 1849 -- 28 февраля (13 марта) 1915) -- граф, российский государственный деятель, министр финансов России (1892--1903), председатель комитета министров, председатель Совета министров Российской империи (1905--1906).

Происходит из немецко-балтийского рода, имеющего голландские корни, переселившегося в Прибалтику во времена шведского владычества и получившего потомственное дворянство в 1856.

Сергей Витте учился в I кишинёвской русской гимназии. В 1870 окончил физико-математический факультет Новороссийского университета (Одесса), получил степень кандидата физико-математических наук. Из-за денежных трудностей в семье С.Витте отказался от научной карьеры и поступил на работу в канцелярию одесского губернатора. Вскоре оставил службу в канцелярии и посвятил себя более денежному железнодорожному делу. Поступил на службу в Управление казённой Одесской железной дороги, где дослужился до начальника эксплуатации. Был отмечен за эффективную организацию перевозки русских войск во время русско-турецкой войны. Уделял большое внимание развитию и техническому оснащению Одесского порта.

Жизнь, политическая деятельность, нравственные качества Сергея Юльевича Витте всегда вызывали противоречивые, порой полярно противоположные оценки и суждения. По одним воспоминаниям его современников перед нами "исключительно одаренный", "в высокой степени выдающийся государственный деятель", "превосходящий разнообразием своих дарований, громадностью кругозора, умением справляться с труднейшими задачами блеском и силой своего ума всех современных ему людей". По другим - это "делец, совершенно неопытный в народном хозяйстве", "страдавший дилетантизмом и плохим знанием русской действительности", человек со "среднеобывательским уровнем развития и наивностью многих взглядов", политику которого отличали "беспомощность, бессистемность и... беспринципность".

Основные достижения Сергея Витте

Манифест 17 октября 1905, обещавший гражданские свободы.

При его активном участии проведены государственные реформы, включая создание Государственной Думы, преобразование Государственного Совета, введение избирательного законодательства и редактирование Основных государственных законов Российской империи.

Активно содействовал сооружению Транссибирской магистрали и КВЖД.

Провёл денежную реформу 1897 по введению золотого стандарта рубля.

Разработал программу реформ, воплощенную в жизнь П. А. Столыпиным.

Был сторонником ускоренного развития промышленности и развития капитализма. Содействовал «первой российской индустриализации» 1890-х годов. Провёл реформу налогообложения промышленности.

Содействовал введению государственной «винной монополии» на алкоголь.

Проявил незаурядные дипломатические способности (Союзный договор с Китаем, заключение Портсмутского мира с Японией, торговый договор с Германией).

37. Денежная реформа Канкрина Е.Ф

Е.Ф. Канкрин со дня своего вступления в должность министра (1839) не упускал из вида этого жгучего вопроса. Но на первый раз он не решился приступить к нему. Прежде всего ему надо было упорядочить финансы, покончить с дефицитом, сделать сбережения, очистить финансовую администрацию от взяточников и казнокрадов, поднять народное благосостояние путем уменьшения налогов и оживления промышленности и торговли. Тем временем народ уже стал сам себе помогать и стремился к созданию твердой денежной единицы. Серебряных рублей в обращении было очень мало. Но по мере того, чеканилась полновесная монета, она вследствие войн уходила за границу; но войны прекратились, и вместе с тем стало наблюдаться следующее явление: в народном обращении появилось много иностранной монеты- французской, немецкой; она распространилась в таком количестве, что сделалась «ходячей» монетой и получила даже популярные названия: «ефимчиков», «лобанчиков».

1 июля 1839 года появился Указ, в силу которого серебряный рубль признавался монетой с единицей, а ассигнация- второстепенным знаком ценности, и ее курс был установлен в 3 рубля 50 копеек за серебряный рубль. Ровно полгода спустя в Коммерческом банке была открыта депозитная касса, которая выдавала желающим депозитные билеты или, как их называли в народе, «депозитки» взамен звонкой монеты. Тут случилось нечто для всей неожиданное. Перед зданием банка не было проезда из-за огромного количества публики, осаждающей банк с мешками звонкой монеты. Банкиры недоумевали и говорили, что операция подобно этой могла успешно пройти только в России. В следующем году было разрешено принимать золото в слитках, что увеличило металлический форд еще на 12 миллионов рублей.

Цель «депозиток» была двоякая: во-первых, казна запасалась значительным количеством металла и создала разменный фонд, во-вторых, был сделан шаг к установлению новой денежной единицы и население к ней приучено. «Депозитки» распространились по всей стране, ходили рубль за рубль и пользовались безусловным доверием. Когда в депозитной кассе разменный фонд достиг 100 миллионов рублей, его перевезли в Петропавловскую крепость и проверили в присутствии сановников и депутатов от дворянства и купечества. Этим шагом Канкрин хотел убедить весь мир, что отныне Россия покончила с бумажно-денежным обращением и восстановила у себя металлическое. 1 июня 1843 года вышел Манифест об окончательном уничтожении прежних ассигнаций и замене их новыми кредитными билетами, которые разменивались не только на "бумаге, а на деле" по предъявлении на звонкую монету.

38. Финансовая политика царского правительства в начале двадцатого века

Последняя четверть 19-начало 20 века характеризуются крупнейшими экономическими преобразованиями: Столыпинская реформа, реформа вышнеградского, Витте. В 1892г Витте занял пост министра финансов. Он принял ряд мер в укреплении национальных финансов. В 1901г прямые налоги составили в бюджете 10%, косвенные-55%, имущество-7%, пошлины-14%, выкупные платежи-7%. В расходовании бюджетных средств приоритетом было народное хозяйство(до55%).Государственный бюджет строился на общих с Европейскими странами принципах, т.е. не включал местные бюджеты и делился на обыкновенный и чрезвычайный, что давало возможность формировать бездефицитный бюджет и бесконтрольно расходовать средства чрезвычайного бюджета. Государственные займы способствовали росту государственного долга и размер ежегодно выплачиваемых Россией % и погашений по займам составил к началу 20 века 100млн.руб. Накануне 1ой мировой войны выделяют 2 периода: 1900-1908гг- происходил небольшой спад; 1909-1913-экономический подъем.

С начала 1ой мировой войны по все видам налогов возросли ставки и вводятся новые налоги. В 1916 принимается закон о введении общеподоходного налога и налога на военную прибыль. Принимается решение о запрете продажи водки; при этом значительно увеличились военные расходы. Война привела к снижению экспорта, увеличению импорта, при этом в импорте преобладали военные поставки, в результате приведшие к утечке золота и росту государственного долга. Обозначился рост цен в 2-3р., увеличился выпуск денег в обращении, в результате экономический и финансовый кризис и приближение политического кризиса.

39. Финансы с 1917 года до Великой отечественной войны

В 1ый период советской власти государство использовало налоги не как нормальный финансовый ресурс, а как способ довершения конфискации имущества, оставшегося на руках у имущих слоев населения. Период гражданской войны и интервенции характеризуется полным разрушением товарно-денежных отношений. Основным элементом политики военного коммунизма стала продразверстка. В этот же период существовали и денежные налоги, такие как подоходный, промысловый, на прирост прибыли торгово-промышленных предприятий. Но к концу 1920 они перестали иметь существенное значение и основным источником пополнения бюджета становится эмиссия денежных знаков. С 1920 по 1924 выпуск наличных денег увеличился с 11,2млн руб. до 928,3 млн.руб. В 1924 была проведена денежная реформа, которая предусматривала переход от денежных знаков к червонцам, обеспеченным золотом. Было обменено около 900 квадриллионов рублей. Возможность проведения денежной реформы обусловила введение НЭП государства. В этот период государство создает 3 основных общегосударственных фонда денежных средств: государственный бюджет, фонд государственного имущественного и личного страхования, фонд государственного социального страхования. Налоговая система периода НЭПа характеризовалась множественностью налогов. Это такие налоги как: налог на доход, промысловый налог, рента с городских земель, налог со строений, подоходный налог с населения, с/х налог и др. Большое значение для формирования доходов бюджета имел налог на доходы, т.к. он почти весь перечислялся в бюджет и лишь небольшая его часть оставалась на развитие предприятия. Но методика его исчисления(поквартально) предопределила определенную цикличность его поступлений в бюджет. Регулярные поступления давал государственный гербовый сбор со сделок, векселей, ж/д накладных и т.д. Так же существенное значение имел промысловый налог, он состоял из 2х частей: патентного и уравнительного сборов. Косвенные налоги взимались в виде акцизов на товары широкого потребления и в это же время широко использовалась система доходов от государственного имущества: арендная плата за земельные угодья, лесной доход, добыча угля. В период НЭПа была сделана попытка установить налоговую систему, но эти планы не состоялись и государство перешло к административным методам изъятия прибыли и перераспределения через государственный бюджет. Реформы 1930г были введены в основных каналах изъятия чистого дохода государственных предприятий: 1-налог с оборота; 2-отчисления от прибыли. Установление оптовых и розничных цен позволило ввести налог с оборота, который взимался с оборота собственных товаров в виде разницы цен. Доля налога с оборота в общем объеме доходов государственного бюджета в 1940 составляла 58,7%. Налог с оборота включал в себя 53 ранее действующих налога. Данный налог просуществовал до 1992г. Ведущей расходной статьей того периода были расходы на народное хозяйство.

40. Финансы во время войны и восстановительный период (до 1965 года)

В период ВОВ финансовая политика носила мобилизационный характер. С началом войны резко понизились доходы от налога с оборота и отчисления от прибыли, поэтому в начале войны была установлена 100%ная надбавка в с/х и подоходном налогах. В 1942г вводится военный налог и в конце этого же года был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан(существовал до 1988). Поступления от этого налога направлялись для покрытия государственных расходов, на оказание помощи одиноким и многодетным матерям и на содержание и воспитание детей-сирот. Основные расходы этого периода -военные. Покупательская способность рубля в этот период резко упала. В 1947м году была проведена денежная реформа, были отменены карточки и восстановлены товарно-денежные отношения. К 60м годам страна по уровню развития промышленности становится одним из крупнейших государств мира. Управлять таким гигантом из единого центра стало сложно, назрела необходимость в осуществлении процесса децентрализации в управлении экономикой, в формировании фондов на уровне предприятий и организаций. Таким образом, на этом этапе возникли новые группы финансовых отношений, а именно, между предприятием и государством, связанные с формированием и использованием отраслевых фондов и фондов предприятий. И в 1965г была осуществлена экономическая реформа, задача которой - оптимальное сочетание централизованного планирования и управления с хозяйственной самостоятельностью и инициативы предприятий. Эта реформа утвердила новую систему распределения и использования прибыли. Основными показателями теперь стали объем реализации и прибыли, а не объемы производства и себестоимости как раньше.