Показатели и основные факторы интенсификации сельскохозяйственного производства

10. Учёт расчётов с бюджетом

а) учёт расчётов по фидеральным налогам (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физ лиц и др).

б) учёт региональных налогов и сборов (налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный налог, налог с продаж и др.)

в) учёт местных налогов и сборов (земельный налог и налог на рекламу).

88. Сущность функции, формы и виды кредита, принципы кредитования

Кредит - экон-я категория, выражающая отношения, проявляющиеся в том, что различные хозяйственные организации или отдельные лица передают друг другу денежные средства во временное пользование на условиях возвратности. Появление кредита обусловлено историческим процессом совершенствования экономических и денежных отношений, в качестве одной из форм которых и выступают кредитные отношения.

Кредитные отношения - все денежные отношения, которые связаны с предоставлением и возвратом ссуд, организацией денежных расчётов, эмиссией денежных знаков и ценных бумаг, кредитованием капитальных вложений и осуществлением страховых операций. Следовательно, деньги - средство платежа всюду, где присутствует кредит.

Кредит, как экономическая категория, выполняет ряд функций, основные из которых: распределительная, эмиссионная и контрольная.

Под формой кредита понимают его разновидности такие, как: коммерческий, прямой, государственный, потребительский, банковский, сельскохозяйственный, ипотечный, коммунальный и т.д.

Виды кредита - выделение кредитов под разные объекты (под запасы ценностей, под расчётные док-ты в пути), а также саму технику кредитования.

Принята следующая классификация видов кредита:

- по основным группам заёмщиков, при этом различают кредиты предприятиям, населению, гос-ву;

- по назначению, при этом выделяют потребительский, с/х кредит, промышленный, торговый, инвестиционный, бюджетный;

- по срокам предоставления, они делятся на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1-3 лет), долгосрочные (свыше 3 лет) и т.д.

В каких бы формах и видах ни выступал кредит, участники кредитной сделки должны соблюдать основные принципы кредитования.

Понятие «принцип» означает главные, исходные положения, основные правила поведения и действия. К важнейшим из таких принципов относятся срочность и возвратность предоставляемых средств, их целевое назначение, обеспеченность и возмездность, т.е. точность, дифференцированность.

Возвратность - в соответствии с этим принципом средства д.б. обязательно возвращены.

Принцип срочности - указывается срок возврата кредита.

Возмездность - размер платы за получение заёмных средств.

Платность - оплата определённого процента.

Принцип обеспеченности - означает, что заёмщик и кредитор должны быть уверены в том, что есть реальные шансы на возврат полученных в займы средств

Принцип целевого назначения - предоставление и применение кредита на строго определённые цели.

Принцип дифференцированности - означает неодинаковый подход к различным заёмщикам, основывается на индивидуальном подходе, расчёте определённых коэффициентов, на основании чего банк решает вопрос о предоставлении или не предоставлении кредита

89. Правовые основы банковской деятельности

Современная банковская система России разделена на два яруса. Первый ярус охватывает учреждения Центрального банка РФ, осуществляющего эмиссию денег. Его задачей является обеспечение стабильности рубля, надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков. Второй ярус состоит из различных деловых банков, задача которых - обслуживание клиентов (предприятий, организаций, населения), предоставление им разнообразных услуг (кредитование, расчеты, кассовые, депозитные, валютные операции и др.).

Организация и деятельность банков осуществляется при совокупности правовых норм, регулирующих имущественный оборот вообще (в частности, норм Гражданского кодекса), и норм, непосредственной целью которых является урегулирование тех или иных правовых отношений в процессе банковской деятельности. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, а также двумя законами, прямо относящимися к работе банков. Это Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», принятый Государственной Думой 27 июня 2002 года и «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. (в редакциях от 03.02.96, 31.07.98, 05.07.99, 08.07.99, 19.06.01, 07.08.01 и 21.03.02).

Помимо этого в систему банковского законодательства обычно также входят законы, регулирующие различные аспекты банковской деятельности, в том числе кредитное дело, систему электронных платежей, банковскую тайну, банкротство банков и др.

В соответствии с законом о Банке России, ЦБ решает задачи:

1) регулирует законность и целесообразность создания кредитных учреждений при рассмотрении вопроса о регистрации коммерческих банков и выдаче лицензий на право осуществления банковских операций как в рублях, так и в иностранной валюте;

2) устанавливает кредитным учреждениям экономические нормативы, издаёт нормативные акты, регулирующие их деятельность;

3) осуществляет непосредственный контроль за законностью операций.

В ст.55 Закона о Банке России прямо указывается на то, что он является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Главная цель банковского регулирования и надзора -- поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Ведение порядка лицензирования банковской деятельности Банком России означает, что банковская деятельность признается законной лишь при получении специальной лицензии, выдаваемой Банком России. Такое требование целиком обусловлено защитой интересов вкладчиков средств, аккумулированных в банках и составляющих основной ресурс для их активных операций. Банковскую лицензию должны получить также организации, которые предполагают выполнять отдельные банковские операции. Они называются кредитными учреждениями, входящими в банковскую систему и подчиняющимися всем требованиям, предъявляемым по закону к любой организации этой системы.

Функция регулирования банковской деятельности, возложена на Банк России, включает так же его право на отзыв выданной лицензии при несоблюдении банком или кредитным учреждением установленных требований к деятельности и составлению учета (ст.57 Закона о Банке России).

Другим направлением регулирования банковской деятельности Банком России является установление экономических нормативов для банков и кредитных учреждений. Их назначение состоит в регулировании объемов риска, которые берет на себя банк, и создании системы на случай возникновения убытков. В конечном счете система экономических нормативов, устанавливаемых Банком России для банков и кредитных учреждений, направлена на обеспечение устойчивого функционирования каждого отдельного банка и стабильности всей банковской системы.

К числу таких экономических нормативов относятся: требования, ограничивающие банковские риски; к минимальному объему уставного капитала, достаточности собственного капитала, ликвидности баланса, максимальному риску на одного заемщика, предельной величине валютного и кредитного риска; требования к размеру обязательных резервов, депонируемых в Банке России, как одному из источников покрытия убытков банков и кредитных учреждений и восстановления их платежеспособности (ст.61 Закона о Банке России).

Функция надзора Банка России за деятельностью банков и кредитных учреждений направлена на соблюдение требований, которые введены для них в целях обеспечения законного и устойчивого функционирования.

В полномочия Банка России по надзору входят: наблюдения за экономическими результатами деятельности субъектов банковской системы на основе представленной ими отчетности; организация и осуществление проверок операций, финансовых результатов и отчетности. Основными формами отчетности, представляемой всеми банками (и кредитными учреждениями) в Банк России, являются ежемесячные балансы и расчеты установленные экономических нормативов. В результате Банк России имеет систематическую информацию о выполнении каждым банком нормативов достаточности капитала, ликвидности баланса и максимального риска на одного заемщика. Наличие баланса банка, сопровождаемого необходимыми расшифровками по отдельным статьям активов и пассивов, позволяет сотрудникам банка России проверять правильность проведенных расчетов экономических нормативов. Несвоевременное представление Банку России установленной отчетности, невыполнение обязательных нормативов служит основанием для принятия санкций к отдельным банкам в виде штрафа или более жестоких мер. Одновременно Банк России письменно обязывает руководство банка, допустившее то или иное нарушение, срочно применять меры к его устранению.

90. Операции коммерческих банков

Классификация коммерческих банков:

1. в зависимости от формы собственности: государственные, частные, кооперативные, совместные

2. с точки зрения организационно-правовой формы:

а) паевые: создаются путем привлечения паев учредителей

б) акционерные: осуществляют эмиссию акций, бывают АОЗТ и АООТ.

3. по территориальному признаку: региональные, межрегиональные, национальные, международные загранбанки: российские банки на территории других государств иностранные: иностр. банки на территории России.

4. по степени независимости: самостоятельные, дочерние, уполномоченные, консорциальные, банки -сателлиты

5. по характеру деятельности: универсальные, специализированные:

а) либо отраслевая специализация (пром., с/х, строительные, трансп.),

б) либо функциональная: - инновационные, - инвестиционные, сберегательные, - ипотечные, - клиринговые, - биржевые, - страховые и проч.

6. по масштабам деятельности: крупные, средние, мелкие

Основные функции коммерческих банков:

аккумуляция, или привлечение денежных средств в депозиты;

их размещение - инвестиционная функция;

расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

В соответствии с законом “О ЦБ”, Банк России выполняет следующие функции:

аккумуляция денежных средств нар. хоз-ва;

размещение денежных средств;

организация денежного обращения и эмиссионная деятельность;

денежно-кредитное регулирование;

организация и осуществление денежных расчетов наличными деньгами и путем безналичных перечислений;

расчетно-кассовое исполнение гос. бюджета;

внешнеэкономические функции;

регулирование деятельности к./банков и др. кредитных учреждений;

надзор за деятельностью банков.

Все банки осущ. 2 вида основных операций в своей деятельности: пассивные, активные. Пассивные - это операции по формированию ресурсов банков (источники ресурсов: собственный капитал, привлечённые средства до 90%). Активные операции - размещение (передача средств в ссуду за опред. процент) собранных свободных рескрсов предприятий и населения.

В соответствии с законодательством РФ к основным банковским операциям относятся:

- привлечение ден. средств юр. и фих. лиц до востребования и на определённый срок;

- предоставление кредитов от своего имени за счет собств. И привлеч. Средств;

- открытии и ведении счетов физ. И юр.лиц;

- осуществление расчетов по поручению клиентов, в т.ч. банков-корреспондентов

- инкассация ден.средств, векселей, платежных и расчетных док-ов и кассовое обсл. клиентов.

- управление ден.средствами по договору с собственником или распорядиетлем средств.

- покупка у юр. и физ. лиц и продажа им иностранной валюты

- осуществление операций с драг. металлами в соответствии с действующ. Законодат.

- выдача банковских гарантий.

Помимо преречисленных операций коммерч. Банки вправе производить некоторые виды сделок.

Нетрадиционными операциями ком.банков явл-ся операции, которые могут выполнять и другие организации или кредитные усреждения. К ним следует отнести:

1. Расчетно-кассовое обслуживание (открытие в банке расчетного или текущего счета.)

2. Лизинговые операции - являются кредитными операциями (передача имущества в пользование на условиях срочности, возвратности и платности). Учавствуют 3 экономичесих субъекта: лизингодатель-банк, фин. компания, любое кредитное учреждение; лизингополучатель - любое юр. лицо; поставщик - продавец предмета лизинга.

3. Факторинговые операции - (покупка счетов со скидкой и уплатой фактору; принятие на себя фирмой фактором (или банком) всех операций по учету продаж компании с ведением счетов её дебиторов, подготовкой отчета, предоставление гарантии оплаты.) Благодаря факторингу поставщик получает: реализацию долговых требований, освобождение от риска неплатежа, упрощение структуры баланса, экономию на бух. расходах и др.

4. Форфейтинговые опреции - кредитование экспортера посредством покупки векселей или других долговых требований (продавец-экспортер, покупатель-банк). Покупатель (банк) берет на себя ком.риски, связанные с неплатежеспособностью импортеров, без права регресса этих документов на экспортера.

91. Комерческие банки

Термин "Коммерческий банк возник на ранних этапах развития банковского дела, когда банки обслуживали преимущественно торговлю (commerce), товарообменные операции и платежи. Основной клиентурой были торговцы. Банки кредитовали транспортировку, хранение и другие операции, связанные с товарообменом. С развитием промышленного производства возникли операции по краткосрочному кредитованию производственного цикла: ссуды на пополнение оборотного капитала, создание запасов сырья и готовых изделий, выплату зарплаты и т.д. Сроки кредитов постепенно увеличивались, часть банковских ресурсов начала использоваться для вложений в основной капитал, ценные бумаги. Иначе говоря, термин "коммерческий банк" утратил свой смысл. Он обозначает "деловой" характер банка, его ориентированность на обслуживание всех видов хозяйственных агентов независимо от рода их деятельности. Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранять клиентов и оставаться рентабельными даже при весьма неблагоприятной хозяйственной конъюнктуре. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции).Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. К таким конструирующим операциям банка относят: прием депозитов; осуществление денежных платежей и расчетов; выдача кредитов. Создание платежных средств тесно связано с депозитной функцией кредитования банковских клиентов. Вторая обширная функциональная сфера деятельности банков - посредничество в кредите. Помимо выполнения базовых функций, банк предлагают клиентам множество других финансовых услуг. Например, банки осуществляют разного рода доверительные операции для корпораций и частных лиц, связанных с передачей имущества в управление банку на доверительной основе, покупкой для клиентов ценных бумаг, управление недвижимостью, выполнение гарантийных функций по облигационным выпускам.Банковская система сегодня - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства. Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале. Банки создают на новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, коммерческий банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссуду - новое требование к заемщику. Этот процесс создания новых обязательств составляет сущность финансового посредничества. Эта трансформация позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающий из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их сроков, доходности, и т.д. Коммерческие банки являются многофункциональными учреждениями, оперирующими в различных секторах рынка ссудного капитала. Крупные коммерческие банки предоставляют клиентам полный спектр услуг, включая кредиты, прием депозитов расчетов и т.д. Этим они отличны от специализированных учреждений, которые ограничены определенными функциями. Коммерческие банки традиционно играют роль базового звена кредитной системы. Переплетение функций различных видов кредитных учреждений и популярность универсального типа банка создает известные трудности для определения понятий банк и банковская деятельность. Чаще всего главным признаком банковской деятельности считается прием депозитов и выдача кредитов.

92. Кредитоспособность заёмщика

Кредитоспособность - финансово-хозяйственное состояние заёмщика, которое даёт уверенность в эффективном использовании заёмных средств, способность и готовность заёмщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив, обеспечивают их своевременный возврат, составляе содержание банковского анализа кредитоспособности.

При анализе кредитоспособности банки должны решить следующие вопросы: способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок, готов ли он их исполнить? На первый вопрос дает ответ разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности предприятий. Второй вопрос имеет юридический характер, а так же связан с личными качествами руководителей предприятия.

Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки. Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса предприятия на ликвидность, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей предприятий.

В связи с тем, что предприятия значительно различаются по характеру своей производственной и финансовой деятельности, создать единые универсальные и исчерпывающие методические указания по изучению кредитоспособности и расчету соответствующих показателей не представляется возможным. Это подтверждается практикой нашей страны. В современной международной практике также отсутствуют твердые правила на этот счет, так как учесть все многочисленные специфические особенности клиентов практически невозможно. Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в обусловленный срок. Изменения в потребительском спросе или в технологии производства могут решающим образом повлиять на дела фирмы и превратить некогда процветающего Заемщика в убыточное предприятие. Предоставляя ссуды, коммерческий банк должен изучать факторы, которые могут повлечь за собой их непогашение. Такое изучение именуют анализом кредитоспособности . Основная цель такого анализа определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду в соответствии с условиями кредитного договора. Банк должен в каждом случае определить степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах. Рассматривая кредитную заявку, служащие банка учитывают много факторов. На протяжении многих лет служащие банка, ответственные за выдачу ссуд исходили из следующих моментов:

- дееспособности Заемщика

- его репутуации

- способности получать доход

- владение активами

- состояния экономической конъюнктуры

Для получения данных по заёмщику банку, потребуется информация характеризующая финансовое состояние фирмы. Это обуславливает необходимость изучения финансовых отчетов, возможности появления непредвиденных обстятельств и положения со страхованием. Источниками информации о кредитоспособности Заемщика могут служить: переговоры с Заявителями; внешние источники; инспекция на месте; анализ финансовых отчетов. Основная цель анализа документов на получение кредита - определить способность и готовность заемщика вернуть испрашиваемую ссуду в установленный срок и в полном объеме.

Заемщик представляет в банк следующие документы:

I. Юридические документы:

а) регестрационные документы: устав организации; учредительный договор; решение (свидетельство) о регистрации (нотариально заверенные копии).

б) карточка образцов подписей и печати, заверенная нотариально (первый экземпляр)

в) документ о назначении на должность лица, имеющего право действовать от имени организации при ведении переговоров и подписании договоров, или соответствующая доверенность (нотариально заверенная копия).

г) справка о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя и главного бухгалтера орагнизации-заемщика.

II. Бухгалтерская отчетность в полном объеме, заверенная налоговой инспекцией: основные средства, произв. запасы, готовая продукция, товары, проч. запасы и затраты, дебиторы и кредиторы.

III. За последние три месяца - копии выписок из расчетного и валютных счетов на месячные даты и по крупнейшим поступлениям в течение указанных месяцев.

IY. По состоянию на дату поступления запроса на кредит: справка о полученых кредитах с приложением копий кредитных договоров.

Y. Письмо - ходатайство о предоставлении кредита (на бланке организации с исходящим номером) с краткой информацией об организации и ее деятельности, основных партнерах и перпективах развития.

93. Налоговая система. Виды и функции налогов

Налоговая система - это взаимоотношения всех юридич. и физич. лиц с государством по вопросам уплаты налогов, сборов, пошлин, др. выплат. Задача налоговой системы: в соответствии с законодательством начислять налоги, собрать их и перераспределить по уровням (Федеральный, Региональный, территориальный) Налоговая система обеспечивает гос-во финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Принципы налогооблажения: справедливости, удобности, определённости, однократности облажения (Адам Смит 1776). Элементы налоговой системы - правовая основа (законы, указы, постановления соотв. органов, определение видов, ставок налогов), налогоплательщик (юрид. или физич. лица), налогооблагаемая база ( доход, прибыль, имущество, фонд з/п), % ставка налога или сумма сбора, льготы (инвалиды, пенсионеры, ВОВ и др.), сроки уплаты (за несоблюдение - пени, штрафы)

Государство управляет экономикой в условиях рынка, гл. задача - получение прибыли, доходов и перераспределение их в бюджетных отраслях (непроизводственных, убыточных). Налог - обязательная часть доходов предприятия.

Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с организации ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва.

Налоги классифицируются:

1. по методу установления:

- прямые (с имущества, продаж, подоходный)

- косвенные ( НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2. по источнику уплаты:

- себестоимость (зем.налог, ресурсные платежи, налог на пользователей);

- финансовые результаты (налог на имущество, налог на рекламу)

- прибыль (налог на операции с ценными бумагами, на покупку иностр. денеж. знаков).

Налог подразделяются по признакам:

- территориальные (федеральные, региональные, муниципальные)

- функциональные (юридич. и физич. лица)

Функции налогов:

фискальная - формирование финансовых ресурсов гос-ва распределительная - поступившие ресурсы передаются в бюджет. сферу (распред. и перераспред. доходов)

контрольная - оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением фин. Ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджет политику.

регулирующая и стимулирующая - обеспечивает перераспределение капитала между регионами и отраслями через систему льгот и выплат, стимулируют развитие приаритетных отраслей и направлений (наприм. Развитие малого бизнеса).

94. Гос. внебюджетные фонды, функции, виды, назначение, источники формирования

Общее число федер-х внебюд-х фондов - 40, из них основные социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд соц. страх-я РФ, Гос. фонд занятости населения РФ, Фонд обязат-го мед. страх-я. Согласно Бюдж-му кодексу РФ Гос. внебюдж-й фонд - это фонд ден-х ср-в, образуемый вне федер-го бюдж-та и бюдж-в субъектов РФ и предназначенный для реализации конституц-х прав граждан на пенсионное обеспечение, соц. страх-е, соц. обеспеч-е в случае безработицы, охрану здоровья и мед. помощь.

От уплаты страх. взносов во все гос-е внедюдж-е фонды освобожд-ся :

1) орг-ции в части выплат в пользу своих раб-ков инвалидов 1,2 и 3 группы и получающих пенсии по инвалид-ти 2) общеросс-е общест-е орг-ции, среди к-рых инвалиды и их законные предтавители составляют сост-ют не менее 80%, орг-ции, в к-рых числ-ть инвалидов - не менее 25% и их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, уставный капитал кот-х полностью сост-т из вкладов указ-х общест-х орг-ций.

? ПФР образован постановлением Верх. Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и введен в действие с 1 января 1992 г. постанов-ем Верх. Совета РФ от 27,12,91г. Ср-ва ПФР формир-ся за счет: 1) страх-х взносов работодателей; 2) страх-х взносов граждан, заним-ся индивид-ой труд-й деят-тью, в т.ч. фермеров и адвокатов 3) страх-х взносов иных категорий работ-щих граждан 4) ассигнований из федер-го бюд-та РФ на выплату гос. пенсий и пособий военнослуж-м и прирав-м к ним по пенсион-му обесп-ю гражданам, их семьям соц. пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от черноб-й катастрофы, на затраты по доставке и пересылке пенсий и пособий; 5) ср-в, возмещаемых ПФР Гос. фондом занятости насел-я РФ всвязи с назначением досроч-х пенсий безработ-м; 6) ср-в, взыскив-ых с работодат-й и граждан в рез-те предъявл-я регрессив-х треб-й; 7) добровольных взносов физ-х и юр-х лиц, а также доходов от капитализации ср-в ПФР и др. поступлений. ПФР исп-ся на выплату: пенсий по возрасту, инвалид-ти, при потере кормильца, за выслугу лет, военнослужащим; пособий на детей возрасте от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфицир-х ВИЧ, пострадавшим на Чернобыльской АС; матер-й помощи престарелым и инвалидам. ПФР фин-ет различ-е программы по соц. поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Ср-ва фонда идут также на финансир-е администр-й деят-ти фонда. В осн-е задачи ПФР входят: 1. целевой сбор и аккумуляция страх-х взносов, а также финанс-е расходов в соотв-ии с назначением ПФР; 2. орг-ция работы по взысканию с работодат-й и граждан, виновных в причинении вреда здоровью раб-ков и др. граждан, сумм гос. пенсий по инвалид-ти вследствие трудового увечья, профессион-го заболевания или по случаю потери кормильца; 3. капитализация ср-в ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов физ. и юр. лиц; 4. Конт-ль с участием налог-х органов за своеврем-м и полным поступлением в ПФР страх-х взносов, за правильным и рацион-м расход-ем его ср-в; 5. межгосударст-е и междунар-е сотр-во РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР

?Фонд соц. страх-я РФ(ФСС) создан в целях обесп-я гос. гарантий в сис-ме соц. страх-я и повыш. контроля за правильным и эффект-м расход-ем ср-в соц. страх-я Указом Президента РФ «О фонде соц. страх-я РФ» от 7.08.91 г. №822 и явл-ся самост-м гос-м финансово-кредитным учреж-ем. Управление ФСС осущ-ся Прав-вом РФ при участии общеросс-х объедин-й профсоюзов. Ср-ва фонда образ-ся за счет: 1) страх-х взносов работодателей; 2) страх-х взносов граждан, заним-ся индивид-й труд-й деят-тью; 3) доходов от инвестир-я части временно свободных ср-в фонда в ликвидные гос-е цен. бум. и банк-е вклады в пределах ср-в, предусм-х бюджетом на соотв-щий период; 4) Добров-х взносов физ. и юр-х лиц; 5)ассигнований из федер-го бюджета РФ; 6) прочих доходов.

Ср-ва фонда направ-ся на: 1) выплату пособий по временной нетрудоспос-ти , беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение; 2) санаторно-курортное лечение и оздоровление раб-ков и членов их семей, а также на др. цели госго страх-я, предусм-ное законод-вом; 3) создание рзерва для обесп-я фин-й устойч-ти фонда на всех ур-нях; 4) обесп-е текущей деят-ти, содержание аппарата управ-я фонда; 5) проведение научно-исслед-х работ по вопросам соц-го страх-я и охраны труда; 6) осущ-е иных мероприятий в соотв-вии с задачами фонда. Ср-ва фонда исп-ся только на целевое фин-вание перечисл-х мероприятий.

?Гос. фонд занятости населения РФ(ГФЗРФ) образован в соотв-вии с з-ном РСФСР «О занятости насел-я в РСФСР» от 19.04.91 г. в ред. Закона от 15.07.92 г. № 3307-1 для фин-вания мероприятий, связ-х с реализацией гос-й политики занятости насел-я. Ср-ва фонда явл-ся федер-й гос-ой собст-тью страны и нах-ся в оператив-м упр-нии и распоряжении Гос-го комитета РФ по занятости насел-я и подведомственных ему террит-х органов фед-й гос-й службы занятости насел-я.

Федеральная часть ГФЗРФ формир-ся за счет: 1) отчислений от фондов занятости, формир-мых в респ-ках, автоном. области, автоном-х округах, краях, областях, городах Москва и Санкт-Петербург, в части обязат-х страх-х взносов работодателей и работ-х граждан; 2)ассигнований из федер-го бюджета РФ; 3) доходов от размещения ср-в на депозит-х счетах, от приобретения на краткосроч-х гос. ц.б. , от учредительской деят-ти; 4) добровол-х взносов предприятий, учр-ний, орг-ций и граждан; 5) прочих поступлений.

Ср-ва ГФЗРФ направл-ся на: 1) мероприятие по профориентации, профподгот-ке и переподгот-ке безработ-х граждан; 2) орг-цию общест-х работ; 3) выплаты пособий по безработице; 4) возмещение затрат ПФРФ в связи с назначением досрочной пенсии безработным; 5) научно-исслед-е работы по вопросам занятости насел-я; 6) мероприятия по созданию, сохранению доп-х или новых рабочих мест; 7) расходы по анализу рынка труда; 8) создание и содржание инф-ных сис-м рынка раб-й силы и разр-ку их программ-го обеспеч-я; 9) содержание органов службы занятости и ревизионных комиссий; 10) проведение семинаров, совещаний и др. организационно-методич-х мероприятий.

?Фонд обязательного мед-го страх-я (ФОМС) создан в соотв-вии с Законом РФ «О мед-м страх-нии граждан в РФ» от 28.06.91 г. №1499-1 в ред. Закона РФ от 2.04.93г. №4741-1 и предназначен для аккумулирования фин-х ср-в и обесп-я стабиль-ти гос-й сис-мы обязат-го мед-го страх-я.

Фин-е ср-ва фонда формир-ся за счет отчислений страхователей на обязат-е мед-е страх-е.

Осн-е задачи: 1)обесп-е реализации Закона РФ «Об обязат-м мед. страх-и граждан в РФ»; 2) обесп-ние предусм-х законод-вом РФ прав граждан; 3) достиж-е соц-й справедливости и рав-ва всех граждан; 4) участие в разраб-ке и осущ-нии гос-й фин-й политики; 5) обеспеч-е ее фин-й устойч-ти.

Источники формир-я: 1) часть страх-х взносов пред-тий, орг-ций и иных хоз-щих субъектов на обязат-е мед-е страх-е в размерах, утанавл-мых законом; 2) добровольные взносы юр-х и физ-х лиц; 3) фин-е ср-ва, взыскиваемые со страх-лей мед-х учр-ний и др-х юр-х и физ-х лиц в рез-те предъявления им соотв-щих требований; 4) ср-ва, предусм-мые органами исполнит-й власти в соотв-х бюджетах на обязат-е мед. страх-е нераб-щего населения.

95. Финансы предприятия, функции и принципы организации, формирование финансовых результатов

Финансы предприятий представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

Финансовые отношения, являясь частью денежных отношений, возникают лишь при реальном движении ден-х средств и сопровождаются созданием или изменением величины денежных фондов.

Финансам предприятия присущи две функции - распределительная и контрольная, которые тесно связаны между собой. Функции финансов- проявление сущности фин-ов в действии. Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, создание основных пропорций в распределении доходов и фин-х рес-в, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и гос-ва в целом.

Объективная основа контрольной функции - стоимостной учёт затрат на производство и реализацию продукции (выполнения работ, оказания услуг) и формирование доходов и ден-х фондов.

Фин-е отношения предприятий строятся на определённых принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: 1) принцип хоз-й самостоятельности - хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Однако гос-во регламентирует отдельные стороны их деятельности (предприятия уплачивают налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании в формировании внебюджетных фондов, начисление амортизации также происходит по нормам, установленным законодательно); 2) принцип самофинансирования - означает полную окупаемость затрат на пр-во и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счёт собственных денежных средств и, при необходимости банковских и коммерческих кредитов; 3) принцип материальной заинтересованности - объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получение прибыли. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой гос-ва, соблюдение экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление. 4) принцип материальной ответственности - означает наличие определённой системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. В целом для хозяйственного субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путём применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства. Для руководителей данный принцип реализуется через систему штрафов в случае нарушения налогового законодательства. К отдельным работникам применяется система штрафов, лишения премий, и т.д. 5) Принцип обеспечения финансовых резервов - необходимость формирования фин-х резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. Законодательно этот принцип реализуется в АО и ЗАО (величина резервного фонда в них не может быть менее 15 % величины оплаченного уставного капитала, но не более 50 % необлагаемой прибыли). Фин-е резервы могут образовывать и хозяйствующие субъекты других организационно-правовых форм собственности по своему усмотрению, но из чистой прибыли.

Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов источниками приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств является уставный капитал. За счёт него создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Затем в процессе производства продукции создаётся новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции. Результатом её реализации является выручка от реализации продукции (работ, услуг) - она является основным источником возмещения затраченных на производство продукции средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Из получаемой выручки возмещаются материальные затраты на сырьё, топливо, и другие предметы труда. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход, который направляется на выплату ЗП и формирование чистого дохода. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды, налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

96. Распределение прибыли предприятий различной организационно-правовой формы

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соотв-щий механизм распред-я прибыли, остающейся в распоряжении пред-тия, основанный на особ-тях внутр-го устр-ва и регулир-я деят-ти пред-тий соотв-щих форм собст-ти.

Прибыль полного товарищества (ПТ) распред-ся между участ-ми в соотв-вии с учредит-м договором, в котором определены доли участ-ков. Если товарищество создано на конкрет. срок с целью реализации определ-го проекта, то чистая прибыль распред-ся между участ-ми в соотв-вии с их долями в склад-ом капитале. В случае, когда товар-во создано на длит. срок или неопред-й срок, из прибыли могут формир-ся разл. фонды: ЧП=резерв. фонд+фонд накопл.+фонд потр-я+прибыль, распред-мая между участниками. В учредит. договоре м.б. предусм-ны и др. усл-я распред-я прибыли.

В коммандитном тов-ве из полученной баланс. Прибыли прежде всего вносится в бюджет налог на прибыль. После этого часть прибыли напр-ся вкладчикам (коммандистам) в доле, соответст-щей их вкладу в капитал тов-ва, затем прибыль напр-ся на развитие пред-тия и др. цели. Остаток прибыли распред-ся между действит-ми членами (полными товарищами). Если прибыль не получена, или получена в меньшем объеме, то возможны след. вар-ты:

1. при отриц. фин-х рез-тах действит-е члены обязаны отдать вкладчикам их долю прибыли, продав имущ-во товар-ва; 2. при недостат-ти средств м.б. принято реш-е о невыплате пайщикам прибыли.

Прибыль ООО облагается налогом и распред-ся в общем порядке, устан-ном для юр-х лиц. При подведении итогов хоз-й деят-ти за год каждому участ-ку (пайщику) выплач-ся доля прибыли,соотв-щая его вкладу в устав-й кап-л, после внесения в бюджет налогов,др-х обязат-х платежей, направления прибыли на развитие предпр-я и матер-е поощрение раб-ков.

Наиболее сложным является порядок распред-я прибыли АО. Общие мех-мы распред-я прибыли и порядок выплаты дивид-тов фиксир-ся в уставе общ-ва. Для опред-я ставки дивид-тов необх-мо рассчитать потенц-й раз-р прибыли, кот-я м.б. выплачена акционерам без ущерба для деят-ти АО. Если прибыль, планируемую как рез-т хоз. деят-ти общ-ва за год обозначим По, то Пн, Пр,Пд- прибыль, направленная соотв-но в виде налогов в бюджет, на развитие общ-ва, на выплату дивид-тов; Прф- прибыль, отчис-мая в резерв. фонд. Тогда Пд=По-Пн-Пр-Прф.

Особ-тью распред-я прибыли АО явл-ся формир-е резерв-го фонда(или страх-го, гарантий-го), который созд-ся каждым общ-вом. Резерв-й фонд не м.б. менее 10% и более 25% размера оплаченного устав-го кап-ла. Отчисления в резерв-й фонд устан-ся общим собранием акционеров, но не могут сост-ть более 50% налогооблаг-й прибыли. Резер-й и др. фонды предназначены для покрытия убытков АО и исп-ся , если прибыли отчетного года не достаточно для выплаты доходов по ц.б. Из чистой прибыли АО финанс-ся расходы по выпуску и распростр-ю акций и облигаций. Часть прибыли, исп-мой на накопление, м.б. направлена на увеличение устав-го кап-ла АО или в кач-ве взноса в устав-й кап-л дочернего общ-ва. Общий порядок распред-я прибыли АО следующий: балансовая прибыль делится на прибыль, облагаемую налогом, из кот-го уплачив-ся налог на прибыль и прибыль не облагаемую налогом. Чистая прибыль идет на создание резерв-го фонда, фондов накопл-я и потр-я, дивидендный фонд по привелегиров-м и обыкновенным акциям; нераспредел-й остаток чистой прибыли.

По привелегиров-м акциям предусм-ся предусм-ся обязат-я выплата дивид-в по утвержденным ставкам. Вопрос о выплате дивид-в по простым акциям реш-ся в завис-ти от фин-х рез-тов деят-ти АО.

Гос. унитарные предприятия по закону обладают значит-й самостоят-тью в вопросах осущ-я фин-хоз. деят-ти. Гос-во не регламентирует распред-е прибыли после уплаты соотв-х налогов и перечисления части прибыли в доход бюджета. Раз-р прибыли, перечисл-ной в бюджет опред-ся в уставе пред-тия при его образовании. Прибыль, изымаемая гос-вом у пред-тия выступает в виде арендной платы, уплач-мой пред-тием собст-ку (гос-ву) за польз-е имущ-вом.

Порядок распред-я прибыли на казенных пред-тиях регулир-ся Типовым уставом казенного завода (хоз-ва) и Порядком планир-я и фин-вания деят-ти казенных заводов, утвержд-м Прав-вом РФ. В соот-вии с этими док-ми прибыль от реал-ции прод-ции (работ, услуг) произведенной в соотв-вии с планом-заказом и в рез-те разрешенной ему самост-ной хоз-й деят-ти, напр-ся на фин-вание мероприятий, обесп-щих выполн-е плана-заказа, плана разв-я завода на др. произв-ные цели, на соц. развитие по нормативам, устав-мым уполномоч-м органом. Свободный остаток прибыли подлежит изъятию в доход федер-го бюджета.

Особенности распред-я прибыли предпр-я с участием иностр-го кап-ла: баланс-я прибыль дел-ся на прибыль идет на создание фондов накопл-я, потр-ния и резерв-го фонда, а также прибыль к распред-ю между участниками, которая дел-ся на доходы росс-го и иностр-го участник. Из доходов росс-го уч-ка уплач-ся налог на доходы и остается чистый доход росс-го участ-ка (аналогично с иностр-м участником).

97. Понятие и сущность предпринимательства. Цели и задачи предпринимательской деятельности

Предпринимательство -- это особый вид экономической активности (под которой мы понимаем целесообразную деятельность, направленную на извлечение прибыли), которая основана на самостоятельной инициативе, ответственности и инновационной предпринимательской идее.

Предпринимательство характеризуется обязательным наличием инновационного момента -- будь то производство нового товара, смена профиля деятельности или основание нового предприятия. Новая система управления производством, качеством, внедрение новых методов организации производства или новых технологий -- это тоже инновационные моменты.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ -- инициативная самостоятельная деятельность граждан и их объединений, направленная на получение прибыли. Осуществляется на свой риск и под имущественную ответственность в пределах, определяемых организационно-правовой формой предприятия (например, в России -- это предприятие государственное, предприятие муниципальное, предприятие индивидуальное (семейное), предприятие частное, товарищество полное, товарищество смешанное, товарищество с ограниченной ответственностью (акционерное общество закрытого типа), акционерное общество открытого типа, объединения предприятий).

Основным субъектом предпринимательской активности выступает предприниматель. Однако предприниматель -- не единственный субъект, в любом случае он вынужден взаимодействовать с потребителем как основным его контрагентом, а также с государством, которое в различных ситуациях может выступать в качестве помощника или противника. И потребитель и государство также относятся к категории субъектов предпринимательской активности, как и наемный работник (если, конечно, предприниматель работает не в одиночку), и партнеры по бизнесу (если производство не носит изолированного от общественных связей характера) (рис. 1).

Целью предпринимателя выступает необходимость "завоевать' потребителя, создать круг собственных потребителей.

Основными средствами воздействия предпринимателя на потребителя выступают следующие факторы:

* новизна товара и его соответствие интересу потребителя;

* качество;

* цена, доступность товара;

* степень универсальности товара;

* внешний вид и упаковка;

* позитивные отличительные характеристики товара от товаров других производителей и возможность потребителя ознакомиться с такими отличиями;

* возможность воспользоваться услугами послепродажного сервиса;

* соответствие общепринятым или государственным стандартам;

* престижность и привлекательность рекламы товара и т. д.

Целью предпринимательской активности является производство и предложение рынку такого товара, на который имеется спрос и который приносит предпринимателю прибыль. Прибыль -- это излишек доходов над расходами, получаемый в результате реализации принятого предпринимательского решения по производству и поставке на рынок товара, в отношении которого предпринимателем выявлен не удовлетворяемый или скрытый спрос потребителя.

Государственные предпринимательство есть форма осуществления экономической активности от имени предприятия, учрежденного: а) государственными органами управления, которые уполномочены (в соответствии с действующим законодательством) управлять государственным имуществом (государственное предприятие), или б) органами местного самоуправления (муниципальное предприятие). Собственность такого рода предприятий есть форма обособления части государственного или муниципального имущества, части бюджетных средств, других источников. Важной характеристикой таких предприятий выступает то обстоятельство, что они отвечают по своим обязательствам только имуществом, находящимся в их собственности (ни государство не отвечает по их обязательствам, ни они сами не отвечают по обязательствам государства).

Частное предпринимательство есть форма осуществления экономической активности от имени предприятия (если оно зарегистрировано в качестве такового) или предпринимателя (если такая деятельность осуществляется без найма рабочей силы, в форме индивидуальной трудовой деятельности).

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь четко рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.

В рыночной экономике предприниматели не смогут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

При всем многообразии форм предпринимательства существуют ключевые положения, применимые практически во всех областях коммерческой деятельности и для разных фирм, но необходимые для того, чтобы своевременно подготовиться и обойти потенциальные трудности и опасности, тем самым уменьшить риск в достижении поставленных целей.

Важной задачей является проблема привлечения инвестиций, в том числе и зарубежных, в действующие и развивающиеся предприятия. Для этого необходимо аргументировать и обосновать оформление проектов (предложений), требующих инвестиций. Для этих и некоторых других целей применяется бизнес-план.

98. Значение бизнес-планирования. Виды бизнес-планов

Планирование - это форма деятельности, содержанием которой является разработка, утверждение, доведение планов до исполнителей и контроль за их исполнением. Планирование позволяет оценить условия, в которых вынуждено действовать предприятие выявить его слабые и сильные стороны, предвидеть возможные выгоды и потери. План является не только внутренним документом, он необходим и при установлении контактов, связей с банками, инвесторами, заготовителями продукции и др партнёрами. Бизнес-планирование решает следующие проблемы: определять степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности, привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы, развивает перспективный взгляд на организацию и её раб силу. Конечным результатом планирования является план или бизнес-план - это документ отражающий желаемое состояние производства, в котором формулируются цели предприятия, даётся их обоснование, определяются пути их достижения, необходимые для реализации средства и конечные фин показатели работы предприятия. В нём характеризуются основные аспекты коммерческого предприятия, анализируются проблемы с которыми оно столкнётся и определяют способы их решения. Это одновременно поисковая, науч исследовательская и проектная работа. Цель разработки бизнес плана - спланировать хоз деятельность фирмы на ближайший и отдалённые периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, в первую очередь повышения прибыльности работы. Хорошо разработанный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития. Бизнес-план является постоянным документом; он систематически обновляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими внутри фирмы, так и на рынке, где действует фирма. В связи с тем, что бизнес-план представляет собой результат исследований и организационной работы, он опирается на: - конкретный проект производства определенного товара (услуг) -- создание нового типа изделий или оказание новых услуг (особенности удовлетворения потребностей и т.д.); - всесторонний анализ производственно-хозяйственной Бизнес-план является одним из составных документов, определяющих стратегию развития фирмы. Вместе с тем он базируется на общей концепции развития фирмы. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой обычно ограничен 1 или несколькими годами позволяющей дать достаточно четкую экономическую оценку намеченным мероприятиям. Бизнес-план позволяет решать целый ряд задач, но основными из них являются следующие: - обоснование экон целесообразности направлений развития фирмы; расчет ожидаемых фин. результатов деятельности, в первую очередь объемов продаж, прибыли, доходов на капитал; - определение намечаемого источника фин реализации выбранной стратегии, т.е. способы концентрирования фин ресурсов; - подбор работников, способных реализовать данный план.

Виды бизнес-планов: 1. инвестиционный , 2. бизнес план привлечения иностр. Капитала 3. бизнес план санации или фин оздоровления, 4. бизнес план по кредитованию оборотных средств, 5. краткая форма бизнес плана, предоставляемая в банк для предоставления кредита, 6. внутрихозяйственный бизнес-план.