Таможенный тариф как инструмент государственного регулирования

Главной угрозой экономической безопасности России при вступлении в ВТО является открытость российского внутреннего рынка для импорта, что может привести к свертыванию многих крайне нужных для страны производств из-за их неконкурентоспособности.46 В настоящее время неблагоприятное воздействие внешних факторов сглаживается применением протекционистских мер со стороны государства. В рамках Всемирной торговой организации от этих рычагов воздействия придется отказаться.

По нашему мнению, за редким исключением, экономика страны в целом не подготовлена в свободному конкурированию с иностранными товарами. Такие отечественные отрасли как автомобилестроение, некоторые отрасли станкостроения, без относительно высокой по мировым меркам и вполне оправданной с точки зрения национального протекционизма защиты перестанут существовать. Безусловно, увеличатся прибыли в топливно-энергетических отраслях, рост которых сдерживается в некоторой степени экспортными пошлинами.

Такое явление как экспортные пошлины, роль для финансовой системы России которых сложно недооценить с учетом исследований, проведенных во II главе, в рамках ВТО считаются нарушающими принципы функционирования экономики. Однако полный отказ от их применения в нашей стране приведет не только к дефициту государственного бюджета, но станет причиной еще большей сырьевой направленности отечественного экспорта.

Интерес вызывает опыт вступления во Всемирную торговую организацию Китай, которому, по нашему мнению, не было уделено должного внимания в отечественной аналитике. Хотя необходимость протекции внутренних отраслей была актуальна в КИР, также как и в России.

КНР начинает переговоры по вступлению в ВТО с 1986 года, до этого момента внутренняя экономическая ситуация в стране была похожа на современную российскую -- нехватка валюты, преимущественно топливно-сырьевой экспорт, отсутствие зарубежных инвестиций, социальное неблагополучие широких масс населения и тд.

В процессе переговоров, которые продолжались около 15 лет, Китай не стал форсировать события, что позволило подготовить внутреннее производство к функционированию в условиях свободного рынка, при этом оставило у государства ряд действенных инструментов воздействия на экономику. В частности по причине наличия на рынке крупных государственных компаний и предприятий регулирование рынка осуществляется и через них, одновременно появление иностранных ТНК стимулирует их дальнейшее развитие, совершенствует производственную структуру.

Несмотря на то, что по соглашению с ВТО КНР пришлось отказаться от государственной монополии внешней торговли отдельными видами товаров (каучук, сталь, прокат, древесина), экспортно-импортные операции по стратегическим товарам (нефть, удобрения, вольфрамовые руды, уголь, кокс, растительные масла и др.) остались в руках государства, которое контролирует в том числе и цены этих товаров.

Совокупное снижение уровня обложения импорта таможенной пошлиной в КНР снизилось в период с 1993 по 2003 гг. в 4 раза. Как следует из приложения 3, среднеарифметическая ставка на промышленные товары, составлявшая еще чуть больше 10 лет назад порядка 40%, в настоящее время составляет 10%. Такое снижение было обусловлено не просто стремлением страны стать полноправным членом мирового хозяйства, а явилось результатом проведенных экономических преобразований. Основой экономики Китая являются собственные факторы производства, что позволяет создать относительную независимость от изменений на внешних рынках.

Однако в Китае остается достаточно высокий уровень обложения ввоза продукции сельского хозяйства, что обусловлено в основном продовольственной безопасностью страны с более чем миллиардным населением. Так, по данным ВТО, средний уровень обложения сельскохозяйственных товаров в 2002 году составил 19,2 % по сравнению со значением в 11,3% для промышленных товаров47. Некоторые товары из этой группы облагаются пиковыми ставками, так зерновые, импортируемые сверх квоты, в 2002 г. облагались пошлиной в размере 75%, в 2004 г. - 65%, а суммарные квоты составляли соответственно 14,5 и 22,1 млн. т.

По соглашениям с ВТО количественные ограничения импорта сохраняются на пятилетний переходный период по пятнадцати товарным группам: нефтепродуктам, ряду химических товаров, автомобилям и мотоциклам, кондиционерам, телевизорам и т.д. Отмена лицензирования и квотирования проводилась также постепенно.

Очень важным фактором дальнейшего развития Китая и актуальным вопросом российской экономики является самообеспечение и максимизация стоимости, добавленной в собственной стране. В соглашении с ВТО зафиксировано, что Китай оставляет экспортные пошлины на многие сырьевые товары, полуфабрикаты, товары низкой степени обработки.

Особенностью китайского протекционизма на этапе переговоров с ВТО являлось привлечение инвестиций, большая часть которых приходилось на прямые капиталовложения в промышленность, в то время как в России ситуация несколько отличается. Для привлечения зарубежных инвестиций, с одной стороны, и обеспечения их эффективного использования, с другой, на территории Китая был разработан комплекс мер, который включал:

зарубежному капиталу предоставлялись значительные тарифные. и налоговые льготы по сравнению с местными производителями;

дополнительные преференции имели зарубежные этнические китайцы;

были созданы особые экономические зоны;

как правило, самостоятельный сбыт продукции в КНР предприятиям с иностранным участием был закрыт;

в законодательном порядке установлены обязательства зарубежных инвесторов по использованию в производстве местных комплектующих, определена доля экспорта в продажах и т.п.

Период переговоров по вступлению в ВТО позволил китайским деловым кругам накопить достаточный опыт и ресурсы для конкуренции с зарубежными производителями, а борьба за рынки продолжается в более скрытых формах. При этом на внутреннем рынке, ни без помощи государственных органов, отечественные производители чувствуют себя вполне уверенно.

От сугубо протекционистской доктрины, послужившей основой подъема хозяйства страны в годы реформ, Китай переходит к более либеральной внешнеэкономической политике. Защита рынка чаще мыслится диалектично: как заполнение его конкурентоспособной продукцией, в том числе путем расширения ассортимента за счет импорта - но, непременно, в дозированном количестве. Протекционизм приобретает более тонкие формы, а либеральная риторика облегчает, помимо прочего, выборочную и нередко весьма активную товарную и инвестиционную экспансию на перспективные внешние рынки.48

Как показывает мировой опыт, выгода от открытия рынков несомненно существует, однако важнее как она распределяется. Таким образом, открытие рынка приносит экономическую пользу стране лишь в том случае, когда подготовлена основа для свободной конкуренции с иностранной продукцией, при этом у государства должны остаться рычаги воздействия на экономическую жизнь общества, в том числе посредством тарифного механизма. В противном случае вступление страны в ВТО будет носить характер простого расширения рынков сбыта для членов этой организации, а не полноценного партнерства.

Поспешное вступление в ВТО для такой несовершенной экономической системы как российская, может стать причиной экономического спада. Одновременно, как показывает опыт Китая, для достижения максимального эффекта от либерализации торговли необходимо разработать и реализовать комплекс мер по подготовке отечественной финансово-хозяйственной сферы к экспансии со стороны иностранной конкуренции.

К основополагающим мерам в рамках подготовки к вступлению в ВТО можно отнести: разработку перечня приоритетных отраслей экономики, на которые будет направлено действие тарифного покровительства, а также создать комплекс мероприятий по повышению их конкурентоспособности.

В условиях повсеместной глобализации и интернационализации производства можно говорить и об общих направлениях развития таможенного тарифа. Так для России в последние годы, в рамках работы, направленной на вступление в ВТО, присуще следующие мировые тенденции таможенно-тарифной политики:

1. Сокращение времени и снижение затрат, связанных с движением товаров через границу Российской Федерации и процедурами его таможенного оформления. В рамках действующего с 2004 года таможенного кодекса, как одного из главных инструментов реализации этой политики, значительно сократились сроки таможенного оформления (с 15 до 3 суток), происходит упрощение процедур оформления, упрощается и порядок подтверждения заявленных сведений. Все это направлено на снижение роли таможенно-тарифного регулирования внешней торговли и переход к свободному движению товаров и услуг. С одной стороны ослабление государственного регулирования внешней торговли снижает со временем уровень коррупции госаппарата, повышает вероятность выхода из тени некоторых недобросовестных участников ВЭД. Одновременно, если в странах с развитой экономической культурой такая либерализация приводит к общему повышению эффективности работы таможенных служб, то в России этого не происходит. Рост поступлений в федеральный бюджет не говорит об эффективной защите таможенным тарифом внутреннего рынка. Скорее это свидетельствует о росте внешнеторгового оборота в стоимостном выражении.

Если рассмотреть действительный уровень защиты отечественного производителя, то можно говорить о неопределенности стратегии протекции российского рынка от иностранной конкуренции. Уровень тарифной защиты рассчитывается делением суммы перечисленной таможенной пошлины (экспортной или импортной) на стоимостной объем экспортных или импортных операций. Анализ диаграмм, представленных на рисунках 9, 10, показывает, что это соотношение по импорту достаточно стабильно, а по экспорту наблюдается рост.

Рис. 9. Уровень защиты импортного таможенного тарифа в России (2002-2004гг.)

Рис. 10. Уровень защиты экспортного таможенного тарифа в России (2002-2004гг.)

Данное соотношение по импорту выгодно отличается от динамики средневзвешенной ставки таможенного тарифа тем, что учитывает перемещение товаров практически во всех таможенных режимах и дает представление о фактической защите внутреннего потребительского рынка, на котором обращаются и временно ввезенные с различными целями (переработка, временное использование и др.) товары. Относительная стабильность показателя по импорту обманчива, с одной стороны это следствие незначительного повышения средневзвешенной ставки, с другой говорит о неэффективности контроля и уходе от уплаты таможенных платежей.

С другой стороны наладившаяся тенденция повышения уровня обложения экспорта является следствием благоприятных ценовых условий на мировых рынках энергоресурсов и возрастающего значения экспорта. Одновременно свидетельством повышения обложения экспорта с фискальными целями и борьбы с чрезмерным вывозом товаров с низкой долей добавленной стоимости.

2. Следующим направлением развития тарифного регулирования в мире является снижение среднеарифметической и средневзвешенной ставки таможенной пошлины. Для России эта тенденция по некоторым товарным группам также обусловленная скорее внешним воздействием, нежели исходит из сложившихся внутри страны экономических предпосылок. Это происходит в рамках подготовки к вступлению в ВТО и соответствующей требованиям этой организации либерализации внешней торговли. Основной мотивацией открытия рынка являются интересы экспортеров, которые по оценкам экспертов теряют ежегодно порядка 1,5 млрд. долл. по причине действия дискриминационных ограничений экспорта со стороны стран ВТО.

Противоречие заключается в неготовности к свободной конкуренции внутренних отраслей, производящих продукцию относительно высокой добавленной стоимостью, ориентированной на отечественного потребителя, и противоположном стремлении экспортеров товаров низкой степени обработки получить свободный доступ на западные рынки для максимизации своей прибыли. Можно утверждать, что дальнейшее снижение ставок, без определения приоритетных направлений протекционизма отечественных отраслей, будет способствовать деградации воспроизводства и перераспределению возможности создания добавочной стоимости в пользу западных производителей.

Анализ относительного покровительства отечественных обрабатывающих отраслей по отношению к степени протекционизма в других развитых и развивающихся странах, представленный на рисунке 11, показывает относительно не высокий уровень ставок таможенных пошлин в России по отношению к развивающимся странам.

Диаграмма подтверждает выдвинутое ранее утверждение о том, что уровень протекционизма неизбежно связан с уровнем экономического развития, также должна соблюдаться прямая зависимость между темпом роста промышленности и снижением ставок таможенных пошлин по данным отраслям.

Рис. 11. Значение среднеарифметических и средневзвешенных ставок таможенного тарифа (за исключением тарифа на еельско-хозяйственные и топливно-энергетические товары) в 2002 году (в % от стоимости).

Низкое значение ставки таможенной пошлины на промышленные товары в развитых странах объясняется высокой степенью развития обрабатывающих отраслей, отсутствием необходимости чинить преграды на пути свободной, стимулирующей конкуренции со стороны импортной продукции, с целью пополнения бюджета, а также необходимостью свободного доступа на международные рынки. Доходная часть бюджета компенсирует незначительную сумму сборов на границе за счет обложения уже использованных внутри страны, ранее ввезенных факторов производства, поступления от которых естественно выше.

Более того, можно говорить о существовании еще одной зависимости между уровнем благосостояния и степенью протекционизма, так в странах с высоким значением ВВП на душу населения тарифная защита минимальна. Основываясь на данные ВТО, нами выявлена следующая закономерность (см. таблицу 4): чем выше доход, тем более открыт рынок, свободная торговля является своего рода необходимостью для реализации добавленной стоимости развитых стран. Постепенное открытие новых рынков, в качестве которых выступают развивающиеся страны, является залогом стабильности развития богатых экономик.

Таблица 4

Значение среднеарифметической ставки таможенного тарифа в зависимости от дохода на душу населения на 2000 год (в %).

Если сравнивать уровень ставки таможенного тарифа России на продукцию обрабатывающих отраслей с аналогичным показателем в развивающихся странах, то значение в 9,7% (по среднеарифметической ставке) находится в допустимом диапазоне, на порядок ниже тарифа Китая, проводившего достаточно жесткую протекционистскую политику, и Бразилии.

Можно говорить о том, что за последнее десятилетие в мире наладилась общая для всех стран тенденция к снижению уровня таможенных тарифов на продукцию обрабатывающих отраслей, о чем свидетельствует информация приложения 3. В России ситуация отличается от мировой, о чем свидетельствует диаграмма на рисунке 12, которая иллюстрирует изменение ставок таможенных пошлин по продукции обрабатывающих отраслей.

Рис. 12. Средневзвешенные ставки импортного тарифа России по промышленным товарам (в % от стоимости).

Судя по данным ЮНКТАД, представленным на диаграмме, в России вплоть до 2002 года наблюдается рост обложения основных промышленных товаров. Этот рост обусловлен подготовкой к вступлению в ВТО, когда больше не будет возможности повысить ставки таможенного тарифа без обоснования и согласования.

Стабильный рост ставок импортного таможенного тарифа наблюдается практически по всем перечисленным товарам, однако, по ввозимым рудам и изделиям из металлов он особенно ярко выражен. Это создает некоторые сложности на пути реализации принципа тарифной эскалации, поскольку повышение ставок на полуфабрикаты понижает уровень эффективной защиты отраслей готовой продукции. Таким образом, необходимо проанализировать уровень эскалации.

3. Следующей тенденцией, связанной с тарифным регулированием

России, является снижение уровня тарифной эскалации, это происходит практически по всей товарной номенклатуре за редким исключением. При этом мировые тенденции развития свидетельствуют об обратном движении - о повышении обложения готовой продукции и о снижении обложения сырьевых товаров.

Незначительная разница между обложением сырья (руд и металлов), являющегося одним из главных составляющих производства, и непосредственно готовых товаров, составившая в 2002 году 12% по среднеарифметическим ставкам и 24% по средневзвешенным, не только снижает уровень фактической защиты промышленных отраслей, но и способствует перераспределению финансовых ресурсов в отрасли с низкой добавленной стоимостью. Превышение уровня эскалации, исчисленного по средневзвешенным ставкам, над значением, полученным на основе среднеарифметических ставок, можно объяснить превышением ввоза промышленных товаров над ввозом сырья и неадекватности номинальной тарифной защиты и фактической.

Для того, чтобы сгладить погрешности расчетов необходимо отметить, что подобный показатель в странах ЕС в 2002 году превысил значение исчисленное для России более чем в 5 раз. Соотнесение значения российского показателя со странами, представленными на рисунке 14, наглядно показывает недостаточный уровень эскалации по исследуемой отрасли, который в несколько раз ниже значения как развитых, так и развивающихся стран.

Результаты исследования показал, что механизм эскалации в России используется не в полном объеме. Однако незначительная разница в обложении готовой продукции по сравнению с сырьем и одновременно сравнительно высокие ставки на сырье и полуфабрикаты говорят о потенциале использования данного механизма. Ведь для усиления фактической защиты внутреннего производителя готовых товаров не обязательно на прямую повышать ставки ввозных таможенных пошлин на конечную продукцию, можно снизить их на сырье и полуфабрикаты.

Рис. 14. Разница между ставками импортного таможенного тарифа на сырье (руды, металлы) и на промышленные товары (в % к ставкам на промышленные товары) в 2002 году.

Из вышеописанных закономерностей следует, что система тарифного регулирования в России на современном этапе разработана слабо, об этом свидетельствуют тенденции, связанные со структурными изменениями в таможенной тарифе.

4. Главной тенденцией, связанной со структурой таможенного тарифа в мире на современном этапе, является повышение уровня диверсификации его ставок. То есть в процессе разработки размера таможенной пошлины в развитых странах мира используются многофакторные модели, которые в итоге помогают решить проблему адекватности размера обложения сложившейся экономической ситуации. Соответственно чем детальнее подход в разработке, тем больше степень вариации значения ставок. То есть, можно утверждать, что чем выше уровень развития финансовой и экономической сферы, тем больше требований предъявляется к регулирующей составляющей импортной пошлины и соответственно тем выше степень детализации таможенного тарифа.

Работа по диверсификации таможенного обложения в соответствии с требованиями сложившейся экономической ситуации обычно ведется по двум основным направлениям -- это детализация ТН ВЭД, в соответствии с которым построен таможенный тариф, и непосредственно установление диверсифицированных ставок таможенных пошлин.

В России приоритетным направлением развития таможенного тарифа вплоть до настоящего момента является унификация ставок таможенного тарифа, которая заключается в установлении одинаковых по уровню ставок пошлин на товары со схожими характеристиками. Основной целью такой политики было снижение уровня нарушений таможенных правил, связанных и недостоверным декларированием товаров кодом ТН ВЭД России с меньшим размером ставки ввозной таможенной пошлины.

Если, основные тенденции развития таможенного тарифа в развитых странах связаны прежде всего с диверсификацией размера ставок таможенных пошлин, то в России это направление присуще только ограниченному кругу товарных групп (продукции сельскохозяйственных отраслей, транспортные средства и некоторые другие).

В качестве доказательства можно привести сопоставление количества разных значений ставок пошлин в России и странах ЕС. В 2002 году по товарной группе 16 ТН ВЭД России (готовые продукты из мяса...) количество ставок, по которым взималась таможенная пошлина в ЕС превышало аналогичное количество в России в 1,8 раза, по товарной группе 07 ТН ВЭД России (овощи...) -- в 3,2 раза, по группе 20 (продукты переработки овощей...) -- в 5,8 раза, по «изделиям из кожи...» (гр. 42 ТН ВЭД России) -- в 2, 3 раза, по текстильным изделиям группы 59 - в 3 раза, по обуви (группа 64 ТН ВЭД) -- в 2,3 раза.

Направление по унификации таможенного тарифа не даст ожидаемого результата, так как основным инструментом борьбы с недостоверным декларированием может стать, как уже отмечалось, лишь создание конкурентного финансового и экономического секторов экономики. Достигнуть этого возможно только лишь используя в полной мере имеющийся потенциал регулирующей функции ввозной пошлины. При этом в рамках низкого общего обложения внешней торговли существует ряд тарифных инструментов, которые позволяют, не изменяя общего размера таможенного обложения, а иногда и понижая его, достигнуть эффективной с точки зрения созданий условий для экономического роста, структуры импорта. К этим внутри тарифным инструментам можно отнести использование пиковых значений тарифа, то есть выделение на уровне подсубпозиций ТН ВЭД России (10 - знаков), товаров ввоз которых необходимо регулировать либо в сторону снижения, или в сторону повышения. Можно выделить ряд товаров, обложение которых происходит на запретительном уровне, то есть по максимальным ставкам, одновременно выделить в рамках глубокой детализации ввозимые беспошлинно товары, поступление и использование на внутренний рынок которых потребует мобилизации внутренних факторов производства.

Об использовании этих механизмов глубокой детализации таможенного тарифа, можно судить по косвенных показателям, приведенным в таблице 5.

Таблица 5. Некоторые показатели структуры таможенного тарифа

Из таблицы 5 видно, что в России при высоком уровне среднеарифметической ставки таможенной пошлины, максимальная адвалорная ставка находится на самом низком из приведенных в таблице стран уровне в 20%. Одновременно велика доля специфических и комбинированных ставок в таможенном тарифе, это свидетельствует о его фискальной направленности и низкой эффективности. О низкой эффективности свидетельствует и тот факт, что доля товарных позиций, в которых достигаются пиковые значения ничтожна, в равной степени мала и доля беспошлинно ввозимых товаров.

При эффективной структуре тарифа возможно перераспределение налоговой нагрузки от освобождаемых от обложения товаров (низкой степени обработки) на товары, с которых взимаются максимальные ставки. Но одновременно создаются экономические предпосылки для развития производств, основанных на беспошлинно ввозимом сырье и полуфабрикатах.

Таким образом, можно с уверенностью утверждать о неэффективности унификации с точки зрения реализации регулирующей функции таможенной пошлины, но эта стратегия тарифной политики обусловлена и ориентирована на фискальную выгоду в краткосрочной перспективе.

5. Основной тенденцией развития таможенного тарифа в России, которая мотивирована внутренними условиями, а не влияние извне, является преобладание фискальной направленности таможенного тарифа. Описанная выше фискальная составляющая в настоящий момент не только усугубляется, но вызывает соответствующие изменения, как в общем обложении товаров, так и на его структуре. Необходимо отметить, что в мировой практике для развивающихся и развитых стран происходит постоянное снижение значения таможенных платежей в формировании доходной части государственного бюджета. В России ситуация обратная -- доля таможенной пошлины (ввозной и вывозной) в последние годы растет. Причем цифра в 7% от общей доходной части федерального бюджета, которая формируется за счет ввозной таможенной пошлины, высока.

Таким образом, рассмотренные основные тенденции развития тарифного регулирования в России, сформированы не столько под влиянием внешних факторов, сколько обусловлены необходимостью пополнения доходной части федерального бюджета. Даже исполняемый по требованиям международных организаций комплекс мер по либерализации процедур таможенного оформления на практике не направлен на снижение налогового бремени. А выстроить стимулирующую внутреннее производство систему тарифного регулирования без снижения фискальной составляющей не представляется возможным.

3.2 Пути повышения эффективности механизма тарифного регулирования

Как показал проведенный анализ развития системы тарифного регулирования таможенная пошлина всегда играла важную роль среди инструментов государственного регулирования. На современном этапе происходит перераспределение значения в регулировании торговых отношений между тарифными и нетарифными мерами в пользу последних, однако полностью отказаться от системы протекции внутреннего рынка для нормально функционирующей страны не представляется возможным. Диспропорции экономик, заложенные в климатических, геополитических, социальных различиях между государствами, делают умеренное использование таможенных тарифов естественным условием экономического развития.

Разграничение на протекционистскую и фритредерскую политику на протяжении развития исследуемой категории также оставалось условным. Ведь повышение значения импортных таможенных пошлин на одни товары Ш сопровождалось обычно беспошлинным ввозом других. Так, период английского протекционизма характеризовался низкими ставками таможенных пошлин на сырьевые товары, для обеспечения нужд национального производства, в частности необходимый для кораблестроения лес и смола свободно ввозились в страну. Хотя некоторые периоды развития стран были сопряжены с повсеместным обложение товаров, но это характеризовалось больше закрепленной за таможенной пошлиной фискальной функцией. Такой таможенный тариф был введен в 1810 году и в России, перед грядущей войной с Францией, когда необходимо было не только поднимать уровень промышленного производства, но и покрывать растущие расходы государственного бюджета.

Выполняемые таможенным тарифом фискальная и регулирующая функции определяют экономическую природу пошлины, как одного из налогов. Она сводится к обеспечению поступлений в бюджет финансовых средств, которые в дальнейшем направляются на решение важных государственных задач, и в обеспечении финансовых условий расширенного воспроизводства.

Можно утверждать, что от приоритетности той или иной функции зависит и направление работы по повышению эффективности таможенно-тарифного механизма. Из анализа макроэкономических показателей, таких как динамика уровня совокупного производства и изменение объемов производства по отдельным отраслям (см. приложение 2), курса рубля в доллару США (рисунок 5 ), доли таможенной пошлины в доходной части бюджета (рисунок 8), уровня обложения экспортно-импортных операций и ряда других можно сделать вывод о том, что в России преобладает именно фискальная направленность таможенного тарифа.

Такое развитие данного вида налога не может способствовать созданию условий для экономического роста, поэтому прежде чем начинать работу по повышению эффективности механизма необходима смена стратегических ориентиров в развития, постепенный переход от реализации фискальной к регулирующей функции таможенной пошлины. Однако переоценивать стимулирующее воздействие тарифа не стоит, потому как он всегда должен отражать те структурные изменения, которые происходят в экономической, социальной и финансовых сферах общества, способствуя со своей стороны дальнейшему развитию хозяйства. Нельзя полностью полагаться на стимулирующую силу регулирования внешней торговли, необходимо предпринимать и ряд внутренних мер для достижения экономического роста.

Несмотря на то, что в классическом понимании таможенные пошлины используются в основном в отношении ввозимых товаров, их применение к экспорту достаточно актуально в российских условиях. Дело в том, что распределение налоговой нагрузке в обществе неравномерно, большее налоговое бремя всегда должны нести более конкурентные производства, для создания условий комплексного развития. Поэтому наличие экспортных пошлин на продукцию топливно-энергетического комплекса в рамках переходной отечественной экономики вполне оправдано, так как именно эти отрасли обладают конкурентными преимуществами и соответственно их сверхприбыли вполне устойчивы к высокой налоговой нагрузки. Вывозные пошлины здесь играют как фискальную функцию, так и обеспечивают регулирующее воздействие, способствуя в конечном счете перераспределению не только налоговой нагрузки от слабых отраслей на вполне конкурентные, но и снижая инвестиционную привлекательность производства товаров низкой степени обработки. Поэтому практика все-таки доказывает возможность одновременного выполнения фискальной и регулирующей функции.

Повышения эффективности тарифного регулирования в рамках создания условий для экономического роста можно разделить на несколько направлений:

1. Работа по оптимизации ставок импортной таможенной пошлины.

Как показали исследования, в последнее время работа по этому направлению сводилась, за редким исключением, к расчету изменения сумм поступлений таможенных платежей. Однако на современном этапе созрели предпосылки для научного обоснования ставок таможенных пошлин. Дело в том, что с одной стороны благоприятная конъюнктура на мировых рынках отечественной экспортной продукции, создавшая профицит государственного бюджета, позволяет отступить от сугубо фискального взимания импортных таможенных пошлин и начать разработку регулирующего тарифа. А с другой - девальвационный запас роста промышленного производства постепенно снижается и сейчас уже необходимы новые рычаги стимулирования, одним из которых может стать тариф. При этом основным направлением таможенно-тарифной политики должен стать выборочный протекционизм потенциально конкурентных отраслей экономики при общем снижении ставок пошлин, который можно достигнуть посредством научного обоснования размера таможенного обложения, используя вышеописанный механизм соотношения внутренних и внешних ценовых показателей. Одновременно должна проводиться работа по анализу состояния отраслей, выбору тех, который нуждаются в защите. Этот анализ должен учитывать помимо всего прочего важность отрасли для хозяйства в целом. Совокупная конкурентоспособность конечной продукции складывается не только из ее собственной конкурентоспособности, но зависит и от промежуточных продуктов, тарифная защита которых тоже должна быть на уровне.

Расчет значения ставки таможенной пошлины должен проводиться с привлечением специалистов от конкретных отраслей промышленности и заключаться в анализе значимых для развития отдельно взятой отрасли факторов, влияющих на эффективный размер ставки пошлины, экспертной оценки веса каждого из выбранных показателей и темпа изменения ставок. Разработать полностью адекватную экономической системе модель расчета ставок тарифа, которая бы учитывала все составляющие его последующего влияния не представляется возможным, однако приблизить некоторые алгоритмы разработки размера пошлин к оптимальному значению возможно. Для этого необходима постоянная работа по совершенствованию механизмов расчета ставок и расширение спектра включаемых факторов, оценки их вероятности.

Как показали исследования данной проблемы в России, существует значительный потенциал использования тарифной эскалации, которая находить на очень низком уровне по сравнению с общемировыми показателями. Значение российской эскалации по некоторым отраслям в несколько раз меньше используемой в развитых странах. Активное применение этого инструмента затруднено развитием отраслей именно низкой степени обработки, которые нуждаются в тарифном покровительстве. Однако возможно увеличить разрыв в обложении между сырьем и полуфабрикатами. Если для повышения степени обработки в отраслях, производящих полуфабрикаты необходимы незначительные вложения, то целесообразным становится использование эскалации на этапе полуфабрикат -- готовая продукция, для стимулирования переориентации производства на готовую продукцию.

Использование обратной эскалации при экспорте, то есть снижение ставок с повышением степени обработки вывозимых товаров, также способствует перераспределению факторов производства в пользу высокотехнологичных отраслей.

Использование дифференцированного подхода к расчету ставок таможенных пошлин будет способствовать повышению фактического уровня защиты. При этом нельзя допустить излишнего разнообразия, которое будет осложнять контроль правильности начисления таможенных пошлин. Однако просто необходимо постепенно переходить к использованию пиковых значений таможенных пошлин по определенным товарам, производство которых особо важно для экономики страны. Компенсировать сверх высокие ставки для недопущения повышения общего обложения можно снижением ставок ввозных таможенных пошлин на сырьевые товары

Одновременно возможно ограниченное использование изменения тарифного шага, для максимального приближения обложения к экономически обоснованному уровню. Пока это будет целесообразно на уровне первого и второго шага, то есть ввести помимо используемых значений ставок таможенных пошлин в 5% и 10% еще 2% и 7%, для приближения этих размеров к сложившейся на рынке ценовой разнице. О целесообразности этого вида диверсификации говорит тот факт, что в 2002 году совокупная доля ставок в 5% и 10% в таможенном тарифе Российской Федерации составила 60%. Большая детализация уровня обложения на современном этапе будет неэффективна по причине высокой доли ухода от таможенных платежей, используя позиции с низким обложением по товарам со схожими характеристиками.

Необходимо отметить, что еще одним требованием к разработке эффективного механизма тарифного регулирования является постоянный мониторинг и анализ последствий изменения ставок таможенных пошлин. Это дает эмпирические данные поведения системы под воздействие того или иного размера ставок, а также позволяет судить о потребительской и производственной эластичности к изменению тарифа. Необходимо отметить, что если производство и потребление обладает высокой эластичностью к изменениям в таможенном обложении импорта, это позволяет достигнуть промышленного роста и соответственно регулирующий эффект от изменения ставки будет достигнут. При не эластичности к таможенному тарифу пошлина будет в большей степени фискальной нежели защитной.

2. Работа по повышению эффективности описания и классификации

товаров в соответствии с ТН ВЭД России. Помимо совершенствования законодательной базы по ускорению и снижению стоимости таможенного оформления, одним из самых значимых процедурных вопросов совершенствования механизма тарифного регулирования является достижение единообразия, однозначности и адекватности классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу России, ее экономическим интересам.

Основная роль подобных классификаторов заключается в создании условий для выделения из общей массы тех товаров, которые являются значимыми для целей тарифного регулирования. Также немаловажным является исключить возможность декларирования товаров не в свои товарные позиции с целью ухода от таможенных пошлин или применения мер нетарифного регулирования. По этим двум основным направлениям и ведется аналитическая работа в настоящее время.

Невозможность изменить основную логику объединения товаров в определенные группы (позиции), заложенную при разработке гармонизированной системы без учетов интересов нашей страны, можно частично компенсировать использованием детализации на уровне национального 10-го знака Товарной номенклатуры. Здесь необходимо выделить товары, играющие важную роль для внутреннего потребительского или производственных рынков. По сути дела подробная детализация позволяет обеспечить дополнительную покровительную защиту выделенных товаров, либо наоборот обеспечить их свободный ввоз в целях избежания дефицита на внутреннем рынке. В настоящий момент данный инструмент используется недостаточно, что не позволяет реализовать адресную защиту продукции конкретных отраслей. Особенно актуально использование при детализации чрезмерно обобщенных корзиночных позиций ТН ВЭД России, таких как 3926 (прочие изделия из пластмасс...), 7326 (прочие изделия из черных металлов...), высокое обложение которых не позволяет ввозить необходимые компоненты для внутренней доработки.

Для достижения однозначности интерпретации текста товарных позиций предлагается в рамках совершенствования процедуры описания и классификации России осуществлять определение терминов, используемых в ТН ВЭД, и указание источников заполнения создавшегося терминологического вакуума. Реализовать это можно посредством дополнения примечаний к товарным подсубпозициям или рекомендациями, зафиксированными в законодательстве. Так, для примера, при классификации крышек из пластмасс необходимо определение термина «закупорка», который отсутствует в ТН ВЭД России и трактуется различными источниками по своему, однако ввозная таможенная пошлина по крышкам для «закупорки» ниже чем для обычных крышек для посуды в 2 раза.

Много нарушений правил классификации товаров происходит по причине запутанности и отсутствия четкого разграничения товарных позиций. Поэтому необходимо проводить постоянную работу по доведению обзоров принимаемых на различных уровнях решений о классификации.

Очень распространенным видом ухода от уплаты таможенных платежей в полном объеме является декларирование товаров по частям, которые облагаются низкими по сравнению с готовыми изделиями ставками таможенной пошлины. Иногда это происходит по причине отсутствия четкого разграничения между готовыми и незавершенными изделиями, которое целесообразно определять не только по значению производимых в последствии технологических операций, но учитывать долю, добавленной этими операциями, стоимости.

Иногда поставка готового товара производится несколькими партиями по частям, при отсутствии заранее подготовленного решения ФТС России, дорогостоящее оборудование на вполне легальных основаниях оформляется частями, иногда это выражается в недоплате таможенных платежей и нанесении ущерба отечественным производителям. Здесь необходимо принять ряд законодательных норм, позволяющих рассматривать в комплексе поставки в адрес одного участника ВЭД в течение короткого промежутка времени, что позволит повысить эффективность тарифного регулирования и ускорить процесс таможенного оформления товаров, пересекающих границу.

3. Совершенствование системы предоставления тарифных преференций. Основным принципом разграничения по субъектам обложения является реализация принципа справедливости, заложенного в любой налог. Он реализуется посредством дифференциации уровней обложения в зависимости от возможностей плательщиков. Преференциальная система направлена на создание равных возможностей для реализации продукции стран с различными уровнями конкурентоспособности на мировом рынке. Заключается , система преференциальной торговли, как уже говорилось, в снижении уровня обложения в зависимости от благосостояния страны. То есть максимальные ставки, хотя они и называются базовыми, взимаются с развитых стран.

Однако тарифные преференции зачастую обусловлены политическими, а не экономическими основаниями. Так в российской схеме преференций есть ряд политических преференций, например для товаров, происходящих из Союза Сербии и Черногории (бывшая Югославия.). Выделение в рамках своей системы преференций развивающихся и наименее развитых стран должно быть обусловлено сугубо экономическими факторами. Основой отнесения стран к тому или иному списку является экономические показатели, связанные с уровнем развития и доходами. Применяемая в России система разграничения стран на развивающиеся и наименее развитые по критериям высокоразвитых стран, то есть исходя из доходов, не отражает действительного места отечественной экономики. Преференции необходимо предоставлять только тем странам экономическое развитие которых находится на низком, относительно национального, уровне.

В нашей стране обложение товаров из развивающихся и наименее развитых стран находится на уровне 75% и 0% от базовой ставки таможенной пошлины соответственно. На основании сопоставления показателей валового национального дохода на душу населения, приведенного с учетом ППС, в таблице 6, можно утверждать, что для наименее развитых стран, с низким уровнем дохода, предоставление тарифных преференций в целом экономически обосновано, так как их доход на душу населения составляет 26% от значения в России.

Таблица б. Показатели дохода по группам стран в 2002 году

Одновременно по развивающимся странам со средним доходом тарифная преференция в 25% от базовой ставки в целом экономически обоснована, так как их доходы на душу населения составляют порядка половины российских, а темпы роста экономики в 2002-2004 годах были на порядок ниже.

Но дело в том, что большая часть из развивающихся стран-пользователей системой тарифных преференций не имеет стабильных внешнеторговых связей с нашей страной, поэтому ориентироваться целесообразнее на своих торговых партнеров из развивающихся стран, а не на усредненные показатели.

Анализ дохода на душу населения основных торговых партнеров России из числа развивающихся стран показал, что в Аргентине, Чили и Малайзии данные показатели превосходят значение отечественного на 26%, 17% и 5% соответственно. Одновременно, значение показателей в Бразилии (92%) и Турции (78%) превышают порог в 75%. Следовательно, рассмотрение развивающихся стран в рамках анализа обоснованности предоставления преференциального режима показало экономически необоснованное предоставление тарифных преференций по товарам из некоторых развивающихся стран, благосостояние которых, судя по значению показателя дохода на душу населения, и чуть не хуже, а наоборот превосходит российское.

На основании экономических приоритетов, закрепленных в принципах разработки национальной системы преференций, необходимо сократить список развивающихся стран на те страны, которые достигли высокого, по сравнению с национальным, уровня развития. При этом экономически целесообразно дополнить имеющийся перечень преференциальных товаров товарами большей степени обработки, для развития их производства в исследуемых странах, что в последствии может выразиться на повышении спроса с их стороны.

Для повышения эффективности контроля за предоставлением преференций из развивающихся и наименее развитых стран, в частности, для контроля за достоверностью подтверждения страны происхождения партий товара стоимостью до 5000 долларов, предоставление сертификата о происхождении по которым в настоящий момент на требует, необходимо принятие ряда нормативно правовых актов, которые бы рассматривали такой критерий как регулярность поставок. Тем самым это будет препятствовать уходу от уплаты таможенных пошлин, посредством разбивки партии на поставки общей стоимостью до 5000 долларов, без необходимости доказывать их происхождение.

Одновременно в рамках повышения эффективности контроля за обоснованностью предоставления преференций из стран СНГ предлагается создание единой автоматизированной информационной базы данных по выданным сертификатам происхождения товаров. Это позволит сократить время на проверки обоснованности тарифных преференций, упростит процедуры контроля правильности определения страны происхождения товаров и снизит риск необоснованного предоставления льгот.

Также для решение задач определения страны происхождения комплексного оборудования или агрегатов, классифицируемых в конкретной подсубпозиции ТН ВЭД России, компоненты которых происходят из разных стран, необходимо руководствоваться правилом адвалорной доли. То есть считать страной происхождения не ту страну, где произведены компоненты, на которые ложится выполнение основных функций системы, а страну, сформировавшую основную долю стоимости. Допустим для ЭВМ, поставляемой в виде системы основным функциональным компонентом будет системный блок, где собственно и происходит обработка данных, в то же время при формировании стоимости он зачастую играет второстепенную роль. Исходя из экономической природы механизма определения страны происхождения для целей тарифного регулирования именно такой, стоимостной, подход будет более адекватным.

4. Совершенствование механизма контроля налоговой базы таможенной стоимости. Таможенная стоимость, являясь основой начисления таможенной пошлины, играет важную роль в регулировании внешней торговли. Соотношение внутренних цен и внешних для расчета ставок таможенных пошлин производится в том числе и с учетом данных таможенной статистики, в которой приводятся средние таможенные стоимости.

Однако в последнее время происходят значительные искажения этих данных по причине занижения таможенной стоимости для ухода от уплаты таможенных платежей. Если классификация основывается на объективных особенностях товара, которые можно проверить, то стоимость, которая является основой взыскания налога, категория приобретенная, нестабильная, зависящая от ценовых колебаний, сезона, условий поставки и страхования груза. Это рождает различные варианты ухода от истинного значения, сформированного затратами на производство и доставку иностранного товара до отечественного потребителя. Занижение налоговой базы сказывается на эффективности действия расчетного значения ставок таможенных пошлин.

Правила определения таможенной стоимости заложенные в ГАТТ используются не достаточно эффективно. К сожалению, комплекс дополнительных мер по контролю за достоверностью заявляемых сведений о таможенной стоимости при импорте товаров очень ограничен и сводится к анализу баз данных о стоимости товаров на мировых рынках, торговых площадках других государств. Использование этих данных ограничивается множеством потребительских характеристик, влияющих в конечном счете на цену товара. Однако переход к использованию специфических ставок в условиях создания регулирующего таможенного тарифа рассматривается как крайне нежелательный по причине отсутствия связи специфических составляющих ставок таможенной пошлины с ценовой разницей товаров, на нивелирование которой и направлено действие эффективного тарифа.

Для целей анализа достоверности сведений о таможенной стоимости необходимо активное использование метода зеркальной статистики (сопоставление статистической информации, полученной из стран-контрагентов, с национальными данными), создание возможности в режиме реального времени обмениваться интересующей стоимостной информацией позволит в некоторой степени сократить риск занижения налоговой базы.

5. Снижение объемов нарушения таможенных правил, связанных с тарифным регулированием. Масштабы правонарушений в экономической сфере происходят по причине чрезмерного регулирования хозяйства со стороны государства. Для экспортно-импортных операций это выражается прежде всего в высоком налоговом бремени. Поэтому одновременно со снижением ставок импортного тарифа необходимо проводить аналитическую работу по выявлению системных нарушений экономического характера. Элементарный анализ таких экономических показателей как таможенная стоимость за килограмм в разрезе по товарам или странам, отклонения веса брутто от веса нетто, который является для некоторых товаров, пресекающих границу, основой начисления таможенной пошлины, характер перемещения и других может обозначить системные нарушения, которые и являются первостепенной задачей для устранения.

Когда дело касается масштабных нарушений - экономической контрабанды, то здесь основной упор стоит уделить снижению коррупции государственного аппарата. Потому как крупное системное недекларирование в основном происходят с ведома государственных органов.

Контрабанда в России приобрела масштабы стихийного бедствия, оцениваемые объем импортной продукции рынка потребительских товаров, оформляемых с нарушением таможенных правил составляет 70% от общего импорта. В условиях массового недостоверного декларирования товара выстроить адекватную внутренней обстановке тарифную систему регулирования не представляется возможным. Так, в 2003 году по данным официальной таможенной статистики в Россию было ввезено всего 13,5 тыс. штук цветных видео мониторов (тов. субпозиция 8528 21 ТН ВЭД России), 1,2 млн. сотовых телефонов и других приемо - передающих устройств (тов. субпозиция 8525 20 ТН ВЭД России), по 1 на не записанному компакт диску на душу населения (тов. субпозиция 8523 90 ТН ВЭД России) и 1 записанный (тов. субпозиция 8524 31 и 8524 60 ТН ВЭД России) ^ на каждых 130 человек49. Сопоставление с реальными объемами потребления данных наименований внутри страны позволяют судить об уровне контрабанды.

Борьба с коррупцией помимо репрессивных мер должна проводиться и повышением экономической мотивации государственных служащих, а также снижением степени регулируемости экономикой. Принимая ежедневно решения относительно применения мер тарифного регулирования на миллионы долларов инспектора таможни получают в среднем 150 долл. США в месяц, в таких условиях речь о борьбе с коррупцией абсурдна. Никто не говорит об установлении оплаты труда таможенным органам на уровне сопоставимом с нелегальными «вознаграждениями», однако необходимо создать условия для удовлетворения элементарных потребностей и тогда начинать бороться с коррупцией.