Таможенный тариф как инструмент государственного регулирования

антидемпинговые пошлины - применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза;

компенсационные пошлины - применяются в случаях ввоза товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, по происхождению ставки можно разделить на:

автономные -- устанавливаются на основании односторонних решений органами государственной власти;

конвенционные - на базе двусторонних или многосторонних соглашений;

преференциальные -- пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с действующим таможенным тарифом. Обычно они устанавливаются по отношению к товарам, происходящим из наименее развитых и развивающихся стран, и преследуют цель -- поддержание экономического роста в этих странах.

-по типам:

постоянные - устанавливаются единовременно и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств;

переменные -- ставка по этим видам пошлин может меняться в определенных законодательством случаях, в основном размер этих пошлин связан с изменением цены. Для Российской Федерации этот механизм тоже присущ, в частности ставки таможенных пошлин на сахар сырец устанавливаются в зависимости от колебаний цены на товарной бирже.33

Столь обширная классификация ставок тарифа говорит о его особенном месте среди налогов, а также о широком спектре выполняемых функций регулирования финансово-хозяйственной деятельности государства. Необходимо заметить, что таможенная пошлина может попадать сразу в несколько видов, и тем самым более эффективно выполнять обозначенные задачи. Возникает обоснованный вопрос о функциях таможенной пошлины, здесь необходимо отметить, что общей функцией импортной таможенной пошлины является перераспределение доходов от иностранных производителей отечественным. Хотя основные функции пошлины схожи с функциями любых налогов и их можно объединить в следующие категории:

регулирующая -- которая заключается в том, что таможенная пошлина является составной частью общеэкономического регулирования занятостью, темпами экономического роста, денежной массы в стране и других макроэкономических показателей;

стимулирующая - заключается в создании эффективного механизма стимулирования хозяйственной деятельности, посредством защиты с одной стороны, и сдержанной иностранной конкуренции, как стимула для отечественных товаропроизводителей, с другой;

фискальная -- формирование доходной части государственного бюджета, в целях аккумуляции финансовых ресурсов государства, необходимых ему для выполнения своих функций.

Иногда первые две функции объединяют в протекционистскую, которая заключается в защите и стимулировании экономической активности внутри страны.

Объединяющим началом всех взимаемых налогов, сборов являются элементы налогов. Для таможенной пошлины они особенны, объектом налогообложение в случае таможенной пошлины является экспортно-импортная операция, налоговой базой -- таможенная стоимость товаров или их количество. Налоговая ставка приведена в таможенном тарифе, причем свод ставок по всем товарам систематизирован в соответствии с принципами, принятыми в Товарной номенклатуре ВЭД России (ТН ВЭД России). Эти же принципы легли в основу при формировании списков товаров, подлежащих различным видам нетарифного регулирования.

Причем, если порядок исчисления пошлины, сроки ее уплаты достаточно формализованы, то о контроле за правильностью заявления таможенной стоимости и определения ставки тарифа в соответствии с десятизначным кодом ТН ВЭД России такого с уверенностью заявить нельзя. Именно по этим направлениям происходят основные нарушения таможенного законодательства, что приводит к снижению эффективности тарифного регулирования, неадекватности его применения.

Из всего выше сказанного следует, что тарифное регулирование внешней торговли является одним из главных инструментов государственного регулирования, особенно это справедливо для периода становления экономики или ее структурной перестройки. Так, несмотря на борьбу за свободу торговли со стороны развитых стран, они сами не очень быстро расстаются с привычными мерами регулирования. Средний уровень обложения таможенными пошлинами в США --5,7% (ЕС -- 6,9%, Япония -- 6,5%). Таким образом, ежегодно в Соединенных Штатах собирается 20 млрд. долл., а средний уровень обложения продукции обрабатывающей промышленности - 3%, готовой одежды - 16,5%. В пределах тарифных квот таможенные пошлины в США на сахар - 2%, на молочные изделия - 11%, мясопродукты - 5%. За пределами квот тарифы на импорт достигают 129%, 70% и 26% соответственно. В 2001 году США помимо всего ввели тарифную квоту на импорт стальных заготовок для производства проволоки, импорт которой сверх квот облагается по снижающей шкале от 10% в первом году до 5% в третий ее действия, а размер квоты ежегодно повышается на 2%.34 По приведенным цифровым данным можно судить о роли таможенного тарифа в развитых странах как прежде всего о механизме регулирования, основанном на детальном анализе сложившейся экономической ситуации в отдельно взятых отраслях.

Будучи сугубо экономическим механизмом воздействия, таможенно-тарифные меры способны защитить неокрепшие отрасли от иностранной конкуренции. Иногда использование этого механизма жизненно необходимо, например в случае ввоза продукции по демпинговым ценам, нанесения ущерба экономической безопасности страны и в ряде других. Однако чрезмерно высокие ставки тарифа или долгосрочное его покровительство приводят к недоиспользованию потенциальных возможностей защищаемых отраслей, тем самым снижая эффективность, а следовательно и конкурентоспособность их производства.

В условиях постоянно меняющейся внутренней и внешней обстановки необходимо выработать подходы к анализу, сопоставлению и принятию решений по изменению курса финансово-хозяйственного регулирования с помощью таможенно-тарифного регулирования. Оценке основных этапов анализа эффективности построения национальной тарифной системы, поиску резервов развития, обоснованию необходимости смены приоритетов исследуемого вопроса и конкретным предложениям по повышению эффективности тарифного регулирования посвящены II и III главы работы.

Глава II. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ РОССИИ

Для народа, находящегося на самой высокой ступени мануфактурного развития, свободная торговля не только полезна, но даже необходима...

Фридрих Лист

Как было выяснено в процессе исследования, развитию любой экономической формации присущи элементы как протекционизма, так и свободной торговли. Даже на текущем этапе развития мирового хозяйства, на фоне общей тенденции движения развитых стран к либерализации, в их тарифной политике можно найти элементы протекционизма, зачастую даже носящие крайние запретительные формы. Одним из примеров запретительного тарифа является обложение в марте 2002 года американским правительством ряда импортируемых в страну продуктов черной металлургии пошлинами в размере 30%. Этот шаг был основан на результатах исследований, проведенных Внутренней комиссией по торговле США. Комиссия отметила неожиданный рост импорта стали в Америку, в результате которого местные производители несли убытки. При этом, по мнению Комиссии, импортируемая в страну сталь предлагалась по ценам ниже себестоимости. Идея Комиссии заключалась в том, что повышение импортных тарифов даст местным стальным королям время для перестройки отрасли, в результате которой она станет более конкурентоспособной по сравнению с иностранным импортом.

В результате можно констатировать, что нет однозначно верного пути развития внешнеторгового регулирования. Подобно воспитанию детей, нуждающихся в защите родителей, молодые и неокрепшие отрасли экономики также требуют повышенного внимания и защиты со стороны государства. Приэтом, чем больше в отдельно взятой стране слабых по мировым стандартам отраслей, тем ближе внешнеторговая политика государства будет тяготеть к протекционизму, и наоборот.

В процессе повышения эффективности механизма тарифного регулирования в России на современном этапе возникает ряд первоочередных проблем, через решение которых осуществляется его совершенствование. В частности к основным можно отнести:

оценку адекватности принципов ведения Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, как основы описания объектов налогообложения, и алгоритма предоставления тарифных льгот (преференций) в зависимости от страны происхождения товаров;

разработку системы анализа и оценки факторов на внутреннем и внешнем рынках для расчета адекватных сложившейся ситуации ставок таможенных пошлин;

выбор стратегии развития тарифной системы: извечный вопрос сочетания протекционизма и свободной торговли;

снижение уровня правонарушений, связанных с уходом от таможенных платежей, как фактора, создающего «помехи» для анализа, разработки и постоянного мониторинга влияния таможенных пошлин на экономику страны.

Решению вышеописанных задач посвящается настоящая глава.

2.1 Ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и определение страны происхождения как элементы таможенно - тарифного механизма

Базисом для построения системы тарифного регулирования во всем мире является свод ставок таможенных пошлин, которые меняются в зависимости от обстоятельств, политической, экономической и социальной обстановки в стране. Адекватное применение или освобождение от применения разных ставок к товарам определяет в итоге эффективность построения исследуемой системы. Поэтому значимыми механизмами при выстраивании внешнеторговой политики тарифного регулирования являются ведение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), на основе которой происходит разграничение товаров на условные группы и их обложение одинаковыми таможенными пошлинами внутри одной группы, а также правила определения страны происхождения, в зависимости от которой применяются различные виды преференций.

Эффективность применения мер тарифного регулирования находится в прямой зависимости от того, насколько полно и точно решены вопросы классификации товаров, поскольку в большинстве случаев перечень товаров, подпадающих под те или иные меры таможенного регулирования, определяется исключительно кодами ТН ВЭД России.35

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности России (ТН ВЭД России), разработана на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС), а также комбинированной номенклатуры европейского экономического сообщества (КН ЕЭС), и является основой системы мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности страны.

В преамбуле Конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, разработанной Всемирной таможенной организацией, указаны две основные цели которым призвана служить Гармонизированная система, а именно:

способствовать развитию международной торговли; упростить сбор, сравнение и анализ статистических данных, в области международной торговли.36

Роль ТН ВЭД при ведении внешней торговли не ограничивается использованием ее только в целях тарифного регулирования, номенклатура необходима также для того, чтобы обеспечить:

системную классификацию всех товаров, вращающихся в международной торговле;

единообразие применения транспортных тарифов;

- достижение относительного единообразия таможенной терминологии как для экспертов, так и участников торговли, облегчая тем самым задачи импортеров,

экспортеров, производителей продукции, ее перевозчиков и, естественно, таможенных администраций;

простоту и определенность значений при ведении переговоров, применении и верном истолковании двусторонних и многосторонних таможенных соглашений;

международную единообразность и сопоставимость данных для облегчения анализа и сравнения статистики мировой торговли.

Переход к новым принципам регулирования внешнеэкономической деятельности (тарифное регулирование, лицензирование, квотирование и т.п.), соответствующим мировой практике, требует изменения организации таможенного контроля за товарами, находящимися в грузовом обороте. Если прежде режим и процедура пропуска товаров определялись, исходя из того, кто являлся субъектом внешнеторговой сделки, то сейчас главный критерий -- объект такой сделки, т.е. конкретный товар.

Десятизначный цифровой код ТН ВЭД состоит из следующих элементов: первые шесть цифр означают код товара по ГС, те же шесть цифр плюс седьмой и восьмой знаки образуют код товара по КН ЕЭС, девятая и десятая цифра предназначена для возможной детализации тех или иных товарных позиций с учетом интересов России.

В ТН ВЭД строго соблюдается принцип однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам в соответствии с примечаниями к разделам, группам, конкретным товарным позициям, а также Основными правилами интерпретации ТН ВЭД, имеющими юридическую силу.

История создания Товарной номенклатуры уходит своими корнями в глубокую древность. Создание первых систем классификации товаров было обусловлено в первую очередь определением системы взимания налогов или сборов с товаров, перемещаемых в рамках их территорий, либо пересекающих границы. Позже появляется необходимость в сопоставлении объемов международной торговли и перемещения товаров.

Первые системы классификации товаров были, естественно, весьма примитивны и, в большинстве случаев, представляли собой не более чем алфавитный список - перечень товаров, к которым применялась та или иная ставка пошлины (налога), либо которые были освобождены от их уплаты. Однако по мере увеличения количества различных ставок пошлин или освобождений от ее уплаты, одновременно с увеличением алфавитных списков товаров, был осознан тот факт, что более выгодной и удобной является такая универсальная система классификации товаров, которая основывалась бы на ином критерии, отличном от принципа сходства товара с порядком, применяемым в области таможенного налогообложения. Поэтому появились таможенные тарифы, основанные на критерии существа или характере товара, а не на его пошлинном статусе. Определенный товар при этом идентифицировался для уплаты пошлины в рамках соответствующей классификационной системы.

Одновременно, в связи с ростом объема и значения международной торговли, стало очевидным, что из-за различий в национальных таможенных тарифах возникает множество проблем, связанных с порядком и внутренней структурой разделов и товарных позиций тарифных номенклатур, названиями и дефинициями товаров и даже с основными классификационными принципами, лежащими в основе тех или иных тарифов. Некоторые национальные тарифы были разработаны лишь в самой общей форме; другие - первоначально составлены на какой-либо методологической основе, которая впоследствии неоднократно подвергалась видоизменениям в силу принимаемых национальных протекционистских мер, международных коммерческих или многосторонних тарифных соглашений.

Усилия, направленные на разработку единой всемирной номенклатуры товаров, способной облегчить ведение международного товарообмена, начали реализовываться на практике более века назад. Они в первую очередь вели к созданию номенклатур, которые одновременно использовались бы как для тарифных, так и для статистических целей.

Между 1831 и 1854 годами Бельгия представила свою номенклатуру внешнеторговой статистики, сгруппированную по трем главным разделам: сырье, продукты потребления в их естественном состоянии, готовые (произведенные) изделия. Эта классификация в 1854 году была заменена на систему перечисления товаров в алфавитном порядке.

Номенклатура, использованная Австро-Венгрией в тарифе 25 мая 1892 года, базировалась на классификационной схеме, которая позднее была применена в статистической Брюссельской Номенклатуре 1913 года и в проекте Таможенной Номенклатуры Лиги Наций 1931 года.

В период с 1851 по 1908 года было проведено несколько международных экономических конгрессов, имевших целью подготовить единую статистическую номенклатуру. На самой первой из них (Брюссель, 1853 г.) высказались за единообразную международную тарифную номенклатуру в качестве основы международной статистической номенклатуры. При этом Конгресс исходил из того, что используемые статистические номенклатуры большинства государств разрабатывались в тесной увязке и на основе их тарифных номенклатур, и изменения в одной из них влекли аналогичные перемены в другой.

Другие международные статистические конгрессы по данной проблематике проводились в Гааге (1869 г.), Санкт-Петербурге (1872 г.) и Будапеште (1876 г.). Для координации работ этих форумов в 1885 г. был учрежден Международный институт статистики.

Первая практическая единообразная статистическая номенклатура товаров, учрежденная международной Конвенцией, была принята Второй международной конференцией по коммерческой статистике, проходившей в Брюсселе в 1913 г. Эта Конвенция была подписана 29 государствами 31 декабря 1913 г. Сама номенклатура состояла из 186 товарных позиций, сгруппированных в 5 групп:

- животные;

- пищевые продукты и напитки;

сырье и полуфабрикаты;

готовые изделия;

золото и серебро.

Она послужила базой первого сравнительного анализа коммерческой статистики, проведенного Бюро Торговой Статистики в 1922 г. Кроме того, эта номенклатура прямо или косвенно использовалась в тарифных целях более чем 30 странами.

В 1950-х годах возникла необходимость в сопоставлении терминов, определений, унификации таможенных процедур для дальнейшего развития международной торговли. Несмотря на существование единых международных номенклатур для статистических и тарифных целей, в силу различных причин один товар в ходе единичной международной сделки мог быть по-разному отклассифицирован до 17 раз. Это в конечном счете повышало продажную стоимость товара и наносило таким образом ущерб потребителям и самим производителям.

Развитие технических средств автоматизированной обработки и передачи данных давало реальную возможность решить названную проблему, однако лишь в том случае, если для идентификации товара использовался бы единый международно-признанный код.

Работы по изучению данной проблемы сконцентрировались в рамках Европейской Экономической Комиссии ООН, в ее рабочей группе по вопросам упрощения процедур международной торговли.

В 1985 г. исследовательская и подготовительная работа, осуществленная под эгидой Совета таможенного сотрудничества (СТС), вылилась в создание Гармонизированной Системы описания и кодирования товаров и новой Конвенции о ее внедрении.

Всего в работе Комитета по ГС и его рабочей группы приняли участие представители около 60 стран и более 20 международных и национальных организаций путем подачи своих предложений, замечаний, комментариев к предложениям или посредством участия в процессе принятия конкретных решений.

В соответствии с общими принципами, установленными рабочей группой Комитета по ГС, данная система описания и кодирования товаров должна была учитывать широкий спектр товарных классификационных систем. Некоторые из них базировались на НСТС (Брюссельской номенклатуре) (например таможенный тариф Японии), в то время как другие развивались ранее самостоятельно (таможенные тарифы США и Канады). Кроме того, учитывались и разнообразные транспортные номенклатуры: Стандартизированная товарная номенклатура Международного железнодорожного Союза; Всемирная классификация авиагрузов Международной Ассоциации воздушного транспорта; Фрахтовый тариф Ассоциации Вест-Индских трансатлантических пароходных линий и Стандартизированный товаротранспортный код.

Таким образом, проект ГС разрабатывался как номенклатура, структурно разделенная на несколько различных уровней, основанная в первую очередь на детально пересмотренной Номенклатуре Совета таможенного сотрудничества (НСТС) с ее 4- значными цифровыми позициями, дополняемыми подпозициями. Пересмотр и поправки к НСТС как таковой, будучи в специфической компетенции Комитета по Номенклатуре, учрежденного Конвенцией о Брюссельской тарифной номенклатуре 1950 года, были распространены и на новые тексты, относящиеся к уровням товарных позиций, по общему соглашению между Комитетами СТС по ГС и по Номенклатуре.

Что же касается детализации товарных позиций на подпозиции, или субпозиции, последние были обозначены 2 - мя дополнительными цифрами. Таким образом, субпозиция идентифицируются 6 - значным цифровым кодом.

Отдельная идентификация в ГС товаров либо групп товаров принималась лишь в случае достижения соглашения между участниками о том, что данные товары или группы товаров действительно играют существенную роль в международной торговле. Некоторые важные для внешней торговли России товары не нашли должного места в разработанной системе, их выделение из общей массы происходит уже на уровне национальной номенклатуры, что иногда не позволяет эффективно выстроить механизм регулирования с учетом национальных особенностей.

Статистический Комитет ООН признал, что предлагаемая комбинированная товарная номенклатура, которая отвечает требованиям и производства, и торговли, должна играть важнейшую роль и содержать для товаров, обращаемых в международной торговле, элементы комбинированной классификации данного описания товара. Гармонизированная Система описания и кодирования товаров вступила в силу 1 января 1988 года.

СССР присоединился к этой Конвенции 12 августа 1988 года Постановлением Совета Министров СССР № 1004 "О введении в СССР Гармонизированной системы описания и кодирования товаров".

В Конвенции оговариваются основные обязательства сторон, участники которой на основе Гармонизированной системы должны: строить свои таможенные тарифы;

разрабатывать свою номенклатуру для внешнеторговой статистики; публиковать статистические данные по импорту и экспорту. Однако в конвенции не оговариваются:

проценты таможенной пошлины на соответствующие товары; статистические единицы измерения, соответствующие товарам; методика детализации шестизначных товарных субпозиций за шестью знаками кода;

метод внедрения ГС в национальное законодательство.

Впервые Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности СССР была опубликована в 1990 году. В 1995 году в Москве было подписано Соглашение о единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества независимых государств. Ввод в действие ТН ВЭД СНГ состоялся 1 января 1997 года.

А с 1 апреля 2000 введена в действие ТН ВЭД России. Применяется 10-ти значный код товара. В настоящее время Товарная номенклатура ВЭД утверждается Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров, ведение ТН ВЭД России возложено на Федеральную таможенную службу Российской Федерации.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, в соответствии со статьей 39 Таможенного кодекса РФ, применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации.

Все это свидетельствует о том, что Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности играет важную роль, как инструмент внешнеторгового регулирования. Являясь механизмом построения системы тарифного регулирования стран, призвана учитывать множество факторов, в том числе и необходимых для нетарифного регулирования. Эта универсальность накладывает свой отпечаток на адекватность применения всех мер. Дело в том, что если для целей выработки таможенного тарифа необходимы одни принципы построения системы описания и кодирования товаров, то для соблюдения нетарифных мер другие. Так, например, при описании блоков ЭВМ (товарная позиция по ТН ВЭД России 8471), ввозимых на таможенную территорию РФ, для целей классификации и определения ставки таможенной пошлины необходимо указывать только лишь выполняемые функции, в то же время для целей соблюдения нетарифных мер, в части сертификации указываются такие характеристики, как размещение в собственном корпусе и напряжение питания. При этом в ТН ВЭД России не предусмотрены эти характеристики. Разработать настолько детальный и объемный классификатор представляется возможным только лишь с течением времени, посредством постоянного совершенствования имеющегося.

Для эффективного построения системы выборочного протекционизма, необходимо, чтобы таможенный тариф отражал производственную структуру страны, то есть таможенные пошлины носили адресный характер. Помимо общих принципов разграничения товаров, необходимо активно использовать возможности, заложенные в классификаторе, выделять товарные подсубпозиции, важные для стимулирования внутреннего производства и потребления, за счет установления по «выделенным» товарам высоких или низких ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Необходимо также отметить, что на практике, при использовании ТН ВЭД России, возникает ряд проблем, влияющих на адекватность его применения разработанным мерам экономической политики. Проблема недостоверного декларирования товаров при перемещении через таможенную границу России наносит значительный ущерб экономической безопасности страны, что выражается в итоге в социальных, политических, экономических кризисах. Значительная часть этих нарушений связаны с классификацией товаров в соответствии с ТН ВЭД России. Основываясь на результатах проведенных нами исследований нарушения принципов классификации можно разделить на следующие виды:

1. Недостоверное декларирование товаров для ухода от мер тарифного регулирования:

декларирование товаров в товарные позиции по которым установлены низкие ставки таможенных пошлин (например гидравлические двигатели для нефтебурового оборудования декларируются в товарной позиции 8431 (запасные части для нефтебурового оборудования), ставка ввозной таможенной пошлины по которой составляет 5% от таможенной стоимости, в то время как их верная классификация осуществляется в товарную позицию 8412 (двигатели гидравлические) -- ставка таможенной пошлины 10%).

декларирование товаров в товарные позиции по которым не предусмотрено тарифное квотирование, (например мясо крупного рогатого скота (тов. позиция 0201 ТН ВЭД России), на импорт которого в РФ введены квоты, зачастую оформляется или пищевыми субпродуктами (тов. поз. 0206) или готовыми продуктами из мяса (тов. поз. 1602), на которые эти квоты не распространяются).

декларирование товаров в товарных позициях ТН ВЭД России, на которые не распространяется «список изъятия» из режима свободной торговли с различными группами стран, которым Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в рамках с национальной системой тарифных преференций.

2. Недостоверное декларирование товаров с целью ухода от мер нетарифного регулирования. Список подконтрольных товаров и тех их характеристик, на основании которых осуществляются контрольные мероприятия, достаточно обширен для каждого из направлений нетарифного регулирования. Основной проблемой повышения эффективности контроля за соблюдением мер нетарифного регулирования и автоматизации этого процесса является несоответствие принципов классификации товаров в ТН ВЭД России и принципов формирования каждого из элементов нетарифного регулирования. Например, в рамках системы экспортного контроля, перемещаемые клапаны идентифицируются как принадлежащие к контрольным спискам по такой объективной характеристике, как диаметр входного отверстия, которая не предусмотрена при классификации в ТН ВЭД России. Также отлична и терминология, применяемая в разных системах: для целей сертификации одежду принято рассматривать как детскую исходя из определенных размеров, в то время как в ТН ВЭД России под детской понимается вся одежда для людей ростом до 180 см.

Нами выявлены следующие причины вышеизложенных нарушений таможенных правил:

- наличие терминологического вакуума. Дело в том, что несмотря на достаточную детализацию Товарной номенклатуры в ней прописаны далеко не все необходимые термины. Для примера, отсутствует четкое разграничение понятий бумажного «мешка» и бумажного «пакета», в то время как они облагались различными ставками таможенной пошлины. Конечно, это приводит к искажению действия механизма тарифного регулирования. Вопрос о возможности использования в качестве терминологических источников национальные справочные пособия, а также определения, принятые в национальных системах сертификации и стандартизации, остается до сих пор открытым.

-нет детальных пояснений для четкого разграничения незавершенного (некомплектного) и завершенного товаров. Например, согнутая, вырезанная по размерам канцелярской папки, но не спаянная по дну полимерная пленка может рассматриваться, по усмотрению таможенного органа, как материал или как незавершенное канцелярское изделие (папка), хотя это влияет на ставку ввозной таможенной пошлины;

- иногда возникающим конфликтом принципов классификации: по происхождению, по материалу (химическому составу), по функции. Так, колеса железнодорожных составов, списанные на РЖД, могут экспортироваться как части железнодорожных поездов, а не как лом металлов, контролируемый по экспорту.

Но, тем не менее, несмотря на все перечисленные выше проблемы, ТН ВЭД России является основой национальной тарифной системы и те принципы, которые заложены в него, сочетаются с принципами построения тарифных систем в большинстве развитых стран. В частности критерий, применяемый при образовании групп, -- последовательность обработки товаров: от сырья, полуфабрикатов до готовых изделий, вместе с учетом значения товаров для международной торговли позволяют реализовать принцип тарифной эскалации, который в настоящее время является основным во всех тарифных системах развитых стран. Создание более совершенного свода для установления таможенных пошлин является эволюционно достижимой задачей, работа по которой должна осуществляться постоянно.

Другим значимым элементом тарифного регулирования любой страны является разработка системы национальных преференций. Как установлено статьей 29 Таможенного кодекса России: правила определения страны происхождения товаров устанавливаются в целях применения тарифных преференций, либо не преференциальных мер торговой политики. Под тарифной преференцией принято понимать снижение или полное освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины для товаров, происходящих из стран в отношении которых Российская Федерация применяет преференциальный режим.

Помимо применения тарифных преференций правила определения страны происхождения также используются для выделения группы стран к которым применяется ряд запретов и ограничений нетарифного плана. Несмотря на то, что во всем мире эта составляющая используется очень ограничено, о ее наличии нельзя не сказать. Так, в России очень часто вводятся ограничения на импорт мяса, происходящего из стран ЕС, или других стран по причине его заражения.

Однако используемый механизм определения страны происхождения товара основан на экономических категориях. Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. Причем основным критерием достаточной переработки в Российской

Федерации считается то, что в результате переработки или изготовления товара произошло изменение его классификационного кода товара по ТН ВЭД России на уровне любого из первых четырех знаков, то есть на уровне позиции. Экономическая суть этого критерия заключается в том, что со сменой товарной позиции, товар зачастую приобретает принципиально другие характеристики и может выполнять другие функции в воспроизводственных процессах. Также для определения страны происхождения используются следующие критерии:

выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место. Здесь экономическая природа сводится к признанию страной происхождения тех стран, которые выполнили значимые технологические операции, требующие, как правило, высокого уровня производственных возможностей;

изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). Таким образом, страной происхождения для целей применения тарифных мер считается та страна, в которой сформирована большая часть добавленной стоимости товара.

Принято, что для подтверждения страны происхождения товара используются два вида документов:

декларация о происхождении: документ, составленный в произвольной форме, в котором указаны сведения о стране происхождения товара;

сертификат о происхождении товара -- документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара, выданный компетентными органами страны вывоза товара.

При использовании данных документов на практике возникает множество вопросов по их заполнению и легитимности, это также вносит свои коррективы в уровень тарифной защиты, так как имеют место случаи предоставления преференций на основании поддельных или неправильно оформленных документов. В основном эти нарушения свойственны для товаров, ввозимых и происходящих из стран СНГ, хотя фактически они могут быть европейского происхождения. А такая правовая норма, как отсутствие необходимости подтверждать происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран сертификатом о происхождении в случае, если объем партии не превышает 5000 долл., рождает дополнительную возможность недостоверного декларирования товаров посредством разбивания партий на части, стоимостью меньшей, чем установленный предел в 5000 долл.

Экономическая природа системы определения страны происхождения заключается в выделении ряда стран, в отношении которых применяются некоторые послабления относительно базовых, зафиксированных в национальных тарифах, условий. Таким образом формируется Национальная система преференций. В России она предусматривает применение нескольких преференциальных режимов по отношению к товарам следующих групп стран:

режим наиболее благоприятствуемой нации (РЫБ), по отношению к товарам из этой самой многочисленной группы стран применяется базовая ставка таможенной пошлины, то есть фактически указанная в таможенном тарифе;

преференциальный режим для товаров, происходящих из развивающихся стран, заключается в обложении таких товаров ставкой ввозной пошлины в размере 75% от базовой;

преференциальный режим для товаров, происходящих из наименее развитых стран, сводится к полному освобождению от уплаты таможенной пошлины;

режим свободной торговли со странами СНГ также предусматривает полное освобождение от уплаты таможенной пошлины;

режим свободной торговли с Союзом Сербии и Черногории (бывшая республика Югославия), предусматривает частичное или полное освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе этих товаров на территорию РФ.

Также необходимо заметить, что товары, происходящие из стран не относящихся ни к одной из указанных выше групп облагаются таможенными пошлинами увеличенными вдвое. Основные принципы определения страны происхождения товаров и соблюдения условий предоставления всех вышеописанных преференций на основании норм действующего законодательства приведены в приложении 1. По причине постоянно меняющегося законодательства приведенный алгоритм несколько раз незначительно изменялся, при этом долгое время неизменным остается логика условий предоставления преференций.

По своей экономической природе механизм определения страны происхождения страны позволяет реализовать разграничение налогообложения по субъектам, в то время как Товарная номенклатура группирует объекты внешней торговли -- товары. В конечном счете механизм градации налогообложения и применения мер нетарифного регулирования в зависимости от стран направлен на развитие торговли товарами, происходящими из развивающихся и наименее развитых государств. Это является одним из способов избежать диспропорции развития мировой экономики. Однако требуется отлаженная аналитическая работа по определению перечня стран и товаров, на которые будет распространятся национальная система преференций. В России основными пользователями системы преференций являются страны СНГ, развивающиеся и наименее развитые страны.

Выделение в решках своей системы преференций развивающихся и наименее развитых стран должно быть обусловлено сугубо экономическими факторами. В качестве основы отнесения стран к тому или иному списку предлагается использовать экономические показатели, связанные с уровнем развития и доходами. То есть размер преференции должен быть адекватным уровню доходов в разных странах-пользователях системой преференций.

В Российской Федерации список развивающихся и наименее развитых стран для целей предоставления им тарифных преференций формируется по принципам, принятым в ЕС, то есть в зависимости от дохода на душу населения. При этом средний уровень доходов для развивающихся стран принимается в примерном диапазоне от 2000 до 6000 долл. на душу населения, что ниже среднеевропейских показателей в 5 раз. При таком соотношении дохода предоставление преференций со стороны развитых европейских стран развивающимся государствам вполне обосновано. Однако в Российской Федерации средний доход на душу населения, с учетом ППС, в 2002 году составлял по данным Всемирного банка всего 8 080 долл., что поставило нашу страну по этому показателю на 83 место в мире. В то же время общие показатели финансово-экономического развития говорят, что Россия относится к странам с уровнем доходов ниже среднего.

В таких условиях существование обширного списка развивающихся стран, в отношении которых действует преференциальный режим, не вполне адекватно значению собственных экономических показателей развития.

Ситуацию сглаживает то обстоятельство, что тарифные преференции из развивающихся и наименее развитых стран предоставляются в отношении узкого спектра товаров, к которым в основном относятся сырьевые, сельскохозяйственные и пищевые товары, продукция отраслей средней степени обработки, некоторые полуфабрикаты. В списке преференциальных отсутствует технологическое оборудование, транспортные средства и другие товары высокой степени обработки, хотя некоторые из них уже производятся на территории этих государств.

При практической реализации норм, предусмотренных национальной системой преференций, возникает ряд сложностей, которые касаются определения страны происхождения. В частности, открытым остается вопрос о происхождении многокомпонентных изделий, когда составляющие различных систем происходят из разных стран. Например, при сборки систем вычислительных машин все блоки и платы могут относиться к различным странам, хотя перемещаются в комплексе.

Несмотря на все возникающие проблемы при реализации механизма определения страны происхождения, его использование необходимо для создания и поддержания здорового конкурентного климата в мировом масштабе и снижения степени диверсификации стран по экономическому уровню развития. По аналогии с финансово-экономической политикой отдельно взятого государства, направленной на поддержание неблагополучных, но необходимых предприятий и отраслей, разграничение и поддержка в мировом масштабе субъектов международной торговли является неотъемлемой частью дальнейшего развития мирового хозяйства.

Таким образом, система классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России и определение страны происхождения должны отражать приоритеты развития страны. Это осуществляется на основе выделения важных для финансово-хозяйственной сферы объектов (товаров) и субъектов (стран). Основой для дифференциации товаров в ТН ВЭД является внутренняя производственная структура, а базисом построения национальной системы тарифных преференций служит сопоставление национальных экономических показателей развития с аналогичными показателями стран-пользователей преференций.

2.2 Соотношение внутреннего и внешнего рынков, эффективная защита отечественных товаропроизводителей

«...между все кажется следующим сему правилу: что каждая Нация должна приводить в движение все повеленные законами силы свои как физические, так и нравственные, если желать чтоб народное богатство ее увеличилось...»37

Арнольд К.

Экономическая природа ввозной таможенной пошлины заключается изначально в компенсации разницы между издержками для производства товара внутри страны и аналога за рубежом. То есть, это своего рода льгота для отечественных предприятий, неспособных конкурировать на равных с зарубежными производителями, которая должна носит временный характер и постепенно снижаться по мере становления внутреннего производства. Тем самым, стимулируя последнее к постоянному повышению конкурентоспособности выпускаемых товаров. Однако такой сценарий желателен, но не обязателен. Возможна ситуация, когда определенные отрасли отечественного производства в силу объективных причин (климатических, исторических, социальных, политических, культурных и тд.) не в состоянии достигнуть уровня, достаточного для свободного доступа иностранных аналогов на внутренний рынок. Если такие отрасли и защищаются инструментами таможенно-тарифной политики, то чаще это обусловлено интересами национальной безопасности или другими функциями, не связанными с регулирующей функцией таможенного тарифа.

Поэтому первыми при экономическом расчете ставок пошлин и темпа их изменения (повышение для потенциально неконкурентных отраслей или снижения для относительно конкурентных) встает вопрос анализа конкурентоспособности защищаемых отраслей. Которая должна оцениваться на основе интересов национальной экономической безопасности и анализа соотношения внутренней экономической ситуации на отдельном отраслевом рынке и внешней.

Условно все отрасли хозяйства отдельной страны в зависимости от их конкурентоспособности можно разделить на следующие виды:

конкурентоспособные, продукция которых в настоящее время занимает достойное место на мировых рынках и тарифная защита таких отраслей нецелесообразна. Для России в эту группу отраслей вполне можно отнести топливную, нефтехимическую отрасли, а также металлургию и ряд других отраслей, которые в основном характеризуются незначительной долей добавленной стоимости;

потенциально конкурентоспособные отрасли, продукция которых при условии создания благоприятных условий для роста производства может занять в обозримом будущем достойное место на рынке. Такие отрасли нуждаются в государственной поддержке на период их становления, одним из проявлений такой поддержки может стать тарифное регулирование доступа на внутренний рынок иностранных товаров-конкурентов. При чем, как еще замечал С. Ю. Витте: «...в такой стране как Россия задача торговой политики сводится к настойчивому и последовательному протекционистскому режиму...» однако «... как и всякое средство - протекционизм должен иметь временное значение». Для России в эту группу отраслей можно отнести некоторые подотрасли металлообработки, машиностроения, авиастроение, а также автомобильную отрасль, производство строительных материалов и ряд других отраслей.

потенциально неконкурентоспособные отрасли, по причине отсутствия условий (климатических, исторических, социальных и тд.) для организации эффективного производства в стране. Защита таможенными пошлинами товаров таких отраслей с точки зрения экономического стимулирования нецелесообразна, однако помимо экономической мотивации их протекция может быть обусловлена соображениями национальной безопасности, политическими, морально- этическими и рядом других причин. В частности, рынок сельскохозяйственной продукции России нуждается в тарифной защите с точки зрения обеспечения продовольственной безопасности. Рынок полуфабрикатов и сопутствующих товаров для создания вооружения необходимо защищать исходя из соображения государственной безопасности.

Из приведенной выше классификации видно, что чем больше в стране развитых конкурентоспособных по мировым меркам отраслей, тем меньше общая степень протекционизма в торговой политике государства. Вот почему, как было выявлено в первой главе, развитые, конкурентоспособные экономики тяготеют именно к свободной торговле, а развивающиеся, еще не достигшие необходимого уровня развития страны склонны к защите своего производства.

Следуя экономической логике, сопоставление ситуации внутри страны и внешнего рынка является своего рода базисом современной методики разработки и оценки таможенного тарифа. Так, в частности, в период присоединения России к ВТО необходимо максимально оградить отечественную промышленность от недобросовестной иностранной конкуренции, для создания задела ее последующего открытия.

Таким образом, при экономическом анализе и сопоставлении ситуации на внутреннем и внешнем рынках необходимо учитывать две основные группы факторов: хозяйственные и финансовые. При этом на современном этапе отсутствует методика учета влияния финансовых условий на эффективность таможенного тарифа.

Если, учитывая, что в последнее время тарифное регулирование в России остается без значительных изменений, проанализировать основные тенденции, сложившиеся в промышленном секторе экономики России в период 2002-2004 годы и сопоставить их с развитием внешней торговли, то можно легко заметить прямую взаимосвязь между развитием внутреннего производства и объемами торговли. Причем рост промышленности приводит не просто к росту торговли, но одновременно увеличивается внешнеторговое сальдо. Это видно на рисунке.

Изменение объемов производства промышленной продукции и внешнеторгового сальдо в период с 01.01.2002 по 31.12.2004 (в млрд. долл.).

Описанная зависимость обусловлена тем, что рост промышленного производства, сопряженный с необходимостью реализации продукции, в том числе на внешних рынках, одновременно рождает спрос на оборудование, сырье и полуфабрикаты для покрытия внутренних производственных потребностей.

В России развитие промышленного производства в последнее время обеспечивалось в основном за счет роста в экспортно-ориентированных отраслях: топливно-энергетических и нефтехимических. Динамика объемов производства по отдельным отраслям, представленная в приложении 2, показывает, что начало тенденции относится к концу 1998 года, когда после произошедшей девальвации рубля продукция отечественных отраслей получила значительные ценовые преимущества по всем отраслям. Тот факт, что структурные изменения в экономике происходят на фоне несущественных изменений в размере ставок таможенных пошлин говорит об их неадекватности сложившейся ситуации. Если влияние размера ставок таможенных пошлин на структурные изменения в промышленности вполне исследовано, то изучению влияния последних на финансовые факторы, к которым можно отнести изменения курса национальной валюты, инфляцию, инвестиции, движение капитала на фондовых рынках и другие, уделяется значительно меньше внимания.

Для примера в условиях снижения обменного курса национальной валюты в государстве естественным образом создаются благоприятные условия для развития отечественных отраслей. Например, расчетный размер пошлины на говядину, ввозимую в Россию, показал, что ее уровень, необходимый для создания равноконкурентных условий для отечественных и иностранных производителей на внутреннем рынке в июле 1998 года составлял более 300%, а к концу 1998 года уже 30%, а к декабрю 2001 года значение оценивалось на уровне 80%. Соответствующих изменений в таможенный тариф внесено не было. Одновременно с падением обменного курса иностранной валюты по отношению к рублю происходит удорожание импортируемых товаров, в том числе технологического оборудования и сырья, следовательно, необходимо снижение имеющихся ставок таможенных пошлин по продукции промышленного потребления.

В период с 2002 по 2004 годы рост промышленного производства происходит уже на фоне роста курса национальной валюты (см. рисунок 5) относительно доллара США, это выразилось в постепенном повышении объема импорта. Положительное сальдо торгового баланса однако сохранилось, так как за счет усугубления сырьевой направленности российского экспорта и одновременного роста цен на энергоносители на мировых рынках, стоимостной объем вывозимых товаров превосходит ввоз.

Источник: Расчет на основе данных Федеральной службы государственной статистики, Банка России. Рис 5. Изменение курса рубля к доллару США. (2002-2004 гг.)

Зависимость курса валюты и объема внешней торговли существует во всех странах, самым ярким примером было стабильное снижение торгового сальдо в США вплоть до 2002 года, пока американская валюта росла по отношению к большинству валют стран мира. Такая политика «дорогого доллара» сопровождалась рядом мер протекционной направленности для защиты теряющего свои конкурентные преимущества внутреннего рынка. Однако, когда единая европейская валюта заняла достойное ей место в мировой валютной иерархии и начала укрепляться по отношению к доллару, создавая достойную конкуренцию американской валюте, ситуация с конкурентоспособностью внутреннего производства стабилизировалась. Следовательно, отпала крайняя необходимость в отстаивании своих интересов посредством протекционизма.

Другим финансовым факторов, влияющим в конечном счете на уровень таможенно-тарифного обложения, является объем инвестиций в определенные отрасли и перераспределение активов на фондовом рынке, который служит действенным инструментом перетока капитала между отраслями экономики. Там, куда он направляется, начинается экономический рост, это влияет на структуру и объемы внешнеэкономической деятельности, а соответственно должно найти свое отражение на размере таможенной пошлины. На рисунке 6 представлена ситуация снижения капитализации топливного сектора японской экономики и адекватного повышения объемов потребления ввозимых из России товаров топливно-энергетических отраслей.

Изменение общей капитализации топливных отраслей на Токийской фондовой бирже (в млрд. йен) и экспорт РФ топливно-энергетических товаров в Японию (тыс. долл. США)

Соответственно можно сделать вывод, что существует зависимость между размером тарифного регулирования и финансовым сектором. Учет таких показателей как курс национальной валюты, уровень инфляции, перераспределение капиталов между отраслями на фондовом рынке, доходов населения и ряда других необходим при разработки тарифной политики и установления эффективных ставок таможенных пошлин. Допустим при снижении курса национальной валюты, на наш взгляд, необходимо одновременно снижать и ставки ввозных таможенных пошлин для обеспечения промышленности полуфабрикатами и оборудованием, одновременно недовзыскание таможенных платежей в бюджет можно производить обложением экспорта товаров, которые приобрели ценовые преимущества.

Результатом соотнесения национальной финансовой системы с мировой в любой стране призваны помочь разграничению отраслей на «незащищаемые» (вполне конкурентоспособные, сырьевые или совершенно неконкурентоспособные) и «защищаемые» (потенциально конкурентоспособные, стратегически важные для развития государства).