Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Опорный конспект лекций

Анализ деятельности банка

Введение

Каждый специалист, работающий на финансовом рынке, кредитный работник, финансовый менеджер, аудитор и финансовый аналитик большую часть своего рабочего времени заняты разработкой и выполнением аналитических процедур с использованием информации финансового характера. Само содержание этой работы требует профессионального владения вопросами экономического анализа деятельности банка в самом широком диапазоне: от анализа эффективности создания отдельного банковского продукта, услуги до комплексной оценки своего банка, банков-партнеров, кредитного и фондового рынков.

Предметом дисциплины являются основы анализа деятельности банка.

Цель дисциплины - формирование у будущих специалистов общего методологического подхода к аналитической банковской работе, знание основного методического обеспечения, привить практические навыки, необходимые для повседневного использования в аналитической деятельности кредитных организаций.

Основная задача дисциплины - реализация требований квалификационных характеристик по специальностям «Финансы и кредит» (специализации 1-25 01 04 02 «Банковское дело»).

При изучении программного материала студентам необходимо использовать действующие положения, указания, инструкции, методики и методические рекомендации Государственного Комитета Республики Беларусь по ценным бумагам, Национального банка и Министерства финансов Республики Беларусь, Базельского комитета, МВФ и других международных кредитно-финансовых организаций по отчетности, алгоритмам расчета аналитических показателей деятельности банка, содержанию анализа отдельных банковских операций.

Для успешного усвоения студентами дисциплины «Анализ деятельности банков и управление рисками» необходимо знание курсов бухгалтерского учета, статистики, математической статистики, экономико-математических методов и моделей, теории анализа хозяйственной деятельности, прогнозирования и планирования экономики, информатики и ВТ, специальных курсов: «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности банков», «Бухгалтерский учет в банках».

В результате изучения дисциплины студенты должны знать:

- сущность, значение и задачи анализа деятельности коммерческих банков;

- информационное обеспечение анализа;

- основные направления проведения анализа ценных бумаг, банковского продукта, банковского процесса, коммерческого банка;

- особенности организации экономического анализа в банке; структуру и функции аналитических служб банка;

- основные этапы, методические приемы анализа, порядок оформления его результатов;

- методику проведения анализа ценных бумаг, банковского продукта, коммерческого банка в целом.

1. Экономический анализ в управлении деятельностью банков

банк риск менеджмент прибыль

1.1 Предмет, задачи и содержание анализа банковской деятельности

Неопределенность становится все более значимым фактором экономического поведения, что обуславливает возрастание роли анализа в деятельности банков. В условиях глобализации финансовых рынков комплексный анализ необходим и важен для гибкого, творческого реагирования банковского менеджмента на рыночные изменения.

Анализ деятельности банка (АДБ) - это прикладное научное направление, позволяющее повысить экономическую эффективность практической деятельности человека; в узком смысле - это совокупность аналитических процедур (конкретных приемов и методов исследования), результат которых - аналитическое обоснование управленческих решений Причем, приемы и методы, используемые в АДБ, не являются узко специфическими, в анализе деятельности банка применяется научный инструментарий различных наук.

Важно подчеркнуть, что анализ не имеет самостоятельного значения, он важен как часть системы менеджмента.

Анализ банковской деятельности

с одной стороны,		с другой стороны,
Это отдельный функциональный элемент системы управления как совокупность непосредственно процесса самого анализа и инструментария оценки текущего состояния и динамики развития кредитной организации, уровня ее рисков, результативности (эффективности) работы.		это элемент управления, который является неотъемлемой составляющей всех функций управления: планирования, контроля, оперативного управления, сливаясь с ними в едином технологическом процессе банковской деятельности.

Таким образом, анализ - это одна из функций управления; инструмент управления, используемый при реализации каждой функции управления, и метод оценки системы управления банком.

Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рынке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществить действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениях в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется центральным банком при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы. Применительно к общей научной классификации банк, как объект анализа, относится:

- по своей природе - к классу экономических объектов;

- по масштабности - к объектам с большим числом значащих переменных. Деятельность банка подвержена разнонаправленному влиянию множества факторов экономического и внеэкономического, объективного и субъективного, внешнего и внутреннего характера. Поэтому банк относят к глобальным и суперглобальным объектам анализа;

- по сложности - к сверхсложным объектам, так как для банка характерно большое число анализируемых параметров, неопределенность условий деятельности, трудоемкость формализации и невозможность проведения точных математических расчетов;

- по степени детерминированности - коммерческий банк является смешанным (детерминированно-стохастическим) объектом, так как внешние (рыночные) факторы оказывают определяющее влияние на деятельность кредитной организации.

В системе экономических наук АДБ тесно взаимосвязан с макро и микроэкономикой, что находит свое проявление в функциях анализа:

- формирование и выбор целесообразных путей развития;

- выявление, анализ, оценка объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, непредвзятая оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

- адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности; (Изучение внешней среды производится в целях сокращения степени неопределенности на финансовом рынке и выявления новых возможностей развития банка.)

- выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления, следствием чего станет увеличение рыночной стоимости кредитной организации, улучшение кредитного рейтинга и рейтинга надежности банка, увеличение его доли на рынке.

Cовокупность оценок деятельности банка интересует широкий круг пользователей этой информации, которые обладают разной степенью свободы доступа к ней с позиции как полноты, так и периодичности поступления данных; преследуют разные цели при использовании аналитической информации (см. табл. 1).

Таблица 1. Цели анализа различных групп пользователей банковской и аналитической информации

Группы пользователей аналитической информации	Цели анализа
Руководство и персонал банка	Оценка, контроль, планирование деятельности банка (в первую очередь абсолютных показателей развития, увеличения масштабов его деятельности). Функциональные подразделения посредством проведения оперативного и текущего анализа контролируют уровень банковских рисков в процессе работы, принимают решения по текущим вопросам (например, по кредитованию конкретного клиента банка). Финансово-аналитическая служба оценивает состояние банка, его внутренние резервы, дает оценку рыночной среде. Высшее управленческое звено на основе результатов анализа разрабатывает стратегию и тактику поведения банка на финансовых рынках.
Внешние надзорные органы	Представление о состоянии каждого банка и банковской системы в целом. Эта информация используется для реализации надзорными органами своих функций контроля и оценки деятельности банка, приема решений о выборе административных или экономических рычагов воздействия на всю денежно-кредитную систему или ее отдельные структурные элементы, и их содержании при реализации функций и задач центрального банка.
Правительство	Информация об уровне развития и состоянии банковской системы государства находит применение при разработке и реализации мероприятий, связанных с социально-экономическим развитием страны
Аудиторские, налоговые и другие органы	В процессе проведения анализа банков решают возложенные на них задачи.
Прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты широкая публика)	Кредиторы, широкая публика получают сведения о надежности банка, его способности обеспечить выполнение взятых на себя обязательств в установленные сроки в полном объеме для выбора банка - контрагента, объекта инвестиций. Инвесторов интересует, в первую очередь, норма прибыли на капитал.

Отметим, что лица, ответственные за принятие управленческих решений, имеют различные предпочтения, часть которых формируется непосредственно в процессе принятия решений.

Задачи, как известно, представляют собой конкретизацию целей анализа.

Основные задачи АДБ: ориентация в рыночной среде, оценка банковских рисков, выявление внутренних резервов; задачи анализа имеют разную протяженность во времени (кратко-, средне-, долгосрочные), разную степень сложности (оперативные, тактические, стратегические). К наиболее сложным относятся: расчет и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчет управляющих воздействий, требующихся для достижения оптимальных финансовых показателей. Предметом АДБ являются коммерческая деятельность банка в целом, его отдельных структурных составляющих; состояние и динамика развития кредитной системы, экономических связей между банками; банковские продукты и рынки, на которых они представлены.

В том числе можно выделить следующие структурные элементы предмета анализа: миссия банка, стратегия и тактика его развития, цели, задачи, его место на финансовом рынке, результаты деятельности и степень ликвидности и устойчивости банка (общий уровень риска его операций), факторы, влияющие на перечисленные компоненты. Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы.

Предметом финансового анализа деятельности банка являются его финансовое состояние, финансовые результаты работы, рентабельность, финансовые риски, которые в совокупности характеризуют финансовую устойчивость, надежность и платежеспособность банка.

Банковскому анализу присуща комплексность, что проявляется в последовательном и / или параллельном изучении ряда направлений экономических взаимосвязей предмета исследования. Например:

- анализ внешней среды (политические, культурные, технологические процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;

- анализ финансового рынка (емкость, структура, география, текущая конъюнктура, цены) и совокупной деятельности банков региона, страны, мира (общее, особенности, тенденции);

- оценка конкурентной среды. Главный оценочный показатель - доля банка на рынке. Основной прием анализа - сравнение каждого фактора с фактором, услуги с услугой по каждому конкуренту отдельно;

- изучение эволюции банковских рисков (в первую очередь рисков ликвидности, достаточности капитала, кредитных, операционных, рыночных);

- анализ внутренней структуры банка (элементы, отношения, организация, устойчивость, надежность др.) и оценка функционирования, регулирования устойчивости и надежности; эволюция банка;

- исследование внутренней среды (выявление сильных и слабых сторон деятельности банка) для оценки реального уровня его конкурентоспособности и выработки мер по адаптации банка к изменениям внешней среды; в том числе анализ движения денежных средств, расчет ожидаемых результатов работы банка, анализ средней взвешенной доходности (себестоимости) поинструментальных портфелей. и др.

- оценка взаимосвязей, взаимозависимостей, взаимообусловленностей, причинно-следственной соподчиненности. Отметим, что анализ связей является как составной частью любого направления анализа, так и самостоятельным полноправным направлением анализа, так как совокупность всех связей банка - это сложная экономическая система, которой присуща эмерджентность.

- анализ состояния и динамики развития банковских продуктов;

- изучение клиентов банка.

Приоритетные направления анализа определяются целевыми предпочтениями пользователей аналитической информацией.

Потребность пользователей в различных видах результатов анализа в определенной степени предопределяет число и последовательность избираемых направлений анализа, например (табл. 2).

Таблица 2. Направления анализа баланса банка

Направления анализа банка	Результаты анализа
Что было	Выявление сложившихся тенденций развития исследуемого процесса, операции, направления деятельности, банка в целом и в разрезах: фактические уровни рисков, доходность, затратность, рентабельность и других параметров деятельности.
Что есть	Оценка текущего финансового состояния, рисков, надежности, платежеспособности, ликвидности кредитной организации.
Что бдет	Прогнозные оценки деятельности банка, развития банковских продуктов, развития денежно-кредитного рынка. (Здесь анализ - только информационная основа процесса прогнозирования).
Чем дело кончится	Оценка значимости отклонений фактических параметров развития от желаемых. (Сравнительный анализ (в динамике) фактических (ожидаемых, прогнозных) показателей деятельности с плановыми и индикативными).
Чем сердце успокоится	Выявление сильных и слабых сторон деятельности, на которые банковские менеджеры способны оказать влияние. Подготовка на их основе аналитического обоснования перечня мероприятий по оптимизации (максимизации, минимизации) различных составляющих деятельности банка.
С чем останемся	Оценка ожидаемых изменений позиции банка на финансовом рынке в разрезе количественных и качественных параметров деятельности.

Основной трудностью, с которой сталкиваются специалисты при анализе деятельности банка по каждому направлению исследования это определение условий, обеспечивающих желаемые темпы и стабильность развития кредитной организации. Большие сложности в методическом плане вызывает проблема создания моделей, позволяющих найти оптимальное соотношение между уровнями различных рисков банковских операций.

В качестве инструмента управления АДБ применяется в банковском аудите, планировании, регулировании и управлении. Приемы и методы анализа в целом используются одинаковые, но различия в выполняемых функциях перечисленных элементов системы управления предопределяют ряд особенностей использования инструментария анализа.

Так, анализ финансовой отчетности входит в группу аудиторских услуг и наряду с консультационными и другими услугами сопутствует аудиту. Одновременно финансовый анализ является методом аудиторского доказательства, применяемым каждым аудитором. Стандарт по анализу финансовой отчетности выделен отдельным разделом в международных стандартах проведения аудита (IAG/RS). Посредством аналитических процедур аудитор дает оценку достоверности отдельных показателей деятельности банка и объекта учета в целом, изучает соотношения различных элементов финансовой отчетности и оценивает степень их влияния на итоговый результат.

Причем, методики анализа, проводимого внутренним аудитом банка, в первую очередь сориентирована на интересы акционеров (участников); методика анализа внешнего аудита построена с учетом приоритета интересов кредиторов, инвесторов, вкладчиков банка, налоговых органов и др.

1.2 Методологические основы анализа деятельности банка

Теория, методология и методики анализа являются функциональными элементами системы финансового менеджмента.

К аналитической работе в банке предъявляется ряд требований: объективность, достоверность, конкретность, своевременность, систематичность. В обязательном порядке в процессе анализа должны соблюдаться основные методические принципы, которые определяют общие свойства анализа деятельности банка: системности, специфичности, комплексности, непрерывности, полезности, минимизации затрат при заданной достоверности и точности, существенности, сравнимости, верифицируемости и другие.

Системности - объект должен рассматриваться комплексно и строго в соответствии с целями и задачами анализа. Системный подход предполагает наличие единой методологической базы и информационной сети.

Специфичности - т.е. учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции).

Комплексности - раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.

Непрерывности - процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.

Полезности - экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Минимизации затрат при заданной достоверности и точности - отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизация их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.

Верифицируемости - это принцип, требующий определенной обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Наиболее распространенным видом проверки результатов анализа является верификация путем использования методов, отличных от первоначально применяемых. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.

В отдельных случаях разумно параллельное использование нескольких алгоритмов расчета разных показателей, характеризующих один параметр развития банка (например, сравнительный анализ динамики оценок кредитного риска банка по методике расчета достаточности нормативного капитала, на основе модели VaR, посредством традиционного коэффициентного анализа портфелей активов), близость результатов (проявление в динамике новых тенденций развития), полученных при анализе с использованием разного инструментария подтвердит надежность результирующих показателей, возрастание расхождений между ними - основание для поиска (выявления) неучтенных факторов влияния на деятельность банка.

Аналогичности - поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка. Данный принцип широко используется в банковском деле при сравнении анализируемого банка с банком-аналогом либо банком - эталоном в разрезе масштабов деятельности и качества активов. Применение этого принципа повышает аналитичность результатов анализа: сравнивается опыт работы банков, анализируются причины различия одноименных показателей по разным банкам, разрабатываются мероприятия по достижению параметров банков-аналогов. Важнейшими вопросами сравнительного анализа являются определение условий рационального использования ресурсов банка и выявление факторов, вызывающих отклонение от параметров эталонного банка либо банка-аналога.

1.3 Виды анализа деятельности банка

В народном хозяйстве различают финансовый, инвестиционный, операционный, организационный и маркетинговый виды анализа. В банковской деятельности первые три вида (на определенных уровнях анализа) во многих аспектах могут быть отождествлены в силу специфики работы банка - опосредование денежных потоков.

Финансовый анализ включает в себя:

- выявление источников финансирования и оценку уровня выгоды банка от их использования, постоянный контроль временной структуры привлеченных и размещенных средств по всем параметрам их взаимного соответствия (характеристики ликвидности и доходности).

- анализ формирования, распределения и использования прибыли, оценку ликвидности, рентабельности, платежеспособности и финансовой надежности банка с точки зрения оптимизации структуры баланса в целях извлечения максимальных выгод (при заданном уровне рисков), текущей рыночной конъюнктуры и общего финансово-экономического состояния в зоне деятельности банка.

К основным задачам операционного анализа относят: оценку качества банковских продуктов и изучение затрат на их производство.

Посредством инвестиционного анализа аналитики выявляют направления инвестирования, производят текущую оценку эффективности и рисков произведенных вложений, в том числе портфеля ценных бумаг, решают ряд других задач.

Анализ организации управления (в том числе, оценка управленческих ресурсов и их потенциала; выявление факторов, воздействующих на оперативность и надежность системы управления банком; оценка функциональной и организационной структуры банка; адаптивность к изменениям среды; оценка влияния коммуникаций; принципов стимулирования и т.п.). Результаты маркетингового анализа необходимы при выборе банком деловых партнеров, приоритетных сегментов финансового рынка, оценке конкурентной позиции банка (его преимуществ и недостатков), для выработки и реализации маркетинговой политики (ассортимент услуг, ценообразование, каналы сбыта).

Пример одного из методов маркетингового анализа приведен в табл. 3.

Таблица 3. Пример SWOT - анализа банка.

Внутренняя среда
Сильные стороны банка	Слабые стороны банка
- развитая корреспондентская сеть - высокая капитализация банка - применение эффективных информационных технологий - высокий уровень квалификации персонала - хорошее качество кредитного портфеля - развитая филиальная сеть и т.п. и т.д.	- не высокая доля в числе клиентов предприятий и организаций государственной формы собственности - низкая доля i-тых банковских услуг - высокая концентрация кредитного портфеля по признаку z - недостаточное качество обслуживания клиентов - низкая диверсификация ресурсной базы - невысокая рентабельность нормативного капитала и др.
Внешняя среда
Благоприятные обстоятельства, использование которых создаст банку преимущества	Факторы, которые потенциально способны ухудшить положение банка на рынке
- высокий уровень поддержки со стороны основного акционера банка - возможность использования иностранных кредитных линий для наращивания объемов кредитования - участие в крупных межгосударственных проектах и т.п.	- усиление конкуренции в банковским секторе - ухудшение макроэкономической среды и т.п.

Ряд экономистов выделяют управленческий и финансовый анализ банка. Основные отличия управленческого анализа от финансового - ориентация на внутренних пользователей.

Информационной базой управленческого анализа служат данные бухгалтерского и внесистемного учета, на основе которых раздельно изучают банковские услуги собственные, клиентские и хозяйственные операции. Анализ, как правило, проводится в разрезе структуры управления денежными потоками (центров ответственности). Периодичность управленческого анализа: ежедневная, подекадная, ежемесячная в разрезе центров ответственности.	Финансовый анализ применяется для оценки эффективности, ликвидности и надежности, выявления и оценки влияния различных факторов на деятельность. Основной источник информации - бухгалтерская отчетность. Его периодичность - месяц, квартал, год.

Можно выделить следующие задачи управленческого анализа:

- анализ выполнения планов и соблюдения нормативов по показателям, связанным с оказанием услуг клиентам банка, привлечением средств, операционными доходами и хозяйственными расходами;

- расчет рисков и эффективности различных вариантов вложений собственных и привлеченных ресурсов (ценные бумаги, кредитование, развитие той или иной услуги и т.д.)

- поиск внутренних резервов в сфере финансовой деятельности: уменьшение нерентабельных и малорентабельных активов и уровня рисков размещаемых средств (оптимизация использования трудовых ресурсов, движение основных фондов и материальных средств и др).

Классифицируют виды анализа деятельности банка по широкому кругу признаков В первую очередь различают анализ по элементам управления банком: целей, задач, принципов, функций, структуры, методов, обеспечения (кадрового, финансового, материально-технического, информационного). Анализ может осуществляться в разрезах операций, технологий, филиалов, подразделений, исполнителей, центров финансового учета, продуктов, в разрезе клиентов (контрагентов), групп клиентов (контрагентов), проблем, методов и приемов и по другим признакам. В зависимости от состава анализируемых объектов выделяют полный, тематический и селективный анализ.

С точки зрения временных характеристик экономический анализ подразделяется на перспективный, оперативный и текущий. Содержание оперативного анализа глубже и конкретнее, чем текущего анализа. У них различается круг используемых экономических показателей, информационное обеспечение, содержание методик анализа. Деятельность банка по разным временным отрезкам анализируется в различных плоскостях. Так, при оперативном анализе доминирует цель - управление банковскими рисками, соответствующим образом осуществляется компановка исходных данных, их группировка и используемый инструментарий анализа. Состояние активов, ликвидность обычно изучаются еженедельно. При ежемесячном анализе углубленно исследуется структура активов и пассивов банка, его прибыльность и рентабельность.

Различают экспресс-анализ и комплексный анализ. Последний охватывает не только уровень деятельности всего банка как целого, но и внутрибанковский анализ, изучение деятельности структурных единиц банка. Анализ может быть автоматизированным и неавтоматизированным; дискретным и непрерывным.

Различия между внешним и внутренним анализом банка:	Горизонт использования результатов изучения
	Круг пользователей аналитическими данными
	Содержание доступной информационной базы
	Степень конфиденциальности результатов анализа
	Возможность унификации и формализации аналитических алгоритмов

1.4 Форма организации аналитических служб коммерческого банка, ее роль и место в банковском управлении и контроле

Содержание работы банковского аналитика не имеет четко очерченных границ. К кругу данных специалистов можно отнести любого сотрудника банка, в деятельности которого доминирует финансовый анализ. Например, работник кредитного отдела, основная функция которого - оценка кредитоспособности клиентов; специалист отдела ценных бумаг, отслеживающий конъюнктуру рынка ценных бумаг и др.

Специалисты планово-аналитических служб банка разрабатывают системы планов, прогнозов (сценариев) развития банка, анализ финансовой устойчивости банка. Банковский работник, в функциональные обязанности которого входит выявление, анализ и оценка тенденций взаимосвязей, рисков на любом сегменте финансового рынка, относится к числу финансовых аналитиков.

Кредитные бухгалтера, это работники бэк-офисных служб, которые осуществляют учет уже заключенных кредитных договоров; кредитные инспектора-это сотрудники фронт-офисов, в круг профессиональных обязанностей которых входить ряд задач, связанных с восприятием, обработкой и оценкой большого количества разнообразной информации. К единой системе автоматизации кредитования можно подключить и сотрудников юридического отдела, службы экономической безопасности, отдела ценных бумаг. При этом алгоритм взаимодействия этих специалистов не описан жестко - каждый банк может настроить его по собственному усмотрению, руководствуясь выбранной политикой.

Анализ является функцией не только экономических отделов. Многогранность экономического анализа, необходимость поиска резервов, контроля рисков, поддержания ликвидности на всех стадиях деятельности и на всех уровнях управления банком требуют строгого распределения обязанностей и ответственности между структурными подразделениями, специалистами в проведении аналитической работы.

2. Сущность банковских рисков кредитной организации

2.1 Сущность банковских рисков. Задачи анализа банковских рисков

Банковский бизнес является наиболее рискованным, что обусловлено сущностью и специфической ролью банков в экономике страны. Все виды проводимых кредитными организациями операций подвержены риску, который возникает, в первую очередь, в силу неопределенности состояний внешней среды, а также вследствие вероятности финансовых потерь и / или ухудшения ликвидности банка при наступлении неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами, влияющими на деятельность банка.

В международной практике под риском понимается комбинация вероятности наступления события и его последствий для юридического лица.

Банковский риск - это возможность (вероятность) финансовых потерь и / или ухудшения ликвидности банка вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними и / или внешними факторами, влияющими на деятельность банка. Различают риски внутренние и внешние; общие и специфические; индивидуальные (уровень работника банка), микро- и макро - уровней; риски в основной и вспомогательной деятельности банка; частные и совокупные (комплексные); низкие, умеренные, полные (высокие).

Согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору к основным рискам относят кредитный, операционный, страновой риск и риск неперевода средств, рыночный, стратегический риски, риск потери деловой репутации банка (вероятность возникновения потерь по причине уменьшения клиентской базы, которое произошло вследствие формирования в обществе негативного представления о платежеспособности банка и / или качестве его услуг) риск ликвидности. В свою очередь каждый вид риска представляет собой обобщенную оценку определенной совокупности рисков. Например, операционный риск включает в себя риски технологический и технический; риск неверной организационной структуры банка; риск операции; правовой риск; риск персонала, управления и неправильных управленческих решений; риск мошенничества; риск форс-мажорных обстоятельств; иные риски.

Непредвиденные неблагоприятные изменения могут касаться объемов, структуры активов и пассивов, их доходности и стоимости.

Задачи анализа:

- выявление рисков, идентификация их видов в разрезе всех направлений деятельности и всех подразделений банка;

- оценка величины риска и суммы предполагаемого ущерба с требуемой точностью; определение пространственных, временных и др. границ его действия; ранжирование рисков по степени их негативного воздействия;

- оценка применяемых методов ограничения воздействия рисков на операции банка;

- измерение уязвимости банка в отношении возникновения убытков при стрессовых рыночных условиях, включая несоответствие установленных ключевых параметров тенденциям развития рынка; вычисление рационально допустимого уровня риска для банка в целом и по каждой отдельной операции;

- оценка влияния операций, подверженных риску, на ликвидность и рентабельность банка;

- оценка выполнения экономических нормативов деятельности банка;

- экономическое обоснование избранного уровня соотношения прибыльности - риска - ликвидности как банка в целом, так и отдельных операций (групп операций);

- оценка направленности и тесноты взаимосвязи основных рисков банка.

В банках республики целью управления рисками выступает максимизация соотношения риск-доходность в рамках соблюдения: а) пруденциальных требований безопасного ведения деятельности; б) избранной банком миссии и стратегии развития бизнеса. Соблюдение этих двух границ всего поля деятельности кредитной организации относится к важнейшим направлениям и финансового и управленческого анализа.

Особенность анализа риска заключается в том, что управление рисками должно иметь упреждающий характер, управленческие решения, касающиеся риска деятельности банка, должны быть приняты до начала операции, на которую будет воздействовать данный вид риска, либо в начальной стадии жизненного цикла этой операции, т.е. анализ проводится специалистом на стадии высокой неопределенности.

Различают количественные и качественные оценки риска. Например, количественные показатели кредитного риска - доля в кредитном портфеле банка проблемных кредитов; показатель ВАR; риска ликвидности - коэффициенты ликвидности, сумма ликвидных средств в рублях и др.; операционного риска - количество ошибок, сбоев.

Банками Республики Беларусь создаются реестры (карты) основных (значимо влияющих на финансовый результат и надежность) рисков.

Идентификация рисков осуществляется посредством методов анализа - балансовый, экспертный, сценарный и других.

При анализе рисков рассчитываются абсолютные и относительные значения величины возможных потерь посредством построения кривой вероятностей получения определенного уровня прибыли (убытка). Определяется профиль риска. Профиль риска - это сочетание показателей риска банка, основанных на собранной, проанализированной и классифицированной информации, которое характеризует подверженность риску направлений деятельности с учетом сложившихся приоритетов банка.

2.2 Методы и приемы анализа банковских рисков

Система анализа рисков деятельности банка включает в себя совокупность методик анализа математического, статистического, рядов динамики (с обособлением анализа общей тенденции, циклической и сезонной компонент временного ряда, возможностью элиминирования конъюнктурной составляющей, расчетом стохастической компоненты исследуемого ряда для оценки вероятности наступления неблагоприятных событий в кратко и среднесрочном периоде), экономико-статистические методы анализа, эвристические и экспертные.

Банками Республики Беларусь оценка и анализ отдельных видов риска проводятся в обязательном порядке по методическим указаниям Национального банка (к примеру, расчет достаточности нормативного капитала, расчет ликвидности баланса банка, крупные риски и др.). Ряд видов риска банки изучают по своему усмотрению в рамках функционирования внутренней системы контроля за рисками банковской деятельности.

Для оценок рисков широко используются статистические и экспертные оценки. Последние наиболее эффективны при экспресс-анализе, в случае нерепрезентативности исходных данных и при оценке качественных параметров источников и объектов риска, которые трудно количественно выразить либо к которым вообще не применимы методы вероятностного анализа (например, инновационные риски, административные).

При статистическом способе вероятность потерь банка рассчитывается посредством отношения числа случаев наступления конкретного уровня потерь к общему числу случаев в выборке или Р(х) = m/n.

Далее на основе вычислений ряда вероятностей потерь строят кривую вероятностей возникновения убытков в разрезе вариантов развития событий (худший, лучший, наиболее вероятный) банка.

Критериями оценки риска выступают количественные показатели (сумма ожидаемых потерь, размер дисбаланса) и многие коэффициенты (отношение ожидаемых потерь к доходам банка; удельный вес проблемных активов в валюте баланса; соотношение кредитных портфелей нетто и брутто и др.). К числу важных показателей риска относятся дисперсия распределения исследуемого процесса и вероятность получения результата, отличного от базисного уровня.

Количественная величина оценки риска зависит от принимаемого аналитиком уровня доверительной вероятности.

На постоянной основе банки выявляют и оценивают существенные риски.

2.3 Методика предупреждения развития негативных тенденций в банке

В сложных экономических условиях, когда велика вероятность реализации стратегического риска банку необходимо отсрочить кризис ликвидности и платежеспособности по своим обязательствам. В этих целях каждым банком разрабатываются внутреннее методическое обеспечение данной работы, представляющее совокупность методов ранней диагностики неблагоприятных изменений

Методике раннего предупреждения развития негативных тенденций для банка является важнейшей составляющей его комплексного анализа.

Подобные методики применяются менеджерами в процессе управления банком, при дистанционном анализе банками банков - контрагентов и органами надзора всех кредитных организаций.

Цель анализа:

1. выявление реальных проблем деятельности банка на ранней стадии;

2. оценка подверженности банка проблемам для совершенствования (коррекции стратегии и тактики управления) мер оперативного реагирования, которые наиболее адекватны конкретной ситуации.

Основные задачи анализа - оценка качества управления и финансовой устойчивости, прогноз динамики выявленных негативных тенденций и оценка их влияния на устойчивость кредитной организации.

Анализ основывается на оперативных аналитических данных, полученных из блоков анализа: мониторинг текущей ситуации, анализ тенденций, анализ сценариев, стресс-тестирование. На первом этапе извлекается только имеющаяся релевантная информация - совокупность показателей, значения которых ниже среднего отраслевого уровня, пруденциальных нормативов, эталонных, индикативных параметров либо других, заданных специалистами граничных параметров. Показатели должны не дублировать, а дополнять друг друга и слабо коррелировать между собой.

Вторично к аналитической и исходной базе данных вышеназванных инструментов прибегают аналитики при необходимости дополнительного углубленного анализа причин сложившейся негативной динамики на этапе экспертной оценки качества менеджмента банка (его структурного подразделения).

Входящая информация - теоретически любые первичные и аналитические данные из базы данных банка. На практике достаточен следующий круг показателей:

- сведения из пруденциальной отчетности банка. Например, отчетные данные формы о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе помимо информации о полноте формирования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, позволяют осуществлять глубокий коэффициентный анализ качества активов и диагностировать на ранних стадиях негативные изменения в них;

- в динамике показатели риск-профиля активов банка (анализ структуры активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по риску, структуры основных портфелей банка);

- уровень диверсификации активов; динамика изменения доли активов, размещенных у контрагентов с низким рейтингом (без рейтинга);

- динамика дисбаланса сроков активов и пассивов;

- экспертные оценки способности банка мобилизовать дополнительн6ый объем средств в прогнозируемом периоде;

динамических оценок качества менеджмента банка, его способности адаптироваться к изменениям внешней среды.

Система показателей должна быть свободной от влияния факторов, не зависящих от деятельности банка. Отдельно создается блок анализа внешней среды, воздействующей на банк. Изучение проводится по трем направлениям:

осуществляется учет общих для всех банков условий их функционирования (законодательных, нормативных, экономических); для отдельных банков и их групп выявляются условия, определяющие специфические особенности их положения на финансовом рынке; оценка деловой среды каждого банка.

Методика анализа состоит из следующих элементов: источники информации; система количественных и качественных показателей; набор приемов и алгоритмов расчета показателей; форма представления результатов анализа с учетом типа пользователя.

Непосредственно анализ начинается с выбора критериев оценки системы показателей и определения приоритетов. В процессе анализа осуществляется оценка уровня показателя, оценка тенденции и темпов развития, оценка структурных сдвигов за период и др. В том числе проводятся расчет отклонений избранных показателей от эталонных либо минимального (максимального) уровня, либо среднего значения в целях формирования соизмеримой системы показателей.

Этапы системы раннего предупреждения:

1) графический анализ:

· рядов динамики приростов и ускорения изменения количественных показателей качества активов и внебалансовых показателей, отдельных статей убытков банка (объема проблемной кредитной задолженности, сумм списания с баланса проблемных активов за счет созданных по ним резервов либо прибыли банка и т.п.);

· основных коэффициентов, характеризующих отрицательные направления изменения всех видов структурного риска банка (соотношение работающих и неработающих активов, развернутая система показателей ликвидности, падение доходности на единицу ресурсов, не связанное с общей рыночной динамикой стоимости банковских услуг, базисные темпы прироста просроченных процентных доходов, ускорение темпов прироста заимствований на рынке МБК и т.п.);

· выявление разнонаправленности динамики уровня принятых банком на себя рисков и величины нормативного капитала, концентрации отдельных портфелей банка не адекватные финансовому результату от данной стратегии и т.п.

2) сравнительный анализ всех выявленных отрицательных тенденций с аналогичными показателями по банкам близким по основным параметрам деятельности (сроку существования, объемам операций, размеру нормативного капитала, специализации и т.п.), банковской системе страны в целом.

Неустойчивым признается такое состояние банка, при котором на лицо следующие признаки:

- текущие параметры деятельности свидетельствуют о наличии проблем (качество активов, ликвидность, доходность, уровень контролируемых рисков);

- анализ выявил тенденции сохранения во времени ряда негативных состояний и ухудшения отдельных характеристик деятельности банка;

- специальное стресс-тестирование показало, что банк теряет способность выполнять свои функции.

3. Информационная база анализа банка

3.1 Характеристика информационного обеспечения

Информационное обеспечение аналитических служб банка состоит из информационных ресурсов и способов их организации. К основным элементам информационного обеспечения относятся: данные аналитического и синтетического учета; массивы нормативно-справочной информации; должностные и технологические инструкции; система документации; система классификации и кодирования; картотеки и др.

Главными направлениями организации информационного обеспечения являются работа с хранилищем данных, структурирование информации, мониторинг показателей, т.е. систематический автоматический расчет и проверка значений ряда данных на предмет нарушения ими заданных ограничений и др.

Количественная информация концентрируется в основном в функциональных подразделениях банка, качественная информация - в специальных аналитических центрах (подразделениях, группах). Общая схема экономического анализа включает в себя следующие блоки показателей:

- характеризующие темпы (скорость) развития исследуемого объекта (процесса, операции);

- отражающие пропорции и сбалансированность развития исследуемого объекта;

- оценивающие эффективность и факторы сдерживания (интенсификации) развития изучаемых процессов;

- характеризующие эффективность методов управления, организации и стимулирования;

- отражающие развитие филиальной и территориальной сети;

- показатели уровня цен на банковские продукты и услуги;

- показатели банковских рисков;

- показатели ликвидности и др.

В экономической (методической) литературе и на практике в ряде случаев используются различные методы расчета одних и тех же показателей.

Информационное поле должно обеспечивать сравнимость данных и отвечать требованиям его качественных характеристик: понятность, значимость (с учетом своевременности), достоверность, консерватизм, полнота, эффективность. Понятие достоверности включает в себя требование нейтральности информации, осмотрительности, завершенности, преобладания сущности над формой. Консерватизм означает, что в случаях многозначной оценки актива следует избрать наименьшую оценку из возможных. Полнота указывает, что информация содержит максимум того, что необходимо и достаточно для проведения анализа. Кроме этого, следует определить необходимый и достаточный объем выходных данных, которые следует знать различным группам пользователей в целях соблюдения банковской тайны для определенной части информации. Эффективность означает, что соотношение затрат при получении информации и выгод от ее использования должно складываться в пользу последних. Кроме этого система показателей должна отвечать следующим общим условиям: быть свободным от влияния факторов, не зависящих от деятельности банка; характеризовать конечные результаты деятельности; отражать реальную роль структуры подразделений в достижении оптимальных конечных результатов деятельности банка.

Отвечающая этим критериям информация сопоставима во времени и пространстве, позволяет выявить тенденции и отклонения, общее и отличия, оценить кредитные риски банка и извлечь другую полезную информацию.

«Значимость», роль и место каждого показателя, последовательность их расчета весьма относительны, они зависят от конкретных целей и условий деятельности.

Различают систему внешней и внутренней информации. Содержание внешних сведений дает возможность оценить рыночную ситуацию. Источником внешней информации (импорта данных) являются в первую очередь деловые партнеры и клиенты банка. В информационном обеспечении важное место занимает блок внешних стандартов и нормативов. Их большая часть носит рекомендательный характер (международные стандарты). Нормативы, устанавливаемые центральным банком для кредитной организации обязательны.

Система внутренних показателей деятельности формируется банками самостоятельно. Основной источник информации - это данные, содержащиеся в первичных документах, циркулирующих в автоматизированной банковской системе (АБС): бухгалтерская и статистическая отчетность, результаты выборочных целевых исследований, акты ревизий и проверок, деловые записки и справки. По каждому направлению анализа (прибыльность, риски, ликвидность) формируются локальные системы показателей, отражающие их специфические особенности. Наибольшую ценность представляет информация, которая позволяет оценить изменения в финансовом положении банка. Пользователи нуждаются в этих данных при оценке текущей, финансовой и инвестиционной деятельности банка в отчетном периоде.

Информационная база складывается из данных различного вида: плановых и нормативных, внеплановых данных, бухгалтерских и статистических, оперативных, отчетных, учетных, внеучетных. Банк накапливает информацию об продаваемых клиентам услугах, предоставленных им или получаемым от них денежных ресурсах, о расчетах между банком и его контрагентами за эти ресурсы и услуги. В анализе используется информация, относящаяся к различным уровням иерархии управления и разным временным интервалам.

Большую группу отчетов составляют банки в целях контроля коммерческих рисков своей деятельности.

Внутренние показатели и экономические нормативы банковской деятельности подразделяют на следующие группы:

- директивные (утверждаемые) руководством банка либо руководством вышестоящего подразделения (управления, департамента);

- отчетные;

- оценочные (аналитические) показатели и нормативы (в зависимости от уровня выполнения которых оцениваются конечные результаты деятельности).

По сфере доступности различают информацию открытую и закрытую. Банковским кодексом, нормативными актами Национального банка, внутрибанковскими положениями определяется информационное поле, доступ к которому отдельных пользователей ограничен коммерческой (банковской) тайной.

Информационные потоки постоянно оцениваются по критериям полезности, важности, эффективности, точности, отсутствие дублирования. Процесс фильтрации состоит из:

- анализа данных на достоверность и отсечения недостоверных сведений, а также не отвечающих шкале важности и пороговым значениям;

- агрегации данных (переход к макроэлементам);

- типологических выборок.

При первоначальной обработке данных объем исходного множества значений уменьшается до относительно небольшого числа статистик при соблюдении условия отсутствия потерь необходимой для принятия решений информации.

Полученный в результате первичной обработки, очищенный от дублирующей, неточной и неактуальной информации массив и представляет собой «вход» в систему анализа.

В банках циркулируют следующие потоки информации:

- снизу вверх - для обеспечения руководства среднего и высшего звеньев управления необходимыми и первичными, и агрегированными, и аналитическими сведениями о текущем состоянии банка, принятых рисках и их уровне, качестве соблюдения границ безопасного и эффективного ведения бизнеса;

- сверху вниз - для доведения до каждого работника банка (в рамках его компетенции) целей, стратегии, установленных регламентов и процедур деятельности;

- по горизонтали - в целях полноценного информационного обмена взаимодействующих подразделений банка в процессе выполнения ими своих функций.