Анализ деятельности банка

Цель привлечения заемных ресурсов - поддержка положительного сальдо на корреспондентском счете в центральном банке в периоды его временного недостатка либо покупка долгосрочных денежных ресурсов для осуществления операций определенной длительности. Как мы видим, посредством проведения по своей инициативе покупки заемных средств на рынке межбанковских кредитов, у центрального банка либо путем эмиссии долговых ценных бумаг коммерческий банк решает две полярные по срокам задачи: обеспечения себя самыми короткими и самыми длинными во времени ресурсами для покрытия ими активных операций, не носящих характер массовых и постоянных.

Недепозитные инструменты привлечения средств включают операции на межбанковском рынке (кредитные и депозитные), ряд операций с банковскими облигациями, векселями, депозитными и сберегательными сертификатами. Поскольку все они проводятся по инициативе банка, и как покупатель (кредитов и депозитов) и как продавец своих долговых обязательств (облигаций, векселей и сертификатов) банк высоко зависим (с позиции риска ликвидности и процентного риска) от уровня конкуренции на финансовом рынке, устойчивости занимаемой им рыночной ниши, репутации и имиджа банка.

Периодичность привлечения заемных средств, их объемы и стоимость зависят от ряда внешних факторов: уровня инфляции и уровня инфляционных ожиданий, степени экономической активности, возможности альтернативных вложений.

Различают качественный и количественный анализ привлеченных и заемных средств. При качественном анализе структуры привлеченных средств банка определяется их состав. Изучение начинается с выделения отдельных групп средств в зависимости от источника ресурсов и сроков привлечения, определяются пропорции между счетами, в том числе объем и удельный вес той части привлеченных и заемных средств, которая является реальным ресурсом банка, вложения которых приносит доход. Эти группировки применяются также при количественном анализе структуры привлеченных средств, который, в свою очередь, используется для анализа ликвидности и прибыльности деятельности банка.

4.3 Анализ активов банка, его значение

Качество активов банка

В международной практике при дистанционном анализе статистической оценке подлежит не объем активов, а их количество, т.е. задача анализа заключается в выявлении и оценке проблемных активов по реальной стоимости.

Основная цель анализа активных операций банка - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности, рискованности и ликвидности. Для ее достижения целесообразно анализ активных операций банка осуществлять в три этапа:

1 этап - общая оценка состояния активов банка с позиций ликвидности, риска и доходности;

2 этап - оценка качества портфелей банка, к примеру, кредитного, инвестиционного либо корпоративного и розничного и т.д.

3 этап - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности - основная цель анализа активных операций банка.

Оценка состояния активов должна осуществляться как ежедневно, в процессе наблюдения за состоянием ликвидности и платежеспособности кредитной организацией, так и на отчетные даты для эффективного управления банком. Эта оценка, как правило, не носит изолированный характер, она обязательно включается в процесс анализа баланса банка, выполнения нормативных показателей ликвидности, а также финансовых результатов деятельности кредитной организации.

Значимость и цель анализа активных операций банка определяют основные направления первого этапа анализа: количественная и качественная оценка состояния активов банка. Общая оценка состояния активов банка предполагает:

1) анализ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;

2) анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;

3) анализ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.

Анализ состава и структуры активов банка по различным классификационным признакам.

В процессе данного анализа необходимо выяснить:

- целевой характер размещения активов;

- сферы размещения и контрагенты по активным операциям банка.

Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за минусом созданных резервов. Такое исключение дает представление о реальной сумме активов, поскольку учитывает существующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:

- определение состава в динамике, т.е. как минимум на две отчетные даты;

- определение структуры состава активов банка, т.е. процентного содержания отдельных групп активов в их общей сумме.

Оценка состава и структуры активов позволяет определить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации и универсальности в области размещения средств. Имеет смысл сравнить полученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.

Оценка состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики, тенденциях в положении на рынке банковских услуг.

Для определения характера активных операций целесообразно их оценить с учетом валюты совершаемых операций. Счета в балансе банка отражают операции в иностранной валюте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает проведение подобного анализа. Анализ состава активов кредитной организации в разрезе используемых валют позволяет определить степень зависимости данного банка от состояния курса различных валют, приоритеты партнеров и клиентов банка.

Для оценки партнеров и клиентов банка по активным операциям следует определить контрагентов и сферы размещения активных операций банка. Баланс банка позволяет выделить следующие типы контрагентов: банки, небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, республиканские органы государственного управления.

Необходимо иметь в виду, что определение контрагентов возможно лишь по тем активам, которые отражают сугубо банковские операции и не связаны с хозяйственной деятельностью самого банка. Такие операции, как формирование основных фондов, приобретение товарно-материальных ценностей для нужд банка не могут рассматриваться с позиций контрагента сделки и в общую сумму активных операций банка с контрагентами включаться не должны. Более углубленный анализ, с учетом параметров к счетам IV порядка, позволяет определить отраслевую принадлежность и формы собственности клиентов банка по его основным активным операциям.

Оценка активов банка по контрагентам помогает в определении специализации банка, предотвращении финансовых потерь при излишней ориентации на наиболее рисковых партнеров. Кроме того, подобная классификация дает представление об основных сферах размещения средств банка: финансовый рынок банков и небанковских финансовых организаций, сфера обращения коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей и прочее.

Оценка качества активных вложений банка предполагает анализ с позиций их ликвидности и сроков размещения. Под ликвидностью активов понимается их способность использоваться для погашения обязательств банка. В оперативном планировании задача анализа - определение минимально допустимых значений суммы наличности в кассе банка и суммы средств на корреспондентском счете банка в Национальном банке Республики Беларусь. Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлеченных средств и другими факторами.

Классификацию активов банка по степени их ликвидности и в зависимости от состава и сроков размещения определяет Национальный банк страны.

При классификации по степени ликвидности можно выделить пять групп активов:

1 Абсолютно ликвидные активы или активы, обладающие 100 процентной ликвидностью от балансовой стоимости - А₁. К ним относятся: касса и приравненные к ним средства; средства в Национальном банке и др.

2 Высоколиквидные активы или активы, обладающие 80 процентной ликвидностью от балансовой стоимости - А₂. Включают в свой состав: государственные ценные бумаги Республики Беларусь в иностранной валюте и др.

3 Среднеликвидные активы или активы, обладающие 50 процентной ликвидностью от балансовой стоимости - А₃.

4 Неликвидные активы или активы, имеющие нулевую ликвидность - А₄. Эта группа объединяет: просроченные и сомнительные межбанковские кредиты; ценные бумаги, не оплаченные в срок; просроченную кредитную задолженность юридическим и физическим лицам; долевые участия (до 20% уставного фонда эмитента); нематериальные активы, здания, сооружения и другие основные фонды.

5 Активы с избирательной будущей ликвидностью или активы, размещенные на срок - А₅. К ним относятся: средства, размещенные на срок в банках резидентах, банках других стран; ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами; кредитная задолженность юридических и физических лиц; часть прочих активов. Диапазон колебаний ликвидности активов данной группы очень велик, что обусловлено их составом, преобладанием кредитов. Ликвидность кредитных вложений определяется ликвидностью их обеспечения. Так, кредитная задолженность, обеспеченная государственными ценными бумагами обладает 100% ликвидностью, а обеспеченная залогом недвижимости оценивается как вложение низко ликвидного характера. Но поскольку все средства данной группы размещены на срок и банк не имеет право истребовать их до истечения определенного периода, он не может их рассматривать как реализуемые на дату классификации активов по группам, это активы с ликвидностью будущего времени

На основании приведенной классификации активов банка по степени ликвидности необходимо составить таблицу для определения доли каждой группы в общей сумме активов. Для оценки происходящих изменений, исходя из данных ежемесячной формы 2809 «Расчет ликвидности», составляется таблица за определенный период.

По завершении классификации активов на 5 групп по степени их ликвидности на основе полученной таблицы можно рассчитать коэффициент степени ликвидности активов - К _{ЛИКВ. АКТ.}

А ₁х1,0 + А ₂х0,8 + А ₃х0,5

К _{ЛИКВ. АКТ.} = ______________________________ (6)

А_В - А₅

где: К _{ЛИКВ. АКТ.} - коэффициент ликвидности активов;

А₁х1,0 + А₂х0,8 + А₃х0,5 - сумма активов, взвешенных по группам ликвидности;

А_В - всего активов по балансу банка;

Группа А₅ не принимается в расчет, т.к. все средства данной группы размещены на срок и не могут включаться в ликвидные активы мгновенного характера, это активы с ликвидностью в будущем.

Значение коэффициента отражает степень ликвидности активов банка в прямой зависимости, т.е. чем значение выше, тем выше степень ликвидности активов. Однако необходимо иметь в виду, что высокое значение данного коэффициента не является показателем высокой ликвидности банка. Для оценки ликвидности банка необходимо сопоставление с активов с обязательствами. Данный коэффициент предназначен для оценки только качества активов и ориентируется на оценку состояния активов с позиций их мгновенной ликвидности.

По пятой группе активов с избирательной ликвидностью анализируются сроки размещения средств при сопоставлении со сроками выполнения обязательств по пассивным операциям банка. Оценка происходит по следующим периодам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более года. Информацию для анализа содержит форма 2809 «Расчет ликвидности». При превышении активов над пассивами по соответствующим срокам можно утверждать о благоприятной ситуации для банка, а при превышении пассивов над активами - о будущих трудностях при выполнении обязательств банка по причине недостаточного высвобождения размещенных средств. Однако и перспективное превышение активов над пассивами в определенные сроки не может гарантировать платежеспособность банка, поскольку размещение средств по срокам происходит на очень разных условиях. Такое положение и определяет «избирательность» будущей ликвидности данной группы активов. Однако в целом данная группа подлежит анализу по срокам погашения обязательств перед банком, т.к. эти сроки определяют включение активов в расчет ликвидности банка.

С учетом степени участия в оценке ликвидности банка все активы подразделяются на:

- активы мгновенной ликвидности;

- активы текущей ликвидности;

- активы краткосрочной ликвидности;

- активы долгосрочной ликвидности;

- неликвидные активы.

Активы мгновенной ликвидности включают группы А₁, А₂, А ₃ и часть прочих активов банка, которые имеют режим до востребования. Все вместе они представляют собой числитель в расчете коэффициента мгновенной ликвидности банка, при этом степень ликвидности составляющих группу во внимание не принимается, оценка происходит по балансу.

Активы текущей ликвидности включают все активы мгновенной ликвидности и ту часть активов будущей ликвидности, срок погашения которых должен наступить в течение месяца. Данная группа активов участвует в расчете коэффициента текущей ликвидности.

Активы краткосрочной ликвидности включают часть активов будущей ликвидности, срок погашения которых должен наступить в течение года. При расчете коэффициента текущей ликвидности активы краткосрочной ликвидности корректируются на степень ликвидности.

Активы долгосрочной ликвидности состоят из активов, размещенных на срок более 12 месяцев, являются частью активов будущей ликвидности.

Неликвидные активы аналогичны по составу и значению группы А₄ из предыдущей классификации.

Состав и структуру активов по срокам ликвидности целесообразно представить в форме таблицы 8.

По материалам данной таблицы можно рассчитать структуру состава активов и оценить происшедшие изменения. Имеет смысл рассчитать соотношение активов мгновенной ликвидности и активов текущей ликвидности, соотношение активов текущей ликвидности и активов краткосрочной ликвидности, что позволит оценить их взаимозависимость.

При анализе качества активов кредитной организации рассчитывается соотношение высоко ликвидных и суммарных активов.

Таблица 8. Оценка активов банка по срокам ликвидности

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
	сумма	в% к итогу	сумма	в% к итогу	сумма	в%
1 Активы мгновенной ликвидности 2 Активы краткосрочной ликвидности 3 Активы долгосрочной ликвидности. 4 Неликвидные активы 5 Итого активов, в т.ч. Активы текущей ликвидности		100		100

В процессе анализа важно не просто рассчитать и определить состав и структуру активов данного банка, дать их качественную оценку, следует выяснить причины такого состояния и происшедших изменений.

К внешним факторам, влияющим на состояние активных операций банка, необходимо отнести общее состояние экономики страны, которое отражается в уровне инфляции, потенциале финансового и фондового рынка, финансовом положении возможных заемщиков банка, действенности процедур банкротства, наличии благоприятного инвестиционного климата и устойчивого законодательства.

К основным внутренним факторам, влияющим на состояние активных операций банка, можно отнести:

- общее управление банком и управляемость банка, т.е. состояние менеджмента;

- профессиональный уровень сотрудников подразделений и служб банка, отвечающих за проведение активных операций;

- содержание утвержденной кредитная политики банка, ее обоснованность и реальность;

- содержание утвержденной политики банка в сфере управления его ликвидности;

- содержание процентной политики банка, ее обоснованность и реальность;

- состав и структура ресурсов банка, основные направления депозитной политики банка;

- финансовое положение банка, уровень его расходов.

Для анализа доходности (прибыльности) банковской деятельности балансовые требования банка подразделяют на две группы: производительные (Адох - активы, приносящие доход) и непроизводительные активы (Ане дох - активы не приносящие доход). К числу производительных активов относят кредитную задолженность всех клиентов и контрагентов банка, объемы портфелей ценных бумаг и инвестиций. Обычно их группируют по степени доходности (активы высоко доходные, средней доходности, низкодоходные) и / или по признаку вид дохода (доходы от кредитных операций, операций с ценными бумагами, инвестиционной деятельности, валютных операций, прочие доходы). Сумма непроизводительных активов может быть определена как разность между валютой баланса и объемом производительных активов. В том числе, к активам, не приносящим доход, относят денежные средства в кассе; основные средства; нематериальные активы; отвлеченные средства за счет прибыли банка и др.

Источниками информации для данного блока анализа являются данные первичного учета, управленческого учета, бухгалтерская отчетность о прибыли и убытках.

В качестве одного из показателей эффективности использования активов применяется соотношение средних остатков по активам, приносящим доход к средним остаткам по всем активным счетам.

Сбалансированность активов и пассивов банка относится к числу основных факторов его надежности, платежеспособности и ликвидности. Дисбаланс или риск возможного разрыва влияет на размер риска ликвидности банка, на уровень процентного риска, способствует проявлению структурного риска (создания неработающих активов за счет платных пассивов).

Анализ активов и внебалансовых обязательств, подверженных кредитному риску

К активам банка, подверженным кредитному риску, относятся: все виды кредитов; все средства, размещенные в других банках; факторинг, лизинг; предоставленные по операциям РЕПО средства; подверженные кредитному риску ценные бумаги, которые учитываются по цене приобретения; исполненные обязательства за третьих лиц и иные активы, подверженные кредитному риску. Банками Республики Беларусь для оценки кредитного риска активов используются разные методики и алгоритмы. Основные из них:

1 На уровне банка в целом:

- две методики Национального банка Республики Беларусь оценки кредитного риска (из расчета достаточности нормативного капитала банка и из расчета размера и движения специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным в балансе);

- оценка VaR.

2 На уровне кредитного портфеля банки главным образом используют традиционные статистические методы оценки риска, например, показатели: отношение проблемных кредитов ко всем кредитам; доля кредитов инсайдерам юридическим (физическим) лицам в общем кредитном портфеле; доля совокупности крупных кредитов в кредитном портфеле банка. Оценки кредитного риска, применяемые на уровне банка в целом, используются и при анализе портфелей требований банка.

3 На уровне отдельного кредитного продукта:

- оценки кредитоспособности кредитополучателя (традиционные, скоринговые, рейтинговые, андеррайтинг);

- оценки окупаемости, эффективности объекта (цели) кредитования;

- оценки качества и достаточности залогового обеспечения кредита.

Рассмотрим их подробнее (см. таблицы 9, 10).

Таблица 9. Группировка активов по степени кредитного риска согласно методике Национального банка Республики Беларусь расчета достаточности нормативного капитала банка

Группы активов	Степень риска, %	Сумма активов	Уд. вес в итого, в%
		По балансу за минусом созданного резерва	Взвешенных на риск (ст. 2 * ст. 3)	По балансу за минусом созданного резерва	Взвешенных на риск (ст. 2 * ст. 3)
1	2	3	4	5	6
1 группа	0
2 группа	20
3 группа	35
4 группа	50
5 группа	75
6 группа	100
7 группа	150
ИТОГО				100,0	100,0

По данным приведенной таблицы можно оценить структуру активов по группам риска.

Источники кредитного риска имеются во всех видах деятельности банка, операциях балансовых и внебалансовых. Базельский комитет отмечает, что в последнее время увеличивается кредитный риск банков (или риск контрагента), связанный с различными финансовыми инструментами помимо кредитов, включая акцепты, межбанковские операции, финансирование торговли, валютные операции, финансовые фьючерсы, свопы, акции, опционы, обязательства предоставить кредит и гарантии, а также расчеты по сделкам.

На регулярной основе банки Республики Беларусь анализируют активы и условные обязательства по степени их надежности. Результатом анализа выступает классификация активов по пяти группам надежности (риска), на основе которой формируются специальные резервы банка. Критериями надежности активов выступают оценки способности должника (контрагента) исполнить свои договорные обязательства, оценка качества и достаточности обеспечения, факт наличия и количество признаков финансовой неустойчивости должника, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности и др.

Таблица 10. Группировка активов по степени кредитного риска согласно формы отчетности, предоставляемой Национальному банку Республики Беларусь, №2807 «Отчет о размере и движении специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе»

Показатели

Сумма задолженности

Сумма просроченной задолженности

всего

по группам риска

всего

по дням просрочки

I

II

III

IV

V

до 7 дней

от 8 до 30 дней

от 31 до 90 дней

от 91 до 180 дней

свыше 181 дня

1. Активы, подверженные кредитному риску, в том числе по контрагентам:

1.1 юридические лица (кроме банков)

1.1.1 Активы, за исключением задолженности, включенной в портфели однородных кредитов. А) Резиденты, из них: - республиканские органы государственного управления и местные исполнительные и распорядительные органы - сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - горнодобывающая промышленность - обрабатывающая промышленность - производство и распределение электроэнергии, газа и воды - строительство - торговля и ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования - операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям - другие виды деятельности Б) Нерезиденты

1.1.2 задолженность по микрокредитам, включенная в портфели однородных кредитов - наименование портфеля кредитов - …

1.2 банки - резиденты - нерезиденты

1.3 физические лица

1.3.1 Активы, за исключением задолженности, включенной в портфели однородных кредитов. Из них: - на финансирование недвижимости - на потребительские нужды - иная задолженность

1.3.2 задолженность, включенная в портфели однородных кредитов. Из них: - наименование кредитного портфеля - …

2 Ценные бумаги, подверженные обесцениванию: - резидентам - нерезидентам

3 Условные обязательства

3.1 в том числе в отношении контрагентов: а) юридических лиц (кроме банков): - резидентов - нерезидентов б) банков: - резидентов - нерезидентов в) физических лиц

3.2 в том числе по видам обязательств: - по предоставлению денежных средств - гарантийные обязательства - иные обязательства

Справочно из строки 1:

4 Задолженность юридических лиц, образовавшаяся в результате финансирования проектов в рамках государственных программ

5 Задолженность юридических лиц, обеспеченная гарантиями Правительства Республики Беларусь

6 Задолженность юридических лиц, обеспеченная гарантиями местных исполнительных и распорядительных органов

7 Ценные бумаги, подверженные кредитному риску

8 Микрокредиты, не включенные в портфели однородных кредитов

На основе данных вышеприведенных таблиц рассчитывают различные коэффициенты, характеризующие качество активов с позиции риска. Например:



Номер коэффициента	Формула расчета	Пояснение
К1	сумма активов взвешенных на риск/ сумма активов по балансу = УА?%риска / УА	Коэффициент характеризует степень риска активов банка, увеличение значения этого показателя свидетельствует о росте риска.
К2	сумма активов без риска / сумма активов по балансу = УАбез риска / УА = = (УА - УА?%риска) / УА	Увеличение значения этого коэффициента свидетельствует об уменьшении риска.
К3	УАбез риска / УА?%риска	Это оценка степени осторожности банка в размещении активов, позволяет выявить приоритеты кредитной организации в ее политике размещения средств: агрессивная, умеренная либо консервативная политика работы на рынке.
К4	(сумма активов, взвешенных на риск - созданные резервы)/ сумма активов по балансу = = (УА?%риска -У Резервов) / УА	Это оценка степени неучтенного риска активов банка. Рост значения коэффициента свидетельствует об увеличении вероятности невосполнимых потерь для банка по высоко рисковым активным операциям.
К5	Сумма созданных резервов по активным операциям/ сумма активов взвешенных на риск = У Резервов / УА?%риска	К5 и К6 дают представление о степени учета риска по активным операциям при создании резервов. Чем выше значение К5 и К6, тем лучше защищен банк от потерь.
К6	У Резервов по кредитным операциям / кредитный портфель
К7	Государственные ценные бумаги / УА	Увеличение во времени доли высоколиквидных государственных ценных бумаг в требованиях банка - фактор, уменьшающий риски его активов.

Направления анализа активов: анализ состава и движения специальных резервов банка (на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску; под обесценивание ценных бумаг; по операциям, не отраженным на балансе).

К условным обязательствам относятся подверженные кредитному риску не отраженные на балансовых счетах банковские обязательства. Например, обязательства банка предоставить денежные средства на возвратной основе (обязательства по финансированию); обязательства банка произвести платежи по гарантийным обязательствам (обязательствам, вытекающим из акцептов, авалей, индоссаментов векселей, обязательства по выданным гарантиям и поручительствам); обязательства, вытекающие из аккредитивов.

В зависимости от уровня кредитного риска выделяют пять групп риск условныхобязательств. Основные факторы, на основе которых осуществляется классификация: наличие (отсутствие) права банка отказаться от исполнения условных обязательств в любой момент времени без предварительного уведомления контрагента; обеспечения условных обязательств; наличие признаков финансовой неустойчивости контрагента и (или) иной негативной информации о способности контрагента исполнить свои обязательства перед банком; наличие (отсутствие) права регресса по обязательствам.

Источниками получения информации о контрагенте по условным обязательствам являются их правоустанавливающие документы, финансовая отчетность, дополнительные сведения (на сайтах в сети Интернет, в средствах массовой информации и др.).

Кредитный риск определяют как вероятность не выполнения кредитополучателем или контрагентом банка свои обязательства в соответствии с оговоренными условиями.

Анализ проводится по трем направлениям:

1) Оценка кредитного риска, связанного с клиентом, гарантом, страховщиком. В том числе:

· объективный (финансовых возможностей) - неспособность исполнить свои обязательства за счет текущих денежных поступлений или за счет продажи активов;

· субъективный (репутации) - его репутация, ответственность и готовность выполнить принятые на себя обязательства;

· юридический - недостатки в составлении о оформлении договора.

2) оценка предмета залога, в том числе ликвидность залогового обеспечения; риска обесценения предмета залога; риска гибели (уничтожения) предмета залога; юридический риск.

3) оценка системного риска, т.е. риска изменений в экономической системе, который может повлиять на финансовое состояние кредитополучателя, на вид деятельности кредитополучателя (отраслевой риск), форс-мажор.

Оценка величины потерь по операциям, содержащим кредитный риск, строится на основании статистических данных по неисполнению соответствующих обязательств. Оценка кредитного риска состоит из оценки ожидаемых потерь (по операциям, подвергнутым данному риску, банк формирует резервы) и непредвиденных потерь (весь объем этого риска должен быть покрыт собственным капиталом банка).

Анализа финансового состояния кредитополучателя раскрыт в дисциплине «Организация деятельности банков».

При расчете стоимости под риском дефолта все требования измеряются как валовые, без учета специальных резервов или частичных списаний.

Для учета градации риска кредиты разделяют на ряд категорий. Банки самостоятельно выбирают способ осуществления градации: по рискам кредитополучателя или контрагента, по рискам, связанным с конкретной сделкой, либо по тем и другим.

Банки разрабатывают методики оценки риска по отдельным кредитополучателям и контрагентам. Они также анализируют кредитный риск на уровне продукта и портфеля для выявления частной уязвимости или концентрации риска. Анализ кредитного риска производится с необходимой периодичностью, его результаты сопоставляются с соответствующими лимитами.

Анализ кредитных вложений

Источники информации:

1) локальные нормативные правовые акты, в которых определены стратегия управления, политика и процедуры выявления, измерения (оценки), мониторинга и контроля кредитного риска (включая риск контрагента);

2) широкий круг сведений, собираемых банками в базе данных, в разрезе клиентов и контрагентов кредитной организации.

Например, при кредитовании юридических и физических лиц используется следующая информация:

а) общие сведения о клиенте; сфера деятельности клиента; взаимоотношения клиента с банком; наличие кредитной истории, ее продолжительность и качество; наличие счетов и депозитов в банке; сведения о регулярных поступлениях средств на счета и об обязательных (регулярных) платежах; наличие кредитов в других банках; сведения из кредитного бюро;

б) финансовое состояние клиента - оценка финансового состояния (платежеспособности) клиента; скоринговая оценка; внутренний рейтинг банка; кредитный рейтинг, присвоенный международным рейтинговым агентством (его изменение); по физическому лицу - соотношение выдаваемого кредита (всех финансовых обязательств) и месячного дохода должника (семьи), суммы кредита и стоимости объекта кредитования. В процессе анализа рассчитывается группа количественных либо балльных, индексных оценок, отражающих отдельные параметры текущего состояния деятельности субъекта (деловую активность, ликвидность, рентабельность и т.п.). Специалисты затрудняются принимать управленческие решения на основе данной информации, поэтому на практике распространены различные алгоритмы расчета интегральной оценки всех параметров кредитополучателя и присвоение ему рейтинга;

в) сведения о кредитной операции; данные анализа движимого и недвижимого имущества, иного обеспечения кредита;

г) иные сведения, позволяющие объективно оценить способность должника исполнить свои договорные обязательства.

3) Выявление и измерение (оценка) кредитного риска осуществляется на уровне отдельного актива (должника, группы взаимосвязанных должников), на уровне отдельных кредитных портфелей (однородных групп активов или видов деятельности) и на уровне банка (кредитного портфеля) в целом.

Анализируются совокупности количественных и качественных факторов, позволяющих оценить степень кредитного риска (размер рисков) и качество управления риском (наличие процедур управления и их адекватная реализация). При анализе применяются общепринятые математические, статистические (количественные) и экспертные (качественные) методы.

При кредитовании физических лиц для анализа их платежеспособности в целях эффективной оценки кредитного риска используется следующая информация: сведения, характеризующие личность клиента, его взаимоотношения с банком, доходы и движение денежных средств (совокупный доход семьи), а также обеспечение кредита.

Накапливаемые в информационной базе данных сведения для идентификации кредитного риска и оценки его уровня, используют при осуществлении мониторинга и контроля риска, одним из обязательных элементов которого является проведение стресс тестов.

Применение подхода на основе внутренних рейтингов позволяет банку использовать собственную оценку кредитоспособности кредитополучателей, которая предполагает оценку вероятности дефолта, потенциального риска и потерь в случае дефолта, а также остаточного срока погашения.

Способы оценки кредитоспособности клиентов банка: скоринговые модели, методики определения платежеспособности, андеррайтинг. Рассмотрим их.

1 Скоринговые модели относятся к числу методов экспресс-анализа.

Скоринг - это математико-статистическая модель, позволяющая вычислить вероятность возврата конкретного кредита в назначенный срок. Ее информационной базой служат кредитные истории клиентов банка (их ретроспективный анализ). Эти модели получили распространение при экспресс-кредитовании, при выпуске банком кредитных пластиковых карточек для оценки кредитоспособности физических лиц. Практика подтвердила возможность на их основе эффективно управлять кредитным портфелем.

Их преимущество - скорость вычисления необходимых оценок. При скоринговом анализе широко применяются качественные характеристики объекта изучения.

2 Методики определения кредитоспособности клиентов банка.

Каждым банком Республики Беларусь разрабатываются обычно несколько собственных методик определения кредитоспособности (отдельно по физическим и юридическим лицам; по краткосрочным и долгосрочным кредитам; финансовому лизингу; по межбанковским кредитным операциям и т.п.). Характерными особенностями этих методик являются использование:

значительного перечня документов для оценки платежеспособности клиента;

преимущественно количественных показателей; ранжирование групп показателей, характеризующих какой-либо параметр (например, деловую активность клиента);

расчет относительных величин и оценок по специальным формулам; корректирующих коэффициентов (в отдельных случаях - учет мнения экспертов).

В целом, рассматриваемые методики позволяют специалисту с достаточной степенью точности оценить степень кредитного риска. Однако, в будущем финансовое положение кредитополучателя может качественно измениться, что невозможно учесть в рамках этих методик.

3 Андеррайтинг.

Андеррайтинг является составной частью процесса ипотечного кредитования. Его цель - оценка вероятности погашения кредита на основе широкого круга качественных и количественных показателей платежеспособности потенциального клиента.

Оценка качества кредитного портфеля банка

Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов было и продолжает оставаться главной операцией, обеспечивающей доходность и стабильность его существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, среди которых следующие:

- преобладание их в активах коммерческих банков, удельный вес может составлять до 50-70%;

- полученные проценты по кредитным операциям - основной источник доходов коммерческого банка;

- кредитные операции - наиболее рисковые и потому наиболее ответственные для репутации банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные, а не его собственные средства;

- способность обеспечить возврат кредита от заемщика - показатель профессиональной состоятельности персонала банка и его руководства;

- размер, состав и структура кредитных вложений по степени риска и ликвидности - основа для расчета главных оценочных показателей банка - ликвидности и достаточности капитала.

Качество - это совокупность свойств объекта, которая определяет его способность соответствовать установленным требованиям. Критерии качества кредитного портфеля: финансовое положение кредитополучателя (основная оценка); характеристика обслуживания долга; обеспеченность кредита; ликвидность и доходность кредита. При оценке качества кредитного портфеля все вышеназванные характеристики оцениваются только с позиции кредитного риска.

Задачи анализа:

1 оценка соблюдения нормативов, причины изменения значений нормативов, в том числе при соблюдении нормативных значений;

2 оценка диверсифицированности кредитного портфеля банка с учетом общегосударственных приоритетов развития экономики;

3 оценка уровней кредитного риска и концентрации риска. (Национальный банк Республики Беларусь выделяет следующие основные направления анализа данного риска: отраслевой, страновой риск, концентрация риска в отдельный банковский продукт, применяемые подходы по оценке риска концентрации по группе взаимосвязанных должников, сравнительный анализ.)

Изучение начинается с выявления видов взаимосвязей, групп взаимосвязанных должников. Виды экономических взаимосвязей - одна деятельность, проект, объект; поставщик - покупатель; должник-гарант.

Концентрация рисков также возникает при наличии кредитов с одинаковым сроком погашения. Концентрация риска возможна не только при предоставлении кредитов, но и во всех других видах банковской деятельности, которые по своему характеру связаны с риском контрагента.

4 оценка доходности кредитного портфеля; в том числе, изучение динамики полной процентной ставки за пользование кредитом; анализ стабильности потока процентных доходов;

5 обоснование уровня оптимизации структуры активов и пассивов по срокам исполнения обязательств;

6 сравнительный анализ достигнутых количественных и качественных параметров развития кредитного портфеля банка:

· с параметрами, определенными основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь, Программой развития банка;

· с соответствующими показателями банков - конкурентов, эталонным банком (банком-аналогом).

7 изучение структуры и состава обеспеченной, недостаточно обеспеченной и необеспеченной задолженности;

8 анализ состава и движения специальных резервов банка на покрытие возможных убытков по кредитам банка, подверженным кредитному риску;

9 оценка степени взаимозависимости (взаимообусловленности) и взаимосвязи кредитного риска с валютным, процентным, операционным и другими рисками кредитного портфеля.

Решение этих задач состоит из ряда этапов анализа. Например, в банках Республики Беларусь, которые применяют МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», анализ кредитного риска по кредитному портфелю юридических лиц включает в себя этапы:

1) оценка индивидуально значимых кредитных операций. Такими операциями признается общая сумма кредитных операций одного должника, если на отчетную дату она составляет более ХХ процентов от капитала банка. Основными критериями, учитываемыми при оценке риска, обычно избираются кредитный рейтинг клиента, который рассчитывается по ряду направлений (динамика финансового состояния и др.); достаточность и ликвидность обеспечения (в том числе оценка динамики его рыночной стоимости); динамика совокупного денежного потока, который рассчитывается как денежный поток к погашению с учетом вероятности погашения кредита и стоимости залогового обеспечения, и расчет обесценения денежного потока по кредитной операции;

2) дезагрегация кредитного портфеля на группы операций, которые подвержены схожим рискам (в разрезе основных отраслей народного хозяйства; юридических лиц и частных предпринимателей и т.п.);

3) оценка риска по каждой группе, в том числе анализ движения безнадежных кредитов, их доли в группе;

4) расчет коэффициентов риска кредитного портфеля (к примеру это может быть показатель - отношение субстандартной, сомнительной и безнадежной задолженности, взвешенных по группам риска, за вычетом сумм резерва, созданным по этим группам, к нормативному капиталу банка).

При анализе кредитной задолженности физических лиц используется широкий круг методов и показателей. Например, рейтинговые (скоринговые) оценки кредитополучателей; количество и качество обеспечения; анализ возраста просроченной задолженности, метод миграции просроченной задолженности и др. Рассмотрим метод миграции просроченной задолженности. Он рекомендован банковским надзорным органом США для банков, не имеющих в кредитном портфеле существенной доли физических лиц, для прогнозирования потерь по потребительским кредитам. Для анализа используется ретроспективная информация по банковским кредитным операциям за 3-5 лет в условиях стабильности либо относительной стабильности на данном сегменте финансового рынка. Портфель кредитной задолженности физических лиц разделяется на группы с однородными характеристиками в зависимости от типа кредитного продукта (овердрафт по карт-счету, на финансирование недвижимости и т.п.), вида кредитуемого имущества, количества и качества обеспечения; срока погашения, срока просроченной задолженности, географического местоположения и других признаков. Далее в каждой группе кредитной задолженности изучается структура просроченной задолженности и рассчитываются коэффициенты миграции (вероятность дефолта) и коэффициенты потерь. Коэффициент потерь характеризует потенциальные потери по группе однородных кредитов.

Вероятность дефолта отражает изменения только в платежеспособности кредитополучателей без учета экономического состояния страны либо региона.

Изучение кредитных вложений позволяет оценить обоснованность принятой банком кредитной политики и степень ее реализации исходя из фактического состояния кредитного портфеля, выявить наиболее сомнительные и рисковые операции, направления для кредитного менеджмента.

Анализ и оценка кредитной деятельности банка осуществляется в двух направлениях. Первое направление - определение состава и структуры кредитных вложений банка по различным классификационным признакам, т.е. их количественная характеристика. Второе - качественная характеристика состава и структуры кредитных вложений, т.е. оценка кредитного портфеля банка.

Первое направление анализа предполагает определение состава и структуры кредитных вложений по получателям, типам кредитополучателей, их отраслевой принадлежности, субъектам, видам и объектам кредитования, срокам и характеру задолженности.

Кредитные вложения банка отражаются в 1 и 2 классе «Плана счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь», которые соответственно называются «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции» и «Кредитные операции с клиентами». Информационной базой являются остатки и обороты по счетам этих классов, в том числе по бухгалтерскому балансу ежедневной формы, а также отчетность, содержащая информацию о кредитных операциях и составе кредитного портфеля.

В зависимости от получателей кредита выделяют две основные группы: клиентские кредиты и межбанковские. Эти две группы существенно различаются между собой по параметрам: степени риска, уровню доходности, порядку оформления, видам. Различия между ними должны учитываться как в процессе анализа, его объеме и направленности, так и в оценке показателей.

Субъектами кредитных отношений выступают юридические и физические лица.

По видам кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

Классификация по видам кредита отражает объекты кредитования. Под объектом кредитования понимается составная часть совокупности оборотных или внеоборотных активов, для оплаты которой и заключалась кредитная сделка. При краткосрочном кредитовании объектом могут выступать какие-либо товары, производственные запасы, готовая продукция, товары отгруженные и т.п. При долгосрочном кредитовании объектом кредитования является строительство различных объектов производственного назначения, реконструкция, приобретаемые машины, оборудование и т.п.

Классификация кредитов по срокам должна отражать периоды, на которые выдается кредит и приходится время его погашения. Деление кредитных вложений на краткосрочные и долгосрочные отражает лишь предельные сроки задолженности. В процессе анализа кредитного портфеля целесообразно классифицировать срочную задолженность по следующим группам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, более 1 года.

Количественный анализ состава и структуры кредитных вложений осуществляется по выше перечисленным признакам в динамике, т.к. необходимо определить главные тенденции в размещении кредитных вложений банка. Оценка кредитных вложений предполагает также изучение движения кредитов с использованием информации не только об остатках задолженности по счетам, но и с учетом оборотов по ним. Среди таких показателей можно выделить следующие:

1 удельный вес вновь выданных кредитов как отношение выданных кредитов за определенный период к общей сумме кредитных вложений;

2 процент погашения кредитов как отношение суммы погашенных в отчетном периоде кредитов к вновь выданным;

3 соотношение оборотов по выдаче и погашению кредитов, т.е. дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период.

Оценка полученных результатов должна дать количественное представление о составе и динамике кредитных вложений. Вместе с тем при рассмотрении кредитного портфеля обязательно изучение задолженности по качественным признакам, что предполагает второе направление анализа.

Разница между первым и вторым направлением отражает различия между понятиями «кредитные вложения» и «кредитный портфель» банка. В экономической литературе они часто употребляются как синонимы, однако в реальности имеется неодинаковый подход к оценке кредитных операций. Так, любая классификация остатков кредитной задолженности по балансу банка дает представление о составе и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом присутствует не всегда. Подобную оценку кредитных вложений отражает термин «кредитный портфель банка», который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам. К таким признакам относятся: виды обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита, соблюдение сроков погашения кредита и др. Строго говоря, как кредитные вложения, так и кредитный портфель есть совокупность остатков по ссудным счетам на определенную дату. Принципиальное различие между ними заключается не в наличии разных признаков для классификации при определении состава, а в наличии качественной оценки при любой классификации. Так, группировка кредитов по отраслевому признаку позволяет судить о сфере вложений и интересов банка, но, с другой стороны, дает возможность определить наличие дополнительного риска при работе с убыточными отраслями или при вложениях только в одну отрасль. Как сфера деятельности заемщика и его тип обладают различным риском для данных экономический условий, так и виды кредита в зависимости от объемов и целей кредитования оцениваются по-разному, что и должно учитываться при изучении кредитного портфеля банка. Такой подход дает качественную характеристику состава кредитных вложений, позволяет рассматривать кредитный портфель как результат деятельности коммерческого банка.

На основе качественной характеристики кредитного портфеля можно дать оценку соблюдения принципов кредитования и степени риска кредитных операций, перспективах ликвидности данного банка. Состав кредитного портфеля - основной ориентир разрабатываемой банком кредитной политики. И поэтому у каждого банка состояние собственного кредитного портфеля должно находится под постоянным наблюдением. Для его анализа используют как общепринятые классификации кредитов в соответствии с их качеством, так и разработанные на их базе показатели и коэффициенты. Общепринятая классификация кредитов в зависимости от их качества предполагает оценку различных факторов риска и способы защиты от него.

Главные общепринятые критерии риска определены «Правилами формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску», разработанными и утвержденными Национальным банком. Такими критериями являются: соблюдение сроков кредитования, способность должника вернуть долг и наличие обеспеченности его возврата.

Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его кредитоспособности, рентабельности, стабильности доходов, наличия государственных субсидий и других факторов. В целом по результатам анализа задолженность делится на две группы: без признаков ухудшения финансового состояния должника и с признаками ухудшения финансового состояния должника. К наиболее очевидным признакам ухудшения финансового состояния можно отнести: наличие у должника убытков за отчетный период, просроченная задолженность по другим кредитам, несвоевременная уплата процентов по кредитам, рост дебиторской задолженности.

Кредиты, в зависимости от наличия и качества обеспечения возвратности, подразделяют на три группы: обеспеченные, недостаточно обеспеченные, необеспеченные.

Для анализа кредитной задолженности и классификации кредитов банки обычно ведут в кредитном досье по каждому кредитополучателю специальную таблицу, где приведены сведения о составе всей его задолженности и ее качества с позиций обеспечения возвратности по отдельным формам, соблюдения сроков кредитования и отнесения задолженности к вышеперечисленным группам риска. На основании данных кредитных досье и других первичных материалов составляется таблица классификации активов банка, которая сводит воедино задолженность по всем клиентам и определяет размер каждой группы риска. Классификация активов по группам риска позволяет рассчитать размер необходимого резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Совокупность всех вышеперечисленных групп по кредитам на определенную дату есть валовой кредитный портфель банка. Для качественной оценки кредитного портфеля с учетом кредитного риска используется термин «чистый кредитный портфель банка», который рассчитывается как разница между валовым кредитным портфелем и суммой созданного резерва на покрытие возможных убытков.