Анализ деятельности банка

Сравнительному анализу подвергаются только сопоставимые варианты, т.е. те, которые одинаково влияют на уровень портфельного риска и имеют одинаковую ожидаемую доходность.

Таблица 14. Анализ выполнения смет доходов, расходов и прибыли отделения банка за период с 01.01.20__ по 01.07.20__

Показатели	План	Факт	Отклонения к плану	Отклонение к факту предыдущего года	Доля в общих доходах (расходах) (%)
			в сумме	в%	в сумме	в%
I. Доходы, всего	7,499.5	7,592.2	92.6	101.2	3,029.5	166.4	-
1. Процентные доходы	4. 908,8	4,974.5	65,7	101.3	2,442.3	196.4	65.5
1.1 по средствам в НБ и др. банках	0.0	0.0	0.0	-	0.0	-	0.0
1.2 по кредитам	4,899.8	4,964.6	64.8	101.3	2,433.0 196,1		65.4
… и т.д.

Сравнительному анализу подвергаются только сопоставимые варианты, т.е. те, которые одинаково влияют на уровень портфельного риска и имеют одинаковую ожидаемую доходность.

Посредством сравнения средневзвешенной и фактической доходности (себестоимости) активных и пассивных операций оценивается платежная дисциплина клиентов и самого банка, выявляются проблемные участки работы кредитной организации.

Комиссионные доходы (расходы) банка объединяют результаты деятельности кредитной организации от более широкого круга операций в сравнении с процентными доходами и расходами. Их пооперационный анализ более трудоемок, в тоже время во многих случаях в общей сумме доходов (расходов) банка эти источники занимают малый удельный вес, как следствие, практики проводят углубленный их анализ за большие временные отрезки, чем процентных доходов и расходов.

Анализ себестоимости банковских услуг проводится с учетом влияния следующих факторов: качество предоставляемых банком услуг; затраты на покрытие банковских рисков; возможность покрытия затрат по одной операции другими доходами; налоговая политика банка; плановая себестоимость услуг; цены на аналогичные операции в других банках; иные факторы, которые могут оказать влияние на финансовый результат от проведения операции.

Объем комиссионных издержек зависит от развитости филиальной сети кредитной организации, от степени развития операций, количественного и качественного состава клиентов банка.

Периодически в отдельных банках страны можно наблюдать значительный рост затрат, связанный с освоением новых банковских продуктов, внедрением прогрессивных банковских технологий. Данные затраты обоснованы, и вызванное ими временное снижение количественных оценок общего финансового результата деятельности банка по ряду аналитических показателей не может рассматриваться как негативное явление.

Активное внедрение современных информационных технологий способствует разрешению отдельных проблем за счет автоматизации выполнения многих ресурсозатратных процедур.

Анализ процентных доходов и расходов банка

Основной источник доходов банка - процентные доходы. Их классифицируют по характеру операций и виду контрагентов. Аналогично большую часть операционных затрат банка приходится на процентные расходы. В их число входят процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу, по операциям с ценными бумагами, внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов.

Источники информации для анализа: процентная политика банка; Программа развития банка; Политика управления рисками банка; Положение об управлении процентным риском банка и др.

Сумма получаемого банком дохода, себестоимость его услуг зависят от целей деятельности банка, сложившихся пропорций и соотношений в структуре его активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, расходами и доходами, от применяемых методов поддержания ликвидности кредитной организации.

Общий объем получаемых банком процентных доходов (понесенных процентных расходов), динамика среднего уровня процентной ставки по кредитным (депозитным) операциям значимо зависимы от макроэкономических факторов, на которые банк, как правило, не может оказать существенного влияния: (изменения в уровне процентных ставок на финансовом рынке; изменение скорости обращения финансовых ценностей на рынке; уровень конкуренции на рынке банковских услуг; денежно-кредитная политика в республике, порядок налогообложения, темп инфляции) либо может воздействовать в определенных пределах (качественная и количественная структура активов и пассивов банка; порядок начисления процентов; объем и скорость обращения ресурсов банка).

Сумма начисленных процентов согласно бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь учитывается как процентный доход, то есть на счетах 8 класса Плана счетов, либо не является доходом и признается на соответствующих счетах по учету доходов к получению, либо на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов.

Вероятность получения процентного дохода банки определяют самостоятельно с учетом требований Национального банка Республики Беларусь. Если банк считает, что вероятность получения дохода находится в диапазоне от 70 до 100%, то она оценивается как безусловная (высокая). Если вероятность исполнения клиентом (эмитентом) своих обязательств находится в диапазоне от 0 до 50%, то она оценивается как проблемная (низкая). В случае, когда вероятность получения процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70%, банки вправе оценить ее как безусловную (высокую) либо как проблемную (низкую). Оценка данной вероятности проводится на основе факторов: способность клиента (эмитента) исполнить свои обязательства по уплате дохода, исходя из его финансового состояния и влияния внешней среды (например, ухудшение конъюнктуры сегмента рынка, на котором клиент работает); качество и достаточность обеспечения своевременного погашения задолженности по уплате дохода; иные факторы.

Уровень доходности финансовых инструментов характеризуют средние процентные ставки. Различают следующие виды процентных ставок по кредитам и обязательствам:

- объявленная - установленная в договоре процентная ставка в годовых процентах;

- полная (кроме межбанковских финансовых инструментов) - рассчитывается как сумма объявленной процентной ставки и ставки платы за пользование денежными ресурсами, взимаемой (выплачиваемой) банком сверх процентных доходов (расходов). Например, по конкретному кредиту полная процентная ставка будет равна номинальной процентной ставке (не в процентном, а в стоимостном выражении) плюс все сопутствующие расходы кредитополучателя (доходы банка) на оформление и обслуживание клиента;

- эффективная - она является внутренней нормой доходности финансового инструмента (МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»); применяется при определении реального относительного дохода.

Важен сравнительный анализ уровней доходности (себестоимости) операций. Например, при оценке доходов от вложений в кредитные операции и операции с ценными бумагами используются следующие соотношения, которые сравнивают между собой:

1.	Средняя кредитная задолженность за период	;	3.	Средний объем вложений в ценные бумаги за период	;
	Средний размер доходных активов за период			Средний размер доходных активов за период
2.	Процентные доходы по кредитам	;	4.	Доход от операций с ценными бумагами
	Всего доходы			Всего доходы

Аналогично можно оценить результаты от вложений банка в валютные операции, от совместной деятельности и др.

Следующая ступень анализа - оценка среднего уровня доходности (себестоимости) каждой подгруппы операций. Например, по кредитным операциям рассчитываются показатели:

Процентные доходы по кредитам вида

Средний остаток задолженности по счетам кредитования вида

Анализ в динамике этих показателей позволяет определить наиболее доходные и самые малоэффективные кредитные операции. При оценке обоснованности увеличения уровня расходов по конкретной группе операций учитывается степень зависимости банка от ликвидности и конъюнктуры денежного рынка, изменения доли крупных срочных вкладов и депозитов и ряд других факторов, связанных с особенностями клиентской базы банка и стратегией его развития.

Специалисты выявляют причины роста доходности банка по операциям, приносящим процентные доходы: изменение оборота по выданным кредитам; динамика среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит; увеличение доли кредитов с повышенным риском и кредитов нестандартного качества. Последние два фактора не могут рассматриваться как положительное явление. В определенной части объем и динамика процентных доходов (расходов) банка в полной мере определяются внутренними факторами: сроки кредитования; размер предоставляемого кредита, качество предоставленного обеспечения своевременного возврата кредита и др.

Следующим этапом проведения анализа является расчет влияния факторов на динамику процентных доходов банка. На величину процентных доходов оказывают влияние следующие факторы:

- средняя сумма предоставленных кредитов (размещенных депозитов);

- средняя процентная ставка.

Количественное влияние этих факторов на изменение величины полученных доходов определяется методом абсолютных разниц. Так, динамика величины доходов в связи с изменением суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) рассчитывается по формуле:

Д (К) = (К₁ - К₀)* Пр.₀ (15),

где:

К₁ - средние суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде;

К₀ - то же в предыдущем периоде;

Пр₀ - средняя процентная ставка в предыдущем периоде.

Влияние изменения средней процентной ставки измеряется по формуле:

Д (К) = (Пр.₁ - Пр.₀)* К₁ (16),

где:

Пр.₁ - средняя процентная ставка в анализируемом периоде;

Пр.₀ - то же в предыдущем периоде;

К₁ - средние суммы предоставленных кредитов (размещенных депозитов) в анализируемом периоде.

Аналогично рассчитывается степень отклонения величины полученных доходов от плана.

Для измерения влияния факторов на изменение суммы полученных доходов можно использовать и метод цепных подстановок. Для этого рассчитывается условный показатель: полученная сумма процентов при неизменной (плановой) процентной ставке и фактической величине предоставленных кредитов (размещенных депозитов).

Отдельным блоком анализа является оценка влияния на доходы рисков банковской деятельности. Расходы банка, связанные с ростом операционных рисков, также находятся в центре анализа на всех уровнях управления банковской деятельностью.

Цель анализа - оценка текущих результатов работы банка (подразделения банка) в области управления процентными рисками с точки зрения планируемой (ожидаемой) и полученной процентной прибыли в размере, позволяющей достичь (в совокупности с получаемой непроцентной прибылью) запланированной общей прибыли и уровня рентабельности.

Основные блоки анализа:

- анализ сбалансированности по стоимости, объемам, валютам и срокам структуры активов и пассивов, чувствительных к изменению процентных ставок, при условии сохранения требуемой ликвидности баланса банка и запланированной рентабельности;

- сравнительный анализ с банками конкурентами процентных ставок банка по вновь выданным и вновь привлеченным средствам для оперативного регулирования уровня конкурентоспособности устанавливаемых банком процентных ставок;

- анализ уровня диверсификации процентных ставок по срокам и видам банковских продуктов с учетом их рисков;

- анализ качества синхронизации изменения процентных ставок с изменением ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь и ставок на международных финансовых рынках (это направление анализа дает важную аналитическую информацию для оценки качества управления процентным риском в банке).

Оценка стабильности доходов банка, резервы роста банковских доходов

В ежедневном балансе банка доходы и расходы отражаются нарастающим итогом, поэтому до начала анализа стабильности доходов информацию приводят к сопоставимому виду, формируя ряды динамики доходов, полученных и начисленных на заданных временных отрезках (например, по декадам прошедшего квартала).

Доходы группируют в зависимости от стабильности источника дохода. К стабильно доходной деятельности относят традиционные банковские операции. Доходы по операциям с относительно высоким диапазоном колебаний финансового результата объединяют в группу нестабильных источников дохода. К их числу можно отнести доходы от разовых операций, от переоценки активов, ряд посреднических операций с валютными ценностями и корпоративными ценными бумагами. Анализ динамики изменения удельного веса в источниках доходов банка доходов по операциям различной степени стабильности финансового результата дает хорошую аналитическую информацию для принятия управленческих решений.

Важная составляющая анализа - оценка ритмичности темпов роста доходов и расходов банка. В этих целях используются показатели: дисперсия, среднее квадратическое отклонение, размах.

Сравнивают темпы роста доходов от основных и не основных видов деятельности. При наличии опережающего роста доходов от не основных видов деятельности банка следует выяснить причины этого положения: выявленная тенденция вызвана ухудшением конъюнктуры депозитно-кредитного рынка, снижением качества управления активными операциями банка либо иными причинами.

Основными резервами роста доходов банка является повышение уровня доходности кредитных и не кредитных операций; обоснованное увеличение (т.е. не в ущерб ликвидности банка) доли доходных активов в балансе банка. Выявлению резервов роста непроцентных доходов способствуют периодические маркетинговые исследования для определения новых видов платных услуг и нетрадиционных операций, которые могут быть освоены банком.

Для увеличения совокупных доходов банки стремятся постоянно расширять число обслуживаемых клиентов, ускорить оборот денежных средств. Важные направления роста - улучшение структуры доходов и рост доли собственных средств в валюте баланса.

Направления повышения доходности банка:

- перераспределение активов в пользу требований банка, которые позволяют получать наивысший средний доход;

- повышение уровня доходности кредитных операций;

- разработка новых банковских продуктов, особенно для населения;

- повышение качества обслуживания и постоянная работа банка в направлении сохранения существующей клиентуры и привлечения новых клиентов;

- оптимизация тарифов банка и другие направления.

В соответствии с базельскими рекомендациями составная часть прибыли, на которую традиционно обращается больше всего внимания - это чистый процентный доход (т.е. разница между совокупным процентным доходом и совокупным процентным расходом). Однако, поскольку банки все больше расширяют свою деятельность, приносящую комиссионные доходы и другие непроцентные доходы, все больше стали обращать внимание на суммарную чистую прибыль, включающую процентные и непроцентные доходы и расходы. Непроцентный доход, поступающий от многих видов деятельности, такой, как обслуживание кредита и программы секьюритизации различных активов, может оказаться очень чувствительным к рыночным процентным ставкам и иметь с ними сложную взаимосвязь.

Кроме того, даже традиционные источники непроцентного дохода, такие, как плата за обработку транзакций, становятся более чувствительными к процентной ставке. Такая возрастающая чувствительность более широко взглянуть на потенциальное воздействие изменений рыночной процентной ставки на банковскую прибыль и учитывать это более широкое влияние при оценке прибыли в различных условиях процентной ставки.

Анализ состава и структуры расходов банка

Объем и структура расходов банка формируются в зависимости от круга выполняемых банком функций и его хозяйственной деятельностью. Рост операционных расходов банка в их общем объеме может быть вызван как изменениями конъюнктуры финансового рынка, так и ошибками в работе руководства банка. Причины негативной тенденции выявляются в процессе сравнительного анализа результатов деятельности рассматриваемого банка с кредитными организациями - партнерами и конкурентами, работающими на тех же финансовых рынках.

В связи с важным значением при изучении результатов работы банка анализа банковских расходов, подробнее остановимся на их классификации.

В зависимости от функционального возникновения различают операционные (производственные) расходы, вспомогательные (например, амортизационные отчисления, арендные платежи, почтовые расходы) и административно-управленческие. В кредитной организации выделяют затраты прямые (например, по привлечению средств, на конвертацию валюты) и косвенные (телеграфные расходы, оплата труда персонала банка, арендные платежи), постоянные и переменные. По степени регулируемости различают группы издержек:

а) слабо регулируемые. Например, создание (строительство) расчетно-кассового центра, пункта обмена валюты, т.е. затраты на приобретение (строительство) долгосрочных активов;

б) частично регулируемые. Например, расходы на связи с общественностью, рекламу, т.е. затраты, имеющие с определенным лагом корреляционную связь с результатами деятельности банка;

в) полностью регулируемые - например, основные материалы, трудовые ресурсы, которые в краткосрочном периоде имеют четкую функциональную взаимосвязь между объемами работ и конечным результатом.

Данная группировка расходов банка зависит от уровня, на котором проводится анализ, и длительности периода анализа. Так, определенный перечень расходов нормируется Головным банком для своих филиалов, т.е. на уровне этих структурных подразделений ряд затрат являются слабо регулируемыми, в то время как для высшего управленческого звена банка они могут быть отнесены к другим группам классификации по степени регулируемости.

При принятии конкретных управленческих решений руководству банка важно знать какие выгоды и затраты будут при их реализации. Эта цель анализа требует, с одной стороны, предварительного уменьшения общей суммы расходов банка на сумму понесенных издержек (безвозвратных затрат), которые не являются существенными для принятия конкретного управленческого решения (безвозвратные затраты состоят из части производственных расходов и полной суммы нейтральных расходов, т.е. не связанных с производственным результатом, например безвозмездные благотворительные взносы), и, с другой стороны, следует учесть альтернативные издержки (упущенную выгоду), т.е. вмененные затраты. В результате данных расчетов мы получим совокупность расходов, которая, по нашим оценкам, должна подвергнуться изменению в следствии принимаемого решения. Эти расходы называются релевантными (существенными). Например, при оценке финансовых результатов важен анализ сумм полученных (уплаченных) штрафов, пени, неустоек, а для планирования прибыли банка эти данные не релевантны.

При анализе структуры расходов особое внимание уделяется изучению затрат на обеспечение функционирования деятельности банка.

Управление накладными расходами в банке - задача более сложная, чем у субъекта хозяйствования, так как в банке трудно с достаточной точностью определить какое влияние на изменение чистого процентного дохода оказывают непроцентные расходы банка. Количественную характеристику расходов банка завершает коэффициентный анализ обобщающих показателей. Например, отношения суммы всех расходов к количеству обслуживаемых клиентов.

Анализ внутренней стоимости банковских операций

Для коммерческого банка важно изучение возможностей (резервов) получения дополнительной прибыли. Для этого необходимо знать тот минимальный уровень доходности банка, который позволяет ему покрыть необходимые расходы, не принося прибыли. При расчете минимального уровня доходности банка используются следующие данные:

- общая сумма расходов банка;

- прочие доходы банка (прочие операционные доходы, доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность, поступление по ранее списанным долгам;

- сумма актива баланса (нетто);

- сумма статей актива, не приносящих доходы (касса, недвижимость и т.д.).

Коэффициент внутренней стоимости банковских услуг рассчитывается как отношение разницы общих расходов банка и прочих доходов к разнице суммы активов и суммы активов, не приносящих доход, и умноженное на 100%. Этот показатель позволяет определить минимально необходимый размер доходной маржи банка, т.е. разрыв в ставках по активным и пассивным операциям.

Чем ниже коэффициент внутренней стоимости банковских услуг, тем больше возможностей у банка получить высокую прибыль, выдержать ухудшение конъюнктуры рынка ссудных капиталов, обеспечить больший объем льготных операций в рамках определенной банком кредитной политики.

Если в общей сумме расходов оставить только административно-хозяйственные расходы, то измененный показатель покажет минимально необходимый средний уровень процентов по активным операциям банка.

Изучая внутреннюю стоимость банковских операций, целесообразно проанализировать процентную маржу, которая рассчитывается как разница между средней процентной ставкой, получаемой по активам, приносящим процентный доход, и средней ставкой, уплачиваемой по обязательствам банка. Для стабильно работающего банка значение процентной маржи должно быть положительным.

Для банковской практики, как уже отмечалось, характерно превышение прочих операционных расходов над прочими операционными доходами. Поэтому имеет смысл определение уровня покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

У_п - уровень покрытия непроцентных доходов / непроцентных расходов.

Как свидетельствует зарубежный опыт, для коммерческих банков устанавливаются определенные значения уровня покрытия. Например, для американских банков значение данного показателя установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов.

7.2 Анализ прибыли и рентабельности банка

Анализ различных видов прибыли

Согласно международных стандартов бухгалтерского учета прибыль - это увеличение номинального денежного капитала за отчетный период. Прибылью считается только часть повышения цен на активы, которая превышает рост общего уровня цен. Остальная часть повышения рассматривается как корректировка поддержания капитала, т.е. как часть собственных средств.

Задачи анализа:

оценка степени выполнения финансового плана (плана по прибыли); оценка эффективности проведения банком процентной политики;

изучение источников формирования прибыли, ее состава;

оценка влияния факторов, воздействующих на формирование прибыли банка, в том числе факторный анализ чистого процентного дохода;

обоснование оптимального соотношения для банка отдельных видов риска и прибыли при конкретных внешних условиях деятельности;

выявление резервов увеличения прибыли и путей их реализации; изучение причин возникновения убытков и выявление путей их устранения;

анализ направлений использования прибыли.

Экономисты исчисляют различные показатели прибыли, которые характеризуют отдельные стороны финансовых результатов деятельности банка. Рассмотрим основные из них.

Прибыль текущего года (Пбалансовая) рассчитывается как разница между классом 8 и классом 9 Плана счетов, то есть определяется как разница между совокупными доходами и расходами банка.

Чистая прибыль банка равна сумме доходов за минусом расходов, относимых на себестоимость, и налогов на прибыль и из чистой прибыли. Она также может быть определена как разница налогооблагаемой прибыли и налогов на прибыль и из чистой прибыли либо как сумма балансовой прибыли и расходов из чистой прибыли, учтенных в 9 классе Плана счетов (например, социальные выплаты, премии, обучение персонала, командировочные и представительские расходы, затраты на рекламу, аудиторские услуги, благотворительная помощь и др.)

Прибыль банка до налогообложения (Пналогообл.) может быть рассчитана несколькими способами.

Накопленная прибыль. Согласно Правил составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь она определяется как сумма следующих статей баланса: фонд развития банка, прочие фонды, подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус») прошлых лет, прибыль (убыток со знаком «минус») отчетного года, использовано прибыли, подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус») отчетного года.

Денежная прибыль (убыток) до изменения в операционных активах и обязательствах. Этот показатель отражен в годовом отчете банка о движении денежных средств. При исчислении денежной прибыли (убытка) не принимаются во внимание доходы (расходы) от операционной деятельности, которые были начислены, но не получены (не выплачены) банком (например, начисленные процентные расходы).

В зависимости от периода, в котором проводится анализ прибыли банка, последняя подразделяется на следующие виды (табл. 15).

Таблица 15. Направления анализа прибыли банка

Показатели	Алгоритм расчета	Порядок распределения
1 Прибыль	Класс «Доходы» - класс «Расходы»	Через счет «Использование прибыли отчетного года»
2 Прибыль отчетного года (в последний рабочий день года)	Счет «Прибыль (убыток) отчетного года»	Через счет «Использование прибыли отчетного года»
3 Прибыль в ожидании подтверждения (с первого рабочего дня нового года до собрания учредителей по итогам года)	Счет «Неподтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлого года»	Через счет «Распределенная прибыль в ожидании подтверждения»
4 Подтвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет	Счет «Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»	Через счет «Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»

Банками рассчитывается прибыль по бизнес линиям; прибыль структурных подразделений; прибыль от совокупности всех операций с одним клиентом (группой клиентов); прибыль по банковскому продукту, по финансовой операции.

В Республике Беларусь банками рассчитывается прибыль на простую акцию. Это мера оценки результатов работы кредитной организации за ряд периодов. При дистанционном анализе ряд динамики значений этого показателя позволяет оценить дивидендную политику и эффективность управления банком; прогнозировать уровни доходности акций, их рыночную стоимость и др.; в том числе рассчитывается базовая и разводненная прибыль на акцию. Размер базовой прибыли определяется объемом чистой прибыли банка, приходящейся на одну простую акцию в обращении за отчетный период.

Разводненная прибыль показывает, как может уменьшиться прибыль на одну простую акцию, если события, которые должны произойти в будущем, наступят в отчетном периоде. Например, банк выпустил облигации с правом в будущем их конвертировать в простые акции. Понятно, что проведение конвертации облигаций в простые акции в текущем периоде увеличит количество акций, не оказав влияния на объем прибыли банка, и как следствие величина базовой прибыли на одну акцию сократится. Таким образом, показатель разводненной прибыли на одну акцию дает инвестору прогнозную оценку риска уменьшения базовой прибыли на акцию в отчетном периоде за счет группы рассмотренных причин.

Основные факторы, сдерживающие рост прибыльности банков - инфляция, неудовлетворительное качество кредитных портфелей ряда банков, ужесточение внутриотраслевой конкуренции.

Методы анализа прибыли

Используемые приемы анализа:

- группировки аналитических счетов баланса;

- анализ динамики объема и структуры показателей (структурный анализ) с использованием методов сравнения (с планом, прошлыми периодами);

- относительных величин (процентов, коэффициентов, индексов);

- декомпозиционный анализ и построение факторной модели либо моделей факторных систем в результате детализации факторных показателей;

- факторный анализ, в том числе прием цепных подстановок (см. табл.);

- прием относительных и абсолютных разниц;

- оценка количественного влияния отдельных факторов (табл. 16).

Таблица 16. Факторный анализ прибыли банка

	Показатель	Значение показателя
		в долях единицы	в процентах
		t2-t1	t2-t1
1.	Изменение размера прибыли	7 819.23	100%
2.	Влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли	368.89	-8%
3.	Влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли	535.08	12%
4.	Влияние изменения величины мультипликатора капитала на размер изменения прибыли	472.73	11%
5.	Влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли	3705.1	85%

Анализ прибыли включает в себя следующие виды:

- предварительный анализ;

- оперативный анализ - ежедневная (ежедекадная) оценка уровня доходов, расходов, фактической доходности работающих активов и стоимости привлеченных ресурсов;

- итоговый анализ (месяц, квартал, год) с целью выявления резервов увеличения прибыльности с учетом рисков, при этом проводят коэффициентный анализ прибыльности;

- перспективный анализ. При его проведении основное внимание уделяется оценке степени зависимости прибыли от рисков ликвидности, процентного и кредитного.

На объем прибыли банка (налогооблагаемой, чистой, балансовой) прямое влияние оказывают следующие международные принципы бухгалтерского учета: осторожности, наращивания доходов и расходов, преемственности входящего баланса.

При проведении факторного анализа процентной прибыли используются формулы, которые могут включать в себя комбинации различных показателей деятельности банка.

Основные факторы, сдерживающие рост прибыльности банков - инфляция, неудовлетворительное качество кредитных портфелей ряда банков, ужесточение внутриотраслевой конкуренции.

С целью изыскания резервов банковской прибыли изучаются факторы, влияющие на величину прибыли. Сопоставление темпов роста доходов и расходов банка позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) воздействие на динамику прибыли. Расчет количественного влияния их на прирост прибыли производится по следующим формулам:

а) за счет роста доходов банка (или за счет выполнения (перевыполнения) плана по доходам):

П (Д) = Д₁ - Д₀ или П (Д) = Д_ф - Д_пл (20),

где Д₁ - доходы, полученные банком в анализируемом периоде;

Д₀ - доходы, полученные банком в предыдущем периоде;

Д_ф - фактически полученные доходы;

Д_пл - плановые данные по доходам.

б) за счет динамики расходов банка (или с точки зрения выполнения плана по расходам):

П (Р) = Р₀ - Р₁ или П(Р) = Р_пл - Р_ф (21),

где Р₀ - расходы, произведенные банком в предыдущем периоде;

Р₁ - расходы, произведенные банком в анализируемом периоде;

Р_пл - плановые данные по расходам;

Р_ф - фактически произведенные расходы.

Поэтому к резервам роста банковской прибыли можно отнести все мероприятия, способствующие увеличению доходов и обоснованному росту расходов. Неоправданные расходы банка должны сокращаться.

Анализ распределения чистой прибыли банка

Результаты этого анализа представляют интерес для трех групп пользователей, у которых разные цели применения данной аналитической информации.

1) Органы банковского надзора, банки-контрагенты, широкая общественность - в первую очередь их интересует устойчивость кредитной организации. Важный параметр характеристики устойчивости - объемы, динамика, структура источников, направления распределения балансовой прибыли. (Напоминаем, балансовая прибыль банка представляет собой часть чистой прибыли, но в документах Национального банка Республики Беларусь она называется чистой прибылью).

2) Собственники банка (акционеры) - им важен анализ всей чистой прибыли банка, в том числе объемов, структуры и динамики доли в использованной чистой прибыли расходов на заработную плату, премии, затрат на обучение персонала, командировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, благотворительные цели и т.п.

3) Инвесторы банка - для них главный интерес представляют результаты сравнительного анализа (внутри отраслевого и межотраслевого, территориального и странового) отдачи от единицы вложенного капитала, объемы и устойчивость потока получаемых дивидендов.

Интересы общества и государства, функцию защиты которых выполняет центральный банк (органы банковского надзора), интересы персонала банка и интересы собственников банка в вопросах направления распределения чистой прибыли не совпадают.

Балансовая прибыль банка распределяется по двум направлениям:

- на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, на пополнение уставного фонда; создание резервов под предстоящие платежи;

- на выплату дивидендов.

Фонды образуются за счет отчислений от прибыли по установленным нормативам после утверждения общим собранием учредителей банка годовой финансовой отчетности, а также путем авансовых отчислений из прибыли отчетного года.

Примеры распределения прибыли банка по окончании отчетного финансового года.

Вариант 1. Банком получена прибыль.

При ее распределении учитывают финансовые итоги прошлых лет: если на балансе банка числится убыток прошлых лет, то только после его покрытия прибылью отчетного года, банк может приступить к распределению оставшейся прибыли.

Вариант 2. Банком заработана прибыль, размер которой меньше суммы использованной в течение года прибыли.

Образовавшаяся разница, а также операции банка, которые являются обязательными согласно действующего законодательства либо решений собрания учредителей, могут быть покрыты и распределены только за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. При отсутствии (либо недостатке) на балансе банка нераспределенной прибыли прошлых лет никакие операции распределения прибыли отчетного года не проводятся.

Вариант 3. Банком получен убыток.

В этом случае распределение прибыли отчетного года невозможно.

Кредитные организации республики предоставляют в НБ РБ ежеквартальную отчетность (ф. 28212), в которой раскрывается информация об осуществляемых банком расходах за счет прибыли и об использовании прибыли.

Понятие рентабельности и ее измерение

Эффективность любого вида производства обычно оценивается как отношение результата к затратам. Банковское дело - не исключение. Для измерения рентабельности банка применяют различные коэффициенты, каждый из которых имеет свои особенности.

Основные показатели рентабельности (прибыльности) представляют собой отношение прибыли банка к какому-либо параметру его деятельности. Все эти показатели используются при дистанционном анализе банка. Центральное место в этом анализе занимает метод сравнения (в пространстве и во времени) рассчитанных коэффициентов по одному банку с оценками, определенными по другим кредитным организациям.

Показатели рентабельности являются исторически первыми коэффициентными характеристиками, на основе которых специалисты-аналитики формировали оценку деятельности банка, делали комплексные выводы. Система этих показателей наиболее разработана. Комплексный вывод о результатах и перспективах деятельности банка на основе показателей прибыльности делается на основе изучения показателя рентабельности затрат или на основе декомпозиционного анализа составляющих модели Дюпона (модели прибыли на собственный капитал).

Практики обычно комплексно используют в анализе модели Дюпона, анализ показателей рентабельности затрат, оценки влияния рисков банковской деятельности на величину доходов и расходов.

Основные коэффициенты рентабельности деятельности банка:

1) величина прибыли, деленная на средний за период собственный капитал банка - в мировой банковской практике главный показатель рентабельности (ROE);

2) отношение прибыли к среднему за период уставному фонду банка это обобщающий показатель рентабельности, он характеризует эффективность и целесообразность вложения средств инвестором в банк;

3) прибыльность активов (ROА) является оценкой эффективности управления по размещению активов. Снижение данного коэффициента может быть вызвано экономически необоснованным ростом операционных расходов либо быть результатом консервативной политики банка на финансовом рынке. Прибыльность активов оценивается так же с позиции достаточности доходов для расширения банковской деятельности.

Соотношение чистой прибыли и доходов банка (прибыльность доходов, NPM) относится к числу основных показателей мировой банковской практики. Снижение коэффициента свидетельствует о росте доли доходов, направляемых банком на возмещение своих расходов.

Показатель затратной эффективности равен отношению прибыли до налогообложения к валовому доходу банка. Налоговую эффективность банка характеризует отношение чистой прибыли к прибыли до налогообложения.

В рамках внутрибанковского управления рентабельностью работы на регулярной основе рассчитывается и анализируется продуктовая и клиентская рентабельность.

Продуктовая рентабельность характеризует эффективность продажи кредитной организацией определенного банковского продукта или определенного пакета (набора, корзины) банковских продуктов.

Клиентская рентабельность выявляет эффективность реализации и обслуживания банковских продуктов, предоставляемых определенному клиенту, группе, классу клиентов.

При анализе эффективности работы банка применяют ряд дополнительных показателей. Например:

- отношение прибыли к средней численности персонала банка;

- доход, приходящийся на единицу средних активов банка и другие.

Показатели рентабельности банка не позволяют в полной мере судить о его экономическом потенциале и конкурентоспособности. Повышение компонент прибыльности может свидетельствовать о благоприятном изменении финансовой конъюнктуры и / или об увеличении риска банка.

Влияние изменения суммы полученной прибыли и суммы произведенных расходов на динамику рентабельности можно рассчитать методом цепных подстановок.

Факторный анализ рентабельности банка. Формула Дюпона

Анализ рентабельности банковской деятельности будет неполным без факторного анализа. Для его проведения необходимо прежде всего определить факторы, оказывающие непосредственное влияние на уровень рентабельности.

Схему факторного анализа рассмотрим на примере обобщающего показателя результативности банковской деятельности - нормы прибыли на капитал (П/К). На данный показатель непосредственное влияние оказывают:

- прибыльность активов (П/ ср. А), их «работоспособность» (прямая зависимость);

- коэффициент достаточности капитала (ср. К/ ср. А) (обратная зависимость).

Следовательно, связь анализируемого показателя с факторами на него влияющими, может быть представлена в следующем виде:

П/ср. К = П/ср. А: ср. К/ср. А = П/ср. А * ср. А/ср. К= (25)

С точки зрения определения резервов роста нормы прибыли на капитал, следует отметить, что возможности коэффициента достаточности капитала в данном вопросе ограничены, так как банк должен формировать достаточную величину собственных средств, обеспечивающих его платежеспособность. Поэтому резервом увеличения нормы прибыли на капитал остается прибыльность активов. В свою очередь, прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (Д/ср. А) и доли прибыли в доходах банка (П/Д). Учитывая рассмотренную зависимость, взаимосвязь факторов, влияющих на показатель нормы прибыли на капитал, можно представить в следующем виде:

П/ср. К = Д/ср. А * П/Д * ср. А/ср. К= ROA*MK (26), где

ROA - рентабельность капитала; ROA=П/ср. А,

МК-мультипликатор капитала; МК=ср. А/ср. К.

Таким образом, на норму прибыли в капитале банка непосредственное влияние указывают следующие факторы (табл. 17).

Таблица 17. Факторы, влияющие на норму прибыли в капитале банка

Факторы	Условное обозначение	Алгоритм расчета
1 Уровень доходности активов (характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т.е. возможности создавать доход)	А	Доходы/ср. активы
2 Уровень прибыльности доходов, (показывает какая часть доходов направлена на формирование прибыли)	В	Прибыль / Доходы
3 Коэффициент достаточности капитала (показывает зависимость между качеством активов и величиной собственного капитала банка)	С	ср. капитал/ср. активы
4 Норма прибыли на капитал	R	Прибыль/ср. капитал

Приведем расчет абсолютного прироста прибыльности капитала за счет указанных факторов:

Прирост прибыльности, обусловленный изменением:

1) уровня доходности активов

R(а) = (а₁ - а₀) * в₀ * с₀; (27)

2) уровня прибыльности доходов

R(в) = а₁ * (в₁ - в ₀) * с₀; (28)

3) коэффициента достаточности капитала

R(с) = а₁ * в₁ * (с₁ - с₀). (29)

Общий прирост равен:

R = R₁ - R₀ = R(а) + R(в) + R(с). (30)

Однако следует иметь в виду, что анализируемые показатели реально отражают ситуацию, если определяются на базе средних величин. Поэтому рентабельность, рассчитанная на основе годовых или квартальных балансов лишь условно характеризует эффективность деятельности банка, так как прибыль показывается нарастающим итогом с начала года, а собственный капитал банка мог увеличиться только в последнем квартале.

8. Анализ достаточности капитала банка

Различают следующие оценки капитала банка:

- экономический капитал, который представляет собой реально необходимую банку величину капитала;

- нормативный (регулятивный) капитал, его сущность будет рассмотрена ниже.

Базельский комитет развивает методическое обеспечение определения нормативного капитала в целях максимального сближения величин нормативного и экономического капитала.

Достаточность капитала рассчитывается для оценки возможности компенсации банком своих потерь без использования средств вкладчиков. При этом важно оценить не наличие капитала, а качество процесса управления им, чтобы спрогнозировать степень устойчивости банка в случае потерь части активов.

Можно выделить два основных подхода к расчету этого параметра:

нормативный капитал банка сопоставляется с различными балансовыми статьями (суммой обязательств перед кредиторами, всеми активами, доходными или рисковыми активами);

нормативный капитал банка соотносится с рыночной оценкой возможных суммарных потерь банка.

Пруденциальным надзором в Республике Беларусь применяются оба подхода. Так, на постоянной основе банки рассчитывают достаточность капитала для предоставления крупного кредита, для кредитования инсайдеров банка, выпуска банковских облигаций и т.п.

Базельским комитетом по банковскому надзору в 2004 году был подписан документ «Международное сближение в области оценки капитала и стандарты капитала: пересмотренная система», практики его называют Базель II или Новое соглашение по капиталу. Целями разработки данного документа было содействие надзорным органам в установлении требований к оценке капитала банка и совершенствование внутрибанковских систем управления рисками.

Минимальные требования к капиталу определяются посредством расчета: части собственного капитала банка, которая реально (с высокой вероятностью) может быть направлена на покрытие банковских рисков; объема совокупного риска деятельности банка (кредитного, рыночного, операционного); вычисляется соотношение данных величин, которое характеризует адекватность собственного капитала банка характеру осуществляемой им деятельности.

Нормативный (регулятивный) капитал представляет собой оценку надзорных органов.

Базелем II предложены три способа расчета потребности в капитале для покрытия операционного риска. Первый - на основе базовых индикаторов. Размер операционного риска принимается равным средней сумме дохода банка за последние три года (этот способ расчета операционного риска банка применяется в Республике Беларусь). Второй - стандартизированный подход, когда вся деятельность банка разбивается на восемь сегментов, доходы от этих видов деятельности взвешиваются на различные веса риска. Далее определяется среднегодовой доход, размер которого ложится в основу расчета операционного риска. Третий способ - продвинутый подход основывается на внутрибанковской оценке операционного риска с учетом установленных качественных и количественных критериев.

Основные нормативы, установленные для банков Республики Беларусь:

- минимальный размер уставного фонда - 5 млн евро;

- минимальный размер нормативного капитала для банков, привлекающих средства населения - 25 млн евро;

- норматив достаточности нормативного капитала - 8%, достаточности основного капитала - 4%.

Достаточность банковского капитала - это основной критерий при комплексной оценке финансовой устойчивости кредитной организации.

К числу показателей достаточности капитала относится доля собственного капитала банка в общей сумме пассивов баланса. Его минимальное соотношение должно быть не менее 10,0%.

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Если, например, предоставленные банком кредиты сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Таким образом можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. Однако, чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах не является благом, а наоборот отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал.

В целях поддержания на должном уровне экономической устойчивости Национальный банк Республики Беларусь ввел показатель (норматив) достаточности капитала.

Полный алгоритм расчета нормативного капитала банка (далее по тексту НК) раскрыт в Инструкции «О нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских финансово-кредитных организаций», утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №137 от 28.09.06 г. (с изм. и дополнениями). Нами он изложен в форме, более удобной для внутрибанковского факторного анализа изменений в нормативном капитале банка.

Отметим, что объемы и динамика абсолютных и относительных изменений капитала I, II и III уровней представляют интерес для аналитиков при оценке качества собственного капитала банка.

Данную формулу развернем подробнее, что позволит выявить общее и отличие в составляющих структуры собственного (СК) и нормативного капитала банка.

Дополнительный капитал уменьшается на относящиеся к текущему году просроченные доходы и доходы, начисленные и не полученные в срок свыше 30 дней со дня их начисления. Вычитаемые из расчета указанные просроченные и начисленные доходы уменьшаются на сумму созданных по ним резервов.

Итак, как видно из алгоритма расчета нормативного капитала, этот показатель качественно отличается от показателя «собственный капитал банка».

Расчетная величина суммы нормативного капитала складывается под влиянием значительного числа факторов его уменьшения (например, У (Аn - Пk) +Аs + (UR)), связанных с направлениями вложений капитала банка и общим уровнем качества управления капиталом банка. Фактически сложившийся объем нормативного капитала так же зависит от избранных банком сроков проведения аудиторской проверки (в основной капитал включаются только подтвержденные аудиторской организацией данные), от качества, структуры и динамики активов и пассивов кредитной организации в целом.

После расчетов структуры и общей суммы нормативного капитала банка, специалистами на его основе вычисляются ряд аналитических показателей, изучение которых помогает в достижении целей анализа.

Алгоритм расчета коэффициента достаточности нормативного капитала

1. Активы группируем по уровням риска.

Пример:

Группа риска	Активы, входящие в данную группу	Сумма по балансу, млн р.	Степень риска, процентов	Сумма для расчета достаточности капитала (ст. 3 хст. 4)
1	Наличные денежные средства; средства в Национальном банке; средства в центральных банках стран группы «А», кредиты и депозиты в бел. рублях, обеспеченные гарантиями Правительства РБ; ценные бумаги Правительства, Национального банка в бел. рублях и др. Итого		0
II	Ценные бумаги Правительства, Национального банка, номинированные в инвалюте; средства в центробанках стран группы «В», банках группы «А»; кредиты и депозиты, обеспеченные залогом ценных бумаг правительства, центробанков стран группы «В», банков группы «А», юридических лиц группы «А» и др. Всего
	Созданный специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, и резерв под обесценение ценных бумаг
	Итого (сумма активов второй группы минус созданный резерв)		20
III	Кредиты под залог жилья населения, под залог прав населения на строящееся жилье
	Созданный спец. резерв по данным активам
	Итого (сумма активов третьей группы минус созданный резерв)		35
IV	Ценные бумаги правительств, центробанков стран группы «С», банков группы «В», юридических лиц стран группы «В»; средства в банках РБ; кредиты, МБК, депозиты, обеспеченные залогом ценных бумаг правительств и Центробанков стран группы «С», банков группы «В», банков РБ, юр/лиц группы «В»; требования к банкам группы «С», срок погашения которых по договору до 3-х месяцев и др. Всего
	Созданный спец. резерв по данным активам
	Итого (сумма активов четвертой группы минус созданный резерв)		50
V	Требования, включенные в розничный портфель
	Созданный спец. резерв по данным активам
	Итого (сумма активов пятой группы минус созданный резерв)		75
VI	Ценные бумаги правительств, центробанков стран группы «D», банков, юр/лиц группы «С»; кредиты, МБК, депозиты, обеспеченные залогом ценных бумаг правительства, Центробанков стран группы «D», банков, юр/лиц группы «С»; кредиты под поручительство ф/лиц; кредиты, МБК, депозиты под залог имущества; долевые участия до 20% уставного фонда юр/лица; основные средства и др.

Подобные документы

• Анализ ликвидности платежеспособности банка

  Теоретические аспекты анализа ликвидности банковского баланса и платежеспособности банка. Понятие ликвидности и платежеспособности баланса коммерческого банка. Анализ структуры и динамики доходов и расходов, прибыли банка и банковской маржи банка.
  
  дипломная работа [308,6 K], добавлен 26.02.2009
  

• Анализ финансов ОАО "Сбербанк России"

  Понятие эффективности деятельности коммерческого банка. Сущность, функции и место финансов предприятий в банковской системе. Основные показатели деятельности банка. Анализ активов и пассивов, доходов, расходов и прибыли, операционных затрат банка.
  
  курсовая работа [1003,7 K], добавлен 12.01.2015
  

• Анализ деятельности банков

  Экономический анализ в управлении деятельностью банков. Сущность банковских рисков кредитной организации. Методика раннего предупреждения развития негативных тенденций. Анализ активов и пассивов, операций с ценными бумагами, достаточности капитала.
  
  учебное пособие [1,1 M], добавлен 19.10.2013
  

• Анализ деятельности банка

  Организационная структура исследуемого банка, характеристика его продуктов и услуг. Анализ активов и пассивов, оценка финансового состояния, определение рейтинга. Аудит доходов, расходов и прибыли банка. Составление годового отчета деятельности.
  
  отчет по практике [1,6 M], добавлен 26.04.2014
  

• Оценка финансового состояния банка

  Инструменты и методы повышения эффективности кредитных организаций. Анализ финансовой деятельности банка "Кедр", экспертная оценка различных рисков. Мероприятия по увеличению уставного капитала и диверсификации активов банка, снижению его ликвидности.
  
  дипломная работа [206,0 K], добавлен 01.04.2012
  

• Анализ доходов и расходов коммерческого банка на примере ОАО "Альфа-Банк"

  Сущность доходов и расходов коммерческих банков. Информационно-аналитическая характеристика банка. Анализ соблюдения банком обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ. Анализ баланса ОАО "Альфа-Банк" и эффективности его деятельности.
  
  курсовая работа [192,3 K], добавлен 16.12.2012
  

• Анализ деятельности Тульского регионального управления ПАО "Московский Индустриальный Банк"

  Организационно-экономическая характеристика банка в Российской Федерации. Анализ финансовых показателей деятельности и структуры кредитного портфеля банка. Оценка структуры активов-пассивов, доходов-расходов, прибыли. Развитие кредитной организации.
  
  отчет по практике [765,4 K], добавлен 24.04.2018
  

• Анализ прибыли и рентабельности банка

  Общий объем прибыли до налогообложения. Оценка эффективности банковской деятельности. Анализ финансовой устойчивости банка по доходу и прибыли. Анализ формирования банковских ресурсов, активных операций, доходов и расходов "Райффайзен Банка Аваль".
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 25.04.2011
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Сбербанк России"

  Общая характеристика предприятия. Анализ активов и пассивов баланса, доходов, расходов и прибыли, финансово-экономических показателей эффективности его деятельности. Проблемы и основные направления повышения конкурентных преимуществ коммерческого банка.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 08.12.2014
  

• Экономическая сущность ликвидности баланса коммерческого банка и его платежеспособности

  Экономический анализ банковской деятельности. Оценка состояния собственных и привлечённых средств коммерческого банка. Методика чтения и анализа его баланса. Анализ активных операций, выполнения платёжных обязательств. Оценка уровня банковских рисков.
  
  дипломная работа [695,8 K], добавлен 04.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам