Размещено на http://www.allbest.ru/

• Введение
• 1. Экономическое содержание и значение кредитных операций
• 1.1 Сущность, классификация и функции кредитных операций. Принципы кредита
• 1.2 Методы кредитования и формы ссудных счетов
• 1.3 Виды кредитов
• 1.4 Порядок выдачи кредита. Оценка кредитоспособности клиента и методы её определения
• 1.5 Виды обеспечения возврата банковских кредитов
• 2. Организация учета кредитных операций в коммерческом банке (на примере филиала 303 АСБ "Беларусбанк"
• 2.1 Финансово-экономическая характеристика филиала 303 АСБ "Беларусбанк"
• 2.2 Учёт операций по выдаче и погашению ссуд
• 2.3 Учёт обеспечительных обязательств по кредитам
• 2.4 Порядок создания и учёт специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам
• 2.5 Начисление и учёт процентов, начисленных за кредит
• 3. Оценка кредитных операций коммерческого банка и основные направления совершенствования кредитной деятельности банка
• 3.1 Анализ движения кредитов
• 3.2 Анализ отраслевой структуры кредитов
• 3.3 Оценка достоверности и достаточности созданного резерва по сомнительным долгам. Анализ кредитных рисков
• 3.4 Оценка эффективности кредитных операций банка
• 3.5 Основные направления совершенствования кредитной деятельности коммерческого банка
• Заключение
• Список используемых источников

Введение

Кредитные операции банков - один из основных видов деятельности любого коммерческого банка, один из основных источников дохода банка, поскольку посредством кредитования клиентов, банк получает доход в виде процентов. При этом оперативность, периодичность и своевременность получения процентной прибыли обеспечивается правильно налаженной кредитной политикой банка.

Деятельность кредитных учреждений в процессе кредитования основана на познании объективности функционирования кредита. Банк не может установить порядок кредитования, при котором его ресурсы беспрепятственно отвлекались бы на внеплановые и неэффективные затраты, застревали в каналах производства и обращения, несвоевременно возвращались. Кредитные учреждения не должны допускать использования краткосрочных ресурсов на нужды капитального строительства, поскольку в этом случае будут нарушены их ликвидность, источники и сроки погашения кредита, что в свою очередь отрицательно повлияет на денежный оборот.

Кредитование должно осуществляться с учетом коренного признака кредитных отношений которым является возвратность. В отличие от финансирования, не предполагающего обязательного погашения выданных денежных средств в срок, система кредитования должна быть построена таким образом, чтобы каждая выданная ссуда всегда возвращалась в банк. Соблюдение возвратности важно и для кредитора и для заемщика. Следовательно, кредитование должно быть организовано так, чтобы банк как один из участников кредитных отношений мог управлять кредитными потоками, выдавать кредит тем субъектам хозяйствования и на такие сроки, которые обеспечивают своевременный и полный возврат предоставленных денежных средств. Вместе с тем система кредитования должна учитывать интересы заемщиков. Излишне детализированная, сложная система кредитования может вступить в противоречие с необходимостью своевременного предоставления денежных средств и, следовательно, задержать развитие кредитных отношений. Организация кредитования, гарантирующая соблюдение интересов банка, должна одновременно сочетаться с простотой и доступностью кредита.

Важнейшей целью для банковских учреждений является всемерное совершенствование механизма кредитования субъектов хозяйствования различных форм собственности и учет этих операций в бухгалтерском балансе. При этом на первый план выступает задача обучения персонала кредитных отделов эффективной методике проведения анализа финансового состояния потенциальных ссудозаемщиков При проведении анализа кредитоспособности своего клиента основными источниками информации для банка являются: балансы предприятия за несколько лет, приложения к балансу предприятия, а также отчет о прибылях и убытках предприятия. На основе данных содержащихся в этих документах работник банка по утвержденной методике проводит анализ финансового состояния своего клиента и делает выводы о возможности выдачи кредита. Точность проведения анализа зависит как от квалификации работника банка, так и от добросовестности главного бухгалтера предприятия, который предоставляет документы для анализа Поэтому важнейшим фактором повышения качества анализа является перепроверка различных данных содержащихся в представленных финансовых документах различными способами (метод сопоставления независимых характеристик): проверка первичных документов на предприятии, общение с партнерами данного предприятия и налоговыми органами и т.п.

В процессе выдачи кредита банку необходимо найти оптимальное соотношение сроков выдачи кредитов и сроков их погашения, чтобы повысить ликвидность кредитных операций, их рентабельность.

В настоящее время актуальным вопросом перед банком стоит проблема реальности, достаточности и ликвидности обеспечения кредита.. Для этого проводят анализ обеспеченности ссуд, который позволит выявить степень обеспеченности выдаваемых ссуд, а, следовательно, и возможность компенсации при невозврате ранее выданных кредитов и покрытия рисков. Очень важно в кредитном портфеле банка иметь высокую долю обеспеченных кредитов. Главной целью деятельности любого коммерческого банка является общая оценка кредитного риска и выявление предложений по минимизации кредитного риска.

Важным для банка является также правильность отнесения ссуды к той или иной группе риска, классификации ссуд в целях создания резерва на покрытие потерь по ссудам в необходимом размере. Снижение количества ссуд третьей и четвёртой групп риска повышает качество кредитного портфеля.

Банкам необходимо уделить внимание на снижение появления в общей величине выданных ссуд сомнительной, просроченной и пролонгированной задолженности по ссудам и тем самым предотвратить банковские потери в области кредитования.

В настоящее время перед банками стоит проблема в осуществлении контроля за целевым использованием кредита.

Объектом изучения данной дипломной работы являются кредитные операции коммерческого банка. Рассматриваются вопросы сущности, функций и роли кредита.

Субъектом исследования является филиал 303 Акционерного Сберегательного банка "Беларусбанк" зарегистрированный на территории Республики Беларусь и имеющий Генеральную лицензию Национального банка Республики Беларусь

Методологической базой для изучения являются: положение "О банковском кредите" от 7.04.95 года № 519 с дополнениями и изменениями, положение "О лизинге на территории Республике Беларусь" от 31.12.97 года № 1769, "Порядок проведения банками факторинговых операций в Республике Беларусь" от 8.01.98 года № 6. В дипломной работе используются также труды В.И.Колесникова, Г.И.Кравцовой, В.Н.Жукова, Л.П.Кролевецкой и других.

Целью дипломной работы является изучение организации учёта кредитных операций в филиале 303 АСБ "Беларусбанк", а также проведение оценки кредитного портфеля с целью общей оценки кредитного риска и разработки рекомендаций по минимизации кредитного риска банка.

Задачами данной дипломной работы являются:

1 - ознакомление с порядком учёта различных видов кредита, обязательств по ним и процентов, полученных за кредит;

2 - проведение многостороннего анализа кредитных операций банка;

3 - рассмотрение показателей, характеризующих эффективность кредитных операций банка;

4 - предложение путей совершенствования кредитной деятельности коммерческого банка.

1. Экономическое содержание и значение кредитных операций

1.1 Сущность, классификация и функции кредитных операций. Принципы кредита

Определить сущность экономического явления - значит выявить совокупность его видовых и родовых признаков. В данном случае родовые признаки кредита характеризуют его на всех этапах развития, а видовые -выражают его специфику в условиях исторически определённого способа производства.

Кредит имеет свою специфическую сущность, отличную от всех других стоимостных отношений, связанных с образованием и использованием денежных фондов ( недаром на практике принято различать финансирование и кредитование). К особым признакам, отличающим кредит от других экономических категорий, наиболее часто носят возвратность, срочность, временный характер отчуждения стоимости.

Кредит (от лат. Creditum - ссуда, долг) является одной из сложнейших экономических категорий, выражающей экономические отношения, складывающиеся между кредитором и заёмщиком по поводу сделки ссуды, т.е. передачи средств во временное пользование с обязательным возвратом в определённый срок. Иными словами, кредит - есть отношения по поводу возвратного движения стоимости (это объект кредитных отношений). В качестве субъектов кредитных отношений (кредиторов и заёмщиков) могут выступать государство, предприятия и население. Важным признаком кредита как совокупности специфических финансовых [отношений является факт задолженности одного субъекта экономической жизни другому. Под таковыми субъектами могут пониматься как физические, так и юридические лица.

Общеэкономической причиной существования кредита, как и любой другой стоимостной категории, является товарное производство. Конкретно для кредита основополагающее значение имеет такая его характеристика, как возвратное возмездное движение стоимости. Кредитные отношения не возникают в процессе производства, они только опосредствуют этот процесс в той или иной форме. Объективной основой функционирования кредита выступает движение стоимости в сфере товарного обмена. При этом возможность возникновения кредитных отношений непосредственно связана с эквивалентностью обмена, обусловленной экономическим обособлением товаропроизводителей как собственников, юридически самостоятельных лиц.

Особенность кредитной сделки заключается в том, что каковы бы ни были её первоначальные условия, завершающая стадия всегда осуществляется в денежной форме. Таким образом, независимо от формы предоставления кредита - денежной или товарной - он имеет денежную природу. В то же время кредитные отношения не тождественны денежным. Это специфические, модифицированные денежные отношения, обособившиеся по мере развития процесса обмена.

Закономерностью, создающей возможность функционирования кредита, является временное высвобождение денежные средств и появление временной потребности в них. Обороты средств хозяйствующих субъектов взаимосвязаны в рамках единого воспроизводственного процесса. В связи с этим появляется возможность временный недостаток средств одних хозяйственных единиц восполнить за счёт временного избытка других, так как высвобождение средств и дополнительная потребность в них, как правило не совпадают по субъектам образования, по времени и количественно. Процесс аккумуляции временно свободных денежных средств и их перераспределение осуществляется при помощи кредита. Таким образом разрешается противоречие между временным оседанием средств и необходимостью их эффективного использования.

В мировой практике отсутствует единая классификация банковских кредитов, так как распространение их всевозможных форм зависит от уровня экономического развития страны, её традиций, исторически сложившихся способов предоставления ссуд и их погашения. Сгруппируем наиболее часто встречающиеся кредитные банковские операции исходя из самых различных критериев (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Критерии классификации кредитных операций банков

1. Банковские кредиты могут быть классифицированы по основным группам заёмщиков. Получателями банковских кредитов выступают правительство, другие банки, министерства, промышленно-финансовые организации и население.

2. По назначению (направлению) использования различаются кредиты бюджетные, промышленные, сельскохозяйственные, торговые, инвестиционные, потребительские и т.п. В зависимости от области функционирования банковские кредиты могут быть двух видов: ссуды для финансирования основного либо оборотного капиталов. Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, которые направляются в сферу производства или обращения.

3. По размерам кредиты могут подразделяться на крупные, средние и малые. Однако в международной практике отсутствуют единые критерии подхода для группировки кредитов по этому признаку.

4. По срокам погашения кредиты бывают до востребования и срочные. Срочные кредиты подразделяются на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3 лет) и долгосрочные (более 3 лет).

5. По обеспечению кредиты бывают необеспеченными и обеспеченными. Последние по характеру обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные, застрахованные и т.д.

Кредиты без обеспечения называются также доверительными (бланковыми) и предоставляются, как правило, только под соло-вексель (обязательство заёмщика возвратить ссуду) Кредиты без обеспечения выдаются на основании учёта высокой репутации заёмщика и оценки уровня его доходности.

6.По способам предоставления различаются компенсационные и платные кредиты. В первом случае кредит направляется на расчётный счёт заёмщика для компенсации последнему его собственных затрат. Во втором случае банковская ссуда поступает непосредственно на оплату расчётно-денежных документов, предъявленных заёмщику для погашения и связанных с осуществлением операций по кредитованию.

В то же время кредиты могут быть разовыми, т.е. предоставляются в срок и в сумме, предусмотренные в договоре, заключённом сторонами. Однако на практике широкое распространение получают кредитные линии.

Кредитная линия - это юридически оформленное банковское обязательство банка перед заёмщиком предоставить ему в течение определённого времени кредиты в пределах согласованного лимита.

7. Банковские кредиты по порядку погашения можно разделить на две группы. В первую группу можно включить кредиты, погашаемые единовременно, во вторую - кредиты с рассрочкой платежа. Как правило, при краткосрочном кредитовании юридических лиц и населения, нуждающихся в наличных средствах для покрытия текущих потребностей, практикуется предоставление кредитов, погашаемых единовременно, т.е. погашение основного долга и процентов единой суммой на момент окончания срока кредита. Кредитами с погашением в рассрочку являются ссуды, погашение которых осуществляется двумя и более платежами (ежемесячно, ежеквартально или каждое полугодие).

8. По видам процентных ставок банковские кредиты можно разделить на две группы кредиты с фиксированной или плавающей процентными ставками

Ссуды могут быть выданы на условиях фиксированной процентной ставки, которая устанавливается на весь период кредитования и не подлежит пересмотру.

Плавающие процентные ставки - это ставки, которые постоянно изменяются в зависимости от ситуации, складывающейся на кредитных рынках, с которыми они связаны.

9. Банки используют различные способы расчёта процентных ставок по кредитам. Наиболее распространёнными являются: методы годовой процентной ставки, простых процентов, дисконтной ставки и сложения.

Метод годовой процентной ставки показывает отношение совокупных выплат по кредиту к сумме кредита, т.е. представляет собой ставку доходности. Она учитывает, насколько быстро погашается кредит и какую сумму фактически использует заемщик в течении срока кредитования.

Метод простых процентов также предусматривает корректировку на срок фактического использования кредита. Если заёмщик осуществляет погашение кредита постепенно, метод простых процентов позволяет определить снижение остатка задолженности и соответственно сумму уплачиваемых процентов.

Метод дисконтной ставки предполагает авансовую выплату процентов. В этом случае заёмщик получает согласованную сумму кредита за вычетом процентов. При наступлении срока погашения клиент обязан вернуть всю оговоренную в соглашении основную сумму кредита.

10. Возможна классификация кредитов по валюте предоставления. Кредиты выдаются в национальной валюте или иностранной валюте. Реже кредиты предоставляются заёмщикам в нескольких валютах. В этом случае речь идёт о мультивалютных кредитах.

11. Банковские кредиты могут быть сгруппированы по числу кредиторов. В этом случае возможны следующие варианты:

- кредиты, предоставляемые одним банком;

- синдицированные (консорциальные) кредиты;

- параллельные кредиты.

Наибольшее распространение получила практика предоставления ссуд одним банком.

Синдицированный кредит - это вид кредита, который предоставляется двумя или более кредиторами, объединившимися в синдикат (консорциум), одному заёмщику.

Таким образом, мировой практике банковской деятельности известны самые разнообразные виды кредитов. Их классификация возможна по различным признакам. С помощью разнообразных кредитов банки решают задачи увеличения прибыли за счёт расширения объёма ссудных операций, диверсификации клиентской базы, поиска источников доходов, компенсирующих риски по кредитам.

Определение количества функций кредита и их трактовка зависят от методологических подходов к их анализу. Необходимо основываться на следующих положениях. Функция неравнозначно сущности и отражает только определённые сущности черты. Вместе с тем оно представляет собой специфическое проявление сущности как целостности явления Применительно к кредиту это означает, что его функции должны относится к кредитным отношениям в целом, т.е. касаться в равной мере обоих его субъектов, а не кого-либо из них в отдельности. Кроме того, функции кредита должны характеризовать специфику проявления сущности во всех его формах и разновидностях. С этих позиций обычно выделяют перераспределительную функцию кредита и функцию замещения наличных денег кредитными операциями.

Перераспределительная функция кредита.

Как известно, кредит возникает в сфере обмена, где кредитор и заёмщик вступают в отношения по поводу возвратного движения ссужаемой стоимости. С помощью кредита происходит перераспределения ценностей. Вместе с тем кредитные отношения опосредствуют не все перераспределительные процессы в обществе. Значительная часть денежных ресурсов перераспределяется через финансовую систему и систему ценообразования. Однако перераспределительной функции кредита присущи черты, отличающие её от перераспределительных функций других экономических категорий и характеризующие специфику именно кредитного перераспределения.

Назначение этой функции заключается в том, что посредством кредита за счёт временно свободных ресурсов одних юридических и физических лиц удовлетворяется временные потребности в средствах других юридических и физических лиц. Таким образом, особенностью кредитного перераспределения является прежде всего то, что оно охватывает только временно свободные ресурсы.

Спецификой перераспределения посредством кредита является то, что оно затрагивает не только стоимость валового национального продукта, произведённого в данном периоде, но и стоимость средств производства и предметов потребления, созданных в предыдущие периоды.

Характерной чертой перераспределительной функции кредита является то, что с её помощью перераспределяются не только денежные, но и товарные ресурсы. В товарной форме выступают коммерческий и лизинговый кредит, частично потребительский кредит и частично международный. Возможность предоставления кредита в товарной форме значительно расширяет границы перераспределения через кредитную сферу.

Перераспределение при помощи кредита носит главным образом производительный характер, т.е. перераспределяемая стоимость включается в хозяйственный оборот заёмщика. Эта особенность обусловлена такой сущностной чертой кредита, как возвратность.

В качестве особенности перераспределительной функции кредита можно выделить в основном прямой характер перераспределения. Кредитные сделки совершаются в большинстве случаев без посредников, кредитор и заёмщик непосредственно контактируют друг с другом.

Перераспределительная функция кредита охватывает различные аспекты и уровни движения ссужаемой стоимости. Так, перераспределение может происходить между отдельными территориями. В кредитной сделке принимают участие хозяйствующие субъекты независимо от их местонахождения. В связи с этим кредитные ресурсы, мобилизованные в одном районе, области, могут быть использованы для кредитования в другом районе, области

Становление рыночных отношений обусловливает изменение механизма реализации перераспределительной функции кредита. До последнего времени перераспределение посредством кредита носило главным образом централизованный характер, т.е. происходило на основе кредитного планирования, которое представляло собой процесс планового определения всего объёма кредитных ресурсов страны, их источников, а также их плановое распределение. С реформой банковской системы, развитием сети коммерческих банков возрастающую роль играет перераспределение кредитных ресурсов через кредитный рынок, т.е. рыночный механизм перераспределения. В связи с этим кредитное перераспределение всё в большей мере децентрализуется. Соответственно меняются приоритеты перераспределения. Рыночные отношения обусловливают реализацию интересов банков в получении возможно большей прибыли, что достигается главным образом в случае, если банк ссужает средства высокоэффективным предприятиям, продукция которых пользуется устойчивым спросом на рынке. Таким образом, по мере продвижения к рынку кредитное перераспределение становится всё более активным фактором формирования эффективной структуры экономики.

Функция замещения наличных денег кредитными операциями.

Эта функция связана со спецификой современной организации денежного оборота, его функционированием в основном в безналичной форме. Известно, что основная часть расчётов и предоставление кредита осуществляется через банки. Помещая и храня деньги в банке, клиент тем самым вступает в кредитные отношения с ним и, кроме того, создаёт условия для замены наличных денег в обороте кредитными операциями в виде записей по банковским счетам. Становится возможным предоставление ссуды в безналичном порядке и развитие безналичных расчётов. Последние являются кредитными операциями, так как сроки отгрузки продукции и её оплаты, как правило, не совпадают. В зависимости от того, что опережает во времени - получение товаров или денег - либо поставщик кредитует получателя, либо получатель - поставщика.

Функцию замещения признаёт большинство экономистов, но наиболее распространённой её трактовкой является замещение действительных денег кредитными орудиями обращения и кредитными операциями. Тем самым, наряду с развитием безналичного оборота, выделяется такое функциональное назначение кредита, как замещение в обращении золота кредитными деньгами.

Вопрос о функциях кредита является наиболее дискуссионным в теории кредита. Разногласия по поводу числа и содержания функций обусловлены не только различием в трактовке сущности кредита, но и отсутствием единства в определении методологических подходов к их анализу. Результатом отсутствия единой методологической основы анализа является появление большого числа функций, выделяемых различными экономистами. В экономической литературе обосновывается правомерность таких функций, как аккумуляция временно свободных средств, распределение аккумулированных средств между отраслями, предприятиями и населением, регулирование денежного оборота путём замещения реальных денег кредитными операциями; экономия издержек обращения; опосредование кругооборота фондов и т.д. Часто выделяют денежную (эмиссионную) и контрольную (стимулирующую) функции кредита.

Содержание денежной функции по мнению авторов, её признающих, состоит в выпуске денег в обращение. При этом, основываясь на характере кредитных денег, они отождествляют процесс выпуска денег, их эмиссии с кредитом. Экономисты, выделяющие контрольную функцию кредита, по сути дела смешивают функцию кредита с функцией одного из его субъектов -кредитора Безусловно, кредитор осуществляет контроль за деятельностью заёмщика, поскольку он заинтересован в возврате ссуженных средств.

Принципы кредита.

Кредитные отношения в экономике базируются на определённой методологической основе, одни из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Принципы кредитования - это главные положения, правила, которые должны соблюдаться при осуществлении кредитования.

Основными принципами кредита являются:

1) Возвратность кредита. Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заёмщиком. Он находит своё практическое выражение в погашении конкретной ссуды путём перечисления соответствующей суммы денежных средств на счёт предоставившей её кредитной организации, что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.

2) Принцип срочности кредита отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заёмщика время, а в точно определённый срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заёмщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента и др.

3) Платность кредита. Ссудный процент. Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заёмщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счёт его использования прибыли между заёмщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе установления величины банковского процента, выполняющего три основные функции:

- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;

- регулирование производства и обращения путём распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;

- на кризисных этапах экономики - антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка.

Основные факторы, которые коммерческие банки учитывают при установлении платы за кредит следующие:

* ставка рефинансирования по кредитам, которые Национальный банк Республики Беларусь предоставляет коммерческим банкам;

* средняя процентная ставка по межбанковским кредитам, т.е. за ресурсы, покупаемые у других коммерческих банков для своих активных операций;

* средняя процентная ставка, уплачиваемая банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;

* структура кредитных ресурсов банка (чем выше доля привлечённых средств, тем дороже должны быть банковские кредиты);

* спрос и предложение на кредиты со стороны клиентов (чем меньше спрос, тем дешевле кредит; чем больше спрос превышает предложение, тем дороже кредит);

* срок и вид кредита, а точнее степень риска для банка непогашения кредита в зависимости от обеспечения;

* стабильность денежного обращения в стране (чем выше темп инфляции, тем дороже должна быть плата за кредит, т.к. у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценения денег).

4) Обеспеченность кредита. Этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заёмщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности.

Обеспеченность выдаваемых банком ссуд уменьшает риск получения убытков, так как при соблюдении этого принципа гарантируется возврат банку заёмных средств. Размеры и виды обеспечения зависят от финансового положения заёмщика, условий ссуды, отношений с заёмщиком. Действующее законодательство предусматривает, что одним из способов обеспечения банковских ссуд является залог. В силу залога банк имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества. Удовлетворение требований коммерческого банка из стоимости заложенного имущества производится по решению суда или арбитража (хозяйственного суда). Взыскание по обязательствам юридического лица может быть обращено на любое имущество, принадлежащее ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения.

5) Целевой характер кредита. Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заёмщиком. Нарушение данного обстоятельства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента.

Объектами кредитования являются конкретные виды материальных ценностей, оплачиваемые за счёт ссуд. Целевой характер кредита определяет и источники погашения, предоставляемых ссуд, так как они будут различными при погашении ссуд, полученных на цели текущей деятельности и на покрытие затрат, связанных с развитием производства.

Целевой характер кредита имеет важное экономическое значение в практике предоставления ссуд при расчёте величины кредита в кредитном договоре, стимулирует целенаправленность использования заёмщиком полученных средств, которые подтверждаются наличием соответствующих хозяйственных договоров и других документов.

6) Дифференцированный характер кредита. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заёмщиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности.

Таким образом, кредит имеет свою специфическую сущность, отличную от всех других стоимостных отношений, связанных с образованном и использованием денежных фондов. К особым признакам, отличающим кредит от других экономических категорий, относят принципы кредитования: возвратность, срочность, платность, обеспеченность, целевой характер кредита, дифференцированный характер кредита. Мировой практике банковской деятельности известны самые разнообразные виды кредитов. Их классификация возможна по различным признакам: по группам заёмщиков, по целевому назначению, по размерам кредита, по срокам погашения, по видам обеспечения, по способам предоставления, по порядку погашения, по видам процентных ставок, по способам расчёта процентных ставок, по валюте кредита, по числу кредиторов. С помощью разнообразных кредитов банки решают задачи увеличения прибыли за счёт расширения объёма ссудных операций, диверсификации клиентской базы, поиска источников доходов, компенсирующих риски по кредитам. Как и любая экономическая категория, кредит выполняет определённые функции. К ним относятся: перераспределительная функция кредита, сущность которой заключается в том, что посредством кредита за счёт временно свободных ресурсов одних юридических и физических лиц удовлетворяется временные потребности в средствах других юридических и физических лиц и функция замещения наличных денег кредитными операциями, её трактовкой является замещение действительных денег кредитными орудиями обращения и кредитными операциями. Тем самым, наряду с развитием безналичного оборота, выделяется такое функциональное назначение кредита, как замещение в обращении золота кредитными деньгами.

1.2 Методы кредитования и формы ссудных счетов

Отношения в сфере кредита строятся по определённой системе. Под системой банковского кредитования понимаются совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса, и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

* порядок и степень участия собственных средств заёмщиков в кредитуемой операции;

* целевое назначение кредита,

* методы кредитования;

* формы ссудных счетов;

* способы регулирования ссудной задолженности;

* формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

Основным элементом в системе банковского кредитования являются методы кредитования, так как они определяют ряд других элементов этой системы, таких как вид ссудного счёта, способ регулирования ссудной задолженности, формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.

Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В дореформенный период отечественной банковской практикой были выработаны два метода кредитования: по остатку и по обороту. Сущность первого заключалась в том, что движение кредита (т.е. выдача и погашение его) увязывалось с движением остатка кредитуемых ценностей, в качестве которых выступали различные товарно-материальные ценности (сырьё, основные и вспомогательные материалы), незавершённое производство, готовая продукция и т.д. При этом методе кредитования кредит носил компенсационный характер, так как возмещал хозяйственным органам их собственные средства, вложенные в запасы ценностей и затрат.

Особенность метода кредитования по обороту состояла в том, что движение кредита определялось оборотом материальных ценностей, т.е. их поступлением и расходованием. При данном методе кредитования предоставление нового кредита и погашение задолженности по ранее выданному кредиту могли совпадать по времени. Благодаря этому методу кредитования достигались бесперебойность и непрерывность платёжного оборота хозяйственных органов, а также постоянное участие кредита в хозяйственном обороте заёмщика.

В процессе перехода к рыночным условиям эти два метода кредитования были преобразованы в форму кредитования по совокупности запасов и затрат производства (в пределах заранее определённой плановой величины).

В современных условиях в отношении субъектов хозяйствования всех форм собственности, при выдаче ссуд коммерческие банки используют два основных метода кредитования.

Сущность первого метода состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдаётся на удовлетворение определённой целевой потребности в средствах. Такой метод кредитования носит название разовый кредит. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд.

При втором методе ссуды предоставляются в пределах ранее установленного банком для заёмщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путём оплаты предъявляемых к нему платёжных документов в течение определённого периода. Такая форма предоставления кредита называется открытием кредитной линии.

Кредитная линия - это юридически оформленное банковское обязательство банка перед заёмщиком предоставить ему в течение определённого времени кредиты в пределах согласованного лимита. Кредитная линия имеет преимущества перед разовым соглашением для обеих сторон: для заёмщика - это более определённая перспектива коммерческой деятельности, экономия накладных расходов и времени, неизбежно связанных с ведением переговоров и заключением каждого отдельного кредитного соглашения. Это же относится и к кредитору. Однако условия соглашения о кредитной линии могут быть пересмотрены обоими участниками сделки. Так, банк может отказаться от предоставления кредита до окончания оговоренного срока, если, например, финансовое положение заёмщика существенно ухудшится и им не будут выполнены другие условия соглашения сторон. Заёмщик в силу тех или иных причин может не использовать кредитную линию полностью или частично. Кредитная линия открывается сроком на 1 год.

Выделяют два вида кредитных линий : возобновляемая и сезонная. Возобновляемая кредитная линия предоставляется заёмщику, который испытывает нехватку оборотных средств для поддержания и расширения объёма производства и сбыта. Заёмщик, погасивший часть кредита, может получить новую ссуду в пределах установленного лимита и срока действия договора.

Сезонная кредитная линия предоставляется банком, если у фирмы периодически возникают потребности в оборотных средствах, связанные с сезонной цикличностью производства или необходимостью образования запасов товаров на складе.

К одной из разновидностей современного кредитования можно отнести чековый кредит. По существу, чековыми кредитами являются депозиты до востребования (чековые счета), которые позволяют вкладчику подписывать переводные векселя в уплату за товары и услуги. И эти векселя банк обязан оплатить немедленно. Спецификой чекового кредитования в системе безналичных расчётов является овердрафт. По существу, овердрафт - это краткосрочный кредит, который предоставляется путём списания средств по счёту клиента банком, сверх остатка средств на счёте. В результате этого на счете клиента образуется дебетовое сальдо. Овердрафт может быть разрешённым, т.е. предварительно согласованным с банком, и неразрешённым, когда клиент выписывает чек, не имея на то предварительного согласия банка. Сроки овердрафта в пределах 1-2х месяцев. Договор может быть расторгнут в случае резкого ухудшения платёжеспособности заёмщика. Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток.

Один из методов кредитования, получающий всё более широкое распространение - предоставление ссуд с использованием банковских кредитных карточек. По каждой кредитной карточке определяется лимит кредитования, который может периодически пересматриваться. Кредит предоставляется путём оплаты услуг торговых и сервисных организаций, оказанных владельцу карточки.

Метод кредитования обусловливает форму ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита. Для осуществления операций по кредитованию заёмщиков учреждения коммерческих банков открывают им ссудные счета: обычные (простые), специальные и контокоррентные.

Простые ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки на основании срочных обязательств.

Предприятию сразу может быть открыто несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под неодинаковые проценты. Такой обособленный учёт ссуд имеет значение для осуществления банковского контроля за своевременным их погашением заёмщиком. Также кредитование по кредитной линии осуществляется с простого ссудного счёта.

Специальные ссудные счета, как правило, открываются заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота субъекта хозяйствования. Использование специального ссудного счёта для предоставления кредита предполагает направление всей выручки от реализации товаров в кредит этого счёта для своевременного погашения банковской ссуды и обеспечения полного участия собственных средств заёмщика в воспроизводственном процессе.

Таким образом, по специальному ссудному счёту идут регулярные выдачи кредита и погашение. Расчётный счёт выполняет здесь роль вспомогательного счёта, поскольку по нему совершается ограниченный круг операций, связанных главным образом с распределением прибыли и выплатой заработной платы. Для этого периодически со специального ссудного счёта на расчётный счёт клиента перечисляется содержащаяся в выручке плановая доля нематериальных затрат и прибыли. Предприятию может быть открыт только один специальный ссудный счёт.

Кредитование первоклассных платеже- и кредитоспособных заёмщиков может производится банком с использованием единого активно-пассивного (расчётно-ссудного) счёта, называемого в банковской практике контокоррентом. Этот счет является высшей формой доверия банка к клиенту. По дебету этого счёта идут все платежи клиента, связанные с его производственной деятельностью и распределением прибыли, а в кредит зачисляются выручка и все другие поступления в пользу предприятия. Кредитовое сальдо счёта свидетельствует о наличии у предприятия в обороте в данный момент собственных средств, а дебетовое сальдо - о привлечении в оборот банковского кредита, за который взимается процент. Контокоррентный счёт не исключает оформление клиентом в банке других видов банковского кредита.

Преобладающей формой ссудного счёта является простой ссудный счёт.

В филиале 303 АСБ "Беларусбанк" кредитование осуществляется как путём предоставления разовых кредитов, так и путём открытия кредитных линий. Разовые кредиты предоставляются, как правило, на разовые сделки клиентов, либо при кредитовании инвестиционных проектов, например, приобретение основных средств (автомобилей, оборудования) с погашением кредита частями (ежемесячно, ежеквартально, по полугодиям) по усмотрению заёмщика, на предварительно согласовав с банком.

Кредитование по кредитным линиям в банке осуществляется в основном предприятий, занимающихся торговлей или производственной деятельностью, что обусловлено постоянной потребностью в оборотных средствах. Все кредитные линии, предоставляемые банком, являются возобновляемыми. Заёмщик, погашая задолженность по кредиту в указанный срок, одновременно может оплатить за счёт кредита приобретаемые ценности в пределах установленного лимита Кредитная линия открывается сроком на 1 год, оборачиваемость средств в основном 2-3 месяца. Все заёмщики банка кредитуются по простым ссудным счетам.

Таким образом, в банковской практике применяются такие методы кредитования, как предоставление разовых кредитов, открытие кредитных линий, которые бывают двух видов - возобновляемая и сезонная и предоставление чекового кредита. Методы кредитования обусловливают форму ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита. Для осуществления операций по кредитованию заёмщиков учреждения коммерческих банков открывают им ссудные счета: обычные (простые), специальные и контокоррентные.

1.3 Виды кредитов

В банковской практике в области кредитования можно выделить следующие виды кредитов.

1. Доверительный (бланковый) кредит

Этот вид кредита не имеет конкретного обеспечения и поэтому предоставляется, как правило, первоклассным по кредитоспособности клиентам, с которым банк имеет давние связи и не имеет претензий по оформлявшимся ранее кредитам Кредит выдаётся им для удовлетворения возникшей в ходе осуществления производственного процесса потребности в дополнительных денежных средствах, носящей преимущественно кратковременный характер (от 1 до 3 месяцев). Поскольку ссуда выдаётся без. обеспечения её возврата соответствующими обязательствами, т.е. на доверии к клиенту, то процентная ставка устанавливается на более высоком уровне, чем по другим кредитам.

Для оформления кредита предприятие представляет в банк ходатайство-заявление, где указываются цель, размер и срок, на который он испрашивает, балансы для определения кредитоспособности. Ссуда оформляется срочным обязательством на конкретный срок погашения.

2. Вексельные кредиты.

Ссуды под обеспечение векселями делятся на 2 вида: учёт векселей и ссуды под их залог.

Учёт векселей - это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними и право требования платежа от векселедержателей. Поскольку векселедержатель, предъявивший банку векселя к учёту получает немедленно по ним платёж, т.е. до истечения срока платежа по векселю, то для него фактически это означает получение кредита от банка. Поэтому учёт векселей банками - это один из способов предоставления ссуд. За такую операцию банк взимает процент, который называется учётным процентом или дисконтом. Учётный процент удерживается банком из суммы векселя сразу же в момент его учёта (покупки).

К учёту принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках. Векселя предъявляют в банк к учёту при реестрах установленной формы.

Ссуды под залог векселей отличаются от учёта векселей, во-первых тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определённый срок с последующим выкупом после погашения ссуды; во-вторых, ссуда выдаётся не в пределах полной суммы векселя, а только на 60-90% их номинальной стоимости. Это делается банком, чтобы оградить себя от потерь в случае невыкупа векселя его предъявителем.

Выдача ссуд под залог коммерческих векселей может носить как разовый, так и постоянный характер. В последнем случае банк открывает клиенту под обеспечение векселями специальный ссудный счёт. При таком виде кредитования банк оговаривает с заёмщиком специфические черты этого кредита, которые находят отражение в кредитном договоре.

Выдача кредита под залог векселей производится банком в пределах установленного каждому клиенту лимита кредитования.

3. Кредиты под гарантию.

Кредиты под гарантию выдаются ссудозаёмщикам лишь в том случае, если гарант является платёжеспособным лицом. Платежеспособность гаранта должна быть подтверждена обслуживающим его банка.

При наступлении срока погашения ссуды и отсутствии средств на счёте ссудозаёмщика непогашенная задолженность переносится на счёт просроченных ссуд. Одновременно банк заёмщика извещает гаранта о невозврате кредита гарантополучателем, а гарант по истечении трёх дней с момента получения этого извещения должен произвести погашение ссуды своим платёжным поручением.

Банк, как юридическое лицо, тоже может выступать гарантом по кредитам. За эту услугу банк получает комиссионное вознаграждение.

4 Кредит на выплату заработной платы.

Кредит на выплату заработной платы - это особый вид кредита. Он предоставляется субъектам хозяйствования при временном недостатке у них средств на расчётном счёте по причинам, не зависящим от их работы.

Для получения кредита вместе с ходатайством о выдаче ссуды хозяйственный орган должен предъявить в учреждение банка перечень мероприятий, выполнение которых обеспечит погашение кредита в срок. Перед выдачей кредита на заработную плату банк в оперативном порядке рассматривает финансовое состояние предприятия.

Выдача кредита производится на основании кредитного договора, с отдельного ссудного счёта, на срок до 1 месяца с оформлением срочного обязательства.

5. Кредиты под залог ценных бумаг.

В обеспечение кредита в качестве объекта залога заёмщиком могут быть представлены различного рода ценные бумаги; акции, облигации, краткосрочные казначейские обязательства, векселя, депозитные сертификаты.

Получателем кредита может быть любое платёжеспособное предприятие, которому на правах собственности принадлежат ценные бумаги внешних эмитентов, т.е. других предприятий, банков, а также государства.

Перед выдачей ссуд под ценные бумаги банк должен принять во внимание ряд факторов:

1) качество закладываемых ценных бумаг;

2) возможность реализации ценных бумаг на вторичном рынке как объектов залога;

3) платёжеспособность банка, фирмы, АО и других органов, выпустивших ценные бумаги;

4) наличие у ценных бумаг рыночной стоимости, т.е. их котировки на фондовой бирже.

При положительном решении вопроса о выдаче ссуды составляются кредитный договор и договор о залоге. Заклад именных ценных бумаг оформляется ещё передаточной надписью на их обороте, т.е. залоговым индоссаментом, а ценные бумаги на предъявителя - актом приёмки-сдачи.

Размер кредита, выдаваемого под залог ценных бумаг, устанавливается в определённом проценте от их залоговой стоимости

6. Кредит на приватизацию.

Приватизация выступает одним из основных условий перехода нашей страны к нормальным рыночным отношениям Процесс этот длительный, и поэтому он будет осуществляться последовательно и поэтапно. Способы приватизации при этом будут использоваться различные: акционирование; продажа предприятий по конкурсу или на аукционе; выкуп арендованного имущества.

Приватизация предполагает использование банковского кредита. Причём коммерческие банки могут осуществлять кредитование сделок приватизации лишь за счёт собственных кредитных ресурсов, т.е. централизованные кредитные ресурсы на эти цели им не выделяются.

Для получения кредита на приобретение приватизируемого государственного (муниципального) предприятия заёмщик наряду с общепринятыми для оформления банковской ссуды документами представляет: разрешение комитета по управлению имуществом на приватизацию; план приватизации; акт оценки имущества приватизируемого предприятия; учредительные документы; договор купли-продажи предприятия; свидетельство о праве собственности на предприятие; расчёт окупаемости затрат и погашения кредита.

Ссуда выдаётся единовременно с простого ссудного счёта сроком до трёх лет и оформляется срочными обязательствами на конкретные сроки погашения. Процентная ставка за данный кредит устанавливается по взаимному соглашению сторон исходя из конъюнктуры денежного рынка и уровня инфляции.

7. Долгосрочное кредитование хозяйства.

Объектами банковского долгосрочного кредитования могут быть капитальные вложения предприятий, организаций и граждан на затраты по строительству, реконструкции и техническому перевооружению объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретению техники, оборудования и транспортных средств, зданий и сооружений, а также по созданию совместных предприятий, научно-технической продукции, интеллектуальных ценностей и других объектов собственности.

Коммерческие банки могут предоставлять долгосрочные ссуды совместно со страховыми компаниями, пенсионными фондами и другими долгосрочными ссудодателями. Участвуя вместе с ними в выдаче крупных кредитов, банки устанавливают по своей доле в ссуде более короткий срок погашения, т.е. сначала погашается банковская ссуда, а в оставшийся период - доля страховых компаний.

Долгосрочные ссуды исключительно выгодны крупным и мелким предприятиям. Они могут рассматриваться как наилучшее средство внешнего финансирования капитальных вложений, если предприятие не может удовлетворить свои потребности за счёт текущих прибылей.

Долгосрочные ссуды находят применение в различных отраслях экономики. Основой кредитных отношений банка с предприятием при выдаче долгосрочных ссуд является кредитный договор. Банк, как правило, не принимает к кредитованию убыточные, низкорентабельные, некоммерческие и не имеющие определённой социальной направленности проекты.

Выдача долгосрочных ссуд может производиться единовременно или поэтапно, по мере выполнения строительно-монтажных работ, приобретения товарно-материальных ценностей путём перечисления средств на оплату счетов поставщиков и подрядчиков. Выданные долгосрочные ссуды оформляются срочными обязательствами. В большинстве случаев долгосрочные ссуды погашаются постепенно. 8. Кредит на потребительские нужды населения. Потребительский кредит служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения. При потребительском кредите заёмщиком являются физические лица, а кредиторами - кредитные учреждения, а также предприятия и организации различных форм собственности. Потребительский кредит может предоставляться как в денежной, так и в товарной форме. Выделяют два вида потребительских ссуд: