Организация учёта кредитных операций в филиале 303 АСБ "Беларусбанк"

* на текущие цели (так называемый кредит на неотложные нужды);

* на затраты капитального характера.

Кредит на неотложные нужды (среднесрочный кредит) может быть предоставлен гражданам, имеющим самостоятельный источник дохода.

Кредит на капитальные затраты - в отличие от кредита на неотложные нужды требует от населения представления отчёта о его использовании и документов о целевом направлении полученных в банке сумм.

В целях оказания помощи гражданам в строительстве и приобретении жилья используются 3 вида жилищных кредитов:

1) краткосрочный и долгосрочный на приобретение и обустройство земли под предстоящее жилищное строительство (земельный кредит);

2) краткосрочный кредит на строительство (реконструкцию) жилья, т.е. непосредственно для финансирования строительных работ (строительный кредит),

3) долгосрочный кредит для приобретения жилья.

Важным источником ссуд физическим лицам, не предназначенных на жильё, средства передвижения и образование, являются банковские кредитные карточки. Банковские карточки предполагают участие трёх сторон:

банка-эмитента кредитной карточки, её владельца и торговой организации, принимающей кредитные карточки в качестве платёжного средства за товары и услуги Для получения кредитной карточки клиент должен перечислить в банк установленную банком сумму денежных средств. Оплата товаров и услуг кредитной карточкой может быть произведена и при отсутствии средств на счёте клиента, т.е. за счёт банковского кредита. Банк за свои услуги взимает определённый процент от суммы каждой операции, Пользователи кредитной карточкой обязаны ежегодно перечислять определённую сумму за обслуживание.

К потребительскому кредиту относится и кредит ломбардов. Ломбарды предоставляют населению кредит под залог предметов личного пользования и домашнего потребления. Размер ссуды зависит от вида закладываемых вещей, их рыночной стоимости и установленного ломбардом предела залогового обеспечения

9. С развитием и закреплением в экономике рыночных отношений в законодательную базу республики постепенно внедряются разнообразные правовые конституции, выработанные на протяжении веков западной цивилизацией, являющие собой выражение новизны рыночных отношений в экономической сфере. К таковым следует отнести и широко обсуждаемые в последнее время факторинговые операции.

Факторинг - это кредитование оборотного капитала предприятия-поставщика, связанное с уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований (платежных документов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним. В роли факторов могут выступать банки, кредитные финансовые и другие учреждения, которые занимаются банковскими операциями. Для занятия факторинговой деятельностью фактор должен письменно обратиться в Национальный банк Республики Беларусь и получить его согласие. Основным принципом факторинга является возмещение фактором поставщику части суммы платежа по долговым требованиям к плательщикам. Перечисление остальной части платежа за поставленные товары осуществляется фактором после поступления средств от плательщика. Однако может иметь место незамедлительное возмещение поставщику полной суммы долга ( за вычетом комиссионного вознаграждения и процентов за кредит). Однако следует помнить, что факторинговому обслуживанию не подлежат поставщики:

* работающие убыточно и объявленные неплатежеспособными, а также I бюджетные организации;

* реализующие свою продукцию на условиях бартерных сделок;

* заключающие со своими клиентами долгосрочные договора и выставляющие счета по завершении определенных этапов работы или до осуществления поставок (авансовые платежи).

Факторинговые операции также не производятся по долговым обязательствам физических лиц, не занимающихся деятельностью по производству продукции (работ, услуг), а также филиалов и отделений субъектов хозяйствования, не имеющих статус юридического лица.

Факторинговые операции в Республике Беларусь классифицируются по следующим признакам:

а) по форме заключения договора:

открытые (конвенционные), если плательщик уведомлен об участии в сделке фактора;

закрытые (конфиденциальные);

б) по условиям платежа:

без права регресса - когда фактор оплачивает долговые требования поставщика (за минусом издержек) независимо от того, оплатит ли свои долги покупатель;

с правом регресса - когда фактор имеет право вернуть поставщику долговые требования, не оплаченные в течение определенного срока в случае, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором:

10. Лизинговый кредит - это отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в аренду средств труда, а также финансирования, приобретения движимого и недвижимого имущества на определённый срок. Лизинг представляет собой форму имущественного (товарного) кредита. Основными видами лизинга являются:

Финансовый лизинг - характеризуется тем, что для лизингодателя срок, на который имущество передается во временное пользование, совпадает по продолжительности со сроком его полной амортизации. При этом полный объем обязанностей по страхованию, техническому обслуживанию и ремонту возлагается на пользователя имущества. В течение срока договора лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает доход от лизинговой операции.

Оперативный лизинг отличается тем, что имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший экономического (нормативного) срока службы имущества. По истечении срока действия договора оперативного лизинга и выплаты лизингополучателем лизингодателю полной суммы платежей за пользование имуществом, оно подлежит возврату лизингодателю.

Возвратный лизинг - разновидность финансового лизинга, при котором собственник имущества передает право собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли-продажи и одновременно вступает с ним в иные отношения - в качестве пользователя этого имущества-

Сублизинг является формой лизинговой деятельности, при которой лизингополучатель по договору сублизинга передает иным лизингополучателям в повторное пользование имущество, полученное ранее от лизингодателя и являющееся объектом лизинга.

Целью лизинга является содействие развитию научно-технического прогресса, расширению возможностей укрепления и развития материально-технической базы предприятий, их технического перевооружения, развёртыванию кооперации между отечественными и зарубежными предприятиями. Лизинг не вытесняет традиционные формы финансирования и кредитования основных фондов, а является их дополнением.

11. Консорциальные кредиты.

Банковский консорциум - объединение (союз) банков для координации действий при проведении различного рода операций. Банковские консорциумы в основном используются для проведения операций на валютных рынках и рынках ссудных капиталов. Количество участников консорциума не ограничивается.

Чаще всего банки объединяются для предоставления консорциальных кредитов на взаимовыгодных договорных условиях. Кредиты могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными. Банковские консорциумы для предоставления кредитов могут создаваться с целью объединения кредитных ресурсов, рассредоточения (диверсификации) кредитного риска, поддержания ликвидности баланса банка. При кредитовании краткосрочных кредитов на цели текущей (эксплуатационной) деятельности предприятия выдвигается снижение степени риска, который банки хотят распределить между собой, а при предоставлении долгосрочного кредита - объединение кредитных ресурсов для осуществления крупномасштабных программ в области инвестиционной деятельности. Консорциальные кредиты, выдаваемые за счёт объединения ресурсов банков-участников, уменьшают также риски потерь в случае неплатежа заёмщика. В консорциальной сделке могут участвовать не только несколько банков, но и несколько заёмщиков, причастных к осуществлению кредитуемого мероприятия.

Консорциальные кредиты не являются самостоятельной формой кредита и базируется на .тех же принципах, что и другие виды банковских ссуд:

меняются только механизмы аккумуляции кредитных ресурсов и техника предоставления кредита.

12. Контокоррентный кредит.

Контокоррентный кредит предоставляется только первоклассным клиентам, юридическим лицам с устойчивой платёжеспособностью, работающим прибыльно, имеющим долговременные деловые связи с банком и обладающие высоким уровнем собственных средств, достаточным для покрытия средних остатков всех текущих активов, включая расчёты с дебиторами и прочие оборотные активы.

При этом учитываются состояние учёта и отчётности, периодичность пользования банковскими кредитами, соблюдение условий кредитных договоров и своевременность погашения кредитов и процентов по ним. Для предоставления такого виды кредита клиенту открывается единый дебетово-кредитовый текущий счёт, так называемый счёт-контокоррент, представляющий собой сочетание расчётного счёта клиента с ссудным счётом банка Дебетовое сальдо по этому счёту означает выдачу кредита клиенту, размер и длительность которого определяется договором, кредитовое сальдо -наличие у него собственных средств на счёте.

Ввиду того, что операции с использованием счёта-контокоррента допускаются только в отношении финансово-устойчивых клиентов, имеющих высокий уровень собственных средств в формировании текущих активов, банк может по своему усмотрению решать вопрос о необязательности представления залога или других форм обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита.

В случае, если клиентом постоянно нарушаются условия договора, дебетовое сальдо систематически погашается через счёт просроченных кредитов и не принимаются меры к устранению указанных нарушений, банк вправе в соответствии с договором решить вопрос о прекращении функционирования счёта-контокоррента, о чём извещается клиент.

13. Валютный кредит.

Валютные кредиты выдаются предприятиям для осуществления определённых целей. Кредит в иностранной валюте может быть предоставлен предприятию для закупки импортного сырья, материалов, оборудования, машин, оплаты услуг, направленных на укрепление материально-технической базы предприятия, для осуществления экспортно-импортной операций. Необходимым условием заключения кредитной сделки является наличие у заемщика поступлений в иностранной валюте, а также наличие у банка собственных или привлеченных ресурсов в иностранной валюте.

Выдаются кредиты в валюте под залог имущества, гарантию или страховку, в которой предусмотрено право банка на списание средств с валютных и рублевых счетов гаранта (им может быть любое юридическое лицо) при непогашении в установленный срок заемщиком обязательств по кредиту. На непогашенную часть задолженности по кредиту начисляется повышенные проценты. Процентные ставки устанавливаются на период по кредитному договору с расчетом покрытия банком расходов по привлечению валютных средств и получения определенной прибыли.

После заключения кредитного договора в банке открывается ссудный счет, по дебету которого производится перевод средств экспортерам. Погашение задолженности по кредиту производится с валютного счета предприятия в сроки, указанные в договоре и оформленные срочными обязательствами.

Использование кредита в валюте производится по мере возникновения потребностей в валютных средствах на оплату закупленного за границей товара.

Уполномоченный банк контролирует условия кредитных соглашений, следит за целевым использованием валютных кредитов, погашением основного долга, уплатой процентов.

В филиале АСБ 303 "Беларусбанк" предоставляются следующие виды кредита: долгосрочные кредиты; кредиты на потребительские нужды населения, на строительство, покупку и реконструкцию жилья, валютные кредиты.

Долгосрочные кредиты предоставляются заемщикам на осуществление инвестиционных проектов, сроком до 3 лет. Как правило, это кредиты на приобретение автомобилей, технологического оборудования, организации нового производства.

Кредиты на потребительские нужды предоставляются банком физическим лицом на следующих условиях: сроком на 1 год, процентная ставка - 65% годовых, сроком на 3 года, процентная ставка - 75% годовых. Кредиты на покупку, строительство и реконструкцию жилья выдаются сроком до 15 лет и процентная ставка по ним составляет 35% и 75% годовых. Процентные ставки по кредитам взяты по состоянию на 1 января 2000 года.

Валютные кредиты банк предоставляет в очень исключительных случаях, как правило для приобретения основных средств за рубежом. Срок действия валютных кредитов, предоставленных банком, не превышает 2 года.

Таким образом, процесс кредитования субъектов хозяйствования может осуществляться с использованием различных видов кредита, которые в зависимости от целевой направленности, обеспечения подразделяют на: доверительный (бланковый) кредит, вексельный кредит, кредит под гарантию, кредит на выплату заработной платы, кредит под залог ценных бумаг, кредит на приватизацию, долгосрочное кредитование хозяйства, кредит на потребительские нужды населения, факторинг, лизинговый кредит, консорциальный кредит, контокоррентный кредит, валютный кредит. Из всего многообразия видов кредитов филиал 303 АСБ "Беларусбанк" использует и своей деятельности следующие: долгосрочное кредитование хозяйства, кредит на потребительские нужды населения, кредит на строительство, покупку и реконструкцию жилья, валютный кредит. Это достаточно широкий спектр услуг, оказываемых банком в области кредитования.

1.4 Порядок выдачи кредита. Оценка кредитоспособности клиента и методы её определения

Исходя из многолетней практики отечественных коммерческих банков до кредитованию субъектов хозяйствования и физических лиц филиал 303 АСБ "Беларусбанк" выделяет несколько этапов рассмотрения заявки на получение кредита и в конечном итоге заключения кредитного договора :

1 этап:

При первом контакте с клиентом необходимо провести краткое интервью, во время которого выясняются основные детали инвестиционного проекта, т.е. цели на которые у банка испрашиваются денежные средства.

Техника проведения интервью - это искусство, которое требует терпимости, компетентности и способности вести беседу непринужденно. Многие клиенты приходят неподготовленными, даже если кредит для них очень важен. Однако кредитный работник должен быть готов к встрече и просмотреть перед интервью кредитное дело клиента, имеющуюся финансовую информацию и составит список интересующих вопросов. Во время интервью лучше предоставит клиенту лидерство в разговоре и используя подготовленные вопросы, направит разговор в сторону получения необходимой информации. Во время интервью делаются необходимые пометки.

В результате всей проделанной работы данный кредитный работник должен быть детально знаком с бизнесом клиента, знать его сильные и слабые стороны. Рекомендации кредитного работника играют важную роль в процессе принятия коллегиального решения о выдаче кредита.

Если предложение заслуживает внимания, то клиент должен заполнить и представить документацию согласно утвержденного банком перечня. Обычно в этот перечень включаются следующие документы:

1) Письмо-заявка.

2) Анкета клиента по установленной форме.

3) Нотариально заверенные: копии Устава, Учредительного договора, свидетельства об общереспубликанской регистрации, карточек с образцами подписей.

4) Годовые балансы с приложениями (ф 2,3) за предыдущие 3 года.

5) Бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату с приложениями (ф 2,3)

6) Расчет проверки обеспечения кредита на последнюю отчетную дату.

7) Расшифровки: дебиторской и кредиторской задолженности, товаров отгруженных, основных средств.

8) Движение денежных средств предприятия за предыдущие 6 месяцев.

9) Справка о состоянии картотеки к расчетному счету с разбивкой по группам очередности.

10) Бизнес-план с приложениями.

11) Копии договоров на поставку товаров по кредитуемой сделке, паспорт сделки, таможенные декларации, товарно-транспортные накладные, копии лицензий при осуществлении лицензированных видов деятельности.

12) Копии договоров на реализацию товара, услуг.

13) Прогноз прибыли на период кредитования.

14) Сведения о имеющейся задолженности по кредитам в разрезе банков

15) Справки банка о движении средств по счетам

16) Перечень предлагаемого в залог имущества.

17) Документы, подтверждающие право собственности и юридическую правоспособность заемщика на залог имущества.

18) При предоставлении поручительства юридических лиц в обеспечение обязательств по возврату кредита - документы поручителя по пунктам: 2, 3, 4, 5, 8, 9, 14, 15, 16, 17.

До тщательного анализа представленных документов кредитному работнику банка не следует высказывать свое мнение клиенту. 2 этап:

Как только кредитный отдел получит этот пакет документов, он должен быть тщательно проанализирован. Любые вопросы выясняются с клиентом по телефону, а, если необходимо, дополнительная информация требуется в письменной форме.

Анализируя информацию банк поддерживает контакт с клиентом, и далее назначается встреча либо в банке, либо непосредственно на предприятии в зависимости от того, насколько позитивны перспективы у данного предложения

3 этап:

Банк проводит встречи с клиентами в банке либо у клиента в офисе, где обсуждается заявка и сопроводительная документация. Особое внимание необходимо уделить меморандуму (заключению), который составляется после этой встречи. Этот меморандум в дальнейшем должен быть вынесен на обсуждение кредитного комитета банка.

4 этап:

За посещением предприятия, заполнением документов, проведением интервью и составлением меморандума следует дальнейший анализ с учетом полученной информации. Особое внимание банк должен уделить следующим критериям кредитования:

1) Хорошо ли известен клиент банку, положительная ли у него кредитная история, результаты его финансовой деятельности.

2) Имеет ли клиент (его проект бизнес-план) способность возврата долга в течение срока кредита. Составлен ли прогноз денежных потоков для бизнеса в целом. Очевидно ли наличие и достаточность средств для реализации проекта.

3) Размер кредита: устраивает ли банк требуемый размер кредита. В каком виде с реализацию проекта будет внесена доля клиента ( наличные, недвижимость и т.д.).

Ликвидно ли предлагаемое обеспечение. Сохранит ли оно свою стоимость и застраховано ли оно. Насколько заложенное имущество реализуемо в критической ситуации.

5 этап:

Если результаты анализа финансового состояния предприятия оказались положительными, то банк готовит заключение по заявке на кредит, которое после утверждения на заседании кредитного комитета банка будет храниться в кредитном деле клиента.

6 этап;

Банк составляет Письмо-Предложение, которое посылается клиенту для того, чтобы либо он, либо Совет директоров предприятия подписали это письмо. После подписания, Письмо-Предложение возвращается в банк, тем самым клиент подтверждает готовность подписать кредитный договор (приложение ).

После подписания кредитного договора и договора залога (приложение ) обеими сторонами положено начало кредитования. Далее заёмщик предоставляет в банк платёжное поручение (приложение ) для оплаты приобретаемых за счёт кредита ценностей в пределах суммы кредита, документы, подтверждающие получение товара (договора с поставщиками, товарно-транспортные накладные) и оформляет на получаемую сумму срочное обязательство (приложение ), в котором указывается срок погашения указанной суммы. Кредитный работник проверяет соответствие документов по кредитной сделке и визирует платёжное поручение и срочное обязательство, которые затем передаются в операционный отдел для перечисления средств по назначению и дальнейшего учёта.

Перед принятием решения о выдаче кредита банк должен оценить платёжеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость заемщика.

Платёжеспособность предприятия - это его возможность и способность своевременно погасить все виды обязательств и задолженности, в то же время кредитоспособность характеризуется лишь возможностью предприятия погасить кредитную задолженность. Цели и задачи анализа кредитоспособности заключаются в определении способности заёмщика своевременно и в полном объёме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя: размера кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и, наконец, условий его предоставления. Всё это обусловливает необходимость оценки банком не только платёжеспособности клиента на определённую дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заёмщика и учёт возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

При анализе кредитоспособности используются различные источники информации:

1) материалы, полученные непосредственно от клиента;

2) материалы о клиенте, имеющиеся в архиве банка;

3) сведения, сообщённые теми, кто имел деловые контакты с клиентом (его поставщиками, кредиторами, банками и т.д.);

4) отчёты и другие материалы частных и государственных учреждений и агентств (отчёты о кредитоспособности, справочники по инвестициям и т.д.).

Также информацию о клиенте банк может запросить в местном или региональном кредитно-информационном бюро. Кредитно-информационное бюро - это фирма, собирающая информацию о заёмщиках и о том, как они раньше погашали свои долги (т.е. их кредитные истории).

Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заёмщиков различны, но все они содержат определённую систему финансовых коэффициентов, включая такие, как:

* коэффициент абсолютной ликвидности;

* промежуточный коэффициент покрытия;

* общий коэффициент покрытия;

* коэффициент независимости.

Проведём оценку кредитоспособности на примере конкретного предприятия, являющегося клиентом филиала 303 АСБ "Беларусбанк"

Заемщик МЧП "Полимер" занимается производством мебельной фурнитуры. С 1996 г. данная фирма является постоянным клиентом Банка. На основании предоставляемых финансовых документов: баланса предприятия (приложение ), отчета о прибылях и убытках (приложение ) работник кредитного отдела Банка проводит анализ финансового состояния предприятия по принятой в Банке схеме с использованием выбранной системы финансовых коэффициентов. Очень важна здесь информация полученная из разных источников: других банков, партнеров данного клиента, общения с самим клиентом на его территории и в стенах банка (метод сопоставления независимых характеристик). Для удобства работы на основе предоставленных финансовых документов работник кредитного отдела Банка составляет следующие рабочие документы:

Входная форма №1 (баланс)(приложение ).

Выходная форма для проведения финансового анализа (приложение ).

Структура баланса (приложение ).

Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние заемщика за 1999г. в динамике, с учетом субъективных факторов, сгруппированы по группам:

Ликвидность

Ликвидность - это способность предприятия текущими активами погасить кредиторскую задолженность. Показатели ликвидности применяются для оценки того, как соотносятся наиболее ликвидные элементы баланса предприятия, его оборотный капитал и краткосрочные обязательства. Чем выше покрытие этих обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее положение заемщика.

Коэффициент текущей ликвидности Л1 характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и достаточность средств для погашения своих краткосрочных обязательств. Расчет произведем в формуле (1.1)

Значение коэффициента должно находиться в пределах между 1 и 2. На протяжении анализируемого периода значение изменялось от 3,374 (334,0/99,0) (на 01.01.99) до 1,279 (661,0/571,0) (на 01.01.99). Наблюдается снижение коэффициента текущей ликвидности. Это является положительным моментом, так как значение коэффициента 3,374 свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании. Произошло изменение структуры активной части баланса. По состоянию на 01.01.99 в активах преобладали быстроликвидные активы (19,9%, на начало и конец года - 3,5%), а запасы и затраты составляли на начало - 19,7% и конец года - 36,4%. По состоянию на 01.01.00 значение коэффициента текущей ликвидности находится в норме, что свидетельствует о том, что баланс предприятия ликвидный, и что предприятие обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

Коэффициент абсолютной ликвидности Л2 показывает способность предприятия исполнить свои срочные обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Т.е. при его расчете учитываются только те активы, которые могут быть легко и быстро превращены в наличные деньги. Оценивается вероятность погашения обязательств исходя из предположения, что ТМЦ не будут представлять никакой ценности. Рассчитаем коэффициент, используя формулу (1.2).

В норме этот показатель не должен быть ниже 0.3 - 0.5 У предприятия наблюдается значительное снижение показателя абсолютной ликвидности с 1,364 (165,0/99,0) (на 01.01.99) до 0,103 (53,0/517,0) (на 01.01.00). Это снижение обусловлено тем, что по состоянию на 01.01.99 у предприятия не было кредиторской задолженности и на расчётном счёте имелись денежные средства, которые являются быстроликвидными активами. По состоянию на 01.01.00 ситуация изменилась, т.е. объём денежных средств снизился на 16,4%, а кредиторская задолженность увеличилась на 19,8 % в основном за счёт получения кредита. 2) Наличие и обеспеченность собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами О1 характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Рассчитаем по формуле (1.3).



Национальным Банком установлена минимально - необходимая величина коэффициента в размере 0.3. У данного предприятия этот показатель имеет тенденцию снижения, так по состоянию на 01.01.99 он составлял 0,704 ((580,0-345,0)/(134,0+135,0+65,0)), а по состоянию на 01.01.00 он составил 0,218 ((987,0-843,0)/(547,0+53,0+61,0)). Это свидетельствует о недостаточности собственных оборотных средств и большой зависимости от заемных средств. На это снижение оказали влияние увеличение долгосрочных активов и снижение быстроликвидных активов.

Коэффициент обеспеченности текущих запасов и затрат собственными оборотными средствами О2 является частным случаем предыдущего, он характеризует насколько собственные оборотные средства покрывают текущие запасы и затраты. Расчёт произведём по формуле (1.4).

При сбалансированной деятельности предприятия значение должно быть не менее 0.5. У этого заемщика этот показатель изменялся от 1.754 ((580,0-345,0)/134,0) (01.01.99) до 0.263 ((987,0-843.0)/547,0) (01.01.00). На это изменение значительное влияние оказало увеличение долгосрочных активов с 345.0 млн.рублей до 843,0 млн.рублей, удельный вес которых в общей сумме баланса по состоянию на 01.01.00 увеличился на 5,3 % по сравнению с 01.01.99. Увеличение долгосрочных активов, а также значительное увеличение запасов и затрат по состоянию на 01.01.00 на 16,7 %, повлекли снижение доли собственного капитала с 85,4 % до 65,6 %. Данные изменения на предприятии говорят о том, что предприятие развивает свой производственный потенциал приобретая основные средства и увеличивает объёмы производства, увеличивая величину запасов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств О3 является важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств: характеризует скорость их перехода из формы производственных запасов в готовую продукцию, скорость превращения готовой продукции в денежную форму. Он показывает, насколько эффективно предприятие использует все имеющиеся ресурсы, независимо от источников привлечения. Рассчитаем, используя формулу (1.5).

Этот коэффициент характеризует скорость оборота всех оборотных средств, т.е. сколько раз в год (число оборотов) осуществляется полный цикл производственно-сбытовой деятельности, приносящей прибыль, или сколько денежных единиц реализованной продукции приходится на одну денежную единицу текущих активов. Ускорение оборачиваемости позволяет увеличивать объем реализации (приток денежных ресурсов), сокращать издержки производства, увеличивать прибыль и рентабельность. За отчетный период мы видим, что этот показатель изменился с 8,888 (2968,618/(134,0+135,0+65,0)) (на 01.01.99) до 11.962 (4844,637/(547,0+53,0+61,0)) (на 01.01.00). Произошло увеличение оборачиваемости оборотных средств на 3.074. Это расценивается положительно и свидетельствует о том, что увеличивая объём запасов и оснащая производственный парк основными средствами предприятие тем самым увеличивает объём выпуска и реализации продукции, а это в свою очередь влияет на финансовый результат деятельности предприятия. Также это говорит о том, что продукция предприятия пользуется спросом.

3) Долгосрочные активы.

Коэффициент оборачиваемости основных средств Д1 показывает, насколько эффективно используются основные средства. Чем выше показатель, тем эффективнее производство. Рассчитаем коэффициент по формуле (1.6).

В данном случае наблюдается некоторое снижение на 0,756 с 8.605 (2968,618/345,0) (на 01.01.99) до 7.849 (4844,637/843,0) (на 01.01.00). Наращивая состав основных средств, предприятие всё же не совсем эффективно их использует, те. не полная загруженность мощностей предприятия.

Коэффициент износа основных средств Д2 показывает, насколько предприятие в состоянии поддерживать на достаточном уровне обновление основных средств. Рассчитаем, используя формулу (1.7).

Коэффициент не должен иметь тенденции к постоянному увеличению, т.к. в общем случае это указывает на физическое старение оборудования, неспособность предприятия генерировать достаточно прибыли для обновления основных средств и идет процесс свертывания производства.

В данном случае отмечается снижение показателя с 0,138 (55,0/400,0) (01.01.99) до 0,114 (106,0/929,0) (01.01.00), это является положительным моментом и говорит о том, что предприятие обновляет свои основные средства.

4) Рентабельность производства.

Коэффициенты рентабельности характеризуют способность предприятия эффективно использовать затраченные средства.

Коэффициент общей рентабельности Р1 показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Расчёт произведём по формуле (1.8).

За отчетный год коэффициент общей рентабельности снизился с 0,219 (650,316/2968,618) (на 01.01.99) до 0,196 (947,14/4844,637) (на 01.01.00). Этот коэффициент зависит от ряда факторов: структуры реализованной продукции, ее себестоимости, цен реализации.

Коэффициент рентабельности основного производства Р2 характеризует прибыльность основного производства. Рассчитаем его по формуле (1.9).

В данном случае наблюдается равенство коэффициента рентабельности основного производства Р2 и коэффициента общей рентабельности Р1. Это в следствие того, что предприятие занимается одним видом деятельности - производством мебельной фурнитуры.

Коэффициент рентабельности прочих операций РЗ описывает рентабельность внереализационных операций. Используя формулу (1.10) произведем расчёт данного коэффициента.

В данном случае коэффициент рентабельности прочих операций РЗ равен 0.

5) Состояние запасов.

Коэффициенты, используемые для анализа состояния запасов - это, в основном, показатели оборачиваемости активов.

Продолжительность одного оборота материальных оборотных средств Т1 показывает, сколько дней требуется для реализации товарно-материальных запасов. Рассчитаем данное значение по формуле (1.11).

В целом, чем ниже показатель оборачиваемости активов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Увеличение показателя свидетельствует о нерациональной структуре оборотных средств, отсутствии покупательского спроса и затоваривании предприятия запасами, что при прочих равных условиях отрицательно отражается на его деловой активности. Особо важное значение придается повышению оборачиваемости ТМЗ, когда предприятие имеет высокий уровень кредиторской задолженности и возникают требования со стороны кредиторов. Период хранения товаров до их реализации Т2 определяет длительность оборота готовой продукции. Рассчитаем по формуле (1.12).

Цикл обращения готовой продукции должен быть максимально сжатым. Положительной считается тенденция уменьшения со временем этого коэффициента.

Период обращения производственных запасов ТЗ характеризует длительность оборота производственных запасов. Расчёт произведём по формуле (1.13).

где n - количество дней в рассматриваемом периоде.

Коэффициент не должен быть большим, так как в противном случае можно сделать вывод о нерациональной организации производства на предприятии. Увеличение коэффициента может свидетельствовать о наличии излишних и ненужных ТМЦ, нарушениях производственного процесса, отсутствии покупательского спроса. Уменьшение коэффициента во времени будет свидетельствовать об эффективном использовании ресурсов, о рациональном подходе к производственному процессу, о высоком уровне технологии на данном предприятии. Однако, высокая оборачиваемость может быть предвестником истощения производственных запасов.

Период обращения незавершённого производства Т4 характеризует длительность оборота незавершённого производства в днях. Произведём расчёт по формуле (1.14).

где n - количество дней в рассматриваемом периоде.

Чем меньше этот коэффициент, тем гибче процесс производства, тем быстрее оборачивается незавершённое производство и эффективнее результат.

Охарактеризовав коэффициенты, характеризующие состояние запасов следует сказать, что на предприятии наблюдается ухудшение финансового положения предприятия за период 1999 года, так как все указанные коэффициенты имеют тенденцию роста, что неблагоприятно сказывается на деятельности предприятия.

Предприятию необходимо пересмотреть ценовую политику в отношении своей продукции, проанализировать ситуацию на рынках сбыта, оценить объём запасов с нормами, необходимыми для осуществления производственного цикла.

6) Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Период обращения дебиторской задолженности З1 показывает приближенное количество дней, в течение которых дебиторам предоставляется кредит. Рассчитаем по формуле (1.15).

где n - количество дней в рассматриваемом периоде.

С ростом дебиторской задолженности у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности.

Если показатель относительно высок, это может происходить по следующим причинам:

* задержки в оплате счетов покупателями;

* слишком льготные условия кредитования для стимулирования сбыта продукции;

* слабость процедуры взыскания дебиторской задолженности.

В нашем случае данный показатель равен 0. Это значит, что предприятие тщательно занимается подбором платёжеспособных потребителей.

Период обращения кредиторской задолженности 32 показывает количество дней. а течение которых поставщики предоставляют предприятию товарный кредит. Рассчитывается данный коэффициент по формуле (1.16).

кредитование ссудный банк долг

где n - количество дней в рассматриваемом периоде.

Коэффициент позволяет определить, насколько быстро предприятие оплачивает счета поставщиков.

Резкое повышение показателя может указывать на проблемы с притоком денежной наличности, а снижение - на досрочную оплату счетов с целью получения скидок. В нашем случае данный показатель равен 0. Это говорит о том, что у предприятия не возникает проблем с притоком денежной наличности.

Для анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности существует следующий коэффициент 33. Рассчитывается он по формуле (1.17).

Если рассматривать это соотношение, то некоторый опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской представляется вполне нормальным явлением. Но прогрессирующий рост пассивного сальдо дебиторско-кредиторской задолженности хотя на первых порах и ослабляет серьезность последствий отвлечения средств в расчеты, но в конечном итоге приводит к снижению ликвидности баланса предприятия.

В данном случае наблюдается увеличение этого показателя с 1.523 (99,0/65,0) дней на 01.01.99 до 8.475 ((251,0+2бб,0)/61,0) дней на 01.01.00. Увеличение кредиторской задолженности произошло в основном за счёт краткосрочных кредитов банка, доля которых в общем объёме баланса составила 0 по состоянию на 01.01.99 и 17,7% по состоянию на 01.01.00. Доля кредиторской задолженности увеличилась на 2,1% (14,6% (01.01.99) и 16,7% (01.01.00)). Это является негативным моментом в деятельности предприятия, так как прогрессирующий рост кредиторской задолженности привел к снижению ликвидности баланса.

Коэффициент финансовой зависимости З4 характеризует зависимость предприятия от внешних займов и тот уровень риска, который возлагают на себя кредиторы и банки. Он показывает, какая часть активов покрыта за счет кредиторов, а какая за счет владельца. Расчёт производится по формуле (1.18)

Чем выше это отношение, тем выше риск кредиторов и хуже сложившееся финансовое положение предприятия.

В данном случае этот показатель по состоянию на 01.01.99 составлял 0,171 (99,0/580,0), а по состоянию на 01.01.00 его величина увеличилась и составила 0,344 ((251,0+266,0)/987,0). Рост данного показателя настораживает банк, но в данном случае доля заёмных средств не настолько велика и основная часть активов покрывается за счёт собственных источников предприятия.

Проведя данный анализ финансового состояния своего клиента, можно сказать, что финансовое состояние предприятия ухудшается, о чём свидетельствуют многие показатели. За весь период кредитования МЧП "Полимер" своевременно выполнял свои обязательства. Однако продолжение кредитных отношений вызывает сомнения, поэтому для того чтобы точнее оценить обстановку на предприятии необходимо проверить как ведётся учёт на предприятии, как осуществляется производственный процесс, для того чтобы выявить причины данных изменений. Также необходимо нацелить предприятие на расширение видов деятельности, которые могут быть дополнительным источником финансирования, так как производство в сегодняшних экономических условиях сталкивается с многими трудностями.

Столь глубокий финансовый анализ своих постоянных клиентов Банк проводит в основном при выдаче крупных кредитов, но не реже одного раза в год, новые же клиенты в обязательном порядке требуют всесторонней скурпулезной оценки. Но это не говорит о том, что работа с постоянными клиентами пущена на самотек. Так, например, не реже одного раза в месяц работник кредитного отдела производит расчет проверки обеспечения кредита, постоянно общается с клиентом по текущим вопросам, отслеживает движение денег на расчетном счете клиента, контролирует целевое использование выданного кредита и т.п..

1.5 Виды обеспечения возврата банковских кредитов

Одной из наиболее серьёзных проблем, с которыми сталкиваются коммерческие банки, является риск непогашения кредитов. Банки, естественно, стремятся минимизировать этот риск с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд.

Обеспечение - это виды и формы гарантированных обязательств заёмщика перед кредитором (банком) по возвращению кредита в случае его возможного невозврата заёмщиком. Выделяют такие виды обеспечения, как залог, поручительство и страхование. В своей деятельности Банк руководствуется Законом Республики Беларусь "О залоге" от 24.11.93 г. и нормативными документами изданными в его развитие.

Способы и размеры обеспечения кредитов зависят от финансового положения предприятия-заёмщика и сроков ссуды. При выдаче кредитов постоянным клиентам, состояние финансово-хозяйственной деятельности которых не вызывает сомнений, банк может не требовать материального обеспечения, а в исключительных случаях возможно получение бланковых кредитов, то есть краткосрочных ссуд без обеспечения.

Но в большинстве случаев для получения кредита требуется его обеспечение. В связи с этим расширяется практика выдачи поручительств и гарантий, оформления залогового обязательства, в том числе залога движимого и недвижимого имущества физических и юридических лиц, использования возможностей переуступки требований.

Залог является одним из наиболее действенных способов, побуждающих заёмщика выполнить свои обязательства по кредитному договору - вернуть долг кредитору. Залог - способ обеспечения исполнения обязательств, при котором кредитор (залогодержатель имеет право в случае невыполнения должником (залогодателем) обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение своего требования из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.

Залог обеспечивает банку уверенность в сохранении имущества ссудозаёмщика при наступлении срока погашения кредита, а в случае его невозврата банк обратит взыскание на это имущество. К тому же залог гарантирует банку преимущественное удовлетворение своих требований из выручки от его реализации по сравнению с другими кредиторами. Залоговое право является дополнительным к кредитному договору и с прекращением обеспечиваемого кредитного обязательства прекращается и залоговое право. В договоре о залоге, которым оформляется залоговое право, указываются условия, предусматривающие вид залога, сущность обеспеченного залогом требования, его размер, сроки возврата кредита, состав и стоимость заложенного имущества и другие условия. В случаях, предусмотренных законом для отдельных видов залога (недвижимости, транспортных средств), договор залога подлежит обязательному нотариальному удостоверению, а в некоторых случаях (например, залог предприятия в целом) - государственной регистрации. Несоблюдение установленной формы договора влечёт за собой его недействительность.

В случае залога с оставлением имущества у заёмщика банк проверяет по документам наличие, состояние и условия хранения предмета залога. При оформлении залога товаров в переработке и в обороте допускается изменение состава и формы предмета залога, но при условии, что их полная стоимость не становится меньше указанной в договоре. В данном случае реализованные залогодателем товары перестают быть предметом залога, а приобретаемые им товары становятся предметом залога с момента возникновения на них у залогодателя права собственности или полного хозяйственного ведения.

При залоге, когда имущество передаётся во владение банку (заклад), договором может быть предусмотрено право банка пользоваться предметом заклада. Кроме того, предметом залога могут быть принадлежащие залогодателю (заёмщику) права, в том числе права арендатора и другие имущественные права

В качестве обеспечения кредита могут также выступать договор залога и поручительства. При кредитовании под гарантию учитывается, что в силу поручительства (гарантии) поручитель обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично. В случае недостаточности средств у должника поручитель несёт ответственность по его обязательствам перед кредитором, если законодательством или договором не предусмотрена ответственность поручителя и должника.

Договор поручительства заверяется нотариально, он прекращается вместе с исполнением обязательства по кредиту, а также в случае непредъявления кредитором иска к поручителю в течение трёх месяцев. Если в поручительстве срок исполнения обязательства не указывается, то его действие прекращается по истечении года со дня заключения договора поручительства.

Если в качестве обеспечения кредита используется страхование риска его исполнения, то при решении вопроса о выдаче кредита клиент представляет в банк договор страхования и страховой полис. В этом случае риск невозврата ссуды в полной мере перекладывается на страховую компанию.

Однако банковским (кредитным) работникам непременно следует помнить, что обеспечение - очень важный, но не главный аспект кредитования. Проект в который банк вкладывает деньги должен в основе своей иметь собственный потенциал и способность возврата долга. Обеспечение - это крайний вариант возврата кредита, (но как показывает практика, к сожалению, банки вынуждены все чаще заниматься реализацией залогового права) и в таком качестве оно должно быть эффективно и реализуемо. Желание клиентов завышать цену своего обеспечения понятно и банк должен остерегаться этого Необходимо пригласить независимую команду архитекторов, инженеров и инспекторов, которые произведут оценку стоимости предлагаемого обеспечения, стоимость этой услуги оплачивает клиент, который обращается в банк за кредитом.

Рынок услуг по оценке недвижимости в Республики Беларусь находится в зачаточном состоянии, профессиональных оценщиков имеющих лицензию в республике единицы. Наиболее солидная фирма оказывающая услуги такого рода Ассоциация "Нерухомасць". Основными требованиями к обеспечению являются следующие:

1) обеспечение должно быть реализуемо за назначенную цену.

2) оно должно сохранять либо увеличивать свою цену.

3) его легко переуступить и оно реализуемо с минимумом юридических процедур и расходов.

Рассмотрим с точки зрения банка особенности приема в залог различных видов обеспечения:

1. Оборудование.

Оценивая оборудование необходимо помнить, что некоторые его типы подвержены очень быстрой амортизации вследствие технических изменений, особенно это относится к компьютерам и электротоварам. Также необходимо тщательно проверять цену по счетам-фактурам на новое оборудование, уточнив включены ли в нее и на какую сумму вспомогательные издержки, относящиеся к установке, обучению персонала, гарантии и т.д. Обычно цена значащаяся в счете-фактуре очень высока, реальная же цена оборудования определяется как цена, по которой Банк сможет реализовать его по реальным рыночным ценам.

Оценка стоимости уже используемого оборудования должна также проводится очень тщательно, учитывая, что вспомогательные издержки могли быть включены в балансовую стоимость.

Обычно банк производит оценку на основании остаточной балансовой стоимости с применением понижающих коэффициентов:

* Коэффициент морального старения оборудования - от 0,5 до 1;

* Коэффициент ликвидности оборудования, учитывающий наличие возможности реализации его для применения в аналогичных производствах в регионе - от 0,2 до 1;

* Коэффициент динамики, учитывающий динамику развития производств, применяющих аналогичное оборудование - 0,5 до 1.

Кроме того, банк, оценивая стоимость возможной реализации, должен подсчитать стоимость демонтажа и транспортировки оборудования и вычесть эту сумму из указанной стоимости или назначенной цены.

2. Недвижимость. Оценивая недвижимость в качестве предлагаемого обеспечения, банк должен учитывать то, что на рынке недвижимости часто происходят скачки в ценах, и цены падают. Это происходит из-за целого ряда причин:

а) общее экономическое положение.

б) избыток недвижимости на рынке.

в) время года: январь-апрель - это наилучший период для реализации недвижимости, потому что это связано с бюджетом как организаций, так и частных лиц.

г) факторы окружающей среды: загрязнение, производимое заводом. Может повлиять на цену гостиницы или дома находящегося неподалеку.

д) заводы и склады - необходимо учесть стоимость реконструкции и стоимость перемещения оборудования с завода.

С точки зрения банка очень важно заручиться экспертной оценкой профессиональных оценщиков (в крайнем случае мнением архитектора или инженера) для выявления реальной стоимости недвижимости в ситуации принудительной реализации.

При определении залоговой стоимости зданий и сооружений, к оценочной стоимости банк применяет коэффициенты рыночной стоимости:

* Коэффициент универсальности, учитывающий возможность использования площадей для новых целей- от 0,5 до 1.

* Коэффициент обеспечения, учитывающий наличие полного комплекте-коммуникации, обеспечивающих жизнедеятельность объекта - от 0,5 до 1.

* Коэффициент ликвидности, учитывающий состояние рынка недвижимости на аналогичные здания - от 0,8 до 1,1.

* Коэффициент временного риска изменения стоимости недвижимости. В зависимости от срока действия обязательств, коэффициент устанавливается от 0,7 до 1,0.

3. Товары и запасы.

Товарно-материальные запасы, принимаемые банком в качестве залога должны быть легкореализуемыми, т.е. ликвидными и иметь реального потребителя по предлагаемым ценам. Особенно осторожного подхода требуют объекты незавершенного производства. Применяемые банком коэффициенты - от 0,2 до 1.

В качестве обеспечения исполнения обязательств клиента перед банком используются также гарантийные письма и поручительства. Гарантийные письма и поручительства банк принимает в качестве обеспечения при кредитовании только при наличии следующих обстоятельств;

1) гарантия предоставляется только первоклассным банком.

2) гарантия предоставляется частным лицом или предприятием с первоклассной репутацией и обеспечена ликвидным обеспечением, например депозит, высоколиквидный залог или пакет акций с рыночной стоимостью в два раза превышающей сумму кредита.

В любом случае банк должен тщательно изучить состояние гаранта, потребовав от него необходимые отчетные документы или запросив информацию у банка обслуживающего гаранта. Необходимо регулярно обновлять информацию о статусе гаранта. В случае, если позиции гарантов ухудшились, банк должен потребовать дополнительное обеспечение для сохранения своих позиций. Поручительство может быть полным (на всю сумму кредита и процентов по нему) или частичным (например, только по процентам) Поручительство оформляется договором поручительства.

При всем при этом кредитный работник должен помнить, что гарантии рассматриваются как самая слабая форма обеспечения. И в случае неудачи банк может быть втянут в неприятную тяжбу с хорошим клиентом или банком.

Банк, принимая в качестве обеспечения возвратности выдаваемого кредита тот или иной вид залога должен обязательно проверить застрахован ли он. Страхование - это важный аспект обеспечения. Его особенно следует учитывать, когда в качестве обеспечения предлагаются недвижимость или оборудование. В случае пожара и повреждения либо здания, либо оборудования банковское обеспечение исчезнет и предприятие не будет иметь достаточно средств, чтобы заменить или восстановить необходимый залог. Следовательно одно из условий выдачи кредита - необходимость страхования клиентом предмета залога. На кредитного работника возлагается ответственность за проверку адекватности страхования и соблюдение интересов банка в страховых полисах. Страховка должна регулярно проверяться Банком.