1) Дт 2072,2170,2172,2173,2372

Кт 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами"

2) Дт 2092, 2190, 2192, 2193, 2392

Кт 2072, 2170,2172,2173,2372.

В таком случае, при погашении заёмщиком просроченных процентов, делается проводка Дт 3012 (р/с заёмщика)

Кт 2092,2190,2192,2193,2392.

И одновременно работник операционного отдела мемориальным ордером относит сумму уплаченных процентов со счёта 6873 на счёт доходов, следующей проводкой Дт 6873

Кт 8030, 8032, 8033,8042.

Рассмотрим на конкретном примере. Начислим проценты за пользование кредитом за декабрь месяц по кредиту МЧП "Полимер". Расчётный период с 1 по 30 декабря. Процентная ставка составляет 60 % годовых. На протяжении всего месяца задолженность по кредиту составляла 400000000 рублей. Значит, сумма начисленных процентов равна 20 ОШ 000 рублей (400000000 х 60 х 30).

100 х 360

Перечисление процентов за кредит МЧП "Полимер" осуществляет платёжным поручением со своего расчётного счёта на счёт доходов, а именно

Дт 3012

Кт 8033.

В случае не предоставления клиентом в банк платёжного поручения на перечисление процентов за кредит, банк имеет право выставить инкассовое распоряжение к расчётному счёту и списать причитающиеся средств в бесспорном порядке.

3. Оценка кредитных операций коммерческого банка и основные направления совершенствования кредитной деятельности банка

3.1 Анализ движения кредитов

Анализ кредитной политики банка является одним из основных направлений в анализе банковской деятельности, т.к. он отражает эффективность кредитной политики и работы банка. Результаты анализа позволяют принимать управленческие решения об изменении направлений и методов кредитования. Анализ движения кредитов банка предполагает изучение финансовой отчетности - формы 28126 "Движение кредитов клиентом (кроме банков) за отчетный период текущего года", из которой можно определить идеальный вес вновь выданных кредитов по отношению к остатку ссудной задолженности на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост кредитных вложений за отчетный период. Данная отчетная форма является накопительной. Для того, чтобы проанализировать движение кредитов за 1999 год мы используем данные отчетной формы по состоянию на 01.01.2000г., представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Движение кредитов клиентом (кроме банков) за отчетный период текущего года по состоянию на 0.1.01.00.

Из данных табл 3.1. видно, что за 1999год банком было выдано кредитов на сумму 1634663,8 млн.руб., в том числе краткосрочных кредитов на сумму 1116546,5 млн.руб. в том числе по краткосрочным 318483,1 млн.руб. по долгосрочным 599472,4 млн.руб.

По таблице 3.1. видно, что вновь выданные кредиты по состоянию на 0.10.1.00.года по отношению к остатку ссудной задолженности составили 145,9% = (1634663,8/1120275,5)х100%.

Это значит, что за 1999год 45,9% ссуд было выдано сверх остатка задолженности на конец отчетного периода (размер выданных кредитов на 514388,3 млн.руб. превышает остаток ссудной задолженности). Рассчитаем этот же показатель по краткосрочным и долгосрочным кредитам. Они равны 193,1% = (518117/268273)х100% и 131% = (1116546,5/852002,2)х100% соответственно.

Это говорит о том, что по краткосрочным и долгосрочным кредитам объем выданных за отчетный период кредитов превышает остаток ссудной задолженности на конец отчетного периода на 93,1% и на 31% соответственно.

Рассчитаем процент погашения кредитов. Отнесем сумму погашенных в отчетном периоде ссуд к вновь выданным: (гр.3 стр.3/гр.2 стр.3); (917955,5/1634663,8)х100 =56,1%. Получаем, что 56,1% кредитов было погашено от суммы вновь выданных кредитов, в т.ч. по долгосрочным кредитам 53,6% = (599472,4/1116546,5)х100 и по краткосрочным кредитам 61,5% = (318483,1/518117,3)х100.

Это значит, что в банке процент погашения ссуд по отношению к выданным кредитам находится на достаточном уровне, как по краткосрочным, так и по долгосрочным кредитам. Также это свидетельствует о своевременном погашении выданных кредитов.

Второй показатель дополняет первый и свидетельствует о том, что высокий процент выдаваемых предметов компенсируется высоким процентом погашения ссуд.

Чтобы точнее рассчитать процент погашенных кредитов можно учесть всю сумму задолженности, а не только выданную. Скорректированный показатель будет выглядеть следующим образом((гр.3 стр. 3/ (гр.3 стр.1+гр.3 стр.2))х100%); ((917955,5/(400880,5+1634663,8))х100)=45,09%

Скорректированный в отношении расчетного показателя фактический процент будет меньше: 45,09% против 56,1% по всем кредитам, в т.ч. по краткосрочным кредитам 58,1%=(318483,1/(29334,5+518117,3))х100; по долгосрочным кредитам 40,3%= (599472,4/(371546 + 1116546,5))х100.

Рассчитаем обороты по ссудным счетам.

Для этого необходимо произвести следующие расчеты: гр.3 стр.2/гр.3 стр.3. В данном случае (1634663.8/917955,5) дебетовый оборот превышает кредитовый в 1,780 раза или на 78%. По кратко срочным кредитам дебетовый оборот превышает кредитовый в 1,626 раза или на 86%. Следует отметить, что превышение дебетового оборота над кредитовым достаточно велико и является отрицательным моментом при оценки кредитного риска.

Проанализировав данные о движении кредитов, что банк ведет кредитовую политику по наращиванию объемов кредитов, как краткосрочных, так и долгосрочных, при одновременном погашении в течении отчетного периода большей части задолженности. Наращивание объемов по долгосрочному кредитованию также является положительным моментом, что говорит о том, что банк поддерживает субъектов хозяйствования и оказывает им помощь при реализации инвестиционных проектов. Процент погашения кредитов также свидетельствует о том, что кредитные работники просчитывают и анализирует возможные сроки погашения кредитов и то, что процент погашения достаточно высок, говорит о быстрой оборачиваемости средств.

3.2 Анализ отраслевой структуры кредитов

Анализ выданных кредитов по формам собственности позволит выявить каким образом распределяются предоставленные кредиты среди предприятий с различной формой собственности. Анализ отраслевой структуры позволяет определить диверсификацию кредитов по сравнению с предыдущей отчетной датой. Данный анализ необходим для выявления зон кредитного риска, для выработки кредитной политики и определения лимитов кредитования по отдельным отраслям и клиентам банка.

Анализ выданных кредитов по видам деятельности и формам собственности предполагает изучение финансовой отчетности - формы 1707 "Сведения о составе кредитных вложений по формам собственности и видам деятельности".

На основании выше указанной формы проведем анализ кредитов по формам собственности в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Анализ кредитов по формам собственности, млн.руб.

Из данных таблицы 3.2. видно, что структура кредитных вложений на начало отчетного периода отличается более рациональным распределением кредитных вложений среди предприятий различных форм собственности, чем на конец четного периода. Так на начало отчетного периода кредитные вложения в предприятия государственной формы собственности составили - 70,50%, коллективной формы собственности - 16,92%, частной формы собственности 8,81% и незначительный процент вложения -3,77% в прочую форму собственности.

На конец отчетного периода все обстоит иначе: доля вложений в государственную форму собственности снизилась на 31,97% и составила 38,53%, в частную форму собственности снизилась на 1,85% и составила 6,96%, что касается предприятий с коллективной и прочей формами собственности, то здесь произошло увеличение кредитных вложений. Так доля кредитов в коллективную форму собственности увеличилась на 1,74% и составила 18,66%, доля в прочую форму собственности увеличилась на 32,08% и составила 35,85%.

Распределение кредитных вложений между краткосрочными и долгосрочными кредитами предприятиям с различными формами собственности неравномерно. Среди краткосрочных кредитов на начало отчетного периода основная доля вложений приходится на коллективную форму собственности - 43,76%, на втором месте вложения в прочею форму собственности 37,35%, вложения в частную форму собственности составляют 17,69% и совсем небольшой процент - 1,20% занимают вложения в государственную форму собственности. Что касается долгосрочных кредитов, то следует отметить обратную тенденцию - основная доля вложений приходится на государственную форму собственности - 78,27%, на втором месте вложения в коллективную форму собственности -13,92% и незначительный удельный вес занимают вложения в частную форму собственности-7,82%.

На конец отчетного периода ситуация изменилась. Основная доля краткосрочных кредитов приходится на прочею форму собственности, которая составила 55,40% всех краткосрочных вложений, что на 18,05% больше с началом отчетного периода. Также тенденцию к увеличению имели вложения в государственную форму собственности, так на конец отчетного периода их доля увеличилась на 1,33% и составила 2,53%. По вложениям в коллективную и частную формы собственности произошло снижение на 6,88% и на 12,49% соответственно. Их доля в общей сумме вложений составила 36,88% в коллективную форму собственности и 5,20% в частную форму собственности. По долгосрочным кредитным вложениям также наблюдается спад по сравнению с началом отчетного периода по всем формам собственности, по которой наблюдается рост на 29,72%. Снижение вложений в государственную форму собственности составило - 28,65%, в коллективную форму собственности - 0,87%, по частной форме Собственности -0,3%. Главное место занимают как и прежде занимают вложения в государственную форму собственности - 49,62%.

Таким образом, можно сказать, структура кредитных вложений не рациональная. На конец отчетного периода банком в основном осуществляется кредитование предприятий с прочей формой собственности, доля вложений в государственную и коллективную формы собственности снижается. Такая структура кредитных вложений обусловлена спецификой работы банка, т.к. в банке основная масса обслуживающейся клиентуры - это коммерческие структуры, а кредитование осуществляется практически только клиентов банка.

Анализ долгосрочных краткосрочных вложений по вкладам деятельности, т.е. отраслевой структуре кредитов, позволяет выявить основные направления вложений, выработать кредитную политику и определить лимит кредитования по отдельным отраслями клиентам. Поведем анализ кредитных вложений по видам деятельности в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Анализ кредитов по видам деятельности.

Виды	Начало отчетного периода	Конец отчетного периода
деятельности	кратко срочные	долго срочные	всего	кратко срочные	долго срочные	всего
А	1	2	3	4	5	6
Промышленность НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Сельское хозяйство НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	135146,7 0,0 0,0 135146,7 77,40	135146,7 0,0 0,0 135146,7 28,27	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	357418,3 0,0 0,0 357418,3 63,23	357418,3 0,0 0,0 357418,3 26,44
Лесное хозяйство НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Строительство НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	34855,6 0,0 0,0 34855,6 11,49	20592 0,0 0,0 20592 11,80	55447,6 0,0 0,0 55447,6 11,60	251254,1 0,0 0,0 251254,1 31,96	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	251254,1 0,0 0,0 251254,1 18,60
Торговля и обществ. питание. НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	30000 0,0 0,0 30000 9,89	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	30000 0,0 0,0 30000 6,28	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Жилищное хозяйство НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0.0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Др. виды деятельности НВ СКВ ОКВ Всего % к итогу	238571 0,0 0,0 238571 78,63	18872,2 0,0 0,0 18872,2 10,80	257443,2 0,0 0,0 257443,2 53,85	534998,5 0,0 0,0 534998,8 68,04	207887,3 0,0 0,0 207887,3 36,77	742885,8 0,0 0,0 742885,8 54,96
Итого по всем НВ СКВ ОКВ Всего	303426,6 0,0 0,0 303426,6	174610,9 0,0 0,0 174610,9	478037,5 0,0 0,0 478037,5	786252,6 0,0 0,0 786252,6	565305,6 0,0 0,0 565305,6	1351558,2 0,0 0,0 1351558,2

Из данных таблицы 3.3. видно, что банк отличается нерациональной структурой кредитных вложений. Основная их доля была вложена в другие виды деятельности как на начало отчетного периода - 53,85%, так и на конец отчетного периода - 54,96%. На втором месте находятся вложения в сельское хозяйство 28,27% на начало отчетного периода и 26,44% на конец отчетного периода. На третьем месте вложения в строительство - 11,60% на начало и 18,60% на конец отчетного периода, и на четвертом месте незначительные вложения в торговлю и общественное питание - 6,28% на начало отчетного периода, а на конец периода вложений в торговлю и общественное питание нет.

Краткосрочные кредитные вложения на начало отчетного периода представлены следующей отраслевой структурой: вложения в строительство составили 11,49%, в торговлю и общественное питание 9,89% и лидирующее место занимают вложения в другие виды деятельности - 78,63%. По долгосрочным кредитам первое место занимают вложения в сельское хозяйство - 77,4%, на втором месте вложения в строительство - 11,8% и на третьем месте вложения в другие виды деятельности - 10,8%.

Краткосрочные кредитные вложения на конец отчетного периода представляют вложения в строительство 31,96%, что на 20,47% больше по сравнению с началом года, и вложения в другие виды деятельности 68,04%, которые снизились по сравнению с началом отчетного периода на 10,59%. Отраслевая структура долгосрочных вложений представлена вложениями в сельское хозяйство - 63,23% и в другие виды деятельности 36,7%.

Таким образом к концу отчетного периода отраслевая структура ухудшилась, кредитные вложения сгруппированы лишь в трех секторах экономики: сельское хозяйство, строительство и другие виды деятельности.

Несмотря на относительное ухудшение диверсификации кредитных операций банку следует в целях снижения риска продолжить политику дальнейшего увеличения кредитных вложений в промышленность, строительство и иные отрасли народного хозяйства и уменьшить кредитование прочих, не основных отраслей народного хозяйства.

3.3 Оценка достоверности и достаточности созданного резерва по сомнительным долгам. Анализ кредитных рисков

Первым этапом в оценке достаточности резерва по сомнительным долгам является анализ формирования самого резерва. Он включает оценку правильности распределения выданных ссуд по группам риска и их отражение в отчетности банка.

С этой целью анализируется отчетная форма 2807 "Расчет размера специального резерва на возможные потери по сомнительным долгам", а также правильность отнесения ссуды к одной из групп риска в зависимости от длительности просроченной задолженности, обеспеченности каждой ссуды и определения степени риска, используя таблицу 3.4.

Таблица 3.4. Классификация ссуд по группам риска и степени риска

№	Длительность	Степень риска
группы риска	задолженности ссуд	Обеспеченная ссуда	Недостаточно обеспеченная ссуда	Необеспеченная ссуда
1	Непросроченная задолженность	-	-	-
2	Кредиты, просроченные до 90 дней	30	50	50
3	Кредиты, просроченные от 91 до 180 дней	50	50	100
4	Кредиты, просроченные больше 180 дней	100	100	100

Рассчитаем размер кредитного риска по состоянию на 01.01.1999 по таблице 3.5.

Таким образом из таблицы 3.5 видно, что общая сумма кредитов составляет 400880,5 млн.руб. Из данных таблицы также видно, что резерв по текущей задолженности не создается. Сумма расчетного резерва создавалась по 2 и 4 группам риска. Резерв создан с учетом коэффициентов, соответствующих группам риска.

Рассчитаем общую степень кредитного риска: ((9,75+13,3)/400880,5)*100=0,005%

Таким образом банк должен создать фактический резерв в размере 0,005% всех выданных кредитов. Это ничтожно малая степень кредитного риска, по этому резерв может и не создаваться.

Вторым этапом анализа является определение достаточности созданного резерва. Для этого расчетная величина сравнивается с фактически созданной суммой резерва по счету 20ХХ. В данном случае наблюдается соответствие расчетной суммы резерва с фактически созданной, что подтверждается балансовыми данными.

Рассчитаем размер кредитного риска по состоянию на 01.01.2000 по таблице 3.6.

Таким образом из таблицы 3.6 видно, что общая сумма кредитов составляет 1120571,8 млн.руб. Из данных таблицы также видно, что резерв по текущей задолженности не создается. Сумма расчетного резерва создавалась только по II группе риска. Резерв создан с учетом коэффициента, соответствующего группе риска.

Рассчитаем общую степень кредитного риска: (2700/1120571,8)*100=0,2%.

Таким образом банк должен создавать фактический резерв в размере 0,2% всех выданных кредитов. Это почти безрисковый кредитный портфель.

Вторым этапом анализа является определение достаточности созданного резерва. Для этого его расчетная величина сравнивается с фактически созданной суммой резерва по счету 29ХХ. В данном случае фактически созданный резерв, который составляет 2700 млн.руб. полностью соответствует сумме расчетного резерва.

Таким образом, общая степень кредитного риска на 01.01.1999 составила 0,005% и на 01.01.2000 - 0,2%. Показатели эти крайне малы, что свидетельствует о хорошем состоянии кредитных операций банка, а также о том, что резервы создавались в достаточном объеме.

3.4 Оценка эффективности кредитных операций банка

При исследовании финансово-хозяйственной деятельности банка могут применяться различные виды экономического анализа.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности банка, произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком операций. Исследование проводится на основе общей сумме баланса, соотношения депозитов и кредитов и других операций банка. Удельный вес той или иной производимой банком операции в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. А результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций, а также выясняется степень надежности и конкурентоспособности банка. Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрактов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Оперативно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода. Оценку деятельности банка целесообразно начинать с соблюдения нормативов платежеспособности и ликвидности в соответствии с действующими нормами. Данные для расчета используем из приложение. В филиала 303 АСБ "Беларусбанк" за период 1999 года показатели платежеспособности и ликвидности находятся на следующем уровне.

Таблица 3.7. Показатели платежеспособности и ликвидности филиала 303 АСБ "Беларусбанк" в 1999 году.

Показатели	Нормативное значение	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Коэффициент платежеспособности	не менее 10%	12,7	10,0	-0,4	-6,3
Коэффициент ликвидности	не менее 1%	1,3	1,3	1,4	0,7

По данным табл. 3.7 видно, что коэффициент платежеспособности на начало года находился на достаточно высоком уровне, но к концу года в связи с ростом иммобилизации снизился. Но на уровне филиала этот показатель не является показательным, т.к. собственный капитал филиала не содержит в себе суммы уставного фонда, который образуется в Центральном банке. Коэффициент ликвидности находился в норме и лишь в IV квартале снизился. Немаловажное значение для банка имеет отношении прибыли банка к собственному капиталу. Но этот показатель мы не рассчитываем, т.к. филиал 303 АСБ "Беларусбанк" является убыточным и этот коэффициент не отражает действительного финансового положения. Рассчитываем коэффициенты характеризующие эффективность кредитных операций.

1. Коэффициент капитализации (соотношение долга и капитала) или достаточности капитала. Но поскольку филиал 303 АСБ "Беларусбанк" не имеет собственного капитала, то расчет выданных кредитов к капиталу не целесообразен. Поэтому мы рассчитываем отношение выданных кредитов к валюте баланса в таблице 3.8. по формуле 3.1.

Таблица 3.8. Расчет коэффициента капитализации.

Период	Расчет показателя	Значение показателя
1 кв.	229559,3/16657819,9*100	1,4%
2 кв.	369020/22388627,6*100	1,6%
3 кв.	502160/26306832,8*100	1,9%
4 кв.	512960/34932138,5*100	1,5%

Из таблицы 3.8 видно что величина выданных кредитов в валюте баланса банка невелика. Это говорит о том, что выдачу кредитов можно наращивать.

2. Коэффициент соотношения кредитных операций к итогу баланса банка. Рассчитывается по формуле 3.2. За период 1999 года расчет произведем в таблице 3.9.

Таблица 3.9. Расчет коэффициента соотношения кредитных операций к итогу баланса банка.

Период	Расчет показателя	Значение показателя
1 кв.	495367,6/16657819,9*100	2,9%
2 кв.	663560,2/22388627,6*100	2,9%
3 кв.	972236,4/26306832,8*100	3,7%
4 кв.	1120275,5/34932138,5*100	3,2%

Как видно из таблицы 3.9 доля кредитных вложений в балансе банка не велика и относительно стабильна. Это обусловлено тем, что выдача кредитов осуществляется равномерно и зависит от клиентов-заемщиков, от их потребностей в кредитных средствах и их платежеспособности.

3. Показатель доходности кредитных операций. Этот показатель отображает доход от проведения кредитных операций на 1 рубль средних остатков по кредитам. Рассчитывается он по формуле 3.3.

Таблица 3.10. Расчет показателя доходности кредитных операций.

Период	Расчет показателя	Значение показателя
1 кв.	32090,7/457315,1	0,07
2 кв.	45181,5/588096,9	0,08
3 кв.	54263,9/834273,1	0,07
4 кв.	98448,6/1081226,6	0,09

Как видно из таблицы 3.10 доходность кредитных операций в 1999 году составила в среднем 8 копеек на 1 рубль средних остатков по кредитам. В течении года доходность по кредитным операциям колеблется. Это связано с тем, что ставки по кредитам были не высоки, а объем предоставленных кредитов значительный. Средняя процентная ставка по кредитам в течении года составляла:

1 кв.	0,07*4*100=28%
2 кв.	0,08*4*100=32%
3 кв.	0,07*4*100=28%
4 кв.	0,09*4*100=36%

Как видно доходность кредитных операций на прямую зависит от процентной ставки по кредиту.

4. Коэффициент характеризующий кредитную политику банка. Этот коэффициент определяется соотношением суммы предоставленных банком кредитов к общему объему депозитов. Коэффициент свыше 75% говорит об агрессивной кредитной политике банка, а ниже 60% об умеренной, минимизирующей кредитный риск политике. Рассчитываем коэффициент в таблице 3.11 используя формулу 3.4.

Таблица 3.11. Расчет коэффициента характеризующего кредитную политику банка

Период	Расчет показателя	Значение показателя
1 кв.	229559,3/251917,5*100	91.1%
2 кв.	369020/509071,3*100	72.4%
3 кв.	502160/620095,6*100	80.9%
4 кв.	512960/748568,8*100	68.5%

По данным таблицы 3.11 видно, что в 1 и 3 квартале банк вел агрессивную кредитную политику, а во 2 и 4 кредитную политику можно назвать умеренной, минимизирующей кредитный риск.

5. Анализ процентной маржи. При анализе процентной маржи следует исходить из ее назначения: маржа предназначена для покрытия издержек банка и рисков, включая инфляционный, создание прибыли, покрытие договорных скидок. Анализ процентной маржи осуществляется в двух видах: анализ абсолютной величины процентной маржи (разница между процентами полученными и уплаченными банком ) и анализ относительной величины. Относительная величина процентной маржи характеризуется коэффициентом процентной маржи К5 и рассчитывается по формуле 3.5.



Рассчитаем абсолютный размер процентной маржи в таблице 3.12 используя формулу 3.6.

К6= Проценты полученные - проценты уплаченные (3.6)

Таблица 3.12. Расчет абсолютного размера процентной маржи.

Период	Расчет показателя	Значение показателя
1 кв.	41700-21270	20430
2 кв.	66870-33260	33610
3 кв.	58930-38290	20640
4 кв.	69100-52820	16280

По данным таблицы 3.12 можно отметить, что абсолютный показатель процентной маржи колеблется, он не является показателем, так как его значительное увеличение или уменьшение объясняется не только деятельностью банка, но и инфляционным процессом происходящим в республике. Поэтому следует рассчитать относительный показатель процентной маржи в таблице 3.13.

Таблица 3.13. Расчет относительного размера процентной маржи.

Период	Расчет показателя	Значение показателя
1 кв.	20430/88962,1*100	22,9%
2 кв.	33610/101311,3*100	33,2%
3 кв.	20640/222504,2*100	9,3%
4 кв.	16280/520934,4*100	3,2%

По данным таблицы 3.13 что относительный показатель процентной маржи увеличился лишь во 2 квартале, в 3 и 4 произошел значительный спад. Это является отрицательным моментом в деятельности банка, т.к. это его доходы.

Таким образом на основании данных проведенного анализа можно сделать выводы. Баланс филиала 303 АСБ "Беларусбанк" на начало 1999 года являлся ликвидным. Об этом свидетельствуют значение коэффициента ликвидности, который отвечал нормативу, но к концу года этот показатель заметно снизился.

Прибыль является главным источником формирования капитала банка. Поэтому из-за отсутствия прибыли на конец 1999 года банк считать убыточным.

Отношение выданных кредитов к валюте баланса являлась стабильным на протяжении года. Однако следует отметить, что кредитные операции занимают небольшую долю в итоге баланса, порядка 3,2%.

В течении 1999 года банк проводил агрессивную кредитную политику, но в 4 квартале доля выданных кредитов в объеме привлеченных депозитов составила 68,5%, что говорит о более умеренной кредитной политике банка. Также в течении 1999 года отмечался спад относительного показателя процентной маржи, которая к концу года составила 3,2%, что на 19,7% меньше по сравнению с первым кварталам 1999 года. Это является отрицательным моментом в деятельности банка. Так для более эффективной работы банка в области кредитования необходимо:

а) увеличить долю кредитов в итоге баланса банка;

б) пересмотреть процентную политику при выдаче кредита;

в) вести работу по привлечению более дешевых кредитных ресурсов.

3.5 Основные направления совершенствования кредитной деятельности коммерческого банка

Становление современной рыночной экономики, рост валового национального продукта, а в результате выполнение государством намеченных социальных программ в большой степени зависит от развития кредитно-финансовой системы страны. Желание и возможность применения Банком современных методов кредитования юридических лиц в конечном счете принесет обоюдную выгоду не только участникам кредитной сделки, но и государству в целом. Основными направлениями совершенствования кредитной деятельности в филиале 303 АСБ "Беларусбанк" являются:

* Внедрение различных видов лизинга, в особенности финансового лизинга.

* Расширение долгосрочного инвестиционного кредитования.

* Осуществление кредитования по контокоррентному счёту.

* Вовлечение различного рода ценных бумаг в процесс кредитных взаимоотношений, развитие вексельного кредитования.

* Развитие рынка банковских гарантий и поручительств, как наиболее приемлемой формы обеспечения исполнения обязательств клиента.

* Развитие рынка безналичных расчетов при помощи использования банковских карточек, как республиканской системы "Белкарт", так и международных платежных систем "VISА", "МаstегСаrd" и др.

Рассмотрим поподробнее некоторые из путей совершенствования кредитной деятельности филиала 303 АСБ "Беларусбанк"

Суть осуществления банком вексельного кредитования заключается в следующем. Филиал 303 АСБ "Беларусбанк" заключает с предприятием договор о продаже векселя собственной эмиссии с отсрочкой платежа на срок до 1 месяца (срок может быть и другим) и на сумму оговоренную в договоре. Предприятие, в свою очередь, предоставляет все документы необходимые банку для выдачи кредита. Далее банк открывает предприятию ссудный счёт, который дебетуется на сумму векселя и кредитуется счёт учёта векселей 4910 (Дт 2120 Кт 4910 - на сумму номинала векселя). Банк выписывает предприятию вексель со сроком погашения "по предъявлению, но не ранее одного месяца (срок отсрочки платежа) с даты выписки". Проценты по векселю начисляются либо с даты выписки, либо с даты через месяц после даты выписки, либо не начисляются вообще.

Получив вексель банка, предприятие рассчитывается им со своими кредиторами. Вексель переоформляется другому держателю. Через месяц после получения векселя предприятие выплачивает банку его стоимость (Дт р/с предприятия - покупателя векселя Кт 2120 на сумму номинала векселя), проценты и комиссионное вознаграждение за оказанные банком услуги (Дт р/с предприятия - покупателя векселя Кт 8032 на сумму процентов и Дт р/с предприятия - покупателя векселя Кт 8139 на сумму комиссионного вознаграждения). Согласно договора банк имеет право выставить платёжное требование предприятию на взыскание стоимости векселя и комиссионного вознаграждения, которое в случае отсутствия денежных средств попадёт в картотеку № 2. В случае несвоевременной оплаты предприятие уплачивает банку штраф за просрочку платежа.

Кредитор предприятия либо само предприятие через месяц и более предъявляет вексель к погашению любому филиалу АСБ "Беларусбанк", и вексель пересылается в областное управление АСБ "Беларусбанк". Банк гасит вексель последнему держателю, фактически уже имея деньги, полученные от предприятия в оплату векселя (Дт 4910 Кт р/с последнего держателя на сумму номинала векселя и Дт 9071 Кт р/с последнего держателя на сумму процентов по векселю). Все проводки делаются в соответствии с инструкцией Национального Банка №20-02/401 от 23.03.98 "Порядок бухгалтерского учёта операций с векселями". Вышеизложенный материал можно изобразить схематически на рисунке 3.1.

Выдача векселя предприятию "А" Вексель выдан 09.04.2000 года в сумме 1,0 млрд.рублей, с отсрочкой платежа на 1 месяц (предъявление векселя к оплате не ранее 10.05.2000 года).



Рисунок 3.1. Применение вексельного кредитования в банке.

Такая схема работы позволяет банку предоставить предприятию ликвидное платёжное средство не отвлекая кредитные ресурсы, получить дополнительный доход за оказанные услуги, привлечь клиентов к вексельному кредитованию за счёт более низкой процентной ставки, завоевать новый сектор рынка банковских услуг.

Одним из перспективных и доходных видов кредитования является лизинг.

Цель лизинга - содействие развитию научно-технического прогресса, расширению возможностей укрепления и развития материально-технической базы предприятий, их технического перевооружения, развёртыванию корпорации между отечественными и зарубежными предприятиями.

Лизинговый кредит - это отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в аренду средств труда, а также финансирования, приобретения движимого и недвижимого имущества на определённый срок и за плату. Объектом лизинга может выступать любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. В республике с развитием рыночной экономики арендные отношения получают широкое применение.

Субъектами лизинга выступают лизингодатель, пользователь, производитель. Различают различные виды лизинга в зависимости; от сроков эксплуатации имущества; способов приобретения имущества; типа финансирования; территории деятельности.

Преимущества лизинга:

1) предприятие лизингополучатель имеет возможность пользоваться необходимым для него имуществом без мобилизации собственных средств или привлечения заёмных;

2) лизингополучатель освобождается от единовременной полной оплаты стоимости имущества, что выгодно отличает лизинг от обычной купли-продажи;

3) лизинг может открывать доступ к необходимому имуществу в случае каких-либо ограничений и невозможности привлечения заёмных средств;

4) порядок осуществления платежей: с одной стороны - сроки и размер выплат является предметом взаимной договорённости сторон и следовательно учитывают интересы каждой из сторон; с другой стороны - взаимная заинтересованность может быть реализована при определении порядка и характера лизинговых платежей, а именно лизинговые взносы могут производиться из выручки от продажи произведённой на данном оборудовании продукции.

По сроку эксплуатации и периоду амортизации имущества лизинг подразделяется на оперативный и финансовый. Оперативный лизина - это переуступка имущества на срок меньший, чем срок полной амортизации. Финансовый лизинг - это переуступка имущества на срок полной амортизации или близкий к периоду полной амортизации. Превосходство этого вида лизинга заключается в том, что арендодатель в течение срока аренды получает обратно всю сумму средств, вложенных в арендуемую собственность, плюс издержки, связанные с финансированием. Этот вид лизинга является наиболее приемлемым для банка, так как сделка завершается выкупом объекта лизинга и банк, как арендодатель, получает обратно всю сумму средств, вложенных в арендуемую собственность и сумму вознаграждения.

В Республике Беларусь в соответствии с положениями Национального банка Республики Беларусь финансовым является такой лизинг, который соответствует по крайней мере одному из условий:

1. Право собственности на здание и оборудование переходит лизингополучателю немедленно по истечении срока лизингового договора.

2. Лизингополучатель по своему усмотрению может воспользоваться правом на приобретение лизингового имущества по цене значительно ниже, чем его соответствующая рыночная стоимость в момент приобретения.

3. Правило 75%: срок аренды должен составлять 75% от оценённого срока службы оборудования. Срок службы оценивается по нормативному периоду, в течение которого происходит полная амортизация лизингового имущества.

4. Правило 90%: в соответствии с этим правилом текущая стоимость арендных платежей должна составлять не менее 90% от стоимости оборудования (которая указана в лизинговом соглашении).

При финансовом лизинге полный объём обязанностей по страхованию, техническому обслуживанию возлагается на лизингополучателя.

Отношения по поводу лизинга между его субъектами определяются лизинговым договором. За пользование объектом лизинга лизингодатель взыскивает с пользователя лизинговые платежи, размер которых определяется договором.

Лизинг не вытесняет традиционные формы финансирования и кредитования основных фондов, а является их дополнением. Лизинг способствует ускорению реализации продукции производителя, доведения её до потребителя. Для кредитора лизинговые операции служат источником доходов в виде арендного платежа, сумм, полученных от продажи арендатору арендуемого имущества и различного рода комиссионных вознаграждений за услуги. Также правительство готовит программу для активизации лизингового движения, возможно все банковское сообщество дождется обещанных льгот по долгосрочной инвестиционной деятельности (ожидается, что банк будет освобожден от налога на прибыль на 20%, если он "пролизингует" переоснащение предприятия на 3 года, на 50% - на 3-5 лет, на 100% - свыше 5 лет) Но это пока прогнозы. Кредитования импорта продуктов питания, стройматериалов и прочих товаров, учитывая, что Беларусь обладает достаточной сырьевой базой, - не что иное, как "проедание" заимствованных в банках кредитных ресурсов (хотя, с точки зрения банковского дела, такой вид кредитования наименее рискован и позволяет банкам успешно отчитываться за состояние своих финансовых показателей). Государству уже давно надо было стимулировать направление финансовых потоков на обновление производственных линий и технологий (которые позже будут производить импортозаменяющую продукцию) через лизингодателей, а также на такую прогрессивную в нынешних условиях форму, как "сбытовой лизинг" (ускорение сбыта продукции). По мнению экспертов, банку имеет смысл уже сегодня активно работать по лизингу, а лучше всего расширять базу кредитования через лизинговые компании. Тем самым банк ограждает себя от определенной доли риска невозврата выданных кредитов, так как в работе с лизинговыми компаниями банк выступает в роли посредника, т.е. финансирует лизинговые компании для приобретения ими объекта лизинга, за что и получает процентный доход. Как свидетельствует опыт, в банковской сфере число просроченных и безнадежных к погашению кредитов выше нежели в системе лизингодателей.

Хороших показателей лизинговым компаниям удается достичь благодаря нескольким причинам, главная из которых - скурпулёзнейший контроль за всеми действиями и решениями клиентов. Это очень выгодно банку, так как лизинговая компания выполняет всю "черновую" работу, которую пришлось бы выполнять кредитным работникам банка, если бы он обслуживал клиента посредством заключения с ним кредитного договора. Банк поручает лизинговой компании дополнительно проверить ту или иную позицию документации, финансового состояния, залога и т.п. При этом банк уверен , что лизинговая компания (которая является либо его дочерней фирмой, либо проверенным постоянным клиентом) выполнит работу профессионально, ибо это, в первую очередь, в ее интересах, т.к. оборудование для лизингополучателя компания, как известно, оформляет на свое имя. Лизингодатель проверяет достоверность предоставляемых документов не иначе, как выезжая "на место" (офис клиента, склад и т.д.), в налоговую инспекцию, а также посредством иных контактов. В договоре с лизингополучателем обязательным пунктом является доступ к любой его финансовой информации. Прежде чем заключить договор лизинговая компания анализирует рынок, на котором будет приобретаться оборудование: если выбор некорректен, это чревато проблемами не только для клиента, но и для самой лизинговой компании. Для последней быть может даже в большей степени: клиент всегда может отказаться от эксплуатации неудачно выбранного оборудования, и собственно вынужден будет самостоятельно решать вопросы его реализации. Проверяется также и надежность поставщика. В частности, гарантии последнего на ремонт оборудования.

При всех преимуществах работы с лизинговой компанией банк по кредитованию своих клиентов через посредника в своих доходах не теряет ничего: банковский процент лизинговая компания выплатит тот же, что и любой другой клиент. Из впечатляющего перечня причин, по которым банки во всем мире предпочитают многие кредитные операции совершать именно через подконтрольные им лизинговые компании, стоит, пожалуй, отметить еще одну: всем известно, сколько хлопот сулит банку процесс изъятия залога в случае невозврата клиентом кредита. Работа через лизинговую компанию позволяет избежать контакта с таким "неприятно долговременным" звеном, как хозяйственный суд. Для цивилизованного мира ситуация, когда малый и средний бизнес начинает работу на оборудовании, предоставленном в лизинг - типична. В большинстве стран каждый банк окружен целой сетью лизинговых компаний, которые в той или иной мере им контролируются. Лизинговая компания работает в сфере повышенного риска (часть риска на нее переложил банк, лизингополучатель и другие участники операции), поэтому банку целесообразнее "распылить" свой рирк до нескольким структурам.

В деятельности филиала 303 АСБ "Беларусбанк" важное значение имеет взаимоувязка кредитования и расчётов таким образом, чтобы денежные средства, полученные предприятием от реализации продукции и в виде ссуды, не превышали действительной потребности в денежных ресурсах. Этим целям служит объединение всего денежного оборота хозорганов на едином активно-пассивном счёте, который по существу является контокоррентным. Счётом-контокоррентом могут пользоваться только первоклассные клиенты, юридические лица с устойчивой платёжеспособностью, работающие прибыльно, имеющие долговременные деловые связи с банком и обладающие высоким уровнем собственных средств, достаточных для покрытия средних остатков всех текущих активов, включая расчёты с дебиторами и прочие оборотные активы (за последние 3-6 месяцев).

При этом учитываются состояние учёта и отчётности, периодичность пользования банковскими кредитами, соблюдение условий кредитных договоров и своевременность погашения кредитов и процентов по ним. Перевод клиента на кредитно-расчётное и кассовое обслуживание по счёту- контокорренту допускается только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в текущую деятельность и процентам за их пользование и на основании заключаемого двухстороннего договора.

Все операции клиента по счёту-контокорренту совершаются с соблюдением установленной законодательством очерёдности платежей.

По дебету счёта-контокоррента осуществляются следующие операции в режиме текущего счёта (в пределах имеющихся средств):

* платежи в бюджет;

* оплата товарно-материальных ценностей, произведённых работ, оказанных услуг;

* выплата средств на заработную плату (включая выдачу наличных денег);

* погашение задолженности по кредитам и уплата процентов банку за пользование кредитами, оплата других банковских услуг;

* другие платежи по поручению клиента, не противоречащие законодательству.

В кредит данного счёта производится зачисление средств, поступающих в виде выручки от реализации продукции и оказанных услуг, а также все другие денежные поступления. При недостаточности или отсутствии на счёте- контокорренте денежных средств на начало операционного дня банк может оплачивать расчётные документы:

* по нетоварным операциям - в пределах имеющегося кредитового сальдо и денежных средств, поступающих в течение операционного дня, если их использование предусмотрено в договоре;

* по товарным операциям - в сумме установленного предельного размера кредита.

Размер и длительность дебетового сальдо по счёту-контокорренту определяется договором, причём предельный размер кредита определяется совместно с клиентом исходя из объёмов его производства, условий поставок товарно-материальных ценностей, реализации готовой продукции и услуг, наличия собственных источников покрытия текущих запасов и затрат, предстоящих временных разрывов между требованиями и обязательствами этого клиента.

В случае, если клиентом постоянно нарушаются условия договора, дебетовое сальдо систематически погашается через счёт просроченных кредитов и не принимаются меры к устранению указанных нарушений, банк вправе в соответствии с договором решить вопрос о прекращении функционирования счёта-контокоррента, о чём извещается клиента.

Однако, этот вид кредитования благоприятен для филиала 303 АСБ "Беларусбанк" тем, что кредитный риск по данным операциям минимален, так как кредитование осуществляется финансово-устойчивых и надёжных клиентов, а также банк получает проценты за пользование кредитом, т.е. наличие у клиента дебетового сальдо. Также банком может предусматриваться и взимание комиссионного вознаграждения за ведение контокоррентного счёта.

Таким образом, расширение банковских услуг путём предоставления кредита по контокоррентному счёту позволит привлечь на обслуживание новых клиентов с финансово-устойчивым положением, у которых возникает потребность во временном привлечении денежных средств, и которые не могут найти поддержки в обслуживающем их банке.

Главным. направлением совершенствования деятельности филиала 303 АСБ "Беларусбанк" является также дальнейшее развитие и увеличение объёмов инвестиционного кредитования. Кредитование инвестиционных проектов в условиях нестабильной экономики является достаточно рискованным для банков. Несмотря на это, при нормальном подходе инвестиционные кредиты позволят банку обеспечить гарантированный доход в течение продолжительного периода времени, а на основе реализации проектов и увеличения производственного потенциала предприятий, в последующем обеспечить вложение кредитных ресурсов за счёт обслуживания текущей деятельности.

Рассмотрение кредитного риска при кредитовании инвестиционных проектов приводит к выводу, что в части возможности потери всей суммы кредитных средств, вложенных в проект, оно более безопасно, чем текущее, так как овеществлённые кредитные средства не могут быть выведены клиентом из под контроля банка, что нередко случается при текущем кредитовании, тогда как абсолютная величина потерь может быть достаточно велика.

В процессе рассмотрения заявки клиента следует постоянно осознавать, что разрешение проблем, могущих возникнуть при кредитовании инвестиционных проектов, требует значительных усилий. Поэтому первичному анализу на стадии рассмотрения заявки клиента принадлежит первоочередная роль при решении задачи безопасного ведения кредитного дела.

Банком принимаются к рассмотрению заявки на предоставление кредитов для реализации проектов при сроке строительства, в соответствии с проектно-сметной документацией (с учётом срока окупаемости) не превышающем 5 лет.

Следует иметь в виду, что банк не должен ставить перед собой цель снижения срока, на который предоставляется кредит. В случае, если банк не в состоянии предоставить средства на экономически обоснованный, исходя их пессимистического прогноза, срок, целесообразнее отказать в просьбе клиента, чем принуждать его к необоснованному сокращению срока.

Вторым обязательным условием является участие заёмщика собственными средствами в осуществлении строительства не менее 30% расчётной стоимости строительства. Хотя банк и декларирует минимально-возможный размер участия клиентом своими средствами как условие рассмотрения его заявки, следует иметь в виду, что увеличение доли клиента есть только инструмент снижения риска. В любом случае соотношение участия банка и клиента подлежит оптимизации и его уменьшение не должно приводить к возникновению значительного напряжения в денежных потоках клиента.

Развитие инвестиционного кредитование в филиала 303 АСБ "Беларусбанк" предлагается путём предоставления кредитов на строительство. Рассмотрим некоторые варианты такого кредитования.

Кредит для строительства объекта с последующей его реализацией. В большинстве случаев это относится к строительству офисных зданий и жилых домов. Строительство объектов производственного назначения с такой целью как правило не практикуется.

Предпочтительно, чтобы объект, на строительство которого испрашивается кредит, являлся составной частью комплекса, осуществляемого застройщиком. В это случае существует возможность покрытия кредитного риска за счёт прибыли от продажи уже готовых к эксплуатации объектов, а также завершаемых строительством.

Кредитование строительства объектов для собственных нужд заказчика. Объекты строительства подразделяются на две основные категории:

1) производственного назначения;

2) непроизводственного назначения - административные здания, гаражи и т.п.

Окупаемость объектов производственного назначения, предназначенных для выпуска продукции, зависит от рентабельности планируемого производства и сроков выхода на проектную мощность, в остальных случаях - от общей рентабельности деятельности заёмщика (заказчика). Бизнес-план должен на основе экономических расчётов доказывать возможности заказчика за счёт имеющихся и планируемых денежных потоков нормальным образом обслуживать кредит.

При кредитовании строительства существует ряд специфических рисков непогашения ссуды, которые достаточно сложно предсказать. В связи с этим, на стадии рассмотрения заявки клиента необходимо уделить особое внимание защите интересов банка в части обеспечения своевременного возврата заказчиком кредитных средств, предоставляемых ему для финансирования строительства. При кредитовании расширения производства, реконструкции и техническом перевооружении действующих мощностей в ряде случаев целесообразно потребовать обеспечения в виде полного комплекса зданий и сооружений, которые вовлечены в производственный процесс. В основном это относится к малым и средним предприятиям, осуществляющим налаженный бизнес, филиала 303 АСБ "Беларусбанк" должен осуществлять контроль за процессом кредитования и ходом строительства. По возможности банк должен установить график платежей исходя из технологической последовательности проведения работ. Оплата последующего этапа работ должна осуществляться только после полного завершения предыдущего. Это позволит банку иметь чёткую информацию о состоянии дел и определить критическую точку, после достижения которой целесообразно прекратить своё участие в кредитовании.

При кредитовании поставок оборудования, предусмотренного проектом, следует по возможности предусмотреть, что банк за счёт кредита оплачивает суммы, не превышающие чистую стоимость оборудования без учёта провозной платы, страховых платежей и таможенной очистки.

Одним из развивающихся инвестиционных процессов является интеграция банковского и промышленного капитала.

Интеграция банковского и промышленного капитала - это многоуровневый процесс, реализующийся не только на уровне крупного, но также среднего и малого бизнеса. Формирование предпосылок и условий интеграции данного капитала неразрывно связано с тенденциями, которые проявляются в общей системе реформирования экономики страны. Реальная интеграция капитала невозможна без кардинальных изменений в системе отношений собственности, формирования системы коммерческих банков, настоящей рыночной инфраструктуры экономики.

При всех неизбежных издержках и противоречиях становления рынка в республике, предпосылки для интеграция банковского и промышленного капитала начинают складываться в самом производстве, науке и технике. Первый этап такой интеграции - это постоянное и активное взаимодействие промышленных предприятий с коммерческими банками на основе расчётно-кассовых и инвестиционных отношений. Второй этап - образование финансово- промышленных групп как результата интеграции. В случае образования финансово-промышленных групп, в их состав обязательно будут входить коммерческие банки, как элементы рыночной экономики.

Фундаментальной базой для развёртывания процесса интеграции банковского и промышленного капитала должны были послужить кардинальные изменения в отношениях собственности. Так как финансовые и финансово- промышленные группы, естественно, не могут сформироваться в условиях фактически полного обобществления промышленности и централизации банковской системы страны, то одним из наиболее существенных аспектов общих системных преобразований экономики Республики Беларусь, тесно связанных с процессом интеграции банковского и промышленного капитала, должен стать процесс приватизации.

Для стран с переходной экономикой, идущих по пути от централизованной к рыночной экономике, особенно актуальны проблемы, связанные с местом и ролью государства в интеграции банковского и промышленного капитала. Если ранее государство осуществляло преимущественно политику централизованных инвестиций, то в условиях децентрализации экономики и приватизации ситуация кардинальным образом изменяется. Решение инвестиционных проблем концентрируется на уровне хозяйствующих субъектов. При этом в современных условиях ясно, что нуждаясь в значительных финансовых ресурсах, белорусские промышленные предприятия не в состоянии формировать их самостоятельно, без тесного и эффективного взаимодействия с финансово-кредитной сферой. Спад производства и низкий уровень рентабельности не позволяют в большинстве случаев развиваться за счёт источников самофинансирования.