Бухгалтерский учет на малых предприятиях
Учетная политика малого предприятия. Расчеты с подотчетными лицами. Списание материальных запасов при периодической системе учета. Налог на доходы физических лиц. Бухгалтерский учет уставного капитала. Требования к заполнению отчетности предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | учебное пособие |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.12.2012 |
| Размер файла | 248,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
21) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
22) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС);
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 настоящего пункта). При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 настоящего Налогового кодекса;
34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Иные расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками не учитываются.
Датой фактического получения доходов является день поступления средств на банковские счета и (или) в кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты и их фактической реализации.
При расчете единого налога при выборе налоговой базы "доходы за вычетом расходов" следует иметь в виду, что в случае если сумма налога, исчисленная с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (решением субъекта Российской Федерации может снижаться до 5%), меньше, чем 1% от суммы дохода, то исчисляется сумма минимального налога в размере 1% от суммы дохода.
Уплата минимального налога осуществляется только в случае, если сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога либо если отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).
Налогоплательщики, уплатившие за налоговый период минимальный налог, вправе в следующие налоговые периоды включать сумму разницы между исчисленной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличивать сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.
При выборе налогоплательщиками в качестве объекта налогообложения доходов можно уменьшать сумму исчисленного ими за отчетный (налоговый) период единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за этот же период времени. При этом сумма единого налога, исчисленная за соответствующий отчетный (налоговый) период, не может быть уменьшена более чем на 50%.
Также доходы могут уменьшаться на сумму полученного убытка. Эта норма существовала и ранее. Однако с 2009 г. порядок признания убытка изменится.
Во-первых, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.
Во-вторых, налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом ограничение, согласно которому убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов, отменено.
В-третьих, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
В-четвертых, если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Отдельно хотелось бы остановиться на отчетности, представляемой малыми предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения.
В настоящее время декларация по единому налогу должна представляться в налоговую инспекцию ежеквартально - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны представить годовую налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. В тот же срок они должны уплатить единый налог в бюджет по итогам года.
Индивидуальные предприниматели должны отчитаться по итогам налогового периода не позднее 30 апреля.
Изменения, которые внес Федеральный закон N 155-ФЗ, касаются промежуточной отчетности. С 2009 г. компании и предприниматели больше не будут сдавать в налоговую инспекцию декларации по итогам отчетных периодов. То есть отчитываться "упрощенцам" нужно будет только раз в год, по итогам налогового периода.
Налоговая декларация по единому налогу утверждена Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н (в ред. Приказа Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 176н).
В эти же сроки единый налог перечисляется в бюджет. В платежном поручении на перечисление налога необходимо поставить его код бюджетной классификации (КБК) - 18210501010011000110 (налог, исчисленный с суммы доходов), 18210501020011000110 (налог, исчисленный с разницы между доходами и расходами). Последний день уплаты минимального налога совпадает со сроком представления в налоговые органы декларации. В платежном поручении необходимо указать другой КБК - 18210501030011000110.
Если срок сдачи налоговой декларации и уплаты единого налога приходится на выходной день, то он переносится на первый рабочий день.
13.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности у малых предприятий
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Основной принцип единого налога на вмененный доход заключается в том, что законодательством определен предполагаемый доход при определенных видах деятельности. При этом неважно, был ли получен такой доход или он был меньше или больше. Налог зависит от вмененного дохода.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Кроме того, доходность корректируется коэффициентами К1 и К2.
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ единый налог может быть уменьшен на сумму начисленных и перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом единый налог может быть уменьшен не более чем на 50% на сумму уплаченных пенсионных взносов и пособий.
Что касается пособий по временной нетрудоспособности, следует отметить, что в уменьшение ЕНВД они принимаются только в части, выплаченной за счет собственных средств организации, и с учетом удержанного и перечисленного НДФЛ (Письмо Минфина России от 13 декабря 2005 г. N 03-11-04/3/169).
Глава 14. Особенности учета операций по договорам комиссии
Сторонами договора комиссии выступают комитент и комиссионер. Гражданский кодекс РФ не предъявляет никаких требований к правовому статусу сторон договора. Ими могут быть как юридические, так и физические лица, которые не ограничены законодательством, правоприменительными актами или (для юридических лиц) уставными документами в заключении такого рода сделок.
Условие, которому должен удовлетворять комитент в договоре комиссии, связанном с отчуждением вещи: п. 1 ст. 996 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего, комитент всегда предполагается собственником данных вещей.
Предметом договора комиссии является оказание посредником услуг по совершению сделок в интересах и по поручению комитента. Определение в договоре предмета договора комиссии, то есть тех действий, которые должен совершить комиссионер, является обязательным условием заключения договора комиссии. Если действие договора комиссии рассчитано на достаточно длительный срок или условия предполагаемых сделок не могут быть определены комитентом на момент подписания договора комиссии, то впоследствии комитент вправе конкретизировать такие условия в указаниях, адресуемых комиссионеру.
Для целей бухгалтерского учета и налогообложения неважен тип договора (комиссии, поручения или агентирования), поскольку порядок учета и налогообложения одинаков для всех посреднических сделок. Тип заключенного договора (с точки зрения бухгалтера) определяет лишь порядок составления первичных документов (накладных, счетов, счетов-фактур и т.п.), оформляемых сторонами в рамках исполнения договора.
По договору комиссии (гл. 51 Гражданского кодекса РФ) одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По договору поручения (гл. 49 Гражданского кодекса РФ) одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.
По агентскому договору (гл. 52 Гражданского кодекса РФ) одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Статьей 156 Налогового кодекса РФ установлено, что посредник, действующий на основе договора поручения, комиссии или агентского договора, в налогооблагаемый оборот включает только сумму дохода, полученного в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Денежные средства, поступающие от покупателей за реализованные по договору комиссии товары (работы, услуги), в облагаемый НДС оборот у посредников не включаются.
В пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если собственник товара (комитент) определяет выручку для целей налогообложения по оплате, то обязанность уплатить НДС со стоимости реализованных комиссионером товаров возникает у него в том отчетном периоде, когда денежные средства за реализованный товар поступили на счет комитента (если комиссионер не участвует в расчетах) либо на счет комиссионера (если комиссионер участвует в расчетах). При получении комиссионером от покупателей авансовых и иных платежей в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) обязанность по уплате НДС с этих средств также возникает у налогоплательщика-комитента.
Следовательно, комиссионер, реализующий товары по договору комиссии, будет обязан оперативно сообщать комитенту обо всех суммах, поступающих от покупателей на счет комиссионера, с приложением копий платежных поручений, подтверждающих фактическую дату поступления денежных средств на счет комиссионера. Полученные от комиссионера сведения будут являться основанием для комитента, который определяет выручку для целей налогообложения по оплате, для начисления сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, моментом является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
При этом п. 3 ст. 167 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его реализации. Предприятие-комитент, определяющее выручку для целей налогообложения по отгрузке, должно будет уплачивать в бюджет НДС со стоимости реализуемых им товаров в том отчетном периоде, в котором эти товары будут им отгружены. При этом налог начисляется к уплате в бюджет независимо от того, в чей адрес происходит отгрузка: конечного покупателя либо комиссионера (для дальнейшей реализации конечным покупателям).
Порядок начисления комиссионного вознаграждения зависит исключительно от условий договора комиссии. Сумма комиссионного вознаграждения начисляется в учете комиссионера и комитента в том отчетном периоде, когда в соответствии с условиями договора обязательства комиссионера перед комитентом считаются исполненными.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец), в данном случае комиссионер, обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ).
Вместе с тем, учитывая положения ст. ст. 999, 1000, 1001 и п. 1 ст. 1003, следует считать, что исполнение договора комиссии со стороны комиссионера прекращается в момент исполнения поручения комитента.
При этом для договора купли-продажи данное поручение сводится к передаче товара комиссионером покупателю, обязанность же перечисления денежных средств комитенту устанавливается не договором комиссии - эта обязанность предусмотрена ст. 999 Гражданского кодекса РФ.
Установлено, что комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица либо принял на себя ручательство за исполнение сделки, или делькредере (п. 1 ст. 993 Гражданского кодекса РФ). Комиссионер, берущий на себя делькредере, не только продает комиссионные товары, но и гарантирует их оплату, даже если покупатель оказался неплатежеспособным.
При отсутствии в договоре делькредере и при условии проявления комиссионером необходимой осмотрительности право требования комиссионером вознаграждения не ставится в зависимость от исполнения покупателем обязательств по оплате переданного комиссионером товара, а возникает у комиссионера в момент перехода права собственности на товар от комитента к покупателю.
Договор комиссии, определенный в гл. 51 Гражданского кодекса РФ, по своему содержанию относится к договорам возмездного оказания услуг. При этом выручкой комиссионера от реализации услуг является комиссионное вознаграждение, выплата которого предусмотрена ст. 991 Гражданского кодекса РФ.
Вне зависимости от методов определения выручки в целях налогообложения, установленных организацией в соответствии с вышеупомянутым пунктом, отражение реализации товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется по методу отгрузки.
При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности (п. 6.2 ПБУ 9/99). Выручка от реализации посреднических услуг подлежит отражению в бухгалтерском учете комиссионера в момент перехода права собственности на товар к покупателю вне зависимости от учетной политики, ведущейся в целях налогообложения "по оплате", в следующем порядке:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90-1 "Выручка"
- отражена выручка комиссионера (комиссионное вознаграждение);
Дебет 90-3 "НДС"
Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",
- начислен НДС с вознаграждения.
По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 Гражданского кодекса РФ).
Исполнением поручения является реализация товара, а не перечисление комитенту денежных средств. Таким образом, когда сроки представления комитенту комиссионером отчета об исполнении последним поручения не оговорены в договоре комиссии, комиссионер обязан составить и направить данный отчет по факту перехода права собственности на комиссионный товар к покупателю.
Законодательство не устанавливает специальных правил, предусматривающих форму и содержание отчета комиссионера. Однако комиссионер обязан указывать в отчете подробные сведения, требующиеся комитенту для отражения хозяйственных операций в бухгалтерских регистрах.
Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (ст. 999 Гражданского кодекса РФ). В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым. Такое право комитента обеспечивает ему возможность требовать от комиссионера отчета в более подробной форме или с приложением подтверждающих документов.
Законодательством на комиссионера не возложена обязанность по извещению комитента о поступлении денежных средств от покупателя за реализованный комиссионером товар. Такое действие осуществляется на договорных условиях между комитентом и комиссионером.
Комиссионер имеет право заключить договор субкомиссии с другим лицом, если в договоре не предусмотрены ограничения. В случае же заключения договора субкомиссии комиссионер остается ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, то есть он не передает свои права и обязанности перед комитентом, а заключает новый самостоятельный договор субкомиссии, в котором комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента. До прекращения действия договора комиссии комитент не вправе без согласия комиссионера вступать в непосредственные отношения с субкомиссионером, если иное не предусмотрено договором комиссии.
Согласно гражданскому законодательству комиссионер не вправе отказаться от исполнения договора комиссии. Однако иное может быть предусмотрено договором комиссии. Если же договор комиссии заключен без указания срока его действия, то комиссионер должен уведомить комитента о прекращении договора не позднее чем за 30 дней, после чего комиссионер обязан принять меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества комитента.
Комитент должен своевременно распорядиться своим находящимся в ведении комиссионера имуществом, то есть в течение 15 дней со дня получения уведомления об отказе комиссионера исполнить поручение. Если он не выполнил эту обязанность, то комиссионер вправе сдать имущество на хранение за счет комитента либо продать его по возможно более выгодной для комитента цене. Комиссионер, отказавшийся от исполнения поручения, сохраняет право на комиссионное вознаграждение за сделки, совершенные им до прекращения договора, а также на возмещение понесенных до этого момента расходов.
Обязанность комиссионера перечислить комитенту полученные от покупателей комиссионного товара денежные средства устанавливается договором комиссии (ст. 999 Гражданского кодекса РФ). Комиссионер обязан передать комитенту все полученное по договору комиссии. Договором комиссии могут быть установлены только сроки передачи указанных денежных средств.
В общем случае комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение сделки с третьим лицом (п. 1 ст. 993 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, если комиссионер не гарантировал, что покупатель обязательно исполнит сделку, то дата исполнения комиссионного поручения и признания выручки в целях бухучета не зависит от того, участвует комиссионер в расчетах или нет. Эта дата связана только с моментом перехода права собственности на комиссионный товар.
Если комиссионер имеет право на дополнительное вознаграждение за ручательство, то момент исполнения обязательств комиссионера перед комитентом может зависеть от поступления на его расчетный счет денежных средств от покупателя. Но это возможно только в части дополнительного вознаграждения и при условии, когда договором комиссии специально оговорено, что комиссионер поручился за исполнение сделки покупателем.
Глава 15. Ответственность главного бухгалтера и руководителя
Главный бухгалтер организации:
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ (п. 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете);
обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств (п. 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете);
формирует учетную политику предприятия (п. 5 ПБУ 1/98);
подписывает бухгалтерскую отчетность (п. 5 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете).
В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю. В соответствии с п. 3 названной выше статьи Закона о бухгалтерском учете требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов обязательны для всех работников организации.
Общие основания юридической ответственности главного бухгалтера установлены п. 2 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете. Главный бухгалтер несет ответственность за:
ведение бухгалтерского учета;
формирование учетной политики;
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В ст. 7 Закона о бухгалтерском учете имеются три основания для привлечения к ответственности, а именно:
уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;
искажение бухгалтерской отчетности;
несоблюдение сроков представления бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер может быть привлечен только к административной или уголовной ответственности.
В соответствии с п. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Таким образом, административная ответственность может применяться лишь за совершение проступка, прямо предусмотренного в административном законодательстве.
Уголовная ответственность является наиболее серьезным по своим последствиям видом юридической ответственности. Главный бухгалтер в силу занимаемой должности может стать субъектом ответственности по статьям Уголовного кодекса РФ, связанным с экономическими отношениями.
Так, уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; то же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере,
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
В случае неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1) в личных интересах по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенного в крупном размере, предусматривается взыскание штрафа в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, предусматривает наказание в виде штрафа в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишения свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Материальная ответственность является самостоятельным видом ответственности. В связи с чем главный бухгалтер организации может быть привлечен к ней независимо от привлечения его к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.
В соответствии со ст. 238 Трудового кодекса РФ работник обязан возместить работодателю лишь причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества. Таким образом, к прямому ущербу относятся, в частности, штрафные санкции, которые организация должна выплатить за нарушение налогового законодательства.
Ответственность руководителя предприятия еще выше, нежели ответственность главного бухгалтера. Руководитель несет персональную ответственность за организацию бухгалтерского учета и может быть привлечен к любой форме ответственности, перечисленной выше.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014Сущность уставного капитала в Республике Беларусь. Расчеты с учредителями организации АПК. Особенности формирования и изменения уставного капитала в сельском хозяйстве. Бухгалтерский учет уставного капитала и вкладов в него на примере СПК "Зареченский".
курсовая работа [317,2 K], добавлен 08.05.2016Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации. Понятие бухгалтерского баланса. Расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет командировочных расходов. Финансовые вложения и долгосрочные инвестиции. Системы оплаты труда.
шпаргалка [37,2 K], добавлен 07.05.2009Предмет, объекты и субъекты бухгалтерского учета. Внутренний контроль и его характеристика. Отражение расчетов предприятия с отдельными наемными работниками на счете 372 "Расчеты с подотчетными лицами". Элементы внутреннего контроля системы бухучета.
контрольная работа [148,2 K], добавлен 06.01.2012Бухгалтерская отчетность организации. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Автоматизация налогового и бухгалтерского учета. Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.07.2011Расчеты наличными денежными средствами в подотчетными лицами. Служебные командировки по России и за рубеж. Документальное оформление и учет командировочных расходов. Исчисление налога на доходы физических лиц при оплате командировочных расходов.
курсовая работа [99,2 K], добавлен 12.03.2011Нормативное регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета материальных запасов. Организация складского учета материалов, первичная документация. Порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности. Инвентаризация материальных запасов фирмы.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 13.09.2012Учетная политика организации как выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Особенности формирования учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных организациях РБ. Учет расчетов с подотчетными лицами.
контрольная работа [36,4 K], добавлен 20.01.2013Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
