В ходе аудита проверке подлежат:

1. достоверность бухгалтерской отчетности банков.

2. соответствие ЗК РБ операций, совершаемых в аудируемом периоде.

3. финансовое состояние и риски банка, соблюдение требований по безопасному функционированию банка.

4. организация системы внутреннего контроля.

5. выполнение банком рекомендаций высказанных по результатам предыдущей проверки.

Целью проведения аудиторской достоверности бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями ЗК РБ, является выражение мнения о достоверности такой отчетности во всех существенных отношениях.

Аудиторская организация или аудитор - ИП обязана уведомить НБ в письменной форме:

1. о случаях увольнения, перевода на должность руководителя структурного подразделения банка, осуществляющих функции внутреннего аудита, ревизии, контроля.

2. фактов свидетельствующих об осуществлении банковской деятельности без лицензии.

3. фактов нарушения основных экономических нормативов.

4. фактов, свидетельствующих об увеличении или возможных увеличениях уровня банковских рисков.

5. нарушениях либо других действиях банка, которые привели к созданию положения, способного привлечь за собой неплатежеспособность банка либо создать угрозу интересов его вкладчиков, кредиторов.

По результатам проведенного аудита составляется заключение, которое вместе с письменной информацией и проверенной годовой отчетностью банка предоставляется в НБ в сроки, установленные нормативными актами НБ.

Аудиторское заключение подлежит опубликованию вместе с годовой отчетностью банка.

С целью обсуждения результатов аудита и заслушивания объяснений о причинах нарушений НБ м.б. проведена деловая встреча с руководителем аудиторской организации, а в случае выражения условно положительного, отрицательного мнения либо отказе от его выражения с одновременным приглашением руководителя банка или уполномоченным им лицом.

Порядок составления аудиторского заключения

Задача

Составить аудиторскую справку по проверке деятельности филиала банка «Х» в части совершения им валютных операций.

Проверка проводилась ведущим аудитором Николаевым. Проверялись правильность открытия валютных счетов, наличие регистрационных номеров НБ в обменных пунктах. Были проведены внезапные ревизии в обменных пунктах.

Нарушений при оформлении не обнаружено. Находящиеся вне банка обменные пункты не имеют регистрационных номеров НБ.

В ходе ревизии у кассира Сидоровой обнаружены излишки в размере 10$ США.

Формирование СК банка

Задача

Аудиторская форма осуществила аудит финансовых отчетов банка за 2007 год.

К началу проверки и составления плана ее проведения предшествовала процедура определения и измерения банковских рисков, присущих данному клиенту, которые могли бы оказать влияние на бизнес-риск и аудиторский риск.

Для оценки банковский риск был использован экспертный метод и в результате работы группы экспертов каждому риску клиента были присвоены определенные значения

Опер. риск. - 0,28

Риск ликвидности - 0,08

Валютный риск - 0,35

Кредитный риск - 0,32

Процентный риск - 0,03

Информационный риск - 0,01

Политический риск - 0,28

Определить:

1. Какие банковские риски влияют и могут в дальнейшем и могут в дальнейшем влиять на деятельность банка?

2. Как повлияет уровень банковского риска на аудиторский риск?

3. Определить аудиторский риск и требующиеся от аудитора процедуры, если риску контроля и риску не обнаружения присвоены низкие степени?

Аудит привлеченных ресурсов

Задача.

В ходе проверки правильности открытия счетов клиентам в банк было установлено:

1. ОАО «Х» для открытия счета был предоставлен следующий пакет документов:

- Заявление на открытие счета;

- Копия устава, заверенная нотариально;

- Копия документа о государственной регистрации, заверенная нотариально;

- Карточка с образцами подписи и оттиска печати, заверенная нотариально.

2. ОАО «Импульс» был предоставлен следующий пакет документов:

- Копия устава, заверенная нотариально;

- Копия документа о государственной регистрации, заверенная нотариально;

- Карточка с образцами подписи и оттиска печати, заверенная нотариально.

Выявить: нарушения банка при открытии счета.

Задача

При проверке операционного дня банка по депозитным счетам физических лиц было установлено, что в депозитных договорах срок размещения вкладов указан в месяцах.

В списках на зачисление средств на депозитные счета указывается фамилия и инициалы вкладчиков.

В распоряжении о начислении процентов по вкладным счетам указанно процентное число.

В банке постоянно осуществляется сверка данных аналитического и синтетического по вкладным операциям физических лиц (по балансу и проверочным ведомостям).

Переоформить депозитные вклады по лицевым счетам вкладчиков отражаются как безналично поступившие.

Аудит операций банка с ЦБ

Задача

Проверен порядок оформления банковских сертификатов за период с 1 июля 2008г. по 5 августа 2008г.

При заполнении сберегательного сертификата ВУСS №0560500001 на сумму 1000000р. в корешке имеется исправление.

Корешок данного сертификата осуществляется в валюте вклада.

При погашении сертификатов ВУСS №05807000105 на сумму 1250000 бел. руб. на сертификате не сделана отметка «погашен». Сертификат подшит в документы дня за 15.07.2008.

В документах дня также имеются документы о перечислении средств по погашенному сертификату на т/с владельца Иванова П.П.

Сертификат ВУСS №05809000106 был предъявлен к оплате владельцем 1 августа 2008.

Выпущен сертификат был 1 июля срок обращения данной ценной бумаги составил 20 дней, процентная ставка = 14 процентов годовых.

Начисленные по сертификату проценты (номинал сертификата 500000р.) в размере 100000р. зачислены на текущий счет владельца сертификата.

Аудит кассовых операций

Задача

В ходе проверки кассовых операций банка было установлено, что в кассовых документах и в кассовых книгах допускались исправления путем обводки цифр.

Кассовые документы формировались отдельно по приходу и расходу, не в порядке возрастания балансовых счетов.

В приходно-расходных ордерах отсутствует подпись вносителя денег.

Не указывается поименно банк-получатель, но указывается его код.

В сводной справке кассовых оборотов за день приставлен номер внебалансового счета соответствующий каждому виду бланков строгой отчетности.

Охарактеризовать допущенные нарушения, рекомендации.

Аудит кредитных операций

Задача

Банк «Альфа» выдал убыточному предприятию «Б» кредит 1 марта со сроком погашения 1 сентября того же года на сумму 5 млрд. рублей по ставке 30% годовых.

В качестве обеспечения по кредиту предприятие представило ГП на сумму 5 млрд. рублей.

По вторым наименованиям ГП из представленного обеспечения на сумму 5 млрд. рублей, срок хранения на складе составляет более 1 года.

Составить аудиторскую справку.

Задача

25 июня 2008г. между банком «А» и предприятием «Х» был заключен кредитный договор от 25.06. в соответствии, с условиями которого в качестве обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита в залог представился объект недвижимости.

По предоставлению клиентам всех правоустанавливающих документов между банком «А» и предприятием был договор залога необходимости от 27.06. после чего банк оприходовал сумму залога на соответствующий внебалансовый счет.

28.06. в соответствии с условиями кредитного договора банк осуществлял выдачу кредита.

31.06. предприятие предоставило в банк свидетельство о регистрации договора залога от 30.06., которое подшито в кредитное досье предприятия.

Задача

Предприятие «А» получило у банка «Х» краткосрочный кредит 20.05. текущие активы в сумме 100 млн. под 40% на год.

Текущий счет предприятия открыт в другом банке.

При заключении кредитного договора представлено ходатайство, бизнес-план, балансовый отчет о прибылях и убытках по состоянию 1 апреля, копия Контракта на поставку товарно-материальных ценностей.

Для обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита заключен договор залога на товары в обороте, на сумму 130 млн. с соответствующими приложениями.

В течение периода пользования кредитом никаких действий со стороны банка, и данного клиента по отношению друг к другу не принималось.

20 сентября на текущем счете средств для погашения задолженности не имелось.

21.09 задолженность отнесена на счет просроченных кредитов и числилась без изменений до 1 января следующего года.

Аудит операций банка с ОС и НМА

Задача

В выборочном порядке по переоценочным объектам проверялась правильность применения методов переоценки.

По проверочным объектам отмечены случаи когда при переоценке индексным методом некоторых объектов ОС их восстановленная стоимость превышает восстановленную стоимость, получаемую при методе прямой оценки.

Так восстановленная стоимость принтера А 1170 инвентарный №97, копировального аппарата КЭНЭН МР 1550, инвентарный номер 81, составила 542 тыс. и 293 тыс. соответственно.

В то время как цена на новые аналогичные объекты составляет 506 и 188 тыс. Соответственно.

Однако следует отметить, что при переоценке ОС индексным методом принтера ЭПСЭНТ 2х300 инвентарный номер 93 и детектора подлинности валют инвентарный номер 98 их восстановленная стоимость составила после переоценки 119 и 307 тыс. руб. Цена на новые аналогичные товары 278 и 370 тыс. соответственно.

Размещено на Allbest.ru