1С: Бухгалтерия 7.7. Упрощенная система налогообложения

Линейный способ;

Способ уменьшаемого остатка;

Пропорционально объему продукции (работ).

Способ начисления амортизации для объекта указывается на закладке «Бухгалтерский учет», там же задаются остальные параметры, влияющие на начисление амортизации.

Подробное описание каждого из перечисленных способов приведено при описании амортизации для объектов основных средств.

Списание ТЗР на приобретение материалов (сч. 10.11, 10.12)

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем отнесения их на отдельный субсчет 10.11 «Транспортно-заготовительные расходы, признаваемые для целей налогообложения»), что соответствует п.83 приказа Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

Если в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов, то ТЗР учитываются на счете 10.12, если объекты налогообложения - доходы, то на счете 10.11.

Транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.).

Транспортно-заготовительные расходы списываются в дебет тех счетов, на которые были списаны соответствующие им материалы.

Автоматическое списание транспортных расходов со счета 10.11 (10.12) на счета учета затрат выполняется документом «Закрытие месяца» операцией «Списание ТЗР на приобретение материалов (сч. 10.11, 10.12).

При проведении документа сумма списываемых ТЗР рассчитывается следующим образом.

Находится отношение суммы остатка ТЗР на начало месяца и ТЗР, понесенные за месяц, к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.

Произведение полученного соотношения и стоимости каждого списанного материала дает сумму транспортно-заготовительных расходов, относящихся к данному материалу, и подлежат списанию на счета учета затрат.

В том случае, если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, то учет материалов и ТЗР ведется в разрезе договоров поставки материалов, соответственно и расчет транспортно-заготовительных расходов выполняется по отдельным договорам поставки.

При использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, закрытие счета 10.12 сопровождается формированием расходов для целей налогового учета в части ТЗР.

В соответствии со статьей 346.17 НК РФ расходами признаются затраты только после их фактической оплаты, поэтому в расходы включается только оплаченная часть списанных ТЗР по каждому договору расчетов с поставщиком, которая определяется следующим образом:

Рассчитывается сумма кредиторской задолженности за материалы перед поставщиком по конкретному договору. Задолженность анализируется по следующим счетам (субконто «Виды расчетов с поставщиками» - Расходы на приобретение материалов):

60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в рублях),

60.22 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в валюте),

71.2 «Расчеты с подотчетными лицами по расходам, принимаемым для елей налогообложения (в рублях)»,

76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)»,

76.66 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в валюте)».

Рассчитывается сумма материалов и ТЗР учтенных на счете 10 «Материалы» на конец месяца по договору расчетов с поставщиком.

Определяется общая сумма оплаченных ТЗР (превышение суммы материалов и ТЗР над суммой задолженности).

Считается, что в первую очередь списываются оплаченные расходы, поэтому сумма оплаченных расходов - это минимум из суммы материалов и ТЗР на конец месяца и суммы оплаченных ТЗР.

На сумму списанных и оплаченных транспортно-заготовительных расходов формируется проводка в дебет счета Н02.2 «Прочие расходы, признанные для целей налогообложения».

Начисление налогов на оплату труда

В документе реализовано формирование проводок в налоговом учете по признанию расходов в части начисленных и оплаченных обязательных взносов с ФОТ при его проведении. Проводки для налогового учета формируются в дебет субсчета Н02.2 «Прочие расходы». Необходимость формирования документом проводок по налоговому учету зависит от ряда условий.

В первую очередь это определяется значением константы «Объект налогообложения». Если константа имеет значение «Доходы», то проводки по налоговому учету формироваться не будут.

К расходам в налоговом учете принимаются только начисленные и оплаченные обязательные взносы с ФОТ. Это означает, что проводка в налоговом учете по признанию расходов по соответствующему взносу будет сформирована только при наличии дебетового сальдо на счете учета соответствующего взноса. Документ при проведении анализирует следующие счета:

69.1 «Расчеты с Пенсионным счетом РФ (страховая часть трудовой пенсии)»,

69.2 «Расчеты с Пенсионным счетом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)»,

69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

на момент проведения документа.

При выполнении этих условий к зачету принимается минимальная из двух сумм: дебетовое сальдо по соответствующему счету и начисленная сумма взноса.

Расходы по налогам с ФОТ, в соответствии с законодательством, признаются в налоговом учете только в части начисленных и оплаченных сумм.

Списание расходов будущих периодов (сч. 97)

Расходы, отнесенные на счет 97 «Расходы будущих периодов», признаются равномерно в течение периода, указанного в статье расходов будущих периодов, к которой относится расход. Сумма расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду, списывается со счета 97 в дебет счета учета расходов, который указан для статьи расходов.

Если в качестве объекта налогообложения выбрано - доходы, уменьшенные на величину расходов, то при закрытии счета 97, расходы, принятые к налоговому учету, относятся в дебет счета учета расходов Н02.2 «Прочие расходы, признанные для целей налогообложения».

Согласно статье 346.17 НК РФ расходами признаются затраты только после их фактической оплаты, поэтому в состав расходов для целей налогового учета относятся только оплаченные расходы будущих периодов, учитываемые на счете 97.2 «Расходы будущих периодов, принимаемые для целей налогообложения», относящиеся к текущему месяцу.

Оплачены или нет расходы, относящиеся к текущему периоду, определяется следующим образом:

Рассчитывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком. Задолженность рассчитывается как сальдо кредитовое по следующим счетам, где в качестве субконто «Договоры» указан соответствующий договор расчетов с поставщиком и субконто «Виды расчетов с поставщиками» - Прочие расходы:

60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в рублях),

60.22 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в валюте),

71.2 «Расчеты с подотчетными лицами по расходам, принимаемым для елей налогообложения (в рублях)»,

76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)»,

76.66 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в валюте)».

Рассчитывается сумма еще не списанных расходов будущих периодов по соответствующей статье РБП и соответствующему договору расчетов с поставщиком.

Определяется общая сумма еще не списанных и оплаченных расходов будущих периодов. Сумма определяется как превышение суммы еще не списанных РБП над суммой задолженности перед поставщиком.

Считается, что в первую очередь списываются оплаченные расходы, поэтому сумма оплаченных расходов - это минимум из суммы РБП, относящихся к текущему периоду и суммы оплаченных расходов будущих периодов.

На сумму признанных для целей налогового учета расходов формируется проводка в дебет счета Н02.2.

Формирование стоимости готовой продукции, работ, услуг (сч. 20, 40, 43)

При выборе данного действия в документе «Закрытие месяца» и при его проведении выполняются следующие действия:

Закрытие счета 20;

Закрытие счета 40;

Корректировка стоимости готовой продукции (счет 43).

Закрытие счета 20

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг. В конце месяца документом «Закрытие месяца» расходы, относящиеся к выпущенной продукции, списываются в дебет счета 40 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения»; расходы, относящиеся к оказанным услугам, выполненным работам списываются в дебет счета 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения». При этом на счете 20 остаются не списанными только расходы незавершенного производства, которые отражаются документом «Незавершенное производство».

Закрытие счета 40

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Полученные таким образом отклонение документом «Закрытие месяца» списывается в дебет счета учета готовой продукции 43 «Готовая продукция».

Так как на счете 40 объектами аналитического учета являются виды деятельности, то выявленное отклонение по каждому виду деятельности распределяется на стоимость готовой продукции, принадлежащей данному виду деятельности пропорционально плановой стоимости выпущенной в данном месяце продукции.

Корректировка стоимости готовой продукции (счет 43)

Т.к. в течение месяца списание готовой продукции со счета 43 производилось без учета отклонения плановой себестоимости выпущенной в данном месяце продукции от фактической ее стоимости, то в конце месяца необходимо произвести корректировку стоимости списанной продукции с учетом указанного отклонения.

Корректировка выполняется следующим образом: рассчитывается средняя фактическая себестоимость для каждой продукции, а затем дополнительными проводками с кредита счета 43 в дебет счетов списания продукции корректируется стоимость списанной за месяц продукции с учетом рассчитанной средней.

Средняя стоимость по каждому виду продукции рассчитывается как отношение суммы стоимости продукции на начало и стоимости выпущенной за месяц продукции к аналогичным натуральным (количественным) показателям.

Списание общехозяйственных расходов (сч. 26)

Расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Документом «Закрытие месяца» при выборе в списке действий документа действия «Списание общехозяйственных расходов (сч. 26) выполняется автоматическое списание расходов со счета 26 в дебет счета 90.3 «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» или 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения», в зависимости от выбранного объекта налогообложения. При списании общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности, у которых в качестве характера деятельности указано «Производство» или «Оказание услуг, выполнение работ». Распределение по видам деятельности выполняется пропорционально отнесенным на конкретный вид деятельности в течение месяца расходам.

Списание расходов на продажу (сч. 44)

Расходы, связанные с продажей товаров, работ и услуг отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Документом «Закрытие месяца» при выборе в списке действий документа действия «Списание расходов на продажу (сч. 44)» выполняется автоматическое списание расходов со счета 44 в дебет счета 90.3 «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» или 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения», в зависимости от выбранного объекта налогообложения. При списании расходы на продажу распределяются по видам деятельности, у которых в качестве характера деятельности указано «Торговля». Распределение по видам деятельности выполняется пропорционально отнесенным на конкретный вид деятельности в течение месяца расходам.

Переоценка валютных счетов

Согласно п.п. 4, 5 ПБУ 3/2000 стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Поскольку, согласно ПБУ 4/99, организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, то последним календарным днем отчетного периода является последний календарный день месяца. Таким образом, в бухгалтерском учете пересчет стоимости валютных средств на счетах в кредитных организациях производится по курсу ЦБ РФ на последнее число месяца.

Автоматический пересчет стоимости валютных средств на последнее число месяца выполняется документом «Закрытие месяца», если в списке действий документа выбрать «Переоценка валютных средств».

При переоценке переоцениваются остатки по всем валютным счетам (счета, для которых установлен признак валютный учет) в разрезе объектов аналитического учета. Автоматически не переоцениваются валютные счета, которые перечислены в константе «Счета, переоцениваемые в особом порядке».

При проведении документа «Закрытие месяца» производится пересчет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в рубли по курсу, установленному для данной валюты в справочнике «Валюты».

Возникшая в результате переоценки положительная курсовая разница относится в кредит счета 90.3 «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения», отрицательная - в дебет счета 90.3. Для отражения курсовых разниц в качестве объекта аналитического учета по счету 90.3 используется элемент справочника «Виды деятельности» с наименованием «Курсовые разницы» и указанным характером деятельности «Прочее». Если такой элемент справочника не обнаружен, то он будет создан в процессе переоценки.

Формирование финансовых результатов (сч. 90)

При выполнении данной операции по итогам месяца выполняется сопоставление совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.3 «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» и кредитового оборота по субсчету 90.1 «Доходы» и определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот выявленный финансовый результат списывается с субсчета 90.9 «Прибыль / убыток» на счет 99 «Прибыли и убытки»

Признание расходов на приобретение основных средств

Если организацией в качестве объекта налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо вести учет расходов на приобретение основных средств.

Расходы на приобретение основных средств, принятые к налоговому учету отражаются в последний день соответствующего отчетного (налогового) периода (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ). Расходами признаются затраты только после их фактической оплаты.

Автоматический расчет расходов, которые принимаются к налоговому учету, выполняются документом «Закрытие месяца» операцией «Признание расходов на приобретение основных средств» (данная операция доступна, только если дата документа - последний день квартала).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств, которые участвуют в производственной деятельности, принимаются в следующем порядке:

в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

в отношении основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равным долями от стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Остаточная стоимость определяется как разность первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации на начало применения упрощенной системы налогообложения. Для основного средства значение этих показателей устанавливается на закладке «Налоговый учет».

Так как расходами признаются затраты только после их фактической платы и введенный в эксплуатацию объект основных средств может быть оплачен частично, то сумма расходов рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта, для объектов, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, - исходя из оплаченной остаточной стоимости. Оплаченная остаточная стоимость рассчитывается следующим образом: рассчитывается коэффициент оплаты первоначальной стоимости (сумма оплаты / первоначальная стоимость), а затем коэффициент умножается на остаточную стоимость объекта.

Историю оплат объекта можно посмотреть и подкорректировать на закладке «Налоговый учет» по кнопке «Показать оплаты».

По каждой оплаченной части стоимости объекта основных средств производится отдельный расчет расходов, которые включаются в состав расходов для целей налогового учета согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ. Необходимо отметить, что для объектов, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость, оплаченная в последнем месяце отчетного (налогового) периода, принимается к расходам, начиная со следующего отчетного (налогового) периода.

На сумму рассчитанных расходов по каждой оплаченной части объекта формируется проводка в дебет счета Н02.1 «Расходы на приобретение основных средств», при этом основное средство и дата его оплаты (дата оплаты части стоимости) указываются в качестве значений дебетовых субконто проводки.

Реформация баланса

Данная операция выполняется по окончании отчетного года, поэтому в списке действий документа «Закрытие месяца» реформация баланса предлагается для выбора, только если документ введен декабрем.

Реформация баланса включает в себя следующие операции:

все субсчета счета 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль / убыток»), закрываются на субсчет 90.9 «Прибыль / убыток»;

закрывается счет 99 «Прибыли и убытки», при этом сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Документ «Незавершенное производство»

Для отражения стоимости незавершенного производства в конфигурации предназначен документ «Незавершенное производство».

Документ относится к так называемым регламентным документам и вызывается выбором пункта «Незавершенное производство» из меню «Документы» главного меню программы.

Стоимостная оценка незавершенного производства по видам деятельности и статьям затрат рассчитывается в соответствии с нормативными документами и указывается в табличной части формы документа «Незавершенное производство», при этом для каждой статьи затрат по одному виду деятельности вводится отдельная строка.

После заполнения табличной части документ следует сохранить с помощью кнопки «OK». Этот документ не формирует проводок, но значения, приведенные в табличной части, учитываются при проведении документа «Закрытие месяца». Это те затраты, которые должны остаться на счете 20 «Основное производство» на начало следующего месяца.

Если в течение месяца введено несколько документов «Незавершенное производство», то при закрытии счета 20 «Основное производство» документом «Закрытие месяца» сумма незавершенного производства будет просуммирована по всем документам.

Документы общего применения

Документ «Доверенность»

Документ предназначен для формирования печатной формы доверенности на получение товарно-материальных ценностей и может также использоваться для ввода на его основании документов на получение ТМЦ. В документ вносятся данные о фирме, от имени которой выписывается доверенность, о доверенном лице (выбирая собственных сотрудников организации из справочника «Сотрудники»), о поставщике, у которого будут получены ценности, а также о документе, на основании которого будут получены ТМЦ.

Заполнение табличной части может выполняться двумя способами:

обычным вводом новой строки документа, тогда наименование можно вводить с клавиатуры;

способом множественного подбора наименований. Для этого нажмите кнопку «Подбор». Сначала предлагается выбрать вид справочника, из которого предполагается осуществлять подбор: «Номенклатура», «Основные средства» или «Нематериальные активы». Далее, в открывшемся окне соответствующего справочника можно выбирать и вносить в документ произвольное число наименований (двойным щелчком мыши на выбранном товаре или клавишей Enter). Все выбранные наименования записываются в табличную часть документа. Количество, вносимое в документ при множественном подборе, будет запрашиваться при вводе каждого наименования.

По нажатию кнопки «Печать» можно сформировать печатную форму доверенности с отрывным корешком по форме М-2 или М-2а.

Документ «Счет»

Документ «Счет» предназначен для выписки счетов на оплату. В торговой деятельности счета не являются обязательными для использования документами. Основное назначение документа «Счет» в данной конфигурации - формирование печатной формы документа и расходной накладной (режим «Ввод на основании»). Для ввода нового документа «Счет» необходимо выбрать пункт «Счет» из меню «Документы» главного меню программы.

Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части.

В шапке указываются:

«Заказчик» - элемент справочника «Контрагенты»;

«Договор» - договор, по которому оформляется счет. При нажатии кнопки «Новый» текущий документ будет занесен в справочник «Договора» в качестве нового элемента;

«Плательщик» - элемент справочника «Контрагенты» (реквизит доступен, если флаг «Он же» снят).

По нажатию кнопки «Очистить» существующие строки документа будут удалены из табличной части.

Документ «Счет» не проводится и не формирует бухгалтерских проводок.

Документ «Сторно»

Документ «Сторно» не предназначен для регистрации в бухгалтерском учете каких-либо фактов хозяйственной деятельности и служит лишь для сторнирования документов, введенных ранее.

Для ввода нового документа «Сторно» необходимо выбрать пункт «Сторно» из меню «Документы» главного меню программы.

В поле «Сторнируемый документ» необходимо сначала выбрать вид сторнируемого документа, а затем - сам сторнируемый документ.

При проведении документ «Сторно» повторяет проводки сторнируемого документа со знаком минус. Сторнирующие проводки формируются на дату документа «Сторно». Таким образом может быть сторнирован документ прошлого отчетного периода с сохранением итогов на конец этого периода.

Документ «Сторно» можно ввести также из журнала операций. Для этого надо установить курсор на сторнируемый документ и воспользоваться кнопкой «Сторно».

Глава 6. Формирование книги учета доходов и расходов

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения согласно приказу МНС от 28 октября 2002 г. №6г-3-22/606, должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Сформировать книгу учета доходов и расходов можно воспользовавшись отчетом «Книга учета доходов и расходов» (меню «Отчеты» - «Книга учета доходов и расходов»).

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов:

I.	«Доходы и расходы»;
II.	«Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу»;
III.	«Расчет налоговой базы по единому налогу».

Книга формируется за каждый отчетный (налоговый) период с нарастающим итогом. Корректное формирование книги возможно, только если периодически (каждый месяц) документом «Закрытие месяца» выполнялись необходимые регламентные операции.

Раздел I «Доходы и расходы»

Раздел I формируется путем анализа оборотов по счетам Н01 «Доходы, признанные для целей налогообложения» и Н02 «Расходы, признанные для целей налогообложения». Обороты по указанным счетам могут быть образованы как при проведении документов, так и операциями, введенными вручную, что дает возможность ручной корректировки данного раздела книги.

В графе 1 указывается порядковый номер операции в книге доходов и расходов с начала налогового периода.

В графе 2 «Дата и номер первичного документа» указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция. Для ввода таких сведений в информационную базу в некоторых документах присутствуют дополнительные реквизиты - «Дата входящего документа» и «Номер входящего документа».

Графа 3 «Содержание операции» заполняется содержанием проводки, на основании которой сформирована строка книги.

В графе 4 «Доходы» отражаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. Значение данной графы - это сумма проводки по кредиту счета Н01. Итог по колонке - сумма доходов, принятых к налоговому учету с начала налогового периода.

В графе 5 «Расходы» отражаются расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ и пункте 6 статьи 346.18 НК РФ. Значение данной графы - это сумма проводки по дебету счета Н02. Итог по колонке - сумма расходов, принятых к налоговому учету с начала налогового периода. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то графа не должна заполняться (проводок в дебет счета Н02 не должно быть).

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу»

Раздел II книги учета доходов и расходов необходимо формировать только в том случае, если в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В этом разделе отражается размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых к налоговому учету, выполняется документом «Закрытие месяца» (операция «Признание расходов на приобретение основных средств»). К налоговому учету принимается только оплаченная стоимость основных средств, которые введены в эксплуатацию. Если оплата объекта основных средств проходила частями, то сумма расходов, принимаемых к налоговому учету, рассчитывается для каждой оплаченной части. Сумма рассчитанных расходов отражается по дебету счета Н02.1 «Расходы на приобретение основных средств, признанные для целей налогообложения» в разрезе основных средств и дат оплаты.

При формировании раздела II книги учета доходов и расходов используются уже рассчитанные данные, которые отражены по счету Н02.1, таким образом, корректировки этого счета, произведенными операциями, введенными вручную, учитываются при формировании книги. При формировании книги так же используются данные справочника «Основные средства»

Т.к. расчет суммы признанных расходов производится по каждой оплаченной части основного средства, то и информация в разделе II выводится в разрезе оплаченных в течение квартала частей.

В графе 1 «№ п/п» указывается порядковый номер».

В графе 2 «Наименование объекта основных средств» указывается наименование объекта основных средств и его инвентарный номер.

В графе 3 «Дата и основание ввода в эксплуатацию объекта основных средств» указываются число, месяц и год ввода в эксплуатацию объекта основных средств, которые записаны в справочнике «Основные средства» на закладке «Основные сведения».

В графе 4 «Дата оплаты объекта основных средств…» указываются число, месяц и год частичной или полной оплаты объекта основных средств. При отражении в бухгалтерском учете документом конфигурации оплаты за основное средство дата оплаты и сумма фиксируется , все произведенные оплаты по объекту можно посмотреть по кнопке «Показать оплаты» в форме объекта основных средств на закладке «Налоговый учет».

В графе 5 «Первоначальная стоимость объекта основных средств» указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Кодекса, которая указана для объекта на закладке «Налоговый учет». Для объектов, приобретенных во время применения упрощенной системы налогообложения, в графе указывается оплаченная первоначальная стоимость (даты оплаты указаны в графе 4).

В графе 6 «Остаточная стоимость объекта основных средств» указывается оплаченная в период, отраженный в графе 4, остаточная стоимость основного средства, приобретенного в период применения общего режима налогообложения. По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 6 не заполняется.

В графе 7 «Срок полезного использования объекта основных средств (количество лет)» указывается срок полезного использования основного средства, который указан для объекта на закладке «Налоговый учет».

Графа 8 «Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в отчетном (налоговом) периоде» заполняется только ля объектов, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения. В графе указывается номер квартала в налоговом периоде применения упрощенной системы налогообложения, начиная с которого оплаченная часть расходов на приобретение основного средства включается в состав расходов. Причем, если оплата производилась в последнем месяце квартала, то к расходам оплаченная стоимость принимается, начиная со следующего отчетного (налогового) периода.

В графе 9 «Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в налоговом периоде» заполняется только для объектов налогообложения, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения. В графе указывается количество кварталов налогового периода с момента оплаты стоимости (части стоимости) объекта основных средств. При этом если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал.

В графе 10 «Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств за налоговый период» указывается доля стоимости основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 10 не заполняется.

В графе 11 «Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств, за каждый квартал налогового периода» указывается доля стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства за каждый квартал налогового периода. Значение показателя определяется как отношение данных графы 10 к данным графы 9 и округляется до 4 знака после запятой.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 11 не заполняется.

В графе 12 «Сумма расходов на приобретение основных средств, всего за отчетный (налоговый) период» отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом и определяется как дебетовый оборот с начала налогового периода по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.

В графе 13 «Сумма расходов на приобретение основных средств за последний квартал отчетного (налогового) периода» отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы за последний квартал отчетного (налогового) периода. Данная сумма расходов определяется как дебетовый оборот за последний отчетный квартал по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.

В графе 14 «Включено в расходы за предшествующие налоговые периоды применения УСН…» отражается сумма расходов на приобретение основного средства, включенная в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды. Данная сумма расходов определяется как сальдо дебетовое на начало налогового периода по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.

В графе 15 «Остаток расходов на приобретение основных средств, подлежащих списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды…» отражается сумма остатка расходов на приобретение основного средства, подлежащая списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды, которая определяется как сальдо дебетовое следующим образом:

по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6, 12 и 14;

по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 5, 12 и 14.

В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия из эксплуатации объекта основных средств, значение данной графы - дата выбытия указанная для объекта на закладке «Основные средства».

По итоговой строке данного раздела Книги учета доходов и расходов отражается сумма значений, указанных в графах 5 - 6, 12 - 15.

Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу»

Данный раздел является обобщающим, информация в разделе по каждому кварталу налогового периода отражается нарастающим итогом.

По строке 010 «Доходы» данного раздела книги учета доходов и расходов отражается сумма полученных доходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя данной строки рассчитывается как кредитовый оборот по счету Н01 «Доходы, признанные для целей налогообложения» за период с начала налогового периода по конец соответствующего квартала.

По строке 020 «Расходы» отражается сумма произведенных расходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя данной строки рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н02 «Расходы, признанные для целей налогообложения» за период с начала налогового периода по конец соответствующего квартала. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то данная строка не должна заполняться.

По строке 030 «Итого: доходы, уменьшенные на величину расходов», определяемая как разница между значениями, указанными с строках 010 и 020.

По строке 031 «Итого: - превышение расходов над доходами» отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 020 и 010.

Глава 7. Стандартные отчеты

1С:Бухгалтерия 7.7, как и все программы системы 1С:Предприятие, имеет единый механизм построения отчетов и работы с ними. Он подробно описан в книге «Руководство пользователя». Состав отчетов и их назначение определяется в конфигурации.

В типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерии включен набор стандартных отчетов, предназначенных для получения данных по бухгалтерским итогам и бухгалтерским проводкам в самых различных разрезах.

Стандартные отчеты рассчитаны на работу с любым планом счетов, вне зависимости от набора и свойств конкретных счетов (наличия субсчетов, настроек аналитического, количественного и валютного учета). Стандартные отчеты могут применяться для получения итоговой и детальной информации по любым разделам бухгалтерского учета. Они оперируют такими общими понятиями, как «Счет», «Субконто», «Валюта» и т.д.

В данной главе описываются общие принципы работы со стандартными отчетами, их состав, назначение и способы использования.

Приемы работы со стандартными отчетами

Вызов отчета

Стандартные отчеты вызываются из меню «Отчеты» главного меню программы.

При вызове отчета на экран выдается диалог настройки параметров отчета. В нем нужно задать значения параметров, определяющих состав данных, включаемых в отчет. Наиболее часто используемые отчеты удобнее вызывать с помощью кнопок панели инструментов:

Для отчетов, выдающих информацию в целом сразу по всем счетам из плана счетов - «Оборотно-сальдовая ведомость», «Шахматка» и «Сводные проводки» - нажатие кнопки позволяет сформировать отчет, не открывая диалог настройки параметров отчета. Для прочих стандартных отчетов нажатие кнопки открывает диалог настройки параметров отчета.

Формирование отчета

После того, как необходимые параметры будут указаны, для формирования отчета следует нажать кнопку «Сформировать» или кнопку «OK». Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который может затем быть выведен на печать.

При использовании кнопки «OK» после формирования отчета окно диалога настройки параметров отчета закрывается.

При использовании кнопки «Сформировать» окно диалога настройки параметров отчета остается открытым, что позволяет изменить параметры настройки и вновь сформировать отчет.

Для того чтобы отказаться от формирования отчета и закрыть окно диалога настройки параметров отчета, следует нажать кнопку «Закрыть» или воспользоваться стандартным способом закрытия окна - кнопкой .

Период формирования отчетов

Во всех отчетах можно указать период, за который будут выдаваться данные бухгалтерского учета. Период задается начальной и конечной датой, которые необходимо ввести в соответствующие реквизиты диалога настройки параметров отчета.

Наиболее часто используемые периоды (месяц, квартал, полугодие) удобно задавать в специальном диалоге, который вызывается нажатием кнопки рядом с реквизитами для ввода периода.

При открытии диалога настройки параметров отчета в качестве периода формирования отчета автоматически устанавливается период, указанный на закладке «Бухгалтерские итоги» в режиме настройки параметров системы (пункт «Параметры» меню «Сервис» главного меню программы). Этот же период используется при построении отчетов «Оборотно-сальдовая ведомость», «Шахматка» и «Сводные проводки», если эти отчеты вызываются нажатием кнопки панели инструментов (см. выше п. «Вызов отчета»).

Для удобства работы можно установить в параметрах системы тот период бухгалтерских итогов, который планируется использовать чаще других. Например, при подготовке годовой бухгалтерской отчетности или составлении расчетов налогов за год целесообразно установить этот период в параметрах системы и в последующем формировать отчеты, не тратя время на установку периода.

Настройка различных параметров

Диалоги настройки параметров отчета по своему внешнему виду различаются для разных стандартных отчетов. Однако, при работе с этими диалогами используется ряд общих приемов, о которых будет рассказано ниже.

При настройке параметров отчета, чаще всего, требуется указать счет бухгалтерского учета, выбрать вид субконто или конкретное субконто (объект аналитического учета), а также указать валюту построения отчета, если выбран валютный счет.

Счет бухгалтерского учета можно указать, набрав код счета на клавиатуре» или выбрав его из плана счетов - для этого можно использовать клавишу F4 или кнопку справа от поля ввода счета.

Часто в диалоге настройки параметров отчета при вводе одного параметра автоматически заполняются значения других параметров. Например, если для формирования отчета требуется указать объекты аналитического учета, то после выбора счета наименования видов субконто этого счета будут автоматически подставлены в соответствующие реквизиты диалога настройки параметров отчета.

Заметим, что при вводе кода счета с клавиатуры автоматическое заполнение других параметров происходит после того, как вы перейдете на другое поле диалога, например, с помощью клавиши Enter.

Для параметров, значения которых задаются только выбором из списка (путем нажатия кнопки выбора), иногда возникает необходимость очистить значение параметра. Для этого в диалоге настройки параметров отчета рядом с полем ввода значения может присутствовать кнопка , при нажатии на которую поле ввода будет очищено.

Кроме того, для очистки таких значений можно использовать пункт «Очистить значение» из меню «Действия» главного меню программы или комбинацию клавиш Shift + F4.

Совокупность параметров формирования отчета можно сохранить для последующего использования. Для этого следует выбрать пункт «Сохранить настройку» из меню «Действия» главного меню программы или нажать на кнопку , расположенную на панели инструментов диалога настройки параметров отчета, и указать наименование, под которым следует сохранить настройку параметров отчета.

Впоследствии, если возникнет необходимость получения аналогичного отчета, можно не вводить параметры настройки заново, а выбрать пункт «Открыть настройку» из меню «Действия» главного меню программы или нажать на кнопку , после чего выбрать сохраненную ранее комбинацию параметров данного отчета. Этой возможностью удобно пользоваться для получения наиболее часто используемых отчетов.

Настройка выводов итогов по субсчетам и субконто

В диалогах отчетов «Оборотно-сальдовая ведомость», «Анализ счета» и «Анализ счета по субконто» присутствует кнопка «Настройка», по нажатию которой открывается диалог настройки вывода итогов по субсчетам и субконто:

В таблице диалога вы можете указать счета, для которых в отчетах будут выводиться итоги по субсчетам и / или по субконто. Вывод итогов по указанным счетам в соответствии с этой настройкой будет выполняться во всех перечисленных отчетах, независимо от того, из какого отчета именно была сделана эта настройка.

В колонке «Счет» таблицы указывается номер счета.

Чтобы добавить в таблицу новый счет, нажмите кнопку , затем из списка счетов выберите счет (субсчет), по которому вы хотите получать итоги по субсчетам и субконто.

Кнопка предназначена для удаления строки настройки (счета или субсчета) из таблицы.

В колонке «Субсчета» отображается настройка вывода итогов по субсчетам, а в колонке «Субконто» - по субконто. Значок «Х» означает «разворачивать итоги по субсчетам (субконто)», «-» - не разворачивать.

По кнопке можно изменить параметры настройки текущей ячейки таблицы, причем, нажатие на эту кнопку аналогично нажатию на клавишу Enter или двойному щелчку мыши в выбранной ячейке таблицы. В колонке «Субсчета» нажатие на кнопку приведет к установке или снятию значка «Х», но только для счетов, имеющих субсчета. Если счет не имеет субсчетов, изменить значок «-» невозможно.

В колонке «Субконто» нажатие на кнопку в ячейке, где установлен значок «Х», откроет диалог настройки субконто счета:

Для субконто, по которым осуществляется вывод итогов, флажки включены. Вы можете отключить флажки для тех субконто, вывод итогов по которым вам не требуется.

Замечание. Чтобы получить в отчете итоги, развернутые по субсчетам и субконто, важно не только занести счета в таблицу настройки, но и в диалоге отчета обязательно включить флажок вида «Данные по субсчетам и субконто», в противном случае итоги в отчете будут сформированы для счета в целом.

Расшифровки отчетов

Одной из наиболее удобных возможностей системы отчетов 1С:Бухгалтерии является возможность детализации (расшифровки) отчетов. Детализация отчета вызывается при просмотре сформированного отчета двойным щелчком мыши на ячейке отчета, на которой курсор принимает форму .

Стандартные отчеты в данной конфигурации 1С:Бухгалтерии представляют собой фактически целостную систему, которая позволяет формировать одни отчеты на основании других, детализируя данные отчета. При самом нижнем уровне детализации выполняется переход к конкретной проводке операции.

Обновление отчетов

В верхней части окна сформированного отчета располагаются поля: «Обновить» и «Настройка». Это специальные области отчета, расшифровка которых позволяет сформировать отчет заново в том же окне.

При вызове расшифровки в поле «Обновить» выполняется формирование отчета с теми же параметрами, с которыми отчет был построен первоначально. Если в период после первоначального построения отчета в информационную базу введена новая информация, то это найдет свое отражение в обновленном отчете.

При вызове расшифровки в поле «Настройка» открывается диалог настройки параметров отчета, в котором можно изменить отдельные параметры и вновь сформировать отчет.

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Этот отчет (в просторечии - «оборотка») является одним из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике.

Для вывода данной ведомости выберите пункт «Оборотно-сальдовая ведомость» меню «Отчеты» главного меню программы.

Замечание. Вы можете вывести автоматически обновляемый аналог оборотно-сальдовой ведомости по интересующим вас счетам, используя табло счетов (пункт «Табло счетов» меню «Сервис» главного меню программы).

Настройка общих параметров оборотно-сальдовой ведомости

При выборе пункта «Оборотно-сальдовая ведомость» на экран будет выдан диалог настройки параметров оборотно-сальдовой ведомости, имеющей две закладки: «Параметры» и «Развернутое сальдо».

На закладке «Параметры» надо указать:

за какой период необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Период начинается выбором даты начала периода и даты окончания периода;

Совет. Если необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость за «стандартный» период (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев или год), то воспользуйтесь кнопкой выбора периода .

составлять ли ведомость в целом по счетам (флажок «Данные по субсчетам и субконто» снят) или дополнительно показывать остатки и обороты на субсчетах (флажок «Данные по субсчетам и субконто» установлен);

показывать ли для счетов с признаком валютного учета остатки и обороты только в рублях (флажок «Данные по валютам» снят) или дополнительно по каждой валюте в отдельности (флажок данные по валютам установлен). В первом случае в строках ведомости будет отражаться суммарный рублевый эквивалент валютных сумм, во втором - дополнительно показываться данные в валюте;

формировать ли развернутое сальдо (настройка параметров счетов, для которых будет формироваться развернутое сальдо, описана далее в п. «Развернутое сальдо»).

По кнопке «Настройка» открывается диалог настройки вывода итогов по субсчетам и субконто (см. «Настройка вывода итогов по субсчетам и субконто»).

Установив нужные параметры, нажмите на кнопку «Сформировать» или на кнопку «OK». Программа сформирует оборотно-сальдовую ведомость и выведет ее для просмотра.

Просмотр оборотно-сальдовой ведомости. Ведомость выводится в виде списка, в котором для каждого счета и субсчета, имеющего ненулевое сальдо или обороты за указанный период, приводятся:

код счета и субсчета;

остаток на начало периода;

обороты за период по дебету и по кредиту счета;

остаток на конец периода.

Для счетов, по которым ведется валютный учет, в оборотно-сальдовой ведомости могут выводиться (если в настройке параметров отчета установлен флажок «Данные по валютам») отдельные строки по каждой валюте. В этих строках в графе «Счет», помимо наименования счета, указывается краткое наименование валюты, а суммы в них выражаются как в валюте, так и в рублевом эквиваленте.

В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам.

Замечание. Если в плане счетов для счета установлен признак «Забалансовый», то данные по этому счету и его субсчетам не будут учитываться при подсчете суммарных остатков и оборотов по всем счетам.

Детализация показателей ведомости. При просмотре ведомости вы можете получить более подробные сведения о показателях по интересующему вас счету. Когда указатель мыши выводится в виде , вы можете нажатием клавиши Enter или двойным щелчком мыши в данной позиции запросить детализацию сведений по выделенному курсором счету. На экран будет выдано меню, в котором вы должны будете выбрать, кокой именно отчет по счету вас интересует:

карточка счета;

ведомость по счету;

анализ счета;

отчет по проводкам;

обороты счета (главная книга);

журнал-ордер (ведомость) по счету.

Развернутое сальдо

На закладке «Развернутое сальдо» следует выбрать счета, по которым будет сформировано развернутое сальдо, и для этих счетов настроить параметры. Правила формирования развернутого сальдо задаются в строках таблицы.

В колонке «Счет» отображается код счета (субсчета), по которому будет сформировано развернутое сальдо. Чтобы добавить счет в список счетов, следует нажать кнопку . По этой кнопке открывается план счетов, из которого можно выбрать счет.

По кнопке можно изменить параметры настройки текущей строки таблицы.

Кнопка предназначена для удаления строки настройки из таблицы.

В колонке «Субсчета» устанавливается признак формирования сальдо, развернутого по субсчетам: «Х» - разворачивать, «-» - не разворачивать.

В колонке «Субконто» устанавливается признак формирования сальдо, развернутого по аналитике: «Х» - разворачивать, «-» - не разворачивать.

Если выбран счет-группа, то для него можно сформировать сальдо, развернутое только по субсчетам (для счетов-групп сальдо по аналитике не разворачивается, поэтому в колонке «Субконто» автоматически устанавливается знак «-»). Чтобы сальдо было развернуто по субсчетам, в колоне «Субсчета» следует щелчком мыши поставить знак «Х».