Главная Коллекция "Otherreferats" Программирование, компьютеры и кибернетика Разработка АИС управления запасами

Разработка АИС управления запасами

Разработка автоматизированной информационной системы управления запасами для предприятия, занимающегося производством и реализацией молочных продуктов. Обоснование проектных решений по автоматизированному решению данных экономико-информационных задач.

Рубрика Программирование, компьютеры и кибернетика
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 12.06.2011
Размер файла 2,7 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

“РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТУРИЗМА И СЕРВИСА”

(ФГОУ ВПО “РГУТиС”)

КАФЕДРА «КОРПОРАТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ И ЭЛЕКТРОННЫЙ БИЗНЕС»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по специальности: 080801 «Прикладная информатика в экономике»

на тему: Разработка АИС управления запасами ЗАО “Аштарак-Кат”

Руководитель

дипломной работы:

к.э.н., доцент Беллуян Гарегин Антонович

Автор дипломной работы:

Саакян Бениамин Сергеевич

МОСКВА 2008

СОДЕРЖАНИЕ

  • Введение 4
  • Глава 1. Аналитическая часть 8
    • 1.1 Общая характеристика ЗАО«Аштарак-кат» 8
    • 1.2 Анализ коньюктуры рынка 11
      • 1.2.1 Состояние отрасли 11
      • 1.2.2 Характеристика целевого рынка 13
      • 1.2.3 Анализ потребителей 14
      • 1.2.4 Конкурентная ситуация 15
    • 1.3 Анализ хозяйственной деятельности ЗАО «Аштарак-кат» 18
    • 1.4 Организационно-экономическая характеристика предметной области 34
    • 1.5 Выводы по аналитической части 39
  • Глава 2. Обоснование проектных решений по автоматизированному решению экономико-информационных задач 41
    • 2.1 Моделирование бизнес-процессов предметной области 41
    • 2.2 Экономическая сущность и обоснование выбора задач, входящих в комплекс 51
    • 2.3 Обоснование проектных решений по информационному обеспечению комплекса задач 55
    • 2.4 Обоснование проектных решений по технологии сбора, передачи, обработки и выдачи информации 57
    • 2.5 Обоснование проектных решений по программному обеспечению комплекса задач 59
      • 2.5.1 Обоснование проектных решений по техническому обеспечению комплекса задач 66
  • Глава 3. Проектная часть 69
    • 3.1 Информационное обеспечение комплекса задач 69
      • 3.1.1 Инфологическая модель и ее описание 69
      • 3.1.2 Используемые классификаторы и системы кодирования 75
      • 3.1.3 Характеристика входной информации 82
      • 3.1.4 Нормативно-справочная информация 87
      • 3.1.5 Характеристика результатной информации 96
    • 3.2 Внутримашинная реализация комплекса задач 103
      • 3.2.1 Формализация расчетов (алгоритмы расчета и решения задач) 103
      • 3.2.2 Структурная схема дерева диалога и вызова процедур 110
    • 3.3 Технологическое обеспечение 112
      • 3.3.1Организация технологии сбора, передачи, обработки и выдачи информации 112
      • 3.3.2 Схема технологического процесса сбора, передачи, обработки и выдачи информации 112
    • 3.4 Программное обеспечение комплекса задач 113
      • 3.4.1 Общие положения 113
      • 3.4.2 Описание программных модулей 115
    • 3.6 Выбор и обоснование технических средств 118
  • Глава 4. Экономическое обоснование проекта 123
  • Заключение 132
  • Список использованных источников 135
  • Приложения 136
    • Приложение 1. 137
    • Приложение 2. 139
    • Приложение 3. 139
    • Приложение 4. 140
    • Приложение 5. 141
    • Приложение 6. 142

ВВЕДЕНИЕ

автоматизированная информационная система экономика

Исходя из современных требований, предъявляемых к качеству работы финансового звена крупного предприятия, нельзя не отметить, что эффективная работа его всецело зависит от уровня оснащения компании информационными средствами на базе компьютерных систем.

Автоматизированный учет имеет свои особенности и радикально отличается от обычного. Компьютер не только облегчает учет, сокращая время, требующееся на оформление документов и обобщение накопленных данных для анализа хода производственной деятельности, необходимого для управления ею. Отчеты о положении в производстве, получаемые с помощью компьютера, можно получить и без него - никакой особой математики в компьютере не содержится - но на расчеты уйдет столько времени, что они уже ни на что не будут нужны; или ими придется занять такое количество расчетчиков, что на их зарплату уйдет значительно больше, чем будет получено прибыли в результате их расчетов. Таким образом, при применении компьютера “количество переходит в качество”: увеличение скорости расчетов делает возможным качественное улучшение самой схемы построения производственной деятельности.

Программное обеспечение для работы с базами данных используется на персональных компьютерах уже довольно давно. К сожалению, эти программы либо были элементарными диспетчерами хранения данных и не имели средств разработки приложений, либо были настолько сложны и трудны, что даже хорошо разбирающиеся в компьютерах люди избегали работать с ними до тех пор, пока не получали полных, ориентированных на пользователя приложений.

Целью данного дипломного проекта является разработка автоматизированной информационной системы управления запасами в ЗАО «Аштарак-Кат», занимающегося производством и реализацией молочных продуктов.

Для того чтобы автоматизировать учет складских операций и реализацию продукции, необходимо решить следующие задачи:

1. Собрать материал о предприятии ЗАО «Аштарак-Кат»

2. Проанализировать коньюктуру рынка;

3. Обосновать использование вычислительной техники;

4. Обосновать разработки по всем видам обеспечения;

5. Построить инфологическую модель;

6. Охарактеризовать входную, результатную информацию;

7. Реализовать выбранный вариант проекта;

8. Дать экономическую оценку эффективности процесса внедрения.

Дипломная работа состоит из введения, четрех частей, заключения и списка использованной литертуры.

В введение расматривается актуальность дипломной работы, цель и задачи и методы достижения поставлвнной цели.

Первая часть посвящена принципам и методам анализа производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Аштарак-Кат», т.е. в этой главе рассмотрены:

v Общая характеристика предприятия ЗАО «Аштарак-Кат»;

v Анализ фактического состояния ЗАО «Аштарак-Кат»;

v Описание экономической сущности основных функций упраления;

v Выводы по аналитической части.

Вторая часть посвящена описанию основных требований по созданию АИС. Здесь особый итерес представляет моделирование бизнес-процесов ЗАО «Аштарак-Кат», т.е. уточняется, что предметной областью данной дипломной работы является процесс управления производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Аштарак-Кат». Нас интересуют те виды работ, которые предлагаются реорганизовать. С этой точки зрения смоделируется бизнес-процессы предприятия, указывая какие деловые процесси осуществляются, какие информационные объекты используются при выполнении этих деловых процессов и отдельных операций, т.е. как действует функциональная модель бизнес-процесса этого предприятия. Процесс учета производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Аштарак-Кат» описивается древовидной функциональной моделью. Самый верхний уровень приведенного моделя представляет собой предприятие ЗАО «Аштарак-Кат», который ведет процесс управления запасами. Затем этот блок большого процесса подразделяется на крупные подпроцессы, т.е. на отдельные подсистемы предметной области. Такими подсистемами яляются:

- управление закупками;

- управление запасами;

- управление физическим распределением;

- управление сбытом.

Следующим важным вопросом данной главе является выявление комплекса задач по разработке АИС ЗАО «Аштарак-Кат». Далее обосновываются проектные решения по информационному, технологическому, программному и техническому обеспечению АИС.

Особый интерес представляет третьяя глава. В нем рассматривются инфологический модель и ее описание, используемые классификаторы и системы кодирования, характеристика входной, нормативно-справочная и результативной информации, формализация расчетов, организация технологии сбора, передачи, обработки и выдачи информации, схема взаимосвязи программных модулей и информационных файлов, выбор и обоснование технических средств.

Из рассмотренных вопросов теоретический и практический итерес предствляет инфологическая модель (ИМ) - это описание информационной связи между подсистемами, задачами, документами, массивами и показателями предметной области, а также содержательная часть исходной информации о предметной области. Иными словами, сущность ИМ заключается в установлении соответствия между состоянием предметной области, его восприятием и представлением в базе данных. Этап создания ИМ называется инфологическим проектированием. Цель инфологического моделирования -- создать точное и полное отображение процееса управления запасами в ЗАО «Аштарак-Кат», используемое в дальнейшем в качестве источника информации для построения БД.

Важнимы вопросами являются полученные результаты по входной, условно-постоянной и результативной информации, для которых в работе разработаны следующие справочники: номенклатуры, материалов, мест хранения ТМЦ, контрагентов, виды договоров, единиц измерения и т.д.

В данном разделе рассмотрена постановка и решене задачи: модель управеления производстенными запасами; книга покупок; книга продаж; журнал учета выданных счетов-фактур; журнал учета полученных счетов-фактур; оборотно-сальдовой ведомости по счтеу; отчет “Анализ счета”.

Четвертая часть посвещена обоснованию экономической эффективности АИС ЗАО «Аштарак-Кат». В нем расмотривается вопросы: выбора и обоснования методики расчёта экономической эффективности, расчет показателей экономической эффективности АИС.

Разработка и внедрение АИС управления запасами ЗАО «Аштарак-Кат» позволит предприятию:

– сократить избыточностиь хранимых данных, а следовательно, экономия объема используемой памяти,

– уменьшение затрат на многократные операции обновления избыточных копий и устранение возможности возникновения противоречий из-за хранения в разных местах сведений об одном и том же объекте,

– увеличение степени достоверности информации и увеличение скорости обработки информации.

ГЛАВА 1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «АШТАРАК-КАТ»

Предметом дипломной работы явяется ЗАО «Аштарак-кат», который занимается производством молочних продуктов. Фирма «Аштарак-кат», организована в 2000г. Согласно учередительным документа в регистрационной палате города Ереван ЗАО «Аштарак-кат» присвоен индивидуални номер регистрации № 2105354601244, идентификационный номер налогаплательщика 55500045201, офис ЗАО «Аштарак-кат» находится по адресу г. Ереван улица Дро18/3. Номенклатура реализуемой продукции составляет несколько тысяч наименований и постоянно увеличивается.

С точки зрения организационно-правовой формы, ЗАО «Аштарак-кат» создано в форме закрытого акционерного общества.

Миссия предприятия - специализируясь на производстве молочных продуктов (сметан, марожни, сыр, мацун, еогурт, тварог), стремиться к лидерству по качеству предлагаемой продукции. Расширяя производство, создавать продукцию, не уступающую по своим характеристикам аналогам данной продукции. Доброжелательно и объективно предоставлять подробную информацию о данной продукции. Стремиться к постоянному улучшению условий трудовой жизни сотрудников. Ценить доверие партнеров и пунктуально соблюдать достигнутые договоренности.

Основными целями деятельности ЗАО «Аштарак-кат» являются:

– извлечение прибыли всеми допускаемыми законом способами;

– наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей граждан и исполнение заказов физических и юридических лиц на основе заключаемых с ними договоров и контрактов.

Основной задачей деятельности ЗАО «Аштарак-кат» является повышение экономической эффективности производства, и получение максимально возможной прибыли.

Так же согласно учредительным документам ЗАО «Аштарак-кат» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе предметом деятельности ЗАО «Аштарак-кат» являются:

- производство молочных продуктов

- оптовая и розничная торговля;

- внешнеэкономическая деятельность;

- посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления;

- снабжение и сбыт;

- осуществление в установленном порядке иных видов деятельности.

ЗАО «Аштарак-кат» сотрудничает с ЗАО «ЕГМК».

У фирмы ЗАО «Аштарак-кат» есть три филиала, которые находятся в городах Аштарак, Чамбарак и село Гавар, и так же осуществляют производственную деятельность.

Основными источниками доходов ЗАО «Аштарак-кат» являются денежные средства, полученные от посредника за реализованную продукцию. Основными источниками расходов ЗАО «Аштарак-кат» являются:

- затраты на закупку материалов для производства,

- затраты на закупку и ремонт оборудования;

- затраты на электроэнергию, отопление;

- затраты на заработную плату рабочих и ИТР (инженерно-технические работники).

Внутренняя организационная структура фирмы представляет собой схему изображенную на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Организацонная структура ЗАО “Аштарак-кат”

Во главе фирмы стоит генеральный директор, который решает в основном управленческие вопросы, а также вопросы стратегического характера. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.

Закупкой товаров занимается отдел снабжения. В его функции также входит поиск новых поставщиков с более выгодными условиями поставки. Этот отдел решает вопросы закупки по всему ассортименту. Закупка производится на основании заявок покупателей, оформленными менеджерами.

В отдел сбыта входят менеджеры, которые занимаются непосредственно клиентами. Каждый менеджер имеет совою базу клиентов, с которыми он работает. Он заключает договора, обговаривает сроки, условия поставки и оплаты товара; осуществляет прием заказов от покупателей. Увеличивает свою базу клиентов за счет поиска новых.

Отдел бухгалтерии включает в себя три подотдела: это главный бухгалтер, выписка, платежи и касса.

Главный бухгалтер ведет бухгалтерский учет, делает баланс, различные встречные сверки, считает все налоги и решает вопросы, возникающие в отделах, находящихся в его подчинении.

Отдел «Платежи» предполагает отправку и получение платежей из банка через специальную банковскую программу. Это оплата по счетам поставщикам, уплата налогов, каждодневные получения денежных средств на расчетный счет фирмы от клиентов и др. платежи.

Кассир занимается распределением наличных средств фирмы (выдача заработной платы, выделение средств на хозяйственные нужды, выдача командировочных и т.д.)

В отдел экономической безопасности входят: начальник охраны, который отвечает за безопасность объекта и пропускной системой; системный администратор, обязанностью которого является сохранение информационной безопасности и обеспечение функциональности вычислительного комплекса.

1.2 АНАЛИЗ КОНЬЮКТУРЫ РЫНКА

1.2.1 СОСТОЯНИЕ ОТРАСЛИ

В отечественной промышленности на протяжении длительного периода отрасль производства молочние продукти практически не развивалась. Несмотря на то, что в задрежных странах появилось множество материалов, разнообразие оборудования для молочние производства, в армианской промышленности ничего подобного не имело места. За дрежом закупались единичные образцы оборудования для молочного производства и незначительное количество соответствующих материалов. Но общая ситуация от этого не менялась, так как отечественная молочная промышленность не поддерживала новое направление.

Ситуация коренным образом начала меняться после перехода страны к рыночным отношениям, которые открыли возможности для различных инициатив, подкрепленных соответствующими материальными средствами. Открытость экономики Армении, жесткая конкурентная борьба за потребителя, разрушение структуры товарных потоков и хозяйственных связей, конкуренция со стороны импортных товаров - все это заставило отечественных производителей молочных продуктов изменить свои методы работы на рынке, пересмотреть свое отношение к данной продукции. Это, в свою очередь, привело к потребности в новых технологиях и повышению требований к качеству продукции [2].

К проблемам, стоящим перед армянской молочной отраслью, можно сформулировать в следующем виде:

- недостаточно мощная и устаревшая производственная база отрасли;

- неразвитость инфраструктуры;

- недостаток качественных отечественных материалов, необходимых для производства;

- нехватка квалифицированных специалистов технического и управленческого звена;

- «слабые» конструкторские и дизайнерские решения;

- низкие стандарты качества.

Наиболее развитые экономические страны являются и наиболее развитыми в области производства молочние продукти. В Армении, если не повлиять на сложившуюся ситуацию, такой индустрии не будет еще долго. В этом случае предстоит еще длительное время зависеть от поставок необходимых изделий по импорту.

Объемы производства молочных продуктов в последние годы возрастают. Так, в 2006 году совокупное предложение армянских производителей молочных продуктов оценивалось примерно в 21,6 млрд. драм. За 2007 год отечественными производителями было произведено молочночные продукты на сумму 26,3 млрд. драм, а прирост объемов выпуска продукции составил 19,2 %. В нынешнем и последующих годах сохраняются тенденции наращивания объемов производства молочночных продуктов.

1.2.2 ХАРАКТЕРИСТИКА ЦЕЛЕВОГО РЫНКА

Рынок молочных изделий характеризуется определенными особенностями:

а) компании, действующие в рассматриваемой отрасли, специализируются на своем, достаточно узком, ассортименте продукции;

б) компании-производители действуют каждый на своем рыночном сегменте и имеют свои группы покупателей;

в) выпускаемая предприятиями аналогичная продукция, имеет отличие по таким параметрам, как дизайн, форма, цвет и ориентирована на удовлетворение различных специфических нужд конкретных потребителей.

Сложившаяся рыночная коньюнктура характеризуется тем, что основным определяющим фактором ее состояния является устойчивый рост спроса на молочные продукты отечественных производителей. В целом, сектор армянского рынка молочных продуктов, удовлетворяемый за счет отечественных производителей, является быстрорастущим, причем темпы роста его емкости оцениваются не менее 20 - 30 % в год.

Стоимость за единицу продукции, производимой фирмой ЗАО “Аштарак-кат” составляет (табл.1.1.):

Таблица. 1.1.

Стоимость единицы продукции, др.

№ п /п

Наименование продукции

Цена за единицу, др.

1

Сметана

850

2

Творог

640

3

Мацун

220

4

Мороженное

600

5

Сыр

1750

6

Егурт

800

Стоимость единицы продукции зависит от:

- от жирности используемого молока;

- веса изготавливаемой продуксии;

В настоящее время объемы приобретаемой молочных продуктов в Армении составляют около 25 - 30 % европейского уровня, в связи, с чем имеются большие перспективы развития рынка молочного продукта. Армения имеет огромный рынок таких продуктов, связанный с ее большой территорией. Успешное решение существующих проблем развития молочной продукции приведет к существенному росту объемов продукции, реализуемых на внутреннем и внешнем товарных рынках. В настоящее время на душу населения в Армении приходится только около 40 % от величины среднемирового уровня «потребления» молочных продуктов. При соответствующем подъеме экономики можно прогнозировать хотя бы трехкратное увеличение объема рынка. Государство заинтересовано в повышении уровня собираемости налогов, и должно создать условия для развития всех составляющих молочных продуктов, наметить приоритетные направления и стимулировать их. Тогда можно будет прогнозировать увеличение армянского рынка молочных продуктов и, как следствие, увеличение занятости, развитие новых наукоемких технологий, рост профессионализма кадров. Также можно отметить, что по сравнению с армянским, рынок молочных продуктов развивается значительно более скромными темпами (около 4 - 6% в год).

1.2.3 АНАЛИЗ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

Клиенту, порой впервые столкнувшись с проблемой выбора и покупки молочных продуктов, трудно сделать выбор. В дело вступает интенсивность рекламы, профессионализм менеджеров фирмы - посредника, или просто метод «тыка». Порой выбор оказывается не вполне удачным, и драка за недовольного клиента возобновляется с новой силой.

Дополнительный накал страстей обеспечивает относительная близость крупных магазинов молочных продуктов.

Теперь проанализируем основных потребителей продукции фирмы ЗАО «Аштарак кат». В процессе работы фирмы было проведено исследование потенциальных потребителей с целью выявления их запросов и пожеланий.

Исследование проводилось в форме анкетирования.

Исследование показало, что основная масса покупателей молочных продуктов - люди в возрасте от 25 - 45 лет. Их удельный вес 81 % (рис. 1. прилож. 1). Анализ доходов основной группы потенциальных покупателей показал, что средний доход по возрастным группам основных потребителей составил: (рис. 2. прилож. 1). Исходя из этого ЗАО «Аштарак-кат» ориентируется на клиентов в возрасте от 20 до 40 лет.

Проведенное исследование позволило также провести сегментацию потенциальных клиентов (табл. 1. прилож. 1).

Таким образом, основной состав потребителей - люди в возрасте от 25 - 40, от которых будут поступать заказы на изготовление молочных продуктов в среднем 1 - 2 раза в месяц.

1.2.4 КОНКУРЕНТНАЯ СИТУАЦИЯ

В целом, основными факторами конкуренции в области молочной продукции, определяющими спрос на армянском рынке со стороны потребителей, являются:

а) качество молочных продукции;

б) типы молочных продукции;

в) цена молочных продукции.

Именно указанные критерии наиболее актуальны на целевом рынке, и именно они объясняют то (особенно до финансового кризиса 1998 г.), что армянские потребители отдавали предпочтение продукции задрежных фирм. В период после произошедшего в стране кризиса, цена молочных продуктов стала наиболее значимым для потребителя фактором. В целом, рост объемов продаж готовой продукции конкретного производителя напрямую зависит от оптимального соотношения указанных показателей.

Сравнивая темпы роста армянского рынка с западным, следует отметить, что Армения становится объектом повышенного внимания и проникновения со стороны не только крупных, но и не выдерживающих у себя конкуренции небольших задрежных молочных комбинатов. Необходимо признать тот факт, что все иностранные компании, серьезно заинтересованные в армянском рынке молочной продукции, так или иначе уже присутствуют в РА.

Анализ конкурентов ЗАО «Аштарак-кат» позволяет сделать вывод, что фирма работает в жестких конкурентных условиях и у нее достаточное количество конкурентов.

К сожалению, не имея возможности располагать реальными финансовыми данными о состоянии дел конкурентов (коммерческая тайна), можно построить только довольно приблизительную схему сегментации Армианского рынка молочни продукти (прилож. 2.).

ЗАО «Аштарак-кат» относится к первой группе, которая имеет 35 % Армянского рынка. Свою долю ЗАО «Аштарак-кат» оценивает в этом сегменте по самым пессимистичным вариантам оценки в 3 - 4 %.

Картина весьма условна, но, в принципе понятно, из чего и каким образом она складывается. Так называемые «мелкие фирмы», распространившись по всей Москве и Подмосковью, смогли занять достаточно большой кусок рынка.

Сказать в каком из сегментов конкуренция наиболее острая, довольно затруднительно, потому что рынок все-таки один, и все дерутся практически за одного и того же клиента. Крупные заказы весьма выгодны, но большие фирмы, порой не отказываются и от не больших молочных продуктов. А маленькие фирмы, сбивая цены, готовы браться за крупных клиентов, получая прибыль, которая большим фирмам кажется совсем мизерной. Если проводить сегментацию рынка и определять долю фирмы ЗАО “Аштарак-кат” на рынке по сравнению с ближайшими конкурентами, то можно воспользоваться данными исследования, которое провело группа маркетинга фирмы - посредника, через которую ЗАО «Аштарак-кат» реализует свою продукцию, при изучении конкурентной среды. На основе полученных данных можно составить следующую таблицу (оценки поставлены от 1 до 3, 1 - слабо конкурентное преимущество 3 - максимально высокое конкурентное преимущество) (табл. 1.2.).

Таблица. 1.2.

Анализ конкурентов фирмы ЗАО «Аштарак-кат»

Показатель

“Аштарак-кат”

"Тамара"

"Аса"

"Марианна"

Условия работы фирмы

3

2

2

3

Наличие доставки

1

3

2

2

Наличие скидок

1

2

1

3

Информация о товарах

3

3

2

2

Фирменный стиль

3

2

1

2

Внешний вид и оформление фирмы

3

2

1

3

Наличие информации о поставщиках материалов для производства

3

3

2

1

Гарантия на товар

3

3

1

1

Возможность обмена товара

3

2

1

1

Дополнительные услуги

2

2

1

1

Наличие внешней рекламы

2

1

1

3

Удобство подъездных путей

3

3

2

1

Качество рекламы о фирме

2

2

1

2

Отзывы покупателей

3

2

2

2

Всего баллов

35

32

20

27

Итого в среднем

2.500

2.286

1.429

1.929

Данные расчета конкурентных преимуществ показывают, что по данной группе показателей ЗАО «Аштарак-кат» имеет самое высокое значение - 35 баллов или среднее значение - 2,5, в то время как самый ближайший конкурент ЗАО «Тамара» только 32 балла или 2,29 - среднее значение.

Таким образом, ЗАО «Аштарак-кат» имеет устойчивое положение на рынке.

1.3 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «АШТАРАК-КАТ»

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции (услуг) на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия.

Показателями жизнеспособности предприятия являются: показатели ликвидности, показатели структуры капитала, показатели ликвидности, показатели деловой активности.

Одним из показателей, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспектив[14,20].

Оценим платежеспособность ЗАО «Аштарак-кат» с помощью конкретных балансовых данных (прил. 3. табл. 1 - данные на начало 2007 года; прил. 3. табл. 2 - данные на конец 2007 года). Пользуясь данными таблиц 1 и 2, можно рассчитать коэффициент общей ликвидности предприятия на начало года и на конец года как результат деления оборотных активов на краткосрочные обязательства. Он равен:

Кобщ.лик = 23934000/9772000 = 2,45 - на начало года

Кобщ.лик = 64208000/62597000 = 1,03 - на конец года

Рекомендованное значение: > 2,0

Можно также рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности, равный отношению суммарной величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам предприятия. Он составляет:

Кабс.лик = 24000/9772000 = 0,002 - на начало года

Кабс.лик = 448000/62597000 = 0,01 - на конец года

Рекомендованное значение: > 1,0

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается путем деления суммарной величины краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на краткосрочные обязательства предприятия. Этот коэффициент равен:

Кбыстр.лик = 11915000+24000/9772000 = 1,22 - на начало года

Кбыстр.лик = 41131000+448000/62597000 = 0,66 - на конец года

Рекомендованное значение: > 0,2

Из полученных данных следует, что ни один из трех коэффициентов ликвидности не соответствует нормальному значению, что свидетельствует о критическом финансовом положении. ЗАО «Аштарак-кат» не имеет средств для оплаты краткосрочных обязательств. Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности ЗАО «Аштарак-кат» не сможет полностью рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на 66 %).

Показателями структуры капитала (финансовой устойчивости) являются:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала (практически же он имеет другое название: коэффициент автономии). Он рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме источников финансирования (валюте баланса). Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Однако по поводу границ привлечения заемных источников финансирования существуют разные мнения. Наиболее распространенной является точка зрения, что доля собственного капитала в валюте баланса должна быть достаточно велика. Нижний предел этого показателя оценивают в 60-70 % всех источников финансирования.

2. Коэффициент финансовой зависимости. Это показатель, обратный коэффициенту концентрации собственного капитала по смысловому значению. Рост его означает увеличение доли заемных средств в общей сумме источников финансирования, при этом доля долгосрочных и краткосрочных обязательств принимается в расчет суммарно.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы. Эта часть представляет собой собственные оборотные средства. Остальная часть собственного капитала финансирует внеоборотные активы, т.е. капитализирована.

4. Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других долгосрочных вложений. Коэффициент показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных источников.

5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это доля долгосрочных заемных источников в общей величине собственного и заемного капитала предприятия. С одной стороны, наличие долгосрочных займов свидетельствует о доверии к предприятию со стороны кредиторов, об уверенности их в устойчивом долговременном развитии предприятия. С другой стороны, постоянный рост этого показателя может означать и негативную тенденцию, свидетельствующую об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.

6. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую. Оценку финансовой устойчивости предприятия. Он показывает, сколько собственных источников финансирования приходится на каждый драмм заемных. Показатель очень мобилен в динамике, а его уровень зависит от структуры активов и специализации предприятия, а также от соотношения долгосрочных и краткосрочных заемных источников в суммарной величине обязательств предприятия.

7. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования. Он показывает, какая часть балансовых запасов финансируется за счет собственного капитала. Независимо от характера деятельности предприятия, но при условии, что балансовые запасы близки к необходимым их размерам, коэффициент должен быть близок к 1. Соответственно, если фактическое наличие запасов ниже действительной потребности предприятия в них, нормальный уровень коэффициента должен превышать 1, и, наоборот, при наличии излишних запасов он может быть ниже 1. В случае очень существенных отклонений коэффициента от 1 необходимо оценить, в какой степени собственные оборотные средства покрывают минимальные запасы, необходимые для осуществления цикла деятельности предприятия.

8. Коэффициент устойчивого финансирования. Это отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников финансирования к стоимости активов предприятия. Он показывает, какая часть имущества финансируется за счет устойчивых источников; кроме того, он отражает степень зависимости или независимости предприятия от краткосрочных обязательств.

9. Индекс постоянного актива. Это отношение внеоборотных активов к собственному капиталу предприятия. Характеризует, какая доля собственного капитала направляется на покрытие немобильной части имущества.

10. Коэффициент износа. Определяется как частное от деления накопленной суммы износа на первоначальную балансовую стоимость основных средств. Коэффициент износа показывает, в какой степени замена и обновление основных средств могут быть профинансированы за счет начисленного износа. При этом следует учитывать, сколь долго служат основные средства, имеет ли место их ускоренная амортизация.

11. Коэффициент реальной стоимости имущества. Он рассчитывается как частное от деления суммарной стоимости основных средств, запасов и незавершенного производства на стоимость имущества предприятия. Ориентировочно можно считать минимальным уровнем коэффициента для производственного предприятия 0,5.

Приведенный перечень коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать следующие выводы:

а) большинство коэффициентов имеют целью оценить структуру источников финансирования. Поэтому главной задачей оценки финансовой устойчивости предприятия можно считать определение степени зависимости его деятельности от заемных источников и достаточности собственного капитала с учетом структуры активов;

б) многие коэффициенты взаимозависимы друг от друга - уровень одного влияет на уровень другого;

в) есть несколько коэффициентов, дающих одну и ту же информацию, но рассчитанных разными способами, что позволяет выбрать один из них;

г) некоторые коэффициенты не универсальны, имеют ограниченную сферу применения, зависящую от наличия или отсутствия определенных условий (например, сферы деятельности предприятия, наличия долгосрочных обязательств и т.д.).

Из приведенной формализации коэффициентов финансовой устойчивости видно, что их количество можно уменьшить без ущерба для оценки финансовой устойчивости:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала и коэффициент финансовой зависимости в сумме всегда равны 1. Это не случайно, так как они оба отвечают на один и тот же вопрос о степени зависимости или независимости предприятия от заемных источников финансирования. На тот же вопрос дает ответ и коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования. Он находится в алгебраической связи с двумя коэффициентами. Покажем ее:

Ксз = Кс/Дд + Дк = Вб - Дд - Дк/Дд + Дк = Вб/Дд + Дк - 1 = 1/Кз - 1 = Кк/1 - Кк.

Таким образом, из трех рассмотренных коэффициентов только один можно считать ключевым, остальные - производны. Выберем в качестве ключевого коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования, хотя точно так же можно было бы назвать ключевым любой из трех коэффициентов. Преимущество коэффициента соотношения собственных и заемных источников финансирования - в его большей наглядности: собственные и заемные источники разделены, и можно прослеживать динамику каждого из них.

2. Коэффициент маневренности собственного капитала и индекс постоянного актива в сумме тоже должны давать 1. Следовательно, рост одного неизбежно становится причиной снижения другого. В этом случае встает вопрос, какой из двух измерителей финансовой устойчивости важнее для конкретных задач, решаемых предприятием в том или ином периоде. Если предприятие осуществляет инвестиции, растет индекс постоянного актива при одновременном снижении коэффициента маневренности. Если задача предприятия - увеличить собственные оборотные средства, значит, необходим рост коэффициента маневренности при одновременном неизбежном снижении индекса постоянного актива.

Таким образом, целью предприятия не может быть ни рост, ни снижение любого из двух коэффициентов. Эти изменения происходят в зависимости от экономической политики предприятия. Поэтому практически невозможно назвать уровень каждого из двух рассмотренных коэффициентов, свидетельствующий о достаточной финансовой устойчивости. Любой уровень может быть рассчитан лишь как следствие ситуации, сложившейся на предприятии.

Существует только один ограничитель уровня этих коэффициентов, универсальный для всех предприятий: если собственные оборотные средства - величина отрицательная, то коэффициент маневренности также будет отрицательным, а индекс постоянного актива превысит 1. Это сигнализирует об очень плохом финансовом состоянии, но для такой его оценки достаточно самого факта отрицательного значения собственных оборотных средств, от которого производны уровни коэффициентов.

Исходя из изложенного, можно считать, что коэффициент маневренности собственного капитала и индекс постоянного актива вообще не являются инструментами управления финансовой устойчивостью, и их надо исключить из оценочных показателей, сохранив как чисто расчетные.

3. Коэффициент структуры долгосрочных вложений, коэффициент долгосрочного привлечения заемных источников и коэффициент устойчивого финансирования - группа коэффициентов, оценивающих степень участия долгосрочных заемных средств в источниках финансирования. Это важный аспект оценки финансовой устойчивости, но можно вместо трех коэффициентов ограничиться одним. Долгосрочные заемные средства в нормальных условиях деятельности имеют целью осуществление инвестиций, поэтому наиболее точное отражение степени их участия в деятельности предприятия дает коэффициент структуры долгосрочных вложений. На уровень двух других коэффициентов могут влиять структура активов предприятия, размеры краткосрочных обязательств и другие факторы, не имеющие прямого отношения к целевому назначению показателя.

Таким образом, ключевыми коэффициентами финансовой устойчивости можно считать следующие из приведенных в таблице 1.3.:

1. Коэффициент структуры долгосрочных вложений.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных источников финансирования.

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам или капитала с различных позиций [14,20].

По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рассчитаем показатели рентабельности для ЗАО «Аштарак-кат» на начало и конец 2006 года:

1. Общая рентабельность:

Rобщ. = Пб/Выручка * 100% = 367000/53424000 * 100% = 0,007 - на начало года

Rобщ. = Пб/Выручка * 100% = 2596000/103897000 * 100% = 0,025 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

Выручка - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей).

2. Рентабельность продаж - указывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции:

Rпр. = Ппродаж/Выручка * 100% = 747000/53424000 * 100% = 0,014 - на начало года

Rпр. = Ппродаж/Выручка * 100% = 3078000/103897000 * 100% = 0,03 - на конец года,

где Ппродаж - прибыль (убыток) от продаж;

Выручка - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей).

3. Рентабельность собственного капитала - показывает эффективность использования собственного капитала:

Rск. = ЧП/СК * 100% = 257000/432000 * 100% = 0,595 - на начало года;

Rск. = ЧП/СК * 100% = 1973000/2751000 * 100% = 0,72 - на конец года,

где ЧП - Чистая прибыль (убыток);

СК - собственный капитал.

4. Экономическая рентабельность - показывает эффективность использования всего имущества предприятия:

Rэк. = Пб/Вб(А) * 100% = 367000/34724000 * 100% = 0,011 - на начало года;

Rэк. = Пб/Вб(А) * 100% = 2596000/75677000 * 100% = 0,034 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

Вб(А) - валюта баланса актива.

5. Фондорентабельность - показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов:

Rф. = Пб/Ва * 100% = 367000/10790000 * 100% = 0,034 - на начало года;

Rф. = Пб/Ва * 100% = 2596000/11443000 * 100% = 0,227 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

Ва - внеоборотные активы.

6. Рентабельность основной деятельности - показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 драм. затрат:

Rод. = Пб/ с/с * 100% = 367000/31981000 * 100% = 0,011 - на начало года;

Rод. = Пб/ с/с * 100% = 2596000/79305000 * 100% = 0,033 - на конец года,

Где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

с/с - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

7. Период окупаемости собственного капитала - показывает число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данное предприятие:

Rок. = СК/Пб * 100% = 432000/367000 * 100% = 1 - на начало года;

Rок. = СК/Пб * 100% = 2751000/2596000 * 100% = 1 - на конец года,

где СК - собственный капитал;

Пб - прибыль (убыток) до налогообложения.

8. Рентабельность производственных фондов - показывает эффективность использования основных средств и запасов:

Rпф. = Пб/ОС + З * 100% = 367000/19386000 * 100% = 0,019 - на начало года;

Rпф. = Пб/ОС + З * 100% = 2596000/27714000 * 100% = 0,094 - на конец года,

где Пб - прибыль (убыток) до налогообложения;

ОС - основные средства;

З - запасы всего.

9. Рентабельность выпуска товарной продукции - динамика данного показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля над себестоимостью:

Rтп. = ТП-с/с / с/с*100% =53424000 -31981000/31981000*100% = 0,67-на начало года;

Rтп. = ТП-с/с / с/с*100% =103897000-79305000/79305000*100% = 0,31-на конец года,

где ТП - выпуск товарной продукции, драм.;

с/с - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

10. Рентабельность всех активов - характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу:

Rа. = ЧП/Вб(П) * 100% = 257000/34724000 * 100% = 0,007 - на начало года;

Rа. = ЧП/Вб(П) * 100% = 1973000/75677000 * 100% = 0,026 - на конец года,

где ЧП - Чистая прибыль (убыток);

Вб(П) - валюта баланса пассива.

Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение. Сам факт безубыточной работы положительно характеризует состояние дел ЗАО «Аштарак-кат». Далее рассчитаем показатели деловой активности для ЗАО «Аштарак-кат» на начало и конец 2007 года:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост коэффициента означает ускорение кругооборота средств предприятия.

К1А = N / Bср = 53424000/34724000 = 1,54 - на начало года;

К1А = N / Bср = 103897000/75677000 = 1,37 - на конец года,

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Bср - средний за период итог баланса.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

К2А = N / Rср = 53424000/11915000 = 4,48 - на начало года;

К2А = N / Rср = 103897000/41131000 = 2,53 - на конец года,

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Rср - средняя за период дебиторская задолженность.

3. Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента и наоборот.

К3А = 365 / К2А = 365/4,48 = 82 - на начало года;

К3А = 365 / К2А = 365/2,53 = 144 - на конец года.

4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост коэффициента отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиваться кредитами. Существенное снижение коэффициента отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.

К4А = N / Cср = 53424000/432000 = 123,7 - на начало года;

К4А = N / Cср = 103897000/2751000 = 37,8 - на конец года,

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Сср - средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.

Далее проведем экономический анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности за последних два года.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности ЗАО «Аштарак-кат».

Для оценки уровня и динамики показателей валовой прибыли составим табл. 1.7.

Рис. 1.2. Основные технико-экономические показатели ЗАО «Аштарак-кат»

Как видно на графике товарооборот в 2007году увеличился, что связано с ростом платежеспособного спроса покупателей. Кроме того, в 2007 году был на 6,5 % расширен ассортимент продукции.

В 2007году товарооборот увеличился с 53424000 драм. до 103897000 драм. на 50473000 драм.

При росте товарооборота на 50473000 долар. себестоимость возросла на 47324000 драм, но в результате в 2005 году ЗАО «Аштарак-кат»показала более высокую прибыль.

Анализ валовой прибыли начинается с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов - так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли.

Как видно из табл. 1.7., предприятие достигло более высоких результатов хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым, о чем свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 3151000 драм. Такой рост прибыли явился результатом увеличения некоторых ее составляющих.

На увеличение валовой прибыли в большей степени повлияло увеличение такого показателя, как прибыль от реализации продукции на 2331000 драм.

Более глубокий анализ предполагает исследование состава у каждого элемента валовой прибыли и факторов, повлиявших на нее.

Все многообразие факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

- социально - экономические условия;

- уровень развития внешнеэкономических связей;

- цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения:

- прибыли от реализации;

- процентов к получению (уплате);

- прочих операционных доходов (расходов).

Факторами второго порядка являются изменения:

- объема реализованной продукции;

- структуры реализованной продукции;

- себестоимости продукции;

- цены продукции.

Кроме того, к внутренним факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущее к штрафам и экономическим санкциям и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с валовой прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости, снижение которой приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка являются составляющими элементами валовой прибыли, расчет их влияния показан в таблице 10. Факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на прибыль от реализации и соответственно на общую сумму прибыли.

Поэтому в первую очередь проанализируем общие изменения прибыли от реализации.

Как видно рост прибыли от реализации молочних составил 2331000 драм. При этом увеличились коммерческие расходы и снизились управленческие расходы. Рост коммерческих расходов связан с ростом рекламных затрат при выводе на рынок новых товаров. Снижение управленческих расходов связано со снижением затрат на обслуживание информационной системы автоматизации учета и отчетности.

Далее проведем анализ прибыли только от реализации товаров и дополнительных услуг в целом по предприятию. Для этого необходимо оценить изменения:

- продажную цену услуг;

- объема продаж услуг и товаров;

- структуры реализованных товаров и услуг;

- затрат на 1 долар товарооборота.

Для того, чтобы обобщить данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации товаров, рассмотрим некоторые показатели работы предприятия.

Определим степень влияния на прибыль от реализации товаров следующих факторов:

1. Изменение отпускных цен на товары.

Для этого сравним выручку от реализации продукции отчетного года (за минусом себестоимости) с выручкой от реализации продукции прошлого года (за минусом себестоимости):

П (Р отп.) = 24592000 - 21443000 = 3149000 драм.

Таким образом, прибыль от реализации продукции в 2005 году увеличилась на 3149000 драм

2. Влияние изменения объема товарооборота.

В первую очередь вычислим темпы роста объема реализации.

Объем реализации в 2007 году увеличился на 15 %. Чтобы определить влияние изменения объема реализации, умножим величину прибыли базисного периода на процент увеличения объема реализации:

П (ТО) = 787338 x 5,4% = 42516 драм.

Таким образом, прибыль от реализации продукции увеличилась на 42516 драм. за счет увеличения объема реализованной продукции.

3. Изменение в структуре реализованной продукции.

Общее изменение прибыли от реализации равно:

П = П2004 - П2003 = 3078000 - 787338 = 2290662 драм.

применяя сальдовый прием, получим: 2290662 - 42516 = 2248146 драм.

Таким образом, изменение в структуре реализованной продукции увеличили сумму прибыли на 2248146 драм.

1.4. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ

В литературе принято выделять логистическую структуру как систему сложную, объединяющую звенья в единый процесс управления материльными и сопутствующими им финансовыми и информационными потоками. В логистическую структуру включают следующие виды деяательности:

- управление закупками;

- транспартировку;

- управление запасами;

- управление производственными процедурами;

- поддержку качества обслуживания потребителей;

- ценообразование;

- распределение;

- подбор упаковки;

- обнспечение послепродажного сервиса.

Логистическаяа система предполагает, что эти виды при принятии решений объединяются, так как приятие решений по одельным видам деятельности нерационально в отнашении обших затрат.

Но самое существенное - это то, что логистическая система увязывает в едином экомомическом процессе материальные и соответствующие им финансовые потоки, объединяющие отдельные звенья системы в единое целое. Примеры логистических систем - промышленные и торговые предприятия, корпорации, финансово-промышленные группы, дилерские сети и т.д.

Логистическая система предпологает реализацию специфических логистических функций, обеспечивающих наличие на рынке:

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены