Главенствующим фактором деятельности организации является максимально эффективное взаимодействие с внешней средой, к которой относятся потребители продукции, конкуренты, поставщики, посредники, контактные аудитории, налоговые органы и все другие организации, с которыми организация контактирует в процессе своей деятельности.

Важнейшим элементом внешней среды организации являются потребители. Поставка мебели производится на основании заключаемых договоров с торгующими организациями (договора взаимопоставок, договора денежных оплат). Регионы поставок от Урала до Сахалина. В основном Новосибирская, Кемеровская, Томская, Иркутская области. А так же Алтайский край. Амурский край, Казахстан.

Отгрузка в дальние регионы производится в основном железнодорожным транспортом (вагоны, контейнера). Например, ЗАО «БМФ» за 2000 год отгрузила мебель на сумму 44 515 тыс. руб., из них 70% в пределах Алтайского края. Часть выпускаемой мебели реализуется через фирменный магазин предприятия (около 20%). Продукция, производимая предприятием, приобретается физическими лицами в рамках предлагаемого ассортимента. Так же предприятие работает по индивидуальным заказам, присутствуют и государственные заказы. При этом доля таких потребителей в общем объеме продаж составляет 80%, остальные 20% составляют продажи юридическим лицам. Продукция отпускается потребителям по предоплате 50% на основании их заказов относительно размеров, формы, цвета материалов и фурнитуры, из которых должна быть скомплектована мебель, остальные 50% оплачиваются либо сразу при поступлении заказа на фабрику, либо при доставке продукции потребителю. Заказы на мебель принимаются главным технологом, который осуществляет консультации относительно размеров, дизайна мебели, используемых материалов, сроков изготовления. Заказы поступают в цех для исполнения только после поступления 50% предоплаты.

Юридические лица приобретают в основном офисную мебель, стенки, уголки руководителя, столы компьютерные, рабочие, стулья. В то время как у физических лиц, т.е. населения большим спросом пользуются мебель для гостиной, кухонная и детская мебель.

Исследование конкуренции на рынке осуществляется в рамках общей системы сбора и обработки информации, действующей на предприятии. Существует большое количество источников информации о деятельности конкурирующих фирм: рекламные проспекты, ежегодные отчеты и тексты выступлений руководителей компаний, обзоры в коммерческой периодике, материалы конференций, торговые выставки и ярмарки. Кроме того, исследование деятельности конкурентов должно опираться на оперативные источники информации, в том числе на сведения, полученные от потребителей, экспертов рынка, из государственных правовых и экономических учреждений. Важный метод получения данных о деятельности конкурентов - опросы потребителей и их дилеров по сбыту продукции на рынке.

На территории г. Бийска присутствует достаточно большое количество мелких и средних предприятий, занимающихся выпуском корпусной мебели и являющихся конкурентом ЗАО «БМФ».

Основным конкурентом ЗАО «Бийская мебельная фабрика» на рынке продажи мебели является Мебельная фабрика «Алтай-командор». Данные организации находятся в одном населенном пункте, что делает конкурентную борьбу между ними еще более жесткой. Преимуществами мебели выпускаемой ЗАО «Бийская мебельная фабрика», является ее высокое качество, которое, несомненно, выше, нежели качество продукции выпускаемой мебельной фабрикой «Алтай-командор». Кроме того, неоспоримым плюсом мебели от ЗАО «Бийская мебельная фабрика» являются ее более низкие цены, по сравнению с конкурентами, что является следствием имеющихся у организации налоговых льгот. Но нужно указать на негативные моменты, ЗАО «Бийская мебельная фабрика» мало уделяет внимания на рекламирование своей продукции, в отличии от предприятия «Алтай - командор», которая развернула обширную рекламную кампанию. Следствием данного недочета в деятельности ЗАО «Бийская мебельная фабрика» является большая известность среди населения мебели от мебельной фабрики «Алтай-командор». Такая не информированность населения приводит к потере потенциальных потребителей продукции, а, следовательно, и к потере выручки.

В условиях экономического кризиса при установлении контактов с клиентами особое внимание следует уделять их платежеспособности. Зачастую потребителям продукции предоставляется отсрочка платежа. В плане контроля за погашением дебиторской задолженности весьма полезно следить за изменением «среднего возраста» дебиторской задолженности. Для учета дебиторской задолженности можно использовать ведомость учета по следующей форме, представленной в таблице 2.4.

Таблица 2.1-Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

Как видно из таблицы 2.1 основную часть как дебиторской, так и кредиторской задолженности составляет краткосрочная задолженность.

Положительным моментом является факт того, что кредиторская задолженность не превышает по длительности 3-х месяцев, что говорит об эффективной работе организации.

Данные по деятельности организации, подлежащей налогообложению, представляются в Государственную налоговую инспекцию по Бийскому району. Кроме того, все отчёты и данные по деятельности фабрики предоставляются в Краевой комитет государственной статистики.

2.2 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия это состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, нормальным, неустойчивым, кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстановках свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Положительные финансовые результаты улучшают финансовую устойчивость предприятия. А отрицательные снижают собственные средства предприятия и ухудшают коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость.

Анализ и диагностику финансового состояния необходимо начать с анализа финансовых результатов, представленных в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Анализ распределения прибыли.

По итогам работы в анализируемом году предприятие получило прибыль в размере 2827 тыс. руб., которая на 706 тыс. руб. выше прибыли предыдущего года.

На предприятии в анализируемом и предыдущем годах отсутствовали чрезвычайные доходы и расходы.

Таблица 2.3 - Анализ движения денежных потоков.

Остаток денежных средств на начало анализируемого года составил 2286 тыс. руб., а к концу года увеличился до 4286 тыс. руб. Всего денежных средств поступило в размере 65561 тыс. руб., из них все по текущей деятельности. Основной частью поступлений является выручка от продажи товаров, работ, услуг - 71,1%. Всего направлено денежных средств в размере 67410 тыс. руб. В основном денежные средства направлены на оплату приобретенных товаров 54,8%, а так же на оплату труда, на расчеты с бюджетом, прочие выплаты.

Согласно методике, разработанной для анализа финансового состояния предприятия, выдерживается следующий порядок:

- анализ пассива;

- анализ актива;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности баланса;

- анализ показателей, характеризующих финансовую устойчивость (возможность банкротства)

Анализ пассива баланса рассмотрим в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Анализ пассива баланса.

Пассивы предприятия увеличились на 1723 тыс. руб. и наконец года составил 20840 тыс.руб. Увеличение произошло по капиталам и резервам на 2157 тыс. руб.; краткосрочные обязательства снизились на 434 тыс. руб.

Как на начало, так и на конец года наибольшая доля в составе пассивов приходится на капитал и резервы. Долгосрочные пассивы отсутствуют как в предыдущем, так и в анализируемом году.

За анализируемый год в структуре пассива произошли положительные изменения: собственные средства предприятия увеличились на 3,4%, при снижении краткосрочных обязательств на 3,4%

В связи с тем, что произошло изменение капитала и резервов необходимо рассмотреть их формирование, которое представлено в таблице 2.5

Таблица 2.5- Анализ формирования капитала и резервов.

Капитал и резервы увеличились на сумму 2157 тыс. руб., за счет увеличения резервного фонда на 142 тыс. руб., а так же нераспределенной прибыли отчетного года на 2685 тыс. руб.

Таблица 2.6- Анализ краткосрочных обязательств

Займы и кредиты на предприятии отсутствуют как на начало, так и на конец года. В составе краткосрочных обязательств 100%-ый вес занимает кредиторская задолженность.

Уменьшение краткосрочной задолженности в сумме 434 тыс. руб. произошло за счет снижения задолженности перед поставщиками на 139 тыс.руб., бюджетом на 235 тыс. руб., авансов на 159 тыс.руб., что положительно влияет на финансовое состояние предприятия.

В таблице 2.7 проанализируем структуру актива баланса.

Таблица 2.7- Анализ структуры актива баланса

Общая стоимость активов на начало 2005 года 19117 тыс.руб., а к концу года возросла на 1723 тыс. руб., составив 20840 тыс. руб., стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 35 тыс.руб. и на конец года составила 3537 тыс.руб.

Оборотные активы увеличились на 1758 тыс.руб., составив 17303 тыс.руб. За год соотношение внеоборотных и оборотных активов не изменилось - они занимают наибольший удельный вес.

Удельный вес внеоборотных активов уменьшается на 1,8% это связано с уменьшением количества объектов, находящихся в стадии незавершенного производства.

Увеличение доли оборотных активов на 1,8% можно считать положительным фактором, так как произошло увеличение запасов.

В таблице 2.8 необходимо рассмотреть за счет чего произошло уменьшение внеоборотных активов на 35 тыс. руб.

Таблица 2.8- Анализ состава и структуры внеоборотных активов.

Уменьшение внеоборотных активов произошло по основным средствам на сумму 35 тыс. руб., или 0,1%.

В таблице 2.9 рассмотрим состав и структуру оборотного актива.

Таблица 2.9 - Анализ состава и структуры оборотных активов.

Увеличение стоимости оборотных активов связано с увеличением стоимости запасов на 3283 тыс. руб.

Как на начало, так и на конец года запасы составляют максимальный удельный вес в составе оборотных активов 71,8%.

Наибольшее увеличение в составе запасов произошло по готовой продукции 1732 тыс. руб., следовательно, снизился спрос из-за снижения платежеспособности покупателей.

Дебиторская задолженность в суммарном выражении увеличилась на 621 тыс. руб. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес в запасах имеют сырье и материалы, а также готовая продукция.

Денежные средства на конец года уменьшились на 1849 тыс. руб.

Диагностика эффективности использования оборотных активов осуществляется следующими показателями:

Коэффициент оборачиваемости; длительность оборота. В таблице 2.10 рассчитаем эти показатели.

Таблица 2.10 - Анализ и диагностика показателей использования оборотных активов.

Увеличение коэффициента оборачиваемости на 0,02 привело к уменьшению длительности оборота на 0,8

Рассчитаем высвобождение оборотных активов:

± ? ОА = В_ф * (± ? Д) / 360

± ? ОА = 52368 *( -0,8)360 = -116,37 тыс. руб.

Экономический результат высвобождения оборотных активов произошел под влиянием следующих факторов:

1. Изменение средних остатков:

± ? ОА_со = СО_ф - СО_б

± ? ОА_со = 17303-15545=1758 тыс. руб.

2. Изменение суммы оборота за счет повышения выручки от продаж по сравнению с предыдущим годом:

52368 / 46738 * 100 = 112%

Процент перевыполнения составляет 12% . За счет этого произошло высвобождение оборотных активов на сумму:

+12%*15545/100%= -1865,4 тыс. руб. (знак обратный)

Балансовая увязка: +1758+(-1865,4)=-107,4 тыс. руб.

Влияние оборачиваемости оборотных средств на прирост прибыли рассчитаем по формуле:

+Пр=Прб*Коб.ф/Коб.б-Пр б=2827*3.0266/3,0066-2827= +18,8 тыс. руб.

Таким образом, вследствие увеличения оборотности оборотных средств произошло увеличение прибыли на 18,8 тыс. руб.

Диагностика: оборотные активы используются эффективно.

Диагностика ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности организации, т.е. её способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Чем меньше времени требуется для превращения активов в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстрореализуемые активы. К ним относятся дебиторская задолженность и прочие активы;

А3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы без расходов будущих периодов, налог по приобретенным ценностям, а также статьи “Долгосрочные финансовые вложения”;

А4 - трудно реализуемые активы - это внеоборотные активы, расходы будущих периодов.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность и прочие ссуды;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы или устойчивые - статьи раздела баланса “Капитал и резервы”. Если организация убыточна, то величина капитала и резервов снижается на эту сумму.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие соотношения:

А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 >= П4

Анализ ликвидности представлен в таблице 2.11

Таблица 2.11 - Анализ ликвидности баланса.

В данном случае выполняются все неравенство, это позволяет признать баланс абсолютно ликвидным.

Оценка платежеспособности предприятия осуществляется по следующим коэффициентам:

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств их краткосрочных пассивов (А1 / П1).

Коэффициент срочной ликвидности определяется отношением суммы наиболее ликвидных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (А1 + А2) / (П1 + П2).

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2+П3).

Полученные данные сведем в таблицу 2.12

Таблица 2.12 - Показатели ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть задолженности можно погасить за счет денежных средств. Коэффициент на начало отчетного года выше, чем на конец и составляет 0,99, что ниже нормы. Это свидетельствует о невозможности погашения части краткосрочной задолженности в ближайшее время.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть задолженности может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. На предприятии коэффициент за анализируемый период уменьшился на 0,15 и составил 1,87 при норме 1. Это говорит о том, что предприятие сможет погасить задолженность немедленно.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытие) показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Из расчетов видно, что коэффициент текущей ликвидности выше нормативного значения, и выше чем в начале года на 1,7.

Анализ финансовой устойчивости позволяет установить тип его финансового состояния.

В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость финансового состояния- собственные оборотные средства обеспечивают запасы;

нормальное финансовое состояние- запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками;

неустойчивое финансовое состояние- запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования;

кризисное финансовое состояние - запасы не обеспечиваются источниками их формирования. Предприятие на грани банкротства.

Анализ финансовой устойчивости приведен в таблице 2.13

Таблица 2.13 - Анализ финансовой устойчивости.

Общая величина источников формирования определяется как сумма собственных средств, долгосрочных кредитов, краткосрочных кредитов и земных средств.

Диагноз финансовой устойчивости: предприятие абсолютно устойчивое.

Для окончательного вывода в отношении финансового состояния предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов.

Эти коэффициенты приведены в таблице 2.14

Таблица 2.14 - Оценка финансового состояния предприятия.

Анализ и диагностика структуры баланса проводится по следующим показателям :

Коэффициент текущей ликвидности.

На начало года 5,3

На конец года 7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

На начало года 2,8

На конец года 1,1

Рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности

(2.1)

где, - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного года;

- значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного года;

У - продолжительность отчетного периода в месяцах;

Т - период восстановления (утраты) платежеспособности.

Куп = 7 + 3/12(7 - 5,3)/2=3,7

Составим таблицу полученных коэффициентов.

Таблица 2.15 - Оценка структуры баланса.

Согласно рассчитанным коэффициентам данное предприятие находится в состоянии абсолютной устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами почти в 5 раз превышает нормативное значение.

Признание предприятия неплатежеспособным, не означает признание его не состоятельным. Это лишь состояние финансовой устойчивости, которое является основанием для обеспечения оперативного контроля и осуществления мер предупреждающих несостоятельность и стимулирующих предприятие к самостоятельному выходу из кризисного состояния.

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требования кредиторов в течении 3 месяцев со дня наступления срока платежей. По истечении этого срока предприятия имеют право обратиться в арбитражный суд о признании предприятия банкротом. В соответствии с действующим законодательством о банкротстве предприятия для диагностики их несостоятельности применяется круг показателей в таблице 2.17. Существуют различные факторные модели, позволяющие оценить финансовое состояние неплатежеспособности предприятия. Одной из них является модель, учитывающая два показателя: коэффициент текущей ликвидности и отношение заёмных средств к активным, разработанная Фетовой М.А.

Таблица 2.16 - Показатели, используемые для диагностики ФСП.

На основе анализа были выявлены весовые коэффициенты каждого из этих факторов. Модель выглядит следующим образом:

Z = -0,3877 - 1,0736 * К_т.л..+ 0,0579 * К_з.с.

Если Z = 0, вероятность банкротства 50%;

Если Z < 0 в обоих случаях, то вероятность меньше 50% и снижается по мере снижения Z;

Если Z > 0 вероятность банкротства больше 50% и возрастает с ростом Z.

Z _2004год = -0,3877 - 1,0736 * 5,3+ 0,0579 * 0,15 = -6,1

Z _2005год = -0,3877 - 1,0736 * 7 + 0,0579 * 0,12= -7,9

Анализ и диагностика ФСП показали, что у предприятия вероятность банкротства меньше 50%. Так же следует отметить тенденцию к снижению вероятности банкротства в 2005 году, т.к. снижается Z.

2.3 Анализ структуры продукции

Производственная программа - это объем продукции, установленного ассортимента и качества, производимой и поставляемой потребителем.

При анализе производственной программы необходимо выявить конкурентоспособность продукции на рынке, что улучшает позиции предприятия и оказывает влияние на экономические показатели работы предприятия.

Анализ стоимостных показателей дает возможность выявить уровень и темп роста по выпуску продукции, выручке от продаж (в том числе от основного вида деятельности). Анализ стоимостных показателей представлен в таблице 2.17

Таблица 2.17 - Анализ стоимостных показателей.

В анализируемом году произошло увеличение объема производства на 19%, при значительном увеличении выручки от продаж на 11%. Увеличение выручки в анализируемом году объясниться включением в реализованную продукцию услуги торговли, результаты деятельности производств других отраслей.

2.4 Анализ использования производственных фондов

Основные фонды занимают основной удельный вес с общей суммы основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

В таблице 2.18 приведены исходные данные для анализа состава и структуры основных фондов.

Таблица 2.18 - Анализ состава и структуры основных фондов.

В структуре основных фондов предприятия наибольший удельный вес занимают фонды основного вида деятельности, как в 2004году, так и в 2005году; стоимость которых увеличилась в 2005 на 241 тыс. руб.

В таблице 2.19 представлены данные по воспроизводству основных фондов.

Таблица 2.19 - Анализ воспроизводства основных фондов.

За анализируемый период поступило основных фондов на сумму 270 тыс. руб., Кобн составил 1,06%, в том числе по основному виду деятельности поступление составило 270 тыс. руб., Кобн - 3%. Выбыло основных фондов на сумму 217 тыс. руб., Квыб - 0,85%.

Степень износа основных фондов 86,1%. Это говорит о достаточно большой степени изношенности основных фондов, вызывающей снижение производственной мощности предприятия и возможности увеличения объема выпуска продукции в конечном результате.

Анализ показателей, характеризующих техническое состояние основных фондов представленных в таблице 2.20

Таблица 2.20 - Анализ технического состояния основных фондов.

Увеличение коэффициента обновления на 3% говорит об увеличении инвестиций. Произошло увеличение коэффициента износа на 5%. Диагностика эффективности использования основных фондов осуществляется по показателю фондоотдачи.

Анализ фондоотдачи представлен в таблице 2.21

Таблица 2.21 - Анализ фондоотдачи.

Увеличение фондоотдачи объясняется опережением темпа роста выпуска товаров и услуг темпа роста стоимости основных фондов основного вида деятельности.

Так как эффективность использования основных фондов через амортизацию влияет на себестоимость продукции необходимо рассмотреть изменение удельной амортизации, представленной в таблице 2.23

Таблица 2.22 - Анализ удельной амортизации.

Снижение удельной амортизации произошло на 0,08 руб./ руб. Это можно объяснить изменением структуры основных фондов.

Рассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость, стоимость продукции и прибыль:

1. Влияние на стоимость продукции:

± Д ВТ_фо = ±Д ФО * ОФ_{ОВД ф}

± Д ВТ_фо = 0,3 * 25426,5=+7628 тыс.руб.

2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов

Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10% от ФОТ, 10% ЕСН, 100% АО и 50% прочих расходов.

± Д СС_фо = УПР_б / ВТ_б * (± Д ВТ_фо)

± Д СС_фо = 2526,9/ 44173 * (+7628) = +436,4 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль:

± Д П_фо = (± Д ВТ_фо) - (± Д СС_фо) + (Д ВТ_фо) * (1-3 на 1 руб. ВТ_б)

± Д П_фо = +7628- (+436,4)+ (+7628)(1 - 0,93) = +7191,6+533,96=7725,6 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи на 0,3 повысило выпуск товаров и услуг на 7628 тыс. руб., в результате чего себестоимость увеличилась на 436,4 тыс. руб., уменьшение прибыли составило 7725,6 тыс. руб.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов

конкурентоспособность себестоимость рентабельность маркетинговый

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективного их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем продукции, ее себестоимость, прибыль.

Анализ и диагностика состава и структуры кадров представлены в таблице 2.23

Таблица 2.23 - Анализ состава и структуры кадров.

В анализируемом году произошло снижение численности работников предприятия на 28 человек, в том числе по работникам основного вида деятельности на 27 человек. В таблице 2.24 рассмотрим движение кадров.