Правовые риски при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правовые риски при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Слобожанина В.А.



Введение

Внешнеэкономическая деятельность (Далее - ВЭД) в настоящее время рассматривается как важнейший сектор национальной экономики, который оказывает существенное влияние на экономическое развитие страны. На данном этапе, практически нет отрасли, которая прямо или косвенно не «контактировала» бы с внешними рынками. К основному направлению внешнеэкономической деятельности относится - быстрое развивайте прямых связей и создание совместных предприятий, рост количества бартерных сделок, развитие международной торговли, а также минимизация правовых рисков возникающих на пути ее осуществления. В этих условиях вопросы эффективности зарубежной и развития национальной экономической деятельности становятся все более важными.

Актуальность исследования выявлена с опорой на изученные источники, и заключается в том, что в настоящее время степень проработки вопросов, возникающих при осуществлении ВЭД, является недостаточной и не в полной мере отвечает потребностям граждан, участникам ВЭД. Об этом свидетельствует большой процент правонарушений таможенного законодательства и высокая степень правовых рисков. В качестве примера, в частности в 2020 году в 1 квартале таможенными органами было возбуждено 674 уголовных дел в РФ. Самой рисковой является деятельность по статье 194 УК , а именно уклонение от уплаты/неуплата таможенных платежей на сумму 1,1 млрд. рублей. По данной статье возбуждено 85 дел. Статистика показывает масштабные суммы в миллиардах рублей, которые фигурируют в данных преступлениях. В качестве примера, на сумму 179,8 млн. рублей было осуществлено незаконное перемещение через границу ЕАЭС табачной и алкогольной продукции .

Также за указанный период, было возбуждено 35 929 дел об административных правонарушениях. Наибольшее количество дел вызвано в связи с нарушением участниками ВЭД главы 16 КоАП РФ , что составило - 20 095 дел (56%). В ряде частых - нарушения валютного регулирования, несвоевременное представление статистических форм .

Тезис 1. Правовые риски возникают из-за сложности таможенных процедур, поэтому они требуют повышения прозрачности. Важно отметить, что к принципам деятельности таможенных органов относятся гласность, ясность и предсказуемость . Это касается как норм права, так и деятельности должностных лиц. Таможенный контроль на основе риска внедрили, чтобы сократить «взяточничество» за счет ограничений практики физических досмотров, популярной в ФТС. Предполагается, что повышение доступности и прозрачности информации позволит ускорить таможенные процедуры и укрепить доверие граждан, а также устранить распространение правовых рисков.

Тезис 2. На данном этапе степень экономической и финансовой интеграции в мире высока, по данной причине возникает необходимость проведения унификации и гармонизации законодательства. В этой связи, актуален вопрос ведения международной экономической деятельности и эффективности ее государственного регулирования, а также целесообразности заключения внешнеэкономических сделок, грамотного составления международных контрактов и выбора применимого права.

Тезис 3. Правовые риски возникают и при ведении внешнеторговых операций. В этой связи, участники ВЭД нуждаются в рекомендациях по грамотному подбору посредников, ведь важным аспектом при заключении соглашений о посреднической деятельности является - принятие во внимание рисков, которые носят коммерческий характер либо возникают при условии форс-мажорных обстоятельств.

Важность решения указанных проблем заключается в том, что это влияет на уровень и качество проведения внешнеэкономических сделок, внешней торговли, жизни населения страны, размер бюджетных отчислений, стабильность поступления взносов от налогообложения, а также на инвестиционную привлекательность России и имидж российских участников ВЭД на международной арене.

К тому же Пленум ВС РФ утвердил новое постановление по таможенным спора , где осветил важные моменты в работе, которые касаются взыскания таможенных платежей, реализации задержанных товаров в случае банкротства импортера, что свидетельствует об актуальности устранения правовых рисков.

В связи с чем, необходимо проанализировать всевозможные виды правовых рисков в сфере ВЭД, усовершенствовать методическое обеспечение ведения внешнеэкономической деятельности на основе отечественного и зарубежного опыта с использованием современных подходов к изучаемой сфере деятельной, для того чтобы снизить уровень «рисковости» при ведении внешнеэкономических сделок, предупредить участников ВЭД о возможности возникновения рисков, сократить количество правонарушений.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие между участниками ВЭД.

Предметом исследования являются теоретические, методологические и прикладные вопросы, связанные с реализацией ВЭД, а также анализ возникающих правовых рисков.

Важно отметить, что внешнеэкономические правоотношения регулируются комплексом правовых норм. В числе основных источников: Гаагские конвенции «О праве, применимом к международной купли-продажи товаров» регулирующая аспекты международной купли-продажи» ; «О единообразном законе о международной купли-продажи товаров» и «О единообразном законе о заключении договоров международной купли-продажи товаров» , определяющие понятие международной сделки; Таможенный Кодекс Евразийского экономического союза и законодательства РФ , ФЗ «О Таможенном тарифе» , ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» , международные правила Инкотермс , «Принципы международных коммерческих договоров (Принципы Унидруа)» .

Степень научной разработанности темы исследования. Теоретической и методологической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных ученых, экономистов, специалистов в области внешней торговли, международного менеджмента, предпринимательства, которые имеют практический опыт в сфере внешнеэкономической деятельности. Исследование основано на анализе работ: Агамагомедовой С.А. - об оптимизации и систематизации административных процедур в ТК ЕЭС; М.Г. Высоких - о внешнеэкономической деятельности; о сущности посреднической деятельности в международной торговле - Ю.А. Савиновой и Д.В. Рыбец, а также были изучены работы следующих авторов: Андреев О.А. - исследовал правовые проблемы перемещения товаров через таможенную границу РФ физическими лицами; Н.Г. Вилкова о переходе риска случайной гибели/повреждения товара при исполнения договора международной купли-продажи товаров; учебное пособие Воронковой и О.Н., Пузаковой, Е.П. «ВЭД: организация и управление»; Семенихин В.В., который описывает ВЭД, экспорт, импорт услуг, товаров, а так же интеллектуальной собственности; Семенихина А.А., Трошкина Т.Н., которая проводит параллели и соотносит экономические и административные методы регулирования внешнеторговой деятельности в РФ; Щукин Э.А. - «Таможенное право»; Коровяковский Д.Г., Понаморенко В.Е., Тыртышный «Комплаенс как фактор эффективности правового регулирования во внешней торговле».

В ходе исследования применялись следующие общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, а также к числу названных можно отнести метод системного и сравнительного анализа и кроме то статистический метод.

Исходя из вышесказанного, главной целью исследования является изучение и анализ правовых рисков, возникающих при осуществлении ВЭД и разработка рекомендаций по их минимизации. Следовательно, гипотезой исследования является - наличие пробелов в законодательстве, регулирующем внешнеэкономическую деятельность и в сложность интерпретации его норм, в несовершенстве таможенной системы, механизма регулирования ВЭД.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

1.Изучить теоретические и научные источники; нормативно правовые акты; судебную практику, регулирующие внешнеэкономическую деятельность.

2. Выявить понятие и сущность правовых рисков.

3. Выявить понятие внешнеэкономической деятельности и описать виды правовых рисков, возникающих при ее осуществлении.

4. Описать механизм регулирования внешнеэкономической деятельности.

5. Проанализировать административно правовые и уголовные правонарушения в сфере внешнеэкономической деятельности.

6. Описать эффективные методы, направленные на минимизацию правовых рисков, возникающих при осуществлении ВЭД.

7. Выработать практические рекомендации по совершенствованию правового регулирования ВЭД.

Научная новизна заключается в том, что исследование правовых рисков в сфере ВЭД является отправной точкой на пути к систематизации деятельности и работы в данной сфере, так как развитие международных связей основа процветания деловых коммуникаций, экономики страны, корпоративного права, введения грамотного бизнеса. Исследование содержит ряд рекомендаций по минимизации правовых рисков, описание актуальных проблем 2020 года в сфере ВЭД, позволяет ответить на важнейшие вопросы о безошибочном и законном ведении внешнеэкономической деятельности.

Поставленные задачи исследования обуславливают его структуру.

Структура исследования состоит из трех глав, каждая из которых делится на параграфы, а так же введения, заключения, библиографического списка и приложений.

Первая глава посвящена исследованию природы и особенностей правовых рисков; анализу понятия, признаков и причин их возникновения.

Во второй главе приводятся понятие внешнеэкономической деятельности и анализ правовых рисков, возникающих при ее осуществлении, подкрепленные примерами из практики.

Третья глава раскрывает работу механизма регулирования внешнеэкономической деятельности, в частности, оцениваются методы регулирования ВЭД, особенности таможенного регулирования, а так же приводится анализ административно правовых и уголовных правонарушения в сфере ВЭД.

В заключении сделаны выводы, предложены способы минимизации правовых рисков в сфере ВЭД. Описанное в исследовательской работе подтверждает его актуальность и может считаться выполнением поставленных задач.

Положения, выносимые на защиту:

1. Основой ведения законной внешнеэкономической деятельности с максимальной минимизацией правовых рисков является, в первую очередь, осознание возможности возникновения правовых рисков, их видов при международном сотрудничестве, грамотное составление контрактов, с подробным описанием предмета и условий соглашения (сроки, термины Инкотермс, применимое право), сопровождение сделок сопутствующей документацией, соблюдение процедуры таможенного контроля, в том числе грамотное декларирование, сертификация, уплата таможенных платежей.

2. Внедрение механизма комплаенс-контроля при осуществлении ВЭД будет актуальным и полезным инструментом для конкурентной борьбы и для партнерских взаимоотношений. При реализации комплаенс-контроля есть гарантия, что все участники будут находиться в равных и честных условиях.



1. Понятие и сущность правовых рисков, возникающих при осуществлении ВЭД

1.1 Понятие и сущность правовых рисков

правовой риск внешнеэкономический

В современной научной среде концепция рисков достаточно полно раскрыта в финансово-экономическом секторе, в сфере менеджмента, однако без пристального внимания остается аспект юридических (правовых) рисков в доктрине.

Исторически, о рисках упоминали как о неизбежных издержках бизнеса. «Рисковость» присуща буквально всем видам деятельности. Поэтому важно исследовать в должной степени правовые риски для того чтобы в последствие минимизировать их и устранить пробелы права.

Любое обязательство сопровождается риском, отмечает Д. И. Мейер . К. П. Победоносцев солидарен с Мейером и считает, что каждый договор, без исключения сопряжен с риском . В свою очередь Я. М. Магазинер выделяет следующие признаки правового риска: право это система распределения рисков; а риск, в свою очередь носит стихийный характер. Его возникновение обуславливается при подчинении законам экономики .

В правовой литературе юридический риск - есть негативное последствие, которое имеет определенную степень вероятности наступления для субъектов правоотношений при условии влияния определенных событий. А они, в свою очередь, также могут возникнуть в результате деятельности указанных субъектов или не завить от их воли.

Причины юридического риска могут иметь как правовую, так и неправовую природу (политический, экономический характер).

В литературе приводится обширная классификация правовых рисков:

1) По универсальности распространения на всех субъектов гражданских правоотношений

2) По связанности с особенностями правового регулирования

3) По структуре гражданского правоотношения

4) По количеству лиц, несущих угрозу риска

5) По видам гражданских правоотношений

Кроме того, указанные риски бывают устранимые и неустранимые. Но принято считать, что в особенности на стадии заключения договора/контракта большинство рисков - устранимые.

К неустранимым рискам можно отнести, в качестве примера, риск неисполнения обязательства в связи с принудительной ликвидацией юридического лица, при грубых нарушениях законодательства, а так же риск смерти контрагента.

В письме Банка России , правовые риски подразделяются на риски, вызванные внутренними факторами, обусловленные внешними причинами.

Категория риска - ключевой инструмент развитого гражданского оборота, а также частноправовых отношений.

С точки зрения права риск - это существующая вероятность наступления негативных последствий, которая присуща деятельности субъектов правоотношений, как следствие наступления неблагоприятных событий .

Правовой риск выступает многогранным феноменом и характеризует гражданско-правовые отношения и выражается в вероятности наступления неблагоприятных имущественных последствий. Правовой риск, в своей сущности, предоставляет возможность оценить вероятность его наступления и предотвратить имущественные потери.

Правовой риск равно ситуации правовой неопределенности. Он имеет особые признаки:

1) В том случае, если одна из стороны не информирована или в недостаточной степени информирована о вероятном наступлении риска;

2) Невозможность с точностью определить последствие правового действия/бездействия.

Также важно отметить, что причины правовых рисков подразделяется на объективные и субъективные (см. Приложение 1). В качестве примера, объективные - несовершенство правовой системы, экономический фактор, особенности правового регулирования и субъективные - недобросовестность контрагента, неправильное толкование законодательства и наиболее распространенная проблема возникновения правового риска - отсутствие юридической грамотности .

Грамотное законодательное распределение правовых рисков - основная цель гражданско-правового регулирования. Важно разработать соответствующе механизмы для устранения негативных «рисконесущих» последствий. Поэтому ключевой задачей правового регулирования выступает - минимизация правовых рисков.

Исходя из вышесказанного, необходимо заключить, что понятие правового риска широко. Выступая элементом общей системы правовых понятий, правовой риск является подсистемой частных категорий, которые, в свою очередь, отражают различные уровни и виды правовой действительности. Правовые риски в своей сущности и обуславливают необходимость права как механизма упорядочивания начала общественной жизни .

Отсутствие комплексного и системного подхода к понятию «правовой риск» тормозит процесс минимизации и предотвращения неблагоприятных последствий, вызванных рисками.

Несмотря на большой массив доктринальных определений и дефиниций категории риска, его видов и признаков, официальное и общепринятое определение правового риска на данном этапе отсутствует. Следовательно, возникает необходимость нормативного закрепления, разработки универсального понятия «правовой риск». А также, важно выработать научную основу для формирования законодательной базы и правоприменительной практики.

Таким образом, правовой риск связан с гражданско-правовой ответственностью. В гражданском праве риски можно распределять, но основная сложность состоит не в определении его границ, а в грамотном регулировании, выявлении последствий, поддержании стабильности гражданского оборота и предотвращении несправедливости между сторонами.

О правовом риске в сфере внешнеэкономической деятельно всегда можно упомянуть тогда, когда речь идет о настоящей или будущей потери капитала, дохода либо иных убытков вызванных нарушением норм национального или международного права. Значимость правового риска можно охарактеризовать величиной убытков компаний, субъектов ВЭД.

Итак, можно сделать вывод о том, что правовые риски многообразны, о существовании их видов важно знать каждому субъекту правоотношений и оценивать последствия, вызванные ими, а так же, предпринимать необходимые действия для их устранения. Поэтому, в качестве рекомендации минимизации правовых рисков на первом этапе исследования вопроса, необходимо организовать соответствующую правовую поддержку при сопровождении правовых отношений работой квалифицированных институтов, а именно: юридического консалтинга, адвокатуры, нотариата, страховых организаций и других.

Минимизация рисков - есть система специальных мероприятий, позволяющих сделать риски «устранимыми» , то есть снижение риска до экономически приемлемого уровня воздействия неблагоприятных обстоятельств, устранение удовлетворяющих имущественный интерес препятствий.

Законодательное регулирование - главный способ минимизации правовых рисков в гражданском обороте, позволяющий ограничить объем рисков, распределив их между участниками договорного обязательства .

Еще одним значимым способом служит договорное регулирование (способ добровольного распределения рисков исходя из собственных интересов) .

Проведения правового аудита и удостоверительная деятельность нотариуса, так же способствуют минимизации рисков. Мероприятия включают в себя исследование правовых документов и намерений сторон на соответствие их законодательству и цели заключения сделки, проверку юридической чистоты сделки.

Таким образом, важно сделать вывод о том, что правовой pикс - есть неотъемлемая составляющая частноправовых отношений и развитого гражданского оборота. Без грамотного законодательного распределения pисков на уpовне гражданско-правового регулирования, при отсутствии привлечения и внедрения механизмов существующих правовых институтов и специальных знаний участников гражданского оборота, минимизировать риски или устранить негативные последствия факторов, сопровождающих риск, будет с большой долей вероятности невозможно.

1.2 Причины возникновения правовых рисков и сферы их проявления

Риск - это сложное социальное явление. Причины возникновения рисков разнообразны. Можно выделить социально-психологические причины, которые отражают уровень сознания и деформацию поведения людей, когда их действия подвержены различным мотивам. Существуют, так же юридические (правовые) причины, которые возникают из-за низкого качества правового регулирования, вызванные правовыми пробелами, которые порождают коллизии в системе правовых норм. «Поле рисков» внешней среды - включают угрозы и вызовы вследствие динамики и противоречий социально-экономических процессов. Риски в международной среде - противоречия в отношениях между государствами, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Рассмотрим некоторые из наиболее часто встречающихся в практике рисков. Проанализируем термин финансовый риск, как разновидность бюджетного риска. Нарушение законодательства, а также финансовой дисциплины являются его первопричиной. Стоит включить в факторы риска, оказывающие влияние на бюджетную систему, также и внешние угрозы и факторы, в том числе ослабление финансовых рынков международные конфликты, нестабильные политические условия в ряде стран, эти и многие другие факторы, способные влиять на экономику мира в целом.

Внешнеэкономические риски могут находиться в корреляционной связи с налоговыми рисками внутри страны, как источник нестабильной налоговой системы. В данном случае, бюджетный риск заключается в правильности и грамотности планирования и обоснованности расчёта показателей бюджета (сюда можно отнести и прогноз экономического развития на период планирования и утверждения бюджета, и иные особенности, в той или иной степени, противодействующие точному планированию бюджета). Также, речь идет о риске сбалансированности бюджетов (риск возникновения кассового разрыва по итогам запланированного отчетного периода.) Что является следствием неспособности организации соблюдать план утвержденных затрат и следовать запланированной стратегии получения доходной части, способной перекрывать, возникающие в процессе финансовой деятельности организации расходы, в том числе с возможностью обеспечивать незапланированные расходы. И о риске нецелевого использования бюджетных средств.

Риски при осуществлении предпринимательской деятельности и другие риски в гражданско-правовых отношениях проявляются более всего. Родоначальником риска как института является сфера коммерческого и гражданского права. Объяснение этому заключается в характере предпринимательских и имущественных отношений, где предмет сделки, может быть изменен по субъективным и объективным причинам.

В гражданском праве институт риска постепенно охватывает многие аспекты жизни людей, их имущества и других отношений. И сейчас страхование и другие способы защиты прав и законных интересов граждан развиты весьма хорошо, как в российском, так и в зарубежном гражданском праве, в сфере международного частного права. Есть немало статей Гражданского кодекса РФ, которые специально посвящены риску в договорных отношениях. Знание и правильное применение их имеет важнейшее значение, как для граждан, так и для юридических лиц, а также публичных субъектов.

Большая группа рисков отражает широкий круг договорных отношений (купли-продажи, залога, кредитов и т.п.) и разное отношение к ним обеих сторон. Принципы добропорядочности и следования обычаям делового оборота не всегда нормализуют поведение сторон. И допускаются ошибки и просчёты, злоупотребления, невыполнение обязательств. Можно предположить, что риск как явление в гражданско-правовых отношениях урегулирован с достаточной полнотой, хотя и остаются поводы для совершенствования правового регулирования. Важно освоить и правильно применять нормы и инструменты, противодействующие риску. Указанное и будет способствовать устойчивости договорных отношений в экономической и социальной сферах.

Расширению сфер международного сотрудничества сопутствует подчинение высоким требованиям к международным обязательствам государств. Основные документы международного права, в частности Венская конвенция о договорах международной купли-продажи товаров , Соглашение о зоне свободной торговли в СНГ, проект Договора о Евразийском экономическом союзе необходимы при регулировании разногласий и споров на стадиях заключения международных договоров и соглашений. Это служит основой для прогрессивного развития международных связей. Однако при этом случаи нарушения международных обязательств являются не редкостью. В этой связи, подчеркнем важность системного анализа правовых рисков в отраслях законодательства.

По характеру и объёму риски могут возникать постепенно, а так же могут быть временными; риски можно предвидеть и ожидать. Они носят повторяющийся или неожиданный характер. Также, не стоит забывать о существовании форс-мажорных рисков.

Стоит учесть, что критические ситуации становятся причиной и иных рисков. Именно в ситуациях экономического, социально или иного кризиса возникает благоприятная среда для возникновения рисков.

Таким образом, риски могут носить правовой, политический, экономический (финансовый), социальный и экологический характер. Последствия рисков, как правило, выражаются в ущербе, потерях, ответственности. Правовой риск - это вероятное неправомерное отклонение от правовых моделей и законов.



2. Понятие внешнеэкономической деятельности и анализ правовых рисков, возникающих при ее осуществлении

2.1 Правовая природа внешнеэкономической сделки

На данном этапе в международном праве отсутствует единая доктринальная дефиниция внешнеэкономической сделки, но данное понятие имеет важное практическое значение. По мнению Л.П. Ануфриевой важно правильно установить юридическую природу сделки и ее квалификацию, так как это влияет на применение различных правовых режимов .

В современном мире из-за высокой степени финансовой и экономической интеграции требуется унификация норм законодательства. Так, в частности понятия внешнеэкономическая деятельность, внешнеэкономический контракт, внешнеторговая сделка тесно переплетаются друг с другом.

Следовательно, для того чтобы выявить правовые риски и проблемы, связанные с осуществлением внешнеэкономической деятельности, сделать соответствующие выводы, важно определить природу и понятие внешнеэкономической сделки.

Унификация права международной торговли проходила в несколько этапов. В год принятия Гаагской конвенции «О праве, применимом к международной купли-продажи товаров» (1955 г.) понятие ВЭД не было определено при существовании международной купли-продажи товаров.

Упоминание о истолковании понятия «международная сделка» было сформировано в ходе разработки Гаагских конвенции о единообразном законе в отношении международной купли-продажи товаров УНИДРУА. Основой определения указанного понятия является два признака: первый - расположение главных коммерческих предприятий должно находиться на территории разных государств; второй - локации отправления/назначения проданного товара, либо направления оферты/акцепта, заключения/исполнения договора должны располагаться на территории различных государств. Как следствие, при наличии одного из факультативных признаков, по мнению Т.Н. Нешатаевой ряд международных экономических операций, не классифицировались как международные, поэтому конструкция сделки подчинялась ее национальному праву.

Принцип местонахождения коммерческих предприятий в разных странах официально закрепился в Конвенции 1974 года и в Венской конвенции 1980 года. Сущность принципа заключается в том, что участники при заключении сделки, являются представителями различных государств, при этом не имеет существенного значения какую национальность и какое гражданство имеет участник ВЭД.

В истории развития отечественного права дефиниция «внешнеэкономическая сделка» датируется 1991 годом.

Итак, родоначальником понятия «внешнеэкономическая сделка» является международная купля-продажа. Профессор М.М. Богуславский, в ходе анализа видов и содержания договоров во внешнеэкономических отношениях отметил, что внешнеэкономическими признаками наделены договоры (сделки), совершаемые организациями с участием иностранных контрагентов, в процессе осуществления внешней торговли, выполнении работ, транспортировки товара, обменом РИД, оказания услуг, сотрудничества в сферах производственных кооперации, инвестирования . Как отмечалось в отечественной литературе, использование термина «сделка» применительно к отношениям во внешнеэкономической сфере подразумевает «договор» .

По мнению М.Г. Высоких внешнеторговая деятельность - один из самых распространенных видов ВЭД, как деятельность в области внешней торговли и регулируется данная категория пунктом 4 статьи 2 ФЗ №164 . Внешняя торговля - есть экспорт и импорт товаров, работ, услуг (перемещение товаров через таможенную границу иностранного государства), которая регулируется нормами, как национального права, так и международным правом. Участниками ВЭД могут выступать как российские (физические лица, ИП) и иностранные представители (физические и юридические лица), государственные органы, а также публичные образования. Внешнеторговые сделки подчиняются общим правилам заключения договоров, при этом в отношении содержания действует принцип свободы сторон в международном праве. Но важное требование - стороны должны иметь специальные правомочия и по всем существенным условиям должно быть достигнуто соглашение. Применимое право в соглашениях с участием иностранного лица, определяется на основании международных договоров, Гражданского Кодекса, иных законов и обычаев, которые признаются Россией. Но это не всегда может быть выгодно контрагенту и по этой причине чаще всего возникают споры и риск невыгодных последствий для одной из сторон, в отношении разрешения спора по праву другой страны.

Таким образом, важно сделать вывод о том, что совершение внешнеторговой сделки является результатом внешнеэкономической деятельности. А природа сделки в свою очередь, тождественна природе договора международного типа, из-за присутствия в отношениях иностранного элемента. Можно также свидетельствовать о том, что внешнеэкономическая сделка включает в себя разные виды сделок, а в частности куплю-продажу, мену, поставку, сделки, связанные с экспортом и импортом, выполнением работ, оказанием услуг, РИД, а также кредитно-расчетные отношения.

Исследуя понятие ВЭД, существенным является высказывание Лысенко В.А., по его мнению, ВЭД в общем смысле своего проявления является предпринимательской деятельность в области международного обмена товарами и услугами.

Эффективность осуществления внешнеэкономической деятельности можно оценивать по аналогии с оценкой работы и результатом деятельности коммерческих предприятий. В основе ВЭД лежит экономическая выгода, которую стремятся достичь коммерческие организации и предприятия, а именно эффективность с точки зрения превышения доходной части над расходной.

Внешнеэкономическая (внешнеторговая) сделка наделена юридическими признаками (обязательные и факультативные).

Обязательный характер носит все то, что характеризуют «сделку» сточки зрения ВЭД, а именно: место постоянного проживания сторон, имеющее «разногосударственный» характер и факт перемещения объектов сделки через границу.

К факультативным признакам относится следующее:

1) Перемещение товара через таможенную границу другого государства.

2) Расчёты в иностранной валюте в международных расчетных единицах.

3) Распространение действия специального режима правового регулирования, невзирая на принцип свободы волеизъявления субъектов.

4) Принадлежность стороны сделки к иному государству.

5) Возможность рассмотрения споров по внешнеэкономическим сделкам в разных судах.

Условия ведения бизнеса в современной среде подчинены законам глобализации, следовательно, недостаточно современному бизнесу, для обеспечения экономического и стабильного роста налаживать взаимосвязи с контрагентами внутри только одной страны. Необходимо выходить за рамки границ и налаживать связи с внешним миром. Но только при предупреждении возможных рисков при ВЭД, менеджмент организации гарантирует стабильный рост компании на международном рынке.

Таким образом, важно сделать вывод, что внешнеэкономическая сделка как правоотношение наделена рядом значимых признаков, которые формировались поэтапно. Обобщая практику исследователей в отношении определения внешнеэкономической сделки, следует отметить, что ее отличительным признаком служит фактор «пересечения границ государства», наличие в правоотношениях иностранного элемента и рисковый характер, что в свою очередь и порождает правовые последствия. Проанализировав обязательные и факультативные признаки, можно сформулировать следующее определение: «Внешнеэкономическая сделка - сделка, которая совершается в рамках внешнеэкономической деятельности при наличии иностранного (элемента) и связанная не менее чем с двумя юрисдикциями.

2.2 Сущность внешнеэкономического комплекса страны

Для того чтобы детально проанализировать правовые риски, возникающие при осуществлении ВЭД, важно рассмотреть, что включает в себя внешнеэкономический комплекс страны.

Внешнеэкономическим комплексом страны принято называть систему отраслей экономики, совместную систему организаций, предприятий и фирм, которые производят продукцию на экспорт, а также приобретают импортную продукцию для использования ее в последующем производстве и участвуют в других внешнеэкономических процессах.

Внешнеэкономический комплекс - это совокупность эффективных решений множества внешнеэкономических вопросов, которые адаптируют процедуру реализации иностранных товаров под требования внутренних рынков и законодательства. Также, оптимизирует процессы, возникающие при осуществлении реализации готовой продукции, произведенной вне страны, в которой планируется производить продажу продукции. Кроме того, позволяет правильно адаптировать и регламентировать ценообразование, возникающее в процессе доставки товара и последующего таможенного оформления, таможенной очистки. Основное преимущество внешнеэкономического комплекса - это законность проводимых вмешательств, закрепленных законодательными полномочиями, которые в свою очередь, гарантируют прозрачность осуществления продаж в тех странах, в которые ввозится готовая продукция. Данную специфику описывает и интерпретирует международный словарь - Инкотермс. Условия внешнеэкономических сделок фиксируются в международных контрактах, также распространяют свое действие на территории субъектов внешнеэкономической деятельности. Коммерческая составляющая производства направлена на интенсивное и активное участие во внешнеэкономической деятельности, на создание экономической модели, открытой к мировым хозяйственным связям.

Почвой для перспективного развития внешнеэкономического комплекса становится повышение экспортного потенциала, создание и функционирование разнообразных форм совместного предпринимательства, наличие производителей-конкурентов и рост уровня самостоятельности отдельных экономических субъектов (регионов, организаций).

Все основные показатели внешнеэкономической деятельности (размер, масштаб, эффективность) неразрывно связаны с уровнем и качеством многочисленных процессов в сфере внешнеторгового регулирования. В качестве примера, можно привести и совместные предприятия, научно-техническое сотрудничество, а также другие формы взаимодействия предприятий, фирм, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью различных государств . В этой связи, прозрачность выступает как гарантия взаимопонимания между контрагентами и основа законных и чистых взаимоотношений. Чем меньше недопониманий между сотрудничающими сторонами, тем эффективнее они могут выстраивать свой бизнес - структуры и тем самым обеспечивать эффективное развитие экономики своих стран. Кроме того, успешные практики международных деловых коммуникаций обеспечивают необходимую репутацию на мировом предпринимательском рынке и способствуют дальнейшему развитию внешнеэкономической деятельности.

В основе успешного ведения внешнеэкономической деятельности - понятное и законное регулирование. Именно это становится причиной, по которой внешнеторговому регулированию уделяется повышенное внимание, как государственными органами и правительством, так и коммерческим российским сектором и международными организациями.

Указы Президента России активно воздействуют на регулирование сферы внешней экономики. Совет Федерации и Государственная Дума представлены как высшие органы, регулирующие внешнеэкономическую деятельность на государственном уровне. Данные органы имеют право принимать, отменять законы и вносить в них коррективы, они регулируют внешнеторговые операции, деятельность совместных предприятий и другие формы и процессы внешнеэкономической деятельности.

Центральный Банк России играет одну из важнейших ролей в регулировании внешнеэкономических связей. Он заключает международные банковские соглашения, представляет национальные интересы во взаимодействии с центральными банками других стран. Центробанк проводит все виды операций с иностранной валютой, координирует сферу обращения иностранных валют и ценных бумаг внутри страны, выпускает нормативные документы, регулирует курс рубля к валютам других государств, выдаёт лицензии коммерческим банкам на возможность осуществления операций с валютой. Значительная часть валютных операций принадлежит коммерческим банкам, функционирующим на базе полного хозрасчёта и валютной самоокупаемости .

В роли негосударственной некоммерческой организации, которая связывает отечественные предприятия и предпринимателей выступает торгово-промышленная палата. Торгово-промышленная палата -- это юридическое лицо, которое способствует развитию национальной экономики, ее интеграции в мировое экономическое сообщество и созданию прогрессивной торгово-промышленной инфраструктуры, а также комплексному развитию всех видов коммерческой деятельности и научно-техническим связям с иностранными государствами.

Все отечественные предприятия, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы могут стать членами торгово-промышленной палаты, точно также как и организации, объединяющие предприятия и предпринимателей.

Торгово-промышленные палаты в регионах объединены в Торгово-промышленную палату РФ, которая функционирует на уровне страны и наделена всеми полномочиями для реализации представительских функций как в России, так и за ее пределами.

Предприятия и фирмы в России и за рубежом осуществляют страхование на базе соглашений. В них прописаны условия выплаты полисов и страховых премий, а также характер взаимодействия сторон при наступлении страхового случая.

В качестве примера, в Российской Федерации самой известной страховой организацией выступает ОСАО «Ингосстрах» - крупнейшая страховая компания, которая содействует внешнеэкономической деятельности, занимается страхованием грузов, транспортируемых за рубеж.

В других странах аналогичным образом осуществляется регулирование ВЭД, как на уровне правительства, так и на уровне организаций. Стоит отметить, что значительных успехов внешнеэкономическое регулирование достигло в странах ЕС. Это касается в первую очередь инвестиционной политики и деятельности таможни. В странах Европейского Союза действуют довольно строгие условия поставок сырья, намного более лояльно там относятся к поставкам готовой продукции. Такая идеология отражена в значительной степени в практике работы Всемирной торговой организации (ВТО).

Во внешнеторговом регулировании важно учитывать внешнеэкономическую политику других стран, на основе которой рождаются главные направления регулирования отношений с иностранными государствами .

Важно сделать вывод о том, что административные методы регулирования влияют на подержание уровня устойчивости существования и развития внешнеэкономического комплекса страны.

В Российской Федерации функции контроля, государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (количественные ограничения и лицензирование экспорта и импорта) посредством механизма таможенного регулирования исполняются федеральной таможенной службой. Таможенное регулирование функционирует на базе таможенного законодательства, в частности Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и законодательства РФ о регулировании внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, государство со своей стороны регулирует внешнеторговые процессы, помогает внешнеэкономическому комплексу страны достичь поставленных целей, с помощью создания благоприятной экономической среды для ведения внешнеторговых операций, улучшающих показатели экономики страны в целом и стимулирующих реализацию отельных задач социально-экономического развития Российской Федерации. Роль внешнеэкономического комплекса заключается в обеспечении благоприятной экономической среды для внешнеэкономической деятельности, объединении нескольких основополагающих факторов, взаимоэффективных партнерских отношений. Производить оценку эффективности внешнеэкономического комплекса, можно с помощью многокритериальной оценки, включающей в себя такие понятия как прозрачность, ясность и законность. В данной методологии необходимо учитывать интересы нескольких сторон в процедуре международных сделок. Данный вопрос следует характеризовать фундаментальным основанием для дальнейших научных и прикладных исследований.



2.3 Виды правовых рисков в сфере внешнеэкономической деятельности

Внешнеэкономическая деятельность осуществляется по двум основным направлениям, а именно: 1) внешнеторговая деятельность (международный обмен товарами, услугами, работами и РИД; 2) прямое зарубежное инвестирование при производстве/приобретение иностранных сырьевых ресурсов, торговых филиалов, производственных мощностей, и тд., путем инвестирования в права собственности на иностранные активы. Каждое из указанных направлений внешнеэкономической деятельности характеризуется рисковыми характеристиками. Важно правильно классифицировать и управлять рисками ВЭД для эффективного функционирования компании.

Правовые риски всегда связаны с возникновением спорных ситуаций. По своей сути они возникают вследствие неграмотного, неквалифицированного составления контрактов, правовых пробелов, сложности языка закона, отсутствия прозрачности норм, неточностей и неверного толкования сторонами сделки пунктов договора. Большое значение имеет смысловое несоответствие контрактов при переводах на разные языки. Также, важно учитывать коллизии, возникающие на основе базиса поставок, вследствие различий в регламентации терминов «Инкотермс». Риски, имеющие спорное толкование терминов и содержания сопроводительных, таможенных документов, кодов ТН ВЭД, так же играют значимую роль при ведении внешнеэкономической деятельности.

Правовые риски в сфере ВЭД можно классифицировать по следующим категориям:

1) Риски, вызванные условиями контракта, а именно: условия поставки, ценовая политика, валютные условия, ответственность сторон, форс-мажорные обстоятельства, расторжение контракта, порядок урегулирования споров (выбор применимого права);

2) Риски, относящиеся к договорному процессу: юридические, маркетинговые, политические, инвестиционные, информационные (дезинформация, недостоверность сведений), макроэкономические (платежеспособность);

3) Риски, вызванные совершением этапов сделки: таможенные процедуры (декларирование, расчет и корректировки таможенной стоимости, таможенные платежи, досмотр), оформление паспорта сделки, сертификация товара/продукции. Следуя данным критерия, риски можно сгруппировать, как производственные или коммерческие, инвестиционные а так же, транспортные (например, не соответствие ТС требованиям международного контроля перевозок, простои и аварии);

4) Риски, связанные с территориальным признаком: риски, которые возникли на территории РФ, на границе и на территории иностранного государства.

Для того чтобы глубже рассмотреть правовые риски при внешнеэкономической деятельности, важно проанализировать этапы осуществлении ВЭД «рис. 1»

Рисунок 1 - Этапы осуществления ВЭД



Рассмотрим ситуации при возникновении правовых рисков на этапах отраженных на Рисунке 1.

На первом этапе, стороны анализируют применимое законодательство к планируемой сделке, а так же проверяют друг друга на надежность и добросовестность. В данном случае применятся регулирования ВЭД национальным и международными актами.

Участникам ВЭД следует с особой значимостью относиться к процедуре выбора поставщика. Важно оценить и проверить поставщика на предмет риска, а именно: сформулировать запросы в отношении условий закупки и оказываемых услуг. Особую важность представляет процедура проверки поставщика на надежность, платежеспособность и добросовестность, при ведении экспортных сделок.

Особая значимость этапа предконтрактной подготовки заключается в том, что внешнеторговый контракт содержит положение о мере ответственности сторон сделки за выполнение своих обязательств, поэтому избежать правовых рисков поможет правильное составление контракта. Грамотно составленный внешнеторговый контракт должен подчиняться положениям Венской конвенции 1980 года.

Рассмотрим существенные условия внешнеторгового контракта «рис.2»

Рисунок 2 - Существенные условия внешнеторгового контракта



Заключение внешнеторгового контракта подтверждает факт совершения внешнеторговой сделки. Момент перехода права собственности является сложным этапом. Если в контракте не оговаривались условия об указанном моменте, необходимо

руководствоваться применимым правом, если таковое было выбрано сторонами по договору. Данное условие должно быть прямо зафиксировано в условиях контракта. При отсутствии соглашения о применимом праве, применяется право страны, с которой контракт имеет тесную связь. В качестве примера, данный принцип отражается в контрактах при купли-продажи, где такой страной признается место нахождение продавца.

Отсюда, участник внешнеторгового контракта со стороны РФ, выступающий в рамках купли-продажи конечным приобретателем импортного товара, должен учитывать возможные риски, связанные с судебным разбирательством в стране продавца, если момент перехода права собственности и применимое право не оговариваются в указанном контракте.

На этапе осуществление отгрузки, следует руководствоваться обычаями международной торговли и опираться на правила Инкотермс (классификатор условий отгрузки продукции/поставки товаров). Следовательно, при включении в содержание контракта ссылки на пункты Инкотермс, сложности в урегулировании спора существенно сократятся. Данный классификатор регулируют переход к покупателю, как рисков, так и коммерческих расходов.

Правила Инкотермс так же регулируют возникновение ряда рисков:

1) простой груза из-за нарушений условий и сроков отгрузки;

2) несвоевременное получение импортером документов прилагаемых к продукции (технические, страховые и сопроводительные документы, сертификаты, декларации). Указанные риски приводят к крупным незапланированным расходам.

При подготовке документов для банка, важно грамотно организовать проведение расчетов и валютных операций с контрагентом согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле» . Во избежание рисков в сфере ВЭД производятся проверки внешнеэкономических контрактов, а именно: сверка реквизитов сторон, ценообразования, расходов по импортным операциям, оформления справок о валютных операциях и паспортов сделки, а также иных документов, необходимых для представления в банковские учреждения.

В преддверие транспортировки товара через таможенную границу, таможенного контроля, наступает этап подготовки разрешительных документов для внешнеэкономической деятельности. Следует отметить, что указанный выше процесс нужно завершить до момента осуществления транспортировки товара через таможенную границу. В качестве примера, регистрация лицензий осуществляется до момента ввоза и декларирования товаров. Ниже приведем список возможных инструментов регулирования «рис. 3».

Рисунок 3 - Инструменты регулирования ВЭД



Таким образом, без наличия разрешительных документов, у участников отсутствует право на осуществление ВЭД.

В преддверие заключительного этапа, необходимо пройти этап таможенного оформления в стране экспорта/импорта. Таможенное декларирование - это обязанность, исполнение которой позволяет вступить в таможенную процедуру.

В этой связи, действиями, которые предупреждают возникновение рисков на этапе декларирования товаров, является «рис. 4»:

Рисунок 4 - Необходимые действия для предотвращения правовых рисков на этапе декларирования товаров

Кроме того, для того чтобы предотвратить правовые риски при осуществлении ВЭД, нужно оплатить таможенные платежи и пошлины. Правильность данных операций проверяет специалист по внешнеэкономической деятельности на момент декларирования товаров. Помимо этого, специалист оценивает и прогнозирует возможность применения к сделке льгот и преференций.

Нельзя оставить без повышенного внимания риски представления пользователям бухгалтерской отчетности недостоверной информации, что может спровоцировать интерес налоговых органов к данной деятельности организации. Отсюда, правовые риски заключаются в возможности наложения штрафных санкция на компанию, затягиванию сроков, что провоцирует соблюдение требования о достоверности отчетной информации. Поэтому, бухгалтерский учет и правовые аспекты внешнеторговых сделок имеют непосредственную взаимосвязь. Следовательно, крайне необходимы при ведении ВЭД знания правовых аспектов бухгалтерского учета.

На основании анализа этапов осуществления внешнеэкономических сделок, необходимо сделать следующие выводы: правовые риски в сфере ВЭД имеют свою классификацию, которая формируется на основании таких критериев как: контрактные условия; риски договорного процесса; риски, которые могут возникнуть на этапе внешнеэкономической сделки, а также, важно учесть территориальный признак и критерий воздействия на риск форс-мажорных обстоятельств. За контроль и предотвращение рисков отвечают специалисты в сфере ВЭД, основа их работы выстраивается на этапах осуществления ВЭД, которые подробно представлены выше. Для каждого этапа внешнеэкономической деятельности важно подчеркивать значимость регулирующих нормативных документов и фокусироваться на рисках, которые могут возникать на каждой конкретной стадии. В основе эффективной работы по минимизации и предотвращению рисков заложен комплексный подход экспертов и участников ВЭД.

На основании изученной судебной практики, следует выделить следующие примеры возникновения правовых рисков в сфере ВЭД:

1) Так, частным является судебное требование о признании недействительным или незаконным решения о классификации товаров по ТН ВЭД, как в споре между АО «КВИНТМАДИ» и Центральной акцизной таможни, где решением суда требование было удовлетворено в пользу истца .

Таможенный орган может неверно присвоить классификационный номера товара. Это приводит к административной ответственности, увеличению таможенных платежей - ввозной / вывозной таможенной пошлины или ставки НДС, предоставлению дополнительных документов для оформления товара, применению нетарифных мер, ограничений, запретов к товарам и ТС. Кроме того, точность классификации товаров имеет большую значимость для повышения объективности таможенной статистики внешней торговли, для формирования таможенной политики государств - членов ЕАЭС и принятию конкретных мер по её реализации в процессе таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств.

Классификация товаров по Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) осуществляется в соответствии с Основными правилами интерпретации ТН ВЭД ЕАЭС исходя из характеристик и свойств товара. Данные правила предназначены для обеспечения однозначного отнесения конкретного товара к определенной классификационной группировке, кодированной на необходимом уровне, применяются единообразно при классификации любых товаров и последовательно.