Правовые риски при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Действительно, на практике часто возникает сложности и ошибки декларанта с классификацией товара. Для предотвращения возникновения спорной ситуации существует вспомогательный инструмент - официальное предварительное решение о классификации товара до его декларирования, которое в свою очередь, упрощает таможенное декларирование.

Неверно принятое решение таможенного органа о классификации товара можно обжаловать в вышестоящем органе либо суде, но это приводит к затягиваю сроков, ввиду таможенного досмотра, следовательно, и к задержке груза.

В РФ существует Административный регламент, в соответствии с которым определяется классификация товаров по ТН ВЭД ТС. Предварительное решение принимается таможенным органом государства, на территории которого будет осуществляться выпуск товара и носит обязательный характер при декларировании товаров на территории государства, выдавшего такое решение. В ТК ЕАЭС содержится статья 27, посвященная гласности предварительных решений о классификации товаров.

Существует необходимость в гармонизации таможенной системы, которая будет направлена на упрощение международных торговых процедур, преодоление тарифных и нетарифных барьеров, стандартизацию международных торговых документов, получение возможности обмена данными в электронном виде.

На сегодняшний день, более 170-ти государств разрабатывают свои таможенные тарифы и товарные номенклатуры на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.

Таким образом, Гармонизированная система - это первая международная номенклатура, учитывающая требования статистики внешней торговли.

2) Значительные правовые риски могут быть вызваны нарушением валютного законодательства в сфере ВЭД, что в большинстве своём приводит участников к административной ответственности. В этой связи важно отметить, что суды исходят из того, что организация как профессиональный участник внешнеэкономической деятельности, осуществляя коммерческую деятельность на свой риск, обязана соблюдать требования действующего валютного законодательства, принимать исчерпывающие меры по соблюдению требований законодательства по недопущению вменяемого правонарушения. Исходя из этого, ООО «Евромаркет» было отказано в удовлетворении заявленного требования к таможне. В связи с чем, суд указал, что за не ввезенный товар, организация заявитель обязана возвратить в РФ денежные средства от иностранной компании (нерезидента), которые не поступили на счет в установленный срок.

3) Правовой риск может быть связан и с несоблюдением должной степени осмотрительности при ввозе товара и обращением его в оборот с использованием товарного знака. В качестве примера, следует привести требование Таганрогской таможни привлечь к административной ответственности ООО «Торговый Дом «Юг» за незаконное использование средств индивидуализации товара . Таможенным органом были обнаружены явные сходства до степени смешения обозначения товарного знака, которое было расположено на ввозимом организацией товаре без получения при этом согласия правообладателя на использование данного товарного знака.

Участники ВЭД должны принимать во внимание данные риски, соблюдать требования законодательства и учитывать интересы третьих лиц. Отсюда, использование товарного знака, нанесённого на ввозимом товаре без получения согласия правообладателя является нарушением авторского права, что грозит привлечением к административной ответственности предусмотренной ч.1 ст.14.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг). Для того чтобы избежать подобных рисков и правонарушений таможенному органу необходимо привлечь экспертов для уточнения сведений о товаре до подачи декларации.

4) Важное значение при ведении ВЭД имеет грамотно составленный контракт между сторонами сделки. Неисполнение одой из сторон условий контракта приводит к затягиванию сроков поставки и как следствие повышаются транзакционные издержки в предпринимательской деятельности или производстве, а также к правовым спорам, в которых обе стороны теряют свою выгоду, так как, в качестве примера, из за нарушений обязательств одной стороной (неисполнения восстановительных работ и устрашения неполадок груза), вторая сторона автоматически нарушает сроки поставки.

5)Соответствующие риски могут возникать из-за неограниченности свободы выбора применимого права. Учитывая вышесказанное важно оценивать пределы «lexvoluntatis» - автономии воли сторон подчинить договор избранному правопорядку. Таким образом, составление контракта сопровождается правовым риском, связанным с применимым правом. При этом выбор указанного права не обязанность сторон. Если стороны не достигают взаимного соглашения, действует общее правило определения правоприменительным органам на основе коллизионных норм. В свою очередь международный коммерческий арбитраж имеет полномочия определения применимого права. Положения о сфере действия права, подлежащего применению к договору, имеют существенное значение для заключения международных соглашений и регулируются законодательством многих государств.

6) Возникновение правового риска может быть вызвано незнанием таможенных нормативов на импорт определённых товаров, а именно на лимит допустимый к ввозу. В противном случае умышленное пренебрежение допустимыми нормами будет трактоваться контрабандой. Так в примере из судебной практики гражданин Бегидов В.О., прибывший в зону таможенного контроля Сочинской таможни, оборудовал в своем автомобиле скрытый отсек, в котором провозил блоки сигарет общим количеством 1500 пачек . Кроме того, сокрытие от таможенного контроля товара, использование способов, затрудняющих обнаружение товаров, преследуется уголовным законодательством. В этой связи важно соблюдать требования к предъявлению разрешительной документации и декларированию определенных видов товара.

7) Масштабное количество правовых рисков в сфере ВЭД связано с нарушением условий поставки Инкотермс. Это связано со сложностью правил Инкотермс, путаницей и недопониманием при использовании торговых терминов, поэтому возникает существенная необходимость в разъяснении всех условий поставок. Частое явление - возникновение путаницы и разногласий в отношении присуждения ответственности за порчу, утрату или гибель товара при транспортировке и передачи груза покупателю. Избежать таких рисков поможет внимательное прочтение условий контракта, в особенности в части момента перехода рисков товара/груза и грамотное предоставление гарантий. В качестве примера, следует привести дело, которое рассматривалось в МКАС, где спор возник между российским покупателем (Истец) и поставщиком - швейцарской компанией (Ответчик). Суд встал на сторону покупателя и с поставщика взыскали денежные средства за поставку бракованного товара. В свою очередь покупатель грамотно воспользовался предоставленным ему правом выбора, ответственного за вред, причиненный вследствие недостатков товара соответствующего лица и избрал Ответчика по договору, заключенному между ними .

8) В ответ на введённые санкции по отношению к РФ, Указом Президента РФ были введены ответные санкции, ограничивающие ввоз отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на территорию РФ. В этой связи происходит ограничение внешнеэкономической и предпринимательской деятельности .

Существуют иные примеры возникновения правовых рисков в сфере ВЭД, которые описаны в параграфе 3.4 «Административно правовые и уголовные правонарушения в сфере внешнеэкономической деятельности» данного исследования.

2.4Правовые риски, возникающие при налогообложении услуг по международной перевозке товаров

Переход риска случайной гибели, случайного повреждения товара при исполнении договора международной купли-продажи товаров. Риски перехода права собственности на товар

Торговое посредничество на внешнем рынке играет весомую роль в мировой торговле. Главная цель посредничества - повышение экономической эффективности внешнеторговых сделок. От условий договора о посреднической деятельности зависит маркетинговый мониторинг соответствующего рынка, осуществляемый посредниками. Часто явление в практике - продвижение отечественного производителя на рынки других стран в ряде таких соглашений.

Как было упомянуто ранее, при осуществлении ВЭД, нельзя полность быть застрахованным от возникновения форс-мажорной ситуации. Это особенно касается соглашений о посреднической деятельности. В свою очередь, Савинов Ю.А. и Рыбец Д.В. выделяют следующие группы рисков:

- связанные с транспортировкой товара, с соответствием качества товара условиям контракта;

- полная либо частичная неоплата товара/ задержки в оплате;

- колебания валютных курсов;

- инвестиционные риски;

- риски, вызванные обстоятельствами непреодолимой силы (форс-мажора);

- правовые риски.

Важнейшие правовые риски возникают при налогообложении услуг по международной перевозке товаров.

При международных перевозках допустимо применять ставку НДС равную ноль процентов. Данное правило выглядит привлекательно, но существует ряд нюансов. Во-первых, налоговые органы не оставляют без пристального внимания данную процедуру. Во-вторых, в случае привлечения таможенного брокера по посредническому договору, согласно позиции Минфина России, использование нулевой ставки - невозможно .

Таможенный брокер - представитель или посредник в таможенных операциях, осуществляющий деятельность на договорной основе (по договору поручения либо агентскому договору). Он оказывает услуги, в первую очередь, по таможенному оформлению на таможенной территории РФ.

Важно учесть, при перевозке груза из РФ в другую страну, чтобы получить государственные преференция, оплата делится на две части (до границы РФ 20% ставка НДС и после границы РФ ставка 0 % НДС).

Важно отметить, что все виды международных перевозок связаны пактами отправления/назначения товаров, расположенными за пределами России и определяются исходя из целей перевозки. Данные услуги облагаются налоговой ставкой ноль процентов.

На практике возникают правовые риски налогообложения при реализации договора транспортной экспедиции.

Экспедиторы, так же как и таможенные брокеры, оказывают услуги по перевозки груза. Регулирует деятельность экспедиторов в первую очередь гл. 41 ГК РФ . Общие положения о договорах возмездного оказания услуг встают на задний план.

При заключении сторонами агентского или договора поручения, по мнению налоговых органов работа таможенных брокеров носит посреднический характер, следовательно ставка 0 % НДС не применима в отношении услуг по договору транспортной экспедиции. Отсюда финансовое ведомство устанавливает ставку 20 % НДС, по текущей ставке налогообложения.

Пленум ВАС РФ указал, что в соответствии с положением статьи 164 Налогового Кодекса РФ нулевая налоговая ставка применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, в том числе - транспортно-экспедиционных услуг. Минфин также поддерживает позицию ВАС в случае применения пп. 2.1 п. 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ .

Привлечение третьих лиц (множественность лиц) не препятствует применению нулевой ставки. Исходя из этого, ставку ноль процентов могут использовать международные перевозчики, исполнители, привлеченные экспедитором для оказания определённых видов услуг. Это правило действует при перевозках, которые служат предметом международной перевозки, вне зависимости от того, кто является организатором перевозки. С практической точки зрения необходимо заключать посреднический договор вместо договора транспортной экспедиции.

В этой связи уместна и арбитражная практика. Постановлением ФАС Московского округа где обозначено, что посреднический характер деятельности таможенного брокера не послужит основанием для «неприменения» нулевой налоговой ставки, хотя предметом спора являлась действовавшая до 2011 года редакция статьи 164указанного кодекса.

Так, в одном из решений АС города Москвы , напротив указывается на то, ставка НДС в отношении экспортируемых за пределы России товаров рассчитывается по ставке в восемнадцать процентов, согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ . Следовательно можно сделать вывод о том, что примение нулевой ставки НДС или напротив уплата ставки в полном размере в соответствии с НК РФ может является еще одним рисков, так как есть вероятность не учесть данный фактор при планировании ВЭД.

Важно отметить, что согласно Постановлению Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда привлечение третьих лиц экспедитором для выполнения работ/оказания услуг, в качестве осуществления посредничества, не влияет на применение нулевой налоговой ставки.

Можно сделать следующий вывод: применение ставки 0% НДС связано с выполнением следующих условий:

1) реализация услуг по договору транспортной экспедиции;

2) включение услуг в перечень пункта 1 статьи 164 НК РФ ;

3) оказание соответствующих услуг при осуществлении международной перевозки (абзац пятый подпункта 2.1 пункта первого статьи 164 НК РФ ).

Таким образом, велика вероятность наступления риска и соответствующих налоговых споров, в том случае, если применяется нулевая ставка по НДС таможенным брокером по посредническому договору в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, а не в рамках договора транспортной экспедиции. Следовательно, чтобы не возникало правовых разногласий, следует на этапе подписания договора учитывать вышеуказанные факторы. Второй аспект касается ситуации, когда в договоре неверно прописан предмет, то есть он не подпадает под выше, указанные условия (под вид транспортно-экспедиционных услуг или услуги по международной перевозке товаров).

Переход риска случайной гибели, случайного повреждения товара при исполнении договора международной купли-продажи товаров

Договор международной купли-продажи является одним из самых распространенных видов договоров при осуществлении ВЭД. Важное значение имеет переход риска случайной гибели/повреждения товара по отношению к указанному договору.

Профессор Н.Г. Вилкова выделяет следующие признаки:

1) В контрактах стороны самостоятельно фиксируют: где и когда риск утраты/повреждения товара переходит на покупателя (часто со ссылкой на Инкотермс). Если договоренность между сторонами не установлена, то действует торговый обычай (статья 9 Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи ).

Особое внимание следует уделить правилам Инкотермс 2020, совсем недавно вступившим в силу. При этом в настоящее время использование старых редакций не возбраняется. В этой связи важно четко ссылаться на конкретную редакцию. Инкотермс не заменяют внешнеторговый контракт, а значительно упрощают его. Эти правила фиксируют многие детали, а именно момент перехода риска потери и возможных повреждений товара.

2) От характера заявленного требования зависит распределение бремени доказывания. В этой связи ключевую роль спора играет время порчи товара (до/после перехода риска утраты на покупателя). В качестве примера из практики, если у продавца имеется коносамент со специальной отметкой об идеальном состоянии товара, который был погружен на борт, то покупатель не сможет доказать, что повреждение товара произошло до момента передачи его продавцом перевозчику. Данный пример иллюстрирует, что риск порчи товара ложится на покупателя .

3) Переход риска случайной гибели/повреждения не зависит от передачи права собственности на товар (необязательно происходят одновременно), а так же от организатора или страхователя перевозки.

4) Важным признаком рассматриваемого риска, является факт того, что покупатель освобождается от обязанности уплатить цену товара, за исключением случая, когда утрата либо порча не были зоной ответственности продавца, а именно данные событие произошли по его вине. В качестве примера, в случае прибытия товара в плохом состоянии для погрузки на судно, капитан имеет право запросить гарантийное письмо, освобождающее его от ответственности за соответствующий груз.

5) Товар должен быть в обязательном порядке идентифицирован для целей договора международной купли-продажи (четко описан). Соблюдать данное требование необходимо, чтобы исключить риск идентификации продавцом товара ранее подвергшегося повреждению.

На основании вышесказанного важно выделить следующие заключительные тезисы:

На практике основной массив правовых рисков в сфере ВЭД связан с транспортировкой товара. Согласно Венской конвенции, риск случайной гибели или повреждения товара переходит на покупателя, в случае если продавец передает товар конкретному перевозчику (статья 67). Представим ситуации, товар был передан перевозчику поставщиком в идеальном состоянии и приложил подтверждающую документацию. В этой связи, велика вероятность возникновения риска порчи товара во время его транспортировки. Ключевым аспектом является то факт, что покупатель вынужден брать на себя риск порчи/повреждения товара с момента сдачи его перевозчику, с которым был заключен договор об оказании услуг по перевозке. Важно отметить, что риски могут перейти к недобросовестному продавцу, который не сообщил покупателю о недостатках или утрате товара, если данный факт недобросовестности будет установлен.

В арбитражной практике чаще всего встречаются следующие 3 ситуации, основанные на нормах Венской конвенции:

1) При исключении случая, отсутствия установленного факта ответственности за утрату/повреждение товара продавца, покупатель оплатит стоимость товара, если будет доказано, что риск перешел до момента утраты/повреждения товара.

2) Покупатель освобождается от обязательства уплатить цену товара при расторжении договора, при этом цена товара может быть снижена, а так же покупатель может быть освобожден от уплаты его стоимости, при определенных условиях, когда будут представлены доказательства, о том что, утрата/повреждение товара произошли по вине продавца при осуществлении поставки товара по договору.

3)В-третьих, при утрате или повреждении товара до момента перехода рисков, вызванных действиями или упущениями продавца, покупатель так же освобождается от уплаты цены товара.

Включение терминов Инкотермс в международный контракт существенно сокращает возникновения спорных ситуаций в суде в отношении момента перехода риска случайной гибели, случайного повреждения товара при исполнении договора международной купли-продажи товаров.

Следует так же подчеркнуть значимость проблемы досрочного перехода риска, случайной гибели или повреждения товара . Указанная ситуация возникает, когда одна сторона исполняет обязательство по передаче товара с опозданием, нарушением сроков поставки, либо преждевременный переход риска также осуществляется при условии, когда товар явным образом индивидуализирован и зафиксирован в предмете договора. Отсюда риск не переходит к покупателю, пока отсутствует идентификация. Она может выражаться в маркировке, посредством отгрузочных документов, которые направляются покупателю (п. 2, ст. 67 Венской Конвенции).

В законодательстве РФ правила о переходе риска указаны в статье 459 ГК РФ , но стороны оставляют за собой право договориться об ином условии. Данная норма также фиксирует спорный случай, связанный с утратой/повреждением товара, проданного во время его нахождения в пути. Согласно данной норме риски переходит на покупателя, если иное не предусмотрено в договоре.

Риски перехода права собственности на товар

Рассматривая сложные аспекты, возникающие в связи с риском случайной гибели/повреждения товара, нельзя не затронуть проблемный аспект, связанный с моментом перехода права собственности на товар. В РФ данный аспект регулируется Гражданским кодексом статьями 223 и 224 . ГК предоставляет право выбора сторонам - самостоятельно установить момент перехода права собственности от продавца к покупателю договором, либо действовать по общему правило, согласно которому, право собственности возникает с момента передачи вещи приобретателю (ст. 223).

С момента вручение вещи приобретателю/сдачи для пересылки признается передача данной вещи, то есть, вещь будет фактически вручена приобретателю с момента ее поступления во владение собственнику (ст.224). Аналогично, передача коносамента/иного товарораспорядительного документа служит фактом передачи вещи.

Из анализа международных актов ответ на вопрос о моменте перехода права собственности к приобретателю на товар явно не лежит на поверхности. Отсюда и вытекает риск «неопределенности» права собственности.

В Венской конвенции ООН 1980 года, момент передачи товара в собственность четко не определен в ситуации, когда стороны по договору купли-продажи являются представителями разных государств. В статье 31 прописаны обязательства продавца по поставке товара покупателю в оговоренную точку доставки. При этом важно понимать, что продавец/поставщик не несет ответственность за перевозку товара на всей продолжительности пути. Его зоной ответственности будет являть временной отрезок до сдачи товара первому перевозчику для осуществления последующей передачи его покупателю, соответственно риски ложатся на покупателя.

Существует точка зрения, что после совершения указанной поставки, обязательства продавца считаются исполненными и переход права собственности зафиксирован, но конвенцией не регулируются возможные последствия договора в аспекте права собственности, а именно распоряжения объектом поставки, и может возникнуть вопрос, с какого момента появляется возможность распоряжаться полученным объектом поставки, следовательно, возникает риск передачи товара покупателю без права распоряжения им. Отсюда, факт совершения поставки товара автоматически не может означать приобретение в полном объеме права собственности на товар.

С другой стороны, передача товара покупателю, с учетом перехода рисков порчи/повреждения/гибели и означает переход права собственности на товар, даже если «переход» или «момент перехода» не зафиксированы в Венской конвенции или Инкотермс, при этом само право собственности и включает в себя право распоряжения.

Таким образом, Венская конвенция не содержит прямой нормы о моменте перехода права собственности от продавца к покупателю на товар. К тому же статья 4 Конвенции не регулирует данный аспект и не касается действительности самого договора/его положений и последствий вытекающих из него.

Также, следует отметить, что отождествлять момент перехода права собственности на товар, основываясь на базисе поставки Инкотермс некорректно, в виду того, что базисные условия определяют момент перехода рисков случайной гибели и порчи/повреждения. Проанализировав все термины Инкотермс, отметим что, рекомендуется переход права собственности определять применимым правом, выбранным сторонами контракта, а если стороны не договорились о выборе права, то по праву государства, в котором находится товар в момент его транспортировки.

В заключении, отметим, что международные нормы, которые должны четко устанавливать и регулировать переход права собственности отсутствуют. Во избежание правовых рисков в данном аспекте при заключении внешнеторговых сделок, момент перехода права собственности к приобретателю сторонам рекомендуется:

1) четко оговорить и прописать в контракте;

2) установить применимое право;

3) выбрать соответствующий, удовлетворяющий потребности обоих сторон, термин Инкотермс. Таким образом, чтобы не возникало коллизий, связанных с моментом перехода права собственности от экспортера к импортеру, следует выбрать любой из перечисленных выше вариантов, но важно соблюдать два значимых условия: этот момент является согласованным между участниками сделки и четко зафиксирован в контракте, автоматический переход права собственности отсутствует.

В результате реализации внешнеторгового контракта у российских участников внешнеэкономической деятельности появляются налоговые последствия. Их масштаб в каждом конкретном случае зависит от решения вопроса о передаче права собственности. Возможны правовые риски и последствия. В ситуации когда, в контракте, не зафиксирован момент перехода права собственности и применимое право не согласовано сторонами, тогда при решении споров действует национальное гражданское законодательство. В этой связи важно учитывать статью 1211 ГК РФ . То есть избирается право по месту, где проживает или осуществляет деятельность участник ВЭД, исполнение обязательств которого по контракту имеет определяющее значение для сделки. В международном праве норма, регулирующая вопрос перехода права собственности, которая имеет приоритет перед внутренним законодательством, отсутствует. Таким образом, при условии, если соответствующий договор международной купли-продажи входит в сферу действия Венской конвенции 1980 года, то часть отношений сторон, (в качестве примера, условия возмещения убытков и их размер) регулируется положениями вышеупомянутой конвенции, в то время как, другая часть отношений (недействительность договора) будет урегулирована законодательством страны, определенным в соответствии с коллизионными нормами.



3. Механизм регулирования внешнеэкономической деятельности

3.1 Методы регулирования внешнеэкономической деятельности

Активное участие и включение Российской Федерации в сферы мировой торговли и международного сотрудничества определили важный вектор развития экономики страны, по критериям финансовой и общехозяйственной значимости, что оказало значительное влияние на внешнеэкономическую деятельность (далее - ВЭД). Поэтому вновь появилась потребность в регулировании данной сферы отношений, а значит и в усилении и действии мер административного контроля.

На данном этапе развития, рыночные условия подвергают участников ВЭД к постоянному совершенствованию, с целью получения положительного результата (прибыли) на максимально возможном уровне, так как это связано с дальнейшим развитием и продвижением Российских компании на внешнем рынке и укреплением связей международного сотрудничества.

В этой связи важно отметить, что методы регулирования и контроль со стороны госорганов влияют на подержание уровня устойчивости существования и развития внешнеэкономической деятельности, ведь они способствуют предотвращению административно правовых и уголовных правонарушений.

Внешняя торговля подобно остальным отраслям экономики представляет собой организованный процесс.

Государство осуществляет прямое и косвенное регулирование сферы внешнеторговых отношений. Что касается прямого регулирования, в нем применяются преимущественно административные методы. Экономические методы характерны для косвенного регулирования.

Государство в процессе регулирования внешнеторговых процессов использует широкий спектр различных инструментов, а именно различные виды государственных внешнеэкономических мероприятий. Из также могут называть средствами или рычагами государственного регулирования. Под названием «рычаги» имеется в виду возможность изменения экономической обстановки, осуществление некого экономического преобразования или поворота.

Спектр всех инструментов (рычагов) широк, но все их можно разделить на две группы. В числе первых средства, регулирующие размеры, динамику, структуру и маршруты внешней торговли. Это таможенные пошлины, таможенные сборы, налоги на операции экспорта и импорта, таможенная номенклатура, тарифные льготы и т.д. Ко второй группе относят административные метода -- установление квот, лицензий, запретов на перевозки отдельных видов продукции, санитарные и ветеринарные регламенты и инструкции, технические стандарты. Первая группа средств регулирует внешнеторговые процессы более косвенно -- посредством ценового и стоимостного факторов. В случае с административными методами регулирование осуществляется путём прямого вмешательства в ход внешнеэкономических процессов.

В России для регулирования внешнеторговых процессов применяется ряд следующих методов:

1) Таможенно-тарифное регулирование;

2) Нетарифное регулирование;

3) Регулирование внешней торговли посредством запретов и ограничений услугами и объектами интеллектуальной собственности;

4) Экономическое и административное регулирование согласно ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» .

Инструменты таможенно-тарифного и нетарифного регулирования можно назвать основными в сфере государственной внешнеторговой политики. Каждый из методов может применяться как самостоятельно, так и в сочетании с другими.

С таможенно-тарифного регулирования началась история развития государственного регулирования внешнеторговой сферы. Оно предполагало внедрение таможенных пошлин на экспорт и импорт. И по сей день таможенно-тарифное регулирование является главным механизмом внешнеторгового регулирования, имеющим экономическую природу.

Чтобы ввести определенный таможенно-тарифный режим применяется широкий спектр инструментов. Среди них: ставки по таможенным пошлинам, таможенная товарная номенклатура, процесс определения страны, на территории которой производился товар, расчёт таможенной стоимости, установление тарифных льгот и преференций. Таможенный тариф отражает соотношение товарной номенклатуры и таможенных пошлин.

Основные цели таможенного тарифа обозначены в пункте первом статьи один Закона РФ «О таможенном тарифе» . Основная из них -- рационализация товарной структуры импортной продукции. На товары, которые способствуют развитию национальной экономики и нужны для него, таможенные пошлины либо не распространяются, либо из размер снижен. Высокий таможенные ставки устанавливаются на товары, которые могут стать конкурентами для аналогичных товаров, производимых в стране. С целью защиты обрабатывающей промышленности в России таможенные тарифы могут строиться, исходя из эскалации таможенных пошлин. А именно, ставки растут в зависимости от степени обработки: на ввоз сырья тарифы очень низки или практически отсутствуют, ставки на полуфабрикат немного выше, а вот в отношении готовой продукции уже действуют полноразмерные ставки.

Нетарифный метод непосредственно связан с применением различных административных мер. Указанный метод необходимо применять по следующим причинам:

1) Отличие внутренних цен от мировых и их несовместимость по некоторым экспортным товарам России;

2) Дефицит сырьевой и другой продукции внутри страны;

3) Защита национальных интересов граждан, морали, а также защита жизни и здоровья людей, животных, окружающей среды;

4) Охрана безопасности страны и создание ее обороны;

5) Обязательства перед другими странами, принятые на себя Россией и т.д.

Применение нетарифного метода регулируется административными нормами. Нетарифный метод зачастую применяется для экономической поддержки страны, обеспечения равномерной конкурентной борьбы, а так же для отстаивания интересов страны на международной арене посредством введения запретов на ввоз и экспорт части наименований продукции (вводит систему квот и лицензионных мер ограничений). Все методы нетарифного регулирования приведены в перечне, составленном Секретариатом ГАТТ.

Классификация нетарифных методов регулирования (согласно перечню Секретариата ГАТТ):

1) Содействие прогрессу в сфере производства и потребления продукции в России;

2) Защита национальной экономики от негативного влияния иностранных конкурентов;

3) Защита национальной экономической безопасности;

4) Создание условий для эффективной интеграции старых в мировых экономических процессов.

Товарная номенклатура таможенного тарифа играет особую роль в сфере таможенно-тарифного регулирования.

Для каждого товара из таможенного тарифа в номенклатуре должно быть своё наименование, с относящейся к нему отдельной строкой тарифа с размером ставки таможенной пошлины. В соответствии с изначально установленными нормами идентифицированная таким способом продукция может входить в более широкие классификационные группы, а также в подгруппы, объединяющие товары со схожими признаками.

Можно предположить, что именно с целью усовершенствования механизма ВЭД в законодательстве был закреплён описанный выше перечень методов. Предварительно этот перечень был расширен на базе закреплённого ранее перечня в Федеральном законе от 13.10.1995 N 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» . Помимо таможенно-тарифного и нетарифного методов в перечне появились методы государственного регулирования внешнеторговых операций с услугами и интеллектуальной собственностью и методы, стимулирующие развитие внешней торговли.

3.2Особенности таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности

В Российской федерации функции контроля, государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (количественные ограничения и лицензирование экспорта и импорта) посредством механизма таможенного регулирования исполняются федеральной таможенной службой. Таможенное регулирование функционирует на базе таможенного законодательства, в частности Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и законодательства РФ о регулировании внешнеэкономической деятельности государством .

Итак, таможенное регулирование -- комплекс действий, направленных на создание правил и норм, в рамках которых граждане имеют право перемещать товары и транспорт через таможенную границу. Помимо этого, создаются благоприятные условия (таможенные правила) для перевозки объектов, состоящих на учёте государственных интересов. Поэтому таможенное регулирование можно назвать не только таможенными правилами, а в целом комплекс действий, в результате которых правила создаются, изменяются, дополняются и отменяются.

Таможенная система РФ, являясь элементом механизма государственного регулирования, ставит перед собой цель - обеспечить экономические интересы страны. Данная цель реализуется с помощью следующих методов:

-- Поддержка развития отечественной экономики, участие во внедрении торгово-политических мер по её защите;

-- Создание условий для максимально результативного использования методов таможенного контроля и контроля товарооборота на таможенной территории России, а также иные задачи экономической политики РФ;

-- Создание условий, стимулирующих развитие отечественной экономики.

Все перечисленные цели стали базой для выделения основных функций таможенной системы:

1) Защита интересов РФ в экономической сфере;

2) Обеспечение экономической национальной безопасности;

3) Создание методов и инструментов таможенного регулирования рыночных отношений;

4) Сбор таможенных платежей;

5) Регулирование и контроль перемещения из страны государственно важных и стратегических объектов;

6) Ведение процедуры таможенного оформления и контроля;

7) Формирование условий, ускоряющих товарооборот через таможенную границу;

8) Предотвращение контрабанды и административных правонарушений в области таможенного законодательства;

9) Борьба с незаконным товарооборотом через таможенную границу;

10) Иные функции, вытекающие из законодательства РФ.

Одной из главных международных функций является ведение сотрудничества с таможенными и государственными органами иностранных государств, с международными компаниями, имеющими отношение к таможенному регулированию. Также, сюда можно отнести контроль за соблюдением норм, запретов и ограничений, касающихся перемещения через таможню товаров и других объектов на базе международных договоров.

Таможенное регулирование в России предполагает осуществление мер таможенной политики, создание и укрепление существующей процедуры таможенного контроля. Также, регламентирует порядок ввоза и экспорта товара через таможенную границу, процедуру таможенной очистки, сбора пошлин и платежей и иные меры политики страны в отношении таможенного регулирования. Также особой функцией таможенного контроля является регулируемость границ.

Таможенный контроль имеет основную цель -- ведение разнообразных проверок, которые определяют соответствие мер и действий, которые осуществляют члены таможенно-правовой сферы в общей области таможенного дела, существующим правилам таможенного законодательства. Посредством данных мероприятий выявляются нарушения таможенного законодательства, закреплённых таможенных норм и условий.

Таможенная служба, в первую очередь, стоит на страже государственных экономических интересов. К примеру, на сегодняшний день значительную роль играет фискальная функция, так как именно за счёт неё увеличивается доходная часть бюджета. Это происходит по причине уплаты импортёрами таможенных пошлин, а также платежей, которые вынуждены отдавать экспортеры как за ввоз, так и за вывоз продукции за границу. Это, в свою очередь, становится причиной того, что внешнеэкономические доходы национальной экономики страны по большей части становятся фискальными.

Таможенно-тарифное регулирование является инструментом контроля экспортных и импортных торговых операций. Данный инструмент имеет перед собой задачу защиты внутренней экономики и стимулирования экономических реформ в стране. Все методы таможенного регулирования отражены в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза и законе РФ «О таможенном тарифе» . Фискальная деятельность оказывает значительное воздействие не только на внутриполитическую ситуацию, но и на международные экономические отношения. Фискальные платежи призваны служить общественным интересам посредством вынужденного изъятия денежных сумм государством у физических и юридических лиц.

Правовая природа таможенного режима РФ - сложная. Она состоит из элементов финансово-правового и административно-правового регулирования. Отказ от монополии государства на внешнюю торговлю, а также либерализация и смягчение внешнеэкономических связей привели к активизации таможенно-тарифных методов.

Законодательство России в отношении таможенных режимов имеет ряд специфических черт:

1) нестабильность и низкий уровень систематизации, что приводит к частым изменениям соответствующих правовых норм и рассредоточению по различным правовым актам;

2) значительный удельный вес подзаконных нормативных актов, в первую очередь издаваемых ФТС России;

3)произвол и превышение полномочий должностными лицами таможенных органов, которые наделены значительными дискреционными полномочиями.

В этой связи возникают актуальные правовые риски обусловленные проблемой информирования и консультирования участников ВЭД в отношении таможенных режимов и их применения.

Правовой риск состоит в том, что недостаточное обеспечение участников внешнеэкономической деятельности информацией о действиях или бездействие таможенного органа. В первую очередь это сказывается в отсутствии должного информирования, консультирования и оповещения о нововведениях и изменениях в структуре налогового законодательства, что существенно затрудняет деятельность участников таможенных отношений. Данное недопонимание и отсутсвие должного информирования приводит к административным правонарушениям и судным разбирательствам.

Отсюда, можно сделать вывод, что правовые риски возникают из-за сложности таможенных процедур, поэтому они требуют повышения прозрачности. Важно отметить, что к принципам деятельности таможенных органов относятся гласность, ясность и предсказуемость . Это касается как норм права, так и деятельности должностных лиц. Таможенный контроль на основе риска внедрили, чтобы сократить «взяточничество» за счет ограничений практики физических досмотров, популярной в ФТС. Предполагается, что повышение доступности и прозрачности информации позволит ускорить таможенные процедуры и укрепить доверие граждан, а также устранить распространение правовых рисков.

За нарушения таможенных правил в отношении порядка применения таможенных режимов, ответственность несет пользователь таможенного режима, а именно лицо, которое занимается транспортировками через таможенную границу РФ и помещает товары в установленном порядке под таможенный режим. Следует отметить, что практика развития статичности таможенных режимов очень динамична на данном этапе .

Механизм тарифного регулирования был разработан с цель систематизации управления внешней торговлей. В этой связи получили распространение специфические нетарифные меры и экспортный контроль.

Указанные инструменты обеспечивают защиту мировой экономики, поддерживают систему таможенных отношений между государствами. Рассматривая понятие «таможенные отношения», можно подчеркнуть, что оно включает в себя совокупность организационно-правовых, экономических, и «психоэтических» взаимоотношений в сфере регулирования внешнеторговой деятельности. Указанные связи строятся на принципах таможенной политики стран-участниц международных экономических отношений.

Рассмотрим основные подходы к трактовке таможенной политики.

Основа властно-правового подхода заключается в действиях, которые направлены на использование механизмов государственной власти в сфере регулирования внешнеэкономической деятельности. Подход включает в себя комплекс мер, в частности административно-властного характера. Здесь задействованы основные государственные институты (исполнительные и законодательные органы власти, профильные организации, министерства, ведомства). Их главная задача - организовать контроль и запустить в действие механизм запретительно-разрешительных либо ограничительных мер, регулирующих процесс перемещения товаров через таможенную границу РФ.

Суть экономического подхода заключается с организацией и ведением внешней и внутренней экономической политики государства, в основе, которого принципы свободной торговли и протекционизм.

Психоэтический подход раскрывает психологическую составляющую таможенной политики. Сущность данного подхода - изучение конфликтных ситуаций, маневров, соглашений и барьеров, установление правильного вектора направления таможенной политики, необходимые корректировки.

В настоящее время таможенные отношения напрямую взаимодействуют с таможенными методами регулирования ВЭД разных государств, это и определяет взаимозависимость экономики стран мира друг от друга. Существование многообразия подходов к таможенной политики объясняется многогранностью внешнеэкономической деятельности . Все составляющие таможенной политики имеют тесную связь и взаимозависимость, поэтому наделены одинаковой степенью важности для сферы ВЭД.

Что касается международной торговли, на контроль которой направлено особое внимание правительства, то в ней применяются такие средства и методы регулирования как тарифы, налоги, ограничительные условия, межнациональные документы и соглашения, меры, стимулирующие экспорт и импорт и т.д.

Таможня является участником всех международных сделок. От ее деятельности на 70% зависит удачное решение всех вопросов, касающихся содействия международной торговле. Крупные транснациональные компании проявляют максимальный интерес к реформам и улучшению таможенного регулирования. Именно такие корпорации создают своей деятельностью международные производственные циклы и регулируют их работу. Таможенная система в деятельности таких циклов является камнем преткновения, замедляющим производственный процесс элементов цикла в целом.

Таможенная система своим развитием ясно дает понять, что сформировать работоспособную таможенную службу можно за небольшой период времени. «Создана система управления таможенными органами, включающая в себя несколько уровней, сформирован кадровый состав таможенной службы. Поэтапно в функционирование органов таможни входят средства компьютеризации и информационного обеспечения». «Увеличение числа производимых товаров, рост влияния сферы услуг и повсеместного внедрения технологических новинок стало причиной того, что российские правовые и организационные основы таможенного регулирования стали более цивилизованными и вовлечёнными в мировые экономические процессы».

Таким образом, таможенные органы играют значительную роль в регулировании внешнеэкономической деятельности страны, так как они являются государственным рычагом ведения политики по поддержке российских интересов по отношению к другим государствам. Именно посредством таможенных органов правительство может влиять на рынки других стран, к примеру, оно может ограничивать и смягчать импорт и экспорт.

Таможенное дело -- один из основных инструментов достижения экономических целей государства, так как без таможенных органов невозможно ведение эффективной внешнеэкономической политики. Так как процессы внешнеэкономической среды увеличивают охват и усложняются, и ещё достаточно долго будет необходимо регулирование государством всей внешнеторговой деятельности. Данное явление обусловлено тем, что Россия присоединилась к многосторонним международным соглашениям в рамках Внешней торговой организации (ВТО), а также тем, что таможня становится посредником в пополнении бюджета государства.

3.3 Сравнительный анализ административных и экономических методов регулирования внешнеэкономической деятельности

Административные методы регулирования активно распространяют свое действие на внешнеэкономическую деятельность. Во-первых, государство не может снизить свой контроль над ценами и тарифами на основные социальные товары и услуги на первых ступенях на пути к рынку. Во-вторых, административные рычаги являются инструментом антимонопольной политики (государство регулирует функционирование естественных монополий, участвуя в ценообразовании на их продукцию). В-третьих, административное регулирование является частью внешнеэкономической деятельности (ограничения, лицензии экспорта и импорта) и важной составляющей экономических методов регулирования внешнеэкономической деятельности.

Основой государственного регулирования внешнеэкономической деятельности являются экономические методы регулирования, так как они подразумевают под собой обширный комплекс инструментов и методов, имеющих в отличие от административных средств возможность более мобильного и оперативного применения.

В рамках экономического анализа права, важно сделать вывод о том что эффективность административных методов регулирования ВЭД резко упала. «На сегодняшний день государство отдаёт преимущество в контроле внешнеэкономической деятельности не административным нормам и ограничениям, а формированию экономической среды, стимулирующей проведение внешнеэкономических мероприятий, способствующих росту общей эффективности экономики страны».

Экономические средства и формы правительственного регулирования являются обязательными к осуществлению, так же, как и мероприятия непосредственного административного контроля. В рыночной экономике преимущественны именно экономические методы. Экономическое регулирование принимает самые разнообразные формы и имеет довольно широкий охват. «Тонкая грань между свободным рынком и объемом административного влияния на экономику в отдельно взятой стране может выдерживаться разным размером прямого государственного влияния».

Вместе административные и экономические инструменты представляют собой систему государственного регулирования внешней торговли.

Экономические методы регулирования, также включают в себя некоторых административные методы и в первую очередь сориентированы на утечку капиталов за пределы страны:

1. Административный метод. Это метод монополизации внешнеэкономической и валютной деятельности. Здесь имеет место полное и целиком административное регулирование оттока капиталов за границу. Монополиями государства являются внешнеэкономическая деятельность и валютное регулирование. Нарушение принятых в этих сферах норм регулируется в меньшей степени экономическими методами и в большей -- уголовно-правовыми и методами принуждения.

2. Либерально-административный метод. Плавное осуществление экономических реформ в государстве, делающих национальную экономику более привлекательной для инвесторов, актуально и в этом случае, и также считается приоритетным. Но для большей результативности применяются административные методы, в том числе уголовно-правовые запреты. Государство вводит ограничения на некоторые сферы внешней экономики, особому регулированию подлежит возврат в страну валютной выручки, полученной за рубежом, значительные ограничения имеются также в области размещения капиталов за пределами страны и т.д. Но при этом нет полной государственной и внешнеэкономической монополии. По данному пути сегодня идёт и Россия. На данный момент для нашей страны характерно уменьшение масштабов административного регулирования.

3. Либерально-рыночный метод. Заключается по большей мере в осуществлении мягких экономических реформ в государстве, стимулирующих формирование сильной, современной и высокоэффективной экономики. Административные методы, контроль за оттоком капиталов за рубеж при этом минимальны, но не исключены совсем (в основном это запрет контрабандных методов утечки капитала за пределы страны). Вопросы по оттоку капиталов такими методами решаются поэтапно, плавно, в ходе косвенного экономического влияния на субъектов данной проблемы.

4. Директивные методы управления также занимают значительную часть в комплексе экономических методов государственного регулирования. Они включают в себя средства непосредственного влияния в сфере собственности, финансовой и кредитной системы и внешнеэкономической политики.

5. Говоря о таможенной системе, можно упомянуть, о том, что помимо тарифных, существуют также нетарифные средства (барьеры) контроля внешнеэкономического регулирования. Они также включают в себя систему экономических, политических и административных методов прямого и косвенного воздействия на внешние связи.

Подводя итог эффективности административных методов регулирования, важно перейти к сравнению данных методов с экономическими методами. Выявить их плюсы и минусы и сделать соответствующие выводы.

Вопрос соотношения экономических и административных методов регулирования внешней торговли очень актуален ещё и по той причине, что определение и описание самых часто применяемых методов регулирования внешней торговли (тарифные, защитные, антидемпинговые методы), модернизация нормативно-правовой сферы таможенно-тарифного регулирования, однозначно ориентированы и создают условия для полномасштабной интеграции России в мировую экономику. С этой целью в стране и проводятся различные административные и экономические преобразования.

Посредством экономических методов происходит регулирование конкурентоспособности продукции применением ценового механизма. В старой версии Закона «О государственном регулировании внешнеэкономической деятельности» обозначалась норма приоритета экономических методов государственного воздействия на внешнеторговые процессы.

Административные методы действуют дополнительно к рыночным, но также играют значительную роль в создании условий международной торговли, и их невозможно не применять. Кроме того, из проведённого исследования можно сделать вывод что за последнее время роль административного регулирования возросла в сфере международных операций с услугами и интеллектуальной собственностью.