Налоговые правонарушения

Изложить п.2 ст. 3 НК РФ в следующей редакции: 2. Применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры, ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

11. Дополнить Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2014 года № 506 Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе новым разделом о порядке взаимодействия ФНС РФ с иными федеральными органами исполнительной власти и муниципальными образованиями.

12. Обосновывается необходимость дополнить часть ст.02 НК РФ, пунктом 6, в который внести положениям о предоставлении возможности муниципальным образованиям получать информацию в процессе контроля за деятельностью налогоплательщиков, находящихся на их территории, от налоговых органов и органов МВД РФ;

3.Представляется, что для реализации административно- предупредительной деятельности налоговых органов, в структуре налоговых органов должно быть создано Управление (отдел), в компетенцию которого должны входить вопросы изучения причин и условий совершения налоговых правонарушений, ведение архива правонарушений, изучение личности налогового деликвента, координация и взаимодействие других служб по вопросам обмена информацией, выработка мероприятий по предупреждению правонарушений в сфере налогов и сборов. Создание такой службы обусловлено также теми обстоятельствами, что информационный обмен в налоговой сфере возможен исключительно среди строго определенного состава участников, так как собираемые этим отделом данные относятся к категории персонифицированных данных.

Заключение

Рост числа правонарушений, устойчивое повышение их общественной опасности свидетельствуют о неблагоприятных процессах в обществе. Напротив, объективно зафиксированное снижение числа правонарушений, ослабление в их структуре степени общественной опасности или вредоносности, как правило, служат достаточно надежным-показателем укрепления социальных, экономических и политических институтов общества Никулин М.И. Проблемы науки административной деликтологии. Автореф. Дисс... докт. юрид. наук, 2015 г -С.55;.

Изучение видов правонарушений, познание их сущности, позволит использовать такого рода знания в практических целях, что необходимо не только для более эффективного решения социально-экономических и социально-культурных задач и более активной борьбы с негативными явлениями; но И для понимания вызывающих их причин, замечают В:Н. Кудрявцев и В.И: Ремнев Ремнев В.И. Указ. Р-та. -С.55; Кудрявцев В.Н. Указ. р-та. -С. 49;.

Проведенное исследование теоретических взглядов ученых на. правовую природу и сущность налогового правонарушения, а также вопросы предупреждения налоговых правонарушений, исследование позиций судов и актов применения, позволили сформулировать ряд выводов предложений.

. Проведенное исследование о понятии, правовой природе и отличительных признаках налогового правонарушения, позволило выявить:

- недостаток в публикациях по проблеме правовой природы и сущности налоговых правонарушений;

- позиции исследователей в объяснении и обосновании сути правовой природы налогового правонарушения не однозначны;

- усилия ученых-исследователей направлены на сопоставление и проведение правового анализа налоговых правонарушений на основе

достижений административно-правовой и финансово-правовой доктрины;

- исследование правовой природы и сущности налогового правонарушения производится в сопоставлении их- со смежными административными правонарушениями и преступлениями;

- в отдельных работах допускается смешивание понятий правонарушение и ответственность;

- некоторыми исследователями допускается автоматическое перенесение причин налоговых правонарушений и социальных факторов на сферу налоговых правоотношений;

- отдельные позиции отечественных ученых по исследуемой проблеме уже не полностью соответствуют современным реалиям.

Последний вывод сделан в связи с начатыми в 2013 году и продолжающимися по настоящее время административной, а затем и налоговой реформами.

В условиях радикальных изменений налоговых отношений в сфере контроля за деятельностью налогоплательщиков, частых изменений в структуре государственных органов власти, передача полномочий (в том числе по предупреждению налоговых правонарушений) от одних органов другим, вопросы познания сущности налоговых правонарушений и предупреждения имеют особую теоретическую и практическую значимость и требуют новых теоретико-правовых оценок. Особую актуальность приобретают также вопросы информационного администрирования и информационного обеспечения деятельности налоговых органов в связи с предупреждением налоговых правонарушений и придания стабильности доходам бюджетной системы. Такая позиция подтверждается в Письме ФНС РФ от 23 марта 2009 № ММ-8-/54 О мерах налогового администрирования.

Ряд научных и практических исследований во многом утратили актуальность после разъяснений, данных Пленумом Высшего Арбитражного Суда России в Постановлениях от 2 октября 2016 г. № 53 и от 0 апреля 2008 г. № 22, а также произошедших впоследствии изменений судебной практики в сфере нарушений законодательства о налогах и сборах.

Частые изменения налогового законодательства; несоответствие- законодательства условиям реальной, экономический жизни стимулирует развитие в среде налогоплательщиков процессов - поиска новых способов, сокрытия доходов от налогообложения, что негативно сказывается на экономической безопасности государства Трегубова Е.В. Указ. р-та. -С. 09;.

2. В проведенном диссертационном исследовании автором путем; сопоставления существенных признаков налогового правонарушения в сфере налогов и сборов и административного правонарушения в области финансов налогов и сборов делается вывод о том, что налоговое- правонарушение обладает рядом особенностей; позволяющих отграничить их от административных правонарушений. Правовую природу налогового правонарушения следует понимать как совокупность его социально-правовых свойств, действующих в сфере налогов и сборов.

Налоговые правонарушения и административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, не являются идентичными: Налоговое правонарушение обладает финансово-правовой природой, что- позволяет отнести их к разновидности финансовых правонарушений.

3. Автором обоснованы положения об общественной опасности налоговых правонарушений, которая выражается в посягательстве на финансовую систему, финансовую стабильностью финансовую безопасность государства.

4. Теоретико-правовая конструкция налогового правонарушения постоянна и не зависит от таких внешних воздействий как налоговая и административная реформа, кризис.

Кроме уже выделенных, можно сделать еще ряд существенных на наш взгляд выводов.

Налоговые правонарушения и административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, возможно разграничить:

2. Нормативная конструкция состава имеет важное теоретическое и практическое значение, которое выражающееся в следующих обстоятельствах:

• конструкция состава позволяет выделить юридически значимые признаки налогового правонарушения;

• состав налогового правонарушения является единственным критерием квалификации совершенного деяния;

• только состав налогового правонарушения (его наличие) выступает юридическим основанием налоговой ответственности;

• выделение элементов состава дает возможность рассмотреть индивидуальные особенности каждого налогового правонарушения, также отграничить признаки налоговых правонарушений от других смежных видов правонарушений

Значение понятия состава налогового правонарушения заключается в том, что он выступает юридическим основанием налоговой ответственности, описывает юридически значимые признаки налоговых правонарушений и позволяет отграничить налоговые правонарушения друг от друга и от смежных видов правонарушений.

Наличие в противоправном деянии совокупности объективных и субъективных признаков служит единственным юридическим основанием для привлечения лица к ответственности Крохина Ю.А. Указ р-та. 2016. -С.92;.

Проведенный нами юридический анализ признаков элементов состава налогового правонарушения позволил сформулировать следующие выводы:

Элементами состава налогового правонарушения, необходимыми и достаточными для его квалификации являются: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона;

Субъектами налоговых правонарушений являются физические лица и организации совершившие деяния, запрещенные Налоговым кодексом РФ.

Общими обязательными, признаками субъектов- - физических лиц является: возраст и состояние вменяемости. К специальным признакам необходимо отнести: правовое положение субъекта в налоговых отношениях;

Не являются субъектами налогового правонарушения должностные лица организаций, а также законные и уполномоченные представители;

Организации - юридические лица, образованные в, соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;

Общим объектом налогового правонарушения являются охраняемые налоговым законом общественные отношения, по поводу исчисления и уплаты налоговой сборов, которым причиняется вред.

Субъективная сторона налогового правонарушений отражает психическое отношение правонарушителя к совершаемому деянию и его последствиям;

Отсутствие среди дефиниций НК РФ положения о составе налогового правонарушения на наш взгляд, является существенным пробелом в законодательстве. Представляется, часть первую Налогового кодекса Российской Федерации необходимо дополнить положениями о составе налогового правонарушения. Под составом налогового правонарушения предлагается понимать совокупность объективных и субъективных признаков, необходимых и достаточных для признания деяния налоговым правонарушением и установления ответственности за эти деяния.

В результате проведенного исследования нами сделан вывод о том, что законодательное определение налогового правонарушения, данное законодателем в положениях ст. 06 НК РФ является обобщающей (собирательной) категорией, отражающих объективную реальность негативных процессов исключительно в налоговой сфере.

С целью наиболее полного и объективного рассмотрения вопросов о правовой природе, видовых признаках налогового правонарушения, отграничения их от других видов правонарушений нам представилось немаловажным исследовать различного рода классификации налоговых правонарушений, в том числе классификации составов. В своем исследовании мы пришли к выводу о том, что составы налоговых правонарушений весьма разнообразны. Изучение и классификация составов правонарушений имеет важное значение для обеспечения прав и законных интересов как физического лица, так и организаций, обеспечения принципа законности в праве.

Исследованием установлено: наиболее существенным признаком налоговых правонарушений является степень их общественной опасности. Общественная опасность налоговых правонарушений состоит в посягательстве на финансовую систему, финансовую стабильность и финансовую безопасность государства.

В связи с чем, нам нами предлагается, дополнить положения ст. 06 НК РФ и изложить ее в следующей редакции: Налоговым правонарушением признается: общественно опасное, посягающее на финансовую безопасность государства, виновно совершенное, противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Признаками налогового правонарушения и критерием классификации являются также его противоправность, наказуемость, виновность.

Проведенный автором юридический анализ налоговых правонарушений позволил выделить наиболее распространенные их виды: уклонение от уплаты налогов, нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и непредставление лицом налоговых деклараций.

Исследование позиций ученых и судебной практики позволили внести ряд предложений по вопросам налогового администрирования. Нами предлагается статью 0 НК РФ усилить положениями о необходимости установления степени вины каждого лица (физического лица, должностного лица (должностных лиц), представителя (представителей) организации), в совершении налогового правонарушения. Эти положения необходимо отражать

В Решении налогового органа о привлечению к- ответственности, с- указанием- обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения; указание на обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность лица.

Там же закрепить перечень обстоятельств, подлежащих доказыванию при рассмотрении дела о налоговом правонарушении.

Исследование видов - налоговых правонарушений и анализ судебной практики позволили нам сделать вывод о том, что разнообразие видов налоговых правонарушений, совершаемых налогоплательщиками не вписывается в рамки существующих запретов. Специфичность налоговых правонарушений проявляется в. их многообразии, способности модифицироваться- и видоизменяться. Изучение юридических конструкций которых требуют разработки основ налоговой деликтологии.

Проведенное исследованием, теоретических и практических позиций;, имеющихся в юридической литературе, исследование актов судебных органов, основывающих свою позицию при рассмотрении вопроса о квалификацию налоговых правонарушений на добросовестности налогоплательщика (позиция, выраженная Пленумом Высшего Арбитражного Суда России в Постановлениях от 2 октября 2016 г. № 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения, налогоплательщиком налоговой выгоды и от 0 апреля 2008 г. № 22 О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 69 Гражданского кодекса Российской Федерации, позволяют нам сделать предложения о необходимости внесения ряда изменений в НК РФ. Например:

Представляется, что проведенное автором исследование в области изучения правовой природы, познания сущности и отличительных признаков налогового правонарушения, правового анализа элементов состава налогового правонарушения, позволит избежать конфликтных ситуаций и коллизий в развитии финансового (в том числе бюджетного) и налогового законодательства.

На этом круг наших исследований не ограничился. Нам представилось, что познание правовой природы, юридический анализ элементов состава правонарушений, позволит найти более эффективные приемы и способы противодействия деструктивным проявлениям в сфере налогов и сборов, определить пути совершенствования законодательства Российской Федерации и практики работы контролирующих органов.

Правовая сущность предупредительной деятельности в сфере налогов и сборов, состоит в организации контрольной, надзорной, аналитической, информационной и иной деятельности налоговых и иных контролирующих органов и направлена на своевременное и полное поступление в бюджет налогов и сборов.

Обобщение трудов ученых, проводивших свои исследования по вопросам предупреждения противоправных деяний, позволили сделать ряд важных выводов:

- традиционно предупреждение правонарушений и преступлений изучается и исследуется учеными преимущественно с позиции норм уголовного права;

- исследования ученых ориентированы в большей степени на исследование административно-налоговой ответственности;

- является необходимым и важным использовать накопленный опыт криминологов в административно-предупредительной деятельности налоговых органов;

- однако, налоговые правонарушения имеют свою правовую специфику. Правовая конструкция налогового преступления (в рамках УК РФ), выходит за рамки налогового и административного законодательства о правонарушениях, не смотря на имеющиеся смежные составы. Многообразие видов налоговых правонарушений, требуют выработки особых предупредительных мер. Разработка научно обоснованной методологии изучения налоговых правонарушений позволит успешно решать и прикладные аспекты их предупреждения.

Федеральный закон 37-ФЭ внес существенный вклад в вопросы регулирования административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов. Однако, практика работы, налоговых органов, и судебная практика свидетельствуют о том; что эти вопросы нуждаются в дальнейшем совершенствовании.

В связи с исследованием, проведенным во второй главе, по вопросам предупреждения налогового правонарушения нами были сделаны выводы и вносятся следующие предложения:

1. Правовое содержание предупредительной 4 деятельности в сфере налогов и сборов состоит в организации контрольной, надзорной, аналитической, информационно-статистической и иной деятельности налоговых и иных контролирующих органов и направлена на своевременное и полное поступление в бюджет налогов и сборов.

2. Объектом предупреждения- налоговых правонарушений являются- общественные отношения, возникающие между налогоплательщиками (физическими лицами и организациями) и-государством (в лице налоговых и. иных контролирующих органов) по вопросам формирования правового сознания-индивидуума на. добровольное исполнение своей-конституционной обязанности, предотвращение совершения, правонарушения. Отношения по предупреждению налоговых правонарушений есть публичные отношения 3 направленные на создание стабильной экономической основы-российского государства.

3. Предметом предупреждения налоговых правонарушений являются правовые нормы, регулирующие отношения, возникающие между налогоплательщиками и государством по вопросам формирования правового сознания индивидуума на добровольное исполнение своей конституционной обязанности, предотвращение совершения правонарушения.

4. Важным элементом, характеризующим предупреждение правонарушений в налоговой сфере, является его цель. Знание того, на что именно ориентирована предупредительная деятельность необходимо, так как позволяет осуществлять осмысленную целенаправленную борьбу.

Целями предупредительной деятельности в налоговой сфере является укрепление финансовых основ государства, профилактика, стимулирование должного поведения участников налоговых правоотношений, сокращение видов неправомерного поведения и их количества. При этом мы поддерживаем точку зрения тех ученых-исследователей, которые считают, что цель предупредительной деятельности в сфере налогов и сборов может оставаться неизменной, а направления предупредительной деятельности могут изменяться в зависимости от различных условий и обстоятельств³⁴⁵ См., например: Причина и условия совершения правонарушений в современном российском обществе/Общая теория права//Под общ. Ред. Баева В.К. Нижегородский ВШ МВД России. 993. - С.450-45; Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретические и прикладные основы налоговой деликтологии. Монография. М.:ВГНА Минфина России, 2009. -С. 47-55 и др..

5. Основными мерами предупредительного характера в налоговой сфере являются: контроль в различных его проявлениях (налоговые проверки, налоговый учет, регистрация и т.п.) и надзор. Выявлено: контроль и надзор в налоговой сфере имеют разную правовую природу. Однако и контроль и надзор среди прочих имеют задачу предупреждения налоговых правонарушений.

6. С учетом современных реалий автор пришел к выводу о важности проведения комплексной предупредительной работы в налоговой сфере.

Учитывая публичную природу налогов, их роль в формировании доходов бюджетов, все мероприятия должны проводиться преимущественно в общегосударственном масштабе. Деятельность по предупреждению правонарушений в сфере налогов и сборов должна осуществляться как в части преодоления объективно-негативных факторов в развитии экономики, так и субъективного фактора - формирования качеств добросовестного налогоплательщика.

7. Наиболее важными направлениями организационно управленческих мер предупреждения налоговых правонарушений в настоящее время являются: программно - целевое планирование; координация деятельности субъектов предупредительной деятельности, в том числе создание информационного банка данных о совершенных налоговых правонарушениях и лицах их совершивших; информационный обмен между заинтересованными органами власти информацией, способствующей налоговому администрированию (например, банк данных о выданных или утерянных паспортах, умерших граждан); оптимизация структуры управления данной сферой;

8. Круг субъектов предупредительной деятельности в налоговой сфере весьма широк. Предупреждение совершения налоговых правонарушений должно осуществляться на различных уровнях и в нескольких направлениях. Учитывая публичную природу налогов, их роль в формировании- доходов бюджетов, специальные профилактические мероприятия должны проводится преимущественно в общегосударственном масштабе.

На наш взгляд всю систему субъектного состава, осуществляющего предупредительную деятельность в сфере налогов и сборов; с позиции общего и единичного можно разделить на две большие группы:

3) специализированные субъекты, осуществляющие предупреждение в силу своей компетенции;

4) неспециализированные субъекты, осуществляющие общее предупреждение.

Нам представляется также уместной следующая классификация, субъектов предупредительной деятельности:

- по вертикали и горизонтали власти; .

- по компетенции и полномочиям;

- по выполнению особых контрольных и надзорных функций;

- по содержанию особого правового статуса;- по масштабам и направлениям деятельности;

- по подчиненности;

-по участию в общей или индивидуальной профилактике.

В целях совершенствования налогового законодательства в сфере предупреждения. налоговых правонарушений нам представляется необходимым:

- привести в соответствие нормы российского налогового права нормам международного права;

- гармонизация налогово-правовых норм;

- координация договорно-правовой работы между налоговыми органами и правоохранительными органами;

- координация совместной работы налоговых органов и органов местного самоуправления в вопросах предупреждения налоговых правонарушений и преступлений на местах;

договорная координация государств в борьбе с налоговыми преступлениями, затрагивающими интересы нескольких стран;

- совершенствовать информационное обеспечение деятельности налоговых и правоохранительных органов;

- организовать обмен опытом работы налоговых служб различных государств по вопросам предупреждения налоговых правонарушений;

- организовать обмен оперативной, правовой и иной информацией между сотрудниками налоговых и правоохранительных органов;

- организовать обмен и использование в оперативной работе статистической и аналитической информации;

- проводить совместные исследования по проблемам предупреждения налоговых правонарушений;

- вести прогнозирование и программирование деятельности в сфере предупреждения налоговых преступлений и др.

Важной составной частью профилактической деятельности налоговых правонарушений должна стать правовая пропаганда и правовое воспитание населения. Принимаемые в этом направлении меры должны обеспечить повышение уровня правового сознания и правовой культуры граждан, способствовать воспитанию у них уважения к закону, непримиримости к правонарушениям Трегубова Е.В. Указ. р-та. -€.07;.

Представляется, что для реализации административно предупредительной деятельности налоговых органов, в структуре налоговых органов должно быть создано Управление (отдел), в компетенцию которого должны входить вопросы изучения причин и условий совершения налоговых правонарушений, ведение архива правонарушений, изучение личности налогового деликвента, координация и взаимодействие других служб по вопросам обмена информацией, выработка мероприятий по предупреждению правонарушений в сфере налогов, и сборов: Создание такой службы обусловлено также теми обстоятельствами, что информационный обмен в налоговой сфере возможен исключительно среди строго определенного состава участников, так как собираемые этим отделом данные относятся к категории персонифицированных данных.

В целях совершенствования норм налогового законодательства:

- необходимо внести изменения в ст.9 НК РФ и привести ее в соответствие с Указом №34 Президента РФ НК РФ, в связи изменениями в структуре государственных органов исполнительной власти, а именно, скорректировать перечень субъектов, участников налоговых правоотношений. Внести в круг участников налоговых правоотношений Министерство финансов как орган исполнительной власти осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере- бюджетной, налоговой и др. деятельности, осуществляющий, координацию- и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы.

Ввести в круг участников налоговых правоотношений органы местного самоуправления, органы МВД на местном уровне, органы Федеральной миграционной службы. Дополнить главу V, раздел III, Налогового кодекса, положениями, регулирующими отношения по участию органов местного самоуправления и Федеральной- миграционной службы в контрольной (предупредительной в т.ч. профилактической) работе за деятельностью налогоплательщиков.

Список литературы

1. Нормативно-правовые акты:

2. Конституция Российской Федерации от 2 декабря 993 г.;

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30 ноября. 994 г. № 5-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 994. №32, ст. 330;

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26 января 2015 г. № 4-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, № 5, ст. 40; 2014, № (часть), ст. 45;

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях // СЗ РФ. 2002. № (часть I) ст.;

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 3 июля 998 г. № 46-ФЗ // СЗ РФ. 998 №3, ст. 3824;

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2014 № 7-ФЗ // СЗ РФ. 2014; №62, ст. 3340;

8. Бюджетный ко деке Российской Федерации//СЗРФ.998, № 3, ст. 3823;

9. Уголовный кодекс Российской Федерации //СЗ РФ, 2015, № 25, ст. 2954; 2013, № 50. Ст. 4848;

10. Таможенный кодекс Российской Федерации// СЗ РФ.2013, № 22. Ст. 2066;

11. .0.3емельный кодекс Российской Федерации//С 3 РФ. 200, № 44. Ст. 447;

12. Федеральный закон РФ от 7 января 992г, № 2202- (в ред. от 25 декабря 2008) О Прокуратуре Российской, Федерации // СЗ РФ. 995, № 47, ст. 4472;

13. Федеральный Закон РФ от января 995г. №4-ФЗ (в ред. от 09 февраля 2009) О Счетной палате Российской Федерации.//СЗ РФ. 6 января 995-№3. Ст.67;

14. Федеральный закон РФ от 03 апреля 995г. № 40-ФЗ (в ред. от 25 декабря 2008) О Федеральной службе безопасности,//СЗ РФ.995;

15. Федеральный закон РФ от 2 августа 995 № 44-ФЗ (ред. от 26

16. декабря- 2008) Об оперативно-розыскной деятельности //СЗ 995, № 33. Ст. 3349;

17. Федеральный закон от 2. ноября 2015 г. 29-ФЗ (в ред. от 30 декабря- 2008) О бухгалтерском учете //СЗ РФ, 2015, № 48, ст.5369;

18. Федеральный закон от 07 августа 200 № 9-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2008) Об аудиторской деятельности // СЗ РФ, 3 августа 200, № 33 (часть I). Ст. 3422;

19. Федеральный Закон РФ от 08 августа 200г. № 29-ФЗ О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. С 0 июля 2009 года утратил силу;

20. Федеральный закон от 06 октября 2013 № 3-Ф 3 (в ред. от 07 мая

21. 2009) Об общих принципах организации местного самоуправления 5 в

22. Российской Федерации СЗ РФ. 2013, № 40. Ст. 3822;

23. Федеральный закон от 22 мая 2013 года № 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт//Собрание законодательства РФ 2013, № 2. Ст. 957;

24. Федеральный закон от 04 ноября 2015 № 37-Ф 3 (ред. от 27 июля 2016) О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров //Собрание законодательства РФ. 2015. № 45. Ст. 4585;

25. Федеральный закон от 27 июля 2016 № 37-Ф 3 (ред. от 22 июля 2008) О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования // СЗ РФ. 2016, № 3 (ч.). Ст. 3436;

26. Федеральный закон от 29 ноября 2017 года № 282-ФЗ Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации. Парламентская газета, № 74-76. 2017;

27. Федеральный закон от 30 декабря 2008 № 32-Ф 3. О внесении изменений, в часть, первую Гражданского кодекса Российской Федерации и- отдельные законодательные акты Российской Федерации. Собрание законодательства РФ. 2009, №, ст. 20;

28. Федеральный закон 26 декабря 2008 № 293-Ф 3 О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в-части исключения внепроцессуальных прав органов внутренних дел Российской Федерации, касающихся проверок, субъектов предпринимательской деятельности // Парламентская газета; № 90 декабря 2008;

29. Федеральный закон РФ- от 30 декабря- 2008 № 307-Ф 3 Об аудиторской деятельности. Российская газета, № 267, 3 декабря 2008;

30. 2. Судебная практика:

31. 2.. Постановление Конституционного Суда РФ от 4 июля 2015 № 9-П. По делу о проверке конституционности положений статьи 3 Налогового кодекса Российской. Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа. Вестник

32. Конституционного Суда РФ, 2015, № 4;

33. 22. Постановление Конституционного Суда РФ от 9 июня 2013 г. № -П По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан;

34. Постановление Конституционного Суда РФ от 2 октября 998 г. № 24- П По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи Закона Российской Федерации от 27 декабря 99 года Об основах налоговой системы в Российской Федерации;

35. Определение Конституционного Суда РФ от 9 февраля 2009 № 3-0-

36. О;

37. 2.5.Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2008 № 462-0-0 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бурдукова Евгения Алексеевича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 7 Уголовного кодекса Российской Федерации. Документ опубликован не был;

38. Постановление Пленума ВАС РФ от 2 октября 2016 № 53. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Вестник ВАС РФ, 2016, № 2;

39. Постановление Пленума ВАС РФ от 27 января 2013 № 2 (ред. от 20 ноября 2008) . О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Вестник ВАС РФ, № 3, 2013;

40. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 июня 2016 г. № 38/06// Вестник ВАС РФ, 2016, № 9;

41. Постановление Федерального Арбитражного Суда Поволжского округа от марта 2009 по делу № А 55-485/2008.. Документ опубликован не был;

42. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07 августа 2016 № А 9-4994/05-40-Ф 02-345/06-С, А 9-4994/05-40-Ф 02-406/06-С по делу № А 9-4994/05-40. Документ опубликован не был;

43. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 5 июля 2014 г. № АЗЗ-6468/03-СЗ-Ф 02-2598/04-С;

44. Постановление ФАС УО от 27 октября 2008 № Ф 09-7766/08-СЗ;

45. Постановление ФАС ДО от августа 2016 № Ф 03-А 5/06-2/208;

46. 3. Монографии

47. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. -СПб: Юридический центр Пресс, 2013;

48. Витрук Н.В. Конституционное правосудие в России (99-200 гг.): Очерки теории и практики, М: Городец. 200;

49. Гогин A.A. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности: Монография. - Тольятти, 2013;

50. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 978;

51. Гришаев П.И. Объективная сторона преступления. М., 96;

52. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К. Саркисова М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97, 2014;

53. Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретические и прикладные- основы налоговой деликтологии. Монография. М.:ВГНА Минфина России, 2009;

54. Кудрявцев В.Н. Причины правонарушений. -М., 976;

55. Кузнецов В.Г., Кузнецова И.Д., Миронов В.В., Момджян К.Х. Философия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 999;

56. Курс российского уголовного права. Общая часть / Под ред. В.Н. Кудрявцева, A.B. Наумова. М.: Спарк, 200;

57. Кучеров И.И., Шереметьев И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М.: ИД Юриспруденция, 2016;

58. Кучеров И.И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. - М.: Первая образцовая типография.2014;

59. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. Комментарий // Под ред. проф. И.И. Кучерова. М.:

60. АО Центр ЮрИнфоР, 2014;

61. Лазарев В.В., Липень СВ. Теория государства и права. Учебник. - М., 998;

62. Маркова Е.И., Туранов В.И. Административная ответственность по советскому праву. -Куйбышев, 978;

63. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового.законодательства. -М.: Юнити, 200;

64. Овсянко Д.М. Государственная служба-Российской Федерации. М., ЮРИСТЪ. 2016;

65. Старил ов Ю:Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж, 995;

66. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект) М.: ЮКИ Граница. 2014 ;

67. Якуба О.М. Административная ответственность. -М.: Юридическая литература, 972.

68. Диссертации и авторефераты

69. Гаспарян А.Э. Налоговые правонарушения в современном российском обществе. Опыт социологического анализа: Дисс... канд. социолог, наук. -Ростов-на-Дону, 200;

70. Головин. А.Ю. Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений. Дисс. канд. юрид. наук. М., 2015;

71. Гончаров A.B. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения: Дис... канд.юрид.наук. Хабаровск, 2014;

72. Зимин A.B. Налоговая ответственность российских организаций: Дисс:..канд. юрид. наук. -СПб., 2002;

73. Ильин А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях. Автореф. Дисс... канд. юрид. наук. М. ВГНА. 2017;

74. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства: Дис. канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2015;

75. Куксин И.Н. Налоговая политика в России (теоретический и исторический аспект): Автореф. Д-ра юрид. наук, СПб. Академия МВД РФ. 999;

76. Мачехин В.А. Налоговая ответственность налогоплательщиков: Дисс....канд. юрид. наук. -М.: 2002;

77. Мышляев Н.П. Теоретические и прикладные основы административной деликтологии: Дис. д-ра юрид. наук. М., 2014;

78. Никулин М.И. Проблемы науки административной деликтологии: Автореф. Дисс... докт. юрид. наук, 2015 г;

79. Передернин A.B. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности: Дис... канд. юрид. наук. Тюмень, 2015;

80. Саркисов А.К. Конфликты в сфере налоговых отношений: теория и практика правового разрешения. Автореф. Дисс. Докт. Юрид. Наук. М.,2016;

81. Саттарова H.A. Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: Дисс....канд. юрид. наук. -М., 200;

82. Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству (становление и развитие): Дисс....канд. юрид. наук. 2002;

83. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Дис.канд. юрид. наук. -Воронеж, 2013;

84. Трегубова Е.В. Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений. М.,ВГНА МФ РФ, 2015;

85. Титов A.C. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: Дисс. ...доктора юридич. наук. М.: ВША, 2017;

86. Фефилова В.Ф. Преступление и проступок: Автореф. дисс канд. юрид. наук. -М., 977;

87. Чарухин Д.Ю. Институт ответственности за правонарушения- в сфере налогов и сборов: Автореф. Дисс. канд. юрид.. наук. М.: BFHA Минфина России, 2015;

88. Юрмашев P.C. Налоговое правонарушения г теоретико-прикладные проблемы правовой идентификации. Дисс... канд. юрид. наук. М.ВГНА, 2016;

89. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность - налогоплательщиков - организаций: Дисс:..канд. юрид. наук. -Саратов, 2015;

90. Учебники, учебные, учебно-методические пособия, комментарии

91. и справочники

92. Агапов А.П. Постатейный комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. Расширенный, с использованием материалов судебной практики. (В двух книгах). М.: Издательство Статут, 2014;

93. Адушкин Ю.С. Субъекты административной ответственности: новеллы и проблемы реформирования Ко АЛ // Кодекс Российской Федерации об. административных правонарушениях: проблемы административной ответственности в России: Сборник научных трудов. -Н.Новгород,: Изд-во ННГУ. 2002;

94. Административное право: Учебник / Под ред. JI.JL Попова. М.: Юристъ, 2002;

95. Алексеев АИ. Криминология: Курс лекций. - М.: ЩИТ-М. 2016;

96. Бартунаева H.JL Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности. М.: Волтерс Клувер, 2017;

97. Бахрах Д.Н. Административное право. Учебник. Часть общая. -М.: Изд- во БЕК, 2015;

98. Бахрах Д.Н. Административная ответственность: Учебное пособие. -М.: Юриспруденция, 2013;

99. Бойцов. Г.В. Долгова М.Н. Бойцова Г.М.//Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: ГроссМедиа,

100. 2016;

101. Борисов А.Н. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). М.: Юстицинформ, 2016;

102. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок. Практические рекомендации. М.: Юстицинформ, 2009;

103. Борисов A.A., Махров И.Е. Комментарий к положениям НК РФ. КоАП РФ и УК РФ об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах Постатейный. М.: Юридический дом, Юстицинформ Консультант Плюс, 2013;

104. Брызгалин A.B. Подборка судебных решений за 2008 год//Подготовлен для публикации в системах КонсультантПлюс;

105. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными материалами налоговых органов. М.: Аналитика - Пресс, 2015;

106. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. М.: ЗАО Юстицинформ, 2017;

107. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право.//Учебник. М.; ПРОСПЕКТ. 2015;

108. Гришин A.B., Кузьмин В.А., Майоров В.А. Уголовное право Российской Федерации М., Экзамен. 2016;

109. Демин A.B. Налоговое право России: Учебное пособие. М.: РУМЦ ЮО, 2016;

110. Действие налогового законодательства во времени: учебное пособие. // Под ред. С.Г. Пепеляева М.,Статут, 2016;

111. Емельянов A.C. Финансовое право России. М.: Былина, 2002;

112. Защита прав налогоплательщика при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций// Под ред. А.Н. Борисова. М., ЗАО Юстицинформ, 2017;

113. Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, вступивших в силу января 2017 г. Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2017 году, (постатейный). М.:

114. Юрайт-Издат, 2017;

115. Иванов ИЮ. Институт вины в, налоговом-праве: теория и практика: Проспект, 2009;

116. Исаев Б.А. Социология. Питер. 2009;

117. 5:24. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. -М.: Юристь, 2014

118. Карпушкиж М:Щ Курляндский В.И. Уголовная ответственность и- состав преступления. -М.: Юридическая литература, 2015.

119. Категория Недобросовестность в налоговом праве. Под ред. С.В. Савсериса. М., Статут, 2017;

120. Кисин В.Р: Административное правонарушение: понятие, состав, квалификация: Учебное пособие. -М:, 2013;

121. 5.28: Ковалев М.И. Понятие преступления в советском уголовном праве.

122. г

123. -Свердловск: Издательство Уральского университета, 2014;

124. Криминология: Учебник для вузов/Под: ред. В.Д. Малкова. М.: ЗАО Юстицинформ; 2016; (

125. Комментарий последних изменений к.. Налоговому кодексу Российской Федерации, вступивших в. силу января 2017г. Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2017 году (постатейный)// Под ред. А.П. Зрелова. Юрайт-Издат, 2017;

126. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации(части первой и второй) / Под ред. Захаровой Р.Ф. и Земляченко С.В. М., 200;

127. Комментарий к главе 6 Налогового кодекса Российской Федерации: Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (постатейный).// Под ред. Э.М: Цыганкова.// Проблемы применения и системного развития- налогового законодательства в аспекте соотношения публичного и частного права. М., Издательский дом Экономическая газета, 2015;

128. Комментарий к изменениям, внесенным в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27 июля 2016 г. №37-Ф 3. // Под ред. Ю.М. Лермонтова // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2016;

129. Комментарий Налоговому кодексу Российской Федерации (часть) (постатейный) // Под ред. А.Н. Козырина, A.A. Ялбулганова. // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2014;

130. Комментарий к постановлению Пленума ВАС РФ № 53 от 2 октября 2016 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды (вопросы неоднозначной квалификации) // Под ред. Ю.М. Лермонтова.// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2016;

131. Комментарий к Федеральному закону №2202- О прокуратуре РФ С приложением ведомственных нормативных актов. / Под редакцией Ю.И. Скуратова. М: Норма, 2015;

132. Криминология//Под редакцией АИ. Долговой. М: Издательская группа ИНФР А М-НОРМА 2015;

133. Криминология: Учебник // Под ред. В.Н. Кудрявцева и В.Е. Эминова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2017;

134. Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник. М., НОРМА.2014;

135. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. М. Юнити, 2016;

136. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Учебно- консультационный центр ЮрИнфоР, 2014;

137. Кучеров И.И. Налоговое право РФ. М.: АО Центр ЮрИнфоР . 2016;

138. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный)//Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017;

139. Макуев Р.Х. Правонарушения и юридическая ответственность.// Учебное пособие. Орел. 2015;

140. Макуев Р.Х. Теория государства и права: Учебный курс. -Орел, 2014;

141. Марцев А.И. Общие вопросы учения о преступлении. -Омск, 2014;

142. Матузов Н.И., Малько A.B. Теория государства и права: Учебник. -

143. М.: Юристь, 2016;

144. Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: Монография. MI: ЗАО Юстицинформ, 2016;

145. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. к.ю.н. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 2015;

146. Налоговое право России: Учебник для вузов//Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, 2013;

147. 5.5. Налоговое право: Учебное пособие // Под ред. С.Г. Пепеляева. М:: ИДФБК-ПРЕСС, 2014;

148. Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие/ Под ред. Ялбулганова A.A. М.:ЗАО Юстицинформ, 2017;

149. Налоговое право России: учебное пособие.// Под ред. A.B. Демина М., РУМЦЮО, 2016;

150. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для- юридических и экономических вузов и факультетов // Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2014; №; 8;

Размещено на Allbest.ru