Определение роли местных бюджетов в развитии района

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бюджет как особая система общественных отношений исторически возникает и действует там, где существует государство с развитыми товарно-денежными отношениями.

Главным назначением бюджета является аккумуляция денежных средств в казну для выполнения функций государством (экономической, социальной, управления, оборонной).

При помощи бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивающее удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внутренней и внешней безопасности.

Бюджет играет важную роль в экономическом регулировании воспроизводственных процессов, развитии социальной сферы, совершенствовании стоимостных общеэкономических, народнохозяйственных, внутрихозяйственных и региональных пропорций.

Как экономическая категория бюджет - это совокупность экономических отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования и распределения централизованного фонда денежных средств государства.

C юридической точки зрения - это финансовый план государства в виде сценария доходов и расходов правительства на определенный период времени, утвержденный в законодательном порядке.

Бюджет - это финансовый план страны, отражающий доходы и расходы, которыми распоряжаются соответствующие органы власти и управления. «Признание бюджета основным планом определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов, а также особую роль в общественном воспроизводстве.

В настоящее время актуальной темой является совершенствование бюджетного процесса. Улучшение формирования и исполнения средств местных бюджетов помогло бы улучшению бюджетной системы Республики Беларусь в целом, так как местные бюджеты являются важной составляющей государственного бюджета.

Бюджет может оказывать существенное влияние на деятельность отдельных предприятий, организаций, учреждений.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений являются различные виды платежей в бюджет. В Республике Беларусь основная часть доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (около 93%).

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Велика роль бюджета в социальных процессах общества. За счет средств бюджета финансируется образование, здравоохранение, социальное обеспечение, оказывается материальная помощь отдельным слоям населения через систему различных пособий, пенсий, индексацию доходов. Чем богаче страна, тем больше средств направляется в социальную сферу, тем ощутимее помощь малоимущим гражданам.

Конституция Республики Беларусь и «Закон о бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» закрепили в Республике Беларусь двухуровневую бюджетную систему.

1-й уровень - республиканский бюджет;

2-й уровень - местные бюджеты.

Республиканский бюджет и местные бюджеты являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются соответствующие государственные органы.

Самостоятельность бюджетов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение республиканского бюджета осуществляется на основании закона Республики Беларусь, местных бюджетов - решениями соответствующих местных Советов депутатов, а их исполнение возлагается на Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы на основе бюджетного регулирования. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Составление бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на основе отчетных данных об исполнении бюджета за предыдущий год и за определенный период текущего года, прогнозных оценок доходов, параметров прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь, государственных и региональных программ в сроки, устанавливаемые Правительством Республики Беларусь и местными исполнительными и распорядительными органами.

В связи с демократизацией государственного устройства и управления в Республики Беларусь значительное развитие приобретает местное самоуправление.

Местные представительские и исполнительные органы власти для исполнения возложенных на них обязанностей формируют, распределяют и используют централизованные фонды средств. Именно местным бюджетам на современном этапе развития страны уделяется значительное внимание, поскольку они являются гарантом, финансового обеспечения развития регионов.

Интересы экономической независимости государства, его финансовой стабильности требуют создание системы принципиально новых межбюджетных отношений, их прозрачности и четкости. Стабильные и достаточные финансы микроуровня важный источник внутренних инвестиционных ресурсов.

В последнее время наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Через местные финансы государство активно проводит социальную политику, финансируя местные учреждения образования, медицины, коммунального обслуживания населения и т.д. С государственного бюджета в местные бюджеты передаются средства в виде дотаций.

Этим самым государство влияет на выравнивание социально-экономического развития территорий. В связи с определенными выше процессами возрастает роль местных финансов.

Финансовая база органов самоуправления и управления формируется из собственных доходов, прибыли предприятий коммунальной собственности, а также субсидий и дотаций из государственного бюджета.

Один из основных индикаторов доходности территориально-административной единицы - сумма поступлений в местный бюджет и поэтому необходимо в полной мере использовать все возможности увеличения собираемости налогов и сборов с юридических и физических лиц.

Исполнение местного бюджета зависит от результатов работы предприятий и организаций, расположенных на территории административно-территориальной единицы.

Что касается исполнения местных бюджетов через систему государственного казначейства, реализация стоящей задачи повысит качество управленческих решений в плане использования бюджетных средств, как на уровне их распорядителей, так и на уровне руководителей районных и городских исполнительных комитетов.

Целью дипломной работы является определение роли местных бюджетов в развитии района, определение путей сбалансированности местных бюджетов. Практической базой исследования послужил материал финансового отдела администрации Заводского района города Минска.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

-рассмотреть основные теоретические аспекты, связанные с понятием и сущностью местных бюджетов, процедуру составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов;

-определение состава и структуры доходов и расходов местного бюджета на примере районного бюджета и определить проблемы, возникающие в процессе исполнения бюджета, выявить пути их решения;

-рассмотреть порядок и условия организации финансового контроля на региональном уровне;

-проанализировать исполнение бюджета района за 2003-2006 годы;

-определить проблемы, возникающие в процессе исполнения бюджета и выявить пути их решения.

При выполнении дипломной работы предполагается изучить законодательную базу Республики Беларусь, которой руководствуются финансовые управления и отделы при оформлении анализов и отчетов, а также специальную литературу из отечественной и зарубежной печати.

Статистической базой исследования послужил практический материал финансового отдела администрации Заводского района, городского финансового управления г. Минска.

местный бюджет финансовый утверждение

1. Содержание и роль местных бюджетов

1.1 Роль местных бюджетов в развитии района

Финансовая система государства представляет собой совокупность различных звеньев финансовых отношений (финансовых институтов), урегулированных финансово-правовыми нормами, с помощью которых государство создает, разделяет и использует централизованные и децентрализованные фонды средств [11].

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

Местные исполнительные и распорядительные органы, Советы депутатов в пределах своей компетенции самостоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполняют бюджеты исходя из общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на соответствующей территории. Вмешательство любых органов в процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Беларусь [14].

В соответствии с принципом материально-финансовой самостоятельности местные представительские и исполнительные органы власти для исполнения возложенных на них обязанностей формируют, распределяют и используют централизованные фонды средств.

Через местные финансы государство активно проводит социальную политику, финансируя местные учреждения образования, медицины, коммунального обслуживания населения и т.д. С государственного бюджета в местные бюджеты передаются средства в виде дотаций. Этим самым государство влияет на выравнивание социально экономического развития территорий. Сущность местных финансов. Во-первых, это экономические отношения, которые отображают движение средств, например:

-формирование доходной и расходной части местных бюджетов;

-межбюджетные отношения;

-перечисления в местные бюджеты налогов и других обязательных платежей предприятиями разных форм собственности;

-деятельность предприятий по созданию фондов средств разнообразного назначения;

-создание и функционирование благотворительных фондов и т.д.

Все указанные выше экономические отношения имеют распределительный и перераспределительный характер, поскольку с движением средств изменяется и их собственник [5].

Структура бюджета города Минска приведена на рис. 1.1.

Рис.1.1. Структура бюджета города Минска

Например, часть прибыли предприятий в виде налогов удерживается в бюджет, перераспределяется на рассмотрение органов местной власти. О местных финансах как о перераспределительной категории можно говорить с точки зрения сбалансирования доходов и расходов местных бюджетов.

Целью финансовой деятельности местных органов власти является удовлетворение общественных интересов и потребностей и содействие социально-экономическому развитию региона. Другое проявление сущности местных финансов - социальное.

Выявляются различные отношения между участниками производственной и непроизводственной сферы, с одной, стороны, и предприятиями и государством, с другой, например:

-финансирование учреждений и организаций образования, культуры, науки, охраны здоровья, физической культуры, молодежной политики, социального обеспечения и социальной защиты населения;

-использование местных финансовых ресурсов на: мероприятия по охране окружающей природной среды, обновление памятников природы и культуры, которые находятся в ведомстве соответствующих органов власти; на облагораживание городов, сел, поселков, содержание и капитальный ремонт жилищного фонда и объектов коммунального назначения, сети путей соответствующего подчинения; на содержание органов самоуправления; на защиту прав потребителей и т.д.

Даже такой неполный перечень путей перераспределения централизованных фондов средств (в виде бюджета и внебюджетных фондов) указывает на решающую роль местных финансов в обеспечении конституционных прав граждан.

Местные финансы - это экономические отношения, связанные с формированием централизованных и децентрализованных фондов средств, и использование их на обеспечение социальных потребностей и социально-экономического развития территорий [1].

Материальной основой местных финансов являются централизованные и децентрализованные фонды средств. Местные финансовые ресурсы - это фонды средств, которые создаются и используются на социальное и экономическое развитие регионов. Важной с точки зрения методологии является структуризация местных финансовых ресурсов.

Структурный метод дает возможность не только показать совокупность финансовых отношений, а и выявить характер взаимосвязи между элементами системы. Это в свою очередь дает возможность сделать и количественный и качественный анализ местных финансовых ресурсов.

При проведении анализа местных финансовых ресурсов необходимо учитывать, что существует взаимосвязь между разными звеньями финансовой системы Республики Беларусь.

Это должно учитываться органами местного самоуправления в своей финансовой деятельности. Финансовая деятельность является особой отраслью управления, специальное задание которой - мобилизация, распределение и использование фондов средств.

Финансовая деятельность местных органов власти должна строится на таких принципах:

1) принцип взаимосвязи и взаимозависимости - отображает влияние финансовой политики государства, местных органов власти на все элементы системы региональных финансовых ресурсов;

2) принцип полноты - учет всех возможных региональных финансовых ресурсов;

3) принцип комплектности - отображает взаимосвязь между элементами местных финансов, показатели местных бюджетов во взаимосвязи с социально- экономическим развитием регионов;

4) принцип учета и контроля за местными финансами;

5) принцип законности и соблюдения финансовой дисциплины;

6) принцип самостоятельности в управлении местными финансами.

Существует мнение, что только такое расширение понимания сущности местных финансов, структуры и принципов формирования местных финансовых ресурсов дает возможность органам местного самоуправления реализовать основное их задание - социальное и экономическое развитие территорий, приводит к их финансовой независимости.

Финансовая независимость органов местного самоуправления - важное условие построения демократического государства, от финансовых возможностей зависят в конечном итоге реальные властные функции государства.

Финансовую независимость местного самоуправления необходимо рассматривать, прежде всего, как экономический простор для его деятельности в пределах определенной территории на принципах экономической эффективности и экономической целесообразности. Приоритетным условием должна быть совокупность территориальных интересов, которые отображают особенности экономических и социальных условий региона. Под финансовой независимостью местного самоуправления понимается возможность самостоятельного решения вопросов комплексного финансового обеспечения экономичного и социального развития данной территории, которые входят до компетенции соответствующего уровня местного самоуправления.

Реальность экономической, в том числе финансовой, независимости органов местного самоуправления возможна при соблюдении таких принципов:

1) местные органы власти имеют достаточное количество собственных источников доходов, которые соответствуют их полномочиям;

2) в связи с тем, что масштабы функций и финансовые возможности должны постоянно корригироваться в результате экономических, социальных и демографических изменений, реформы местных органов власти должны быть нацелены на постоянную переоценку и достижение баланса между государственными и местными функциями и доходами;

3) какое-либо решение, которое принимается органами законодательной и исполнительной власти, если оно предусматривает определенные расходы, должно иметь финансовое обоснование;

4) обеспечение гибкости системы финансирования, то есть действующее законодательство должно давать возможность оперативно решать вопросы относительно уточнения или изменения объемов и источников финансирования;

5) широкое участие предпринимательских структур, размещенных на данной территории, в финансовом обеспечении предоставления услуг, отнесенных к компетенции местных органов власти.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующее заключение, что местные финансы, органы местного самоуправления играют очень важную роль в бюджетном процессе государства. С их помощью производится финансирование бюджетных учреждений, находящихся на территории данного совета, их работа позволяет вышестоящим органам иметь представление о положении дел определенной территории и тем самым строить бюджетную политику всего государства. Финансовая независимость органов местного самоуправления - важное условие построения демократического государства. От финансовых возможностей зависят в конечном итоге реальные властные функции государства.

1.2 Состав доходов и расходов местных бюджетов

Доходы местных бюджетов представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств района. Формой реализации этих отношений являются различные виды платежей - налоговые и неналоговые. Доходы могут также принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц.

Сущностными признаками доходов местных бюджетов являются безвозмездность и безвозвратность.

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь [1].

Установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь.

Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В местный бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

Дотация - это денежные средства, выделенные из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета.

Субсидия - денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы.

Субвенции - денежные средства, выделенные из вышестоящих бюджетов на выполнение целевых программ и мероприятий.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в качестве дохода того бюджета, который является получателем этих средств.

Доходы, зачисляемые в местные бюджеты, распределяются между областными, районными, городскими бюджетами, бюджетами поселков городского типа и сельсоветов в зависимости от территориального уровня местных Советов депутатов в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Предусмотрены следующие меры по сокращению налоговой нагрузки и упорядочению местных налогов и сборов в 2007 году:

1) отмена чрезвычайного налога, взимаемого в 2006 году по ставке

3 процента от фонда заработной платы, который увеличивает затраты плательщиков и снижает налогооблагаемую прибыль. Кроме того, поступления данного налога не носят целевого характера, т.е. напрямую не связаны с объемом расходов на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2) отмена отчислений в государственный фонд содействия занятости (в текущем году взимается по ставке 1 процент от фонда заработной платы);

3) установление единой предельной ставки местных налога с продаж товаров в розничной торговле и налога на услуги в размере

7 процентов, вместо действующих в 2006 году дифференцированных ставок (налога на продажу импортных товаров - до 15 процентов, других товаров - до 5 процентов и налога на услуги - до 10 процентов). Это позволит упростить их исчисление, увеличить облагаемую базу и учесть международную практику применения налога с продаж.

Общая сумма доходов консолидированного бюджета на 2007 год, включая средства ФСЗН, прогнозируется в объеме 39808,2 млрд. рублей (с ростом 111,9 процента), или на уровне 43,5 процента к ВВП (ожидаемое исполнение 2006 года - 46,1 процента к ВВП). Объем доходов бюджета без учета средств ФСЗН определен в сумме 29834,9 млрд. рублей (рост на 10 процентов), или 32,6 процента к ВВП (в 2006 году - 35,2 процента к ВВП).

Основную долю в структуре доходов консолидированного бюджета (без учета средств ФСЗН и государственных целевых бюджетных фондов) составляют следующие налоговые доходы: налог на добавленную стоимость - 8286,0 млрд. рублей (35,6 процента), налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, - 3993,9 млрд. рублей (17,1 процента), акцизы - 2810,7 млрд. рублей (12,1 процента), подоходный налог - 2744,9 млрд. рублей (11,8 процента), доходы от внешнеэкономической деятельности - 2371,6 млрд. рублей (10,2 процента).

Реализация предлагаемых мер обеспечит снижение налоговой нагрузки в 2007 году на 0,7 процентных пункта к ВВП (суммарно - около 601 млрд. рублей). При этом учтено компенсирующее увеличение доходов бюджета за счет роста налогооблагаемой прибыли.

В условиях отмены отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2007 году финансирование расходов указанного фонда, за исключением расходов на содержание территориальных органов службы занятости, предлагается осуществлять за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН), а территориальных органов службы занятости - за счет средств местных бюджетов.

Бюджет города Минска на 2007 год был утвержден 24 сессией Минского городского Совета депутатов (см. приложение 1).

Доходная часть бюджета администрации Заводского района города Минска формируется за счет налогов, других обязательных платежей и иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В 2007 году доходная часть бюджета администрации Заводского района города Минска включает в себя следующие поступления:

1) Налоговые доходы:

-налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые физическими лицами и организациями (подоходный налог, подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района));

-налоги на собственность: налоги за недвижимое имущество (налог на недвижимость за незавершенное строительство, земельный налог с юридических и физических лиц), налоги на остаточную стоимость имущества (налог на недвижимость организаций и физических лиц);

-налоги на товары и услуги: налоги от выручки реализации товаров, работ, услуг ( налог с продаж товаров в розничной торговле, другие налоги и сборы от выручки от реализации товаров, работ, услуг, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц), налоги на отдельные товары (акцизы на вермуты и вина), налоги и сборы на отдельные виды деятельности (налог на услуги), осуществление деятельности (сбор с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц), сбор за государственную регистрацию и выдачу документов, лицензионные сборы, налог за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов);

-другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи ( иные налоги и сборы и обязательные платежи, государственная пошлина);

2) Неналоговые доходы:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности: доходы от размещения денежных средств бюджетов (проценты, уплачиваемые банками за пользование денежными средствами);

-доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности: доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности (арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, поступления от сдачи в аренду зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в государственной собственности), административные сборы и платежи (сборы взимаемые органами Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел и инспекциями государственного технического надзора республиканских органов государственного управления), доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (возмещение расходов по содержанию детей, находящихся на государственном обеспечении), доходы от реализации государственного имущества (доходы от отчуждения бюджетными организациями имущества, приобретенного за счет бюджетных средств);

-административные штрафы и экономические санкции, удержания: административные штрафы и экономические санкции, удержания (экономические санкции, налагаемые налоговыми органами, административные штрафы, налагаемые налоговыми органами, экономические санкции, налагаемые другими уполномоченными органами);

-прочие неналоговые доходы;

Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе расчетных показателей по доходам и расходам, доводимых ежегодно в законе Республики Беларусь на планируемый финансовый год вышестоящим финансовым органом, и нормативов бюджетной обеспеченности на одного жителя, иных социальных нормативов.

В 2007 году в полном объеме зачисляются в бюджеты областей и г. Минска:

Налоги и сборы:

-подоходный налог с физических лиц;

-налог на недвижимость;

-земельный налог;

-налог при упрощенной системе налогообложения;

-акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным (кроме акцизов на указанные товары, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон в соответствии с пунктом 3 статьи 4 настоящего Закона);

-единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

-налог на игорный бизнес;

-сбор за услуги;

-сбор с пользователей;

-целевые сборы;

-другие налоги и сборы в соответствии с настоящим Законом.

Неналоговые доходы:

-за пользование банками денежными средствами местных бюджетов;

-плата за размещение наружной рекламы;

-средства, полученные от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

-арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются местные исполнительные и распорядительные органы;

-иные поступления в соответствии с законодательством Республики Беларусь[4].

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня в соответствии с законодательством вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1) налог с продаж товаров в розничной торговле.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

По налогу с продаж товаров в розничной торговле:

объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров, сохранив на 2006 год перечень таких товаров, установленный Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива);

налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле;

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15 процентов налоговой базы, других товаров - 5 процентов налоговой базы [4].

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

2) сбор за услуги.

Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

По налогу на услуги:

объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг;

налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги;

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

3) целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района).

Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По целевым сборам:

объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

налоговая база определяется:

для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей;

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3 процентов налоговой базы, в том числе:

транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее 2 процентов;

сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1 процента.

Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Порядок уплаты целевых сборов организациями, имеющими филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

4) сборы с пользователей.

Плательщиками сборов с пользователей являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По сборам с пользователей:

объектами налогообложения являются:

парковка (стоянка) в специально оборудованных местах;

осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

осуществление охоты и рыболовства;

размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках;

осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения;

налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются едиными для всей территории области и г. Минска.

Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей;

При увеличении расходов Совет депутатов самостоятельно решает вопрос сбалансированности бюджета.

Расходы бюджета - экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному признакам.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется по их видам, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная показывает их величину [13].

Активная роль государства в экономической жизни общества, осуществлении социальных преобразований обусловливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов. Оно обусловлено рядом факторов:

природой и функциями государства,

уровнем социально-экономического развития страны,

разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством,

формами предоставления бюджетных средств,

административно-территориальным делением государства и т.д.

Бюджетная классификация расходов включает в себя функциональную, ведомственную и экономическую (предметную) классификацию расходов.

Функциональная классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов.

Функциональная классификация состоит из: разделов, определяющих расходование бюджетных средств на выполнение функций государства; подразделов, конкретизирующих направление средств на осуществление деятельности государства в определенной области в пределах разделов; видов, детализирующих направление бюджетных средств в пределах подразделов, параграфов, определяющих расходование средств на конкретные мероприятия и направления деятельности, классификация по которым утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

Ведомственная классификация расходов республиканского и местных бюджетов является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по государственным органам и организациям в соответствии с законодательством. Ведомственная классификация расходов является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из соответствующего бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов.

Экономическая (предметная) классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций по их экономическому содержанию. В данной классификации принято четыре уровня классификационной структуры:

категория расходов: текущие, капитальные, кредитование за вычетом погашения;

предметная статья: закупки товаров и оплата услуг, выплата процентов, субсидии и текущие трансферты, капитальные вложения в основные фонды и другие;

подстатья: заработная плата рабочих и служащих, начисления на заработную плату, приобретение оборудования и предметов длительного пользования и другие;

элемент расходов: основной оклад гражданских служащих, приобретение непроизводственных оборудования и предметов длительного пользования и другие [6].

Экономическая классификация расходов показывает те виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами.

Приоритетными направлениями бюджетно-финансовой политики государства на 2007 год являются повышение благосостояния населения и финансирование здравоохранения, образования, строительства жилья, а также мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Осуществление расходов достигается при помощи бюджетного финансирования [4].

Смета расходов администрации Заводского района предусматривает следующие расходы по ведомственной бюджетной классификации:

1) государственные органы общего назначения;

2) национальная оборона;

3) жилищно-коммунальные услуги;

4) здравоохранение;

5) физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации;

6) образование;

7) социальная политика.



1.3 Порядок составления, рассмотрения и утверждения местных бюджетов

Каждый местный Совет депутатов самостоятельно формирует свой бюджет, базируясь на:

- закрепленных источниках доходов;

- нормативах отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей, установленных законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями местных Советов депутатов для соответствующих бюджетов;

- дополнительных источниках, установленных местными Советами депутатов;

- суммах дотаций, субвенций и субсидий, получаемых из вышестоящих бюджетов;

- потребности в расходах на финансирование мероприятий по экономическому и социальному развитию.

Порядок и сроки составления местных бюджетов устанавливаются местными исполнительными и распорядительными органами. Составление местных бюджетов производится местными финансовыми органами (бюджетов городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов - исполнительными и распорядительными органами) на основании прогнозных показателей по доходам и расходам местных бюджетов и получаемых соответственно от Министерства финансов или вышестоящих исполнительных и распорядительных органов прогнозных расчетных показателей, принятых для определения нормативов отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в эти бюджеты, сумм дотаций [7].

Составленные проекты местных бюджетов вносятся для рассмотрения в соответствующие местные исполнительные и распорядительные органы. Одновременно представляются предложения о нормативах отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты.

Исполнительные и распорядительные органы рассматривают проекты местных бюджетов (областного, районного, городского бюджета, бюджета поселка городского типа и сельсовета) и нормативы отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и представляют соответствующим местным Советам депутатов:

- проект местного бюджета с выделением доходов и расходов в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;

- предложения о нормативах отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и о размере оборотной кассовой наличности по бюджету;

- проект решения местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год;

- прогноз консолидированного бюджета административно-территориальной единицы.

В утвержденном местным Советом депутатов бюджете устанавливаются:

- доходы местного бюджета в общей сумме и по видам налогов и других обязательных платежей в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;

- расходы местного бюджета в общей сумме, по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации Республики Беларусь и по ведомственной бюджетной классификации;

- превышение доходов над расходами бюджета или расходов над доходами бюджета (дефицит бюджета), источники финансирования дефицита бюджета;

- размеры резервных и целевых бюджетных фондов, а также размер оборотной кассовой наличности;

- размер дефицита нижестоящего бюджета в пределах уровня, утвержденного вышестоящим местным Советом депутатов;

- нормативы отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты [7].

Утвержденные местными Советами депутатов местные бюджеты публикуются в печати в соответствии со статьей 11 настоящего Закона.

Местные исполнительные и распорядительные органы, местные финансовые и налоговые органы организуют исполнение местных бюджетов, обеспечивают поступление всех предусмотренных доходов и расходование бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением.

Местные бюджеты исполняются в соответствии с бюджетной росписью, которая составляется местными финансовыми органами или соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами согласно утвержденному бюджету.

Исполнительные и распорядительные органы городов с районным делением могут предоставлять право исполнения городского бюджета в части финансирования бюджетных учреждений и организаций, расположенных на территории районов в городе, местным администрациям районов в соответствии со сметами расходов, утвержденными в установленном порядке.

В случае возникновения временных кассовых разрывов при исполнении местных бюджетов по ходатайствам местных исполнительных и распорядительных органов могут быть выданы займы и ссуды из областных и районных бюджетов соответствующим исполнительным и распорядительным органам. Возврат полученных займов и ссуд производится в пределах текущего финансового (бюджетного) года. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь и соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами вышестоящего уровня. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению производится местными финансовыми и налоговыми органами [15].

Минский городской исполнительный комитет в соответствии со статьей 34 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» рассматривают проекты местных бюджетов (областного, районного, городского бюджета, бюджета поселка городского типа и сельсовета) и нормативы отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и представляет местному Совету депутатов:

- проект местного бюджета с выделением доходов и расходов в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;

- предложения о нормативах отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и о размере оборотной кассовой наличности по бюджету;

- проект решения местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год;

-прогноз консолидированного бюджета административной территориальной единицы.

Представленный проект местного бюджета рассматриваются постоянной комиссией местного Совета депутатов в соответствии с утвержденными о них Положениями, которые по результатам их рассмотрения готовят заключение о проекте бюджета.

В соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» утверждается местный бюджет решением местного Совета депутатов.

В соответствии со статьей 34 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в утвержденном местным Советом депутатов бюджете устанавливаются:

-доходы местного бюджета в общей сумме и по видам налогов и других обязательных платежей и иных поступлений в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь

-расходы местного бюджета в общей сумме, по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации Республики Беларусь и по ведомственной бюджетной классификации

-превышение доходов над расходами бюджета (профицит бюджета) или расходов над доходами бюджета (дефицит бюджета), источники финансирования дефицита бюджета (если они имеются в бюджете на планируемый финансовый (бюджетный) год)

-размеры резервных и целевых бюджетных фондов, а также размер оборотной кассовой наличности;

-размер дефицита нижестоящего бюджета в пределах уровня, утвержденного вышестоящим местным Советом депутатов (если он имеется в бюджете на планируемый финансовый (бюджетный) год);

-нормативы отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты;

-суммы дотаций, субсидий, субвенций, передаваемых в нижестоящие бюджеты.

Утвержденный местным Советом депутатов местный бюджет публикуются в печати в соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах».

После утверждения республиканского бюджета и нормативов отчислений в бюджеты областей и города Минска от республиканских налогов и других обязательных платежей начинается разработка областных бюджетов и прогнозных расчетных показателей по доходам и расходам бюджетов районов и городов для определения нормативов отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в эти бюджета и сумм дотаций, субвенций и субсидий.

Администрация Заводского района г. Минска самостоятельно формирует свой бюджет, базируясь на:

-закрепленных источниках доходов;

-нормативных отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей, установленных законом «О бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год» и решениями Совета депутатов;

-дополнительных источниках, установленных Советами депутатов;

-суммах дотаций, субвенций и субсидий, получаемых из вышестоящих бюджетов;

-потребности в расходах на финансирование мероприятий по экономическому и социальному развитию.

Составлению прогнозных показателей по доходам и расходам предшествует работа по определению ожидаемого исполнения по доходам и расходам бюджета за текущий год, проводиться анализ отчетных данных, систематизируется для учета в проекте нормативные акты, поручения органов государственного управления о приоритетном развитии в планируемом году отдельных отраслей экономики и социальной сферы. Расчеты базируются на использовании прогнозных макроэкономических показателей развития республики в планируемом году.

Составленный проект местного бюджета вносится для рассмотрения в администрацию Заводского района города Минска.

Минский исполком в соответствии со статьей 34 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» рассматривают проекты местных бюджетов (областного, районного, городского бюджета, бюджета поселка городского типа и сельсовета) и нормативы отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и представляет местному Совету депутатов:

проект местного бюджета с выделением доходов и расходов в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;

предложения о нормативах отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты и о размере оборотной кассовой наличности по бюджету;

проект решения местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год;

прогноз консолидированного бюджета административной территориальной единицы.

В соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» утверждается местный бюджет решением местного Совета депутатов.

В соответствии со статьей 34 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в утвержденном местным Советом депутатов бюджете устанавливаются:

-доходы местного бюджета в общей сумме и по видам налогов и других обязательных платежей и иных поступлений в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь

-расходы местного бюджета в общей сумме, по разделам и подразделам функциональной бюджетной классификации Республики Беларусь и по ведомственной бюджетной классификации

-превышение доходов над расходами бюджета (профицит бюджета) или расходов над доходами бюджета (дефицит бюджета), источники финансирования дефицита бюджета (если они имеются в бюджете на планируемый финансовый (бюджетный) год)

-размеры резервных и целевых бюджетных фондов, а также размер оборотной кассовой наличности;

-размер дефицита нижестоящего бюджета в пределах уровня, утвержденного вышестоящим местным Советом депутатов (если он имеется в бюджете на планируемый финансовый (бюджетный) год);

-нормативы отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей в нижестоящие бюджеты;

-суммы дотаций, субсидий, субвенций, передаваемых в нижестоящие бюджеты.

Утвержденный местным Советом депутатов местный бюджет публикуются в печати в соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах».

1.4 Порядок исполнения местных бюджетов

Исполнение местных бюджетов осуществляется по росписи доходов и расходов с поквартальным распределением, составляемой в соответствии с утвержденным бюджетом и с учетом изменений, внесенных в процессе исполнения бюджета на основании постановлений Правительства Республики Беларусь, решений местных Советов депутатов в пределах предоставленных им прав, местных финансовых органов в течении финансового года.

В случае временных кассовых разрывов при исполнении местных бюджетов по ходатайствам местных исполнительных и распорядительных органов могут быть выданы процентные и беспроцентные ссуды из областных и районных бюджетов соответствующим исполнительным и распорядительными органами со сроками погашения в пределах текущего финансового года.

Исполнение местных бюджетов начинается 1 января и заканчивается 31 декабря календарного года. По окончании года в течение месяца завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Заключительные обороты по бюджету производятся в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Республики Беларусь [1].