Расследование незаконного получения кредита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Методика расследования незаконного получения кредита

1.1 Криминалистическая характеристика преступления

1.2 Особенности возбуждения уголовного дела и планирования первоначального этапа расследования

1.3 Особенности тактики следственных действий при расследовании преступления

Глава 2. Методика расследования злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности

2.1 Криминалистическая характеристика преступления

2.2 Особенности возбуждения уголовного дела и планирования первоначального этапа расследования

2.3 Особенности тактики следственных действий при расследовании преступления

Глава 3. Методика расследования мошенничества в кредитно-финансовой сфере

3.1 Криминалистическая характеристика преступления

3.2 Особенности возбуждения уголовного дела и планирования первоначального этапа расследования

3.3 Особенности тактики следственных действий при расследовании преступления

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Тема дипломной работы определена как «Методика расследования преступлений сфере экономической деятельности». Актуальность и значимость избранной для исследования темы заключается в том, что сфера экономической деятельности является областью наиболее активной противоправной деятельности, особенно банковская сфера кредитно-финансовой системы. Это обусловлено несовершенством механизма кредитных операций, отсутствием контроля за их поведением, а также за законностью получения и использования кредитов, не осуществлением надлежащей проверки обоснованности выдачи денежных средств кредитором, что ведет к невозвращению этих средств, получаемых по кредитным договорам.

Лавров И.Л. в работе отмечал, что: «Современная кредитно-денежная система находится в кризисном состоянии из-за несовершенства существующих банковских технологий, отставания законодательного процесса, активного внедрения в ее деятельность организованной преступности».

Автор считает, что кредитно-денежная система действительно находится в кризисном состоянии, именно поэтому отмечается стремительный рост таких преступлений, как незаконное получение кредита, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, мошенничество в кредитно-финансовой сфере.

Образцов В.А. рассматривал «кредитно-банковскую систему как механизм обеспечения стабильного развития экономики, поэтому обострение криминальной обстановки в этой сфере является серьезной угрозой экономической безопасности страны».

Автор считает, что кредитно-банковская система действительно играет важную роль в обеспечении функционирования в кредитной сфере, так как именно с кредитными отношениями связаны все отрасли экономики, и ослабление кредитно-банковской системы повлечет за собой усиление криминального давления на всю экономику.

Арутенян В.А. в работе отразил главные причины развития и распространения преступности в кредитно-финансовой сфере: «Это опережающий рост доходов против низких темпов развития потребительского рынка, система распределения материальных благ. Развитие преступности в сфере кредитования происходило на фоне борьбы стимулирующих и сдерживающих факторов. К факторам, стимулирующим правонарушения в сфере кредитования относятся следующие: рост материальных потребностей определенной части населения вместе с ростом их доходов; опережающая динамика доходов в сравнении с ростом производительности труда; относительно низкие темпы роста производства потребительских товаров и услуг; возрастание потребностей вложить в недвижимость денежные средства, как способ спасения от инфляции; накопление крупных денежных средств у предпринимателей, занимающихся нелегальным бизнесом; стремление населения поднять свои доходы, используя в этих целях незаконные способы; нестабильность социальной, политической, межнациональной обстановки; ослабление государственных структур власти; ослабление правоприменительной практики борьбы с экономическими преступлениями; жесткое налоговое законодательство при отсутствии надлежащей системы контроля за его исполнением, которое способствует развитию незаконных форм экономической деятельности, сокрытию доходов, подкупам государственных чиновников - все это провоцирует рост экономической преступности в стране. К сдерживающим факторам преступлений в сфере кредитования относятся: жесткое хозяйственное и уголовное законодательство в сочетании с практикой работы правоохранительных органов, ограниченность запросов населения из-за недостатка денежных средств и дефицита различной экономической информации».

Автор действительно считает, что рост экономических преступлений в кредитно-финансовой сфере увеличивается из-за определенных факторов, которые способствуют развитию преступности в данной сфере. По мнению автора к данным факторам можно отнести: стремление населения увеличить свои доходы, используя незаконные способы; ослабление правоприменительной практики борьбы с экономическими преступлениями.

Научная новизна исследования. В работе проведено комплексное изучение особенностей, присущих экономическим преступлениям в кредитно-финансовой сфере, а также предложена методика расследования указанной категории преступлений. Исследована криминалистическая характеристика незаконного получения кредита, злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, мошенничества в кредитно-финансовой сфере, представлены особенности возбуждения уголовного дела, рассмотрены следственные действия первоначального и последующих этапов расследования и предложены рекомендации по их производству.

Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что данное исследование посвящено методике расследования экономических преступлений в сфере кредитования, определяется возможностью использования выводов и рекомендаций, возникающих при расследовании и раскрытии рассматриваемых преступлений.

Основной целью дипломной работы является всестороннее и полное изучение таких вопросов, как: незаконное получение кредита, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, мошенничество в кредитно-финансовой сфере.

Для достижения указанной цели автором определены следующие задачи исследования: осветить криминалистические аспекты преступлений, совершаемых в сфере кредитования, изложить основные способы совершения преступлений, особенности возбуждения уголовных дел, производство отдельных следственных действий на первоначальной этапе и специфику использования специальных знаний при расследовании преступлений в кредитно-финансовой сфере.

преступление кредит погашение расследование

Глава 1.Методика расследования незаконного получения кредита

1.1 Криминалистическая характеристика преступления

Кредит (от латинского слова creditum - верить) в гражданском и финансовом праве означает ссуду денежных средств на условиях возвратности, представляемую одним юридическим лицом (от латинского слова creditor - веритель) другому лицу - заемщику на условиях, определенных кредитным договором.

Государственный целевой кредит - это ссуда, выделяемая государством из бюджета на реализацию конкретных целевых программ. Целевое назначение кредита предусматривает выделение государственного кредита, где указываются его размеры, сроки, условия предоставления и круг поручателей. Существуют денежные кредиты (статья 819 гражданского кодекса Российской Федерации), товарные (статья 822 Гражданского кодекса Российской Федерации) и коммерческие (статья 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). При денежном кредите банк или кредитная организация обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. При товарном кредите одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. При коммерческом кредите могут предоставляться как деньги, так и вещи, определяемые родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг, предусмотренных договором.

Кредитные операции - это отношение между кредитором и заемщиком по предоставлению определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности и возвратности. Заемщиком являются юридические и физические лица. Кредитором являются коммерческие банки и другие кредитные учреждения. Обеспеченность кредита - это система мер, предоставляемых заемщиком в качестве гарантии возврата денежных средств (кредита) и выплаты процентов. Платность кредита - это установленная кредитором процентная ставка за пользование кредитом, которую уплачивает заемщик. Возвратность означает погашение заемщиком полученной ссуды и процентов за пользование кредитом в установленные договором сроки. Срочность кредита - период пользования заемщиком выделенной ему банком ссудой. Целевой характер кредита основывается на том, что денежные средства выдаются кредитором на выполнение строго определенных задач, которые формулируются в кредитной заявке и подтверждаются договорами заключенных заемщиком хозяйственных сделках.

Под хозяйственным положением заемщика понимается совокупность обстоятельств, характеризующих деятельность заемщика, ведение им хозяйства. А финансовое состояние заемщика определяется как система данных о наличии, формировании, использовании и размещении денежных средств предприятием, индивидуальным предпринимателем, частным лицом. Под сведениями о хозяйственном положении либо финансовой деятельности понимают данные о балансе, прибылях и убытках, основных средствах, о собственности, имущественных правах и обязательствах, наличии заказов на продукцию или услуги.

Незаконное получение кредита состоит в передаче ложных сведений о материально-правовых основаниях для получения кредита. Незаконное получение кредита - это получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении, либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб.

Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению считается тогда, когда заемщик получает государственный целевой кредит, который используется не на цели, обозначенные в кредитном договоре (например, на развитие производства), а на другие цели (например, для приобретения автомашин или оргтехники).

Предоставлением заведомо ложных сведений кредитору является их передача лицу (группе лиц), принимающему решение о кредите, причем сведения должны быть оформлены в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов и подписаны правомочным лицом (или удостоверены иным образом). К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении могут относиться, например, неверные данные об учредителях предприятия, поддельные договоры о заключенных хозяйственных сделках, неправильно указанные сроки реализации. К заведомо ложным сведениям о финансовом состоянии заемщика могут относиться фальсифицированные данные о стоимости оборотных средств, объеме полученной прибыли, поддельные балансы, приложения к ним.

Анализ следственной практики показывает, что снижение преступных действий, связанных с незаконным получением кредита, зависит от качества проведения банками проверки подлинности и достоверности представленных заемщиков документов, его кредитоспособности, экономической обоснованности кредитуемых мероприятий. На данном этапе кредитных правоотношений у банков имеется возможность установить недобросовестных заемщиков. При незаконном получении кредита виновный рассчитывает на временное пользование деньгами, полученными обманным путем.

Обязательным условием уголовной ответственности является причинение крупного ущерба, под которым понимаются стоимость, доход либо задолженность в сумме, превышающей двести пятьдесят тысяч рублей, особо крупным - один миллион рублей (примечание к статье 169 Уголовного кодекса Российской Федерации).

В процессе расследования незаконного получения кредита наиболее существенными являются данные, составляющие криминалистическую характеристику преступлений о подготовке к совершению противоправных деяний, способах субъектов преступлений.

Комплекс подготовительных действий включает: проработку плана на получение кредита и его использование в личных целях; выбор партнеров для предлагаемой сделки, под которую будет включен кредит; выбор кредитной организации, где возможно получение кредита; сбор образцов документов (бланков), печатей, подписей или их изготовление; составление текста заявления (с просьбой предоставить кредит) и других документов, требующихся для его рассмотрения (данные о финансовом состоянии; контракты с партнерами, которые подтверждают целевое использование кредита).

Способы совершения рассматриваемого преступления включают предоставление от имени организации, индивидуального предпринимателя документации, содержащей ложные сведения о финансово-хозяйственном положении (вручение кредитору годового баланса, содержащего завышенные данные о финансовом положении). К способам незаконного получения кредита можно отнести:

1. Обман или злоупотребление доверием (предоставление подложных или полученных обманным путем гарантийных писем или поручительств от солидных государственных либо коммерческих структур, выдача кредита без предварительной проверки кредитоспособности, в том числе из тех клиентов, которые ранее получали кредит в этой организации);

2. Шантаж и вымогательство. При шантаже преступники требуют выдать кредит под угрозой применения насилия или распространения сведений, невыгодных для кредитора (руководителей кредитующей организации или его близких). Вымогательство может осуществляться в виде угроз или шантажа как по отношению к сотрудникам банка, так и по отношению к заемщикам. Такой способ характерен для организованных преступных групп и связан с причинением крупного материального ущерба;

3. Лжепредпринимательство - создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Чаще всего такие фирмы регистрируются на подставное лицо, иногда по украденному паспорту. Цель создания таких фирм - получение кредита и последующее его использование в личных целях;

4. Злоупотребление должностными полномочиями и их превышение. Как правило, этому предшествует предварительный сговор частных предпринимателей или руководителей организации, желающих получить кредит с последующим использованием его в личных интересах с лицами, выполняющими управленческие функции в кредитной организации. Нередко это связано с умышленным нарушением работником органа управления (банка) требований нормативных правовых актов или положений учредительных документов при принятии решения о выдаче кредита;

5. Незаконная передача лицу, выполняемому управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества за совершение действий в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением. К примеру, за незаконное предоставление льгот заемщику;

6. Подделка документов в целях незаконного получения кредита. Например, предоставление фиктивных документов о якобы заключенных договорах, сделках, которые предоставляются в банк в качестве обоснования кредита.

Примером незаконного получения кредита по Сахалинской области является уголовное дело в отношении Кузнецова А.В., который получил кредит в банке «Восток Экспресс» в размере 80.000рублей, предоставив в банк фиктивные документы на право получения указанных кредитных средств.

Характерным примером использования государственного целевого кредита не по прямому назначению по Сахалинской области является уголовное дело по обвинению Коробова Е.М., который, работая генеральным директором в фирме «Застава», получил кредит на развитие производства в размере 150.000рублей, а потратил данный кредит на свои личные нужды.

Важным элементом совершения преступлений в кредитно-финансовой сфере является такой фактор, как наличие у кредитуемой организации нескольких расчетных счетов. Это дает возможность хозяйственной структуре проводить операции по различным счетам, перечислять кредит не по основному расчетному счету, вводить в заблуждение кредитора при наличии претензий к основному расчетному счету.

Данные о способах сокрытия рассматриваемых преступлений связаны со способами их совершения. Способы сокрытия часто связаны с ликвидацией предприятий и финансово-кредитных учреждений, уничтожением документов, искажением бухгалтерской, статистической отчетности, переводом на другие должности или увольнением лиц, которым было что-то известно о ходе финансовой операции.

Незаконное получение кредита состоит в получении банковского, товарного и коммерческого кредита. Предметом преступного посягательства являются денежные средства. При товарном или коммерческом кредите предметом преступного посягательства могут быть предметы: промышленные и продовольственные товары, сырье, вычислительная техника.

Незаконное получение кредита совершается преимущественно лицами в возрасте 22-50 лет. Отсутствие несовершеннолетних, самостоятельно осуществляющих противоправные деяния, объясняется спецификой преступлений, совершение которых предполагает наличие жизненного опыта, соответствующей подготовки, представлений о предпринимательской деятельности. Как показывает статистика, значительное количество анализируемых преступлений совершается мужчинами. Женщины участвуют в совершении этих преступлений в группе с мужчинами и являются пособниками. Для лиц, совершающих данное преступление, характерен высокий образовательный уровень - более 65% преступлений совершено лицами с высшим и средним специальным образованием. Большинство из них участвует в финансово-коммерческой деятельности на разных уровнях (руководители, ведущие специалисты коммерческих структур, банков). Среди них имеются лица, владеющие информацией о деятельности кредитно-финансовых структур, знающие нормативно-правовую базу.

Личностным свойствам субъектов рассматриваемого преступления присущи: страсть к наживе, стремление к быстрому накоплению капитала любым способом, жадность, корысть. Выявление связей преступника, круга его делового и дружеского общения может помочь выдвижению версий о предполагаемых сообщниках и местах сокрытия похищенного, образе жизни, целях и мотивах преступлений. Например, нуждаемость в деньгах, желание утвердиться в определенных кругах или глазах знакомых, родных, могут дать следователю основания для выдвижения версий о мотивах преступлений, а также позволит избрать тактику следственных действий, позволяющих получить объективную информацию. Для организованных преступных групп, совершающих незаконное получение кредита, характерна небольшая численность (в пределах от 2 до 10 человек), простая организационная структура, члены которой имеют высокий образовательный уровень, а руководители и отдельные исполнители - преступный опыт.

1.2 Особенности возбуждения уголовного дела и планирования первоначального этапа расследования

Наиболее распространенными поводами к возбуждению уголовного дела являются материалы оперативно-розыскной деятельности Управления по борьбе с экономическими преступлениями, а также акты проверок контролирующих органов и заявления руководителей кредитных организаций. Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления. Практика расследования преступных посягательств в финансово-кредитной сфере показывает, что основной критерий для возбуждения уголовного дела - это наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления и перспективу рассмотрения и разрешения уголовного дела в суде. Материалы оперативно-розыскной деятельности Управления по борьбе с экономическими преступлениями - это документы о результатах оперативно-розыскной деятельности и проверок хозяйствующих субъектов. Управление по борьбе с экономическими преступлениями с целью выявления и раскрытия преступлений в кредитно-финансовой сфере осуществляет следующие оперативно-розыскные мероприятия: опрос граждан, наведение справок, сбор образцов для сравнительного исследования, исследование документов, наблюдение, оперативное внедрение. И только после этого, убедившись, что полученные материалы содержат сведения о наличии обстоятельств, указывающих на незаконное получение кредита, появляется повод для возбуждения уголовного дела.

Поводами к возбуждению уголовных дел о незаконном получении кредита являются: материалы органов дознания, содержащие результаты оперативных разработок; материалы, поступающие из контролирующих органов (налоговая инспекция, аудиторские фирмы); материалы, выделенные из других уголовных дел, а также поступившие из арбитражных судов общей юрисдикции (по гражданским делам); сообщения средств массовой информации, заявления и сообщения граждан.

Обстоятельствами, указывающими на признаки преступлений, могут являться: существенное нарушение процедуры выделения кредита из бюджетных средств (не по назначению); поддельные документы, представленные в обоснование кредитного запроса, гарантий возврата кредита, расходования полученных кредитов.

Чтобы установить данные обстоятельства, необходимо иметь комплекс документов (их копий), из содержания которых устанавливалось получение кредита. Для этого в налоговой инспекции следует запросить документы, отражающие получение денежной суммы заемщиком. Отдельную информацию о незаконном получении кредита можно получить при изучении следующих документов: заявка о выдаче кредита, гарантийное письмо, страховое свидетельство или договор, справка из налоговой инспекции о том, что предприятие состоит на учете. Данные документы должны находиться у оперативного работника, который проводит предварительную проверку о незаконном получении кредита, и внимательно изучаться в сопоставлении с содержащимися в них данными.

В процессе изучения документов оперативный работник Управления по борьбе с экономическими преступлениями, который проводит проверку, должен получить определенные данные, характеризующие незаконное получение кредита: общую характеристику заемщика (наименование организации-заемщика, получившей кредит, его организационно-правовая форма, структура, юридический и фактический адреса, номера счетов и наименования банков, в которых они открыты, данные руководителей коммерческой организации, распределение обязанностей, в частности кто имеет право заключать кредитные договоры и подписывать их); порядок получения кредитных ресурсов и их обеспечения (в тех случаях, когда такое имело место); результаты проведенной проверки (акт ревизии, аудиторской проверки); состояние бухгалтерского учета в проверяемой организации; выявлены ли нарушения порядка ведения учета, составлены ли приходные и расходные документы, в частности на кредитные ресурсы и товарные операции, связанные с кредитованием; позицию лиц, причастных к выявленному нарушению (заемщика, сотрудников организации-заемщика); содержание нормативных актов, регламентирующих кредитную операцию, по которой проводится проверка.

Для установления лиц, имеющих право подписи кредитных договоров и принимающих решение о выдаче кредита в банке, необходимо воспользоваться учредительными документами и штатным расписанием кредитующей организацией. После этого следует опросить работников банка, подписавших документы и принимавших решение о кредитовании, о мотивах принятого решения, об условиях и обязанностях процедуры выдачи, о личном впечатлении о заемщике. Необходимо ознакомиться и с документами, подтверждающими обеспечение кредита, постараться установить действительность такого обеспечения. При опросе страховщика, заемщика и его представителей установить собственников имущества, его количество, качество и стоимость.

При проведении предварительной проверки оперативные работники Управления по борьбе с экономическими преступлениями опрашивают работников предприятия-заемщика, получившего кредит, о целях его получения, знакомятся с бухгалтерскими документами, подтверждающими получение кредита. В процессе проведения предварительной проверки сообщений о незаконном получении кредита оперативные работники Управления по борьбе с экономическими преступлениями опрашивают сотрудников кредитной организации (кредитного инспектора, представителя кредитного комитета, представителя службы безопасности, проводившего проверку по заемщику); сотрудников Федерального казначейства (по проверке заемщика на обоснованность государственного кредита); служащих местной администрации или администрации субъектов Российской Федерации по фактам выдачи государственного кредита; руководителей организаций, с которыми у заемщика были оформлены отношения во исполнение кредитного договора (страховщики, поручатели); индивидуальных предпринимателей или руководителей организаций, получивших кредит; работников бухгалтерии и финансового отдела организации, которой выдан кредит; представителей иных кредиторов в случаях предоставления товарного или коммерческого кредита; лиц, производивших ревизию после выявления факта незаконного получения кредита.

Признаками незаконного получения кредита являются: отсутствие какой-либо документации, умышленное изменение основных фондов для введения в заблуждение сотрудников банка, недостаточный размер или снижение оборотных средств, изменения объема продаж и прибыли.

В соответствии со статьей 140 Уголовно-процессуального кодекса поводами для возбуждения уголовного дела служат: заявление о преступлении; явка с повинной; сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников.

Заявления руководителей кредитных организаций поступают в органы внутренних дел в Управление по борьбе с экономическими преступлениями, сотрудники которых осуществляют по ним проверку и проводят необходимые оперативно-розыскные мероприятия с целью исследования обстоятельств. Законность решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам незаконного получения кредита зависит от полноты материалов, собранных в ходе проверки. В этих материалах должны содержаться: сведения о банке, выдавшем кредит; сведения о заемщике; копии документов, предоставленных заемщиком в кредитную организацию; круг лиц, подозреваемых в совершении незаконного получения кредита; акты ревизий, аудиторских и документальных проверок; копии юридического и кредитного дела заемщика; документы, свидетельствующие о наличии льгот; бюджетная роспись, на основании которой заемщику был выделен кредит; нормативные акты, нарушения которых были допущены при выдаче кредита; сумма денежных средств, использованных при нарушении условий целевой программы; объяснения лиц, подозреваемых в совершении преступления, сотрудников кредитного учреждения, принимавших участие в выдаче кредита, должностных лиц, отвечающих за распределение бюджетных средств, работников организации, получившей кредит.

Поскольку производство проверки по делам экономической направленности связано с большими затратами времени, при необходимости проведения документальных проверок или ревизий прокурор вправе по ходатайству следователя продлить срок до 30 суток (часть 3 статья 144 Уголовно-процессуального кодекса). В пользу продления срока свидетельствуют такие факты, как недостаточность десяти суток для проведения и получения результатов сложных оперативно-розыскных мероприятий, например, при проведении исследования с привлечением специалистов и получением необходимых данных, позволяющих принять законное и обоснованное решение о возбуждении (отказе в возбуждении) уголовного дела. В статье 140 Уголовно-процессуального кодекса определено, что для возбуждения уголовного дела необходимо установить признаки преступления. Такими признаками являются: существенное нарушение процедуры выделения кредита из бюджетных средств, что привело к срыву выполнения программы, поддельные документы, представленные в обоснование кредитного запроса.

После возбуждения уголовного дела необходимо наиболее полно установить комплекс обстоятельств, подлежащих доказыванию по фактам незаконного получения кредита. К таким обстоятельствам относятся: время совершения преступления; статус кредитного учреждения, в котором имел место факт незаконного получения кредита; обстоятельства создания организации, незаконно получившей кредит; а также является ли заемщик предпринимателем или частным лицом; вид финансово-хозяйственной деятельности, ее соответствие целям кредитования; состав руководителей организации и распределения обязанностей между ними; круг лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в организации; условия заключения кредитного договора, их выполнение кредитором и заемщиком; способ незаконного получения кредита; подлинность сведений о хозяйственном положении или финансовом состоянии заемщика, указанных в документах; причинение крупного ущерба; обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого; круг соучастников лиц, виновных в незаконном получении кредита, степень их виновности и ответственности в соответствии с уголовным законодательством.

Заемщик может явиться с повинной и сообщить о незаконном получении кредита. В данном случае после запроса заявителя проводятся организационные и оперативные мероприятия, указывающие на незаконное получение кредита, с привлечением заемщика к уголовной ответственности.

Также информация о незаконном получении кредита может поступить из оперативных источников. Финансовый контроль за исполнением бюджетного законодательства возложен на Министерство финансов Российской Федерации, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Контроль за целевым расходованием средств, выделенных из бюджета на реализацию правительственных программ, осуществляет Правительство Российской Федерации и по его заданию проводится проверка аппарата Министерства финансов. Эти органы в случае выявления таких нарушений бюджетного законодательства и при наличии признаков преступления направляют собранные материалы в правоохранительные органы для дальнейшей проверки и принятия решения в соответствии с уголовным и уголовно-процессуальным законодательством. В материалах проверки содержаться сведения, кем и какие нарушения бюджетного законодательства были допущены, каковы наступившие последствия, размер причиненного ущерба и другие данные. Изучив поступившие материалы, сотрудники Управления по борьбе с экономическими преступлениями проводят дополнительную проверку и по ее результатам принимают решение о возбуждении (отказе в возбуждении) уголовного дела.

1.3 Особенности тактики следственных действий при расследовании преступления

При расследовании незаконного получения кредита одним из важных следственных действий, позволяющих получить информацию, является допрос. Круг лиц, которых необходимо допросить в качестве свидетелей, зависит от того, какую роль они выполняли при осуществлении незаконных операций по получению кредита: готовили соответствующие документы, вели бухгалтерскую документацию, получали кредитные средства. К числу свидетелей относятся: частный предприниматель либо руководитель организации, которой выдан кредит; работники бухгалтерии финансового отдела организации, получившие кредит; представители организации, с которой заключен договор; сотрудники организации, которым по платежным документам выдавались кредитные средства; лица, составившие фиктивные документы или вносившие в них ложные сведения; сотрудники кредитной организации, которые выдали кредит заемщику.

При допросе работников кредитных операций (государственных органов, распределявших кредиты, сотрудников соответствующих фондов) оперативные работники Управления по борьбе с экономическими преступлениями устанавливают: организационно-правовую форму кредитной организации; с какого времени она функционирует; время получения лицензии на совершение банковских операций и ее номера; общий порядок предоставления кредитов данной кредитной организацией (общий порядок выделения государственного кредита); особенности установления кредитоспособности заемщика; основания предоставления кредита данному заемщику (основания выделения государственного кредита); взаимоотношения кредитора и заемщика; какие мероприятия проведены по проверке заемщика перед выдачей кредита, особенности оформления кредита и его выдачи, соблюдены ли они при оформлении кредита заемщику.

В тех случаях, когда был получен государственный кредит, оперативные работники допрашивают представителя казначейства, который осуществляет контроль за экономической деятельностью данного заемщика как получателя бюджетными средствами. В процессе допроса кредитного инспектора коммерческого банка выясняется: характер взаимоотношений заемщика с банком (если заемщик обслуживался в данном банке ранее), которые складывались в процессе предоставления банковских услуг (например, расчетно-кассовых услуг); данные, характеризующие руководителя организации-заемщика (наличие профессионального опыта, компетентность, способности); проводился ли анализ учредительных, регистрационных документов, представленных будущим заемщиком, для установления возможных признаков их подделки; проводился ли анализ экономической оценки хозяйственной деятельности заемщика (качества управления организацией, состояния отрасли и региона, конкурентоспособности заемщика), если проводился анализ, то каким образом; проводилась ли проверка финансового состояния заемщика (выручки от реализации продукции, работ, услуг); принимались ли меры по проверке соответствия представленных документов реальному положению заемщика (финансовой документации - реальным значениям показателей финансового состояния по бухгалтерским учетам).

Представитель службы безопасности кредитной организации может быть допрошен в целях уточнения, проводилась ли проверка (каким способом): действительности сообщенных заемщиком сведений о себе и законности его деятельности; репутации заемщика, данных, служащих основанием для получения государственного целевого кредита либо льготных условий кредитования.

В ходе проведения допроса необходимо выяснить обстоятельства, характеризующие выдачу кредита: с какой целью предполагалось получить кредит, по какой причине было выбрано именно это кредитное учреждение, кем готовились представленные в кредитное учреждение документы, вносились ли в баланс или иные документы заведомо ложные сведения, если вносились, то кем и кто их заверил; кто заключал договоры страхования залога, где находиться имущество, предоставленное под залог, кому оно принадлежит, какова роль работников кредитного учреждения в незаконном предоставлении денежных средств.

В тех случаях, когда имеет место использование целевых государственных кредитов не по прямому назначению, подлежат выявлению следующие основные обстоятельства: как в соответствии с нормативными требованиями должно было осуществляться распределение целевых государственных средств, как оно осуществлялось в действительности, какие при этом допускались отступления от нормативных предписаний. Для того, чтобы это выяснить, необходимо установить: адрес коммерческой структуры, где выявлено нарушение, на выполнение какой целевой программы, на какой срок, на каких условиях выделен кредит, имелись ли нарушения в процессе выделения кредита, какие именно, кем они допущены, наличие акта проверки, выявившей нарушение (акт аудиторской проверки, документальной ревизии, проверки, проведенной налоговой инспекцией), финансовое состояние заемщика на момент получения кредита, достоверны ли представленные сведения, каковы последствия допущенных нарушений, круг виновных лиц, размер ущерба, кому он причинен.

Одним из наиболее применяемых следственных действий является выемка. Перед производством выемки оперативному работнику необходимо получить консультацию специалиста (экономиста, бухгалтера), он может разъяснить, какие документы подлежат выемке. Выемку документов по уголовному делу следует производить в банках, в которых получен кредит, в самих организациях-заемщиках, в налоговых органах, в регистрационной палате и других учреждениях. При проведении выемки в кредитной организации изымаются: учредительные документы коммерческой структуры (устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протоколы общих собраний учредителей (акционеров), приказы по фирме, государственная лицензия); учетные бухгалтерские документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции о внесении денег, лицевые счета); учетные книги, карточки учета и иные бухгалтерские документы (материалы ревизий, справки); документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности коммерческой структуры (договоры соглашения, бизнес-планы, заявления о приеме, увольнении с работы); юридическое дело владельца счета (в юридическом деле заемщика может находиться заявление на открытие расчетного счета; регистрационные и учредительные документы организации с указанием данных о ее руководителях; анкеты руководителя, главного бухгалтера организации; договор на открытие расчетного текущего счета и расчетно-кассовое обслуживание; карточка с образцами подписей и оттиска печати; справка об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке или ином кредитном учреждении валютный или иной счет, иные документы, включая переписку); кредитное дело заемщика, включающее заявление об открытии кредитной линии или выдаче ссуды; письмо в государственную налоговую инспекцию с просьбой выдать разрешение на открытие счета; кредитный договор, дополнение к кредитному договору (если имеется); распоряжение главного бухгалтера кредитной организации о погашении кредита и процентов за пользование кредитом.

В ходе расследования при производстве обыска по делам о незаконном получении кредита особое внимание следует уделять обнаружению и изъятию документов неофициального учета. В них могут содержаться сведения, не отраженные в бухгалтерском учете. Например, может быть произведен осмотр электронных носителей и техника может быть изъята для осмотра содержащейся на них информации. Цель проведения обыска - обнаружение и изъятие поддельных печатей, документов, содержащих следы подчисток, пустых бланков с печатями других организаций, черновых записей. Поскольку в процессе выемки приходится просматривать большое количество документов, то к этой работе можно привлечь технических помощников. Обязательно составляется опись документов и прилагается к протоколу выемки, а изъятые документы опечатываются. Изучение и анализ таких документов позволяют выявить ложные сведения, содержащиеся в них. Это позволяет обеспечить целенаправленное доказывание фактов незаконного получения кредита.

Также оперативным работникам следует проверить: ведомственные акты, регламентирующие порядок и условия выдачи кредита; состояние кредитоспособности клиента на момент получения кредита по документам, представленным им в банк; наличие оснований для выдачи льготного кредита; причины допущенных нарушений при выдаче кредита.

При расследовании незаконного получения кредита возникает необходимость в допросе должностных лиц органов исполнительной власти, ведающих распределением бюджетных средств и контролирующих их использование. При их допросе следует установить: нормативно-правовую базу, цели, на которые выделены государственные средства, лиц, ответственных за незаконное получение кредита.

Особо внимательно нужно подходить к допросу главных бухгалтеров, работающих на предприятиях-заемщиках, которые могут быть соучастниками преступлений. Главные бухгалтеры занимаются составлением баланса, контактируют с сотрудниками налоговой инспекции, подписывают важные финансовые документы, составляют бухгалтерскую отчетность, принимают участие в распределении денежных средств. При допросе главных бухгалтеров необходимо установить: вид деятельности предприятия, состояние бухгалтерского учета, порядок ведения и наличие бухгалтерских документов, получение прибыли предприятием за время его деятельности.

Также особое внимание должно уделяться тактике допроса подозреваемого (обвиняемого), так как они имеют высокий образовательный уровень, ориентируются в экономике и юриспруденции, обладают профессиональными навыками.

Первоначально оперативным работникам следует выяснить комплекс обстоятельств, известных подозреваемому (обвиняемому) по делу, зафиксировать, проанализировать, сопоставить с другими данными, имеющимися в материалах уголовного дела и после этого (при условии, если это необходимо для изобличения виновного) предъявить доказательства, указывающие на совершение преступления. В данном случае необходимо остановиться на вопросах, которые выяснились в процессе допроса главного бухгалтера, а также установить: учредителей предприятия, кем производилась регистрация, обстоятельства кредитования и подготовки документов, договоры, заключенные в целях получения кредита, возможность получения кредита без подделки документов.

В ходе допроса подозреваемого (обвиняемого) необходимо выяснить обстоятельства, характеризующие его личностные качества и связи (выявление связей преступника, круга его делового и дружеского общения может помочь выдвижению версий о предполагаемых сообщниках и местах сокрытия похищенного, образе жизни, целях и мотивах преступления. Необходимо поинтересоваться и прежними местами работы субъектов преступления, отношениями с бывшими сослуживцами. Это может указывать на преступные связи, существующие в настоящее время, на место сокрытия похищенного, а иногда и на способ незаконного получения кредита, на организацию, в которой руководит или в которой работает.

Успешное расследование уголовных дел зависит от применения специальных познаний в различных отраслях науки, в частности в судебной экспертизе. Незаконное получение кредита осуществляется путем внесения недостоверных сведений в документы и использованием поддельных штампов и печатей. Поэтому в процессе следствия возникает необходимость в проведении технико-криминалистической и судебно-почерковедческой экспертизы. По этой категории дел экспертами исследуются договоры о заключенных хозяйственных сделках и об обеспечении кредита, балансы, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации.

На разрешение эксперта могут быть поставлены такие вопросы, как: не внесены ли в текст документа определенные слова, буквы, штрихи, цифры, выполнен ли фрагмент документа одновременно с основным текстом документа; не скопирована ли подпись с какой-либо из подписей, представленных для сравнительного исследования; кем выполнены рукописные записи в исследуемом документе; кем выполнена подпись от имени уполномоченного лица на представленном для исследования документе.

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер исследует изъятые документы и материалы уголовного дела, дает заключение о финансовом состоянии и хозяйственном положении предприятия-заемщика и по другим вопросам. Перечень таких вопросов зависит от обстоятельств совершенных преступлений, но н практике наиболее важными вопросами являются следующие: как составлен бухгалтерский учет, велся ли он в соответствии с предписанием; регистрировались ли данные бухгалтерского учета в соответствующих реестрах; полностью ли отражены в данных бухгалтерского учета проводимые операции; осуществлялась ли данной организацией хозяйственная деятельность за указанный период времени; получались ли кредиты, в каких банках, на какие сроки, на каких условиях, в каких суммах, имелись ли нарушения в процессе их получения, какие именно; достоверны ли документы, послужившие основанием для получения кредита; каково хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика на момент получения кредита, соответствует ли оно сведениям, указанным в документах; получена ли прибыль в результате не целевого использования кредитных средств; законно ли перечислены денежные средства, полученные в качестве кредита, на счета других организаций; какова стоимость основных и оборотных средств; имеются ли в организации материальные средства, какова их стоимость; соответствует ли движение денежных средств бухгалтерской отчетности; соответствуют ли данные балансов, представленных в банк и налоговую инспекцию.

При расследовании незаконного получения кредита назначается и финансово-экономическая экспертиза, позволяющая решить следующие задачи: определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях недостоверности данных о доходах и расходах; исследование финансового состояния предприятия (организации); анализ структуры доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них несоответствия балансовой прибыли; установление отклонений в распределении балансовой прибыли; определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами.

Глава 2. Методика расследования злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности

2.1 Криминалистическая характеристика преступления

Основной проблемой для кредитных организаций является проблема возврата кредита.

Уклонение - это не совершение действия по выполнению обязанностей. В данном случае к обязанностям можно отнести погашение кредиторской задолженности. Уклонение от погашения кредиторской задолженности может быть как пассивным, так и активным (переезд в другую местность, смена адреса, телефона, сокрытие денежных средств). Злостность уклонения от погашения кредиторской задолженности заключается в том, что должник уклоняется от явки в структуры, взыскивающие кредиторскую задолженность, создают препятствия для взыскания кредиторской задолженности или незаконно воздействуют на кредитора.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности предусматривается в статье 177 Уголовного кодекса Российской Федерации, которое состоит: «в уклонении организации-должника или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере (это сумма, превышающая пятьсот минимальных окладов труда - 250 тысяч рублей) или оплаты ценных бумаг после вступления в силу решения суда о необходимости произвести следующие выплаты».

Согласно статье 142 Гражданского кодекса Российской Федерации ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных данных, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только по предъявлении. К ценным бумагам относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акции, ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Особенность банковской практики заключается в многообразии форм кредитования. Банковский кредит может быть доверительным, выдаваемым банком без обеспечения различными способами его возвратности и предоставляемый под обязательство заемщика возвратить ссуду. Такие кредиты выдаются только на основании учета высокой репутации заемщика и оценки уровня его доходов. Но в большинстве случаев в целях уменьшения риска не возврата кредитов банки используют, предусмотренные статьей 33 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96года №17-ФЗ и Гражданским кодексом Российской Федерации, способы обеспечения обязательств: залог, поручительство, банковская гарантия, страхование.

Залог имущества означает предоставление банку права в установленном законом порядке реализовать заложенное имущество, если клиент нарушит свои обязательства по кредитному договору, и получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества. Предметом залога могут быть любые объекты права собственности. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, земельные участки, ценные бумаги, продукты интеллектуального или творческого труда, изобретения.

Банковская ссуда может быть обеспечена поручительством. Поручительство - это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет на себя обязательство перед кредитором другого лица отвечать за исполнение его обязательств полностью или частично.

После выдачи ссуды банки осуществляют кредитный мониторинг. Понятие кредитного мониторинга включает в себя систему наблюдения за погашением кредитов, разработку и принятие мер, обеспечивающих эту задачу. С этой целью осуществляется регулярное слежение за погашением кредита, изучение информации, определяющей состояние организации, в которой работает заемщик. В случае не возврата кредита в указанный срок работниками банка подготавливается заключение с указанием причин не возврата для принятия мер по погашению кредиторской задолженности. С этой целью могут быть приняты различные решения: продлен срок возврата кредита, должнику предъявляется гражданский иск, совершаются необходимые действия, связанные с получением подписи нотариуса.

В случае признания должника несостоятельным (банкротом) или объявления им о своей несостоятельности вопросы частного удовлетворения требований кредиторов решаются в рамках Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002года №127-ФЗ. Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или объявленная неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредитора по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, к которым относятся налоги и другие обязательные взносы в бюджет и во внебюджетные фонды.

Злостное уклонение от возврата долга и от исполнения рения от погашения кредиторской задолженности предполагает умышленное сокрытие должником имеющихся у него средств, которые могут быть использованы для погашения кредита.

Криминалистическая характеристика преступлений должна включать систему данных о подготовке к совершению преступлений, о способе совершения и сокрытия преступления, об обстановке совершения преступлений, о предмете преступных посягательств и личностных свойствах субъектов преступлений.

К комплексу подготовительных действий можно отнести: выбор кредитной организации, где возможно получение кредита, составление поддельных документов (договора залога, страхового свидетельства), подделывание документов для уменьшения (увеличения) доходов (расходов) без документального оформления, составление ложных сведений о расходовании кредитных средств на цели, связанные с деятельностью организации.

Способы совершения злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности включают предоставление ложных сведений о финансово-хозяйственном состоянии организации (предприятия). Например, передача фиктивного страхового свидетельства, предоставление договора залога на не принадлежащее заемщику имущество.