Понятие хозяйственного права

Как правило, выездные проверки направлены в первую очередь на изучение документов налогоплательщика для сопоставления их с данными налоговой отчетности. Требование должностных лиц налогового органа о предоставлении документов может быть направлено не только проверяемым лицам, но и иным, у которых, по сведениям налоговых органов, находятся необходимые для осуществления налогового контроля документы (в рамках встречной проверки).

Отказ налогоплательщика или иного обязанного лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленный срок признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом (ст. 126 НК РФ).

Выемка документов и предметов носит принудительный характер и производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа. Утвержденное руководителем (его заместителем) налогового органа постановление о выемке документов или предметов до начала выемки предъявляется лицам, у которых производится выемка.

Протокол выемки подписывается лицом, у которого осуществляется выемка, понятыми, другими участниками этих действий и должностным лицом налогового органа. Копия протокола выемки вручается под расписку лицу, у которого она была произведена (должностным лицам организации), или высылается по почте.

Акт налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем (их представителями) (ст. 100 НК РФ). В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по отдельным положениям с приложением документов, подтверждающих обоснованность своих возражений, или с передачей их налоговому органу в согласованный срок.

Акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком, рассматриваются руководителем (его заместителем) налогового органа.

Производство по делу о налоговом правонарушении. При наличии письменных объяснений или возражений налогоплательщика по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа (его заместителем) в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы рассматриваются без него. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

.о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

.об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

.о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности ему предъявляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.

При выявлении административных правонарушений со стороны налогоплательщика составляется протокол. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применении административных санкций в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических лиц-налогоплательщиков производится налоговыми органами в соответствии с административным законодательством РФ и субъектов РФ.

В случае, если нарушение законодательства о налогах и сборах совершено лицами, не являющимися налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами), должностным лицом налогового органа должен быть составлен акт о таких нарушениях, в котором указываются документально подтвержденные факты таких нарушений и предложения по устранению выявленных нарушений и применению санкций.

Лицо, совершившее указанные нарушения, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями вправе представить в налоговый орган письменное объяснение своих возражений и приложить к этим объяснениям соответствующие документы.

По результатам акта и приложенных к нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

.о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в этом случае выставляется требование об уплате пени);

.об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

.о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

При выявлении административных правонарушений к этим лицам могут быть применены также административные санкции.

Взыскание налоговых санкций. В случае, если налогоплательщик (иное лицо), получив решение налогового (таможенного) органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и требование об уплате налога и пени, отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции, налоговый орган обращается в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом за совершение данного налогового правонарушения. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления налоговый (таможенный) орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством РФ и арбитражным процессуальным законодательством РФ.

Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве РФ.

Установленный Налоговым кодексом алгоритм налоговой проверки и реализации ее результатов представлен на схеме 13.5.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Приведите характеристику укрупненной структуры налоговой системы.

2. Приведите юридические признаки налога.

3. В чем состоят функции налогообложения?

4. Сформулируйте понятие «налоговое бремя». Как влияет налоговое бремя на доход налогоплательщика и доход бюджета?

5. Дайте характеристику экономических принципов налогообложения.

6. В чем состоит экономическая сущность прямых и косвенных налогов?

7. Приведите характеристику правовой системы и общих принципов налогообложения, установленных Налоговым кодексом РФ.

8. Опишите (нарисуйте) схему реализации налоговых правоотношений (алгоритм реализации).

9. В чем состоят общие условия установления налогов и сборов. Назовите существенные элементы налога и охарактеризуйте их.

10. В чем состоят обязанности и права налогоплательщика?

11. Назовите состав налоговых органов. Охарактеризуйте права налоговых органов, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов, а также их должностных лиц.

12. Каковы экономические основания установления объекта налогообложения?

13. Дайте характеристику обстоятельств возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов.

14. В каких случаях налогоплательщику направляется требование об уплате налога?

15. Как осуществляется взыскание налога за счет другого имущества организации-налогоплательщика (налогового агента)?

16. Что понимается под отсрочкой (рассрочкой), под налоговым кредитом, под инвестиционным налоговым кредитом? Каковы условия и параметры изменения сроков уплаты налогов?

17. Каковы правила представления налоговой декларации?

18. Охарактеризуйте алгоритм учета налогоплательщиков.

19. Охарактеризуйте алгоритм налоговой проверки и реализации ее результатов.

ЛИТЕРАТУРА

1. Баскакова М.А. Толковый юридический словарь бизнесмена (русско-английский, англо-русский). 6-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 1994.

2. Дойников И.В. Предпринимательское (хозяйственное) право. Учебное пособие. -- М.: Нолидж, Брандес, 1998.

3. Зайдель X., Темнен Р. Основы учения об экономике: Пер. с нем. -- М.: Дело ЛТД, 1994.

4. Кашанина Т.В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. Учебник для вузов. -- М.: Инфра-М-Кодекс, 1995.

5. Комментарии части первой Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. / Редакторы В. Кузнецов, Т. Брагинская. -- М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

6. Комментарии части второй Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. / Редакторы Т. Брагинская, В. Кузнецов, Л. Синюхина. -- М.: Фонд «Правовая культура», 1996.

7. Коммерческое право. Учебник. / Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. -- СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского университета, 1998.

8. Круглев М.И. Стратегическое управление компанией. -- М.: Русская Деловая Литература, 1998.

9. Круглова Н.Ю. Коммерческое- право. Учебник для вузов. -- М.: Русская Деловая Литература, 1999.

10. Мартемьянов В.С. Хозяйственное право. Т. 1. Общие положения. Курс лекций. -- М.: ВЕК, 1994.

11. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. -- М.: Аналитика-Пресс, 1997.

12. Предпринимательское (хозяйственное) право. Учебник. В 2-х тт. Т. 1. / Отв. ред. О.М. Олейник. -- М.: Юрист, 1999.

13. Предпринимательство и бизнес. Учебное пособие / Авторы-составители Л.П. Дашков, А.И. Данилов, Е.Б. Тютюхина. -- М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1995.

14. Прилуцкий Л.Н. Лизинг. Правовые основы лизинговой деятельности в Российской Федерации. -- М.: Ось-89, 1996.

15. Сударькова Е.А. Юридический справочник акционера. -- М.: НОРМА, яздательско-торговая фирма КОДЕКС, 1996.

16. Хозяйственное право. Учебник для вузов. Т. 2 / Отв. ред. проф. В.С. Мартемьянов. -- М.: БЕК, 1994.

Размещено на Allbest.ru