Формирование бюджетов субъектов Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

бюджет регион финансовый территориальный

Введение

1. Теоретические аспекты особенностей формирования бюджетов субъектов Российской Федерации

1.1 Федеральный бюджет как центральное звено финансовой системы РФ

1.2 Основные направления формирования и использования бюджетных средств региона

1.3 Проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона в условиях кризиса

2. Анализ бюджета в формировании финансовой базы Республики Дагестан

2.1 Характеристика Министерства финансов РД и его роль в финансовой деятельности государства

2.2 Анализ формирования финансовых ресурсов территориального образования

2.3 Оценка и проблемы эффективного использования финансовых ресурсов территориального образования

3. Проект мероприятий по совершенствованию формирования и повышению эффективности использования финансовых ресурсов территориального образования

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Бюджетная система Российской Федерации включает в себя государственный федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

Местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований - районов, городских округов, городских и сельских поселений. Бюджет каждого муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования, обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Бюджеты муниципальных образований являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Роль этих бюджетов в социально-экономическом развитии регионов возрастает в связи с расширением прав местных органов власти.

Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов заключается в следующем:

- создание финансовой базы - главная роль местных бюджетов;

- формирование бюджетов муниципальных образований дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально - экономическое развитие района;

- с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий;

- имея в своем распоряжении финансовые средства органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг населению;

- концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти могут централизовано направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития регионов и приоритетных отраслей;

- финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых производств.

Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

В условиях реформы местного самоуправления, администрации городских и сельских поселений набираются опыта самостоятельного хозяйствования. В этой работе немаловажной задачей является нахождение путей укрепления доходной базы местных бюджетов в условиях действующей системы налогообложения.

Целью написания выпускной квалификационной работы заключается в изучении понятия и роли местного бюджета в финансовой системе РФ и определения проблем, а также нахождения путей совершенствования бюджетной составляющей в системе территориальных финансов.

В соответствии с поставленной целью, в выпускной квалификационной работы решаются следующие задачи:

- изучение структуры финансовой системы РФ;

- изучение роли и значения местного бюджета;

- изучение формирования доходов и расходов местного бюджета;

- определение проблем и перспектив бюджетной составляющей в территориальных финансах.

Объектом выпускной квалификационной работы является Министерство финансов Республики Дагестан.

Предмет выпускной квалификационной работы - бюджет территориального образования РД.

В качестве информационной базы исследования послужила финансовая отчетность Министерство финансов Республики Дагестан. за 2016-2018гг.

Структура выпускной квалификационной работы. Предмет исследования, цель и задачи исследования определили логику и структуру работы. Композиционно выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, включающего 41 наименования и приложений. Работа изложена на 72 страницах машинописного текста, содержит 5 таблиц, 11 рисунка.



1. Теоретические аспекты особенностей формирования бюджетов субъектов Российской Федерации

1.1 Федеральный бюджет как центральное звено финансовой системы РФ

Финансовая система на сегодняшний день - предмет дискуссий и обсуждений. В качестве проблем современного общества, которые призвана она решать, можно назвать: слабые темпы развития экономики; диспропорции развития экономической системы; отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых рынках; излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс; низкий уровень удовлетворения потребностей человечества и другие. Финансовая система в целом - это совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, участвующих в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы любого государства представляют собой целостную систему, включающую в себя несколько взаимосвязанных звеньев (институтов) и органов. Наличие различных институтов внутри финансовой системы говорит о том, что финансы обслуживают различные потребности общества, оказывают воздействие всю экономику страны в целом. Финансовая система РФ -- совокупность различных сфер и норм финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, определенной ролью в общественном воспроизводстве. Каждый элемент финансовой системы выполняет определенные функции, но вместе они образуют единую финансовую систему (рис. 1.1).



Рисунок 1.1 Финансовая система РФ[27]

Одно из важнейших условий развития экономики РФ в целом- это успешное функционирование финансовой системы страны, которая обеспечит экономический рост за счет ее внутренних механизмов. Главным звеном финансовой системы является федеральный бюджет.

Бюджет -- это инструмент жизнедеятельности общества и развития страны в целом. [27]

К его чертам относят:

1. Единство, соразмерность и взаимодействие доходов и расходов страны;

2. Важность обеспечения макроэкономической сбалансированности и территориальной целостности государства;

3. Отражение совокупности интересов государства, субъектов, властных структур, социальной сферы и др.

4. Связь финансовых институтов;

5. Государственный бюджет используется государством для вмешательства в экономическую жизнь;

6. Воздействие на общество в целях стимулирования экономического роста, занятости, поддержания необходимого уровня потребления.

Таблица 1.1

Исполнение федерального бюджета за 2015-2018 год, 2019 год (оценка) [30]

Краткая информация об исполнении федерального бюджета (млрд руб.)
		2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	2019 год (оценка)
1.	Доходы, всего	13 019,9	14 496,9	13 659,2	13 460,0	15 088,9
2.	Расходы, всего	13 342,9	14 831,6	15 620,3	16 416,4	16 425,8
3.	Дефицит(-)/ Профицит (+)	-323,0	-334,7	-1 961,0 -	-2 956,4	-1 336,9

На основе данных Министерства финансов РФ представим данные об исполнении федерального бюджета в виде диаграммы

Рисунок 1.1 Динамика основных параметров федерального бюджета [21]

Анализируя основные параметры федерального бюджета за период 2013-2017 год можно отметить, что за весь этот период бюджет исполнялся с дефицитом. Максимальный уровень дефицита зафиксирован в 2016 году, а именно около 3 трлн руб. Этот показатель на 995,4 млрд руб. больше, чем показатель 2015 г. и больше уровня 2013 и 2014 годов почти в 9 раз. В 2017 году по предварительным данным дефицит бюджета составил 1336,9 млрд руб., что значительно ниже уровня 2016 года. Рассмотрим структуру расходов федерального бюджета в РФ за 2017 год.

Рисунок 1.2 Структура расходов федерального бюджета 2017 года [21]

Согласно функциональной классификации расходов бюджета в 2017 году наибольший удельный вес занимает социальная политика 30,8%, следующим значимым разделом является оборона 17,2 % и национальная экономика 12,8%, куда входят финансирование агропромышленного комплекса, строительство, легкая промышленность и другие подразделы. Проблемы федерального бюджета Российской Федерации вызваны и неблагоприятной геополитической обстановкой. Дальнейшее применение финансовых санкций негативно сказывается на федеральном бюджете. Так низкие цены на нефть в начале 2017 года привели к резкому уменьшению доходов от ее экспорта. Чтобы обеспечить покрытие дефицита бюджета, сокращают финансирование в таких отраслях как: ЖКХ, здравоохранение, социальное обеспечение, а также экономика. Бюджет дает оценку не только финансовой сбалансированности экономики, но и товарно-ресурсную сбалансированность. Его дефицит, как правило, связан с недостатком сбалансированности всей экономики, ее слабой диверсификацией, провалами в структуре, что создает излишнюю нагрузку на импорт товаров и услуг. Из этого следует, что нужно и дальше повышать эффективность федерального бюджета, развивать программно-целевой метод распределения расходов, стимулировать экономику и развивать социальную сферу.

1.2 Основные направления формирования и использования бюджетных средств региона

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

На их основе финансируются: муниципальное образование; здравоохранение; коммунальное обслуживание населения [22]. В связи с тем, что функции регулирования экономических и социальных процессов перешла от центральных органов государственной власти к региональным, роль региональных бюджетов усилилась. Через региональные бюджеты финансируется значительная часть общественных фондов потребления. Как финансовая категория региональный бюджет обусловлен тем, что выполнение социальной, политической и экономической функций любого административно-территориального образования объективно требует финансовых ресурсов, а именно, централизованного денежного фонда. Однако для любой административно-территориальной формации содержание регионального бюджета не изменяется - это доходы и расходы. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации. Понятие регионального бюджета закрепляется и законодательством субъектов РФ. Например, Закон РД «О бюджетном процессе в РД» определяет бюджет субъекта как составную часть консолидированного бюджета области, предназначенную для мобилизации доходов и финансирования расходов обще областного значения, а также оказания помощи бюджетам самоуправляющихся административно - территориальных единиц области при недостаточности их собственных доходов [21].

Республиканский бюджет РД на 2018 год принят Народным Собранием РД 20 декабря 2017 года и утвержден Законом РД от 26 декабря 2017 года № 100 «О республиканском бюджете Республики Дагестан на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», что соответствует требованиям статей 5 и 187 Бюджетного кодекса РФ. [29]

В республиканский бюджет РД на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов в процессе его исполнения за первое полугодие 2018 года внесены изменения Законом РД от 4 апреля 2018 года № 14.

Основные характеристики республиканского бюджета РД на 2018 год, с учетом изменений утверждены в следующих параметрах:

- общий объем доходов в сумме 103 130 012,6 тыс. рублей, в том числе:

налоговые и неналоговые доходы - 25 538 527,9 тыс. рублей, или 24,8 % в общем объеме доходов республиканского бюджета РД;

межбюджетные трансферты из федерального бюджета - 77 591 484,7 тыс. рублей, или 75,2 % в общем объеме доходов республиканского бюджета РД;

- общий объем расходов в сумме 103 394 120,4 тыс. рублей.

Республиканский бюджет РД на 2018 год утвержден с дефицитом в сумме 264 107,8 тыс. рублей.

При утверждении республиканского бюджета РД на 2018 год, в качестве исходных данных за основу был принят базовый сценарий социально-экономического развития республики, которым прогнозировались следующие темпы роста основных показателей:

- промышленного производства - 111,9 %;

- продукции сельского хозяйства - 103,8 %;

- инвестиций в основной капитал - 102,0 %;

- работ, выполненных по виду деятельности «строительство» - 102,3 %;

- оборота розничной торговли - 103,9 %;

- платных услуг населению - 103,5 %;

- фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы - 104,8 %;

- реальным располагаемым доходам населения - 102,7 %.

Кроме того, прогнозировалось увеличение прожиточного минимума на душу населения на 4,9 %, численности занятых в экономике на 12,7 тыс. человек, а также уменьшение безработицы 0,1 %.

За первое полугодие 2018 года темпы роста основных макроэкономических показателей составили:

- промышленного производства - 96,1 %, что на 44,2 процентных пункта меньше, чем за первое полугодие 2017 года (140,3 %);

- продукции сельского хозяйства - 101,3 %, что на 1,5 процентных пункта меньше, чем за первое полугодие 2017 года (102,8 %);

- объема работ по виду деятельности «строительство» - 87,9 %, что на 15,6 процентных пункта меньше, чем за первое полугодие 2017 года (103,5 %);

- оборота розничной торговли - 97,5%, что на 3,6 процентных пункта меньше, чем за первое полугодие 2017 года (101,1 %);

- объема платных услуг населению - 101,2 %, что на 1,7 процентных пункта меньше, чем за первое полугодие 2017 года (102,9 %);

- размера среднемесячной номинально начисленной заработной платы на одного работника - 114,2 %, что на 7,5 процентных пункта больше, чем за
первое полугодие 2017 года (106,7 %);

- реально располагаемых денежных доходов населения - 100,9 %, что на 1,8 процентных пункта меньше, чем за первое полугодие 2017 года (102,9 %).

Численность официально зарегистрированных безработных составила
24,6 тыс. человек, что на 1,7 тыс. человек меньше чем за первое полугодие 2017 года (26,3 тыс. человек).

Темпы роста основных показателей социально-экономического развития РД за первое полугодие 2018 года приведены в следующей таблице.

Таблица 1.2

Показатели социально-экономического развития РД за первое полугодие 2018 год [29]

Наименование показателя	Прогноз СЭР РД на 2018 год	Итоги за I полугодие 2018 год	Отклонение гр3-гр2 (+;-)	Итоги за 1 полугодие 2017 года	Отклонение гр3-гр5 (+;-)
1	2	3	4	5	6
Промышленное производство	111,9	96,1	-15,8	140,3	-44,2
Продукция сельского хозяйства	103,8	101,3	-2,5	102,8	-1,5
Объем инвестиций в основной капитал	102			105,6
Объем выполненных работ по виду деятельности строительство	102,3	87,9	-14,4	103,5	-15,6
Оборот розничной торговли	103,9	97,5	-6,4	101,1	-3,6
Объем платных услуг	103,5	101,2	-2,3	102,9	-1,7
Среднемесячная заработная плата работников	104,8	114,2	9,4	106,7	7,5
Реальные располагаемые денежные доходы населения	102,7	100,9	-1,8	102,7	-1,8
Численность зарегистрированных безработных (тыс. человек)	26,7	24,6	-2,1	26,3	-1,7



Рисунок 1.3 Темпы роста основных макроэкономических показателей по итогам первого полугодия 2017 и 2018 годов, % [20]

По шести показателям значения индексов не достигнуты параметров, запланированные в Прогнозе социально-экономического развития РД на 2018 год (далее - Прогноз СЭР РД на 2018 год), в частности:

- промышленной продукции - на 15,8 %;

- продукции сельского хозяйства - на 2,5 %;

- объема работ по виду деятельности «строительство» - на 14,4 %;

- оборота розничной торговли - на 6,4 %;

- объема платных услуг населению - на 2,3 %;

- реально располагаемых денежных доходов населения - на 1,8 %.

При этом темп роста среднемесячной номинально начисленной заработной платы на одного работника за первое полугодие 2018 год составил 114,2 %, что на 9,4 процентных пунктов больше уровня, запланированного Прогнозом СЭР РД на 2018 год (104,8 %).

Счетная палата РД, в целях исключения рисков не достижения запланированных показателей социально-экономического развития, а также повышения их достоверности, предлагает Правительству РД:

- определить органы исполнительной власти РД, ответственные за достижение прогнозных значений показателей (индикаторов) социально-экономического развития РД;

- обеспечить проведение ежеквартального мониторинга достижения прогнозных значений показателей (индикаторов) социально-экономического развития. По результатам мониторинга органам исполнительной власти РД необходимо своевременно вносит предложения (с обоснованием) по корректировке целевых значений индикаторов;

- разработать систему оценки эффективности деятельности руководителей органов исполнительной власти РД с учетом достижения прогнозных значений показателей (индикаторов) социально-экономического развития РД.

1.3 Проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона в условиях кризиса

В последние годы субъекты РФ активно и успешно развивались, имеют достаточный экономический потенциал и развитую экономику. В условиях сокращения спроса на продукцию производства предприятий субъекты РФ в большей степени стали испытывать на себе все последствия наступающего финансового кризиса.

Основной источник бюджетов субъектов РФ с высокоразвитой экономикой -- это налог на прибыль, а в условиях кризисных явлений этот источник в первую очередь сокращается. Поэтому получается, как ни странно, следующее: в период кризисных явлений в лучшем положении будут оказываться регионы, которые зависят от финансовой помощи федерального центра, а основной источник их доходов -- налог на доходы физических лиц. В худшем положении те регионы, которые ориентировались именно на развитие, у которых хорошая экономическая база, у которых основной источник доходов бюджета -- налог на прибыль.

Эти два источника составляют в целом 70% налогового дохода субъектов РФ. Но в ноябре налог на прибыль упал до 38% от уровня прошлого года что, естественно, резко сокращает возможности по выполнению бюджетом своих обязательств.

По следующему году пока еще нет официального прогноза социально-экономического развития, есть только предварительный прогноз, который обсуждается в Минэкономразвития и в Минфине. Но Минфин прогнозирует снижение поступлений по налогу на прибыль в среднем по регионам - на 25-30% к уровню текущего года. Регионы, которые связаны с крупными налогоплательщиками, столкнутся, конечно, с большими трудностями. По налогу на прибыль ожидается сокращение доходов в среднем на 25-30% к уровню текущего года с учетом уже ноября-декабря. А по налогу на доходы физических лиц - 5-10%.

По предварительному прогнозу, уровень налоговых доходов в субъектах РФ в среднем сократится на 700-800 млрд. руб. При общем объеме бюджета в 6 трлн. руб. это означает сокращение адресной инвестиционной программы, которая составляет 1,5 трлн. руб., необходимость больше чем на половину заморозить все стройки субъектов РФ.

В последние годы значительно вырос объем социальных обязательств. Больше, чем в 1,5 раза повысили в реальном выражении заработную плату работников бюджетной сферы. Увеличились социальные выплаты гражданам. Когда растут налоговые доходы, это не чувствуется. Доля заработной платы по отношению к доходам снижалась. Пять лет назад доля заработной платы к доходам составляла где-то 33--35%. К октябрю этого года было 27-28%. Сейчас ситуация изменилась. Доля текущих расходов, связанных с первоочередными выплатами, повысится. Маневренность бюджета сократится очень резко.

Поэтому сейчас нужно определить, какие меры необходимо принять на уровне регионов и на уровне Российской Федерации, федерального Правительства, пересмотреть параметры бюджетов 2020 г. К сожалению, пока еще не все ясно понимают ситуацию, которая ожидается в будущем. Кто-то по-прежнему планирует рост доходов на 25-30%, кто-то планирует большие заимствования для финансирования дефицита бюджета. Все это, конечно, уже не актуально.

В связи с кризисной ситуацией Минфин России предлагает создать своего рода страховой механизм на 2020 г. Тем, кто уже принял бюджеты, нужно будет их пересматривать и не доводить лимиты бюджетных обязательств по отдельным непервоочередным расходам до главных распорядителей бюджетных средств. Также, кстати, будет поступать Минфин на федеральном уровне. Решено сократить на 15% объемы финансирования федеральных целевых программ и тех расходов, которые не относятся к публичным обязательствам. То есть, несмотря на то, что созданы резервные механизмы, резервный фонд, фонд национального благосостояния, очевидно, что, если не ужиматься, можно очень быстро использовать все запасы, которые были созданы в Российской Федерации. А в субъектах РФ таких запасов, как правило, нет. Поэтому предлагается в 2020 г. определить четко первоочередные расходы - социальные расходы, заработная плата, коммунальные расходы, расходы по обслуживанию долга. И не доводить лимиты других бюджетных обязательств, хотя бы первый квартал, чтобы посмотреть, какой будет ситуация в течение года.

Конечно, самый сложный период - это первые три месяца 2020 г. К концу первого квартала будет уже примерно ясна картина, какие планы реализовать за счет бюджетов регионов удастся, а от чего придется отказаться. Поэтому самое главное, не принимать избыточных расходных обязательств с тем, чтобы не были заключены госконтракты, которые не будут исполнены с последствиями соответственно и для исполнителя этих контрактов, и для бюджетов субъектов РФ. Потому что все иски судебные, естественно, придут в финансовые органы. И придется по заключенным, но не исполненным контрактам нести все финансовые последствия. Поэтому и предлагаются страховые механизмы.

Субъекты РФ несут ответственность за сбалансированность местных бюджетов, поэтому нужно провести аналогичную работу по анализу и, если это необходимо, помощи органам местного самоуправления по составлению своего бюджета. Там ситуация значительно менее понятна, поскольку, несмотря на то, что основной источник доходов -- налог на доходы физических лиц, но, тем не менее, муниципалитеты привыкли планировать свои бюджеты с большими дефицитами, зная, что в последние годы источниками финансирования этих дефицитов, как правило, становятся не кредиты банков, которые предусматриваются, а дополнительные доходы. Поскольку дополнительных доходов в 2020 г. ожидать не приходится, нужно будет жестко ограничить расходы, оставив только наиболее важные обязательства.

Сейчас наблюдаются попытки возобновления в расчетах между предприятиями бартерных схем. В период кризиса 2014 г. это уже было. Сегодня во всех субъектах РФ созданы антикризисные штабы, чтобы рассматривать случаи такого рода расчетов, разбираться с предприятиями, которые переходят на не денежную форму расчетов. Может быть, следует создавать при банках в регионах расчетные центры для того, чтобы не допустить нарастание неденежных расчетов, которые, в конечном счете, влияют на поступление доходов в бюджеты и снижают прозрачность всей финансовой системы. Минфин также рекомендует осуществлять мониторинг ситуации с выплатой заработной платы работникам бюджетной сферы. Это касается как предприятий региональных, так и муниципальных.

Основной задачей 2020 г. является недопущение кредиторской задолженности по первоочередным обязательствам, особенно по заработной плате и по социальным выплатам.

Много внимания следует уделять поддержке предприятий и на федеральном уровне, и на уровне субъектов РФ. Сейчас Бюджетный кодекс не предусматривает возможность предоставления такого рода кредитов. Пока лишь вносятся поправки в БК для того, чтобы разрешить регионам давать кредиты предприятиям, осуществляющим завоз продуктов в районы Крайнего Севера.

Если регионы видят необходимость поддерживать предприятие, можно просто выделять ему субсидию, это возможно по Бюджетному кодексу. Можно субсидировать процентные ставки по кредитам, это тоже - инструмент, или давать государственную гарантию по кредитам, которые предприятие может взять в банках. На федеральном уровне приняли решение об увеличении гарантии по кредитам коммерческих банков для стратегических предприятий, в первую очередь, предприятий оборонно-промышленного комплекса. На эти предприятия предусмотрено предоставление гарантий в размере 100 млрд. руб.

В настоящее время прорабатывается вопрос увеличения срока кредитования Центральным банком коммерческих банков хотя бы до года. Это улучшит возможности предприятий с получением необходимых оборотных средств. А именно на эти цели предприятиям сейчас больше всего нужны кредиты.

Какие меры предусматриваются на федеральном уровне? В первую очередь, увеличивается, так называемый, резервный фонд для субъектов РФ. Общий объем получится пока 25 млрд. руб.

Основной упор будет делаться на использовании бюджетных кредитов субъектами РФ. Такими кредитами может воспользоваться любой субъект РФ, если возникает срочная потребность у субъектов РФ в закрытии своих кассовых разрывов. Готовятся изменения в Бюджетный кодекс с тем, чтобы выдавать эти кредиты на срок до 3 лет. Такая новация в период кризиса будет действенной и востребованной.

Министерство финансов выступило с предложением снизить требования к субъектам РФ при выделении субсидий из федерального бюджета на финансирование полномочий субъектов Российской Федерации. Правительством РФ принято решение об изменении с 2009 г. порядка распределения субсидий из федерального бюджета. В частности предусмотрено, что перечень приоритетных расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований устанавливается сроком не менее чем на 3 года без последующих корректировок; при распределении субсидий учитывается совокупность параметров -- целевое назначение, эффективность использования, критерии отбора субъектов, методика распределения субсидий между регионами, методика расчета уровня софинансирования за счет средств федерального бюджета, сроки и порядок представления отчетности об исполнении условий предоставления субсидий т.д.

Минфин начал осуществлять еженедельный мониторинг хода исполнения бюджетов субъектов РФ. Уже виден целый ряд проблемных регионов. Это -- те регионы, связанные с крупными налогоплательщиками, которые не создали резервных фондов или стабилизационных фондов по аналогии с федеральным бюджетом, хотя такие рекомендации им давали. Так что, в 2020 г. основу нормального прохождения следующего года надо закладывать при принятии соответствующих бюджетов на следующий год. Если бюджет будет принят плохой, то будут проблемы. Если будут приняты реальные бюджеты, центр готов помогать из федерального бюджета, подставлять, что называется, оперативно плечо, если необходимо, изыскивать финансовые ресурсы. И, тем самым обеспечивать выполнение в полном объеме бюджетных обязательств.



2. анализ бюджета в формировании финансовой базы Республики Дагестан

2.1 Характеристика Министерства финансов РД и его роль в финансовой деятельности государства

Министерство финансов Республики Дагестан (далее - Министерство) является органом исполнительной власти Республики Дагестан, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в Республике Дагестан и координирующим деятельность в этой сфере иных органов исполнительной власти Республики Дагестан. Министерство в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, законодательством Республики Дагестан и настоящим Положением.

Министерство осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Министерством финансов Российской Федерации, территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Дагестан, органами местного самоуправления, общественными объединениями и организациями.

Структура аппарата Министерства финансов Республики Дагестан [41]

Руководство (Министр и его заместители)

Управление бюджетной политики

Управление межбюджетных отношений

Управление бюджетной и налоговой политики в отраслях экономики

Управление правового обеспечения и кадровой работы

Управление бухгалтерского учета, отчетности и казначейского исполнения бюджета

Управление финансово-бюджетного надзора

Административное управление.

Министерство осуществляет в пределах своей компетенции следующие полномочия:

1. участвует в разработке и реализации единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в Республике Дагестан;

2. обеспечивает государственную политику в области рынка ценных бумаг в Республике Дагестан;

3. концентрирует финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономического развития Республики Дагестан;

4. разрабатывает проект республиканского бюджета Республики Дагестан, прогноз консолидированного бюджета Республики Дагестан и обеспечивает его исполнение в установленном порядке;

5. разрабатывает программы государственных заимствований и их реализацию в установленном порядке от имени Республики Дагестан;

6. обеспечивает методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью в бюджетных учреждениях Республики Дагестан;

7. осуществляет в установленном порядке контроль за целевым использованием средств консолидированного бюджета Республики Дагестан, республиканских внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

8. подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию системы межбюджетных отношений в Республике Дагестан;

9. участвует в установленном порядке в разработке прогнозов социально-экономического развития Республики Дагестан на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;

10. участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов производителей товаров, исполнителей работ и услуг, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Дагестан;

11. участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной политики Республики Дагестан, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;

12. участвует в подготовке республиканских целевых, в том числе инвестиционных, программ, обеспечивает в установленном порядке их финансирование за счет средств республиканского бюджета Республики Дагестан;

13. разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики;

14. участвует в установленном порядке в разработке проектов законов Республики Дагестан и иных нормативных правовых актов;

15. разрабатывает и принимает в установленном порядке нормативные правовые акты по вопросам, относящимся к компетенции Министерства, обязательные для исполнения на территории Республики Дагестан;

16. взаимодействует с научно-исследовательскими организациями экономического профиля в выработке предложений об эффективном использовании государственных средств;

17. исполняет в пределах своей компетенции республиканский бюджет Республики Дагестан, составляет отчет об исполнении республиканского и консолидированного бюджетов Республики Дагестан;

18. осуществляет в установленном порядке государственный финансовый контроль и надзор;

19. подготавливает предложения и реализует меры, направленные на совершенствование структуры и повышение эффективности государственных расходов;

20. участвует в разработке предложений по совершенствованию системы республиканских органов исполнительной власти и их структуры, подготавливает предложения о предельной численности работников аппаратов республиканских органов исполнительной власти и размере ассигнований на содержание аппаратов этих органов, принимает участие в подготовке предложений по совершенствованию системы оплаты труда работников бюджетных организаций;

21. осуществляет методическое руководство в области составления и исполнения республиканского бюджета Республики Дагестан;

22. разрабатывает совместно с Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан и органами исполнительной власти Республики Дагестан предложения о налоговой политике Республики Дагестан;

23. взаимодействует в установленном порядке с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в республиканский бюджет Республики Дагестан;

24. осуществляет в установленном порядке управление находящимся в его ведении государственным имуществом;

25. обеспечивает в установленном порядке защиту сведений, составляющих государственную и служебную тайну;

26. в установленном порядке проводит операции по обслуживанию государственного внутреннего долга Республики Дагестан, управляет государственным внутренним долгом Республики Дагестан, осуществляет необходимые меры по совершенствованию его структуры и оптимизации расходов по его обслуживанию;

27. подготавливает предложения по формированию и использованию средств республиканских внебюджетных и целевых бюджетных фондов, по установлению размеров отчислений в указанные фонды;

28. по поручению Правительства Республики Дагестан взаимодействует с Министерством финансов Российской Федерации, финансовыми органами и организациями субъектов Российской Федерации, заключает с ними договоры и кредитные соглашения;

29. организует работу по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности об исполнении республиканского бюджета Республики Дагестан, местных бюджетов и смет расходов бюджетных организаций;

30. организует и доводит в установленном порядке до организаций, финансируемых из республиканского бюджета Республики Дагестан, и финансовых органов местного самоуправления установленные формы учета и отчетности по кассовому исполнению республиканского бюджета Республики Дагестан и местных бюджетов;

31. осуществляет предварительный, текущий и последующий контроль за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью средств республиканского бюджета Республики Дагестан и местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета Республики Дагестан;

32. проводит в установленном порядке тематические проверки поступлений и расходования средств консолидированного бюджета Республики Дагестан;

33. контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств республиканских внебюджетных фондов;

34. организует в установленном порядке финансовые проверки в организациях по фактам нарушений бюджетного законодательства;

35. создает условия для развития рынка ценных бумаг в Республике Дагестан по совершенствованию качества корпоративного управления в акционерных обществах и повышения их информационной прозрачности, в том числе по информированию населения республики по вопросам функционирования и формирования основ эффективного инвестирования на рынке ценных бумаг;

36. обеспечивает доступность информации о зарегистрированных выпусках ценных бумаг, о деятельности, связанной с управлением имуществом паевых и инвестиционных фондов, о профессиональных участниках рынка ценных бумаг;

37. организует совместно с правоохранительными органами контроль за деятельностью эмитентов и профессиональных участников рынка ценных бумаг в части соблюдения законодательства Российской Федерации и Республики Дагестан в сфере рынка ценных бумаг, а также стандартов и требований Федеральной службы по финансовым рынкам;

38. оказывает методическую и практическую помощь органам государственной власти Республики Дагестан и органам местного самоуправления в выпуске и обращении ценных бумаг;

4.39. оказывает методическую и практическую помощь эмитентам в регистрации решений о выпуске акций, проспектов эмиссии акций и отчетов об итогах выпуска акций;

40. обеспечивает создание, пополнение и анализ информационной базы данных об эмитентах и профессиональных участниках рынка ценных бумаг, действующих на территории республики;

41. осуществляет иные полномочия в соответствии с бюджетным законодательством либо возложенные Правительством Республики Дагестан.

Министерство с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. запрашивать в установленном порядке у органов исполнительной власти Республики Дагестан и органов местного самоуправления материалы, необходимые для: разработки республиканского бюджета Республики Дагестан; расчета прогноза консолидированного бюджета Республики Дагестан; составления отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Дагестан; составления отчета об исполнении консолидированного бюджета Республики Дагестан и анализа бюджетов муниципальных районов и городских округов;

2. запрашивать в установленном порядке материалы по проектам и утвержденным бюджетам республиканских внебюджетных фондов и отчеты об их исполнении;

3. запрашивать у органов исполнительной власти Республики Дагестан, органов местного самоуправления и организаций данные, необходимые для осуществления контроля за целевым расходованием средств республиканского бюджета Республики Дагестан

4. выдавать разрешение на открытие в органах Федерального казначейства бюджетных счетов получателям бюджетных средств из республиканского бюджета Республики Дагестан;

5. получать от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами и средствами республиканских внебюджетных фондов;

6. проводить совместно с Министерством экономики Республики Дагестан экспертизу технико-экономических обоснований инвестиционных проектов, представляемых для выделения средств;

7. при необходимости в случае нарушения профессиональными участниками рынка ценных бумаг действующего законодательства направлять в Федеральную комиссию по рынку ценных бумаг и ее региональное отделение материалы о приостановлении или аннулировании лицензий, выданных на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

8. представлять в установленном порядке Правительство Республики Дагестан при предоставлении государственных гарантий по кредитам в пределах размера республиканского долга, утверждаемого законом о республиканском бюджете Республики Дагестан на соответствующий год;

9. осуществлять блокировку расходов и отмену решений о блокировке расходов в соответствии с законодательством;

10. взыскивать с организаций средства республиканского бюджета Республики Дагестан, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством;

11. в установленном порядке направлять представления главным распорядителям, распорядителям и получателям средств республиканского бюджета Республики Дагестан, иным органам и организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства и осуществлять контроль за их устранением;

12. в случае нарушения бюджетного законодательства применять к нарушителям меры ответственности, предусмотренные законодательством;

13. составлять в установленном порядке протоколы об административных правонарушениях, рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.14, 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и налагать предусмотренные законодательством административные штрафы;

14. выдавать в случаях, предусмотренных законодательством, бюджетные кредиты за счет средств республиканского бюджета Республики Дагестан муниципальным образованиям;

15. координировать в пределах своей компетенции деятельность органов исполнительной власти Республики Дагестан по вопросам организации и проведения последующего государственного финансового контроля. III. Организация деятельности Министерства

Министерство возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом Республики Дагестан. Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством Республики Дагестан по представлению министра в соответствии с законодательством. Министр:

1. руководит деятельностью Министерства и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач и функций;

2. распределяет обязанности между заместителями;

3. утверждает положения о структурных подразделениях Министерства;

4. назначает в установленном порядке на должность и освобождает от должности работников аппарата Министерства;

5. решает в соответствии с законодательством о государственной гражданской службе вопросы, связанные с прохождением государственной гражданской службы в аппарате Министерства;

6. утверждает штатное расписание аппарата Министерства в пределах установленной Правительством Республики Дагестан предельной численности работников и фонда оплаты труда, смету расходов в пределах утвержденных на соответствующий год бюджетных назначений на их содержание;

7. представляет в установленном порядке особо отличившихся работников аппарата и организаций, находящихся в ведении Министерства, к присвоению почетных званий и награждению государственными наградами Республики Дагестан;

8. применяет в соответствии с законодательством меры административного наказания за нарушения бюджетного законодательства;

9. издает в пределах своей компетенции приказы и иные акты;

10. осуществляет иные полномочия в соответствии с законодательством.

В Министерстве образуется коллегия в составе министра (председатель коллегии), заместителей министра, руководителей структурных подразделений. В состав коллегии могут включаться работники других органов исполнительной власти Республики Дагестан, ученые и иные лица по представлению министра. Состав коллегии Министерства утверждается Правительством Республики Дагестан. Коллегия рассматривает основные вопросы финансовой, бюджетной и налоговой политики, а также другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства. Решения коллегии принимаются большинством голосов и оформляются постановлениями коллегии. В случае разногласий между министром и членами коллегии решение принимает министр и о возникших разногласиях докладывает Правительству Республики Дагестан. Члены коллегии могут сообщить свое мнение в Правительство Республики Дагестан.

Для рассмотрения предложений по совершенствованию методики финансово-бюджетного планирования и финансирования, методологии бухгалтерского учета и отчетности, организации контрольно-надзорной работы Министерством могут создаваться научный и методологический советы с привлечением специалистов, работников научных и иных организаций. Составы научного и методологического советов и положения о них утверждаются министром финансов Республики Дагестан. Финансирование расходов на содержание Министерства осуществляется за счет средств, предусмотренных в республиканском бюджете Республики Дагестан. Министерство является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Республики Дагестан и со своим наименованием, иные печати и штампы, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством.

Место нахождения Министерства - г. Махачкала, ул. Гамидова, 14.

Министерство финансов Республики Дагестан, в пределах своей компетенции, на основе и во исполнение действующего законодательства издает приказы, распоряжения и инструкции, обязательные для исполнения работниками Министерства.

В министерство финансов Республики Дагестан образуется Коллегия в составе Министра (председатель коллегии), его заместителей, являющихся членами Коллегии по должности, иных работников структурных подразделений Министерства, а также министерств и ведомств в соответствии с распоряжением Правительства Республики Дагестан.

- Коллегия рассматривает основные вопросы организации работы по совершенствованию финансового механизма, составлению проекта и исполнению республиканского бюджета и другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства.

- Для рассмотрения предложений о совершенствовании методики финансово-бюджетного планирования и финансирования народного хозяйства в министерстве финансов могут создаваться методологические советы из специалистов, работников научных учреждений, представителей других организаций.

- Расходы на содержание аппарата министерства финансов Республики Дагестан осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

Министерство финансов Республики Дагестан содействует повышению теоретического уровня, качества и практической значимости научных исследований в области финансов, кредита и денежного обращения.

2.3 Анализ формирования финансовых ресурсов территориального образования

Бюджетная и налоговая политика Республики Дагестан на 2019-2021 годы сохранит приоритетную направленность на обеспечение социально-экономического развития, повышение уровня жизни населения, поддержку реального сектора экономики республики, стимулирование инвестиционной активности.

Отличительной особенностью бюджетной политики Республики Дагестан на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов является продолжение осуществления мероприятий, направленных на финансовое оздоровление бюджетной системы Республики Дагестан.

Данные мероприятия представлены в Программе финансового оздоровления и социально-экономического развития Республики Дагестан на 2018-2020 годы, утвержденной постановлением Правительства Республики Дагестан от 31 октября 2018 года № 159 [41]

Основные направления бюджетной политики определяют подходы к формированию основных характеристик республиканского бюджета Республики Дагестан и консолидированного бюджета Республики Дагестан на период 2019-2021 годов.

Бюджет на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов подготовлен в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Закона Республики Дагестан о бюджетном процессе и межбюджетных отношениях, основными направлениями налоговой и бюджетной политики, предусматривает реализацию задач, обозначенных в Послании Президента России и майском Указе, а также учитывает рекомендации Министерства финансов Российской Федерации.

Бюджетная и налоговая политика в республике на 2019 год целиком определяется структурными изменениями в бюджете Российской Федерации и направлена, прежде всего, на реализацию приоритетных проектов развития Республики Дагестан, оздоровление экономической ситуации в регионе, улучшение материального благосостояния граждан и выполнение социальных обязательств.

Основные характеристики республиканского бюджета на 2019 год были определены исходя из прогнозируемого объема валового регионального продукта в размере 710 233,1 млн рублей.

Утвержденный бюджет предполагает прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета Республики Дагестан в сумме 121 342,8 млн рублей, в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 94 739,0 млн рублей.

Таблица 2.1

Основные показатели социально-экономического развития Республики Дагестан [41]

Показатели	Факт	Прогноз
	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год	2021 год
Валовой региональный продукт, млрд. руб.	627554,9	666223	710233,1	760490,8	813897,9
Объем отгруженных товаров (работ, услуг) в сфере производства промышленной продукции, млн. руб.	67730	72821,2	81114,7	92056,7	105540,5
Продукция сельского хозяйства, млн. руб.	123119,1	132052,5	142004,4	152417,8	163789,4
Инвестиции в основной капитал, млрд. руб.	187,3	200,3	216,6	234	251,2
Оборот розничной торговли, млрд. руб.	690,3	711	735,3	772,5	814,8
Среднемесячная заработная плата, руб.	18633,4	20850,8	22060,1	23472,8	25138,5
Инфляция (декабрь к декабрю), %	101,1	101,9	103,1	102,9	103,4
Население, тыс. чел.	3052,9	3077,2	3101,8	3126,5	3151,6

Согласно прогнозу, доходы консолидированного бюджета Республики Дагестан в 2019 году по отношению к 2018 году увеличатся на 9,7 %.

Поступление налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики в 2019 году ожидается в размере 36 703 млн. рублей (27,9 % в структуре доходов), безвозмездных поступлений - 94 739 млн. рублей (72,1 %). Объем налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Дагестан в 2019 году по отношению к 2018 году в сопоставимых условиях (с учетом разовых поступлений и в соответствии изменения законодательства на федеральном уровне) увеличится на 1,7 %.

Расходы республиканского бюджета на 2019 год запланированы в размере 120 885,8 млн рублей. Таким образом, в 2019 году объем республиканского бюджета по отношению к 2018 году увеличился на 17,5 %.

Общий объем расходов республиканского бюджета в 2020 году составит 108 523,1 млн рублей, в 2021 году- 107 508,2 млн рублей.

В расходной части республиканского бюджета в 2019 году доля расходов на финансирование отраслей социальной сферы составит 71,2 % от общего объема расходов бюджета. Расходы на национальную экономику запланированы в размере 15 063,5 млн рублей или 12,5 %, на предоставление межбюджетных трансфертов местным бюджетам - 8 220,1 млн рублей или 6,8 %, жилищно-коммунальное хозяйство - 4 577,8 млн рублей или 3,8 %.

На реализацию 35 государственных программ Республики Дагестан в году предусмотрено 114 350,3 млн рублей.

Доля расходов республиканского бюджета, формируемых в рамках программ, составляет 94,6 %.

В 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов сохраняется тенденция превышения доходов над расходами. Профицит республиканского бюджета определен в размере 457,0 млн рублей на 2019 год; 828,8 млн рублей и 1 560,5 млн рублей на 2020 и 2021 годы, соответственно.

Прогноз поступления доходов в республиканский бюджет в 2019 году ожидается в размере 131 442,0 млн рублей, что превысит фактическое поступление 2018 года на 15,4 %. На 2020 год общий объем доходов прогнозируется в размере 119 681,2 млн. рублей, на 2021 год - 119 715,8 млн рублей.

Поступление средств из федерального бюджета на 2019 год утверждены в объеме 94 739,0 млн. рублей, что на 25,8 % больше первоначального плана 2018 года, из них 68 338,7 млн рублей составляют дотации, 16 600,4 млн. рублей - субсидии, 7 324,8 млн. рублей - субвенции и 2 475,1 млн. рублей - иные межбюджетные трансферты.

Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета в 2019 году запланированы в размере 36 703,0 млн. рублей, рост к 2018 году в сопоставимых условиях составил 101,7 %. Снижение по налогу на имущество организаций обусловлено исключением движимого имущества из объекта налогообложения.

Основными источниками налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Дагестан являются: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы на подакцизную продукцию, налог на имущество организаций, транспортный налог.

В 2020 году - 39 447,8 млн. рублей, в 2021 году - 41 559,8 млн. рублей. Темпы роста составят 107,5 % в 2020 году к уровню 2019 года и 105,4 % в 2021 году к уровню 2020 года.