Анализ финансового состояния коммерческой организации
Умение реально оценивать финансовые состояния своего предприятия и существующих потенциальных конкурентов. Материальное состояние как характеристика экономической деятельности предприятия, его конкурентоспособности и потенциала в деловом сотрудничестве.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.05.2017 |
| Размер файла | 111,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Анализ финансового состояния коммерческой организации
Содержание
Введение
Глава 1. Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации
1.1 Цели и задачи анализа финансового состояния
1.2 Информационная база анализа финансового состояния
1.3 Краткая характеристика объекта исследования на основе методики экспресс-анализа
Глава 2. Методика анализа финансового состояния коммерческой организации
2.1 Анализ имущественного положения коммерческой организации на основе сравнительного аналитического баланса
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческой организации
2.3 Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации
2.4 Анализ рентабельности коммерческой организации
2.5 Оценка деловой активности коммерческой организации
Глава 3. Анализ финансового состояния АО "ТЗ "Октябрь"
3.1 Анализ имущественного положения АО "ТЗ "Октябрь"
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности АО "ТЗ "Октябрь"
3.3 Анализ финансовой устойчивости АО "ТЗ "Октябрь"
3.4 Анализ рентабельности АО "ТЗ "Октябрь"
3.5 Анализ деловой активности АО "ТЗ "Октябрь"
Заключение
Список используемых источников
Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик оценки финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс оценку финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
- определение финансового положения;
- выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
- выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
- прогноз основных тенденций финансового состояния.
Объектом исследования курсовой работы является АО "ТЗ "Октябрь".
Целью данной курсовой работы является анализ финансового состояния АО "ТЗ "Октябрь".
В курсовой рассматриваются следующие темы:
- Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации;
- Методика анализа финансового состояния коммерческой организации;
- Анализ финансового состояния АО "ТЗ "Октябрь".
В рамках данной курсовой работы можно выделить следующие основные задачи:
- овладеть методикой анализа финансового состояния коммерческой организации;
- грамотно выполнить необходимые расчеты;
- сделать выводы, основываясь на проведенных расчетах;
- дать соответствующие рекомендации.
Глава 1. Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации
1.1 Цели и задачи анализа финансового состояния
В условиях развитого рыночного хозяйства существенно возрастает самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности. Объективно возрастает необходимость более точного прогнозирования ситуации на рынке и места организации на нем. Такой прогноз становится более точным, если он базируется на результатах оценки финансового состояния организации за прошедшие периоды. Все это повышает роль анализа финансового состояния в оценке производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов любой коммерческой либо производственной организации.
Ключевой целью анализа финансового состояния является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.
При этом нельзя забывать и локальные цели такого анализа:
· определение финансового состояния предприятия;
· выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
· установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
· прогноз основных тенденций финансового состояния.
Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.
Цели исследования финансового состояния достигаются в результате решения ряда аналитических задач:
· предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
· характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
· оценка финансовой устойчивости;
· характеристика источников средств: собственных и заемных;
· анализ прибыли и рентабельности;
· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации, используемой аналитиком в своей деятельности.
Диагностика внутренней среды включает в себя разработку мер по эффективному управлению активами, собственным и заемным капиталом предприятия.
Анализ же внешней среды осуществляется по следующим параметрам:
- изучение динамики цен на товары и услуги;
- ставок налогообложения и процентных ставок по банковским кредитам и депозитам, курс эмиссионных ценных бумаг;
- деятельности конкурентов на товарном и финансовом рынках и др.
Объектами такой разновидности анализа является публичная бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия базируется на обобщении данных регистров бухгалтерского учета.
Субъектами анализа являются экономические службы предприятий, а также заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.
Информация бухгалтерской отчетности служит исходной базой для принятия решений по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В любом случае анализ финансового состояния является прерогативой высшего звена управления предприятием, способного принимать решения по формированию и использованию капитала и доходов, а также влиять на движение денежных потоков.
С помощью анализа финансового состояния принимаются решения по:
1) краткосрочному финансированию предприятия (пополнение оборотных активов);
2) долгосрочному финансированию (вложение капитала в эффективные инвестиционные проекты и эмиссионные ценные бумаги);
3) выплате дивидендов владельцам акций;
4) мобилизации резервов экономического роста (роста объема продаж и прибыли).
Обеспечение пользователей (особенно внешних) полной и реальной информацией о финансовом состоянии предприятий является ключевой задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строится концепция развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.
Для проведения анализ финансового состояния применяется ряд стандартных методов.
Практикой выработаны основные методы анализа финансового состояния, среди которых можно выделить следующие:
· горизонтальный анализ;
· вертикальный анализ;
· трендовый анализ;
· сравнительный (пространственный) анализ;
· факторный анализ;
· метод финансовых коэффициентов.
Кратко рассмотрим содержание каждого из них.
Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.
Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.
Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода.
Сравнительный (пространственный) анализ проводится на основе внутрихозяйственного сравнения как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственных показателей аналогичных фирм-конкурентов.
Факторный анализ -- это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
1.2 Информационная база анализа финансового состояния
В современных условиях, когда повышается самостоятельность предприятий и организаций в принятии и реализации управленческих решений, а также степень их экономической и юридической ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности, возрастает и роль финансового анализа в жизни организаций.
Финансовое состояние организации определяет конкурентоспособность организации, ее потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. Финансовое состояние организации отражает конечные результаты ее деятельности, характеризующиеся определенной совокупностью показателей, которые интересуют различные группы пользователей: менеджеров организации, и в первую очередь финансовых менеджеров; персонала организации; собственников предприятия, в том числе его акционеров; кредиторов и инвесторов; поставщиков и покупателей; государство в лице налоговых органов и др.
Для проведения финансового анализа необходимо иметь достаточное информационное обеспечение и квалифицированный персонал, способный к разработке и реализации методик финансового анализа с использованием современных компьютерных технологий.
Основным источником аналитической информации при анализе финансового состояния организации является ее бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская отчетность:
1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3).
4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6.)
Бухгалтерский баланс (форма №1).
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями.
Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
активы = пассивы.
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:
активы = капитал + обязательства.
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела:
I Внеоборотные активы;
II Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III Капитал и резервы;
IV Долгосрочные обязательства;
V Краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве -по степени закрепления источников.
Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.
В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.
Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.
В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Форма и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках (форма № 2) утверждены приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н. В этом документе фирма показывает свои доходы и расходы на основании данных бухгалтерского учета. Доходы отражаются в учете согласно нормам ПБУ 9/99 "Доходы организации". Правила бухгалтерского учета расходов установлены ПБУ 10/99 "Расходы организации". Кроме того, в отчете о прибылях и убытках показывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и сумму уплаченного налога на прибыль (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль").
Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Доходами по обычным видам деятельности признается выручка от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). В бухгалтерском учете она отражается по кредиту субсчета 90-1 "Выручка". Прежде чем указать сумму выручки в форме № 2, из нее предварительно нужно вычесть НДС, акцизы и экспортные пошлины.
Расходами по обычным видам деятельности являются затраты, связанные с изготовлением товаров (работ, услуг), а также с их реализацией.
Исходя из указанных сумм доходов и расходов определяется величина валовой прибыли или убытка. Для этого необходимо из выручки вычесть себестоимость. Сумму убытка показывают в круглых скобках без знака минус.
Далее указывают сумму коммерческих и управленческих расходов. Для производственных фирм это затраты, связанные с реализацией продукции:
- транспортные расходы;
- стоимость погрузочно-разгрузочных работ;
- затраты на упаковку и тару;
- рекламные расходы.
К управленческим расходам относятся затраты на оплату труда административного персонала, оплата аудиторских и консультационных услуг, представительские расходы и т. д.
Если из величины валовой прибыли (убытка) отнять коммерческие и управленческие расходы, то получится показатель "Прибыль (убыток) от продаж". В бухучете эта сумма равна обороту по субсчету 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Прочие доходы и расходы.
В данном разделе отчета о прибылях и убытках раскрываются обороты счета 91 "Прочие доходы и расходы". На этом счете отражаются полученные и выплаченные проценты, дивиденды, а также иные операционные и внереализационные доходы и расходы.
По строке "Проценты к получению" показывают проценты по облигациям, депозитам, за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации.
В строке "Проценты к уплате" отражают проценты, которые фирма платит за временное пользование денежными средствами (кредитами, займами). Обратите внимание: здесь не указывают проценты по кредитам, привлеченным для покупки имущества, которые были начислены до принятия на учет этих активов. Подобные затраты увеличивают стоимость приобретенного имущества.
По строке "Доходы от участия в других организациях" следует отразить поступления, связанные с участием в уставных капиталах других фирм. Например, здесь показывают сумму полученных дивидендов.
Прочие операционные доходы фирма может получить в виде арендных платежей, от продажи основных средств и другого имущества и т. д. Связанные с получением таких доходов затраты будут считаться операционными расходами. Также к этой группе расходов относятся затраты на оплату банковских услуг.
В состав внереализационных доходов включаются полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение контрагентом условий договора, безвозмездно полученное имущество, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, положительные курсовые разницы и т. д. (п. 8 ПБУ 9/99).
Согласно пункту 12 ПБУ 10/99 внереализационными расходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение фирмой условий договора, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, отрицательные курсовые разницы и т. д.
После того как заполнены данные о прочих доходах и расходах, нужно рассчитать сумму прибыли (убытка) до налогообложения. Она рассчитывается следующим образом:
Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению - Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы - Прочие операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы.
Отложенные налоговые активы и обязательства
Для отражения отложенных налоговых активов и обязательств в отчете предусмотрены отдельные строки.
Отложенные налоговые активы появляются, если фирма в бухучете признает расходы раньше, чем в налоговом, а доходы - позже.
Отложенные налоговые обязательства образуются в обратной ситуации, то есть когда в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.
Сумма текущего налога на прибыль - это сальдо субсчета "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68. Если все проводки по ПБУ 18/02 сделаны правильно, то кредитовое сальдо этого субсчета будет равно начисленному налогу на прибыль.
Далее нужно определить чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Она рассчитывается по формуле:
Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства - Текущий налог на прибыль.
Справочный раздел.
Этот раздел должны заполнять все фирмы, за исключением малых предприятий. В нем следует сообщить о постоянных налоговых обязательствах (активах), базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию. Два последних показателя рассчитываются в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
В последнем разделе формы № 2 нужно раскрыть отдельные показатели, которые бухгалтер ранее указал в отчете. Так, по строке "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают аналогичные доходы (расходы) фирмы за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудили арбитры или признал должник. А по строке "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Отчет об изменении капитала (форма №3).
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации: как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение ), и т.д.
В отчете об изменениях капитала в разделе Капитал приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года. По статье Уставный (складочный) капитал в графе 3 Остаток на начало года организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.
По статье Добавочный капитал отражается движение добавочного капитала.
В графе 3 Остаток на начало года по указанной статье отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядкам.
В графе 4 Поступило в отчетном году отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.
В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочного капитала на увеличение в установленном порядке уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год.
По статье Резервный фонд в графе 3 раздела Капитал отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года.
При направлении указанного резерва на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 статьи Резервный фонд.
По статье Целевые финансирования и поступления отражается движение средств, полученных некоммерческой организацией из соответствующих источников на цели своей деятельности (с соответствующей расшифровкой источников поступлений). Данные по указанной статье учитываются при определении итогов по разделу Капитал отчета об изменении капитала.
В разделе Резервы предстоящих расходов отчета об изменении капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов.
Также в этом разделе отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов.
В отчете об изменениях капитала при отражении данных по графе 3 Остаток на начало года показываются остатки фондов и целевых поступлений, соответствующие остаткам их по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом произведенной реорганизации организации.
По статье Оценочные резервы в графе 3 отражается сумма резервов, образованных в конце предыдущего года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой организации.
В графе 4 Поступило в отчетном году отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и иных источников в фонды и целевые средства. В графе 4 по статье Оценочные резервы отражаются суммы резервов, образованных в конце отчетного года (а также в течение отчетного года в разрешенных случаях) в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.
В графе 5 Израсходовано (использовано) в отчетном году показываются суммы фактических расходов фондов и целевого финансирования и поступлений или списания средств фондов.
Данные по графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.
В разделе Изменение капитала отчета об изменениях капитала раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела Капитал, отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала.
Справочно в отчете об изменениях капитала организация также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом.
Отчет о движении денежных средств (формам №4).
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности.
Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам. Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы помочь пользователям в определении способности компании выплачивать дивиденды из операционных потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могут классифицироваться как компонент денежных потоков от текущей деятельности.
Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.
Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.
Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций.
Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой.
Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.
Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.
Финансовая деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета.
Очень важно понимать, что бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом, отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Так, некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма №5), которое состоит из следующих разделов:
1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы; основные средства; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
4. Движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы и др.).
6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
8. Социальные показатели: численность персонала; отчисления на социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, на медицинское страхование).
9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:
- арендованные основные средства;
- товары, принятые на ответственное хранение;
- товары, принятые на комиссию;
- износ жилищного фонда;
- износ объектов внешнего благоустройства;
- списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
- прочие.
Данные формы №5 вместе с балансом и показателями формы №2 используются для оценки финансового состояния предприятия. Таким образом, рассматриваемые формы раскрывают, объясняют и делают наглядными особенно интересные статьи баланса, которые даны в нем в свернутом виде.
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
Основными видами доходов некоммерческих организаций являются вступительные, членские и добровольные взносы. При использовании этих видов доходов по целевому назначению (согласно утвержденной смете) они освобождаются от налогообложения. Для контроля их использования и предназначена форма №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств".
Средства на начало года.
По строке 010 формы №6 показывается остаток целевых средств на начало года.
Поступление целевых средств.
Поступление целевых средств отражается по строкам 020-070.
По строке 020 показывается сумма поступивших в течение отчетного года вступительных взносов. Вступительные взносы - это средства, которые однократно вносятся при вступлении в общественную организацию.
По строке 030 отражается сумма поступивших в течение отчетного года членских взносов. Членские взносы - это средства, которые периодически (каждый год) вносятся членами общественных организаций. Их размер определяется уставом общественной организации.
По строке 040 показывается сумма поступивших в течение отчетного года добровольных взносов. Добровольные взносы - это средства, которые на добровольной основе вносятся юридическими и физическими лицами (в том числе, не являющимися резидентами Российской Федерации) -участниками общественных организаций.
По строке 050 "Доходы от деятельности организации" показывается размер прибыли, заработанной общественной организацией за отчетный период и направленной в отчетном году на осуществление уставной деятельности.
По строке 060 "Прочие" отражаются иные поступления в течение отчетного года. Это могут быть добровольные пожертвования граждан и организаций, благотворительная помощь от иностранных юридических лиц (гранды) и т.д.
Использование целевых средств
В разделе "Использовано" формы №6 отражаются сведения о фактически произведенных в течение отчетного года расходах средств некоммерческой организации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческие организации должны составлять смету доходов и расходов.
Смета расходов составляется на отчетный год в разрезе отдельных статей расходов с учетом специфики деятельности некоммерческой организации. При определении номенклатуры статей расходов некоммерческие организации могут руководствоваться статьями раздела "использовано средств" формы №6. По окончании отчетного года следует утвердить фактическое исполнение сметы. В противном случае превышение расходов по смете не будет признано налоговыми органами расходами, связанными с осуществлением уставной деятельности.
Основной вид расходов некоммерческой организации - целевые мероприятия. Общая сумма средств, направленные на целевые мероприятия в течение отчетного года показывается по строке 080 формы №6.
Общая сумма средств, фактически потраченных некоммерческой организацией на социальную и благотворительную помощь в течение отчетного года, отражается по строке 081.
Другим видом целевых мероприятий некоммерческой организации является проведение конференций, совещаний, мероприятий. Эти мероприятия организуются в соответствии с программой, утверждаемой органом управления организации, и направлены на подведение итогов деятельности, выработку программы действий и т.д. В зависимости от масштаба и целей мероприятия их участниками могут быть члены и участники данной организации, а также приглашенные лица, участие которых предусмотрено тематикой мероприятия. Все расходы по организации таких мероприятий отражаются по строке 082.
По строке 083 показываются иные расходы, связанные с проведением целевых мероприятий (кроме отраженных в строках 081 и 082),.
Отдельно в форме №6 по строке 090 показывают расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. По строке 091 "Расходы по оплате труда с начислениями" отражаются: заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер и предусмотренные системой оплаты труда; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата труда лиц, принятых по совместительству; отчисления во внебюджетные социальные фонды и т.д.
Все расходы на оплату труда должны производиться в пределах утвержденной сметы.
По строке 092 "Выплаты, не связанные с оплатой труда" отражается оплата за неотработанное время: ежегодных основных и дополнительных отпусков, оплата учебных отпусков, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством; сохраняемый средний заработок за время выполнения государственных и общественных обязанностей; денежная компенсация на неиспользованный отпуск и т.д.
По строке 093 "Расходы на командировки" отражаются расходы по служебным командировкам работников в пределах и за пределы Российской Федерации: оплата проезда и найма жилого помещения, оплата суточных, оформление виз, паспортов и т.д.
По строке 094 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)" отражаются расходы по аренде нежилого помещения, оплате коммунальных услуг, аренде автомобильного транспорта, обслуживающего основную деятельность организации.
По строке 095 "Ремонт основных средств, инвентаря и иного имущества" показываются расходы организации на все виды ремонта (текущий, средний, капитальный) основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
По строке 096 "Прочие" отражаются прочие текущие расходы организации в течение отчетного года: оплата услуг связи, консультационных и информационных услуг сторонних организаций, расходы на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров и пр.
По строке 100 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" показываются фактические затраты на капитальные вложения (включая реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение объектов основных средств), приобретение нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Средства, переходящие на следующий год
Общая сумма израсходованных средств отражается в строке 120, а остаток целевых средств на следующий год - по строке 130. В случае превышения произведенных расходов над суммой источника указанная разность отражается по данной строке в круглых скобках, и приводятся пояснения в связи с ее возникновением.
1.3 Краткая характеристика АО "ТЗ "Октябрь" на основе методики экспресс-анализа
АО "Тамбовский завод "Октябрь" начинает свою историю с 7 октября 1964 года. Именно в это время было принято Постановление Совета Министров РФ № 1266-143 о начале строительства завода. Строительство завода было начато фактически в 1966 году, а 30 декабря 1970 года Государственной приемочной комиссией Министерства радиопромышленности СССР был подписан акт о сдаче в эксплуатацию первой очереди завода. Эта дата и считается датой основания "Тамбовского завода "Октябрь". Прежде всего был оформлен основной документ - Устав предприятия. В Уставе указаны юридический статус Общества, его права и обязанности. Срок деятельности Общества неограничен. Акционеры несут ответственность по обязательствам Общества в пределах своего вклада. Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, угловой штамп, фирменный и товарный знаки, расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждении банка. Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов ровно, как государство и его органы не отвечают по обязательствам Общества. В Уставе обозначен размер уставного капитала и образования, указан вид и сфера деятельности, дана гарантия охраны окружающей среды и здоровья людей. В Уставе установлена форма управления Обществом, указана система учета и отчетности.
Акционерное общество "Тамбовский завод "Октябрь":
- является юридическим лицом;
- несет имущественную ответственность перед государством и кредиторами;
- располагает имуществом, полностью обособленным от имущества отдельных лиц, в том числе акционеров;
- владеет и управляет наличным акционерным капиталом, разбитым на части (акции);
- извлекает прибыль за счет коммерческого оборота акционерного капитала.
При регистрации в качестве юридического лица Общество обязано располагать уставным капиталом. Уставный капитал (фонд) - это зафиксированная в стоимостном выражении сумма материальных и нематериальных ценностей, которые передаются предприятию в постоянное пользование владельцам этих ценностей.
В период с мая 1973 по декабрь 1980 года завод "Октябрь" входил в состав производственного объединения "Ревтруд", в этот период завод строился и развивался. В 1976 были введены в эксплуатацию участки моточных узлов и нестандартного оборудования. Строилось жилье и объекты социально-культурного и бытового назначения. В период с 1976 по 1980 годы сданы в эксплуатацию ясли - сад "Светлячок" на 140 мест, столовая на 400 посадочных мест, дом культуры "Октябрь", жилой район завода "Октябрь".
К своему десятилетию - 30 декабря 1980 года завод "Октябрь" по решению местных органов власти и Министерства промышленности средств связи получил статус самостоятельного предприятия и стал именоваться "Тамбовский завод "Октябрь".
В период перестройки экономики государства завод испытывал сложности, в результате которых был доведен до состояния банкротства. В это время объём производства на заводе практически прекратился. На 1 апреля 1996 года завод имел неплатежеспособную структуру баланса. Численность рабочих мест резко сократилась и составляла всего лишь 327 человек, большинство производственных площадей было законсервировано.
Начиная с 1999 года завод начал возрождаться, он получил заказ, был объявлен набор рабочих и на 1 сентября 2000 года численность составила 720 человек.
В августе 2005 года завод был преобразован в АО "Тамбовский завод "Октябрь". В настоящее время АО "Тамбовский завод "Октябрь" является крупным промышленным предприятием, единственным в России, специализирующимся на выпуске радиопередающих устройств большой мощности и радиостанций, как стандартных, так и передвижных, которые монтируются на машинах повышенной проходимости.
Работу коллектива АО "Тамбовский завод "Октябрь" с мая 1999 года и по настоящее время возглавляет Горковенко Вячеслав Федорович, который успешно руководил заводом, опираясь на коллектив, и решал все поставленные задачи. На сегодняшний день руководителем завода является Нестеров Виктор Михайлович.
Уставный капитал общества составляет 110638000 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе 1106380 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 рублей.
Общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям обыкновенные именные акции в количестве 10 000 штук номинальной стоимостью 100 рублей (объявленные акции).
Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров. Решение об увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций принимается так же общим собранием акционеров. При увеличении уставного капитала общество обязано руководствоваться ограничениями, установленными федеральными законами.
Уставный капитал общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций.
Уставный капитал может быть уменьшен путем приобретения части акций общества по решению общего собрания акционеров с целью их погашения. Уставный капитал так же может быть уменьшен на основании решения общего собрания об уменьшении уставного капитала путем погашения акций, поступивших в распоряжение общества.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов. В этом случае уменьшение уставного капитала общества осуществляется путем уменьшения номинальной стоимости акций.
Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Если по окончании финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше 100 000 рублей, общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Органами управления общества являются:
- общее собрание акционеров;
- совет директоров;
- единоличный исполнительный орган (генеральный директор, управляющая организация, управляющий);
- в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.
В обществе создается резервный фонд в размере 5% уставного капитала общества. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд общества составляет 5% от чистой прибыли общества. Указанные отчисления производятся до достижения размера резервного фонда, предусмотренного уставом.
Достоверность данных, содержащихся в годовых отчетах общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества.
Перед опубликованием обществом документов общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.
Общество ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую отчетность в порядке установленным законом Российской Федерации.
Учетная политика, организация документооборота устанавливается приказом генерального директора.
Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря.
Таблица 1.1 - Совокупность аналитических показателей для экспресс- анализа финансового состояния АО "ТЗ "Октябрь"
|
Наименование показателя |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение (?) |
|
|
Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования 1.1 Оценка имущественного положения |
||||
|
Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации, тыс.руб. |
Подобные документы
Общая характеристика ОАО "БМК", анализ финансового состояния предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия как документация экономического характера, показывающая финансовые показатели деятельности предприятия за определенный прошедший период.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 06.01.2014Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Современное состояние предприятия. Структура управления. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ финансовой устойчивости. Направления укрепления финансового состояния предприятия.
дипломная работа [252,3 K], добавлен 01.08.2008Исследование экономической сути финансового состояния предприятия при обосновании принципов и методов анализа финансово-хозяйственной деятельности. Комплексная оценка финансового состояния и устойчивости действующего предприятия на примере ОАО "Арпак".
контрольная работа [21,4 K], добавлен 07.01.2011Оценка и методы финансово-экономической устойчивости, платежеспособности предприятия в условиях рыночной экономики. Анализ финансового состояния Минского завода колесных тягачей. Резервы повышения эффективности анализа финансового состояния предприятия.
магистерская работа [87,3 K], добавлен 30.09.2010Финансовое состояние предприятия и проблема его оценки. Способы финансового анализа. Финансовые коэффициенты в анализе финансового состояния предприятия. Анализ показателей платежеспособности ООО "Мега", его ликвидность и финансовая устойчивость.
курсовая работа [641,7 K], добавлен 02.05.2011Значение, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия. Структура методика финансового анализа. Устранение недостатков финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и платежеспособности.
курсовая работа [106,7 K], добавлен 26.10.2014Теоретические аспекты финансового состояния предприятия и выявление проблем в его деятельности. Анализ и оценка финансового состояния предприятия ОАО "Сахпроект". Разработка плана мероприятий по укреплению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [1023,0 K], добавлен 24.06.2010Система индикаторов оценки финансового состояния предприятия. Оценка имущества предприятия, источников его формирования. Анализ платежеспособности, уровня финансовой устойчивости предприятия. Разработка путей улучшения его финансового состояния.
курсовая работа [88,1 K], добавлен 05.06.2011Методики анализа финансового состояния предприятия. Краткая характеристика ООО "Линком". Состав и структура баланса предприятия, оценка его платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости. Мероприятия по стабилизации финансового состояния.
курсовая работа [79,9 K], добавлен 19.11.2013Организационно-экономическая характеристика предприятия. Маркетинг в организации. Ресурсы предприятия (оценка состояния и эффективности использования). Анализ финансового состояния организации. Рекомендации по управлению дебиторской задолженности.
курсовая работа [107,5 K], добавлен 12.07.2008
