Валюта и валютные отношения

Справка о валютных операциях не заполняется резидентом и не представляется в уполномоченный банк в следующих случаях:

· при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;

· если договором либо иным способом в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе между резидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание иностранной валюты с его расчетного счета в иностранной валюте путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);

· при осуществлении валютных операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;

· при списании в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации резидентом иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, открытого в уполномоченном банке, и ее зачислении на расчетный счет в иностранной валюте другого резидента, открытый в этом уполномоченном банке, за исключением случая зачисления иностранной валюты на счет резидента по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) и (или) договора о последующей уступке денежного требования;

· при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке, при списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте, при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета) в иностранной валюте;

· если договором между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченному банку предоставлено право на основании представляемых резидентом в сроки, документов, связанных с проведением валютных операций, и иной информации заполнять справку о валютных операциях. В этом случае справка о валютных операциях заполняется уполномоченным банком самостоятельно с соблюдением сроков;

· при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте в пользу физического лица - нерезидента, связанным с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат в случаях, установленных законодательством о пенсионном обеспечении и страховании.

При осуществлении резидентом валютных операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте с использованием банковской карты, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением таких валютных операций, не представляются в уполномоченный банк, за исключением случая осуществления валютных операций по контракту, по которому оформлен паспорт сделки.

При изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях

44. Паспорт сделки как базовый документ валютного контроля. Порядок его оформления

Осуществление валютного контроля начинается с оформления паспорта сделки (далее - ПС) - документа, требуемого для контроля за исполнением сделки, за соблюдением валютного законодательства при ее исполнении, а также для целей учета и отчетности по валютным операциям.

Паспорт сделки - это документ валютного контроля, который служит целям обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами РФ. Составление паспорта сделки является одним из обязательств резидентов. Перечень сведений, подлежащих указанию в паспорте сделки, закреплен на федеральном уровне. Предоставление такого документа проводится, например, с целью выявить соответствие суммы в иностранной валюте, переведенной нерезиденту и стоимости товаров, импортируемых в Россию.

Паспорт сделки в любой момент могут запросить органы или агенты валютного контроля. Законодательно понятие "паспорт сделки" закреплено в статье 20 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", а порядок применения описывается в Инструкции Банка России №138-и. Обязанность по составлению паспорта сделки ложится на резидента (юридическое лицо и физическое лицо - индивидуального предпринимателя) при заключении следующих договоров с нерезидентом, если сумма договора превышает в эквиваленте 50 000,00 долларов США по курсу ЦБ РФ на дату заключения договора [15].

По каждому договору оформляется один паспорт сделки. Данный принцип валютного регулирования, связанный с тем, что по внешнеторговому контракту оформляется только один паспорт сделки, был дополнен важным исключением на основании Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И. Теперь в случае, если внешнеторговый контракт содержит условия, как кредитного договора, так и поставки товара, резидент обязан оформить два паспорта сделки: один по форме 1 - по товарному контракту [см. прил. 2], другой по форме 2 - по кредитному договору [см. прил. 3]. То есть, если внешнеторговым договором предусмотрено, что на стоимость поставленной продукции на условии отсрочки платежа начисляются фиксированные проценты с дальнейшим их погашением, уполномоченный банк в целях верного учета валютных операций и своевременного выявления нарушений валютного законодательства открывает два паспорта сделки (документы)[15].

Паспорт сделки должен быть оформлен резидентом в следующие установленные законодательством сроки:

* при списании иностранной валюты или валюты РФ по контракту в пользу нерезидента со счета резидента - не позднее дня осуществления платежа по контракту и представления Справки о валютной операции;

* при зачислении иностранной валюты или валюты РФ по контракту от нерезидента на счет резидента - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления на транзитный валютный (расчетный) счет резидента и представления Справки о валютной операции;

* при вывозе (ввозе) товаров - не позднее даты подачи таможенной декларации (ТД);

* при вывозе (ввозе) товаров без оформления ТД и при оказании работ (услуг) - не позднее срока оформления Справки о подтверждающих документах.

Прекращение обязательства резидента относительно ведения паспорта сделки прекращается, когда исполняются все обязательства по договору, если закончились условия, по которым он был открыт или в договор внесли изменения. Нужно отметить, что резидент может уступить другому резиденту или нерезиденту право требования по контракту или перевести свой долг на другого резидента.

Для закрытия паспорта сделки необходимо проинформировать уполномоченный банк об этом, предоставив заявление и документы, подтверждающие наличие оснований для закрытия паспорта сделки.

Банк вправе самостоятельно закрыть паспорт сделки по истечении 180 календарных дней с даты завершения исполнения обязательств по контракту, исходя из имеющейся у банка информации. Нужно отметить, что резидент вправе производить валютные операции по контракту только через тот банк, в котором оформлен паспорт сделки. Производить валютные операции по контракту через другой банк (т.е. не тот, в котором оформлен паспорт сделки) резидент не вправе. При отсутствии замечаний со стороны банка оформленный ПС не позднее двух рабочих дней после даты его оформления направляется банком ПС резиденту [15].

Факт подписания паспорта сделки уполномоченным банком означает, что учреждение приняло данный контракт на расчетное обслуживание и изъявило согласие выполнять функции агента валютного контроля по сделке. Банк берет на себя обязательство по контролю за своевременным выполнением контракта и поступлением валютных средств на счета экспортера.

Подписание паспорта сделки экспортером означает, что он принял на себя ответственность за зачисление на валютный счет экспортера в уполномоченном банке выручки в полном объеме и в указанные сроки от даты отгрузки товара, которые прописаны в контракте.

45. Порядок переоформления и закрытия паспорта сделки

Резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС в следующих случаях: при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС;. при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом - резидентом (другим лицом - резидентом); при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента. В заявлении резидента о закрытии ПС должны быть указаны: сведения о резиденте (наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица - индивидуального предпринимателя), реквизиты ПС (номер и дата); дата подписания резидентом заявления о закрытии ПС и проставлена его подпись. Банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о закрытии ПС и документов, необходимых для закрытия ПС, проверяет заявление о закрытии ПС, полноту представленных документов, соответствие основания закрытия ПС сведениям, содержащимся в представленных документах и иной информации, имеющейся в банке ПС, и принимает решение о закрытии ПС либо об отказе в закрытии ПС. В случае непредставления резидентом в банк ПС необходимых для закрытия ПС документов, либо представления документов, не содержащих необходимых сведений, подтверждающих указанное резидентом основание закрытия ПС, либо отсутствия в банке ПС необходимой для закрытия ПС иной информации банк ПС не позднее срока, возвращает резиденту заявление о закрытии ПС. Банк ПС вправе самостоятельно закрыть ПС по истечении 180 календарных дней в следующих случаях: при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом заявления о закрытии ПС; при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту.

46. Административный регламент ФТС по исполнению государственной функции по осуществлению валютного контроля

Федеральная таможенная служба Приказ от 24 декабря 2012 г. N 2621

"Об утверждении административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного Союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного Союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования" определяет права и обязанности таможенных органов, проводящих проверку соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов участниками ВЭД, физическими и юридическими лицами - субъектами проверки, а также порядок и последовательность проведения проверок и формы контроля соблюдения Административного регламента.

Государственная функция осуществляется ФТС России и иными таможенными органами Российской Федерации, определяемыми ФТС России. От имени ФТС России государственную функцию исполняет Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля (далее - уполномоченное структурное подразделение).

Предметом государственного контроля являются валютные операции резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

В ходе проверки подвергаются анализу факты исполнения (неисполнения) резидентами требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввоз товаров в Российскую Федерацию и их вывоз из Российской Федерации, вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления таможенного контроля (в том числе таможенного контроля после выпуска товаров).

Права и обязанности должностных лиц таможенных органов при осуществлении государственного контроля в соответствии с Законом N 173-ФЗ:

· должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля имеют право:

· проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

· запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса.

Должностные лица таможенных органов при осуществлении государственного контроля обязаны:

· осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

· сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий;

· соблюдать положения Административного регламента.

Результатом исполнения государственной функции является акт проверки, содержащий выводы о наличии или отсутствии в действиях проверяемого субъекта нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - нарушения валютного законодательства).

Срок исполнения государственной функции устанавливается в каждом случае отдельно руководителем таможенного органа, которым осуществляется государственная функция, либо лицом, его замещающим, с учетом сроков давности привлечения к административной и/или уголовной ответственности, сроков хранения соответствующих документов и материалов резидентами и нерезидентами (в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора).

При исполнении государственной функции осуществляются следующие административные процедуры:

а) рассмотрение должностными лицами таможенных органов документов, необходимых для исполнения государственной функции;

б) проверка соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

в) оформление результатов исполнения государственной функции.

Основанием для начала административной процедуры рассмотрения должностными лицами таможенных органов документов, необходимых для исполнения государственной функции, является выявление информации о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля или поручение вышестоящих таможенных органов на проведение проверки.

Выявленная информация о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля фиксируется в соответствующей докладной записке руководителю таможенного органа либо лицу, его замещающему (далее - докладная записка).

Датой начала рассмотрения должностным лицом таможенного органа документов, необходимых для исполнения государственной функции, является дата регистрации в таможенном органе докладной записки, а в случае поручения вышестоящих таможенных органов на проведение проверки - дата регистрации в таможенном органе соответствующего поручения.

Таможенные органы вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Запрос о представлении документов, указанных в настоящем пункте Административного регламента (далее - запрос), направляется должностным лицом таможенного органа в течение 10 рабочих дней.

Проверка проводится на предмет установления фактов исполнения или неисполнения субъектами проверок обязанностей, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования. Максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 90 рабочих дней с даты ее начала.

Должностное лицо таможенного органа по результатам проверки составляет акт проверки.

47. Рассмотрение должностными лицами таможенных органов документов, необходимых для исполнения государственной функции по осуществлению валютного контроля

На уровне ФЗ № 173 чётко установлен перечень документов, которые уполномоченные банки передают таможенным и налоговым органам по их запросам в целях осуществления валютного контроля. К ним относятся документы:

• удостоверяющие личность физического лица;

• о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

• о государственной регистрации юридического лица - резидента;

• являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним;

• подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

• документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки;

• паспорт сделки;

• таможенные декларации [25].

• Механизм валютного контроля за экспортными операциями основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами, о стоимости экспортируемого товара и дате его перемещения через российскую таможенную границу, и информации уполномоченных банков о размере валютных средств, поступивших за данный товар, и дате поступления экспортной выручки.

• Главной задачей валютного контроля за экспортными операциями является обеспечение поступления выручки за экспортированный товар на счет экспортера в уполномоченном банке в полном объеме и в установленные сроки. Зачисление выручки на счет экспортера за рубежом возможно только при наличии соответствующего разрешения Банка России.

• Механизм валютного контроля экспортных операций построен на взаимодействии трех участников: экспортера; уполномоченного банка и таможенного органа.

• Осуществление валютного контроля начинается с оформления паспорта сделки (далее - ПС) - документа, требуемого для контроля за исполнением сделки, за соблюдением валютного законодательства при ее исполнении, а также для целей учета и отчетности по валютным операциям.

• Таможенный орган принимает груз к оформлению на экспорт только при представлении экспортером паспорта сделки. Таможенный орган проверяет на соответствие друг другу сведения, содержащиеся в паспорте сделки, грузовой таможенной декларации, контракте и других имеющихся в распоряжении таможенного органа документах в соответствии с Приказом ФТС РФ от 17.11.2009 N 2075 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации" [17].

При проведении документального контроля соблюдения условий выпуска товаров должностные лица таможенных органов проверяют следующие сведения, заявленные для целей валютного контроля в таможенной декларации:

• о российском лице, заключившем соответствующий внешнеэкономический договор (сделку), либо о лице, перемещающем товар через таможенную границу РФ, без заключения соответствующих договоров или в рамках односторонних внешнеэкономических сделок (графа 9 ДТ);

• код валюты (левый подраздел графы 22 ДТ);

• стоимость товарной партии, подлежащая оплате в соответствии с условиями договора, либо компенсации в виде встречных представлений товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (правый подраздел графы 22 ДТ);

• сведения о номере паспорта сделки (ПС) или паспорта бартерной сделки (ПСб) или номере ТД, в которой заявлялся номер соответствующего ПС/ПСб, если в отношении декларируемых товаров изменяется предшествующий таможенный режим, либо ИНН соответствующей кредитной организации, через счета в которой осуществляются расчеты по договору (графа 28 ДТ, сведения в верхней строке под номером 1);

• код формы расчетов и особенностей внешнеэкономической сделки (договора), коды характера сделки с декларируемыми товарами и особенностей расчетов за декларируемые товары и код клиринговой валюты (графа 28 ДТ, сведения в нижней строке под номером 2);

• цена товара (графа 42 ДТ для ввозимых (ввезенных) товаров и/или выпущенных для свободного обращения, а также для вывозимых товаров);

• реквизиты внешнеэкономического договора и иных документов, составленных при совершении сделки, а в случае совершения односторонней внешнеэкономической сделки - иных документов, выражающих содержание таких сделок (графа 44 ДТ, сведения под номером 4).

Если заявленные в ТД сведения не подтверждаются должным образом, таможенным органом могут быть запрошены дополнительные документы и сведения.

Особой процедурой в действиях должностного лица таможенного органа при проверке им таможенной декларации, поданной с представлением ПС, является:

1) проверка его подлинности, в том числе соответствия контракту;

2) проверка соблюдения правил его оформления, установленных Инструкции ЦБ РФ № 138-П [21].

Важно отметить, что предоставление таможенному органу паспорта сделки на данном этапе не требуется. С сентября 2012 года Приказом ФТС России N 1470 "О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров", было установлено, что представление паспорта сделки не требуется только при подаче декларации на товары в электронной форме. Приказ ФТС России от 6 мая 2014 г. № 836 "О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров" исключил требование о представлении паспорта сделки независимо от формы декларирования товаров, их категории и от вида заявляемой таможенной процедуры, с сохранением требования об указании номера паспорта сделки в декларации на товары [18].

При отсутствии замечаний со стороны таможенного органа производится таможенное оформление груза. На следующем этапе сопоставляется и анализируется информация о фактически поступивших денежных средствах, выявляются нарушения валютного законодательства.

Документом, формируемым в электронной форме, является ведомость банковского контроля. Банк в течение пяти дней после подписания паспорта сделки формирует его электронную копию и на ее основании - ведомость банковского контроля, предусмотренную гл.10 Инструкции ЦБ РФ № 138-П. Это сводный документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по внешнеторговому контракту.

Документами, подтверждающими совершение валютных операций, также являются справка о валютных операциях [см. прил. 4] и справка о подтверждающих документах [см. прил. 5], которые являются формами учета по валютным операциям и предоставляются субъектами валютного права в свой уполномоченный банк.

Валютный контроль за импортными операциями также основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами об импортируемом товаре, в частности о его стоимости, дате пересечения таможенной границы России, со сведениями уполномоченных банков о размере валютных средств, перечисленных в оплату импортируемого товара, о дате их отправки.

Импортеры, заключившие сделки, которые предусматривают перевод из России иностранной валюты для приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме валютных средств, переведенных в их оплату, или обеспечить возврат валюты в сроки, установленные в контракте. Оплата импортируемого товара может осуществляться только со счета импортера в уполномоченном банке, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению импортера осуществляет расчеты за импортируемые поданной сделке товары и оформляет но нему паспорт импортной сделки.

Так же, как и при экспорте, процедура валютного контроля по импорту товаров начинается с оформления паспорта импортной сделки (Инструкция ЦБ № 138-П) совместно с импортером и уполномоченным банком в одном экземпляре на каждый внешнеторговый контракт, являющийся объектом валютного контроля. Только при наличии подписанного паспорта импортной сделки Банк импортера производит платежи по импортному контракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантий оплаты импортируемых товаров.

При таможенном оформлении груза импортер обязан предоставить таможенному органу заверенную копию внешнеторгового контракта, оригинал таможенной декларации, заверенную копию паспорта сделки и в случае необходимости - лицензию ЦБ РФ. Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, данным, заявленным в декларации, условиям контракта. При наличии расхождений или отсутствии паспорта импортной сделки товары выпуску не подлежат. Оплата импортируемых товаров возможна как до таможенного оформления, так и после него.

48. Порядок проведения проверки резидентами и нерезидентами валютного законодательства

Проверка проводится в несколько этапов:

1-ый: Процедура рассмотрения должностными лицами таможенных органов документов, необходимых проведения проверки. Основанием начала процедуры является выявление информации о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля или поручение вышестоящих таможенных органов на проведение проверки.

Должностное лицо таможенного органа запрашивает и рассматривает следующие документы, связанные с валютной операцией:

1) документы, удостоверяющие личность субъекта проверки;

2) регистрационные документы;

3) документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций;

4) документы, подтверждающие совершение валютных операций;

5) паспорт сделки;

6) таможенные декларации (декларации на товары)

7) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками.

Запрос о представлении данных документов направляется ДЛТО в течение 10 рабочих дней.

Максимальные сроки процедуры - 3 рабочих дня при наличии всех необходимых документов, или 10 рабочих дней с даты регистрации в таможенном органе последнего документа, в отношении которого направлялся запрос.

Результатом данной процедуры является получение таможенным органом необходимых документов.

Результат и даты окончания данной процедуры включаются в акт проверки.

2-ой: Процедура проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов. Основанием для начала проверки является окончание процедуры рассмотрения должностными лицами таможенных органов документов, необходимых для проведения проверки.

Проверка проводится на предмет установления фактов исполнения или неисполнения субъектами проверок обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.

Максимальный срок проведения проверки не может превышать 90 рабочих дней.

Результатом проверки является установление фактов наличия или отсутствия в действиях проверяемого субъекта нарушений валютного законодательства.

Результат и даты окончания данной процедуры включаются в акт проверки.

3-ий: Процедура оформления результатов исполнения государственной функции. Основанием для начала административной процедуры оформления результатов исполнения государственной функции является окончание проверки.

ДЛТО по результатам проверки составляет акт проверки.

Акт проверки состоит из трех частей: 1) вводной, 2) аналитической (описательной), 3) заключительной (итоговой). К акту прилагаются документы и копии, подтверждающие факты и выводы, отраженные в акте.

В вводной части содержатся:

· обязательные реквизиты акта (номер, дата и место составления);

· сведения о проводимой проверке (основания для проверки, сведения о проверяющих лицах);

· сведения о проверяемом лице;

· перечень использованных в ходе проверки документов;

· период проведения проверки.

Аналитическая часть содержит систематизированное изложение проверенных фактов со ссылками на соответствующие документы:

· существенные условия договора;

· произведенные платежи;

· переданные и полученные товары;

· иные сведения, в т.ч. относящиеся к выявленному нарушению.

В итоговой части акта отражаются:

· сведения о выявленных фактах нарушений валютного законодательства или указание об их отсутствии

· подписи должностных лиц, проводивших проверку.

Максимальный срок выполнения административной процедуры не может превышать 10 рабочих дней с даты ее начала.

49. Оформление результатов исполнения государственной функции по осуществлению валютного контроля

Подведение итогов проверки - важный и ответственный этап ее проведения. От него в значительной мере зависят перспективы производства дела об административном правонарушении в случае его возбуждения по выявленному в ходе проверки факту нарушения субъектом ВЭД валютного законодательства. Итоги проведения проверки оформляются актом (см. приложение 5).

Акт проверки - документ, содержащий систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых.

Акт проверки составляется в одном экземпляре должностным лицом таможенного органа, уполномоченным на ее проведение. В случае выявления нарушения валютного законодательства, которое содержит признаки АП, акт проверки составляется в двух экземплярах. Один из них приобщается к материалам, направляемым в орган валютного контроля (территориальное управление Росфиннадзора).

Акт проверки состоит из трех частей: 1) вводной; 2) аналитической (описательной); 3) итоговой (заключительной) (пример составления акта представлен в приложении 5). К акту прилагаются документы или их копии, подтверждающие факты, отраженные в акте, а также другие материалы, которые могут иметь значение для принятия обоснованного решения по результатам проверки.

Во вводной части акта содержатся:

• обязательные реквизиты акта (номер, дата и место составления);

• сведения о проводимой проверке (основание для проверки, сведения о проверяющих лицах, цель проверки);

• сведения о проверяемом лице (полное наименование организации согласно учредительным документам; организационноправовая форма юридического лица; юридический и фактический адреса; фамилия, имя, отчество руководителя и главного бухгалтера; ОГРН, ИНН, КПМ; банковские реквизиты);

• номера актов предыдущих проверок;

• предмет проверки (конкретные ГТД либо отгрузки, осуществленные за определенный период времени);

• перечень использованных в ходе проверки документов;

• период, в течение которого проводилась проверка.

Аналитическая часть акта содержит систематизированное изложение проверенных, документально подтвержденных фактов со ссылками на соответствующие первичные документы в следующем порядке:

• существенные условия договора;

• произведенные платежи (при импорте) и переданный нерезиденту товар (при экспорте) по договору;

• полученные товары, денежные средства или иные встречные предоставления;

• иные сведения, имеющие значение для принятия решения по результатам проверки.

В случае выявления нарушения валютного законодательства в акте проверки отражаются все существенные обстоятельства, которые относятся к выявленному нарушению.

В итоговой части акта отражаются:

• сведения о выявленных фактах нарушений валютного законодательства или указание об их отсутствии;

• подписи должностных лиц, проводивших проверку.

Суммы нарушений, выраженные в иностранной валюте, отражаются в акте с одновременным указанием их рублевого эквивалента по установленному официальному валютному курсу на день совершения правонарушения.

После ознакомления проверяемого лица с актом проверки или при вручении ему копии акта на последней странице экземпляра акта, находящегося на хранении в таможенном органе, дёлается соответствующая запись с проставлением подписи законного представителя проверяемого лица с указанием его фамилии и инициалов, а также дата ознакомления или вручения копии акта.

50. Досудебный порядок обжалования решений и действий должностных лиц таможенных органов, исполняющих государственную функцию по осуществлению валютного контроля

Лицо (проверяемый субъект) в досудебном порядке вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, принятые (совершенные) в ходе исполнения государственной функции, в вышестоящий таможенный орган. Предметом досудебного обжалования являются решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц, принятые (совершенные) в ходе осуществления государственной функции. Основанием для начала процедуры досудебного обжалования является регистрация жалобы лица (проверяемого субъекта) в вышестоящем таможенном органе по отношению к таможенному органу, чьи решения, действия (бездействие) обжалуются. Жалоба на решения, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, принятые (совершенные) в ходе исполнения государственной функции, должна быть рассмотрена таможенным органом в течение тридцати дней с даты регистрации в таможенном органе, правомочном рассматривать жалобу. Решение об отказе в рассмотрении жалобы на решения, действия (бездействие) таможенного органа или его должностного лица по существу должно быть принято не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации указанной жалобы в таможенном органе, правомочном рассматривать жалобу. Начальник таможенного орган (уполномоченное должностное лицо) по результатам рассмотрения жалобы принимает следующие решения: признает правомерным решение, действия (бездействие) должностного лица таможенного органа, принятые (совершенные) при исполнении государственной функции, и отказывает в удовлетворении жалобы; признает неправомерным решение, действия (бездействие) должностного лица таможенного органа, принятые (совершенные) при исполнении государственной функции, полностью или частично и удовлетворяет жалобу лица (проверяемого субъекта) полностью или частично; отменяет полностью или частично принятое таможенным органом или его должностным лицом обжалуемое решение.

51.Действия должностных лиц органов и агентов валютного контроля при выявлении нарушения валютного законодательства

В случае выявления факта нарушения валютного законодательства в результате проведенной проверки при наличии достаточных оснований должностными лицами органа или агента валютного контроля возбуждается дело об административном правонарушении. Максимальными полномочиями по производству такого рода дел (административное производство) обладает орган валютного контроля (Росфиннадзор РФ). Его должностные лица реализуют эти полномочия, действуя в определенном порядке

В таможенных органах круг лиц, которые имеют право возбуждать и вести дела об АП в соответствии с установленным объемом полномочий, определяется Приказом ФТС РФ от 15.03.2005 № 198 "О должностных лицах таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание".

После выявления факта совершения нарушения валютного законодательства немедленно составляется протокол об АП (см. приложение 6). Соответственно, дело об АП считается возбужденным с момента составления данного протокола. При его составлении, а также на всех стадиях административного производства физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об АП, разъясняются в установленном порядке их права и обязанности. В случае отсутствия возможности составления протокола об АП на месте выявления нарушения лица, в отношении которых возбуждено дело об АП, извещаются о времени и месте составления протокола.

Нередко после выявления факта нарушения валютного законодательства возникает необходимость совершения таких дополнительных процессуальных действий, требующих значительных затрат времени, как:

• установление фактического местонахождения проверяемого лица;

• оформление запросов для получения необходимых пояснений,

которые могут касаться: ;

¦ уточнения меры ответственности должностных лиц предприятия-нарушителя;

¦ оценки ущерба, нанесенного действием (бездействием) проверяемого лица;

¦ подтверждения фактов ошибочного зачисления средств на счета проверяемого лица в других банках, по другому контракту и т. д.;

¦ подтверждения фактов ошибочного отражения сотрудниками уполномоченного банка сведений в ведомостях банковского контроля и др.

В этом случае выносится определение о возбуждении дела и проводится административное расследование. Лицо, в отношении которого вынесено определение, уведомляется об этом в установленном порядке.

В соответствии с частью 2 статьи 28.7 КоАП РФ решение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования принимается должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об АП.

Полномочия таможенных органов по ведению дел об административных правонарушениях ограничиваются составлением протоколов об АП (проведением административных расследований и составлением протоколов). Составленный протокол вместе с другими материалами дела об АП передается в орган валютного контроля - Росфиннадзор для вынесения постановления:

· о назначении административного наказания (см. приложение 7);

· о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Если по результатам рассмотрения дела выяснится, что оно не относится к компетенции рассмотревшего его органа, может быть вынесено определение о передаче дела на рассмотрение по подведомственности.

Копия постановления по делу об АП вместе с разъяснением прав и обязанностей вручается под расписку лицам (их законным представителям), в отношении которых оно вынесено, либо высылается в течение трех дней со дня вынесения постановления.

52. Нарушения валютного законодательства субъектами внешнеторговой деятельности и их виды

Выявление нарушений валютного законодательства во внешнеэкономической сфере составляет основную направленность деятельности органов и агентов валютного контроля, действий их должностных лиц. Под нарушением валютного законодательства следует понимать несоблюдение субъектами ВТД: 1) требований установленных валютных ограничений; 2) порядка и сроков оформления основных документов валютного контроля, прежде всего паспортов сделок. Все эти нарушения являются административными правонарушениями, поэтому они соответствующим образом квалифицируются, и по ним устанавливается ответственность Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ) (ст. 15.25). Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП устанавливает административную ответственность.

Таможенные органы в своей практической деятельности в качестве агента валютного контроля при квалификации административных правонарушений, предусмотренных данной статьей КоАП, руководствуются соответствующими Методическими рекомендациями ФТС РФ (Письмо ФТС России № 01-11/217 от 10.01.2008 г.).

Нарушения валютного законодательства субъектами внешнеторговой деятельности выступают в различных видах (табл. 11.1).

Виды нарушений валютного законодательства

№ п/п	Вид нарушения	Квалификация нарушения по КоАП
1	Осуществление незаконных валютных операций	п. 1 ст. 15.25
2	Невыполнение в установленный контрактом срок обязанности по получению на свои счета в уполномоченных банках выручки в иностранной валюте или в валюте РФ за экспортированные товары	п. 4 ст. 15.25
3	Невыполнение в установленный контрактом срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, не ввезенные на таможенную территорию России	п. 5 ст. 15.25
4	Несоблюдение единых правил и сроков оформления паспортов сделок	п. 6 ст. 15.25

53. Ответственность резидентов и нерезидентов за административное правонарушение в валютной сфере

Ответственность за нарушения валютного законодательства устанавливается статьей 15.25 КоАП РФ. Она определяет вид нарушения, а также вид и меру ответственности за него.

№ п/п	Вид нарушения	Часть ст.15.25 КоАП РФ	Вид ответственности	Ответственный	Мера ответственности
1	Осуществление незаконных валютных операций	1	Административный штраф	Граждане	ѕ - 1 размер суммы незаконной операции
				Должностные лица
				Юридические лица
2	Нарушение установленного порядка открытия счетов в банках, расположенных за пределами РФ	2	Административный штраф	Граждане	1-1,5 тыс. руб.
				Должностные лица	5-10 тыс. руб.
				Юридические лица	50-100 тыс. руб.
3	Невыполнение резидентами в установленный срок обязанности по получению на счета в уполномоченных банках экспортной выручки	4	Административный штраф	Должностные лица	ѕ - 1 размер суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках
				Юридические лица
4	Невыполнение резидентами в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, не ввезенные на территорию России	5	Административный штраф	Должностные лица	ѕ - 1 размер суммы денежных средств, не ввезенных на территорию РФ
				Юридические лица
5	Нарушение правил оформления паспортов сделок, установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок	6	Административный штраф	Должностные лица	4-5 тыс. руб.
				Юридические лица	40-50 тыс. руб.

54. Преступления в валютной сфере и их виды. Уголовная ответственность за преступления в валютной сфере и ее виды

Преступлениями в сфере экономической деятельности являются общественно опасные деяния, посягающие на общественные отношения, складывающиеся по поводу производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. В соответствии с "Уголовным кодексом Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 22.11.2016) к преступлениям в валютной сфере относятся: Статья 193, УК РФ -Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.(наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет). Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору: наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок. Статья 193.1, УК РФ - Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов. Статья 194, УК РФ - Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Размещено на Allbest.ru