Валюта и валютные отношения

· покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку наличной иностранной валюты;

· расчеты в магазинах беспошлинной торговли;

· приобретение денежных знаков и монет в целях коллекционирования;

· перевод денежных средств, а также получение перевода.

Порядок открытия валютных счетов в уполномоченных банках нерезидентами имеет некоторые особенности, связанные с перечнем документов, необходимых для открытия счета. Кроме валютных счетов нерезиденты имеют право открывать в уполномоченных банках рублевые счета. Средства в иностранной валюте и рублях на соответствующие счета в уполномоченных банках перечисляются нерезидентами с их счетов в банках за пределами РФ без ограничений. Обратная операция возможна только в отношении иностранной валюты.

Одно из самых важных проявлений либерализации действия механизма валютного регулирования состоит в предоставлении права резидентам - юридическим и физическим лицам - открывать счета в иностранной валюте в банках за пределами территории РФ. Такие счета могут открываться без ограничений в банках стран, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В то же время Закон (ст. 12) установил уведомительный порядок для открытия всех счетов в банках за пределами территории РФ. Данный порядок обязывает резидентов уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета с банком, расположенным за пределами территории России.

Установленный Законом режим ведения рассматриваемых счетов дает право резидентам переводить на них средства со своих счетов в уполномоченных банках или других своих счетов, открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета в банках за пределами данной территории со счетов в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета с отметкой о принятии данного уведомления.

На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы кредитов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств.

Юридические лица-резиденты имеют право без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, находящимися на счетах в банках за пределами территории России, за исключением валютных операций между резидентами. Под данное исключение не попадают операции по выплате заработной платы и средств на возмещение командировочных расходов сотрудникам дипломатических, иных официальных представительств РФ, а также юридических лиц - резидентов, находящихся за пределами территории России.

Для осуществления контроля со стороны государства за доходами резидентов, имеющих счета в банках за пределами территории России, юридические лица (за исключением уполномоченных банков и валютных бирж) обязаны представлять в налоговые органы РФ отчеты о движении средств по счетам в таких банках с подтверждающими банковскими документами. Порядок представления данных отчетов установлен Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 " Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации". Что касается физических лиц, то по отношению к ним указанный контроль осуществляется посредством представления в налоговые органы по месту регистрации данных лиц отчетов об остатках средств в банках за пределами территории России по состоянию на начало каждого календарного года.

Важное направление валютного регулирования связано с осуществлением резидентами и нерезидентами трансграничного перемещения иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме (далее - ценности). Закон (ст. 15) не устанавливает ограничений на их ввоз при соблюдении таможенных правил. Причем, если на территорию РФ ценности ввозятся единовременно в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, они подлежат обязательному письменному таможенному декларированию. Вывоз ранее ввезенных ценностей разрешается в объеме их ввоза при соблюдении таможенных правил.

Основные ограничения, применяемые при регулировании трансграничного перемещения указанных ценностей, касаются их вывоза с территории России. Так, физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту и валюту РФ в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих ее происхождение.

Если указанными лицами единовременно вывозится наличная иностранная валюта или валюта РФ в сумме, не превышающей 3 тыс. долл. США, вывозимые денежные средства не декларируются. При единовременном вывозе из РФ физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, вывозимые чеки подлежат письменному таможенному декларированию.

Не контролируется государством вывоз иностранной валюты, содержащейся в безналичном виде на пластиковых карточках, в силу отсутствия технических возможностей осуществления такого контроля.

Итак, механизм валютного регулирования - главное средство осуществления валютной политики государства, которое имеет сложную структуру, позволяющую обеспечивать реализацию как долгосрочных, так и среднесрочных ее целей. В настоящее время российское государство направляет усилия на либерализацию действия данного механизма, сокращая и ослабляя административное влияние на валютную сферу. Тем самым создаются условия для повышения эффективности интеграции отечественной экономики в мировые хозяйственные связи.

32. Валютный контроль как элемент механизма валютного регулирования

Применение государством валютных ограничений в качестве инструмента валютного регулирования вызывает необходимость совершения им определенных контролирующих действий над тем, как эти ограничения "работают", в какой мере они соблюдаются, каково их влияние на экономику страны, способствуют они ее стабильному развитию или, напротив, являются ему препятствием. Такие действия предусмотрены в структуре механизма валютного регулирования. Они имеют форму валютного контроля, который наряду с валютными ограничениями является инструментом административного метода в составе данного механизма.

Валютные ограничения и валютный контроль как инструменты административного метода валютного регулирования неразрывно связаны друг с другом. Причем эта связь имеет причинно-следственный характер. В качестве причины здесь выступает применение в экономике страны валютных ограничений, как следствие - валютный контроль. Это значит, что содержание валютного контроля, направления его осуществления обусловлены применяемыми валютными ограничениями. Чем они жестче и чем шире их круг, тем более многообразны формы валютного контроля и более значима его роль в качестве элемента механизма валютного регулирования. В то же время валютный контроль оказывает существенное обратное воздействие на применение валютных ограничений. Он придает ему реальную силу, обеспечивает обратную связь между объектной и субъектной стороной валютного регулирования.

Валютные ограничения, а с ними и валютный контроль применяются в различных сферах экономики, в которых производятся валютные операции. Однако особое место здесь принадлежит внешнеэкономической сфере и ее главной составляющей - внешней торговле, которая невозможна без функционирования валютного рынка. Это дает основание различать широкий и узкий смысл валютного контроля. Валютный контроль в широком смысле применим к соответствующей деятельности государства, направленной на совокупность отраслей и сфер экономики страны, функционирование которых связано с валютными операциями и применением валютных ограничений. В узком смысле валютный контроль ограничивается его осуществлением применительно к внешней торговле. В этой сфере раскрываются его главные характеристики, поэтому в дальнейшем рассмотрению валютного контроля внешней торговли будет уделено особое внимание.

Итак, валютный контроль представляет собой элемент механизма валютного регулирования - инструмент его административного метода, который обеспечивает действие валютных ограничений при осуществлении валютных операций в различных сферах экономики страны, прежде всего, во внешней торговле.

Поскольку в России валютный контроль является элементом единого механизма валютного регулирования, он не может иметь принципы, цели и задачи, отличные от тех, которые реализуются, преследуются и решаются благодаря действию данного механизма. Вместе с тем валютный контроль обладает специфическими нормативно-информационными основами, особой субъектной стороной, собственным сложным содержанием, механизмом действия, особым путем становления как системы.

33. Нормативная правовая основа валютного контроля

Валютный контроль не может осуществляться, не имея соответствующих основ. Под основами валютного контроля следует понимать необходимые условия, которые обеспечивают действие его механизма. Данные основы выступают в нормативно-правовой и информационной форме.

Нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций.

В силу того, что валютный контроль является элементом механизма валютного регулирования, его нормативно-правовая основа не имеет самостоятельного значения, т.е. она не существует в законченном виде как определенный, внутренне связанный набор особых нормативных актов. Данная основа является составляющей единой нормативной базы валютного регулирования, что нельзя не учитывать при ее характеристике.

На вершине нормативно-правовой основы валютного контроля лежат международные акты, за ними уже следуют акты национального законодательства.

Основной критерий отнесения сделки к внешнеэкономической - нахождение коммерческих предприятий сторон сделки в разных государствах. Именно этот критерий выступает условием регулирования определенных видов ВЭС соответствующими международными конвенциями - о договорах международной купли-продажи товаров ("Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров" (Заключена в г. Вене 11.04.1980)), о международном финансовом лизинге ("Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге" (Заключена в Оттаве 28.05.1988)) и о международном факторинге ("Конвенция УНИДРУА по международным факторинговым операциям" (Заключена в г. Оттаве 28.05.1988)). Но это отнюдь не означает, что иные международные сделки, не подпадающие под регулирование названными конвенциями, не могут быть отнесены к ВЭС, если анализ содержания таких сделок позволит квалифицировать их как внешнеэкономические, учитывая международный характер и предпринимательскую цель сделки.

Прежде всего это касается иерархической организации этой базы, включающей в себя три уровня различных видов нормативных актов.

Состав нормативной базы валютного регулирования и валютного контроля

Главный принцип, лежащий в ее основе, - строгое соответствие нормативных актов более низкого уровня иерархии нормативным актам более высокого уровня. Соблюдение данного принципа является непременным условием действенности нормативной базы валютного регулирования, а значит, и эффективного функционирования системы валютного контроля.

Высший уровень организации нормативной базы валютного регулирования воплощается в Конституции РФ. В ней нашли закрепление принципиальные положения о федеральном ведении решения вопросов, связанных с финансовым, валютным, кредитным, таможенным регулированием (ст. 71), и его законодательном оформлении (ст. 76).

Средний уровень рассматриваемой иерархии - законодательный. Его составляют федеральные законы, которые содержат положения, определяющие основные направления действия механизма валютного регулирования. Данный уровень представлен:

· Гражданским кодексом РФ от 30.11.1994 № 51-Ф 3;

· Таможенным кодексом РФ от 28.06.2003 № 61-ФЗ;

· Кодексом РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;

· Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

· Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)";

· Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности";

· Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности";

· Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

· Федеральным законом от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" и др.

Особое место в составе нормативно-правовой базы валютного контроля занимает Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Это - законодательный акт специальной направленности, в котором содержится основной объем положений, регламентирующих различные стороны воздействия государства на валютную сферу экономики страны, в том числе связанные с осуществлением валютного контроля (глава 4). Данный Закон вместе с другими принятыми в соответствии с ним федеральными законами составляет валютное законодательство РФ - основу нормативно-правовой базы валютного регулирования и валютного контроля.

Нижний уровень иерархической организации нормативно-правовой базы валютного контроля, на котором ее специфика проявляется наиболее полно, составляет совокупность различного вида подзаконных актов. Их основное содержание регламентирует вопросы организации валютного контроля, функционирования его механизма, устанавливает порядок взаимодействия контролирующих органов, алгоритм действий их должностных лиц, формы документов, применяемые при осуществлении валютного контроля, порядок их оборота и т.д.

Состав рассматриваемого уровня нормативно-правовых основ валютного контроля неоднороден. В него входят нормативные акты, различные по своему статусу и значению: указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства, акты органов валютного регулирования, акты органов валютного контроля (инструкции, положения, приказы, распоряжения, методические рекомендации, письма и др.). Примером подобного рода документов могут служить:

· Указ Президента РФ от 18.08.1996 № 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок";

· Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (наделяет Росфиннадзор статусом органа валютного контроля);

· Приказ Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 № 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности";

· Письмо Федеральной таможенной службы РФ 12.07.2007 № 01-06/25927 "О направлении Методических рекомендаций по осуществлению таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок".

Важным отличительным признаком уровня подзаконных актов нормативно-правовой базы валютного контроля является изменчивость его состава. Достаточно часто отдельные нормативные акты, утратившие свою актуальность, выводятся из оборота, перестают действовать, а в оборот вводятся новые документы, в большей мере отвечающие требованиям времени. Благодаря этому поддерживается высокий уровень оперативности нормативно-правовой базы валютного контроля, ее способность быть эффективным инструментом решения соответствующих задач. Но при этом незыблемым остается принцип непротиворечивости содержания подзаконных актов положениям федеральных законов.

34. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

Особое место в составе нормативно-правовой базы валютного контроля занимает Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Это - законодательный акт специальной направленности, в котором содержится основной объем положений, регламентирующих различные стороны воздействия государства на валютную сферу экономики страны, в том числе связанные с осуществлением валютного контроля. Данный Закон вместе с другими принятыми в соответствии с ним федеральными законами составляет валютное законодательство РФ - основу нормативноправовой базы валютного регулирования и валютного контроля.

Целью Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Структура Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

1. Общие положения	ь основные понятия; ь сфера действия; ь принципы валютного регулирования и валютного контроля; ь валютное законодательство Российской Федерации, акты органов валютного регулирования и акты органов валютного контроля
2. Валютное регулирование	ь органы валютного регулирования; ь валютные операции между резидентами и нерезидентами; ь валютные операции между резидентами; ь валютные операции между нерезидентами; ь внутренний валютный рынок Российской Федерации; ь счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации; ь счета (вклады) нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации; ь права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций; ь ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг
3. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ и обязательная продажа части валютной выручки	ь репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации; ь паспорт сделки
4. Валютный контроль	ь валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля; ь права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц; ь права и обязанности резидентов и нерезидентов; ь ответственность за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
5. Заключительные положения	ь вступление в силу; ь признание утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации; ь осуществление валютных операций, открытие счетов в банках за пределами территории Российской Федерации и осуществление операций по этим счетам, незачисление иностранной валюты на счета резидента в уполномоченных банках в соответствии с разрешениями, полученными до вступления в силу настоящего Федерального закона

35. Информационная основа валютного контроля

Информационную основу валютного контроля составляет необходимая для осуществления органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих функций совокупность сведений, касающихся проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, открытия и ведения счетов.

В качестве источника информации при осуществлении валютного контроля используются главным образом различные документы, а также сведения, поступающие от организаций - участников контрольных действий.

Перечень документов, являющихся основным источником информации при осуществлении валютного контроля, определен Законом (ст. 23) и представляет собой закрытый список. Это сделано в целях недопущения произвола в отношении участников валютных операций со стороны должностных лиц контролирующих органов при выполнении ими своих функций. Причем, как отмечается в Законе, агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проведенной валютной операции.

В установленный Законом перечень документов, содержащих информацию, необходимую для осуществления валютного контроля, входят:1) документы, удостоверяющие личность физического лица; 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов; 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; 5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество; 6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства; 7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ; 8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом; 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов; 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций; 11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Россию валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних бумаг в документарной форме; 12) паспорт сделки (ПС); 13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ.

Не все представленные в данном списке документы имеют для осуществления валютного контроля одинаковое значение. Наиболее важными источниками необходимой для него информации являются контракты, прежде всего внешнеторговые, банковские документы, подтверждающие совершение валютных операций, таможенные декларации, паспорта сделок. Особое место здесь занимают внешнеторговые контракты, в первую очередь их разделы, связанные с ценой контракта, валютными и финансовыми условиями платежей. В них содержится информация, которая становится основой оформления банковских документов, таможенных деклараций, паспортов сделок. Поэтому она является исходной и для действий контролирующих органов.

36. Органы и агенты валютного контроля

Валютный контроль как особый элемент механизма валютного регулирования отличается своей субъективной стороной. Если валютное регулирование осуществляется органами валютного регулирования, т. е. его субъективная сторона выглядит как одноуровневая, то аналогичная сторона валютного контроля имеет три уровня. В соответствии с Федеральным законом № 173 "О валютном регулировании и валютном контроле" эти уровни представлены:

- Правительством РФ;

- органами валютного контроля;

- агентами валютного контроля.



Правительство РФ здесь выполняет особую функцию - координирует деятельность органов валютного контроля и взаимодействие его агентов. Осуществлением валютного контроля непосредственно занимаются его органы и агенты [20].

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий. Обмен документами и информацией, связанной с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, между органами и агентами валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Органы, агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации [10].

Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право:

- издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции;

- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

- применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля.

Полномочия между органами валютного контроля разделены таким образом, что Центральный банк РФ осуществляет контроль за проведением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами, а орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, в пределах своей компетенции осуществляет контроль за валютными операциями иных резидентов и нерезидентов.

Функция Центрального банка РФ по осуществлению валютного контроля закреплена среди ряда других направлений деятельности этого государственного органа в ст. 4 Федерального закона от 10. 07. 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации". Согласно этой статье, Центральный банк РФ "организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ".

В законе о валютном регулировании в качестве органа валютного контроля напрямую определен только Центральный банк РФ. Другой федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов РФ, - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) - получил полномочия органа валютного контроля опосредованно - через принятие Правительством РФ соответствующего решения. Оно было оформлено Постановлением Правительства РФ № 77 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора"[13]. В субъектах Федерации органы валютного контроля выполняют свои функции через свои территориальные органы-учреждения Центрального банка РФ и территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора [21].

Агенты валютного контроля в отличие от его органов обладают более низким уровнем компетенции. Они не имеют права выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять установленные законодательством РФ меры ответственности за допущенные нарушения.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

- осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

- представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования [19].

Агентами валютного контроля являются:

- уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;

- государственная корпорация "Банка развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";

- не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

- таможенные органы;

- налоговые органы.

Коммерческие банки производят расчеты в иностранной валюте, которые сопровождают различные валютные операции, обслуживающие внешнеэкономические сделки.

Государственная корпорация "Банка развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" ведет учет движения государственных внешних ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, участвующие в валютном контроле, это организации, основное направление деятельности которых связанно с учетом ценных бумаг. В соответствии с Федеральным законом от 22. 04. 1998 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" к таким организациям относятся депозитарии и регистраторы. Депозитарии оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и учета перехода прав на ценные бумаги. Регистраторы осуществляют сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Федеральная налоговая служба обеспечивает валютный контроль:

- внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы (работы, услуги, интеллектуальная собственность);

- обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории РФ;

- полноты поступления в Российскую Федерацию выручки от экспорта работ, услуг, интеллектуальной деятельности [21].

В системе валютного регулирования и валютного контроля таможенные органы РФ также играют очень важную роль. Компетенция таможенных органов при осуществлении валютного контроля определена в статье 12 пункта 10 Федерального Закона № 311 "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Таможенные органы наделены статусом агента валютного контроля.

В соответствии с законодательством РФ в области валютного контроля на таможенные органы возложены обязанности контроля:

- за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров;

- за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;

- за эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;

- за законностью операций неторгового характера - перемещения наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в документарной форме и валютных ценностей;

- за соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей компетенции [19].

37. Таможенные органы как орган валютного контроля

В системе валютного регулирования и валютного контроля таможенные органы РФ также играют очень важную роль. Компетенция таможенных органов при осуществлении валютного контроля определена в статье 12 пункта 10 Федерального Закона № 311 "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Таможенные органы наделены статусом агента валютного контроля.

Валютный контроль в таможенной сфере осуществляется уполномоченными органами над перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг через таможенную границу ЕАЭС. Специфика данного вида контроля состоит в том, что его объектом являются отношения, складывающиеся при проведении внешнеэкономических операций.

Целями валютного контроля в таможенной сфере являются:

* обеспечение экономической безопасности и экономического суверенитета государства;

* стимулирование развития национальной экономики и экономик государств - членов Таможенного союза при осуществлении внешнеторговой деятельности;

* обеспечение эффективных интеграционных процессов в рамках ЕврАзЭС;

* противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма [25].

В соответствии с законодательством РФ в области валютного контроля на таможенные органы возложены обязанности контроля:

- за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров;

- за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;

- за эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;

- за законностью операций неторгового характера - перемещения наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в документарной форме и валютных ценностей;

- за соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей компетенции [19].

В осуществлении валютного контроля принимают участие все уровни системы таможенных органов РФ посредством выполнения определённых функций их специализированными подразделениями. На рисунке 3 приведена система таможенных органов, осуществляющих валютный контроль.



На уровне Центрального аппарата Федеральной таможенной службы (ФТС) этим занимается Управление торговых ограничений, экспортного и валютного контроля. Оно обеспечивает формирование и совершенствование ведомственной составляющей нормативной базы валютного контроля, представляет интересы ФТС в государственных и иных органах при рассмотрении вопросов валютного контроля, входящих в компетенцию таможенной службы, осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов, связанной с валютным контролем, контролирует выполнение нижестоящими таможенными органами своих функций, организует информационный обмен, в том числе межведомственный.

Полномочия регионального таможенного управления (РТУ) в сфере валютного контроля определяются Общим положением о региональном таможенном управлении, утвержденным Приказом ФТС РФ от 12. 01. 2005 г. Эти полномочия состоят в осуществлении:

- валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;

- контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок;

- контроля валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг через таможенную границу;

- координации и контроля деятельности подчиненных таможенных органов;

- взаимодействия с органами и другими агентами валютного контроля, в обеспечении взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов.

В региональном таможенном управлении функции валютного контроля выполняются отделом валютного контроля. Основное содержание его деятельности определяется Приказом ФТС РФ от 05. 07. 2006 г. № 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни" и состоит в следующем [16]:

- в организации и осуществлении в регионе деятельности РТУ валютного и государственного контроля внешнеторговых бартерных сделок;

- в организации проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и законодательства РФ о государственном контроле внешнеторговых бартерных сделок и анализе результатов проведения проверок;

- в анализе деятельности подчиненных таможенных органов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства и законодательства РФ о государственном контроле внешнеторговых бартерных сделок;

- во взаимодействии с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля;

- в обобщении и анализе статистических данных о результатах валютного контроля, формировании отчетности, связанной с выполнением таможенными органами региона своих функций, и направлении ее в ФТС по установленным формам и в установленные сроки.

Таможенные посты - низший уровень организации таможенной системы РФ - участвуют в осуществлении валютного контроля в ходе выполнения их должностными лицами своих основных функций по осуществлению таможенных операций и таможенному контролю товаров и транспортных средств при пересечении ими таможенной границы. Функция по осуществлению валютного контроля на таможенном посту осуществляется сотрудниками, ответственными за осуществление соответствующего этапа таможенного декларирования [21].

38. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: 1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. 4) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 5) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов: 1) документы, удостоверяющие личность физического лица; 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов; 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и др. 5. Органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

39. Права и обязанности резидентов и нерезидентов по отношению к органам и агентам валютного контроля

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, имеют право: 1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля; 2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 3) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. 2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. 3. Резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, по внешнеторговым контрактам, для которых настоящим Федеральным законом предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации. Правительство Российской Федерации вправе установить перечень товаров, работ, услуг, по которым осуществляются расчеты в соответствии с настоящей частью, а также перечень иностранных государств, с резидентами которых заключаются указанные контракты.

40. Механизм валютного контроля внешней торговли и его эволюция в России

Механизм валютного контроля внешней торговли представляет собой определенным образом организованную совокупность действий и взаимодействий органов и агентов валютного контроля, направленных на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (в дальнейшем - валютное законодательство), применяемых государством валютных ограничений.

Причины эволюции механизма валютного контроля внешней торговли в России:

· изменения в экономике страны,

· изменения в ее внешнеэкономической сфере,

· изменения в нормативно-правовой базе валютного регулирования и валютного контроля,

· изменения в составе и характере валютных ограничений, применяемых в отношении внешнеторговых операций.

Этапы эволюции системы валютного контроля в РФ

Этап	Хронологические рамки	Основное содержание этапа
Первый	1993-1995 гг.	Введение валютного контроля экспорта
Второй	1996-1999 гг.	Введение валютного контроля импорта и контроля бартерных операций. Превращение валютного контроля в систему
Третий	2000-2003 гг.	Распространение валютного контроля на внешнеторговые операции с расчетами в рублях и векселями
Четвертый	2004-настоящее время	Либерализация валютной политики, существенная реконструкция механизма валютного контроля

Первый этап

· Начало связано с введением в 1993 г. валютного контроля экспортных операций в целях обеспечения действия валютного ограничения, предусматривавшего репатриацию денежных средств.

· Основную работу по формированию механизма валютного контроля экспорта выполнили Центральный банк РФ и Государственный таможенный комитет РФ, которые имели статус органа валютного контроля, а региональные таможенные управления и таможни обладали правами агента валютного контроля.

· Проведение механизма таможенно-банковского валютного контроля (ТБВК), состоявшего в информационном взаимодействии таможенных органов и уполномоченных банков.

Второй этап

· Причина - канал незаконной утечки валютных средств из страны переместился в сферу импортных операций (ежемесячно до 400 млн долл. США).

· Цель валютного контроля импорта в обеспечении соответствия суммы денежных средств, переведенных резидентами в оплату за импорт, стоимости товаров, ввезенных на территорию страны в установленные законом сроки.

· В основу механизма валютного контроля импорта была положена организационно-технологическая схема, использованная при осуществлении контроля экспорта - инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ распространялась на два таможенных режима: выпуск в свободное обращение и реимпорт, а также на сделки, расчеты по которым велись в иностранной валюте.

· Контроль за международными бартерными сделками, т.к. осуществление бартерных операций не было экономически оправданным, не соблюдался принцип эквивалентности встречных поставок.

Причины приобретения системного характера контроля государства над валютными и бартерными операциями во внешней торговле:

· распространение на импортные операции,

· использование организационно-технологической схемы к внешнеторговым бартерным сделкам

· осуществление валютного контроля над трансграничным перемещением валютных ценностей,.

Необходимость внесения коррективов в действие механизма валютного контроля (причины 3 и 4 этапов), основного направление которого - ужесточение применяемых валютных ограничений и усиление ответственности резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства.

41. Особенности действия механизма валютного контроля в настоящее время

Либерализация валютной политики государства привела к ряду законодательно оформленных изменений, относящихся к системе валютного контроля внешней торговли. Эти изменения затронули: а) структуру контролирующих органов;

б) валютные ограничения, применяемые в отношении экспорта и импорта;

в) содержание механизма валютного контроля.

Изменения в структуре контролирующих органов выразились в уменьшении числа органов валютного контроля за счет утраты этого статуса таможенными органами, а также упорядочении состава агентов валютного контроля и его законодательном закреплении.

Валютные ограничения, применяемые в отношении экспорта и импорта, лишились временного параметра, устанавливаемого государством (90 дней). Сроки, в которые экспортеры должны репатриировать выручку на счета в уполномоченные банки, а импортеры - возвратить в РФ денежные средства, уплаченные нерезидентам за товары, не ввезенные на таможенную территорию России, стали определяться во внешнеторговых контрактах, т.е. самими экспортерами и импортерами.

Существенную модификацию претерпел механизм валютного контроля внешней торговли. Изменения в нем связаны с утратой взаимоотношений между участниками контрольных действий, прежде всего уполномоченными банками и таможенными органами, характера информационного обмена, достаточно жестко регламентированного на основе единого совместного (ЦБ РФ и ФТС РФ) нормативного акта. Данный обмен стал осуществляться по преимуществу в запросно-ответной форме, на основании двусторонних соглашений между участвующими в контроле ведомствами. Так, взаимоотношения между таможенными органами и Росфиннадзором регулируются Соглашением от 15.08.2005 "О взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля", а взаимоотношения между таможенными органами и Банком России - Соглашением от 28.11.2006 № 01-48/12 "Об информационном взаимодействии Центрального банка Российской Федерации и Федеральной таможенной службы". Аналогичные соглашения заключены на региональном уровне - между территориальными структурами данных ведомств.

42. Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И

Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением"

Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 30.11.2015) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103) (с изм. и доп., вступ. в силу с 27.02.2016)

Благодаря этой инструкции происходит взаимоотношение участников внешней торговли и уполномоченных банков. Согласно Инструкции, участники внешней торговли, осуществляющие валютные операции, должны оформлять: 1) ПС, 2)СВО, 3) справку о подтверждающих док.

43. Справка о валютных операциях и правила ее оформления

Инструкция центрального банка Российской Федерации от 4 июня 2012 г. № 138 И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением"

Резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы:

· справку о валютных операциях;

· документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

В справке о валютных операциях, представляемой резидентом при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет, может быть указана информация об операциях по списанию зачисленной иностранной валюты с транзитного валютного счета.

Справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки:

· при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

· при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.