Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы исследование о роли государственного и местного бюджета в органов местного самоуправления

1.1 Социально-экономическая сущность бюджета государства

1.2 Источники формирования бюджетов органов местного самоуправления и характер их использования

1.3 Межбюджетные отношения и распределение доходов между уровнями бюджетов

Глава 2. Состояния тенденции формирования доходной части госбюджета Кыргызской Республики

2.1 Анализ формирования доходов госбюджета и новая система межбюджетных отношений

2.2 Формирования местных бюджетов в условиях бюджетной реформы

Глава 3. Основные направления бюджетной политики как инструмента регулирования экономики местного самоуправления

3.1 Пути решения проблем формирования государственного бюджета

3.2 Возможности укрепления доходной базы местных бюджетов

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Актуальность выбранной темы. Реформа местного самоуправления во многом связана с решением задач по четкому разграничению функций и полномочий между органами государственного управления и местного самоуправления и развитием нормативно-правовой базы, регламентирующей вопросы функционирования местного самоуправления, взаимоотношения органов государственной власти и органов местного самоуправления, решения финансово-экономических проблем местных сообществ.

Данная работа определяет основные принципы, цели и задачи, совершенствования финансирования органов местного самоуправления, формирования бюджетов местных сообществ, в контексте усиления местного уровня. Становление системы местного самоуправления в республике - в истинном ее смысле, требует соответствующей экономической основы и финансовой базы. Если на уровне городских органов местного самоуправления финансово-экономические проблемы в переходный к рынку период нуждаются в некоторой корректировке, то на уровне сельских сообществ требуется кардинальное вмешательство практически по всем вопросам, главные из которых - обеспечение функций исполнительно-распорядительных органов на селе, социально-экономическое развитие местных сообществ, раздел собственности и формирование коммунальных ее форм, внедрение бюджетного процесса в практику, ориентация на экономическую и финансовую самостоятельность и др. Многое из вышеназванного связано в основном с отсутствием необходимости в них в прошлом. Очевидно, что выполнение местными сообществами всех возложенных на них функций требует не простого бухгалтерского учета и отчетности, а планового ведения финансовых дел на основе самостоятельного бюджета.

Развитие местного самоуправления невозможно без проведения дальнейшей финансовой децентрализации. Первым шагом в этом направлении должна послужить разработка конкретной и широкой законодательной базы, учитывающей не только организационно-правовые аспекты, но и главным образом проблемы финансово-экономического регулирования бюджетно-налоговой системы, межбюджетных отношений и управления коммунальной собственностью, так как существующая правовая база не в полной мере отвечает сегодняшним реалиям жизни.

В то же время финансовая децентрализация должна осуществляться с соблюдением правила, когда передача ответственности по решению местных проблем, сопровождается соответствующей передачей финансовых средств для исполнения в должной мере делегированных полномочий

В сфере расходных полномочий можно отметить отсутствие четкого разграничения функций и ответственности между органами государственной власти и местного самоуправления, что влечет за собой размывание ответственности за выполняемую работу. Функционирующая система распределения расходных ассигнований требует чёткости и ясности относительно того, какой уровень управления ответственен за определённую секторальную политику и функции. В случае передачи (делегирования) таких полномочий по бюджетным расходам, вышестоящими органами предусматривается, что последние в свою очередь обязаны предоставить соответствующую бюджетную компенсацию по финансированию данных расходов, так как на сегодняшний день процесс передачи части государственных функций органам местного самоуправления зачастую происходит без соответствующего финансового подкрепления, что влечет за собой снижения эффективности выполнения передаваемых полномочий.

Поэтому выбранная тема исследования является актуальной и мало изученной.

Целью данной работы является теоретическое обоснование роли местного бюджета в совершенствовании местного самоуправления и на основе анализа рассмотреть пути их совершенствования. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- теоретическое раскрытие сущности государственного и местного бюджета и его роли в экономике;

- изучение формирование бюджетов местного самоуправления;

- изучение

- рассмотрение бюджетной политики на современном этапе;

- анализ формирования и распределения доходной и расходной части бюджета;

- анализ источников формирования бюджетов органов местного самоуправления;

- выработка основных направлений совершенствования бюджетной политики по распределению доходов бюджета между их звеньями.

Объектом исследования является государственный и местный бюджет Кыргызской Республики.

Предметом исследования распределение доходов бюджета между звеньями бюджета.

Структура и объем работы: Логика исследования определяет структуры работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении обоснованы актуальность выбранной темы цель и задачи исследования, краткая характеристика работы. В первой главе рассматриваются теоретические основы государственного и местного бюджета и исследованы основные направления и факторы определяющие бюджетную политику. Также в вкратце изложены принципы и методы распределения расходов государственного бюджета и межбюджетных отношений. Во второй главе проведен анализ формирования и распределения доходов государственного и местного бюджета, а также анализируется состав и структура доходов и расходов местного бюджета и межбюджетных отношений, а также влияние их изменения на состояние экономики и финансов местного самоуправления.

В третьей главе отмечены основные направления и пути совершенствования бюджетной политики как инструмента регулирования экономики.

В заключении приведены выводы и предложения по исследуемой теме.

Глава 1. Теоретические основы исследование о роли государственного и местного бюджета в органов местного самоуправления

1.1 Социально-экономическая сущность бюджета государства

Бюджет государства - это план необходимых обществу расходов и предполагаемых источников доходов для их финансирования. В государственном управлении бюджет выполняет следующие функции:

-показывает, какие цели и задачи ставит государство на предстоящий период и планирует расходы для их достижения.

служит законом, обязательным для исполнения, основой системы контроля за сбором и расходованием бюджетных ресурсов государства.

является инструментом государственного регулирования экономики, способствуя социально-экономическому развитию страны.

Цели и задачи государственной политики находят отражение, как в доходной, так и в расходной частях бюджета. Роль бюджета не только обозначить, но и профинансировать намеченную государством политику. Но при любых условиях решаться будут только те цели и задачи, которые подкреплены ресурсами.

В государственном управлении бюджет выступает не только средством контроля за общественными финансами, но и используется как инструмент влияния на экономику и общество.

Государственный бюджет - главный накопитель, куда стекаются все доходы государства, и главный распорядитель, откуда основная часть полученных ресурсов вытекает в виде расходов.

Консолидация бюджетов - это объединение отдельных частей бюджетной системы в единый государственный бюджет.

1. Сначала суммируются показатели местных бюджетов, тем самым производится консолидация бюджетов местных органов управления между собой. При этом исключается повторный счет расходов и доходов. В результате получается консолидированный местный бюджет;

2.Затем складываются показатели местного и республиканского бюджетов, что дает в конечном итоге государственный (консолидированный) бюджет.

По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции.

Бюджет выполняет следующие функции:

перераспределение ВВП и национального дохода;

государственное регулирование и стимулирование экономики (связь с индикативным планом социально-экономического развития);

финансовое обеспечение социальной политики;

контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Благодаря распределительной функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общественных потребностей. Контрольная функция позволяет узнать насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли используются. Функции бюджета определяют его роль в развитии экономики страны:

через бюджет перераспределяется около 20% ВВП КР. Он
используется для межотраслевого и территориального перераспределения
финансовых ресурсов с учетом требований, задач социально-
экономического развития республики;

через расходы и налоги бюджета выступает инструментом
регулирования и стимулирования экономики и инвестиций
(государственная поддержка приоритетных отраслей);

* социальная направленность бюджета.

С помощью бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Благодаря бюджетному перераспределению национального дохода удается совершенствовать структуру общественного производства. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику - субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование конверсии оборонных отраслей и т.п., добиваясь в конечном итоге изменения сложившихся народнохозяйственных пропорций. При правильном построении бюджетного механизма он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, позволяющее проводить экономическую и социальную политику. Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона и служит важным и по сути дела единственным инструментом централизованного управления финансами страны.

Бюджетное устройство - организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями. Оно основано на юридических нормах, определяющих компетенцию центральных, местных органов власти по составлению, рассмотрению и исполнению бюджета.

Бюджетное устройство включает распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджетов.

Республиканский бюджет - главное звено бюджетной системы КР. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий, доходы населения. Основные направления расходов республиканского бюджета:

отрасли экономики,

социальная сфера,

оборона,

* органы государственного управления.

Принципы построения бюджетной системы:

единства означает обеспечение всей бюджетной системы
едиными правовыми правилами, использованием единой бюджетной
классификации, единством форм бюджетной документации, составлением

статистической и бухгалтерской отчетности, необходимых для создания сводного консолидированного бюджета

самостоятельности обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и
расходования.

гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований:

предварительное обсуждение проектов бюджета на заседаниях ЖК КР;

опубликования утвержденных бюджетов, отчетов об исполнении бюджетов;

сообщения о ходе исполнения бюджетов в течение года.

Однако, отдельные виды обязательств по расходам могут передаваться из республиканского бюджета в местные бюджеты путем включения соответствующих норм (положений) в закон о республиканском бюджете с одновременным внесением изменений в настоящий Кодекс. Передача обязательств по расходам не может осуществляться без компенсации суммы доходов.

Передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системы бюджету другого уровня может быть произведена в порядке, установленных законами регулирующих бюджетные отношения.

В течение финансового года Жогорку Кенеш и органы исполнительной власти, не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению доходов бюджетов других уровней бюджетной системы, без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение доходов.

Принцип равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с республиканским бюджетом предполагает установление единых для всех местных бюджетов нормативов отчислений от общегосударственных налогов и сборов в местные бюджеты и единого порядка уплаты налогов и сборов.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением -денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы государственного бюджета образуются преимущественно за счет поступлений прямых и косвенных налогов и других доходов, установленных Налоговым кодексом и законами Кыргызской Республики.

Расходы государственного бюджета -- это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. В расходах бюджета находят свое выражение две стороны единого распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы, получающих бюджетные ассигнования.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Активная роль государства в экономической жизни общества, осуществлении социальных преобразований обусловливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, добиваясь прогрессивных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях; стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производств, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции -экономическую, социальную, оборонную и др.

Бюджетные ассигнования призваны обеспечивать решение наиболее важных и крупных государственных задач: финансировать приоритетные мероприятия, связанные с быстрыми темпами развития ключевых отраслей экономики, обеспечивать реализацию целевых комплексных программ, создавать финансовые возможности для совершенствования производственной и социально-бытовой инфраструктуры.

Тенденция к сокращению бюджетных расходов на народное хозяйство не может завершиться полным отказом от бюджетного финансирования этих затрат. И в условиях рынка останутся такие расходы, которые требуют обязательного привлечения государственных средств, ибо, во-первых, продолжает функционировать (хотя и в меньших размерах) государственный сектор экономики, требующий разработки и реализации государственных инвестиционных программ, в соответствии с которыми и осуществляется бюджетное финансирование капитальных затрат, и во -вторых, для стабилизации экономики и развития предпринимательства необходима финансовая помощь государства в виде бюджетных субсидий, субвенций, бюджетных кредитов.

Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень их социального обеспечения.

Расходы государственного бюджета классифицируются: по своей роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

В Кыргызской Республике устанавливается следующая структура распределения бюджетных полномочий по функциям:

функции Правительства - расходные обязательства Правительства
Кыргызской Республики, финансируемые из республиканского бюджета;

смешанные функции - расходные обязательства Правительства,
местных государственных администраций, органов местного самоуправления
и айыл окмоту. Которые финансируемые из республиканского и местного
бюджетов посредством грантов;

3) местные функции - расходные обязательства местных
государственных администраций, органов местного самоуправления и айыл
окмоту, финансирование которых осуществляется из местных бюджетов
соответствующего уровня.

Из республиканского бюджета финансируются мероприятия, имеющие общегосударственное значение, ответственность по которым полностью возлагается на Правительство через соответствующие государственные органы управления.

Контроль в сфере управления государственными финансами - особенно важная часть государственного регулирования. Государство интересует та сторона финансовой сферы, которая связана с денежным обращением, формированием доходной части бюджета и его исполнением, включая целевое использование ассигнований, кредитным ресурсов, состояние внутреннего и внешнего государственного долга, резервов и распоряжение государственной собственности.

Именно эти задачи положены в основу деятельности Счетной палаты КР, Полномочия Счетной палаты, как органа государственного финансового контроля, соответствуют практике организации работы аналогичных органов большинства стран и базируются на общих принципах, выработанных и изложенных в Лимской декларации Международной организации высших контрольных органов.

Бюджетный процесс - сложнейшая система отношений, выражающаяся в определенных процедурах формирования и исполнения бюджетов всех уровней.

Внутренний контроль за исполнением бюджета возложен согласно Закону «Об основных принципах бюджетного права на Министерство финансов и его Центральное казначейство.

Счетная палата осуществляет внешний контроль, или контроль за анализом управления бюджетным процессом. Это является конституционной прерогативой Счетной палаты.

Контроль за исполнением бюджета осуществляется как в процессе поступления доходов в бюджет и финансирования расходов за счет ассигнований из бюджета (текущий контроль), так и после осуществления соответствующих расходов и составления отчетности об их использовании (последующий контроль).

Кроме того, в процессе составления и рассмотрения проекта бюджета должен осуществляться предварительный контроль за обоснованностью планирования доходной и расходной базы бюджета на последующий год, приоритетности направлений расходов, привлечения внешней помощи и т.д.

Однако в настоящее время данная функция из полномочий Счетной палаты выпадает, как не предусмотренная законодательном порядке.

Невыполнение как в доходной, так и в расходной частей бюджета в последние годы стало обычной практикой. Поэтому усиление государственного финансового контроля в таком положении уже не просто потребность, а жизненная необходимость.

В большинстве государств мира основополагающие принципы бюджетного процесса закреплены в их конституциях. Вместе с тем принимаются и специальные законодательные акты, содержащие соответствующие нормы по бюджетным вопросам. Например: в Германии действуют законы «Об организации государственного бюджета», «О финансовой взаимопомощи федерации и земель», «О принципах бюджетного права федерации и земель», «Об улучшении структуры бюджета». Отдельные аспекты бюджетного процесса регулируются также правилами процедуры палат парламентов.

Важнейший принцип законодательного регулирования бюджетного процесса состоит в том, что все доходы и расходы государства должны включаться в бюджет и утверждаться парламентом. Так, в США только Конгресс имеет право устанавливать налоги, пошлины, сборы и акцизы, единообразные для всей территории Соединенных Штатов. Денежные выдачи из Казначейства могут производиться только согласно установленным законом назначениям. В Германии все федеральные доходы и расходы должны включаться в бюджет. При этом в него запрещается включать скрытые доходы и расходы или внебюджетные расходы. Конституция Франции предусматривает, что все доходы и расходы государства определяются законами о финансах.

Конституционные и специальные законодательные нормы многих государств предусматривают сбалансированность бюджета. В США, например, принят специальный закон о сбалансированном бюджете и чрезвычайном контроле за дефицитом. Согласно Конституции и законодательству Германии, правительство также обязано предоставлять проект бюджета в сбалансированном виде.

Процесс создания, т.е. формирования бюджета - это не просто техническая задача, которая может быть решена финансовыми специалистами. Процесс формирования бюджета должен инициироваться высшими лицами исполнительной власти с постановкой перед министерствами и ведомствами четких и определяющих направлений по всем приоритетам и планам в целях обеспечения гласности и подотчетности.

Важнейшей предпосылкой для результативного воздействия государства на бюджетные процессы является открытость и прозрачность бюджета.

Одним из критериев прозрачности можно назвать и гласность принятия бюджета. В статье 12 Закона Кыргызской Республики «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике» четко определено:

«Рассмотрение и утверждение республиканского бюджета производится Жогорку Кенешем Кыргызской Республики гласно и публично.

Постановления Жогорку Кенеша Кыргызской Республики по отчету об исполнении республиканского бюджета, Закон Кыргызской Республики о республиканском бюджете на соответствующий год подлежат публикации в средствах массовой информации».

Представление компромиссных решений со стороны согласительной комиссии предусмотрено также на третьей стадии рассмотрения законопроектов. Такие согласительные комиссии создаются и в Конгрессе США в случае возникновения разногласий при обсуждении проектов законов о бюджете. Ведь у нас тоже возникают разногласия по отдельным параметрам бюджета не только с правительством, но и с регионами.

1.2 Источники формирования бюджетов органов местного самоуправления и характер их использования

Однозначно установлено, что основной проблемой, с которой постоянно сталкиваются органы местного самоуправления, является недостаточность и нехватка финансовых средств не только на развитие, но и на текущие нужды и потребности. Это несмотря на то, что именно им поручено осуществлять социальную политику государства на местах, непосредственно соприкасаясь и имея дело с населением. Сюда относятся все сферы жизнедеятельности местного общества, будь это водо-газо и электрообеспечение, образовательно-культурное, спортивное, оздоровительное и многие другие. Соответственно, на реализацию этих задач необходимы денежные ресурсы и средства, формируемые в бюджетах органов местных сообществ, являющихся важным компонентом бюджетной системы страны в целом.

Местный бюджет - это бюджет местного сообщества, то есть аила, поселка и города, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Согласно законодательству, наряду с республиканским бюджетом, он является важной структурой государственного бюджета Кыргызской Республики.2 Искаков И.И. Экономика местного самоуправления (теория, методология и практика) - Б.: с.163

Говоря о бюджете органов местного самоуправления, следует отметить, что основным источником его формирования, как и бюджетов других уровней, являются налоги, поступающие в виде различных платежей от осуществления производственной и экономической деятельности хозяйствующих субъектов в соответствии с установленными нормативами.

В обычном понимании налог- это обязательный взнос, осуществляемый юридическими и физическими лицами за получаемые доходы или оказываемые услуги в бюджет того или иного уровня, согласно существующего законодательства государства.

Являясь основным источником формирования доходов органов власти и управления, налоги по своей природе - это платежи, обладающими следующими, наиболее общими свойствами:

· Относительной стабильностью и долговременностью ;

· Регулярностью платежей

· Обязательностью платежей

Общими налогообразующими факторами являются:

· Налогоспособность субъектов, осуществляющих свою производственно хозяйственной деятельность на определенной территории;

· Обязательное наличие материального или денежного имущества, с величины которого определяются ставки налога.

Как основной инструмент реализации социально-экономической политики государства, налоги выполняют две основные функции - это формирование доходов как регулятор хозяйственных и общественных отношений. Так, изменение ставок налогообложения может стимулировать или же наоборот тормозить социально-экономические процессы, происходящие в обществе. К примеру, для современного Кыргызстана, когда предпринимательство находится на начальном этапе своего становления, достаточно высокие ставки общегосударственных налогов на доход являются тормозящим фактором более интенсивного развития рыночных отношений. Или: введение местного налога на рекламу показали, что для городов, известные как развитие центра (Бишкек,Ош) он является как важный источник пополнения их бюджетов. Для городов, в которых программы рыночного развития, в том числе экономики туризма, только начинают осуществляться (Чолпон-Ата, Токмок) он был менее желателен, особенно для местных предпринимателей, но не для местной власти.

С другой стороны, налоги позволяют систематизировать и регламентировать определенные виды, экономической деятельности, стимулируя или не тормозя их развития. Именно этот фактор обуславливает необходимость системной и постоянной реформы фискально-налоговой политики государства, с тем, чтобы создавать наиболее благоприятные условия для развития рыночных отношений и рыночных методов хозяйствования. Поэтому, принципиально важно не только, то как и объемы доходов обеспечивают налоговые поступления, но и то, какого способность органов местного самоуправления влиять на формирование налоговой политики государства в целом.

Независимо от способов разграничения налоговых поступлений между уровнями власти существуют общие принципы построения системы налогообложения, с помощью которых осуществляются, их перераспределение к ним относятся следующие:

1. организация и осуществление надбавок и отчислений из бюджетов одного уровня в другой. В Кыргызстане этот принцип осуществляется путем передачи финансовых ресурсов из верхнего республиканского, в нижний местный бюджет. Именно такой порядок организации бюджетной системы заложен и законодательно закреплен в практике формирования бюджетов разных уровней, обусловленный уровнем социально-экономического развития страны и составляющих ее регионов.

2. Разграничение источников доходов между государственным управлением и местным самоуправлением с тем, чтобы обеспечить в той или иной степени финансовую децентрализацию и уменьшить потоки денежных ресурсов между различными уровнями бюджетной системы. Более полная реализация этого принципа является показателем развития демократических процессов в обществе, к чему и стремится наше молодое государство и формирующаяся система государственного управления, а также местного самоуправления.

Указанные принципы построения системы налогообложения обусловили разграничения источников доходов по видимому признаку и по структуре налогов, которые в целом подразделяются на - общегосударственные и местные.

При этом, система надбавок и отчислений, о которой говорили выше, предполагает установление единых общегосударственных налогов и распределение единых общегосударственных налогов и распределение их равными долями между различными уровнями власти и управления и бюджетной системы в целом (республиканский, областной, районный и местное самоуправления) с тем, чтобы обеспечить справедливость доступа к доходам всех слоев населения. Достаточно сказать, что значительная часть республиканского бюджета расходуется на содержание центрального и регионального уровня государственной власти, Жогорку Кенеша и другие. В результате, финансирование и выделение денежных средств местным сообществам, в которых проживает основная масса населения, осуществляется, как неоднократно отмечали, по остаточному принципу. Выделяемые из республиканского бюджета финансовые средства органом местных сообществ до сих пор оседали в областном и районном уровнях, так как они проходили через соответствующие казначейства, являющимися структурой государственной власти.

Система выравнивания применяется в настоящее время в Кыргызстане и, как показывает опыт, обладает рядом недостатков принципиального характера. Так, она предусматривает необходимость корректировки и регулирования различий между бюджетами разных уровней и, прежде всего, территориальных. Соответственно, наиболее доступным и простым способом увеличения собственных доходов того или иного уровня бюджета является пере распределительный характер выделяемых сверху средств из республиканского бюджета (республика области, область району, а район органом местного самоуправления), что неизбежно приводит к конфликтам соответствующих интересов. Как правило, в проигрыше оказываются интересы органов местных сообществ. При подобной системе исчезают всякие стимулы для укрепления и совершенствования налогооблагаемой базы, особенно в низовых уровнях бюджета. Кроме того, как показала практика, данная система не позволяет осуществлять долгосрочное планирование доходных источников. Поэтому настоятельное требование времени- это переход к среднесрочному бюджетному планированию с тем, чтобы предвидеть бюджетному обеспеченность путем анализа источников доходов того или иного бюджета.

В целях принципиального решения проблем бюджетной обеспеченности всех без исключения уровней власти и управления, особенно первичного уровня, расширения достаточной самостоятельности в формировании и исполнении бюджетов органов местного самоуправления, Национальная стратегия «Децентрализация государственного управления и развития местного самоуправления в Кыргызской Республике до 2010 года » предусматривает: осуществить налогово-бюджетную децентрализацию; закрепить на постоянной и долговременной основе доходные источники формирования местных бюджетов; обеспечить финансовую самостоятельность органов местных сообществ по части планирования и исполнения своих бюджетов и другие.

Отмена некоторых видов местных налогов, введение новой методики расчета выравнивающих грантов, переход к двух уровневой бюджетной системе- это только первые шаги на пути бюджетной централизации. В данном случае и в принимаемых мерах ставится вопрос о четком разграничении источников дохода органов государственной власти местного самоуправления, то есть о разграничении видов налога, долевое их распределение и их твердое закрепление на достаточно длительный срок.

Практическая реализация поставленных задач приведет в соответствие видов источников доходов предметам ведения органов местного самоуправления, что обеспечит им наиболее эффективно осуществлять налогообложение в тех сферах, в которых определяют свою политику, т.е в сфере администрирования местных налогов. Так, во многих странах земельный налог отнесен к категории местного. Такой подход логический, и с точки зрения здравого смысла совершенно правильный, поскольку местная власть наиболее осведомлена о состоянии спроса и предложения на землю и другие, что даст им более реальную возможность эффективно регулировать рыночные отношения в сфере землепользования. В Кыргызстане же земельный налог отнесен к категории общереспубликанского значения, хотя он практически поступает в местный бюджет и является основным источником его доходной части.

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов и в современном Кыргызстане их доля в доходе консолидированного государственного бюджета составляет третью его часть. Минимальная сумма налогов определяется расходами государства на исполнение минимума его функций, и чем больше взимается сумма налогов, тем более широкие полномочия государства они обеспечивают. Вот почему проблема сбора налогов для государства является актуальной.

В соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики, обеспечивающим доходные источники бюджетов всех уровней являются два основных видов налога:

1.общегосударственные, поступающие в центральный орган государственной власти и формирующие основы республиканского бюджета.

2. местные, поступающие в бюджеты органов местного самоуправления как доходные источники.

Анализ общегосударственных налогов, принципов администрирования, механизмов их изъятия и использования не входит в задачу данного исследования, но, тем не менее, следует отметить, с точки зрения рассматриваемых нами проблем, что система налогообложения общегосударственного значения решает две задачи:

а) налоги в целом - это средства, изымаемые от использования той или иной формы собственности или получаемого дохода в целом реализации общегосударственных и общественных мероприятий,

б) обязательное перераспределение поступающего от налогов дохода между различными уровнями бюджетной системы государства с тем, чтобы обеспечить достаточный уровень потребностей населения.

Соответственно, доходы от налогов общегосударственного значения, к которым относиться такие, как налог на прибыль, акцизный налог на импортную продукцию, налог за пользование автодорогами, налог на добавленную стоимость и др. направляются на:

- социальные услуги, т.е на финансирование системы образования, здравоохранения, культуры, спорта и другие;

- хозяйственные нужды, то есть на реализацию государственных программ по развитию промышленности, сельского и коммунального хозяйства;

- поддержку вооруженных сил, внешней политики, безопасности, правопорядка;

-административно - управленческие расходы;

- развитие системы местного самоуправления.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы, как выше отмечали, лежат принципы самостоятельности бюджетов всех уровней, в том числе местных, их государственной финансовой поддержки, самостоятельного формирования источников доходов. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируется за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Термин «собственные доходы» в прямом смысле означает, что эти средства принадлежат субъекту бюджетного права, т.е полностью или в твердо финансированной форме и на постоянной основе поступают в бюджет органов местного самоуправления. Основу собственных доходов составляют, местные налги и сборы.

Термин «регулирующие доходы» означает и охватывает всю совокупность денежных средств, передаваемых из нижестоящего бюджета в нижестоящий. К ним относятся все финансовые ресурсы, призванные сбалансировать доходы и расходы бюджетов местного самоуправления, так как по данным Минфина Кыргызской Республики, доля местных налогов и сборов в настоящее время составляет не более 10% от всех поступлений местного бюджета. Именно поэтому, с таких общегосударственных налогов как налог на прибыль, подоходный налог, доход на обязательное патентирование, единый налог для субъектов малого предпринимательства, акцизный налог на внутреннюю продукцию, согласно принятого в республике законодательства, 35% зачисляется в бюджеты органов местного самоуправления, а 65%- в республиканский. Более того, в целях стимулирования налогособираемости ѕ часть от суммы перевыполнения сбора налогов оставляется в местных бюджетах.

К категории регулируемых доходов относятся еще категориальные гранты, выравнивающие гранты и стимулирующие гранты. Последние предназначены для финансирования крупных проектов и программ, реализуемых на местном уровне.

В целом, экономическое содержание регулирующих доходов местных бюджетов состоит в том что это:

- доходные источники, посредством которых проводится бюджетное регулирование;

- отчисление от общегосударственных доходов в размерах устанавливаемых ежегодно Законом о республиканском бюджете страны;

- доходы, которые передаются нижестоящие бюджеты из вышестоящих для сбалансирования;

- вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования их доходов и расходов.

В настоящее время существует проблемы по четкому разграничению расходных обязательств между органами государственной власти и органами местного самоуправления. На сегодняшний день, согласно действующему законодательству, расходные обязательства по уровням власти распределены следующим образом.

1.Обязательства Правительства Кыргызской республики:

· Управление республиканского значения;

· Оборона;

· Общественная безопасность;

· Судебные и законодательные власти;

· Высшее образование, профтехобразование;

· Здравоохранение;

· Обслуживание долга;

· Капвложения;

2.Обязательства органов местного самоуправления;

· Госуслуги;

· Образование;

· Здравоохранение (г. Бишкек);

· Культура;

· Соцобеспечение;

· ЖКХ

3.Смешанные обязательства;

· Оборона;

· Общественный порядок;

· Образование;

· Социальное обеспечение.

Из местных бюджетов финансируются мероприятия, от выполнения которых зависит общий уровень образования, здоровья и благосостояния, ответственность за выполнение которых возложена на органы местного самоуправления и айыл окмоту.

В данную категорию включаются расходы:

· Государственные расходы общего назначения, предусматривающие ассигнования на содержание аппаратов органов местного самоуправления, кенешей;

· На содержание находящихся в ведении органов местного самоуправления и предприятий, учреждений и организаций образования, культуры, социального страхования и социального обеспечения, физкультуры, телевидения, радиовещания, издательств, жилищно-коммунального;

· На транспорт, находящийся в ведении органов местного самоуправления;

· На прочие мероприятия, не отнесенные к основным группам, а также выдача и погашение бюджетных ссуд, приобретение акций государства, приватизация государственной собственности и другие.

Разграничение обязанностей по расходам между местными бюджетами и республиканскими бюджетами производится в соответствии с законами КР исходя из подчиненности и социальной значимости учреждений и организаций.

В расходной части местных бюджетов всегда большие надежды возлагаются на гранты, хотя, как показывает практика, зависимость бюджетов местных сообществ от грантов должна быть минимальной и нельзя к ним привязывать текущие расходы, в противном случае это оборачивается хроническом недофинансированием. Более разумным видится финансирование за счет грантов отдельных проектов или программ.

К основным финансовым проблемам укрепления органов местного самоуправления можно отнести:

- несвоевременные поступления налоговых платежей в местные бюджеты;

- возрождение отечественных производительных сил;

- предприятий, рабочей силы, технического потенциала и другие;

- совершенствование бюджетно-налоговой, валютной, таможенной политики;

- обеспечение условий для привлечения финансовых ресурсов кыргызских и зарубежных инвесторов к созданию и эксплуатации предприятий в слаборазвитых районах, и развития производств, в продукции которых заинтересована кыргызская экономика;

- повышение эффективности и значимости местного самоуправления;

- возможность при формировании бюджетов определять и учитывать финансовый и налоговый потенциал;

- контроль за целевым расходованием средств, выделяемых из республиканского бюджета на социально - экономические развитие регионов.

Министерства финансов Кыргызской Республики через соответствующие структурные подразделения до 30 мая текущего года доводит до финансовых органов айыл окмоту, поселковых, городских управлений и мэрий городов инструкцию по составлению бюджета, календарный план, предполагаемые нормативы отчислений от общегосударственных налогов и предполагаемые размеры категориальных и выравнивающих грантов, распределяемых в местные бюджеты.

Проекты местных бюджетов составляются исполнительно-распорядительными органами местного самоуправления через свои финансовые органы.

Первоначальный проект местного бюджета исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления согласовывается с аильном, поселковым и городским кенешам.

Согласованный первоначальных проект местного бюджета представляется в соответствующие структурные подразделения Министерства финансов Кыргызской Республики, а городов Бишкек и Ош - непосредственно в Министерство финансов Кыргызской Республики.

Проекты доходной части местных бюджетов представляются в Министерство финансов Кыргызской Республики до1 июля текущего года. Проекты расходной части местных бюджетов представляются в Министерство финансов Кыргызской Республики до 1 августа текущего года. После представления Правительством Кыргызской Республики проекта республиканского бюджета в Жогорку Кенеш Кыргызской республики. Республики Министерство финансов Кыргызской Республики доводит уточненные нормативы отчислений от общегосударственных налогов и размеры категориальных и выравнивающих грантов, распределяемых в местные бюджеты, до исполнительно-распорядительных органов местного самоуправления.

Исполнительно-распорядительные органы местного самоуправления уточняют первоначальные проекты местных бюджетов после получения уточненных нормативов отчислений от общегосударственных налогов и размеров категориальных и выравнивающих грантов, распределяемых в местные бюджеты, и представляют их в аильный, поселковый и городской кенеш для утверждения.

Рассмотрение местных бюджетов.

Бюджетная комиссия аильных, поселковых и городских кенешей предварительно заслушивает доклады руководителей управлений и отделов органов местного самоуправления, муниципальных предприятий и учреждений, рассматривает предложения, касающиеся изменения доходов и расходов бюджета, составляет и представляет аильным, поселковым и городским кенешам заключение по проекту бюджета.

Аильные, поселковые и городские кенеши заслуживают доклады исполнительно - распорядительных органов местного самоуправления и бюджетной комиссий и рассматривают проекты местных бюджетов на предстоящий год.

Министерство экономики и финансов до 30 мая доводит до городов республиканского и областного значения, и через территориальные финансово-экономические органы до финансово-экономических органов айыл окмоту, поселковых, городских управлений календарный план, целевые показатели по доходам и расходам, предполагаемые нормативы отчислений от общегосударственных налогов и предполагаемые размеры категориальных и выравнивающих грантов, распределяемых в местные бюджеты.

Проекты местных бюджетов составляются исполнительно-распорядительными органами местного самоуправления через свои финансово-экономические органы.

Проект местных бюджетов составляются таким образом, чтобы показатели будущего года можно было сравнить с фактическими (на данное число) и предполагаемыми доходами (динамика роста доходов) и расходы (тем роста расходов) ткущего года, и фактическими доходами и расходами за предыдущий финансовый год. Все основные изменения в предполагаемом бюджете на следующий финансовый год должны быть выделены.

При составлении местных бюджетов учитывается следующая информация:

1. нормативы отчислений от общегосударственных налогов;

2. предполагаемые объёмы грантов;

3. нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг;

4. иная информация.

Проекты местных бюджетов представляются в местные кенеши вместе со следующими разъяснительными и сопроводительными сведениями:

- пояснительная записка, содержащая разъяснение того, каким образом проект бюджета соотносится с целями местного сообщества согласно утвержденному в предыдущем финансовом году Концепции бюджета и Плану социально-экономического развития соответствующих территорий с указанием основных изменений по доходам и расходам по сравнению с текущим финансовым годом и причин их изменений;

- нормативы отчислений от общегосударственных налогов и других доходов;

- сумма ожидаемых доходов в размере источников доходов, включая ожидаемые категориальные и выравнивающие гранты, неналоговые поступления (спецсредства), а также сумму потерь в доходной части в результате предоставления налоговых льгот;

- объем расходов по разделам, параграфам и статьям функциональной и экономической классификаций, с чётким указанием целей, ресурсов, а также показателей для измерения результатов, эффективности и целесообразности.

Города республиканского и областного значения проекты доходов и расходов местных бюджетов с необходимыми расчетами, обоснованиями и объяснительными записками представляют в Министерство экономики финансов в соответствии с календарным планом формирования бюджета Кыргызской Республики на 2007год, а города районного значения и айыл окмоту - представляют в территориальные финансово-экономические органы. Территориальные финансово-экономические органы представляют в Министерство экономики финансов консолидированные проекты местных бюджетов в разрезе органов местного самоуправления.

Поскольку специальные средств включаются в бюджет и выделяются в доходной и расходной частях бюджета отдельной строкой , необходимо обеспечить представляемых данных, а именно в бюджете должны быть отражены показатели по доходам и расходам по специальным средствам всех бюджетной учреждений, получающих доходы от оказания услуг или осуществления иной деятельности.

Бюджетные комиссии местных кенешей предварительно заслуживают докладу органов местного самоуправления, рассматривают предложения касающиеся изменения доходов и расходов бюджета, составляют и представляют местным кенешам заключения по проектам бюджета. Местные кенеши рассматривают на своих сессиях по докладу органов местного самоуправления и докладу бюджетной комиссии проекту бюджетов на предстоящий год и применяют решения.

Исполнение местных бюджетов осуществляется исполнительно-распорядительными органами местного самоуправления через региональные отделений казначейства и органа налоговой службы в соответствии с росписями доходов и расходов, составленными на основании утвержденных бюджетов.

1.3 Межбюджетные отношения и распределение доходов между уровнями бюджетов

Межбюджетными отношениями являются отношения между республиканским и местными бюджетами, а также между республиканским и основаны на четком разграничении функций и полномочий между уровнями государственного управления, едином распределении поступлений и расходов между республиканским и местными бюджетами, а также на единстве и прозрачности методов определения межбюджетных отношений Джолдошева Т.Ю Государственные финансы КР: Учебное пособие.-Б-2007.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

1) равенство всех местных бюджетов во взаимоотношениях с республиканским бюджетом;

2) эффективное распределение поступлений, учитывающее одновременное соблюдение следующих критериев их разграничения: