Основные направления бюджетной политики как инструмента регулирования экономики

- за местными бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер, не зависящие от воздействия внешних факторов;

- налоговые и неналоговые поступления, представляющие собой плату за услуги, оказанные бюджетными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги;

- налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за республиканским бюджетом;

- при закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;

- налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами.

3) выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Кыргызской Республики;

4) обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг;

5) максимальные эффективность и результативность предоставления государственных и муниципальных услуг - закрепление услуг за соответствующим уровнем управления, который может обеспечить наиболее эффективные и результативные производство и предоставление услуг;

6) максимальное приближение уровня предоставления государственной или муниципальной услуги к ее получателям - передача исполнения услуг на тот уровень бюджетной системы, который обеспечит наилучший учет потребностей их получателей и повышение качества услуг;

7) ответственность органов местного самоуправления за эффективное и целевое использование полученных из республиканского бюджета трансфертов и кредитов.

При определении форм регулирования межбюджетных отношений учитываются налоговый потенциал каждого из уровней бюджетов, результаты оценки объективных бюджетных потребностей регионов, утвержденные натуральные нормы.

Категориальные гранты - трансферты, предоставляемые из республиканского бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе для финансирования определенных видов расходов местного бюджета, гарантированных государством. Они выделяются из республиканского бюджета органам местного самоуправления на основе формулы, рассчитывающей потребность в финансировании государственных программ на местном уровне. Методы и формула расчета категориальных грантов определяются Правительством Кыргызской Республики.

Категориальные гранты распределяются центральным органом по планированию и исполнению бюджета местным бюджетам в соответствии с установленными методами и формулой.

Выравнивающие гранты - трансферты, предоставляемые из республиканского бюджета для обеспечения финансирования расходов местных бюджетов в соответствии с минимальными государственными социальными стандартами с целью поддержания стабильного социально-экономического положения.

Стимулирующими (долевыми) грантами являются:

1) ассигнования, предоставляемые органам местного самоуправления на основе долевого финансирования для стимулирования расширения собственных источников доходов местных бюджетов и социально-экономического развития.

2) ассигнования, предоставляемые органам местного самоуправления на основе со-финансирования для поддержки эффективного расходования бюджетных средств и стимулирования расходования средств местных бюджетов по государственным и муниципальным приоритетным программам и проектам.

Размеры грантов и их перечень могут пересматриваться ежегодно в законе о республиканском бюджете. Стимулирующие (долевые) гранты распределяются центральным органом по планированию и исполнению бюджета местным бюджетам в соответствии с установленными методами и формулой.

Основываясь на разнице доходности местных бюджетов и для целей выравнивания социально-экономических показателей территорий, для местного бюджета могут быть установлены бюджетные изъятия - средства, передаваемые из местного бюджета в республиканский бюджет.

Органы местного самоуправления Кыргызской Республики имеют право на привлечение целевых бюджетных ссуд на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возвратных и безвозмездных условиях.

Если орган местного самоуправления Кыргызской Республики не получает финансовой помощи из республиканского бюджета в очередном финансовом году, непогашенная часть бюджетной ссуды погашается за счет отчислений от республиканских налогов и сборов, зачисляемых в местный бюджет Кыргызской Республики.

Порядок предоставления бюджетных ссуд из республиканского бюджета определяется Правительством Кыргызской Республики в соответствии с настоящим Кодексом и законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Распределение поступлений в бюджет между республиканским, местными бюджетами

В доход республиканского бюджета зачисляются налоговые доходы республиканского бюджета, предусмотренные Налоговым кодексом Кыргызской Республики, за исключением отчислений от общегосударственных налоговых доходов, передаваемых в виде доходов местным бюджетам бюджетной системы Кыргызской Республики.

В процессе исполнения республиканского бюджета в его доход могут поступать средства по взаимным расчетам из местных бюджетов Кыргызской Республики, другие безвозмездные перечисления.

В доход республиканского бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года, официальные трансферты, гранты, а также другие поступления, зачисляемые в республиканский бюджет в размерах, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

В доходах республиканского бюджета также учитываются:

1) прибыль Национального банка Кыргызской Республики - по нормативам, установленным законодательством;

2) доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от реализации государственных запасов и резервов.

3) прочие доходы, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов (местных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Кыргызской Республики), доходов за счет отчислений от общегосударственных налогов и сборов и трансфертов из республиканского бюджета

В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование государственных полномочий, осуществляемых органами местного самоуправления, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов, неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, установленным законодательством Кыргызской Республики, а также другие доходы, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

Глава 2. Состояния тенденции формирования доходной части госбюджета Кыргызской Республики

2.1 Анализ формирования доходов госбюджета и новая система межбюджетных отношений

Доходы бюджетов представляет собой часть национального дохода , подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. При расчете доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики на 2007 год были учтены следующие изменения законодательства в области налоговых, таможенных и неналоговых платежей:

снижение ставки налога на прибыль организаций с 20% до 10% с 1 января 2006 года, за исключением субъектов естественных и разрешенных монополий, с 1 января 2007 года сниженная ставка налога будет действовать для всех юридических лиц;

установление плоской шкалы начисления подоходного налога с физических лиц путем отмены максимальной ставки налога в 20%;

освобождение от уплаты НДС импорта оборудования, относящегося к категории основных средств и предназначенного для собственного производства;

увеличение регистрационного порога по НДС с 500 тыс. сомов до 2,5 млн.сомов;

освобождение от уплаты НДС поставки сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции;

отмена отдельных неэффективных местных налогов и сборов и сокращение их количества с 16 до 8 видов, действующих в настоящее время: налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, налог с владельцев транспортных средств, налог на недвижимое имущество, налог на рекламу, гостиничный налог, курортный налог, сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов и сбор за парковку автотранспорта;

трехкратное увеличение налога с владельцев транспортных средств;

изменение системы взимания таможенных платежей при импорте товаров физическими лицами путем применения единой ставки таможенных пошлин и налогов от весовой категории товаров;

перевод арендной платы за земли фонда перераспределения земель из категории специальных средств органов местного самоуправления в категорию бюджетных средств;

10) снижение процента отчислений в республиканский бюджет арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества;

11) изменение системы администрирования органами ГАИ платы за регистрацию и перерегистрацию автотранспортных средств.

Принципиальной особенностью проекта бюджета на 2007 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2006 году фундаментальных peформ в области налогового законодательства, системы учета всех доходов бюджетной системы и реформы межбюджетных отношений, направленных на реализацию государственных программ развития.

Среднесрочным прогнозом бюджета на 2007-2009 гг. определены основные направления государственной политики в области доходов. Проект бюджета на 2007 год является первым шагом в направлении реализации этих мер политики и позволяет не только продемонстрировать рост доходной базы, но и обеспечить прозрачность исполнения доходной части бюджета в следующем году, а также создать основы финансово-экономической самостоятельности органов местных самоуправлений.

Снижение бремени прямых налогов будет сопровождаться совершенствованием системы косвенного налогообложения, включая упрощение процедур возмещения налога на добавленную стоимость.

Вопрос поэтапной отмены налогов на производство будет решаться совместно с принятием мер компенсационного характера, таких как утверждение механизмов взимания налога на недвижимое имущество и дифференцированное увеличение ставок налога с земель несельскохозяйственного назначения, что позволит снизить налоговое бремя промышленного сектора экономики с одновременным сохранением уровня доходов бюджета.

Главным отличием проекта бюджета на 2007 год является формирование доходов бюджета по двухуровневой схеме межбюджетных отношений для реализации программы децентрализации государственного управления, важным этапом которой стала фискальная децентрализация, поскольку самостоятельность каждого вида бюджетов определяется в первую очередь наличием собственных финансовых источников.

В рамках этого, полностью пересмотрена система распределения общегосударственных налогов по принципу:

один налог - один бюджет;

стабильные и предсказуемые источники доходов для органов местного самоуправления:

заинтересованность в увеличении налоговой базы во взаимосвязи с полномочиями органов местного самоуправления и специфики налогообложения.

На первом этапе реформы за органами местного самоуправления закреплены устойчивые легко прогнозируемые источники доходов, которые в то же время должны стимулировать заинтересованность местных органов власти в развитии экономического потенциала региона.

Предусмотрен дифференцированный норматив отчислений подоходного налога с физических лиц: для городов республиканского - 20%, областного подчинения - 15% от общего контингента поступлений и городов районного подчинения - 10%. В целях горизонтального выравнивания доходов айыл окмоту отчисления от подоходного налога, удерживаемого работодателями, не предусматриваются.

При этом предлагается зачислять полностью в республиканский бюджет ниже следующие общегосударственные налоги, которые ранее распределялись между уровнями бюджетов в пропорции 65% - в республиканский бюджет, 35% - в местный бюджет:

налог на прибыль - сложно предсказуемый налог, что создает риск увеличения дефицита местных бюджетов, при этом основная сумма налога аккумулируется только в 2-х развитых регионах - Бишкек и Чуйская область - более 90%;

акцизный налог на внутреннюю продукцию - наличие государственной монополии на производство алкогольной продукции не позволяет органам МСУ влиять на поступления доходов, также существует большая зависимость от внешних факторов, контрабанды и внешней политики;

налог на доходы нерезидентов - в виду специфичности налогообложения и узости налоговой базы.

В направлении улучшения качества составления и исполнения бюджетов органами МСУ созданы методические указания по составлению местных бюджетов, а также учебный курс для проведения обучающих семинаров, который продлится до конца 2006 года. Общий объем доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики на 2007 год прогнозируется в сумме 25 727,5 млн. сомов, или на уровне 21,0 % к ВВП.

Доходы республиканского бюджета в 2007 году предусматриваются в сумме 22 866,4 млн. сомов (18,7 % к ВВП).

В составе доходов государственного бюджета налоговые доходы составляют 20 521,1 млн. сомов (16,8 % к ВВП). В составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составляют 18 388,8 млн. сомов (15,0 % к ВВП).

Неналоговые доходы в составе государственных доходов оцениваются в сумме 4 173,7 млн. сомов (3,4 % к ВВП), неналоговые доходы республиканского бюджета - в размере 3 486,4 млн. сомов (2,9 % к ВВП).

По сравнению с утвержденным бюджетом 2006 года прогнозируемые в 2007 году доходы государственного бюджета увеличатся на 12,3% или на 2 820,1 млн. сомов. Следует отметить, что без учета грантов общие доходы бюджета увеличатся на 13,9% или на 3 011,9 млн. сомов. В 2007 году прогнозируется снижение объема поступлений грантовых средств по сравнению с утвержденным бюджетом 2006 года на 191,8 млн.сомов. Основным источником роста бюджетных доходов станут налоговые поступления, их рост прогнозируется на уровне 16,3% или на 2 877,0 млн. сомов. При этом неналоговые поступления возрастут всего на 4,0% или на 160,8 млн. сомов.

Доходы республиканского бюджета увеличатся по сравнению с утвержденным бюджетом 2006 года на 14,0% или на 2 808,5 млн. сомов, в том числе налоговые доходы - на 21,5% или на 3 248,9 млн. сомов, неналоговые доходы - на 2,0% или на 69,7 млн. сомов. Превышение роста налоговых доходов республиканского бюджета над ростом общих налоговых поступлений связано с изменением системы распределения налогов между уровнями бюджетов в результате перехода к двухуровневой схеме межбюджетных отношений.

Таблица 1 Структура налоговых поступлений государственного бюджета на 2007 год представлена в нижеследующей таблице.

							(тыс.сом)
	2004 ФАКТ	в % к ВВП	2005 ФАКТ	в % к ВВП	2006 ФАКТ	в % к ВВП	2007 ФАКТ	в % к ВВП
Налоговые поступления	13 980,5	14,9	16 361,4	16,3	17 644,1	15,8	20 521,1	16,8
Подоходный налог	1 442,9	1,5	1 744,2	7,7	1 800,9	1,6	1 893,6	7,5
Налог на прибыль	918,6	1,0	1 283,2	1,3	1 171,2	7,7	1 084,9	0,9
НДС-всего	6 829,9	7,3	7 088,6	7,1	8 205,5	7,4	9 814,4	8,0
НДС на внутреннюю продукцию	1 445,6	1,5	1 337,4	1,3	1 985,5	1,8	1 964,4	1,6
НДС на импорт	5 384,3	5,7	5 751,2	5,7	6 220,0	5,6	7 850,0	6,4
Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж	548,0	0,6	605,1	0,6	652,2	0,6	742,9	0,6
Акцизный налог - всего	1 245,2	1,3	1 149,7	1,1	1 337,3	1,2	1 502,8	1,2
Акциз на внутреннюю продукцию	554,0	0,6	489,3	0,5	6 433,0	0,6	722,8	0,6
Акциз на импортную	691,3	0,7	660,5	0,7	694,0	0,6	780,0	0,6
Налог за пользование автодорогами	434,7	0,5	472,4	0,5	506,1	0,5	571,9	0,5
Поступление средств на предупреждение и ликвидацию ЧС	835,4	0,9	937,2	0,9	990,8	0,9	1 102,2	0,9
Поступление средств на развитие и воспроизводство МСБ	568,8	0,6	518,5	0,5	502,6	0,5	528,4	0,4
Земельный налог	335,2	0,4	319,0	0,3	366,0	0,3	361,9	0,3
Таможенные платежи	449,4	0,5	1 664,0	1,7	1 628,1	1,5	2 400,0	2,0

Таким образом, прогноз налога на прибыль на 2007 год сложился на уровне 1 084,9 млн. сомов или 0,9 % ВВП.

Учитывая, что с 1 января 2007 года для субъектов естественных и разрешенных монополий начнет действовать сниженная ставка налога на прибыль, при этом сумма уплаченного налога данной категорией плательщиков составляет более 60% в общем объеме налога, прогноз налога на прибыль на 2007 год сложился ниже запланированного объема на 2006 год.

Расчет прогнозного показателя подоходного налога на 2007 год рассчитан с учетом изменения законодательства в части снижения ставки налога с 20% до 10%. Также за основу расчета принималась динамика поступления за предшествующие годы, ожидаемого поступления текущего года, роста денежных доходов населения, который является базой для исчисления налога.

В расчетах также учитывалось потенциальное увеличение налога в результате эффекта частичной легализации доходов от изменения налогового законодательства. Ожидается, что данный эффект будет также подкреплен снижением ставки отчислений в Социальный фонд с 29% до 27%.

Расчеты НДС на внутреннюю продукцию к проекту государственного бюджета на 2007 год произведены в соответствии с разделом V Налогового кодекса Кыргызской Республики, а также с учетом увеличения регистрационного порога по НДС с 500 тыс. сомов до 2,5 млн. сомов, освобождения от уплаты НДС поставки сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции.

В расчетах сумма НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории Кыргызской Республики, определена исходя из объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте, а также фактических сборов за предшествующие годы, ожидаемого поступления 2006 года. Ставка налога на добавленную стоимость в расчетах поступления налога предусмотрена в размере действующей в настоящее время - 20 % и нулевая.

По данным видам налогов в 2007 году прогнозируются стабильные поступления. В проекте бюджета на 2007 год прогноз поступлений по данным налогам определен в общей совокупности в объеме 1 674,1 млн. сомов (1,4 % ВВП) на основе динамики фактических сборов за предыдущие годы, ожидаемого уровня поступлений в 2006 году и прогнозируемого роста объема промышленной продукции. Отдельно учитывался прогноз поступления данных налогов от проекта «Кумтор», которые составят в 2007 году 230,7 млн. сомов.

В рамках развития местного самоуправления в Кыргызской Республике предусмотрена система местных налогов и сборов, одним из основных среди которых является налог с розничных продаж, занимая более 90 % от общего объема местных налогов и сборов.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам начисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога. В структуру земельного налога в зависимости от назначения земель включены земельный налог с сельскохозяйственных угодий, налог с земель несельскохозяйственного назначения, земельный налог за пользование приусадебными и дачными участками. Объем неналоговых доходов, предусмотренных в проекте доходной части государственного бюджета на 2007 год, оценивается в общей сумме 4 173,7 млн. сомов (3,4 % ВВП). Доля неналоговых доходов в объеме доходов государственного бюджета составит 16,2 процента и упадет на 1,3 процентных пункта по сравнению с утвержденным бюджетом 2006 года. В абсолютном исчислении уровень неналоговых доходов в 2007 году прогнозируется с номинальным ростом на 4,0% или на 160,8 млн. сомов.

Грантовые поступления на 2007 год предусмотрены в объеме 991,2 млн. сомов, исходя из расчета поступления программного гранта Всемирного Банка, проектов DFID KFW на здравоохранение и социальную защиту - в сумме 14,0 млн. долларов и гранта КЕС Продовольственная безопасность в сумме 8,0 млн.Евро. Прогноз поступлений определен в соответствии с Памятной запиской оценочной миссии по широкосекторальному подходу (SWAP) в секторе здравоохранения.

Погашение основной суммы по бюджетным ссудам и иностранным кредитам составит в 2007 году 591,3 млн. сомов. Большая часть этой суммы приходится на поступление основной суммы, администрируем ой Государственным фондом развития экономики - 576,0 млн. сомов. Сумма погашения основной суммы начислена, исходя из графиков долговых обязательств, возможных платежей, в погашение по просроченной задолженности с учётом принимаемых мер по принудительному взысканию долгов. Также учитывались принятые и находящиеся на стадии рассмотрения решения правительства о реструктуризации просроченных долгов хозяйствующих субъектов по заёмным средствам.

Кроме того, 11,3 млн. сомов приходятся на плановое покрытие основной суммы долга Таджикистаном по кредиту, предоставленному на основании соглашения от 6 апреля 1998 года, а также 4 млн. сомов - погашение ссудной задолженности Агентством по реорганизации банков и реструктуризации долгов «Дебра».

По внутренним источникам в 2007 году предусматриваются поступления в объеме размещения ГКВ на сумму 1211,7 млн. сомов. Сумма рассчитана с учетом уменьшения ставок доходностей на ГКВ, а также выпуском новых долгосрочных ГКВ. Краткосрочное заимствование на 2007 год не запланировано.

Доходов от приватизации, предоставленный Государственным комитетом Кыргызской Республики по управлению государственным имуществом, составил 232,5 млн. сомов, которые зачисляться в республиканский

2.2 Формирования местных бюджетов в условиях бюджетной реформы

C текущего года Жогорку Кенешем и Правительством Кыргызской Республики принято окончательное политическое решение о переходе на двухуровневую бюджетную систему.

Главная цель реформы по финансовой децентрализации передача органам местного самоуправления (ОМСУ) полномочий по управлению бюджетом и усиление ответственности органов местного самоуправления и предоставление самостоятельности в принятии решений.

Это подразумевает: самостоятельность в формировании и исполнении местных бюджетов; самостоятельность в определении собственных источников доходов местных бюджетов; оптимальный единый порядок распределения выравнивающих грантов для каждого органа местного самоуправления; наделение органов местного самоуправления отдельными делегированными государственными полномочиями, при условии целевого финансового обеспечения их исполнения; самостоятельность в управлении муниципальной собственностью.

Однако, цели реформы этим не ограничиваются. Финансовая децентрализация и усиление самостоятельности местных бюджетов должно отразиться на: более рациональном распределении ограниченных ресурсов в соответствии с местными приоритетами; улучшении управления муниципальной собственностью; улучшении системы бюджетной отчетности на уровне местного самоуправления; улучшении предоставления услуг населению каждым органом местного самоуправления; постепенном переходе местного самоуправления на среднесрочное планирование.

При формировании местных бюджетов на 2007 год можно выделить следующие особенности: Министерство Финансов начал работать напрямую с 2 городами республиканского значения, 12 городами областного значения, с 11 городами районного значения и 472 айыл окмоту через территориальные подразделения МФ КР.

Пересмотрена структура доходных источников местных бюджетов в связи с изменениями расходных обязательств органов МСУ, т.е. кардинально были пересмотрены нормативы отчислений от общегосударственных налогов, (за исключением городов Бишкек и Ош. Учитывая их особый статус, нормативы отчислений от общегосударственных налогов оставлены как прежде без изменений.)

При разработке предложений по установлению нормативов отчислений от общегосударственных налогов в местные бюджеты за основу был принят принцип «один налог - один бюджет», за исключением только одного вида подоходного налога и ставилась цель максимального сокращения встречных финансовых потоков при условии сохранения возможности для выравнивания бюджетной обеспеченности МСУ.

Относительно местных налогов и сборов можно отметить, что при существующей 4-уровневой бюджетной системе, они неполностью зачислялись в местные бюджеты МСУ, так как часть из них аккумулировалась в районных и областных бюджетах. С 2007 года ситуация изменилась, и все местные налоги и сборы зачисляются в местные бюджеты МСУ.

Так, за I квартал 2007 года фактическое исполнение доходной части местных бюджетов айыл окмоту составили 298,0 млн. сомов, при плане 256,2 млн сомов, или больше на 41,8 млн сомов, темп роста на 16,4 %

В структуре поступлений доходов местных бюджетов наибольший удельный вес приходится на такие виды налогов как, земельный налог, налог за оказание платных услуг населению и с розничного товарооборота и подоходный налог.

В связи с отсутствием областных и районных бюджетов Министерством финансов была проведена инвентаризация всех бюджетных учреждений областного и районного уровня, которые с 2007 года переведены на содержание из республиканского бюджета.

Переход на двухуровневую систему межбюджетных отношений имеет следующие преимущества:

· Во-первых, децентрализация способствует росту эффективности бюджетных расходов, поскольку местные власти более информированы о местных потребностях, чем центральное правительство. В связи с переводом областных и районных бюджетов на республиканский бюджет, при принятии решения о расходовании бюджетных средств, не требуется согласие местных государственных администраций и МСУ напрямую согласуют данный вопрос с центральным Правительством, что обеспечивает своевременное и достаточное финансирование для развития регионов;

· Во-вторых, в результате активного участия населения в бюджетном процессе, обеспечивается правильное определение приоритетов развития местного сообщества, что способствует эффективности решения социально-экономических вопросов;

· В-третьих, целевое направление средств повысит их ответственность в распределении этих средств. При введении двухуровневого бюджета повысится заинтересованность местных властей в управлении финансовыми средствами, так как инициатива по определению расходов и доходов будет полностью принадлежать МСУ. Местные власти смогут заранее узнавать размеры выделяемых для них сумм и соответственно планировать свои расходы.

При совершенствовании системы межбюджетных отношений и дальнейшего продвижения реформ финансовой децентрализации перед нами стоит решить следующие задачи:

· разработать полный пакет нормативных документов по двухуровневой бюджетной системе и привести в соответствие нормативную базу;

· разграничить и определить функции финансовых структур, налоговых органов, а также местных самоуправлений, в части исполнения местных бюджетов;

· совершенствование системы бюджетной отчетности на уровне органов МСУ;

· завершить техническое оснащение всех айыл окмоту и создание в Министерстве финансов единой базы данных по всем МСУ, по показателям и статистическим данным, отражающим уровень социально-экономического развития, а также качество управления муниципальными финансами;

· систематизировать и на постоянной основе проводить обучения и тренинги по повышению потенциала финансовых работников органов МСУ;

Успешная реализация реформы во многом зависет от усилий органов государственной власти и МСУ всех уровней, вклада финансовых средств как отечественных, так и международных доноров.

При этом, выполнение делегированных функций которые переданы органам МСУ, а также структура и стиль работы местной государственной администрации должны осуществляться четко и прозрачно, чтобы не ставилось под сомнения и не выглядело некомпетентным.

В данное время когда говорят об усилении потенциала органов местного самоуправления страны, имеют в виду увеличение финансов, разграничение функций и повышение их квалификации по правовым, финансовым и техническим вопросам при этом сильно рискуют, забывая об организационных вопросах. бюджет самоуправление доход смета

Таким образом, на сегодняшний день перед нами стоит задача объединить все усилия для закрепления достигнутого, и продвижения реформ в области финансовой децентрализации.

Проекты местных бюджетов на 2007 год сформированы согласно Закон Кыргызской Республики «О финансово-экономических основах местного самоуправления» и соответствующим внесениям изменений в Закон Кыргызской Республики «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республики», которые определяют переход на новые принципы межбюджетных отношений (от 4-уровневого бюджета к 2-х уровневому), где изменено определение местного бюджета и исключены понятия областных и районных бюджетов. Местный бюджет - бюджет местного сообщества аила, поселка и города, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Первой особенностью формирования и исполнения местных бюджетов является то, что в переходный период, где имеются определённые проблемы и риски, Минфин планирует построить работу по формированию и исполнению местных бюджетов напрямую непосредственно с органами местного самоуправления городов республиканского и областного значения, и через территориальные (областные и районные управления экономики и финансов) подразделения - с органами местного самоуправления городов районного значения и айыл окмоту.

Второй особенностью является то, что все органы местного самоуправления были разделены на 4 группы:

Города республиканского значения;

Города областного значения;

Города районного значения;

Айыл окмоту.

Третьей особенностью является то, что была пересмотрена структура доходных источников местных бюджетов в связи с изменениями расходных обязательств органов местного самоуправления, т.е. кардинально были пересмотрены нормативы отчислений от общегосударственных налогов.

При разработке предложений по установлению нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты ставилась цель максимального сокращения встречных финансовых потоков при условии сохранения возможности для выравнивания бюджетной обеспеченности айыл окмоту. За основу был принят принцип «один налог - один бюджет», за исключением одного вида подоходного налога.

Четвертой особенностью является принятие решения, где до окончательного завершения административно-территориальной реформы все бюджетные учреждения областного и районного уровня были предварительно разделены по расходным полномочиям, имеющим закрепленный и смешанный характер, так как имеются расходные обязательства Правительства, местные расходные обязательства, и смешанные расходные обязательства. При четком разграничении функций и полномочий органов МСУ, некоторые смешанные обязательства должны перейти на тот или иной уровень. В проекте местных бюджетов на 2007 год предварительное разделение по функциям произведено следующим образом:

учреждения, которые выполняют функции местного значения (учреждения образования, культуры, библиотеки и т.п.), будут переведены на финансирование из бюджета местного самоуправления по месту административно-территориального расположения;

учреждения, выполняющие смешанные функции (аппараты областных и районных гос администраций, областные стадионы, драмтеатры, профтехлицеи, школы-интернаты и т.п.), будут переведены на финансирование из республиканского бюджета.

По предварительным расчетам расходы бюджетных учреждений, состоящих на областном и районном бюджетах составляют в сумме 1 232,6 млн. сомов, из них планируется поднять на уровень республиканского бюджета 668,7 млн. сомов, что будет дополнительным бременем для республиканского бюджета, остальная сумма 563,9 млн. сомов распределена по бюджетам местных самоуправлений

Пятой особенностью является полное упразднение средств, передаваемые из местного бюджета в республиканский бюджет.

Таким образом, общий объём расходов проектов местных бюджетов на 2007 год по новому формату (исключительно бюджеты органов МСУ) составляет 5 381,2 млн. сомов. По сравнению с утверждённым бюджетом на 2006 год, где объём расходов местных бюджетов без учёта областных и районных бюджетов составляет 4 490,3 млн. сомов, увеличение составило на 890,9 млн. сомов или рост 119,8%. Такое значительное увеличение расходов местных бюджетов объясняется следующими факторами:

переводом отдельных бюджетных учреждений (образования, культуры и т.п.), финансируемых из областного и районного бюджета на уровень МСУ;

20-процентным увеличением заработной платы работников социальной сферы со второй половины 2006 года;

введением в штатное расписание аппарата айыл окмоту должности «айыл башчысы» (староста села).

На финансирование трансфертов из республиканского бюджета местным бюджетам (выравнивающие и категориальные гранты) в 2007 году, предусмотрено ассигнований в размере 2 520,0 млн. сомов, что составляет 117,9% от объёма 2 138,2 млн. сомов, утвержденного бюджета 2006 года, в том числе:

¦ Категориальные гранты составляют 2 377,3 млн. сом, из них:

Города республиканского значения (г. Ош) - 95,6 млн. сомов

Города областного значения - 270,5 млн. сомов;

Города районного значения - 134,1 млн. сомов;

Айыл окмоту - 1 877,1 млн. сомов;

Объёмы категориальных грантов были рассчитаны исходя от объёма фонда заработной платы работников образования с учётом 20%-ного повышения в 2006 году.

¦ Выравнивающие гранты с учетом планируемого контингента общегосударственных доходов и закреплённых доходов местных бюджетов на 2007 год, предусматривается в сумме 142,7 млн. сомов (что составило 95,3% против 247,1 млн. сомов в 2006 году), из них:

Города областного значения - 1,7 млн. сомов;

Города районного значения - 6,6 млн. сомов;

Айыл окмоту - 134,4 млн. сомов;

Объёмы выравнивающих грантов были определены на основе новой разработанной математической формулы расчета выравнивающего гранта, где за основу расчётов было принято значение «бюджетной обеспеченности» местного самоуправления, которое представляет собой объем доходов в расчете на одного жителя, который может быть получен бюджетом айыл окмоту (горуправы) исходя из уровня экономического развития соответствующей территории, с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг в расчете на одного жителя. При этом, для каждого органа МСУ были применены дополнительные корректировочные коэффициенты, реально влияющие на объем расходных обязательств местных бюджетов (коэффициенты высокогорья и труднодоступности, масштаба, структуры населения и урбанизации).

При расчёте выравнивающих грантов в модели применены новые нормативы отчислений от общегосударственных налогов по принципу «один налог- один бюджет», за исключением одного вида подоходного налога (табл.2)

Таблица 2 Нормативы отчислений от общегосударственных налогов на 2007 год.

Виды общегосударственных налогов	Города республ. значения	Города областного значения	Города районного значения	Айыл окмоту
Подоходный налог, удерживаемый работодателем	20,0	15,0	10,0	0,0
Подоходный налог, взимаемый налоговыми органами	100,00	100,00	100,00	100,00
Подоходный налог на патентной основе	100,00	100,00	100,00	100,00
Доходы от обязательного патентирования	100,00	100,00	100,00	100,00
Единый налог для субъектов малого предпринимательства	100,00	100,00	100,00	100,00
Налог на прибыль	0,00	0,00	0,00	0,00
Акциз	0,00	0,00	0,00	0,00
Налог на проценты	0,00	0,00	0,00	0,00
Налог с нерезидентов	0,00	0,00	0,00	0,00

Вместе с тем, анализ показывает, что не существует таких налогов, которые бы полностью удовлетворяли всем перечисленным критериям, поэтому предпочтение отдавалось тем налогам, которые удовлетворяют им в большей степени, и на основании нижеследующих аргументов были приняты нормативы, указанные в табл.1. Подоходный налог

Подоходный налог при администрировании делится на три вида:

подоходный налог, удерживаемый работодателем;

подоходный налог, взимаемый налоговым органом;

подоходный налог на патентной основе.

Предложение МиФ состоит в том, что расщеплению (по группам: 20%; 15%; 10%; 0%) подлежит только один вид подоходного налога, который удерживается работодателем, а остальные два вида полностью остаются в местном бюджете.

Положительные стороны. Население будет заинтересованно в контроле за эффективностью работы местных властей. ОМСУ, в свою очередь, будут заинтересованы в развитии производства и росте доходов населения. Кроме того, налоговая база подоходного налога размещена достаточно равномерно, а поступления налога в течение года достаточно стабильны и регулярны. Мобильность данного налога относительно низка, так как он уплачивается по месту экономической деятельности, а не по месту регистрации.

Отрицательные стороны. В настоящее время отсутствует достоверная информация об объеме базы налогообложения в разрезе айыл окмоту, в связи с чем, в первое время могут быть проблемы с точностью прогнозирования этого налога в разрезе муниципальных образований.

Положительные стороны. Налогообложению подлежат субъекты малого предпринимательства, и закрепление этого налога будет способствовать росту заинтересованности органов МСУ в развитии производства и повышении собираемости налогов, и заинтересованности местного населения в контроле над расходами.

Отрицательные стороны. Существенным недостатком данного налога является его высокая мобильность, так как уплата налога производится по месту его регистрации, т.е. налогоплательщику достаточно просто перерегистрироваться на другой территории без изменения места фактического осуществления хозяйственной деятельности, что может привести к нездоровой конкуренции между различными органами МСУ в плане перетягивания (перерегистрации) к себе налогоплательщиков.

Положительные стороны. Закрепление налога на прибыль будет способствовать росту заинтересованности органов МСУ в развитии производства и повышении собираемости налогов.

Основным недостатком этих налогов является крайне неравномерность размещения базы налогообложения: свыше 96% доходов от этих налогов собирается в г. Бишкек. Из остальных муниципальных образований данный налог могут получать лишь считанные единицы. Потенциальные доходы от налога на проценты, а также поступлений от страховых фондов, кроме того, крайне невелики (менее 13,9 млн сомов по Республике) и не представляют интерес для органов МСУ. Что касается заинтересованности местных властей в налоге на доходы нерезидентов, то, за исключением г. Бишкек, привлечь на свою территорию нерезидентов представляется малореальным. Так же как и налог на прибыль, данные налоги уплачиваются по месту регистрации предприятий, а не по месту их фактической деятельности.

Закрепление акцизного налога в некоторой степени будет способствовать росту заинтересованности органов МСУ в развитии производства и повышении собираемости налогов. Мобильность базы налогообложения практически нулевая.

Также весьма неравномерно распределенный налог (даже по сравнению с налогом на прибыль). Кроме того, отрасли промышленности, в которых возникают налоговые обязательства по уплате этих налогов, в значительной степени регулируются государством, и местные органы практически лишены возможности влиять на развитие соответствующих производств. Закрепление акцизов за местными бюджетами усугубит проблему выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Высокая мобильность акцизов также является их отличительной чертой ввиду их уплаты по месту регистрации предприятий, а не по месту их фактической деятельности.

На 1 августа 2006 года задолженность по данным бюджетным ссудам 1995-1996 годов в целом по всем регионам составляет 612,4 млн. сомов (в том числе в 1995 году -447,3 млн. сомов и в 1996 году - 165,05 млн. сомов.), которая не погашается в течение ряда лет (табл. 3)

Таблица 3 Динамика задолженности по бюджетным ссудам (млн. сомов) По расчетным данным Минфина

Области	Получено по годам	Всего	Погашено за 1997- 2005 годы	Остаток задолженности
	1995 г	1996 г
Ошская	128,6	115,2	243,8		243,8
Джалалабатская	149,5	27,4	176,9	0,7	176,2
Ысыккульская	40,7	8,6	49,3	1,75	47,6
Нарынская	26,5	1,7	28,2		28,2
Таласская	14,8	2,3	17,1	1,5	15,6
Чуйская	74,9	14,8	89,7	1,0	88,7
г. Бишкек	12,3		12,3		12,3
ИТОГО	447,3	170,0	617,3	4,95	612,35

Данные таблицы показывают, что доходы местных бюджетов имеет тенденцию интенсивного роста. Так, если республиканский бюджет в 2007 году, по сравнению с 2002 годом, возрос чуть более на два раза, то местный - более 3,5 раза. Такую динамику роста имеют и выделяемые трансферты, особенно категориальные гранты, которые возросли с 1,3 млдр. сомов в 2002 году до 2,3млрд. сомов в 2007 году по республике. Такая же картина наблюдаются и по категориальным грантом, связанной, прежде всего, с постоянным заработной платы работников бюджетных организаций и учреждений.

Что касается выравнивающих грантов, то таблица показывает, что они, наоборот, имеют в целом тенденцию к сокращению, связанной с необходимостью снятия нагрузки на республиканский бюджет и направления этих средств на финансирования других целей.

В связи с переходом на двухуровневую бюджетную систему Законом Кыргызской Республики «О бюджете Кыргызской Республики на 2007гол» бюджеты административных областей и районов, которые раньше считались как местные бюджеты, переведены на уровень финансирования республиканского бюджета.

Далее в работе проанализируем основные виды местных налогов и сборов, являющимся источниками формирования доходов и бюджетов органов местного самоуправления.

Таблица 5 Виды местных налогов и сборов Искаков И.И. Экономика местного самоуправления КР Б.: 2007. с.175

Вид налога	Ставка
Курортный налог	Не выше 3% от оплаты за каждый день проживания в санаториях, домах отдыха, пансионатах, гостиницах от 10% от минимальной заработной платы за каждый день проживания в домах (квартирах).
Налог на рекламу	Не выше 3% от стоимости рекламных услуг.
Сбор за парковку автотранспорта	Не более 3% от месячной заработной платы.
Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов	Не более 25% от месячной минимальной заработной платы.
Гостиничный налог	Не выше 2 % от стоимости за каждый день проживания.
Налог на оказание платных услуг населению и с розничных продаж	До 4% от товарооборота розничной торговли.
Налог на недвижимое имущество	Не выше 0,35 % от балансовой стоимости имущества граждан 0,95 % с производственных помещений.
Налог с владельцев транспортных средств	По специальной таблице по видам транспорта, сроком эксплуатации и 1 см.куб. рабочего объёма двигателя.

В связи с отсутствием лимитов, дотационным айыл окмоту не предусмотрены расходы на коммунальные услуги.

Проектом бюджета на 2007 год по статье «Капитальные вложения» (внутренние источники) предусмотрены средства республиканского бюджета в объеме 272,8 млн.сомов, которые в приоритетном порядке планируется направить в социальную сферу (образование, здравоохранение).

На настоящее время остро стоит вопрос по развитию экономического потенциала и расширению налогооблагаемой базы отдаленных регионов сельской местности. В этих целях необходимо проработать вопрос финансирования, за счет средств СДГ (около половины средств, предусмотренных на 2007 год) по созданию рентабельных предприятий малого и среднего бизнеса в отдаленных регионах сельской местности, базируясь на сырьевом потенциале самого региона. Развитие данного производственного направления позволит создать некоторые рабочие места и относительно решить проблему безработицы отдаленных регионов сельской местности.

Следует отметить, что финансирование из республиканского бюджета развивается по нарастающей тенденции, так, например - в 2005 году было выделено 102,2 млн. сом, а в 2006 году предусмотрено 150 млн.сом, на 2007 год прогнозируется в пределах 150,0 млн. сом.

В республиканском бюджете на 2007 год запланировано направить средства Централизованный фонд сокращения бедности (ЦФСБ) в соответствии со среднесрочным графиком использования средств в размере 672 млн. сомов (или 16 млн. долл. США), из них 200 млн.сомов - на реализацию пакета мер по жилищной программе (жилье для молодого учителя и врача в рамках программ «Депозит молодого учителя» и «Депозит молодого врача», накопительная система жилищного кредитования, долевое строительство социального жилья). Остальную часть средств ЦФСБ предполагается направить на реализацию проектов в секторах образования, здравоохранения и социальной защиты.

По информации Управления политики формирования государственных доходов Министерства финансов КР и по предварительным данным Центрального казначейства Кыргызской Республики доходы консолидированного бюджета за январь - май месяц 2007 года составили 11,3 миллиардов сомов.

Относительно соответствующего периода предыдущего года бюджетные доходы выросли на 26,3%, что в абсолютной сумме составляет 2,4 млрд. сомов. Основную долю в доходах республики занимают налоговые доходы, которые являются главным источником пополнения государственной казны. Общая сумма налоговых доходов составила 9,3 млрд. сомов, из них Государственным таможенным комитетом КР обеспечено 5,1 млрд. сомов, Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам 4,2 млрд. сомов. Номинальный рост налоговых доходов относительно объема предыдущего года составил 30,0% или на 2,1 млрд. сомов.

Доходы местных бюджетов Кыргызской Республики, за исключением гг. Бишкек и Ош, за 1 квартал 2007 года составили 298,0 млн.сомов, что на 16,4% превышает плановый показатель. Сумма перевыполнения планового показателя составляет 41,8 млн.сомов.

Таблица 6 Доходы местных бюджетов Кыргызской Республики за 1 квартал 2007 года. (млн. сомов.) По расчетным данным Минфина. Отчет о выполнении местных бюджетов.

№	Области	план	факт	рост
1	Чуйская	92,4	109,1	118,0%
2	Ошская	43,1	45,9	106,7%
3	Жалалабадская	45,9	50,4	109,9%
4	Баткенская	16,4	14,2	86,9%
5	Ыссыккульская	38,8	57,9	149,3%
6	Нарынская	8,4	8,4	100,0%
7	Таласская	11,0	12,1	109,8%
	Итого по республике	256,0	298,0	116,4%

Налоговые поступления местных бюджетов составили 80,8% от общего объема доходов, или 237,7 млн. сомов. Налоговые поступления местных бюджетов республики, за 1 квартал 2007 года превысили плановые показатели на 27,3 %, или на сумму 51,0 млн.сомов. Налоговые поступления увеличились за счет перевыполнения плановых показателей по таким видам налогов как:

· Земельный налог выполнен с ростом 197,1%, сумма перевыполнения составила 48,8 млн. сомов.

· Доходы от обязательного патентирования выполнен с ростом 155,2%, сумма перевыполнения плана составляет 1,4 млн.сомов.

Вместе с тем, неисполнение планового показателя за 1 квартал 2007 года было допущено по следующим видам налогов:

· Единый налог для субъектов малого предпринимательства исполнен на 82,1 %;

· Налог с владельцев транспортных средств -72,2 %;

· Налог на специфические услуги -63,3 %.

Неналоговые доходы местных бюджетов составили 19,2% от общего объема доходов местного бюджета, или 56,3 млн.сомов. За 1 квартал 2007 года плановый показатель по неналоговым доходам местных бюджетов исполнен на 86%. Неисполнение планового показателя по общему объёму неналоговых платежей допущено в связи не исполнением плана по аренде земель Фонда перераспределения земель, исполнен на 55,7%.

Самая большая доля в общем объеме доходов местных бюджетов приходится на Чуйскую область, удельный вес которого составляет 36,6%, или 109,0 млн. сомов.

В структуре доходов местных бюджетов наибольший вес приходится на такие виды налогов как, земельный налог, налог за оказание платных услуг населению и с розничного товарооборота и подоходный налог.

За 1 квартал 2007 года, согласно фактическим данным, перевыполнение плана по доходной части местных бюджетов составило:

­ по Чуйской области - 18,0%, или на сумму 16,6 млн. сомов,

­ по Ошской области - 6,7 %, или на сумму 2,9 млн. сомов,

­ по Жалалабадской области - 9,9 %, или на сумму 4,5 млн. сомов,

­ по Таласской области - на 9,8 %, или на сумму 1,1 млн.сомов,

­ по Иссык-Кульской области 49,3%, или на сумму 19,1 млн. сомов.

Неисполнение плана отмечено по Баткенской области, исполнение которого составило 86,9%.

В целом по республике план по доходной части местных бюджетов за 1 квартал 2007 года перевыполнены на 16,4%.

Доходы Чуйской областьи за 1 квартал 2007 года составили 108,2 млн.сомов, что на 16,7% выше планового показателя. Сумма перевыполнения составила 15,5 млн.сомов.

Таблица 7 Доходы местных бюджетов Чуйской области за 1 квартал 2007 года в разрезе районов и городов. (млн. сомов). По расчетным данным Минфина. Отчет о выполнении местных бюджетов.

Города и районы	план	факт	рост
г. Токмок	11,2	11,7	105,3%
Аламединский р-н	13,6	15,5	114,4%
Ысык-Атинский р-н	18,2	21,5	118,4%
Жайылский р-н	14,2	15,8	111,2%
Кеминский р-н	3,3	5,1	155,4%
Московский р-н	10,1	9,3	92,2%
Панфиловскмй р-н	4,6	6,9	150,7%
Сокулукский р-н	15,7	18,3	116,2%
Чуйский р-н	2,2	5,0	227,6%
Итого по области	92,9	109,1	117,4%

Налоговые поступления составляют 80,0 % от общего объема доходов местных бюжетов области, или 87,0 млн. сомов. За 1 квартал 2007 года, объем налоговых поступлений по области превысил плановый показатель на 29 % или 19,5 млн. сомов. Объем налоговых поступлений увеличился за счет перевыполнения плана по следующим видам налогов:

· обязательное патентирование - поступления превысили плановый показатель на 116,5%, сумма перевыполнения составила 1,2 млн. сомов;

· земельный налог - поступления превысили плановый показатель на 132,8%, сумма перевыполнения составила 20,0 млн. сомов.

Низкий уровень исполнения планового показателя по следующим видам налогов:

· единый налог для субъектов малого предпринимательства - плановый показатель исполнен на 77,7 %;

· налог с владельцев транспортных средств - плановый показатель исполнен на 66,8%;

· налоги на специфические услуги - плановый показатель исполнен на 59,4%.

Неналоговые доходы составляют 20,0 % от общего дохода местных бюджетов области за квартал, или 22,1 млн.сомов. Плановый показатель по неналоговым доходам исполнен на 88,5 %. Плановый показатель по неналоговым доходам не исполнен в связи с низким уровнем собираемости платы за аренду земель Фонда перераспределения земель, исполнение 58,7%.