Анализ хозяйственной деятельности

ФГБОУ ВПО

«Уральский государственный горный университет»

Э.З. Нурдинова

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методическое руководство

по выполнению практических заданий

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

для студентов специальностей:

АГП, ГМР, ГМЭ, ГМК, ГМН, ГМА

Екатеринбург, 2014

1. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Способ цепной подстановки

Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является одной из важнейших методологических задач в АХД. Рассмотрим следующие способы детерминированного анализа (функционального): цепной подстановки, абсолютных разниц и относительных разниц.

Способ цепной подстановки является наиболее универсальным. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного другого фактора позволяют до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Порядок применения этого способа рассмотрим на примере, приведенном в табл. 2.1

Объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого порядка: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:

ВП = ЧР • ГВ

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

ВП₀ = ЧР₀ • ГВ₀ = 100 • 4 = 400 млн руб.;

ВП_усл = ЧР₁ • ГВ₀ = 120 • 4 = 480 млн руб.;

ВП₁ = ЧР₁ • ГВ₁ = 120 • 5 = 600 млн руб.

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята численность рабочих текущего периода вместо базового. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и др. случае базовая. Значит за счет роста численности рабочих выпуск продукции увеличился на 80 млн. руб. (480 - 400).

Третий показатель валовой продукции отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо базового. Количество же работников в обоих случаях отчетного периода. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 120 млн. руб. (600-480).

Таким образом, увеличение объема валовой продукции вызван следующими факторами:

а) рост численности рабочих + 80 млн. руб.;

б) повышение уровня производительности труда + 120 млн. руб.

_______________________

Итого + 200 млн. руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

?ВП_ЧР + ?ВП_ГВ = ?ВП_общ

Отсутствие такого равенства говорит о допущенных ошибках в расчетах.

Таблица 1

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Показатель	Условное обозначение	Уровень показателя	Изменение
		базовый	текущий	абсолютное	относительное, %
Валовая продукция, млн руб.	ВП	400	600	+200	+50
Среднесписочная численность рабочих	ЧР	100	120	+20	+20
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн. руб.	ГВ	4	5	+1	+25
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	200	208,3	+8,3	+4,17
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.	ДВ	20	24	+4	+20
Средняя продолжительность смены, ч	П	8	7,5	-0,5	-5
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.	ЧВ	2,5	3,2	+0,7	+28

Если требуется определить влияние четырех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а три условных показателя, т.е. количество условных величин результативного показателя на единицу меньше числа факторов. Схематически это можно представить следующим образом (таблица 2).

Таблица 2

Уровень результативного показателя	Условия расчета результативного показателя
	Фактор I	Фактор II	Фактор III	Фактор IV
Базовый	t0	t0	t0	t0
Условный 1	t1	t0	t0	t0
Условный 2	t1	t1	t0	t0
Условный 3	t1	t1	t1	t0
Текущий	t1	t1	t1	t1

Рассмотрим это на четырехфакторной модели валовой продукции:

ВП = ЧР • Д • П • ЧВ.

Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 1:

ВП₀ = ЧР₀ • Д₀ • П₀ • ЧВ₀ = 100 • 200 • 8 • 2,5 = 400 млн руб.;

ВП_усл1 = ЧР₁ • Д₀ • П₀ • ЧВ₀ = 120 • 200 • 8 • 2,5 = 480 млн руб.;

ВП_усл2 = ЧР₁ • Д₁ • П₀ • ЧВ₀ = 120 • 208,3 • 8 • 2,5 = 500 млн руб.;

ВП_усл3 = ЧР₁ • Д₁ • П₁ • ЧВ₀ = 120 • 208,3 • 7,5 • 2,5 = 468,75 млн руб.;

ВП₁ = ЧР₁ • Д₁ • П₁ • ЧВ₁ = 120 • 208,3 • 7,5 • 3,2 = 600 млн руб.;

Объем выпуска продукции в целом вырос на 200 млн руб. (600-400), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих

? ВП_ЧР = ВП_усл1 - ВП₀ = 480 - 400 = + 80 млн руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

? ВП_Д = ВП_усл2 - ВП_усл1 = 500 - 480 = + 20 млн руб.;

в) средней продолжительности рабочего дня

? ВП_П = ВП_усл3 - ВП_усл2 = 468,75 - 500 = - 31,25 млн руб.;

г) среднечасовой выработки

? ВП_ЧВ = ВП₁ - ВП_усл3 = 600 - 468,75 = + 131,25 млн руб.;

______________________

Итого + 200 млн руб.

1.2 Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчета для мультипликативно четырехфакторной модели валовой продукции выглядит следующим образом:

ВП = ЧР • Д • П • ЧВ.

?ВП_ЧР= ?ЧР • Д₀ • П₀ • ЧВ₀ = (+20) • 200 • 8,0 • 2,5 = + 80 000;

?ВП_Д= ЧР₁ • ?Д • П₀ • ЧВ₀ = 120 • (+8,33) • 8,0 • 2,5 = + 20 000;

?ВП_П= ЧР₁ • Д₁ • ?П • ЧВ₀ = 120 • 208,33 • (-0,5) • 2,5 = - 31 250;

?ВП_ЧВ= ЧР₁ • Д₁ • П₁ • ?ЧВ = 120 • 208,33 • 7,5 • (+0,7) = + 131 250;

__________________

Итого + 200 000

Таким образом, с помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Рассмотрим еще один пример, факторная модель прибыли от реализации продукции:

П=VРП (Ц - С),

где П - прибыль от реализации продцкции;

VРП - объем реализации продукции;

Ц - цена единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Прирост суммы прибыли за счет изменения:

объема реализации продукции ?П_VРП = ?VРП (Ц₀ - С₀);

цены реализации ?П_Ц = VРП₁ • ?Ц;

себестоимости продукции ?П_С = VРП₁ (-?С).

1.3 Способ относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = abc.

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

;

;

.

Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базовой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Рассмотрим эту методику на примере данных в табл. 1:

;

;

;

Как видим, результаты расчетов такие же, как и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.

Задача 1. Рассчитать объем выпуска продукции по плану и по факту, а также определить влияние на него каждого из факторов методом:

А) цепных подстановок

Б) абсолютных разниц

В) относительных разниц

Табл.1.1

.Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Решение:

Объем выпуска продукции (Q) за-висит от четырех факторов: численно-сти рабочих(ЧР), количества отработанных дней одним рабочим (Д), продолжительности одного рабочего дня (П) и среднечасовой выработки одного рабочего (ЧВ). Имеем четырехфакторную мультипликативную модель:

Q = ЧР Д П ЧВ.

А) Расчет способом цепной подстановки для этой модели:

Рассчитаем плановый и фактический объем выпуска продукции:

Q_пл= ЧР_пл Д_пл П_пл ЧВ_пл=125 215 7,1 0,125= 23851,563 тыс. руб.

Q_ф= ЧР_ф Д_ф П_ф ЧВ_ф=120 212 7 0,13= 23150,4 тыс.руб.

Далее рассчитаем условные объемы выпуска продукции (последовательно подставляя вместо плановых факторов фактические)

Q_усл1= ЧР_ф Д_пл П_пл ЧВ_пл = 120 215 7,1 0,125= 22897,5 тыс.руб.

Q_усл2= ЧР_ф Д_ф П_пл ЧВ_пл.= 120 212 7,1 0,125= 22578 тыс.руб.

Q_усл3= ЧР_ф Д_ф П_ф ЧВ_пл.=120 212 7 0,125= 22260 тыс.руб.

План по выпуску продукции в целом недовыполнен на 701,163 тыс. руб. (23150,4 - 23851,563), в том числе за счет из-менения:

а) количества рабочих

?Q(ЧР)= Q_усл1 - Q_пл = 22897,5 - 23851,563 = -954,063 тыс. руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год
?Q(Д)= Q_усл2 - Q_усл1 = 22578 - 22897,5 = -319,5 тыс. руб.

в) средней продолжительности рабочего дня

?Q(П)= Q_усл3 - Q_усл2 = 22260 - 22578 = -318 тыс.руб.

г) среднечасовой выработки

?Q(ЧВ)= Q_ф - Q_усл3 = 23150,4 - 22260 = 890,4 тыс.руб.

Всего: ?Q_общ= ?Q(ЧР)+ ?Q(Д)+ ?Q(П) +?Q(ЧВ)= Q_ф - Q_пл= - 701,163 тыс.руб.

Б) Расчет способом абсолютных разниц:

Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показа-телю, а также их абсолютные отклонения:

?ЧР = ЧР_ф - ЧР_п = -5 чел

?Д = Д_ф - Д_п = -3 дн

?П = П_ф - П_п = -0,1 ч

?ЧВ = ЧВ_ф - ЧВ_п = 0,005 тыс.руб/ч

Определяем изменение величины результативного показа-теля за счет каждого фактора:

?Q(ЧР) = ?ЧР Д_п П_п ЧВ_п = -5 215 7,1 0,125 = -954,063 тыс.руб.

?Q(Д) = ЧР_ф ?Д П_п ЧВ_п = 120 (-3) 7,1 0,125 = -319,5 тыс.руб

?Q(П) = ЧР_ф Д_ф ?П ЧВ_п = 120 212 (-0,1) 0,125 = -318 тыс.руб

?Q(ЧВ) = ЧР_ф Д_ф П_ф ?ЧВ = 120 212 7 0,005 = 890,4 тыс.руб.

Всего: ?Q_общ= ?Q(ЧР)+ ?Q(Д)+ ?Q(П) +?Q(ЧВ)= Q_ф - Q_пл= - 701,163 тыс.руб.

В) Расчет способом относительных разниц:

Изменение результативного показателя (объема выпуска продукции) определяется сле-дующим образом:

?Q(Чр) = Q_пл ?ЧР/ЧР_п = 23851,563 (-5)/125 = -954,063 тыс.руб.

?Q(Д) = (Q_пл + ?Q(ЧР)) ?Д/Д_п = (23851,563 - 954,063) (-3)/215 = -319,5 тыс.руб.

?Q(П) = (Q_пл + ?Q(ЧР) + ?Q(Д)) ?П/П_п = (23851,563 - 954,036 - 319,5) (-0,1)/7,1 = -318 тыс.руб.

?Q(ЧВ) = (Q_пл + ?Q(ЧР) + ?Q(Д) + ?Q(П)) ?ЧВ/ЧВ_п=(23851,563 - 954,036 - 319,5+ 890,4) 0,005/0,13 = 890,4 тыс.руб.

Всего: ?Q_общ= ?Q(ЧР)+ ?Q(Д)+ ?Q(П) +?Q(ЧВ)= Q_ф - Q_пл= - 701,163 тыс.руб.

Вывод: на уменьшение объема выпуска продукции повлияли такие факторы как целодневные (уменьшили исследуемый показатель на 319,5 тыс.руб.) и целосменные простои (уменьшили объем выпуска продукции на 318 тыс.ру.б). Наиболее сильное влияние на анализируемый показатель оказало сокращение штата сотрудников (выпуск продукции сократился на 954,036 тыс.руб.)

2. АНАЛИЗ ФАКТОРОВ ПРОИЗВОДСТВА

2.1 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Основные понятия и формулы

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;

1.1. Анализ объема продукции;

1.2. Анализ ассортимента продукции, анализ структуры продукции;

2. Анализ качества продукции;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовые и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Основными показателями объема производства являются:

Валовая продукция - стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция - валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

2.1.1 Анализ формирования и выполнения производственной программы

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:

- пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);

- корректировки на агрегатный индекс изменения цен по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

где - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

- выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

- цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции рассчитываем по формуле

где - объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

2.1.1.1 Анализ объема продукции

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета их базисных и цепных темпов роста и прироста

- Базисные темпы роста, %:

- Цепные темпы роста, %:

где

, - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

- объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

Таблица 3

Год	Объем производства продукции в ценах базисного года, тыс.руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
ххх1	18 610	100	100	18 500	100	100
xхх2	18 234	98,0	98,0	18 144	98,0	98,0
xхх3	17 420	93,6	95,5	17 390	94,0	95,8
xхх4	17 610	94,5	101,1	17 715	95,7	101,8
xхх5	18 140	97,5	103,0	18 145	98,1	102,4
xхх6	19 230	103,3	106,0	19 018	102,8	104,8

Из табл.3 видно, что в первые три года происходил спад производства продукции, а за последние три наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет объем производства вырос всего на 3,3%, а объем реализации - на 2,8%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Т_ср) и прироста (Т_прир) товарной продукции:

Т_пр=100,65-100=0,65%.

, Т_пр=100,55-100=0,55%.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по следующей методике (табл. 4):

Таблица 4

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

предприятием ____________ за 20___ год

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
Пальто женское из ч/ш ткани	50 000	66 500	+16 500	+33	52 275	62 730	+10 455	+20,0
Пальто женское из п/ш ткани	30 000	17 100	-12 900	-43	30 135	17 712	-12 423	-41,2
Итого	80 000	83 600	+3 600	+4,5	82 410	80 442	-1 968	-2,39

Из табл. 4 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,5%, а по реализации недовыполнен на 2,39%, что также свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 5).

Таблица 5

Оперативный анализ выполнения плана по выпуску

и отгрузке продукции, тыс. руб.

Вид продукции	План	План с начала месяца	02.01.20__г.	03.01 и т.д.
	На сутки	На месяц		Фактический объем	Отклонение от плана
				За сутки	С начала месяца
Изделие А
Выпуск	400	2 500	400	380	380	-20
Отгрузка	405	2 520	405	410	410	+5
Изделие Б
Выпуск	125	1 600	125	130	130	+5
Отгрузка	135	1 640	135	138	138	+3
Итого
Выпуск	525	4 100	525	510	510	-15
Отгрузка	540	4 160	540	548	548	+8

Задача 2. Провести анализ динамики выпуска и реализации продукции, рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста объема производства и реализации продукции, а также среднегодовые темпы роста и прироста объема производства и реализации продукции.

Табл. 1.2.

Данные для расчета динамики производства и реализации продукции

Показатель	Варианты
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Объем производства в 2002 г.	90 000	89 480	88 960	88 440	87 920	87 400	86 880	86 360	85 840	85 320	84 800	84 280	83 760	83 240	82 720	82 200
Объем производства в 2003 г.	92 400	91 880	91 360	90 840	90 320	89 800	89 280	88 760	88 240	87 720	87 200	86 680	86 160	85 640	85 120	84 600
Объем производства в 2004 г.	95 800	95 280	94 760	94 240	93 720	93 200	92 680	92 160	91 640	91 120	90 600	90 080	89 560	89 040	88 520	88 000
Объем производства в 2005 г.	94 100	93 580	93 060	92 540	92 020	91 500	90 980	90 460	89 940	89 420	88 900	88 380	87 860	87 340	86 820	86 300
Объем производства в 2006 г.	100800	100280	99 760	99 240	98 720	98 200	97 680	97 160	96 640	96 120	95 600	95 080	94 560	94 040	93 520	93 000
Объем реализации в 2002 г.	89 500	88 900	88 300	87 700	87 100	86 500	85 900	85 300	84 700	84 100	83 500	82 900	82 300	81 700	81 100	80 500
Объем реализации в 2003 г.	92 600	92 000	91 400	90 800	90 200	89 600	89 000	88 400	87 800	87 200	86 600	86 000	85 400	84 800	84 200	83 600
Объем реализации в 2004 г.	94 300	93 700	93 100	92 500	91 900	91 300	90 700	90 100	89 500	88 900	88 300	87 700	87 100	86 500	85 900	85 300
Объем реализации в 2005 г.	93 500	92 900	92 300	91 700	91 100	90 500	89 900	89 300	88 700	88 100	87 500	86 900	86 300	85 700	85 100	84 500
Объем реализации в 2006 г.	96 600	96 000	95 400	94 800	94 200	93 600	93 000	92 400	91 800	91 200	90 600	90 000	89 400	88 800	88 200	87 600

Решение: Решение сводится в следующую таблицу:

Табл.1.3.

Расчет динамики производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2002	90 000	100	100	89 500	100	100
2003	92 400	102,7	102,7	92 600	103,4	103,4
2004	95 800	106,4	103,6	94 300	105,4	101,8
2005	94 100	104,5	98,2	93 500	104,4	99,2
2006	100 800	112	107,1	96 600	107,9	103

1.) Базисные темпы роста определяются следующим образом - значение показателя в первом году берется за 100% и все показатели за последующие года сравниваются с ним:

где - базисные темпы роста объема производства (реализации) продукции в i-том году,

- объем выпуска (реализации) продукции в i-м году

- объем выпуска (реализации) продукции в базисном году (за базу, как правило, берется первый год)

Базисный темп роста объема производства в 2002 году - 100%

- в 2003 году: ( 92400 / 90000 ) • 100 % = 102,7 %

- в 2004 году: ( 95800 / 90000 ) • 100 % = 106,4 %

- в 2005 году: ( 94100 / 90000 ) • 100 % = 104,5 %

- в 2006 году: (100800 / 90000 ) • 100 % = 112 %

2.) Цепные темпы роста определяются следующим образом - показатель за каждый последующий год сравнивается с предыдущим, в то время как показатели предыдущего года берутся за 100%:

где - цепные темпы роста объема производства (реализации) продукции в i-том году,

- объем выпуска (реализации) продукции в i-м году,

- объем выпуска (реализации) продукции в предыдущем периоде.

Цепной темп роста объема производства в 2002 году - 100%

- в 2003 году: ( 92400 / 90000 ) • 100 % = 102,7 %

- в 2004 году: ( 95800 / 92400 ) • 100 % = 103,6 %

- в 2005 году: ( 94100 / 95800 ) • 100 % = 98,2 %

- в 2006 году: ( 100800 / 94100 ) • 100 % = 107,1 %

3.) Аналогично считаются цепные и базисные темпы роста объема реализации продукции.

4.) Среднегодовой темп роста выпуска (реализации) продукции считается по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной:

где Т_вп - среднегодовой темп роста выпуска (реализации) продукции,

n - количество периодов,

- цепные темпы роста за каждый период (в долях или процентах)

Среднегодовой темп прироста выпуска (реализации) продукции считается по формуле:

Т_{прв(прр)} = Т_вп(рп) - 100%

Т_прв = 103% - 100% = 3%

Аналогично считаются среднегодовые темп роста и прироста реализации продукции:

Т_прр = 103 % - 100 % = 3 %

Вывод: в целом за пять лет объем производства увеличился на 12%, а объем реализации на 7,9%. Среднегодовой темп прироста по производству (3%) равен среднегодовому темпу прироста реализации продукции(3%), что свидетельствует о том, что предприятие продает ровно столько, сколько производит, что является положительной тенденцией.

2.1.1.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Система формирования ассортимента включает в себя:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент:

В расчет данного коэффициента принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого периода). Рассчитаем его величину по данным таблицы 5.

Судя по величине этого коэффициента, произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск первого изделия и сократился второго.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности:

где ?Уд_i² - изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n - число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (см. таблицу 5), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

Где ВП - стоимость валового выпуска продукции;

VВП_общ - общий объем выпуска продукции в натуральном или условно- натуральном выражении;

Уд_i - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства;

Ц_i - цена i-го вида продукции.

Данные графы 8 получены следующим образом:

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 7 по каждому виду продукции на индекс физического объема выпуска продукции в целом по предприятию, исчисленного на основании объема производства в условно-натуральных единицах или нормативных трудозатратах:

Таблица 6.

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Отпускная цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура продукции, %	Выпуск продукции в базисных ценах, тыс. руб.	Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс. руб.
		t0	t1	t0	t1	t0	Факт, при базовой структуре	t1
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	5 000	10 000	13 300	50	70	50 000	47 500	66 500	+19 000
Б	3 000	10 000	5 700	50	30	30 000	28 500	17 100	-11 400
Итого:	-	20 000	19 000	100	100	80 000	76 000	83 600	+7 600

Если бы объем производства равномерно уменьшился на 5% по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем производства в базовых ценах составил бы 76 000 тыс. руб. При текущей структуре он выше на 7 600 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым способом - способом процентных разностей. Для этого разность между индексами объема производства продукции, рассчитанными на основании стоимостных (I_ст=83 600 / 80 000=1,045) и условно-натуральных объемов выпуска (можно в нормо-часах) (I_н=19 000/20 000=0,95), умножим на выпуск продукции базового периода в стоимостном выражении (ВП₀):

?ВП_стр = ( I_ст - I_н ) • ВП₀

?ВП_стр =(1,045 - 0,95) •80 000 тыс. руб. = + 7 600 тыс. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и др. экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

2.1.2 Анализ качества продукции

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:

- удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

- удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

- удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

- удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (Qпр), выручка от реализации (В_реал), прибыль (Пр).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид:

где Ц₀, Ц_{1 -} соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С₀, С₁ - себестоимость изделия до и после изменения качества;

- количество произведенной продукции повышенного качества;

- количество реализованной продукции повышенного качества.

Основными причинами снижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, низкий уровень квалификации рабочих и технического уровня оборудования, аритмичность производства.

2.1.3 Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность - это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за i-период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства.

Косвенные показатели ритмичности - это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности - определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня. Вычислим его значение по данным таблицы 7:

К_ритм= 25 + 22+ 21 + 25 = 93%.

Таблица 7.

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес продукции, %
	t0	t1	t0	t1
Первый	20 000	24 244	25	29
Второй	20 000	18 392	25	22
Третий	20 000	17 556	25	21
Четвертый	20 000	23 408	25	28
Итого за год	80 000	83 600	100	100

Коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному; среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где - квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания;

n - число периодов;

х_пл - среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,14. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 14%.

Причины аритмичности - трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:
а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;
б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключении анализа разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

2.1.4 Анализ выполнения договорных обязательств

и реализации продукции

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (К_вд):

 где - плановый объем продукции для заключения договоров;

  - недопоставка продукции по договорам.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Задача№3. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за один месяц. Рассчитать процент выполнения договорных обязательств и на основе этого сделать выводы.

Табл. 1.4

Данные для анализа выполнения договорных обязательств

№ варианта	Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено
1	2	3	4	5
0	А	1	800	800
	B	2, 3	1 200	900
	C	2	600	500
	D	1	500	500
1	А	1	600	550
	B	2, 3	7 550	7 000
	C	2	900	900
	D	1	350	350
2	А	1	1 800	1 200
	B	2, 3	1 500	1 100
	C	2	700	650
	D	1	250	250
3	А	1	1 150	1 150
	B	2, 3	460	400
	C	2	980	980
	D	1	750	300
4	А	1	2 300	2 000
	B	2, 3	5 900	5 800
	C	2	1 400	1 000
	D	1	3 000	3 000
5	А	1	4 000	4 000
	B	2, 3	3 600	3 000
	C	2	6 000	5 000
	D	1	4 500	4 500
6	А	1	3 480	3 000
	B	2, 3	3 132	3 132
	C	2	5 220	5 000
	D	1	3 915	3 800
7	А	1	3 028	3 000
	B	2, 3	2 725	2 400
	C	2	4 541	4 200
	D	1	3 406	3 000
8	А	1	2 634	2 500
	B	2, 3	2 371	2 371
	C	2	3 951	3 400
	D	1	2 963	2 000
9	А	1	2 292	2 000
	B	2, 3	2 062	1 900
	C	2	3 437	3 200
	D	1	2 578	2 100
1	2	3	4	5
10	А	1	1 994	1 800
	B	2, 3	1 794	1 500
	C	2	2 991	2 991
	D	1	2 243	1 900
11	А	1	1 794	1 794
	B	2, 3	1 615	1 600
	C	2	2 691	2 300
	D	1	2 019	1 700
12	А	1	1 561	1 000
	B	2, 3	1 405	1 405
	C	2	2 342	2 000
	D	1	1 756	1 756
13	А	1	1 764	1 200
	B	2, 3	1 588	1 300
	C	2	2 646	2 000
	D	1	1 984	1 984
14	А	1	2 170	1 900
	B	2, 3	1 953	1 750
	C	2	3 255	3 255
	D	1	2 441	2 000
15	А	1	1 844	1 844
	B	2, 3	1 660	1 600
	C	2	2 766	2 050
	D	1	2 075	1 500

Решение:

Решение задачи сводится в следующую таблицу:

Табл. 1.5.

Расчет выполнения договорных обязательств

№ варианта	Изделие	Потребитель	План поставки по договору, тыс. руб.	Фактически отгружено, тыс. руб.	Недопоставка продукции, тыс. руб.
0	А	1	800	800	0
	B	2, 3	1 200	900	-300
	C	2	600	500	-100
	D	1	500	500	0
	Итого		3 100	2 700	-400

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва-ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл):

К_дп = (ОП_пл - ОП_н)/ОП_пл = (3100 - 400) / 3100 = 0,87

Вывод: за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 400 тыс. руб., или на 13%, что может обернуться уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Задача №4. Анализ структуры продукции.

Рассчитать влияние структуры производства на выпуск продукции в стоимостном выражении методом цепных подстановок, сделать выводы.

Табл.1.6.

Данные для анализа структуры товарной продукции

№ варианта	Продукция	Оптовая цена за единицу продукции, руб.	Объем производст-ва продукции в натуральном выражении
			план	факт
1	2	3	4	5
0	Песок карьерный, м3	300	900	1100
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	1200	1000
	Песчаник, м2	130	650	900
	Известняк, м2	1300	1000	900
1	Песок карьерный, м3	300	1600	1600
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	1300	1100
	Песчаник, м2	130	1200	1000
	Известняк, м2	1300	700	900
2	Песок карьерный, м3	300	1520	1600
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	1235	1100
	Песчаник, м2	130	1140	1500
	Известняк, м2	1300	665	500
3	Песок карьерный, м3	300	1200	1100
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	1800	1700
	Песчаник, м2	130	1650	1650
	Известняк, м2	1300	1000	700
4	Песок карьерный, м3	300	800	1300
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	1600	1400
	Песчаник, м2	130	700	900
	Известняк, м2	1300	500	400
5	Песок карьерный, м3	300	1080	1100
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	2160	1000
	Песчаник, м2	130	945	900
	Известняк, м2	1300	675	900
6	Песок карьерный, м3	300	1296	1600
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	2592	2220
	Песчаник, м2	130	1134	1500
	Известняк, м2	1300	810	810
7	Песок карьерный, м3	300	1244,16	600
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	2488,32	2488,32
	Песчаник, м2	130	1088,64	500
	Известняк, м2	1300	777,6	1000
8	Песок карьерный, м3	300	1430,784	2100
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	2861,568	2000
	Песчаник, м2	130	1251,936	1700
	Известняк, м2	1300	894,24	1100
9	Песок карьерный, м3	300	1573,862	2200
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	3147,725	3000
	Песчаник, м2	130	1377,13	1800
	Известняк, м2	1300	983,664	700
10	Песок карьерный, м3	300	1196,135	1050
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	2392,271	3000
	Песчаник, м2	130	1046,618	1046
	Известняк, м2	1300	747,5846	800
1	2	3	4	5
11	Песок карьерный, м3	300	1471,247	1100
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	2942,493	1000
	Песчаник, м2	130	1287,341	900
	Известняк, м2	1300	919,5291	900
12	Песок карьерный, м3	300	2206,87	3000
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	4413,74	3500
	Песчаник, м2	130	1931,011	2890
	Известняк, м2	1300	1379,294	900
13	Песок карьерный, м3	300	1897,908	2500
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	3795,816	4000
	Песчаник, м2	130	1660,67	2200
	Известняк, м2	1300	1186,193	600
14	Песок карьерный, м3	300	1518,326	2300
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	3036,653	4000
	Песчаник, м2	130	1328,536	1328,53
	Известняк, м2	1300	948,954	700
15	Песок карьерный, м3	300	2019,374	2000
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	4038,748	3000
	Песчаник, м2	130	1766,952	2000
	Известняк, м2	1300	1262,109	1800

Решение: Решение задачи сводится в следующую таблицу:

Табл.1.7.

Анализ структуры продукции

№ вари-анта	Продукция	Оптовая цена за единицу продукции, руб.	Объем производст-ва продукции в натуральном выражении	Структура продукции, %	Стоимость выпущенной продук-ции в ценах плана, руб.	Изменение товарной про-дукции за счет структуры, тыс. руб.
			план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
0	Песок карьерный, м3	300	900	1100	24	28,21	270000	280800	330000	49200
	Щебень гранитный фр.5 - 20, м3	965	1200	1000	32	25,64	1158000	1204320	965000	-239320
	Песчаник, м2	130	650	900	17,33	23,08	84500	87880	117000	29120
	Известняк, м2	1300	1000	900	26,67	23,08	1300000	1352000	1170000	-182000
	Итого		3750	3900	100	100	2812500	2925000	2582000	-343000

4.1.) Структура продукции считается по формуле:

С_i = ( Q_i / Q_общ ) • 100%, где

Q_i - объем производства продукции i-того вида в натуральном выражении,

Q_общ - общий объем производства в натуральном выражении