Налоговая политика предприятия

Размещено на http://allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность налоговой политики предприятия, её цели и задачи

1.2 Понятие, состав, и характеристика элементов налоговой системы РФ

1.3 Зарубежный опыт налогообложения предприятий

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО МЕБЕЛЬНЫЙ БАЗАР

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Мебельный базар 2.2 Оценка финансового состояния ООО Мебельный базар

2.3 Оценка совокупной налоговой нагрузки ООО Мебельный базар

2.4 Оптимизация и планирование налогов

2.5 Льготы по выплатам налогов

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ООО МЕБЕЛЬНЫЙ БАЗАР

3.1 Направления снижения налогового бремени

3.2. Совершенствование налоговой политики предприятия с помощью методов налогового планирования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность налоговой политики предприятия, её цели и задачи

На законодательном уровне налоговая политика организации определяется как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ).

Однако такая характеристика налоговой политики организации является «узкой», так как не отражает в полной мере тот комплекс мероприятий, который подразумевает под собой понятие «политика», сутью которой является установление форм, задач и содержания. Цыганкова Ю.С. Налоговая политика организации в России: дис. канд. эк.наук.- Саратов: Сарат. гос. соц.-эконом. ун-т.-2007.

Налоговая политика организации - это система методов (способов), приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей. Под налоговыми показателями понимается величина налоговых платежей, а также относительные величины, характеризующие: Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 288 с.

- долю налогов и сборов в активах и пассивах организации;

- соотношение сумм различных видов налогов;

- налоговую платежеспособность организации и т.д.

Существует также понимание содержания налоговой политики предприятия, заключающегося в выборе варианта уплаты налоговых платежей. Так, в учебнике «Налоговый менеджмент» под редакцией А.Г. Поршнева налоговая политика предприятия трактуется как составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных вариантах хозяйственной деятельности. Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2011. - с. 415. Во многом аналогично определяет налоговую политику предприятия В.А. Щербаков, считая ее составной частью общей политики управления капиталом предприятия, заключающуюся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных направлениях хозяйственной деятельности и связанных с ней операций. Щербаков В.А. Налоговые факторы обеспечения экономической устойчивости организации//Учет. Налоги. Право. - 2012. - № 2. - С. 9-10.

Следует отметить, что при определении понятия «налоговая политика» обращает на себя внимание наличие целевой составляющей. Цели налоговой политики определяются не только спецификой налоговых отношений, но и общими целями ведения бизнеса и, в частности, целями финансовой политики организации. Очевидно, что коммерческая организация создается не ради уплаты налогов, а для удовлетворения нужд потребителей и получения прибыли, поэтому цели налоговой политики должны формироваться с учетом стратегических и тактических целей, стоящих перед организацией, и в большинстве случаев должны быть подчинены им. Заика В.С. Понятие налоговой политики организации в системе категорий финансового менеджмента: Электронный ресурс, 2010// http://www.juristlib.ru/book_7640.html

Рассматривая цели финансовой политики и учитывая сущность налоговых платежей, можно сделать вывод, что основной целью налоговой политики организации является в конечном счете минимизация расходов. Это не значит, что организация должна любыми методами пытаться уменьшить сумму налоговых платежей, так как при возникновении споров с налоговыми органами помимо неуплаченной суммы самого налога могут быть начислены соответствующие суммы штрафов и пеней, что приведет в итоге к увеличению расходов организации. Финансы: Учеб. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева. М.: ТК "Велби"; Проспект, 2006. С. 23.

Таким образом, налоговая политика организации - это действия налогоплательщика по созданию оптимальных налоговых условий, направленных на повышение его финансовой устойчивости. Мамонтов И.В. Взаимосвязь классификации и методов налоговой политики организации // Научный электронный журнал КрасГАУ. 2005. № 6(14).

Основная цель налоговой политики организации - оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат. Формирование эффективной налоговой политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах: Налоговая политика предприятия//http://www.hanadeeva.ru/interesno/nalog_politica/index.html

– строгое соблюдение действующего налогового законодательства;

– соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивостью предприятия;

– поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности;

– оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;

– плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей

Особую роль в налоговой политике играет оптимизация налоговых платежей, поэтому главная цель налоговой политики - определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата.

Оптимальной считается величина налоговых платежей, которая: Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2011. - 452 с.

- рассчитана с учетом использования законных способов ее минимизации;

- определена с учетом выбора наиболее приемлемой налоговой базы налога или налогового режима для организации;

- не уменьшает финансового результата.

Основными задачами налоговой политики являются:

- планирование потоков налоговых платежей;

- оптимизация величины налоговых платежей, то есть их снижение без -ущерба экономической эффективности деятельности организации;

- анализ выполнения плановых налоговых показателей и эффективности налогового планирования;

- составление оптимального графика погашения обязательств по выплате налогов и сборов;

- формирование эффективной технологии расчетов по налоговым платежам. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2011. - 452 с.

Элементы налоговой политики представлены в таблице 1.1. Филобокова Л.Ю. оптимизация налоговой политики малого предприятия: оценка и управление/Аудит и финансовый анализ, 2010, №4.

Таблица 1.1- Элементы налоговой политики

Элементы	Содержание	Цель
1	2	3
Выбор организационно-правовой формы, юридического адреса	Оценка комплекса факторов, в том числе отношений конкурентов с налоговыми органами, обоснование адекватности организационной формы целям и задачам хозяйствующего субъекта	Возможность выбора специального режима налогообложения, оперативного решения вопроса о реструктуризации
Взаимодействие с налоговыми органами	Формирование графика представления налоговой отчетности с закреплением ответственных лиц	Соблюдение сроков представления отчетности и оперативности реагирования на запросы налоговых органов
Мониторинг налогового законодательства для целей оперативного реагирования	Подписка на основные периодические издания по вопросам налогового законодательства, приобретение компьютерных программ	Возможность самостоятельного решения вопросов налогообложения в рамках законодательства
Анализ законодательно установленных условий для применения налоговых льгот	Изучение налогового законодательств	Оптимизация налоговой нагрузки
Выбор наиболее привлекательных для предприятия форм расчетов и содержания хозяйственных договоров	Закрепление в договорах финансовых санкций, предоплаты, авансирования, анализ возможных схем договорных отношений для целей их оптимизации в интересах предприятия	Сокращение величины штрафных санкций в расчете на 1 руб. реализации, ускорение Оборачиваемости дебиторской задолженности
Налоговое планирование	Организация планирования по центрам налоговых затрат (выручка от продаж, себестоимость, финансовые результаты и др.)	Управление налоговой нагрузкой по центрам налоговых затрат
Поиск возможных направлений диверсификации бизнеса в целях оптимизации величины налоговой нагрузки	Исследование конъюнктуры рынка, условий внешней бизнес-среды и их соизмерение с возможностями предприятия	Наращивание абсолютных и относительных показателей доходности
Инвестиционная политика, политика распределения прибыли и инвестирования ресурсов в активы	Анализ ожидаемого уровня доходности от инвестирования финансовых ресурсов	Прирост рентабельности инвестиций
Организация обучения и повышения квалификации специалистов, ответственных за формирование финансовой и налоговой политики предприятия	Формирование плана повышения квалификации и переподготовки кадров, ответственных за формирование и реализацию финансовой и налоговой политики	Совершенствование налоговой политики
Мониторинг состояния системы «малое предприятие» во взаимосвязи и взаимозависимости«налоговая нагрузка-результаты функционирования системы»	Системный анализ абсолютных и относительных величин налоговой нагрузки	Прирост рентабельности за счет оптимизации уровня налоговой нагрузки

В зависимости от уровня налоговой нагрузки, определяемой в виде относительной величины от дохода или от добавленной стоимости, представляется возможным идентифицировать четыре типа налоговой политики: идеальная, консервативная, компромиссная и агрессивная (табл. 1.2)

Формирование эффективной налоговой политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах:

- Строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Реализация этого принципа обусловливает исключение возможностей уклонения от налогов, которые должны быть уплачены в соответствии с реальными финансовыми результатами деятельности предприятия. Ни одна из противозаконных форм уклонения от уплаты налогов не может быть использована предприятием, которое заботиться о своей деловой репутации, о своей экономической устойчивости;

- Соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивостью предприятия. Реализация этого принципа означает, что минимизация суммы налоговых платежей не является самоцелью - такая минимизация легко могла бы быть обеспечена за счет сокращения объема деятельности. Поэтому минимизация налоговых платежей всегда должна быть направлена на качественный и количественный рост величины собственных активов, в первую очередь капитала предприятия;

- Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности. Это предопределяет целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот;

- Оперативный анализ изменений в действующей налоговой системе. Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п;

- Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования должны быть положены целевая сумма капитализируемой части прибыли, планируемые объемы доходов и затрат и другие показатели развития деятельности предприятия в предстоящем периоде.

Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия с учетом современного состояния налогового поля и возможного их изменения в предстоящем периоде.

Таблица 1.2- Характеристики типов налоговой политики Филобокова Л.Ю. оптимизация налоговой политики малого предприятия: оценка и управление/Аудит и финансовый анализ, 2010, №4.

Типы политики	Налоговая нагрузка на выручку от продаж, %	Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, %	Характеристики
Идеальная	До 15	До 30	Политика строится в рамках ведения бухгалтерского учета, использования прямых налоговых льгот.
Консервативная	16-35	31-50	Политика рассматривается как обязательный элемент общей финансовой политики, к разработке и реализации которой привлекаются специалисты, выделенные в специальную службу.
Компромиссная	35-65	51-75	Политика подразумевает стратегическое планирование деятельности по всем направлениям, включая прогнозирование сумм налогового изъятия. Ведется постоянная работа с налоговыми адвокатами и консультантами. Систематически осуществляется мониторинг состояния системы налогообложения в ее взаимосвязи с хозяйственными результатами
Агрессивная	Свыше 65	Свыше 75	Рассматривается вопрос о смене налоговой юрисдикции или перепрофилирования деятельности

Кроме того, исходя из того, что стратегия в области налогообложения является частью финансовой стратегии предприятия, на этом этапе разработки налоговой стратегии анализируется конъюнктура финансового рынка и факторы, ее определяющие, а также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью предприятия в процессе налогового планирования.

Целью деятельности хозяйствующего субъекта является, как правило, увеличение стоимости организации повышение благосостояния собственника. И важнейшим фактором для достижения этой цели является получение предпринимательской прибыли, т.е. прибыли, очищенной от налогов. Именно поэтому крайне актуально рассмотрение влияние налогов на приятие предпринимательских решений и роли налоговой политики в управлении предприятием.

В идеале налоги не должны занимать доминирующую позицию в принятии предпринимательских и управленческих решений организациями, не должны существенно менять философию бизнеса. Однако на практике налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, подчиняясь принципам корпоративных финансов, оказывают существенное влияния на принятие стратегических и тактических решений.

В следующем пункте дипломной работы рассмотрим такие элементы налоговой политики как анализ налоговой нагрузки и методы управления ею.

1.2 Понятие, состав, и характеристика элементов налоговой системы РФ

Понятие «налоговая система» было введено Законом РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы» и согласно статье 2 «совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему». Но Налоговый кодекс РФ понятие налоговой системы не содержит.

В современных литературных источниках приводятся следующие понятия налоговых систем:

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Н. Г. Дмитриева, Д. Б.Дмитриев. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. -- Ростов н/Д: Феникс. -- 512 с., 2004

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 3М. : Финансы и статистика, 2003. - 653 с. Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2007..

Налоговая система - совокупность налоговых форм (видов налогов) и способов управления ими в рамках конкретного государства Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2001.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005.

Таким образом, совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке, представляет собой налоговую систему страны. Установленная НК налоговая система России приведена на рисунке 1.1. Экономическая теория. Под ред. Лобачевой Е.Н.- М.: 2012. -- 516 с.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения действий в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Рисунок 1.1- Налоговая система РФ

Составные части налоговой системы - элементы налогообложения. К основным (обязательным) элементам налога относятся:

а) субъект налогообложения (налогоплательщик) -- лицо, на которое в соответствии со ст. 19 НК возложена обязанность уплачивать налоги (или сборы). Согласно Российскому законодательству субъектами налогообложения являются организации и физические лица. Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода;

б) объект налогообложения -- это действие, событие, состояние, которое обусловливает обязанность субъекта заплатить налог (например, совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.);

в) налоговая база. Она представляет собой количественное выражение предмета налогообложения и является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

В ст. 53 НК дается определение налоговой базы: она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Соответственно различаются налоговые базы со стоимостными показателями (сумма дохода); с объемно-стоимостными показателями (объем реализованных услуг); с физическими показателями (объем добытого сырья);

г) налоговый период -- срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства;

д) налоговая ставка -- размер налога на единицу налогообложения. Ставки налога следует классифицировать с учетом различных факторов.

Так, в зависимости от способа определения суммы налога ставки делятся на равные (для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога); твердые (на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога, например, 70 руб. за 1 кв. м площади); процентные (с каждого рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства). В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают ставки общие; повышенные; пониженные (например, при общей ставке НДС 20% предусмотрена пониженная ставка 10%). В зависимости от содержания ставки могут быть маргинальными (такие ставки непосредственно установлены в нормативном акте о налоге); фактическими (они определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе); экономическими (определяются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу);

е) порядок исчисления налога. Существуют две системы исчисления налога: некумулятивная (обложение налоговой базы предусматривается по частям) и кумулятивная (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода);

ж) порядок уплаты налога, т.е. способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Он предполагает решение следующих вопросов:

– направление платежа (в бюджет или внебюджетный фонд);

– средства уплаты налога (в рублях, валюте);

– механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и др.);

– особенности контроля уплаты налога.

Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки перечисляется налогоплательщиком или иным обязанным лицом (ст. 58 НК). При этом на обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов (ст. 24 НК). Основными способами уплаты налога являются:

– уплата налога по декларации (на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах -- налоговую декларацию);

– уплата налога у источника дохода (моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога; это как бы автоматическое удержание, безналичный способ);

– кадастровый способ уплаты налога (налог взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; в этом случае устанавливаются фиксированные сроки взноса налогового платежа);

з) сроки уплаты налогов и сборов. Согласно ст. 57 НК они устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно было совершено.

Факультативные элементы налогообложения представлены налоговыми льготами. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц; для отсрочки или рассрочки платежа. Налоговые льготы делятся на три вида:

а) изъятия -- налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;

б) скидки -- льготы, сокращающие налоговую базу;

в) налоговые кредиты -- льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад. Они представляют собой замену налога или его части натуральным исполнением. Данная льгота предоставляется налогоплательщику местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемой сфере или в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов). Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

– снижение ставки налога;

– вычет из налогового оклада (валового налога);

– отсрочка или рассрочка уплаченного налога;

– возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

– зачет ранее уплаченного налога;

– целевой (инвестиционный) налоговый кредит;

г) инвестиционный налоговый кредит -- такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в конкретных пределах уменьшать свои платежи по налогу. В дальнейшем поэтапно налогоплательщик погашает свою задолженность по кредитам и начисленным процентам. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определены в ст. 67 НК.

В число дополнительных элементов налогообложения входят:

а) предмет налога -- реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и др.);

б) масштаб налога -- установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. Масштаб налога определяется посредством стоимостных и физических характеристик. При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы, при исчислении акцизов на алкоголь -- крепость напитков, при определении налога с владельцев автотранспортных средств -- мощность двигателя, объем двигателя или вес автомобиля;

в) единица налога. Как дополнительный элемент налога она тесно связана с его масштабом и используется для количественного выражения налоговой базы. Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба: при обложении налогом земель -- это гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости -- рубль; при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств -- лошадиная сила;

г) источники налога -- резерв, используемый для его уплаты. Источником являются доход и капитал налогоплательщика; применительно к хозяйственной деятельности предприятия -- такие экономические показатели, как себестоимость, финансовый результат, прибыль и т.д.;

д) налоговый оклад -- сумма, вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

Таким образом, оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой -- не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Достижению этой цели во многом способствует налоговая политика, представляющая собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны. Экономическая теория. Под ред. Лобачевой Е.Н.- М.: 2012. -- 516 с.

1.3 Зарубежный опыт налогообложения предприятий

Важнейшее значение для типизации налоговой системы государства имеет его национальное или административно территориальное устройство. Особенности правовой конструкции системы налогов и сборов во многом определяются национальным и административно-территориальным устройством. По этому основанию можно выделить два типа систем налогов и сборов: федеративных и унитарных государств. Богданов Е.П. Налоги и налогообложение : Конспект лекций. - М.: АСТ. - 2010, 128с. Уровни налоговой системы в зависимости от государственного устройства показаны на рисунке 1.2. Ляпина Т.М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие. - ТюмГУ, 2005, 309 с.

Возможные варианты структур налоговой системы развитых государств можно представить следующим образом:

– прямые налоги больше косвенных налогов,

– прямые налоги меньше косвенных налогов,

– прямые налоги равны косвенным налогам.

Размещено на http://allbest.ru

Рисунок 1.2 - Зависимость налоговой системы от государственного устройства

Анализируя экономическую сущность налоговой системы, порядок распределения налогового бремени между налогоплательщиками, в мировой практике принято выделять англосаксонскую, евроконтинентальную, латиноамериканскую и смешанную налоговые системы. Вместе с тем в основе такой классификации лежат не особенности правовой регламентации налоговой системы, а экономические условия, формирующие налоговую систему определенным образом Богданов Е.П. Налоги и налогообложение : Конспект лекций. - М.: АСТ. - 2010, 128с. (табл. 1.1).

Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных на принципе ограниченной ответственности. Все предприятия, действующие в странах с рыночной экономикой, можно объединить в три группы: индивидуальные предприятия; предприятия, основанные на объединении лиц; предприятия, основанные на объединении капиталов.

Таблица 1.1 - Модели налоговых систем

Характерные черты	Страны	Название модели
Преобладают прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна	Австралия, Великобритания, Канада, США	Англосаксонская
Значительная доля косвенных налогов и высокая доля отчислений на социальное страхование	Австрия, Бельгия, Германия, Нидерланды, Франция, Италия	Евроконтинентальная
Преобладают косвенные налоги	Боливия, Перу, Чили	Латиноамериканская
Сочетание признаков всех моделей	Япония	Смешанная

Доходы индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом либо промысловым налогом (аналог промыслового налога в Российской Федерации - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Доходы предприятий, основанных на объединении лиц, обычно не облагаются какими - либо налогами; подоходным налогом облагаются доходы владельцев этих предприятий. Индивидуальные предприниматели и владельцы предприятий, основанных на объединении лиц, как правило, несут неограниченную (полную) ответственность по долгам своего предприятия.

К предприятиям, основанным на объединении капиталов, относятся предприятия с ограниченной ответственностью, т.е. его владельцы (акционеры) несут по его обязательствам ответственность в пределах своей доли в уставном капитале. Компании с ограниченной ответственностью признаются юридическими лицами и являются плательщиками корпорационного налога. Объект обложения корпорационным налогом - валовой доход предприятия, за исключением фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, совершенных с целью получения доходов. От корпорационного налога, как правило, освобождаются организации, в соответствии с уставом не ставящие своей целью получение прибыли. К таким организациям относятся различного рода ассоциации, фонды, партии, клубы и иные объединения при соблюдении следующих условий: они не допускают возврата средств, внесенных учредителями, не распределяют в их пользу получаемые доходы, не накапливают в какой - либо форме доходы, а используют их в установленном порядке на цели, предусмотренные уставом. Нарушение хотя бы одного из вышеперечисленных условий приводит к потере безналогового статуса, и все доходы, полученные организацией в период, когда произошло такое нарушение, могут подлежать обложению корпорационным налогом.

Система налогообложения прибыли компаний во всех странах тесно увязана с системой подоходного налогообложения физических лиц. В ряде стран корпорационный налог рассматривается не как самостоятельный вид налогообложения, а как своеобразная надбавка (дополнительный элемент) к подоходному налогообложению физических лиц. В качестве примера можно назвать США, где большинство норм, регулирующих обложение корпорационным налогом, построено на принципах налогообложения физических лиц, и постановления судов по подоходному налогу с физических лиц автоматически применяются в делах, связанных с корпорационным налогом.

Взаимодействие подоходного налогообложения физических и юридических лиц может быть построено на принципах:

- полного освобождения от налога распределяемой прибыли;

- уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров;

- уменьшения налогообложения прибыли на уровне компании;

- организации системы двойного налогообложения как прибыли акционерного общества, так личного дохода.

Система полного освобождения от налога распределяемой прибыли может быть организованна как на уровне компаний, так и на уровне акционеров. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров может основываться на использовании системы зачета (налогового кредита) налога, уплаченного компанией в отношении распределяемой прибыли. Сумма налогового зачета (кредита) включается в совокупный налогооблагаемый доход физического лица, но вычитается из облагаемого дохода корпорации.

Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне компании может строится как на основе разных ставок, применяемых для распределяемой (низкая ставка) и нераспределяемой прибыли (повышенная ставка), так и на основе частичного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли. Система двух ставок для распределяемой и нераспределяемой прибыли компаний используется в Германии. Система экономического двойного налогообложения корпорационным и личным подоходным налогом (так называемая классическая система налогообложения) предполагает последовательное обложение как дохода корпорации, так и дохода акционера. Однако последнюю систему не следует считать менее благоприятной для физических лиц, так как именно при классической системе обычно используется пониженный по сравнению с другими системами уровень ставок налогообложения дивидендов. На практике многие страны используют комбинации указанных систем освобождения от налогов прибыли на определенных уровнях.

Налоги на доходы юридических лиц могут вводиться как на центральном, так и на региональном, а зачастую и на местном уровнях. Во всех странах подоходные налоги с юридических лиц относятся к основным источникам доходов центральных (федеральных, конфедеральных) бюджетов. На уровне регионов (штатов, земель, провинций, кантонов) применяются как самостоятельные подоходные налоги с юридических лиц, так и региональные надбавки к центральным налогам.

Ставки центральных налогов на прибыль юридических лиц, как правило, являются пропорциональными, их уровень в зависимости от применения систем зачетов колеблется от 28% в Швеции до 53,2% в Италии.

Необходимое условие для обложения корпорационным налогом - коммерческая деятельность, осуществляемая юридическим лицом.

Общая схема определения налогооблагаемого дохода по корпорационному доходу аналогична схеме определения налогооблагаемого дохода физических лиц. Из валового дохода, включающего выручку от реализации товаров и услуг, процентов, дивидендов, рентных поступлений, доходов от реализации имущества и прочих доходов, вычитаются доходы, освобождаемые от обложения корпорационным налогом, налоги, уплаченные с имущества, в бюджеты региональных и местных органов власти, материальные затраты, связанные с производством и реализацией, расходы на заработную плату и обязательные отчисления в фонды социального назначения, амортизационные отчисления, уплаченные проценты и рентные платежи, отчисления в фонды предприятия в соответствии с действующим законодательством. В результате этих вычетов образуется скорректированный (адаптированный, урегулированный) доход.

Значительная спецификация существует в отношении отчислений в амортизационные фонды. Нормы и правила проведения амортизационных отчислений устанавливаются в законодательном порядке, их нарушение также может рассматриваться как сокрытие объекта налогообложения со всеми вытекающими последствиями. Нормы амортизационных отчислений, как правило, являются нефиксированными, а предельными, что означает, с одной стороны, невозможность их повышения, а с другой стороны, разрешает предприятию устанавливать уровень отчислений произвольно. Амортизации подлежат как материальные (вещественные, осязаемые) активы - здания, машины, оборудование, сооружения и т.д., так и нематериальные (невещественные, неосязаемые) активы: авторские права, торговые марки, патенты и т.д.

Специальной льготой может быть первоначальная налоговая скидка, применяемая в отдельных промышленно развитых странах, представляющая собой единовременное освобождение от налогообложения части прибыли. Скидка предоставляется в первый год использования оборудования как дополнение к амортизационным отчислениям. В первые подобная мера была введена в Великобритании (1945год), Нидерландах (1950г), затем во Франции, ФРГ, Италии и ряде других государств. Скидка устанавливается в процентах от стоимости основного капитала и дифференцируется в зависимости от его структуры, отрасли промышленности, а в некоторых странах (например в Италии) - от района страны.

В некоторых государствах право на увеличение амортизационных отчислений предоставляется не только в первый год эксплуатации основного капитала, но и в последующие годы. Кроме повышенных норм амортизационных отчислений компании имеют право выбора метода амортизационных отчислений (уменьшение остатка при удвоенной норме амортизации, равномерное ежегодное списание).

Наряду с общими налоговыми режимами в ряде стран действует специальные налоговые режимы по отраслям экономики. К таким отраслям обычно относятся сельское хозяйство, лесное хозяйство, горнодобывающее, нефтяная и газовая промышленность, энергетика. Для этих отраслей могут применяться особые системы амортизации основных фондов, вводиться дополнительные инвестиционные льготы.

Важную группу налоговых льгот представляют собой отсрочки по уплате налогов. Для налогоплательщика отсрочка по уплате равноценна предоставлению беспроцентного или льготного банковского кредита. Широкое распространение получили отсрочки, предоставляемые по отраслевому принципу. Особые режимы отсрочек по уплате налогов предоставляются в сфере страхования, инвестиционной деятельности, добывающей промышленности, сельском хозяйстве, при экспорте отдельных видов товаров и услуг. Так, страховые компании Великобритании имеют отсрочку по уплате корпорационного налога сроком в три года, т.е. в текущем финансовом году осуществляется фактическое погашение налоговых обязательств, возникших три года назад. Наряду с отраслевыми отсрочками могут предоставляться отсрочки и рассрочки по уплате корпорационного налога в связи с особыми обстоятельствами.

Доля корпорационного налога в структуре обязательных отчислений (платежей) в развитых странах составляет 5-10%, что в несколько раз меньше доли поступлений по подоходному налогу с физических лиц. Это связанно со стремлением государств облагать налогами главным образом доходы, перераспределяемые на нужды личного потребления, стимулируя инвестиционную активность.

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ИП МЕБЕЛЬНЫЙ БАЗАР

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Мебельный базар

ООО Мебельный базар организовано в 2004 г. в соответствии с нормами гражданского законодательства и Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». На основании ОГРН №304745202100095, выданного Администрацией Советского района города Новосибирска, индивидуальный предприниматель осуществляет заявленные виды деятельности: производство мебели, её оптовая и розничная продажа.

Объектом исследования является магазин по продаже мебели ООО Мебельный базар. Данное предприятие использует следующие виды ресурсов:

– Материальные (оборудование, энергоносители, расходные материалы, упаковка)

– Информационные (о клиенте, о своих поставщиках, о конкурентах, о ценах на данном рынке, о появлении новых технологий в этой сфере деятельности, о рынке труда)

– Трудовые (персонал фирмы)

– Финансовые (счёт в банке, кредит)

С точки зрения распределения производственных обязанностей организацию можно классифицировать, как организацию с линейной организацией управления (рис. 2.1).



Размещено на http://allbest.ru

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО Мебельный базар

Структура системы управления - это форма разделения и кооперации управленческой деятельности, в рамках которой происходит процесс управления, направленный на достижение поставленных целей организации.

Элементами структуры являются ее работники. Отношения между ними поддерживаются благодаря связям, которые носят линейный характер.

Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации между линейными руководителями. Таким образом, функциональных связей, которые имеют место по линии движения информации и управленческих решений по тем или иным функциям управления нет. Систему управления можно охарактеризовать как централизованную.

Основные функции и возложенные на персонал должностные обязанности определены в должностных инструкциях, составленных руководителем.

Директор обеспечивает предприятие необходимым персоналом, производит его расстановку, координирует работу, контролирует сбалансированность товарных ресурсов по объему и ассортименту, производит анализ результатов хозяйственной деятельности, изучает спрос, заключает договора.

Заместитель директора осуществляет контроль за поступлением товаров от поставщиков в соответствии с заключенными заказами по срокам, количеству и ассортименту, организует изучение спроса и конъюнктуры рынка, составление заказов на поставку товаров. Вносит предложения о поощрении трудового коллектива и отдельных работников за высокие показатели в работе, осуществляет контроль за соблюдением правил торговли, сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием трудовой дисциплины и санитарно-техническим состоянием помещений. Рассматривает жалобы и принимает по ним решения.

Бухгалтер организует учетную политику предприятия, обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, правильное начисление и перечисление налогов и сборов, платежей, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Менеджер обеспечивает прием и размещение с учетом наиболее рационального использования складских площадей, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей, контролирует ведение учета складских операций. Участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей. Организует работу по уценке и списанию товаров. Изучает состояние и динамику спроса, разрабатывает долгосрочные и краткосрочные прогнозы спроса. Обеспечивает составление установленной отчетности.

Грузчик осуществляет погрузку, выгрузку и внутри складскую переработку грузов - сортировку, укладку, переноску, перевеску, фасовку и т.д. - вручную с применением простейших погрузочно-разгрузочных приспособлений и средств транспортировки: тачек, тележек, транспортеров и других подъемно-транспортных механизмов; укрытие грузов на складе и транспортных средствах; очистку подвижного состава после произведенной выгрузки груза; чистку и смазку обслуживаемых погрузочно-разгрузочных приспособлений и средств транспортировки.

К характеристике работ водителя-экспедитора относится управление автомобилем, а также ряд иных действий: заправка автомобилей топливом, смазочными материалами и охлаждающей жидкостью; оформление путевых документов; проверка технического состояния и прием автомобиля перед выездом на линию; сдача автомобиля и постановка его на отведенное место по возвращении с работы; подача автомобилей под погрузку, а также под разгрузку грузов; контроль за правильностью погрузки, размещения и крепления груза в кузове автомобиля; устранение возникших во время работы на линии мелких эксплуатационных неисправностей подвижного состава, не требующих разборки механизмов; организация доставки грузов до потребителей, передача и получение необходимой документации.

Основным видом деятельности торгового предприятия является оптово-розничная торговля мебелью, осуществляемая на территории города Новосибирска. В таблице 2.1 представлены данные, характеризующие структуру розничного товарооборота за 2011-2012 гг. по основным группам реализуемых товаров.

Таблица 2.1 - Структура розничного товарооборота за 2010-2011 гг. по основным группам товаров

Наименование товарных групп	В % к обороту
	2010г.	2011г.
	100	100
Столы	8	10
Кровати	9	10
Диваны	36	35
Стеллажи	35	30
Шкафы	12	15

Таблица 2.1 показывает, что в структуре оборота розничной торговли произошли изменения, что объясняется изменением потребительских предпочтений и появлением новых конкурентов.

2.2 Оценка финансового состояния ООО Мебельный базар

Основные экономические показатели деятельности предприятия за 2003-2005гг. представлены в таблице 1. Наглядно динамика выручки, себестоимости и прибыли представлена на рис. 1.

Таблица 1-Экономические показатели ООО «Мебельный базар» за 2010-2012гг.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
Выручка от реализации продукции и услуг, тыс.руб.	7320	7100	6780
Себестоимость товаров и услуг, тыс.руб.	5340	5140	4850
Затраты на 1 руб. реализации, руб.	0,730	0,724	0,715
Чистая прибыль, тыс.руб.	735	620	578
Рентабельность продаж, %	10,0	8,7	8,5

Таким образом, данные таблицы 1 свидетельствуют об ухудшении экономических показателей деятельности ООО «Мебельный базар» за 2010-2012гг. Так выручка от реализации продукции и услуг сократилась на 540 тыс. руб. или на 7,4 %. Чистая прибыль предприятия уменьшилась на 157 тыс. руб. или на 21,4 %. Рентабельность продаж упала на 1,5 %.

Проведем анализ динамики и структуры имущества ООО «Мебельный базар» за 2012г. Представим его в виде таблицы 2. Наглядно на рис. 2.

Таблица 2-Динамика и структура имущества ООО «Мебельный базар» за 2012г.

Актив баланса	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Внеоборотные активы	5890	43,0	5870	45,2	-20	99,7
в т.ч.
Основные средства	5890	43,0	5870	45,2	-20	99,7
Оборотные активы	7817	57,0	7122	54,8	-695	91,1
в т.ч.
Запасы	5720	41,7	5120	39,4	-600	89,5
НДС по приобретенным ценностям	190	1,4	150	1,2	-40	78,9
Дебиторская задолженность	1358	9,9	1400	10,8	42	103,1
Краткосрочные финансовые вложения	479	3,5	300	2,3	-179	62,6
Денежные средства	70	0,5	152	1,2	82	217,1
Активы, всего	13707	100,0	12992	100,0	-715	94,8

По данным таблицы 2 видно, что за отчетный период валюта баланса снизилась на 715 тыс.руб. или на 5,2 %, что свидетельствует о сокращении финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Как показывают данные, наибольший удельный вес в структуре активов предприятия занимают оборотные активы - 57 % на начало 2012г. и 54,8 % на конец 2012г.

Внеоборотные активы на 100 % представлены основными средствами. За год стоимость основных средств сократилась на 20 тыс.руб. или на 0,3 %.

Структура оборотных активов претерпела за 2012гг. некоторые изменения. Так, на начало года наибольший удельный вес в структуре активов занимают запасы - 41,7 %, на конец года их доля снизилась до 39,4 %.

НДС по приобретенным ценностям снизился за 2012г. на 40 тыс.руб. или на 21,1%. Его доля в структуре активов предприятия незначительна и составляет 1,4 % на начало года и 1,2 % на конец года.

Дебиторская задолженность выросла за отчетный период на 42 тыс.руб. или на 3,1 %. Это свидетельствуют о том, что на предприятии существует проблема неплатежей. Доля дебиторской задолженности в структуре активов предприятия составляет 9,9 % на начало года и 10,8 % на конец года.

Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 179 тыс.руб., их доля в структуре активов составляет 3,5 % на начало года и 2,3 % на конец года.

Остатки денежных средств выросли на 82 тыс.руб. или на 117,1 %. Их доля в структуре активов предприятия составляет 0,5 % на начало года и 1,2% на конец года.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Рассмотрим источники финансовых ресурсов предприятия в таблице 3, наглядно представлено на рис. 3 (см. приложение)

Собственный капитал занимает в источниках имущества предприятия 6,3 % на начало года и 6,4 % на конец года. Собственный капитал снизился на 42 тыс.руб. или на 4,8 %.

Таблица 3-Динамика и структура источников финансовых ресурсов ООО «Мебельный базар» за 2012 г.

Пассив баланса	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Собственный капитал	870	6,3	828	6,4	-42	95,2
в т.ч.
Уставный капитал	250	1,8	250	1,9	0	100,0
Нераспределенная прибыль	620	4,5	578	4,4	-42	93,2
Обязательства	12837	93,7	12164	93,6	-673	94,8
в т.ч.
Долгосрочные обязательства	4950	36,1	4200	32,3	-750	84,8
в т.ч.
Займы и кредиты	4950	36,1	4200	32,3	-750	84,8
Краткосрочные обязательства	7887	57,5	7964	61,3	77	101,0
Займы и кредиты	5215	38,0	5200	40,0	-15	99,7
Кредиторская задолженность	2672	19,5	2764	21,3	92	103,4
Пассивы, всего	13707	100,0	12992	100,0	-715	94,8

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Как показывают данные, доля собственного капитала в структуре пассивов предприятия критически мала.

Обязательства занимают 93,7 % в структуре пассивов предприятия на начало 2012г. и 93,6 % на конец 2012г.

Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимают краткосрочные обязательства: 57,5 % на начало года и 61,3 % на конец года. Из них кредиты и займы составляют 38 % на начало года и 40 % на конец года. Привлечение заемных средств в оборот предприятия - нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения. Следовательно, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные - ухудшить его.

Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов предприятия составляет 19,5 % на начало года и 21,3 % на конец года. Отрицательным моментом является рост кредиторской задолженности на 92 тыс.руб. или на 3,4 %. Формирование прибыли ООО «Мебельный базар» представлено в таблице 4.

Таблица 4-Формирование прибыли ООО «Мебельный базар», тыс.руб.

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг	7320	7100	6780
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	5340	5140	4850
Валовая прибыль	1980	1960	1930
Коммерческие расходы	540	570	580
Управленческие расходы	456	480	500
Прибыль от продаж	984	910	850
Прочие операционные доходы	40	30	30
Прочие операционные расходы	57	124	119
Прибыль до налогообложения

Подобные документы

• Формирование налоговой политики предприятия

  Сущность и значение налоговой политики. Организация налогового планирования на предприятии. Оценка налоговой политики предприятия на примере ОАО "Волгофрахт". Анализ финансовых показателей деятельности, размера налоговой нагрузки и ее совокупного уровня.
  
  курсовая работа [61,6 K], добавлен 25.11.2015
  

• Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима"

  Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки.
  
  дипломная работа [705,2 K], добавлен 10.02.2012
  

• Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

  Понятие налоговой политики и системы налогообложения предприятий. Методика анализа налоговой нагрузки на организацию. Налоговая политика в условиях кризиса, сущность ее реформирования. Основные направления совершенствования и оптимизации налогообложения.
  
  дипломная работа [913,2 K], добавлен 11.11.2010
  

• Механизм определения налоговой нагрузки на организацию

  Понятие налоговой нагрузки, определение значимых для расчета налоговой нагрузки показателей в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Изучение методики определения абсолютной и относительной налоговой нагрузки, состав источников уплаты налогов.
  
  контрольная работа [556,7 K], добавлен 19.08.2010
  

• Налоговая политика в Российской Федерации

  Налоговая политика как составная часть финансовой политики. Характеристика налоговой системы РФ. Основные цели и задачи налоговой политики. Анализ налоговой политики России и совершенствование деятельности органов, принимающих участие в ее разработке.
  
  курсовая работа [85,5 K], добавлен 12.05.2012
  

• Налоговая система: понятие и характеристика

  Общее понятие и функции налоговой системы. Классификации и механизм управления налоговой системы. Классические принципы налогообложения Адама Смита. Виды налогов в Российской Федерации. Цели российского правительства в области налоговой политики.
  
  курсовая работа [47,7 K], добавлен 20.09.2013
  

• Анализ налоговой нагрузки организации на примере ООО "Александровская кирпичная компания"

  Понятие, основные виды и сущность налоговой нагрузки организации. Применяемые системы налогообложения и налоги, взимаемые с организаций. Методы оценки налоговой нагрузки. Использование статистических методов при прогнозировании налоговой нагрузки.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.02.2014
  

• Исследование налогообложения и налоговой политики Российской Федерации

  Понятие, сущность, содержание, принципы, цели, задачи, направления налоговой политики. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Предложения по совершенствованию государственного регулирования налогообложения в Российской Федерации.
  
  курсовая работа [76,5 K], добавлен 06.08.2014
  

• Налоговая политика государства на современном этапе

  Показатели состояния и критерии оценки налоговой системы. Налоговая нагрузка предприятия. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в сфере акцизного налогообложения, налога на доходы физических лиц, специальных налоговых режимов.
  
  курсовая работа [617,3 K], добавлен 15.08.2011
  

• Анализ налоговой политики предприятия на примере ОАО "РЖД"

  Сущность, содержание, факторы и условия формирования налоговой политики предприятия. Динамика налоговых платежей предприятия ОАО "РЖД". Применение учетной политики в целях оптимизации налоговых платежей. Предложения по снижению налоговой нагрузки.
  
  курсовая работа [34,3 K], добавлен 22.12.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам