Налоговая система Республики Беларусь

Сущность налогов и налогообложения. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Правовая основа налогообложения юридических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и на недвижимость. Контроль за порядком исчисления и уплаты налогов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.11.2013
Размер файла 1,1 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты налогообложения

1.1 Сущность налогов и налогообложения

1.2 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь

1.3 Правовая основа налогообложения юридических лиц

2. Исчисление и уплата налогов юридическими лицами

2.1 Экономическая характеристика инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля

2.2 Налоги, исчисляемые и уплачиваемые юридическими лицами из себестоимости продукции (товаров, работ и услуг).

2.3 Характеристика налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

2.4 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на недвижимость

3. Совершенствование налогообложения юридических лиц

3.1 Совершенствование прямого и косвенного налогообложения юридических лиц

3.2 Усиление контроля за порядком исчисления и уплаты налогов юридических лиц

Заключение

Список используемых источников

Приложения

Введение

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки.

Сущность налогов состоит в том, что они являются объективной экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта в целях удовлетворения общегосударственных нужд. Они представляют собой форму отчуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.

Среди налогов, поступающих в бюджет, выделяют прямые и косвенные. Прямой налог - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налога». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в государственном бюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Налоговая система Республики Беларусь представлена косвенными, смешанными и прямыми налогами и другими обязательствами. С момента создания отечественной налоговой системы и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль.

Плательщиками налогов являются как юридические, так и физические лица.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом законодательными актами.

Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Юридическое лицо действует на основании устава и (или) учредительного договора.

Юридические лица уплачивают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, земельный налог, экологический налог, единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции, налоги при упрощённой системе налогообложения, налог на прибыль, налог на недвижимость и другие налоги.

Актуальность выбранной темы состоит в том, финансовые результаты предприятий (организаций) в определённой мере зависят от соотношения прямых и косвенных налогов. Поэтому государство должно проводить эффективную налоговую политику, а экономические службы должны систематически проводить анализ влияния налогов на финансовые результаты.

Объектом исследования в данной работе выступает налогообложение юридических лиц на примере инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля.

Предметом исследования являются налоговая система РБ, сущность налогообложения юридических лиц; основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Цель данной работы - сделать обобщение по изученной литературе по исследуемой проблеме, рассмотреть налогообложение юридических лиц на примере инспекции МНС, осуществить анализ фактических данных, отражающих анализ поступления налогов от юридических лиц, рассмотреть порядок и сроки уплаты налогов юридическими лицами и сформулировать выводы и предложения по рассматриваемому вопросу, исходя из собственного видения изучаемого явления.

Для достижения цели предполагается решить следующие задачи:

1) исследовать сущность налогов и налогообложения юридических лиц;

2) исследовать налоговую систему Республики Беларусь;

3) изучить экономическую характеристику инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля;

4) дать характеристику налогам, уплачиваемым юридическими лицами;

5) изучить порядок и способы исчисления основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами;

6) исследовать направления совершенствования налогообложения юридических лиц.

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки. Порядок налогообложения в Республике Беларусь регламентируется законодательством Республики Беларусь, которое представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов. Этому посвящена первая глава.

Во второй главе приведен анализ исчисления и уплаты налогов юридическими лицами на примере инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля.

Третья глава посвящена изучению основных направлений совершенствования налогообложения юридических лиц.

При написании работы были использованы различные источники, включая учебные пособия и периодические издания, авторы которых достаточно фундаментально рассматривают вопросы налогообложения юридических лиц, исчисление и уплата налогов юридическими лицами, а также определяют направления совершенствования налогообложения юридических лиц. Ключевыми изданиями являются издание Адаменковой С.И., Заяц Н.Е., где рассмотрены сущность налогов и налогообложения. Также в работе использовались фактические данные из журнальных статей следующих авторов: Недоступ А., Богдановой Л. и других, в которых проанализированы основные виды налогов, уплачиваемые юридическими лицами, а также направления совершенствования налогообложения юридических лиц.

1. Теоретические аспекты налогообложения

1.1 Сущность налогов и налогообложения

Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное и философское.

Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки [1, с. 8-9].

Налоги являются не только основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве важнейшего регулятора в экономике, политике и социальной сфере.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны -- инфляцией. В настоящее время во всех развитых странах, на долю налогов приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений. [4, с. 14-20].

Сущность налогов состоит в том, что они являются объективной экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта в целях удовлетворения общегосударственных нужд. Они представляют собой форму отчуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.

В Налоговом кодексе Республики Беларусь дается следующее определение налога: налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты [2, c. 25].

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка (ставки);

– порядок исчисления;

– порядок и сроки уплаты [2, с. 25].

Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:

– тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;

– смена формы собственности, при которой часть дохода субъекта переходит в собственность государства;

– императивность налога - прав государства устанавливать налог в одностороннем порядке, при котором субъект налога не вправе отказаться от возложенных на него обязательств внести часть своего дохода на общегосударственные нужды;

– принудительный характер платежей;

– безэквивалентное изъятие;

– денежная форма;

– законодательное оформление.

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль;

– налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

– подоходный налог с физических лиц;

– налог на недвижимость;

– земельный налог;

– экологический налог;

– налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

– сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

– оффшорный сбор;

– гербовый сбор;

– консульский сбор;

– государственная пошлина;

– патентные пошлины;

– таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

– налог за владение собаками;

– курортный сбор;

– сбор с заготовителей.

Среди налогов, поступающих в бюджет, выделяют прямые и косвенные.

Прямой налог - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные (уплачиваются с учётом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика) и личные (уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платёжеспособность плательщика).

Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акциз, таможенная пошлина и другие.

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на индивидуальные, универсальные, таможенные пошлины.

Налогообложение - это вытекающее из социальных условий жизнедеятельности людей, вызванное образовавшейся экономической потребностью общества в средствах на осуществление государственного управления и опосредованное правом многогранное общесоциальное явление состоящее из присущих ему стадий, имеющее своей целью создание финансовых условий осуществления функций государственного управления, оказывающее непосредственное влияние на экономическое, политическое, демографическое и иное развитие государства и общества, затрагивающее интересы всех его институтов и индивидов.

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь:

- каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи;

- налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;

- не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами;

- допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза [2].

Порядок налогообложения в Республике Беларусь регламентируется законодательством Республики Беларусь, которое представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов включает:

1) декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

2) Налоговый кодекс (Общая и Особенная части) и принятые в соответствии с ними законы, регулирующие вопросы налогообложения;

3) Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, принятых в соответствии с ними законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

4) Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения.

Таким образом, налоги представляют собой важнейшую финансовую форму реализации государством своего экономического права на получение части созданного в обществе чистого дохода для выполнения политических, экономических и социальных задач.

1.2 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь

налог юридический уплата недвижимость

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налога». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в государственном бюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих её самостоятельность и функционирование [1, c. 10-11].

Рисунок - 1. Налоговая система

Налоговая система Республики Беларусь начала своё формирование после провозглашения независимости республики и, в сущности, является ровесником нашего суверенного государства. Новая, ориентированная на рынок система налогообложения была введена в Республике Беларусь с начала 1992 г.

Налоговая система включает 30 стандартных платежей, при этом обычный налогоплательщик уплачивает только 5 из них: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Перспективная модель налоговой системы Республики Беларуст для условий рыночной экономики, по мнению практиков, должна включать 19 обязательных платежей в бюджет (соответственно 16 республиканских и 3 местных).

Налоги, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, различаются составом налогоплательщиков, объектом налогообложения, налоговой базой, размерами ставок платежей, элементами налоговых стимулов, а также порядком исчисления налогов, сроком их уплаты и предоставление деклараций.

Налоговая система Республики Беларусь представлена косвенными, смешанными и прямыми налогами и другими обязательствами. С момента создания отечественной налоговой системы и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль. Активное использование в отечественной практике налогообложения этих налогов связано с необходимостью решения объективно возникающих задач по государственной поддержке отдельных отраслей и финансированию инфраструктуры, которые не могут быть решены иными средствами, кроме как за счёт централизованных в рамках бюджета финансовых ресурсов. Косвенные налоги занимают значительный удельный вес в налоговой системе Республики Беларусь. В нынешних условиях усилен кран в сторону косвенных налогов, прежде всего, за счёт удержания высоких ставок налога на добавленную стоимость, повышения акцизов. Они представлены НДС, акцизами, таможенными и другими платежами.

К смешанным платежам в бюджет относят налоги и сборы, имеющие признаки как прямых (прямой объект налогообложения, например, земля), так и косвенных (включаются в себестоимость), речь идёт о платежах в бюджет, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ и услуг), т. е. о ресурсных и социальных платежах.

Среди прямых налогов, которые взимаются непосредственно с доходов плательщиков в Республике Беларусь, имеют место налоги на доходы (прибыль), налог на недвижимость и другие платежи в бюджет [5, c. 235-239].

Рисунок - 2. Налоговая система Республики Беларусь

Таким образом, основу налоговой системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь, который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета составляют косвенные налоги.

1.3 Правовая основа налогообложения юридических лиц

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.

В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество.

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства. Участники таких юридических лиц могут иметь вещные права только на имущество, которое они передали юридическим лицам в пользование в качестве вклада в уставный фонд.

К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся унитарные предприятия, в том числе дочерние, а также государственные объединения и финансируемые собственником учреждения.

К юридическим лицам, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав, относятся общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей (ассоциации и союзы), а также иные некоммерческие организации, если иное не установлено Гражданским Кодексом, иными законами или актами Президента Республики Беларусь.

Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, а также предмету деятельности, если он указан в учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации.

Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), возникает с момента получения такого специального разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок и прекращается по истечении срока его действия, если иное не установлено законодательством.

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом законодательными актами. Данные государственной регистрации, в том числе для коммерческих организаций фирменное наименование, включаются в соответствии с законодательством в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, открытый для всеобщего ознакомления. Отказ в государственной регистрации юридического лица по мотивам нецелесообразности не допускается, если иное не установлено законодательными актами. Неосуществление регистрирующим органом государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке.

Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Юридическое лицо действует на основании устава и (или) учредительного договора. Учредительный договор юридического лица заключается, а устав утверждается собственником имущества (учредителями, участниками).

В уставе, учредительном договоре юридического лица должны определяться наименование юридического лица, место его нахождения, цели деятельности, порядок управления деятельностью юридического лица, а также содержаться иные сведения, предусмотренные Гражданским Кодексом и законодательством о юридических лицах соответствующего вида.

Юридическое лицо действует на основании устава и (или) учредительного договора. Учредительный договор юридического лица заключается, а устав утверждается собственником имущества (учредителями, участниками). В уставе, учредительном договоре юридического лица должны определяться наименование юридического лица, место его нахождения, цели деятельности, порядок управления деятельностью юридического лица, а также содержаться иные сведения, предусмотренные Гражданским Кодексом и законодательством о юридических лицах соответствующего вида.

Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. Место нахождения юридического лица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа.

Юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем своим имуществом.

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению собственника его имущества (учредителей, участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, - по решению уполномоченных государственных органов, в том числе суда. [6]

По состоянию на 02.01.2012 в инспекции по налогам и сборам центрального района г. Гомеля состоит на учете 2913 юридических лиц, что на 160 больше их количества по сравнению с 2010 годом. Количество юридических лиц увеличилось за счет постановки на учет в налоговой инспекции новых организаций: обществ с дополнительной и ограниченной ответственностью, частных предприятий.

В состав плательщиков юридических лиц состоящих на учете в инспекции входят: государственные унитарные предприятия, акционерные общества с долей государственной собственности, учреждения, банки, страховые организации, иностранные юридические лица, фермерские хозяйства, общественные и религиозные организации и прочие (приложение). Наибольшее количество в структуре данного вида плательщиков занимают другие коммерческие организации (1773), общественные и религиозные организации (753),учреждения (150), более подробно данная структура отражена на рисунке 3. [Приложение А].

Рисунок - 3. Количество юридических лиц, состоящих на учёте в инспекции МНС по Центральному г. Гомеля за 2010-2011 гг.

Постановка на учет в налоговом органе сопровождается присвоением плательщику УНП. Документом, удостоверяющим постановку плательщика на учет в налоговом органе, является извещение о присвоении УНП.

Учетный номер плательщика (далее - УНП) - единый на всей территории Республики Беларусь и по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, номер, присваиваемый каждому плательщику при постановке на учет в налоговом органе. Присвоение УНП осуществляется одновременно с внесением сведений о плательщике в Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).

Учет плательщиков осуществляется посредством:

1) постановки плательщиков на учет в налоговых органах, сопровождаемой присвоением плательщику УНП;

2) учета изменений сведений о плательщиках;

3) учета сведений о счетах плательщиков в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

Административное решение о постановке плательщика на учет в налоговых органах принимается посредством внесения записи в Государственный реестр.

Документом, удостоверяющим постановку плательщика на учет в налоговом органе, является извещение о присвоении УНП.

Рассмотрим, какие налоги уплачивают юридические лица, какова их роль в структуре консолидированного бюджета и какие изменения произошли в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Информацию представим в таблице 1 [Приложение Б, В].

Таблица 1 - Состав, структура и динамика основных налоговых поступлений в инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2010-2011 гг.

Вид платежа

2010 год

2011 год

Отклонение

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, п.п.

Налог на прибыль

70525105,3

29,44

110856401,3

31,73

+40331296

+2,3

Налог на доходы

782328,9

0,33

873336,2

0,25

+91007,3

-0,08

Земельный налог

3218791

1,34

11403906,4

3,26

+8185115,4

+1,92

Налог на недвижимость

12893213,7

5,38

17580403,3

5,03

+4687189,6

-0,35

Налог при упрощенной системе

13723431,3

5,73

20228095,4

5,79

+6504664,1

+0,06

Акцизы

1360224

0,57

10144969,3

2,9

+8784745,3

+2,34

НДС

129650674,3

54,12

177665473,4

50,86

+48014799,1

-3,26

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

183633,2

0,08

275862,6

0,08

+92229,4

0

Другие налоги и сборы

7231430,8

3,02

301651,1

0,09

-6929779,7

-2,93

Всего

239568832,5

100

349330099

100

+109761266,5

Из данных таблицы 3 видно, что наибольший удельный вес занимает НДС. Причем в 2011 году его доля снизилась на 3,26 п.п. Однако она по-прежнему больше 50%. Второе место занимает налог на прибыль (в 2011 году удельный вес составил 31,73). Следует отметить также, что его удельный вес по сравнению с 2010 годом вырос на 2,3 п.п.

В суммовом выражении поступления почти по всем налогам были положительными, т.е. наблюдается прирост налогов в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Однако наблюдается значительное уменьшение сумм других налогов и сборов (-6929779,7 тыс. руб. или -2,93 п.п.). Это вызвано, прежде всего, тем, что в 2011 году не было сбора за развитие территорий. Так, в 2010 году сумма такого сбора составила 7179294,6 тыс. руб.

В целом изменения в структуре налогов значительны. Это связано с инфляционными процессами в экономике республики в 2011 году. Это привело к увеличению цен, что в свою очередь повлияло на налоговую базу этих налогов и сборов.

Таким образом, совершенствование налоговой системы нашло отражение в Налоговом кодексе Республики Беларусь, который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщиков и государства. Налоги являются наиболее эффективным средством регулирования межгосударственных отношений и превращаются в важнейший элемент внешнеэкономической деятельности государства.

2. Исчисление и уплата налогов юридическими лицами

2.1 Экономическая характеристика инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Центральному району г. Гомеля (далее - инспекция МНС по Центральному району г. Гомеля) является юридическим лицом, имеет печать, бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием, счета в банках и имеет следующую организационную структуру [Приложение И], в которую входят: начальник инспекции Барабанов И. Е.; заместитель начальника инспекции - начальник управления контроля за организациями; 1-й заместитель начальника инспекции; заместитель начальника инспекции - начальник управления контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей и физических лиц; отдел контроля за организациями; начальник управления учета налогов и взыскания платежей; отдел контроля за индивидуальными предпринимателями; отдел контроля за прочими доходами; отдел учета и отчетности; отдел налогообложения физических лиц; отдел контроля за налогообложением предприятий с иностранными инвестициями; отдел экономического анализа; отдел декларирования доходов и имущества; отдел консультаций и апелляций; отдел взыскания платежей; отдел учета платежей физических лиц; отдел оперативного контроля и рейдовой работы; отдел по работе с конфискованным имуществом; юридический сектор; сектор бухгалтерского учета; административно - хозяйственный отдел.

Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля и ее должностных лиц определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, положением об инспекции, иными актами законодательства.

Основными задачами инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля являются:

1) осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, лицензировании отдельных видов деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, декларировании физическими лицами доходов и имущества, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее - налоги), иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, пеней, штрафов (далее - иные обязательные платежи) в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды (далее - бюджет);

2) осуществление контроля за соблюдением законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта (далее - алкогольная продукция) и табачных изделий, оборот табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;

3) учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

4) разработка предложений об упрощении налоговой системы, в том числе совершенствовании порядка исчисления и уплаты налогов, упрощении порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений о совершенствовании налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;

5) осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля;

6) предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства в пределах своей компетенции.

Численность и фонд оплаты труда работников устанавливаются в соответствии с законодательством инспекцией МНС по Гомельской области в пределах численности и фонда оплаты труда, установленных МНС [7].

По состоянию на 31.12.2011 года в инспекции МНС РБ по Центральному району г. Гомеля на учете состоит 5958 налогоплательщик, из них: юридических лиц - 2913, индивидуальных предпринимателей - 3045. По сравнению с соответствующим периодом 2010 года количество налогоплательщиков увеличилось на 207 субъектов, в том числе: юридических лиц - 160; индивидуальных предпринимателей - 47.

Количество юридических лиц увеличилось за счет постановки на учет в налоговой инспекции новых организаций: акционерных обществ - 2; коммерческих организаций с иностранными инвестициями - 20; иностранных юридических лиц - 1; обществ с ограниченной ответственностью - 109; частных предприятий - 52 и др. Кроме этого, в 2011 году число субъектов, поданных на ликвидацию и в стадии ликвидации увеличилось на 176. Информация представлена в таблице 2 [Приложение А].

Таблица 2 _ Состав плательщиков инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2010 - 2011 гг.

Плательщики

Кол-во на 31.12.10 г.

Кол-во на 31.12.11 г.

Отклонение

(+,-)

Государственный сектор

279

284

-5

Государственные унитарные предприятия

73

78

-5

Акционерные общества с долей государственной собственности

51

53

-2

Учреждения

150

148

+2

Потребительские кооперативы

2

2

0

Объединения

1

1

0

Арендные предприятия

1

1

0

Банки (государственный сектор)

1

1

0

Негосударственный сектор

2634

2469

+165

Банки коммерческие

5

10

-5

Страховые организации

3

4

-1

Коммерческие организации с иностранными инвестициями

73

53

+20

Иностранные юридические лица

13

12

+1

Другие коммерческие организации

1773

1660

+113

Общественные и религиозные организации

753

720

+33

Прочие негосударственные предприятия

14

10

+4

Индивидуальные предприниматели

3045

2998

+47

ИТОГО

5958

5751

+207

Исходя из данных таблицы 1 можно сделать вывод, что в 2010 году в государственном секторе наибольший удельный вес занимают учреждения (54%), государственные унитарные предприятия (26%) и акционерные общества (18%). (рисунок 4).

Рисунок 4 - Структура плательщиков государственного сектора инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2010 году

Что касается 2011 года, то произошли незначительные изменения. Так доля учреждений снизилась до 52 %, государственных унитарных предприятий выросла до 28%, доля же акционерных обществ выросла незначительно на 1% (рисунок 5).

Рисунок 5 - Структура плательщиков государственного сектора инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2011 году

Среди плательщиков негосударственного сектора в 2010 году наибольший удельный вес занимают индивидуальные предприниматели (54%), общественные и религиозные организации (13%) и другие коммерческие организации (31 %) (рисунок 6).

Рисунок 6 - Структура плательщиков негосударственного сектора инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2010 году

В 2011 году доля индивидуальных предпринимателей выросла лишь на 1 %, а вот доли общественных и религиозных организаций и других коммерческих организаций остались неизменны (13% и 31 % соответственно) (рисунок 5). Исходя из этого, можно сделать вывод, что состав и структура плательщиков изменяется незначительно, что позволяет налоговым органам эффективно осуществлять контроль за поступлением налогов и сборов.

Рисунок 5 - Структура плательщиков негосударственного сектора инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2011 году

В 2011 году поступило платежей в консолидированный бюджет в сумме 550185250,3 тыс. руб. при этом наибольший удельный вес занимают налоги на доходы и прибыль - 47,23% (259834266,1 тыс. руб.)

В динамике к 2010 году платежи в бюджет выросли на 156283511,9 тыс. руб. А удельный вес налогов на доходы в 2010 г. составил 43,29%, что также показывает увеличение его объема. Данная информация представлена в таблице 3 [Приложение Б, В].

Таблица 3 _ Поступления по разделам бюджетной классификации по инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2010 - 2011 гг., тыс.руб.

Налоговые платежи

Поступления 2010 г.

Уд. вес, %

Поступления 2011 г.

Уд. вес, %

Отклонение

(+,-)

сумма, тыс. руб.

уд. вес, п.п.

1

2

3

4

5

6

7

Налоги на доходы и прибыль

170555349,9

43,29

257931207,5

47,23

+87375857,6

+3,94

Налоги на собственность

16963759,8

4,309

29712814,7

5,4

+12749054,9

+1,091

Налоги на товары и услуги

163295677,1

41,46

214880588,5

39,07

+51584911,4

-2,39

Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

6492,2

0,001

0

0

-6492,2

-0001

Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи

43080459,4

10,94

47660639,6

8,3

+4580180,2

-2,64

ИТОГО

393901738,4

100

550185250,3

100

+156283511,9

Исходя из данных таблицы 3 видно, что в структуре платежей большой удельный вес в 2011 г. занимают налоги на товары и услуги - 39,07%;

По сравнению с аналогичным периодом 2010 года произошло снижение поступлений платежей в бюджет по следующим источникам:

1) Налоги на доходы и прибыль в сумме 87375857,6 тыс.руб.;

2) Налоги на собственность на 12749054,9 тыс.руб.;

3) Налоги на товары и услуги на 51584911,4 ты. руб.;

4) Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи на 4580180,2 тыс. руб.

Также следует отметить, что увеличилось поступление НДС на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, НДС по фиксированной сумме, а также штрафы по результатам проверок [Приложение Г, Д].

Таблица 4 - Основные показатели, характеризующие деятельность инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2010 - 2011 гг.

Показатели

2010 г.

2011 г.

Отклонение (+,-)

Темп роста, %

Число плательщиков, состоящих на учете

5751

5958

+207

103,59

Сумма налоговых поступлений, тыс. руб.

393901738,4

550185250,3

+156283511,9

139,68

Количество проведенных проверок

511

540

+29

105,67

Количество проведенных проверок, в результате которых выявлены нарушения

495

528

+33

106,67

Суммы доначисленных налогов по результатам проверок, тыс. руб.

1801960,3

3316470,5

1514510,2

184,05

Из данных таблицы 4 видно, что наибольший темп роста имеют суммы доначисленных налогов по результатам проверок (184,05%). Это является негативным показателем, т. к. рост этих сумм говорит о неправильном расчете плательщиками налогов и, как следствие, необходимости их доначисления.

Следует также отметить, что темп роста количества проверок с нарушениями больше темпа роста количества проверок в общем. Это говорит о том, что количество нарушений растет, что негативно сказывается на плательщиках. Также можно увидеть, что темп роста количества плательщиков больше темпа роста нарушений. Это говорит о том, что они стали допускать нарушения больше. Это связано, прежде всего, с достаточно громоздкой процедурой налогообложения и недостаточной осведомленностью плательщиков. При этом рост сумм налогов объясняется инфляционными процессами в стране в 2011 году, а не ростом доходов и, соответственно налоговой базы.

Инспекцией МНС по Центральному району г. Гомеля в 2011 году было проведено 540 проверок физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц различных форм собственности.

Количество проверок, в результате которых были выявлены нарушения инспекцией МНС по центральному району г. Гомеля в 2011 году составило 528. Таким образом, результативность проводимых проверок рассчитывается: 528/540=0,98.

Также следует отметить ряд субъектов, количество проверок без нарушений у которых равно 0:

1) государственные унитарные предприятия, объединения (9 проверок с нарушениями из 9);

2) акционерные общества с долей государственной собственности (4 проверки с нарушениями из 4);

3) учреждения (1 проверка с нарушениями из 1);

4) банки (1 проверка с нарушениями из 1);

5) коммерческие организации с иностранными инвестициями (9 проверок с нарушениями из 9);

6) общественные и религиозные организации (2 проверки с нарушениями из 2);

7) физические лица (146 проверок с нарушениями из 146).

Остаток невзысканных сумм на начало года составил 46318,2 тыс. руб., из них налоги - 15188,9 тыс. руб., штрафы - 24133,5 тыс. руб. также производились доначисления на сумму 4332744,0 тыс. руб.

В 2010 году список субъектов, у которых количество проверок без нарушений равен 0 был таким же. Однако было проведено 511 проверок. Из них 495 с нарушениями. Результативность равна: 495/511=0,97. Это говорит о том, что результативность проверок относительно стабильна. Остаток невзысканных сумм составил 91380,5тыс. руб., что позволяет сделать вывод о том, что в 2011 году эта сумма в 2 раза меньше. Доначислено 2517331,5 тыс. руб., что почти в 2 раза меньше чем в 2011 году. Всего взыскано в 2010 году 2549037,7 тыс. руб., из них налоги 1833702 тыс. руб., штрафы - 264611,3 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что инспекция МНС по Центральному району г. Гомеля имеет достаточно широкий круг налогоплательщиков, число которых возросло и соответственно выросли отчисления в бюджет республики по отношению к 2010 году. Также следует отметить достаточно высокую результативность проводимых налоговых проверок. В разрезе физических и юридических лиц можно выделить, что результативность по физическим лицам составляет:146/146=1, а по юридическим: 382/394=0,97. Однако более подробно рассмотрим налогообложение юридических лиц в следующих разделах.

2.2 Налоги, исчисляемые и уплачиваемые юридическими лицами из себестоимости продукции (товаров, работ и услуг)

Налоги, относимые на себестоимость продукции (товаров, работ и услуг) образуют отдельную группу налогов, действующих на территории Республики Беларусь. В названную группу включаются экологический и земельный налоги. Они относятся к смешанным налогам и соответственно увеличивают либо уменьшают себестоимость (издержки обращения) организации, поскольку имеют признаки прямых и косвенных налогов. Связано это с тем, что с одной стороны, данные платежи имеют прямой объект обложения, с другой - включаются в себестоимость (издержки обращения) продукции (товаров, работ и услуг).

Налоги, относимые на себестоимость продукции (товаров, работ и услуг), являются как правило целевыми сборами. Их введение и взимание предусмотрено не общими, абстрактными потребностями общества, а необходимостью финансирования конкретных общегосударственных нужд. Так, например, земельный налог взимается для финансирования землеустроительных нужд общества, экологический налог - для поддержания экологического благополучия в государстве [5, с. 273].

Экологический налог - это разновидность ресурсного налога.

На рисунке 6 представлены плательщики экологического налога - юридические лица инспекции МНС Центрального района г. Гомеля в 2011г [Приложение Е].

Рисунок - 6. Структура плательщиков экологического налога - юридические лица инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2011 г.

Наибольший удельный вес занимают: акционерные общества (34,60%), государственные унитарные предприятия, объединения (30,06%), коммерческие организации с иностранными инвестициями (19,47%), другие коммерческие и некоммерческие организации (15,92%).

Наименьший удельный вес занимают потребительские кооперативы (0,01%).

Ставки экологического налога с 2012 года увеличены на 115%.

Применение понижающих коэффициентов к ставкам экологического налога в некоторых случаях поставлено в зависимость от того, является ли используемый источник энергии возобновляемым (солнце, ветер, тепло земли, естественное движение водных потоков, древесное топливо, иные виды биомассы, биогаза, а также другие источники энергии, не относящиеся к невозобновляемым) - 0,2 и 0,5 или невозобновляемые (уголь, нефть, газ, торф, горючие сланцы, а также иные источники энергии, которые в новых геологических условиях практически не образуются) - 0,5 и 0,27 .

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; грунта для земляных сооружений; глины, супесей, суглинка и трепелов; бентонитовых глин; соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной; нефти; мела, мергеля, известняка и доломита; гипса (ангидрита); железных руд; торфа влажностью 40 процентов; сапропелей влажностью 60 процентов; мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид; зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); гадюки обыкновенной; бурого угля (в пересчете на условное топливо); горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов (кодекс).

В качестве налоговой базы принимается фактический объём добываемой соли плюс произведение фактического объёма реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.

Введены комбинированные ставки налога, которые формируются из специфической и адвалорной ставок.

Ставка установлена в твёрдой сумме 23610 руб. за тонну соли калийной (в пересчёте на оксид калия). Размер адвалорной ставки зависит от уровня средневзвешенных цен реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [8, c. 70-75].

Земельный налог. Плательщиками земельного налога (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

1) в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

2) в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель. Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога [2].

Кадастровая стоимость земельных участков определяется согласно сведениям о кадастровой стоимости земельного участка, зарегистрированного в Едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Плательщики получают информацию в форме информационных сообщений или по заявлению, поданному в порядке, установленном инструкцией о порядке ведения регистра стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, утверждённой постановлением Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь от 14.04.2004 г. №16 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004г., №78, 8/10993).

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата земельного налога производится организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала.

На рисунке 7 плательщики земельного налога - юридические лица инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2011 г [Приложение Ж].

Рисунок - 7. Структура плательщиков земельного налога - юридические лица инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2011 г.

Наибольший удельный вес занимают: государственные унитарные предприятия, объединения (48,74%), акционерные общества (38,02%), другие коммерческие и некоммерческие организации (10,89%).

Наименьший удельный вес занимают: крестьянское (фермерское) хозяйство (0,001%), общественные и религиозные организации (объединения), фонды (0,35%), учреждения (0,44%), коммерческие организации с иностранными инвестициями (0,74%), Потребительские кооперативы (0,83%).

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно - ежегодно с учётом индексации ставок и повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов. Налог рассчитывается по формуле 1.1:


Подобные документы

  • Функции, элементы и виды налога. Основные принципы налогообложения, налоговые системы, особенности Республики Беларусь. Разграничение налога и пошлины. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита.

    курсовая работа [63,6 K], добавлен 11.11.2016

  • Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.

    реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014

  • Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.

    курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007

  • Социально-экономическая сущность налогов, их функции, классификация. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Налог на недвижимость и подоходный налог с физических лиц, порядок его исчисления и уплаты. Плательщики земельного налога.

    курсовая работа [87,3 K], добавлен 27.12.2012

  • Сущность прямых налогов, их роль и место в налоговой системе Российской Федерации. Прямые налоги в доходах бюджета различных уровней. Экономическое и социальное значение прямых налогов. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в ОАО "Электроаппарат".

    курсовая работа [67,8 K], добавлен 14.06.2014

  • Понятие, сущность, значение, функции и виды налогов. Система налоговых обязательств индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь; правовая оценка государственного регулирования. Порядок уплаты НДС и единого налога, ответственность за их неуплату.

    курсовая работа [263,8 K], добавлен 08.10.2012

  • Порядок исчисления налогов из прибыли, плательщики налогов, льготы. Налогообложение прибыли и доходов в Беларуси: проблемы и недостатки. Оценка налогообложения прибыли и доходов в Республики Беларусь на примере ИМНС по Железнодорожному району г. Гомеля.

    курсовая работа [1,4 M], добавлен 27.09.2013

  • Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Налоговая база. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налоговой базы.

    курсовая работа [25,3 K], добавлен 19.09.2006

  • Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.

    курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011

  • Основные понятия налоговой системы. Сущность и особенности налоговой политики, влияние налогов на экономику. Характеристика построения налоговой системы Республики Беларусь. Способы взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.

    курсовая работа [102,1 K], добавлен 03.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.