Налоговая система Республики Беларусь
Сущность налогов и налогообложения. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Правовая основа налогообложения юридических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и на недвижимость. Контроль за порядком исчисления и уплаты налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.11.2013 |
| Размер файла | 1,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в бюджет Республики Беларусь имеют косвенные налоги. Причем доля косвенных налогов в структуре налоговых поступлений в бюджет возрастает, что не соответствует мировым тенденциям.
Вопрос об оптимальном соотношении прямого и косвенного налогообложения является дискуссионным в экономической литературе. Так, ТФ. Юткина считает, что косвенные налоги преследуют фискальные цели, прямые -- стимулирующие. С этим утверждением можно согласиться в той части, что косвенные налоги лучше выполняют фискальные функции, чем прямые.
К недостаткам косвенных налогов следует отнести их отрицательное влияние на совокупный спрос в связи со стимулированием роста цен, что в конечном итоге сужает внутренний рынок. Увеличение доли косвенного налогообложения при неизменном уровне налоговых изъятий может уменьшить склонность к сбережению, хотя сами сбережения налогом не облагаются, косвенный налог уменьшает их через эффект дохода. Важным обстоятельством является то, что увеличение доли косвенного налогообложения может вступать в противоречие с требованиями справедливости, поскольку уменьшает прогрессивность налоговой системы в текущем периоде [16].
Ряд дополнительных предложений внесен по уточнению налогового законодательства отдельно по каждому налогу.
Так, по налогу на добавленную стоимость предусмотрено исключение из объектов обложения оборотов по выбытию основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Такое решение направлено на упрощение налогового учета и сокращение платежей в бюджет, когда отсутствует предпринимательская деятельность:
1) в целях развития внутреннего туризма освобождены от налога туристические услуги, которые оказываются гражданам Беларуси. До 2012 года такая льгота действовала только в отношении иностранцев;
2) упрощен механизм налоговых вычетов в случаях применения плательщиками налоговых льгот по уплате НДС, при отчуждении государственного имущества, а также в случаях списания кредиторской задолженности на финансовые результаты.
Уменьшена также налоговая нагрузка на малый и средний бизнес за счет снижения на один процентный пункт ставки налога при упрощенной системе налогообложения: с 8-ми процентов до 7-ми процентов без уплаты НДС и с 6-ти процентов до 5-ти процентов с уплатой НДС [16].
С 01.01.2012 года в соответствии с Указом Президента РБ от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь» отменяется регулирование цен на сигареты, поэтому возникла необходимость дополнительно регулировать механизм применения ставок акцизов на сигареты.
В отдельную группу выделен спирт (подп. 1.1 ст. 111 НК). В группу «Спирт» включается этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, который ранее включался в группу «Алкогольная продукция». Соответствующие изменения внесены в Приложении №1к НК.
В соответствие с терминами, установленными СТБ 1122-2010 «Напитки слабоалкогольные. Общие технические условия» приведено понятие «слабоалкогольные натуральные напитки». Отличаются эти напитки содержанием спирта эндогенного происхождения. При этом указанным стандартом определено, что этиловый спирт неэндогенного происхождения представляет собой этиловый спирт, полученный в результате спиртового брожения сахаросодержащего или крахмалсодержащего сырья, с последующей ректификацией, брагоректификацией или дистилляцией.
Исключены из состава подакцизных товаров:
1) транспортные средства, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи;
Б) транспортные средства, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи.
Повышены ставки акцизов на некоторые подакцизные товары.
Установлена ставка акцизов на спирт синтетический, равная ставке акцизов, установленной на спирт этиловый из пищевого сырья.
Также изменился подход при установлении ставок акцизов на бензины. Так, по наиболее высокой ставке облагаются бензины с октановым числом до 91, а по самой низкой ставке облагаются бензины с октановым числом 95 и выше. Ставка акцизов на бензины с октановым числом от 92 до 95 не изменилась.
С 01.01.2012 года сумма акцизов, исчисленная плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные нужды, в целях исчисления акцизов признается уплаченной при приобретении подакцизных товаров.
Таким образом, сумма акцизов, исчисленная плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные нужды, может включаться в затраты, учитываемые при налогообложении, либо приниматься к вычету до уплаты ее в бюджет.
До Нового года сумма акцизов при использовании подакцизных товаров на собственные нужды принималась к вычету либо включалась в затраты только фактически уплаченная в бюджет [17].
Теперь же в соответствии с Законом от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» лидировать будут табачные изделия. С 1 января увеличатся акцизы: на табак трубочный курительный -- на 43%, сигареты без фильтра и папиросы -- на 25,5%, наиболее популярные сигареты с фильтром (II группа) -- на 69%, алкогольную продукцию -- на 34%, слабоалкогольные напитки --- на 46%. «Пожалели» лишь любителей пива: акцизы на него увеличатся «только» на 12%. Кроме того, на 20% возрастут акцизы на бензины и дизтопливо, до 12% -- на газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива, моторное масло и автомобили. Кстати, интересно, что с нового года предусмотрен рост ставок акцизов на легковые автомобили, которые в Беларуси не производятся, а их импорт освобожден от акцизов в соответствии с Указом Президента от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств».
Между тем алкоголь в январе- сентябре 2012 г. в республике подорожал по сравнению с 9 месяцами 2011 г. на 144,1%, пиво -- на 136,6%, табачные изделия -- на 88%, бензин -- на 68,1%. Этим дело не ограничивается: только за 3 недели октября табачные изделия подорожали на 4,2%, а бензин -- на 5,2%.
Рост акцизов на табачную и алкогольную продукцию вызван не столько корректировкой на индекс инфляции, сколько договоренностью о выравнивании акцизов в государствах -- членах Таможенного союза. Больше всех ратует за повышение акцизов Россия, которая подталкивает к тому же и остальных. Так что обладатели «вредных привычек» будут излечиваться от них евразийской интеграцией. При этом в запасе у Кремля немало креативных идей: например, Минфин РФ предлагает с середины 2013 г. ввести акциз на бытовое печное топливо -- нефтепродукт, который нередко используется как низкокачественное дизтопливо, но не облагается акцизом. Если этот пробел восполнят россияне, то, вероятно, их примеру придется последовать и нам.
Впрочем, для белорусского бюджета повышенные акцизы станут важным источником пополнения, тем более что другие варианты на грани исчерпания резервов роста. Если в ряде стран Евросоюза ввели дополнительные налоги и повысили ставки НДС, то у нас она и так выше, чем у партнеров по Таможенному союзу. Правда, в Беларуси, в отличие от некоторых стран ЕС или США, бюджет сводится с неизменным профицитом, но социальные обязательства и планы господдержки экономики требуют все больше денег. [19]
Таким образом, степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности предприятия в определённой мере зависит от соотношения прямых и косвенных налогов. Поэтому экономические службы предприятия и организаций должны систематически проводить анализ влияния налогов и других обязательных платежей на финансовые результаты.
3.2 Усиление контроля за порядком исчисления и уплаты налогов юридических лиц
В настоящее время актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом.
Одним из важнейших направлений совершенствования налогового контроля является непосредственное совершенствование его форм и методов, методологии проведения налоговых проверок.
Анализ контрольной работы инспекции показывает, что в плане доначисления сумм платежей наибольшую роль играют документальные проверки. Именно поэтому управление контроля в целях совершенствования работы налоговых органов в этой области пристальное внимание уделяет разработке соответствующих методических указаний, памяток, которыми руководствуются специалисты при проверках. Положительным явлением стало регулярное проведение соответствующих семинаров и совещаний, а также глубокий анализ имевших место нарушений, определение тенденций в таких нарушениях. То есть важнейшее направление повышения эффективности налогового контроля - совершенствование методологии налоговых проверок [19].
В Республике Беларусь в настоящее время преобладает последующий налоговый контроль. Широкое применение именно этой формы контроля вызвано недостаточным уровнем информатизации налоговых органов, правовым нигилизмом налогоплательщиков и одновременно недостаточной работой, проводимой с ними.
Одним из направлений совершенствования налогового контроля является повышение роли предварительного и текущего контроля, связанных с работой по разъяснению налогового законодательства, сбору, обработке и анализу широкой информации о налогоплательщиках, на основании которой могут осуществляться выборочные проверки налогоплательщиков. Для этого необходимо создание принципиально новых технологий налоговой деятельности на основе применения компьютерных сетей и баз данных с использованием опыта зарубежных стран [20, с. 28].
Налоговая проверка как основной метод налогового контроля позволяет наиболее полно и обстоятельно проконтролировать правильность уплаты налогов и сборов и исполнение налогоплательщиками других обязанностей, возложенных на них законодательством о налогах и сборах.
На этапе проведения учета организаций и физических лиц в налоговых органах предполагается, что каждый налогоплательщик (или его налоговый агент) должен быть зарегистрирован в налоговых органах по основаниям, установленным налоговым законодательством. Целью постановки налогоплательщика на учет является, прежде всего, получение информации о налогоплательщике и его имуществе, необходимой для проведения мероприятий налогового контроля (в том числе юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-плательщика и др.). Результатом учета становится создание и ведение Государственного реестра налогоплательщиков Республики Беларусь.
До проведения контрольных действий разрабатывается программа проверки, предусматривающая перечень вопросов, а также период, подлежащие проверке. Программа проверки утверждается начальником инспекции МНС (его заместителем), назначившим проверку, либо начальником отдела, в котором работает проверяющий.
Следующий этап -- это назначение мероприятий налогового контроля. Необходимо заметить, что данный этап налогового контроля отсутствует при проведении некоторых конкретных мероприятий налогового контроля, таких как, например, камеральные проверки.
Непосредственное проведение мероприятий налогового контроля является центральным этапом контрольной деятельности уполномоченных органов. Именно в рамках данного этапа происходит реализация большей части полномочий налоговых органов, а также выявление и установление фактов нарушений налогового законодательства.
Проведение проверок контролирующими (надзорными) органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных законодательством. При проведении проверки проверяющий самостоятельно определяет методы и способы ее осуществления.
Проверяющие при проведении проверки обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства [21].
Налоговые органы на договорной основе вправе привлечь эксперта либо специалиста, если для разрешения возникающих в ходе проверки вопросов требуются специальные знания в науке, технике, искусстве, ремесле и иных сферах деятельности. Договор должен быть подписан руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку. Вопросы, поставленные перед экспертом либо специалистом, и полученное заключение не могут выходить за пределы специальных знаний эксперта либо специалиста. Порядок привлечения для разрешения возникающих в ходе проверки вопросов экспертов и специалистов регламентируются статьей 72 и статьей 73 Налогового кодекса Республики Беларусь соответственно [22].
Завершающим этапом контрольной деятельности налоговых органов является обмен информацией с уполномоченными органами. Необходимо акцентировать внимание на том, что обмен информацией, получаемой налоговыми органами, с другими уполномоченными органами, имеющими право на получение такой информации, осуществляется постоянно, а не только после проведения мероприятий налогового контроля. Тем не менее, в случаях, когда необходимо получение документально зафиксированной информации, соответствующие данные и документы передаются в государственные органы обычно после завершения конкретных контрольных процедур. Кроме того, информация, полученная в результате осуществления налогового контроля, необходима для проведения текущего финансового контроля за исполнением бюджетов. Таким образом, передача контрольной информации имеет весьма важное значение для реализации в полной мере результатов налогового контроля [21].
В таблице 5 приведена информация о количестве проверок юридических лиц, суммах доначисленных налогов и штрафов и результативность проведенных проверок инспекцией МНС по Центральному району г. Гомеля за 2011 год [Приложение Д].
Таблица 5 - Количество проверок юридических лиц, сумма доначисленных налогов и штрафов и результативность проведенных проверок инспекцией МНС по Центральному району г. Гомеля за 2011 год
|
Вид плательщика |
Количество проверенных плательщиков |
Количество проверенных плательщиков, у которых выявлены нарушения |
Доначисленно |
Рез-ть проверок, % |
||
|
налоги тыс. руб. |
штрафы тыс. руб. |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Государственные унитарные предприятия |
9 |
9 |
1653841,2 |
129479,8 |
100 |
|
|
Акционерные общества с долей государственной собственности |
3 |
3 |
221401,2 |
14126,8 |
100 |
|
|
Учреждения |
1 |
1 |
0 |
0 |
100 |
|
|
Унитарные сельскохозяйственные предприятия |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Сельскохозяйственные производственные кооперативы |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Потребительские кооперативы |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Банки |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Страховые и перестраховочные организации |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Коммерческие организации с иностранными инвестициями |
9 |
9 |
168277,1 |
2772,1 |
100 |
|
|
Крестьянские хозяйства |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Другие коммерческие и некоммерческие организации |
98 |
98 |
868061,4 |
70834,7 |
100 |
|
|
Общественные и религиозные организации |
2 |
2 |
68,1 |
35 |
100 |
|
|
Итого по юридическим лицам |
123 |
122 |
2911649 |
217248,4 |
99,19 |
В 2011 году инспекцией МНС по центральному району г. Гомеля было проведено 123 проверки юридических лиц. Из них у 122 были выявлены нарушения. Результативность составила 99,19% (таблица 5). Так, к примеру в 2010 году было проведено 150 проверок, из них 142 с нарушениями, результативность 94,67%.
Из этого можно сделать вывод о том, что по отношению к 2010 году снизилось количество проверок, однако их результативность выросла на 4,52 п.п. Это говорит о высокой квалификации работников налоговых органов с одной стороны, а с другой о низкой осведомленности и налоговой неграмотности плательщиков.
Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что почти четверть поступающих доначисленных платежей составляют санкции, что в свою очередь негативно сказывается на положении юридических лиц. Хотя нельзя не отметить, что качество и результативность проводимых проверок находится на достаточно высоком уровне.
Одной из главных задач в сфере бюджетно-налоговой политики, исходя из Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, является радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах [23]. Данная задача реализуется посредством внедрения системы расчета налогов для юридических лиц с использованием налоговых регистров, максимального привлечения плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов [24]. Обязательное представление налоговых деклараций в электронном виде введено в Беларуси с 2012 года для организаций с численностью работающих более 50 человек. Такая норма предусматривается проектом закона Беларуси "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" на 2012 год с целью приведения белорусского налогового законодательства в соответствие с общепринятой практикой. При этом переход на обязательное представление налоговой отчетности в электронном виде стал единовременным не для всех субъектов хозяйствования, а только для неохваченной части юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Обязательное электронное декларирование стал логическим продолжением развития новых форм электронного обслуживания налогоплательщиков. Внедрение электронного декларирования.
Внедрение электронного декларирования стало одним из факторов, повлиявших на результат рейтинга Всемирного банка "Doing Business", в котором Беларусь продвинулась по индикатору "Налогообложение" с 183-й позиции на 156-е. На это решение повлияло, наряду со снижением числа налоговых платежей и налоговой нагрузки, сокращение временных затрат по администрированию налогов на 100 часов.
Налоговые органы Беларуси, как и других страны Европы, сегодня стараются отойти от бумажного документооборота. Во многих государствах (Венгрия, Ирландия, Великобритания, Корея, Латвия, Россия) на законодательном уровне закреплено обязательство налогоплательщиков, соответствующих определенным критериям, представлять налоговую отчетность в электронном виде. К таким налогоплательщикам, как правило, относятся плательщики, численность сотрудников или оборот которых превышает установленный предел.
Зарубежный опыт показывает: программное обеспечение, используемое для электронного декларирования, исключает возможность арифметических и логических ошибок, содержит подсказки по заполнению полей, обновляется в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве. Кроме того, электронное декларирование позволяет снизить временные затраты налогоплательщика на подготовку и представление в налоговые органы налоговой отчетности, сокращает бумажный документооборот, отменяет необходимость являться в налоговые органы лично. Все это позволит повысить эффективность камеральных проверок [25].
Также предусматривается закрепление в Указе № 510 требования о проведении плановых проверок в отношении субъектов, добросовестно исполняющих обязательства перед бюджетом и не имеющих фактов нарушений законодательства, одним и тем же контролирующим органом не чаще одного раза в 5 календарных лет. Отсчет пятилетнего срока предлагается начинать с 1 января 2010 г, поскольку наиболее полная информация обо всех проведенных плановых проверках и допущенных проверенными субъектами нарушениях ведется с момента вступления в силу Указа № 510 [26].
В настоящее время из сферы действия Указа № 510 уже выведены проверки, проводимые при ликвидации юридических лиц Республики Беларусь.
Совершенствуются отдельные процедуры проведения проверок, в частности:
? вопросы оформления предписания на встречные проверки;
? проведения контрольных обмеров;
? приостановления и продления проверок;
? подписания акта (справки) проверки и его (ее) вручения (направления) проверяемому субъекту;
? вынесения требования (предписания) об устранении нарушений;
? изменения сроков устранения выявленных нарушений;
? назначения контрольной проверки.
Все корректировки направлены на устранение выявленных в ходе применения Указа № 510 несогласованностей его отдельных положений, неясных или нечетких формулировок, конкретизацию отдельных процедурных вопросов осуществления проверок. Результатом станет единообразное применение норм Указа № 510, исключение его произвольного толкования различными контролирующими органами, более действенная защита прав и законных интересов проверяемых субъектов [26].
Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться. Пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом.
Заключение
В заключение своей курсовой работы я хотела бы подвести некоторые итоги.
Налоги представляют собой важнейшую финансовую форму реализации государством своего экономического права на получение части созданного в обществе чистого дохода для выполнения политических, экономических и социальных задач. Налоги являются наиболее эффективным средством регулирования межгосударственных отношений и превращаются в важнейший элемент внешнеэкономической деятельности государства.
Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения ВВП и национального дохода реализуются фискальная и регулирующая функции налогов.
Основу налоговой системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь, который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета составляют косвенные налоги.
Налоговая система Беларуси за последние пятнадцать лет существенно изменилась. Тем не менее, по своим основным характеристикам она значительно отличается от применяемой в экономически развитых странах.
В налоговой системе различают прямые и косвенные налоги. Прямой налог -- налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
К прямым налогам уплачиваемым юридическими лицами относятся такие налоги как: налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
Оптимизация налоговой системы предполагает выбор таких налогов, которые не оказывают искажающего воздействия на размещение ресурсов в экономике. В рамках теоретических конструкций однозначно предполагается, что размещение ресурсов в системе, не обремененной налогами, является оптимальным и, соответственно, чем меньший сдвиг в размещение ресурсов привносит налогообложение, тем выше эффективность такого налога.
Критерий эффективности налогов не является единственным. Наряду с эффективностью, критериями оптимизации, которые базируются на принципах налогообложения, сформулированных еще А. Смитом, являются равенство, справедливость и минимизация издержек на сбор налогов.
При анализе влияния налогов на экономику традиционно рассматривается соотношение прямых и косвенных налогов.
Основными плательщиками прямых и косвенных налогов являются юридические лица.
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.
По состоянию на 02.01.2012 в инспекции МНС по центральному району г. Гомеля состоит на учете 2913 юридических лиц, что на 160 больше их количества по сравнению с 2010 годом. Количество юридических лиц увеличилось за счет постановки на учет в налоговой инспекции новых организаций: обществ с дополнительной и ограниченной ответственностью, частных предприятий.
В состав плательщиков юридических лиц состоящих на учете в инспекции входят: государственные унитарные предприятия, акционерные общества с долей государственной собственности, учреждения, банки, страховые организации, иностранные юридические лица, фермерские хозяйства, общественные и религиозные организации и прочие (приложение). Наибольшее количество в структуре данного вида плательщиков занимают другие коммерческие организации (1773), общественные и религиозные организации (753),учреждения (150).
Структура отечественной налоговой системы по составу и количеству платежей за последние годы приведена в соответствие с общепринятыми стандартами. Поэтому в наступившем году акценты сделаны на улучшении ее качественных характеристик, в том числе в увязке с оценкой воздействия налогов на нашу конкурентоспособность в Таможенном союзе.
Степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности предприятия в определённой мере зависит от соотношения прямых и косвенных налогов. Поэтому экономические службы предприятия и организаций должны систематически проводить анализ влияния налогов и других обязательных платежей на финансовые результаты.
Cписок использованных источников
1 Адаменкова, С.И. Налогообложение: теория и практика: учебно-методическое пособие / С.И. Адаменкова, О. С. Евменчик, Л. И. Тарарышкина; под общ. ред. С. И. Адаменковой. - Минск: Элайда, 2012. - 306 с.
2 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) [Текст] : принят Палатой представителей 19 декабря 2002г. №166-З (ред. от 30 декабря 2011 г. № 330-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь - №4 - 133с.
3 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) [Текст] : принят Палатой представителей 29 декабря 2009 г. № 71-З (ред. от 30 декабря 2011 г. № 330-З) Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г. - № 8 - 145с.
4 Заяц, Н.Е. Налоги и Налогообложение [Текст]: учебн. пособие для экономических специальностей вузов/Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь; под общ. ред. доктора экономических наук Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. - 4-е изд. - Мн., 2007. - 315 с.
5 Колпина, Л. Г. Финансы организаций (предприятий): учебник / Л. Г. Колпина; под общ. ред. Л. Г. Колпиной. - Минск: Выш. шк., 2010. - 396 с.
6 Гражданский кодекс Республики Беларусь [Текст] : принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. №218-З // Национальный правовой портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p2=2/744. Дата доступа: 12.12.2012 г.
7 Об Инспекции по налогам и сборам по Центральному району г.Гомеля [Электронный ресурс] / Положение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - Минск, 2010. - Режим доступа: http://www.nalog.by. Дата доступа: 12.12.2012 г.
8 Богданова, Л. Экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов / Л. Богданова // Налоговый вестник. ? 2012. ? №2. ? С. 70-75.
9 Снижение ставки единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции [Электронный ресурс] / Министерство по налогам и сборам Респ. Беларусь. - Минск, 2012. - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/news/ministries/b9976049b6075432 - Дата доступа: 12.12.2012.
10 Недоступ, А. Упрощенная система налогообложения / А. Недоступ // Налоговый вестник. ? 2012. ? №2. ? С. 76-80.
11 Елисеева Т. П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т, П, Елисеева. - Минск: Соврем. школа., 2007. - 944 с.
12 Недоступ, А. Единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции / А. Недоступ // Главный экономист. 2012. № 5. С. 71-75.
13 Добрияник, С. Изменения в уплате налогов в 2012 / С. Добрияник // Налоговый вестник. 2012. №2. С. 3-6.
14 Богданова, Л. Налог на недвижимость / Л. Богданова // Налоговый вестник. 2012. №2. С. 63-69.
15 Харковец, А. 2012: налоговая и бюджетная политика [Электронный ресурс] / А. Харковец // Актуально: 2012: налоговая и бюджетная политика. - Минск, 2012. - URL: http://bizinfo.by/current-news/2012-tax-and-fiscal-policy.html - Дата доступа: 12.12.2012.
16 Шулейко, О. Л. О некоторых направлениях совершенствования косвенного налогообложения в Республике Беларусь / О. Л. Шулейко // Вести ИСЗ. 2008. №3. С. 70-74.
17 Умный, М. Порядок обложения акцизами табачных изделий, произведенных на основании договоров на контрактное производство [Электронный ресурс] / М. Умный // Подакцизный товар. - Минск, 2012. URL: http://wmn.by/news/news_59.html - Дата доступа: 12.12.2012.
18 Акцизы готовы к прыжку [Электронный ресурс] / Рэспубліка : электрон. версия газ. - 2012. - 23 ноября. - URL: http://neg.by/news/10417/ - Дата доступа: 12.12.2012.
19 Попов, Е. Проблемы и пути совершенствования налогообложения и налогового контроля в Республике Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ. - № 10. - С. 43-46.
20 Верезубова, Т. Налоговый контроль: пули совершенствования. [Текст] // Финансы, учет, аудит. -№ 1. - С. 28-30.
21 Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах-членах ЕврАзЭС [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=4016. Дата доступа: 12.12.2012 г.
22 Заяц Н. Е. Теория налогов [Текст] : учебное пособие / Н. Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 280 с.
23 Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы [Текста] : утверждена Указом Президента Республики Беларусь от 11 апреля2011 г., № 136 [Электронный ресурс] -Режим доступа: http://pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=P31100136&p2={NRPA}. Дата доступа: 12.12.2012 г.
24 Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы [Текст] : постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11 июля 2011 г., № 924 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.government.by/ru/solutions/1679. Дата доступа: 12.12.2012 г.
25 Обязательное электронное налоговое декларирование планируется ввести в Беларуси с 2012 года [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://belarus-portal.ru/news/economics/1526-nalogi.html. Дата доступа: 12.12.2012 г.
26 Не бросить весел… и вырастить дерево: что нового ожидает систему налогообложения? [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.baranovichy.by/index.php/contrtown/2011-01-26-13-50-00/2011-09-22-08-31-02/2011-09-22-08-37-05/540-2011-09-22-11-40-47. Дата доступа: 13.12.2012 г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Функции, элементы и виды налога. Основные принципы налогообложения, налоговые системы, особенности Республики Беларусь. Разграничение налога и пошлины. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 11.11.2016Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.
реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007Социально-экономическая сущность налогов, их функции, классификация. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Налог на недвижимость и подоходный налог с физических лиц, порядок его исчисления и уплаты. Плательщики земельного налога.
курсовая работа [87,3 K], добавлен 27.12.2012Сущность прямых налогов, их роль и место в налоговой системе Российской Федерации. Прямые налоги в доходах бюджета различных уровней. Экономическое и социальное значение прямых налогов. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в ОАО "Электроаппарат".
курсовая работа [67,8 K], добавлен 14.06.2014Понятие, сущность, значение, функции и виды налогов. Система налоговых обязательств индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь; правовая оценка государственного регулирования. Порядок уплаты НДС и единого налога, ответственность за их неуплату.
курсовая работа [263,8 K], добавлен 08.10.2012Порядок исчисления налогов из прибыли, плательщики налогов, льготы. Налогообложение прибыли и доходов в Беларуси: проблемы и недостатки. Оценка налогообложения прибыли и доходов в Республики Беларусь на примере ИМНС по Железнодорожному району г. Гомеля.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 27.09.2013Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Налоговая база. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налоговой базы.
курсовая работа [25,3 K], добавлен 19.09.2006Основные понятия налоговой системы. Сущность и особенности налоговой политики, влияние налогов на экономику. Характеристика построения налоговой системы Республики Беларусь. Способы взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 03.11.2014Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011
