Анализ источников формирования, направлений расходования средств МУ "ЦБ КОиН" администрации г. Новокузнец

010101000 "Жилые помещения";

010102000 "Нежилые помещения";

010103000 "Сооружения";

010104000 "Машины и оборудование";

010105000 "Транспортные средства";

010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

010107000 "Библиотечный фонд";

010109000 "Прочие основные средства".

В процессе анализа по данным формы №0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» устанавливаем абсолютную динамику, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения с 2006 по 2008гг. На основании данных о составе и структуре основных средств, приведенных в таблицах 4.1, 4.2, 4.3, составлены соответствующие гистограммы (рисунки 4.1, 4.2, 4.3).

Таблица 4.1 - Состав и структура основных средств в 2006 году

Наименование показателя	На начало 2006 года	На конец 2006 года	Изменения за год (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %
1.Активная часть основных средств, в том числе	33054	11,1	73959	11,4	+40905	+0,3
Машины и оборудование	27737	9,3	62261	9,6	+34524	+0,3
Библиотечный фонд	5317	1,8	11698	1,8	+6381	0
2. Пассивная часть основных средств, в том числе	266687	88,9	578794	88,6	+312107	-0,3
Здания	227216	75,8	496911	76,1	+269695	+0,3
Сооружения	4363	1,4	18132	2,8	+13769	+1,4
Транспортные средства	7194	2,4	11108	1,7	+3914	-0,7
Производственный и хозяйственный инвентарь	27045	9,0	49891	7,6	+22846	-1,4
Прочие основные средства	869	0,3	2752	0,4	+1883	+0,1
Всего	299741	100	652753	100	+353012



Рисунок 4.1- Структура основных средств в 2006г.

Таблица 4.2 - Состав и структура основных средств в 2007 году

Наименование показателя	На начало 2007 года	На конец 2007 года	Изменения за год (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1.Активная часть основных средств, в том числе	73959	11,4	99376	9,5	+25417	-1,9
Машины и оборудование	62261	9,6	85203	8,2	+22942	-1,4
Библиотечный фонд	11698	1,8	14173	1,3	+2475	-0,5
2. Пассивная часть основных средств, в том числе	578794	88,6	945628	90,5	+366834	+1,9
Здания	496911	76,1	823403	78,8	+326492	+2,7
Сооружения	18132	2,8	22617	2,2	+4485	-0,6
Транспортные средства	11108	1,7	13102	1,2	+1994	-0,5
Производственный и хозяйственный инвентарь	49891	7,6	84423	8,1	+34532	+0,5
Прочие основные средства	2752	0,4	2083	0,2	-669	-0,2
Всего	652753	100	1045004	100	+392251



Рисунок 4.2 - Структура основных средств в 2007г.

Таблица 4.3 - Состав и структура основных средств в 2008 году

Наименование показателя	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Изменения за год (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес %	сумма, тыс. руб.	уд. вес %	сумма, тыс. руб.	уд. вес %
1.Активная часть основных средств, в том числе	99376	9,5	114214	10,5	+14838	+1,0
Машины и оборудование	85203	8,2	98540	9,1	+13337	+0,9
Библиотечный фонд	14173	1,3	15674	1,4	+1501	+0,1
2. Пассивная часть основных средств, в том числе	945628	90,5	970258	89,5	+24630	-1,0
Здания	823403	78,8	823740	76,0	+337	-2,8
Сооружения	22617	2,2	24423	2,3	+1806	+0,1
Транспортные средства	13102	1,2	13548	1,2	+446	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	84423	8,1	105134	9,7	+20711	+1,6
Прочие основные средства	2083	0,2	3413	0,3	+1330	+0,1
Всего	1045004	100	1084472	100	+39468



Рисунок 4.3 - Структура основных средств в 2008г.

Анализ структуры основных средств осуществляется с помощью показателей удельного веса активной и пассивной частей основных средств в общей стоимости. Следует отметить, что не все основные средства в одинаковой степени влияют на выполнение функций учреждений образования. К активной части основных средств следует относить объекты, принимающие непосредственное участие в процессе обучения учащихся. К числу активных объектов основных средств учреждений образования относятся, во-первых, машины и оборудование (учебное оборудование, вычислительная техника, лабораторное оснащение кабинетов, учебно-наглядные пособия и т.д.), во-вторых, библиотечный фонд. К пассивной части основных средств относят те объекты (здания, сооружения, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и т.д.), которые призваны создавать благоприятные условия для нормальной работы учреждения [15, с.152].

Наибольший удельный вес в совокупной стоимости основных средств учреждений образования в 2006 г., 2007 г. и 2008 г. занимает пассивная часть (88,6%, 90,5% и 89,5%). Следует отметить, что основное место в составе пассивной части основных средств занимают здания. В соответствии с данными таблиц на долю зданий приходится на конец 2006 г.- 76,1%, на конец 2007 г. - 78,8% и на конец 2008 г. - 76 % от общей стоимости основных средств. Эти объекты не принимают непосредственное участие в процессе обучения учащихся, но их наличие необходимо для функционирования учреждений образования. Доля активной части основных средств учреждений уменьшилась с 11,4% в 2006 году до 10,5% в 2008 году в общей стоимости основных средств. В целом стоимость активной части основных средств (машин и оборудования, библиотечного фонда) за анализируемый период увеличилась на 40255 тыс. руб., что является положительной тенденцией в деятельности учреждений.

Как видно из таблиц и рисунков в 2006 г., в 2007 г. и в 2008 г. произошло увеличение общей стоимости основных средств на 353012 тыс. руб., на 392251 тыс. руб. и на 39468 тыс. руб. соответственно. Это, в первую очередь, обусловлено приростом объектов группы «Здания» в 2006г. на 269695 тыс. руб., в 2007г. на 326492 тыс. руб. В 2008 г. за счет пополнения основных средств по статье «Производственный и хозяйственный инвентарь» на 20711 тыс. руб., что составило 52,5% от общей суммы прироста основных средств в 2008г. Значительное увеличение стоимости основных средств в 2006г. в первую очередь связано с тем, что в 2006г. было передано 34 образовательных учреждения в ведение МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району из Централизованной бухгалтерии комитета образования и науки, а также реорганизована школа № 57 в нетиповое муниципальное учреждение лицей №111, оснащенное новой материально-технической базой. Прирост стоимости основных средств в 2007г. связан с проведенной переоценкой (дооценкой) основных средств, что увеличило их стоимость на 339882 тыс. руб. Переоценка стоимости основных средств, находящихся в оперативном управлении бюджетных учреждений, проводится в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2002 г. № 1611-р в целях отражения в бухгалтерской отчетности реальной стоимости основных средств. Кроме этого в 2007 г. было открыто новое дошкольное учреждение - детский сад №216.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания (более 75%), однако имеет место тенденция снижения их доли за последние три года с 76,1 до 76 % при одновременном росте стоимости и доли машин и оборудования с 9,5 до 9,1%, а также производственного и хозяйственного инвентаря с 8,1 до 9,7 %.

В процессе осуществления бюджетными организациями своей деятельности происходит постоянное движение (поступление и выбытие) объектов основных средств.

Учреждения приобретают основные средства за счет различных источников: приобретение за счет средств бюджета, либо за счет собственных (внебюджетных) средств, в том числе за счет безвозмездного поступления от физических и юридических лиц.

Анализ наличия и движения основных средств учреждения производится на основе данных формы № 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов».

Результаты анализа наличия и движения основных средств представлены в аналитической таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Наличие и движение основных средств в учреждениях образования Центрального района г Новокузнецка в 2006-2008гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес в общей стоимости прибытия (выбытия), %
	2006г.	2007г.	2008г.	2006г.	2006г.	2006г.
1. Основные средства на начало года	299741	652753	1045004	-	-	-
2.Прибыло, всего в том числе: приобретено получено безвозмездно оприходовано излишков в результате переоценки передача	355613 160425 1426 15 12 193735	430289 63936 26470 - 339882 -	59326 57288 2038 - - -	100 45,1 0,4 0,004 0,003 54,5	100 14,9 6,2 - 78,9 -	100 96,6 3,4 - - -
3. Выбыло, всего в том числе: на нужды учреждений передано безвозмездно списано по причине порчи списано вследствие чрезвычайных обстоятельств списано недостач из них: за счет виновных лиц за счет учреждения	7019 240 3540 3147 24 68 3 65	38038 37908 - - 49 81 - 81	19858 19315 520 - - 2 3 4 19	100 3,4 50,5 44,8 0,3 1,0 0,04 0,9	100 99,7 - - 0,1 0,2 - 0,2	100 97,3 2 6 - - 0,1 0,01 0,09
4. Основные средства на конец года	652753	1045004	1084472	-	-	-
5. Превышение поступления над выбытием (стр.2-стр.3)	350803	392251	39468	-	-	-

Наибольший удельный вес в составе прибывших основных средств (54,4%) занимают объекты, переданные в 2006г. из Централизованной бухгалтерии Комитета образования и науки (34 учреждения образования).

Доля прибывших объектов в общей стоимости основных средств составила: в 2006 г.- 54,5 %, в 2007 г. - 41,2%, 2008 г. - 5,5%. Основной причиной увеличения удельного веса прибывших основных средств в 2006г. явилось, как отмечалось выше, передача в ведение МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району 34 учреждений образования. В 2007г. была проведена переоценка основных средств. В общей сумме прибывших средств сумма переоценки (339882 тыс. руб.) составила 79 %.

В процессе анализа мы видим, что в 2006 г., 2007 г. и 2008 г. происходило пополнения основных средств из различных источников, том числе за счет добровольных пожертвований родителей в 2006 г. на сумму 357822 тыс. руб., 2007г. - на 430289 тыс. руб. и в 2008г. - на 59326 тыс. руб. Так же имело место выбытие объектов основных средств на сумму в 2006г. - 7019 тыс. руб., в 2007 г. - на 38038 тыс. руб. и в 2008 г. - на 19858 тыс. руб.

В качестве основного источника поступления основных средств выступают бюджетные средства. В 2006г было приобретено основных средств на сумму 160425 тыс. руб. или 45,1% от общей стоимости прибывших за год объектов основных средств. В 2007г. на сумму 63936 тыс. руб. или 14,9% в общей стоимости прибывших объектов основных средств. В 2008г. на сумму 57288 тыс. руб. или 96,6% в общей стоимости прибывших объектов основных средств.

За счет безвозмездных поступлений объектов был получен прирост основных средств на сумму: в 2006г.- 1426 тыс. руб. (0,4%); в 2007г. -26470 тыс. руб. (6,2%), в 2008г. - 2038 тыс. руб. (3,4%).

Так же из таблицы видно, что в 2008г. было списано объектов основных средств пришедших в негодность на сумму 19315 тыс. руб., что составило 97,3% удельного веса. В 2008г. передано безвозмездно объектов основных средств на сумму 520 тыс. руб. или 2,6%, а также списано основных средств вследствие выявленных недостач на сумму 23 тыс. руб. (0,1%).

Для оценки интенсивности и характера движения основных средств применяются следующие показатели: коэффициенты ввода, выбытия, новизны, компенсации выбытия и прироста основных средств.

Данные коэффициенты рассчитываются по формулам: -коэффициент поступления основных фондов -- показывает долю основных фондов, вновь введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода:

Кп = Фп : Фк (4.1),

где Фп -- стоимость поступивших основных фондов, тыс. руб.,

Фк -- стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.; коэффициент выбытия основных фондов показывает долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода:

Кв = Фв : Фн (4.2),

где Фв -- стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб.,

Фн -- стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.; коэффициент компенсации -- показывает, сколько введенных основных фондов по их стоимости приходится на рубль выбывших основных фондов:

Кком = Фп : Фв (4.3),

Кп = (Фп - Фв) :Фн (4.4).

По данным таблицы 4.4 можно рассчитать приведенные коэффициенты (таблица 4.5).

Таблица 4.5- Показатели движения основных фондов

№	Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
1.	Стоимость основных средств на начало года	299741	652753	1045004
2.	Стоимость основных средств на конец года	652753	1045004	1084472
3.	Стоимость поступивших основных средств	355613	430289	59326
4.	Стоимость выбывших основных средств	7019	38038	19858
5.	Коэффициент поступления	54,4	41,2	5,5
6.	Коэффициент выбытия	2,34	5,8	1,9
7.	Коэффициент компенсации	50,66	11,3	3,0
8.	Коэффициент прироста	116,3	60,1	3,8

Анализ данных таблицы свидетельствует, что в 2006г. коэффициент поступления (54,4%) значительно превысил коэффициент выбытия (2,34%), что свидетельствует об увеличении стоимости основных фондов. В 2007г. прослеживается такая же тенденция. В 2008 г. коэффициент поступления превышает коэффициент выбытия в значительно меньшем размере, чем в предыдущие годы.

В целом по учреждениям в течение 2006 г. поступление основных средств превысило выбытие в 50 раз, в 2007 г. - в 11,3 раза, 2008 г. - в 3 раза. В течение анализируемого периода общая стоимость основных средств предприятия возросла на 116,3% в 2006 г., на 60,1% в 2007 г. и на 3,8 % в 2008г. Значительное превышение коэффициентов компенсации, обновления и прироста основных средств в 2006-2007 гг. в сравнении с 2008г. в большей степени связано с передачей в 2006-2007 гг. 34 учреждений образования из Централизованной бухгалтерии КОиН в МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району и переоценкой основных средств.

4.1.2 Анализ использования трудовых ресурсов

4.1.2.1 Оценка структуры и динамики численности персонала

Основой качественного и эффективного функционирования современной системы образования являются трудовые ресурсы. Одной из важнейших задач кадровой и организационной работы в образовании сейчас является сохранение традиционно высокого уровня квалификации персонала.

Значение анализа труда и заработной платы обуславливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы образовательных организаций, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективность расходования бюджетных средств, выделяемых на оплату труда работников сферы образования.

Проанализировав динамику численности по данным таблицы 4.6 за три года видно, что в целом в 2008г. по сравнению 2006г. число работников увеличилось на 2144 чел. или на 34,2 %. Основная причина увеличения численности в том, что в 2006г. было передано в ведение МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району из Централизованной бухгалтерии Комитета образования и науки 34 общеобразовательных учреждения: 18 - детских садов, 12 - школ, 2 - детских дома, 2 - внешкольных учреждения.

В 2008г. общее число работников уменьшилось на 550 чел. Это связано с тем, что была ликвидирована школа № 75, а также происходит постоянная текучка кадров из-за небольшой заработной платы.

Если рассматривать динамику численности персонала по видам учреждений, то можно сделать вывод, что численность в детских садах ежегодно увеличивается. Так в 2007г. по сравнению 2006г. численность увеличилась на 986 чел. или 39,1%, в 2008г. по сравнению 2007г. - увеличивается на 56 чел. Это было вызвано тем, что в 2007г. количество детских садов увеличилось на 18 единиц, в 2008г. был открыт еще один детский сад.

В школах численность персонала в 2007г. по сравнению 2006г. увеличилась на 1199 чел. или 46,4%. Причина роста в увеличении сети общеобразовательных учреждений. В 2008г по сравнению с 2007г. число работников уменьшается на 634 чел. или 16,8%, так как обслуживающий персонал был выведен из штатов учреждений по аутсорсингу.

По интернатам значительного увеличения работников за три анализируемых года не наблюдается.

Во внешкольных учреждениях в 2008г. по сравнению 2007г. увеличилось число работников на 34 чел. или 4,7%, в 2007г. по сравнению 2006г. на 238 чел. или 49,2%. Это также связано с передачей в ведение МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району двух внешкольных учреждений.

В детских домах в 2008г. по сравнению 2007г. происходит уменьшение численности работников на 7 чел. или 1,1%, в 2007г. по сравнению 2006г. увеличение на 263 чел. или 74,3%, т.к. в ведение переданы два детских дома.

Таблица 4.6 - Численность работников подведомственных учреждений МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району г. Новокузнецка

Наименование показателя	2006г	2007г	2008г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	чел.	уд. вес,%	чел.	уд. вес,%	чел.	уд. вес,%	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г	2007г/2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г
1. Численность- всего в том числе	6271	100,0	8965	100,0	8415	100	2694	-550	2144	143	93,9	134,2
-педагогические работники	3125	49,8	4528	50,5	4311	51,2	1403	-217	1186	144,9	95,2	138
-прочий персонал	3146	50,2	4439	49,5	4104	48,8	1291	-333	958	141	92,5	130,5
1.1. Детские сады- всего в том числе	2521	40,2	3507	39,1	3563	42,3	986	56	1042	139,1	101,6	141,3
-педагогические работники	985	15,7	1381	15,4	1408	16,7	396	27	423	140,2	102	142,9
-прочий персонал	1536	24,5	2126	23,7	2155	25,6	590	29	619	138,4	101,4	140,3
1.2. Школы- всего в том числе	2583	41,2	3782	42,2	3148	37,4	1199	-634	565	146,4	83,2	121,9
-педагогические работники	1502	24,0	2231	24,9	1964	23,3	729	-267	462	148,5	88	130,8
-прочий персонал	1081	17,2	1551	17,3	1184	14,1	470	-367	103	143,5	76,3	109,5
1.3. Интернаты -всего в том числе	329	5,2	337	3,8	338	4	8	1	9	102,4	100,3	102,7
-педагогические работники	186	3,0	198	2,2	197	2,3	12	-1	11	106,5	99,5	105,9
-прочий персонал	143	2,3	139	1,6	141	1,7	-4	2	-2	97,2	101,4	98,6
1.4. Учреждения по внешкольной работе - всего в том числе	484	7,7	722	8,1	756	9	238	34	272	149,2	104,7	156,2
-педагогические работники	291	4,6	454	5,1	482	5,7	163	28	191	156	106,2	165,6
-прочий персонал	193	3,1	268	3,0	274	3,3	75	6	81	138,9	102,2	142
1.5. Детские дома- всего в том числе	354	5,6	617	6,9	610	7,2	263	-7	256	174,3	98,9	172,3
- педагогические работники	161	2,6	264	2,9	260	3,1	103	-4	99	164	98,5	161,5
- прочий персонал	193	3,1	353	3,9	350	4,2	160	-3	157	182,9	99,2	181,3

4.1.2.2 Анализ движения трудовых кадров

Важный объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. В процессе анализа определяется, прежде всего, оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период (год). Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Движение работников учреждений образования проанализируем в таблице 4.7.

Источником информации для анализа являются отчеты предприятия по труду: форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные отдела кадров и статистического учета.

На основании данных таблицы 4.7 можно сделать вывод о том, что общая численность по всем учреждениям в 2008г. по отношению к 2007г. уменьшилась на 980 чел. Это объясняется тем, что часть работников обслуживающего персонала была выведена по аутсорсингу в другое учреждение.

На основании данных таблицы 4.7 можно рассчитать следующие коэффициенты за 2006-2008гг., характеризующие оборот рабочей силы:

- коэффициент оборота рабочей силы по приему:

(4.5)

где - Ч _пр - число принятых на работу, Ч- среднесписочная численность

%

%

%

Таблица 4.7- Динамика движение рабочей силы (без внешних совместителей) по учреждениям МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району г. Новокузнецка

Наименование показателей	2006г	2007г	2008г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
				2007г/2006г	2008г/2007г	2008г/2006г	2007г/2006г	2008г/2007	2008г/2006
1. Численность на начало года, чел.	3739	5979	6043	2240	64	2304	159,9	101	161,6
2. Численность работников, принятых на работу чел.	3573	361	1180	-3212	819	-2393	10,1	326,8	33
3. Численность работников, уволенных с работы, чел. в том числе	1333	297	2160	1036	1863	827	22,3	727,3	162
3.1 Численность работников, уволенных с работы по собственному желанию, чел.	1333	297	2160	1036	1863	827	22,3	727,3	162
3.2 Численность работников, уволенных по неуважительным причинам	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Численность на конец года, чел.	5979	6043	5063	64	-980	-916	101	83,7	84,6
5. Среднесписочная численность работников, чел.	4859	6011	5553	1152	-458	694	123,7	92,4	114,3

- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию:

(4.6)

где - Ч _ув - число уволенных,

Ч- среднесписочная численность

%

%

%

Коэффициент текучести не рассчитан, так как для этого расчета необходимо число уволенных сотрудников по неуважительным причинам. В анализируемых учреждениях образования уволенных по неуважительным причинам нет.

Рассчитанные коэффициенты приведены в таблице 4.8.

Таблица 4.8 - Коэффициенты движения работников МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району г.Новокузнецка

Наименование показателей	2006 г	2007 г	2008 г	Абсолютное отклонение
				2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г
1. Коэффициент по приему, %	73,5	6,0	27,4	-67,5	21,4	-46,1
2. Коэффициент по выбытию, %	27,4	4,9	38,8	-22,4	33,9	11,4

Данные в таблице 4.8 расчеты свидетельствуют о том, что коэффициенты по приему в 2006 и 2007гг. превышают коэффициенты по выбытию, что свидетельствует о достаточности обновления трудовых ресурсов, главной причиной которого является увеличение сети образовательных учреждений. В 2008г., наоборот, коэффициент по выбытию превысил коэффициент по приему. Это связано с закрытием школы и выводом обслуживающего персонала по аутсорсингу.

4.1.2.3 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на заработную оплату персонала, регулируется планом по фонду оплаты труда. Фонд оплаты труда планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу

Проанализировав в таблице 4.9 среднемесячную заработную плату работников учреждений МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району, можно сделать вывод, что в детских садах в 2008 по сравнению 2007г. среднесписочная численность работников увеличилась на 56 чел., соответственно общий фонд оплаты труда увеличился на 71968 тыс. руб. или 38,3%. Среднемесячная заработная плата педагогических работников детских садов увеличилась на 2253 руб. или 37,8%, прочего персонал- 1190 руб. или 34,1%.Увеличение это вызвано тем, что повышают разряды ЕТС и с 2008г. и производят ежемесячные денежные выплаты стимулирующего характера воспитателям и младшим воспитателям.

В школах в 2008 г. по сравнению 2007 г. независимо от уменьшения численности работников, фонд заработной платы увеличился на 33555 тыс. руб. или 12,5%. Среднемесячная заработная плата педагогов выросла на 1792 руб.или 23,1%, прочего персонала на 2132 руб. или 66,1%. В интернатах значительного увеличения работников не наблюдается, но заработная плата в 2008г. по сравнению с 2007 г. увеличилась у педагогических работников на 2041 руб. у прочего персонала на 476 руб. В учреждениях по внешкольной работе происходит увеличение численности в 2008 по сравнению 2007 г. - 34 чел., следовательно фонд заработной платы увеличивается на 13346 тыс. руб. или 30,6%. В детских домах идет уменьшение численности работников - 7 чел., независимо от этого общий фонд оплаты труда в 2008 по сравнению 2007г. увеличивается на 10811 тыс.руб. темп роста составляет 22,6%; среднемесячная заработная плата педагогов - 2322 руб., темп роста составил 24,1%, у прочего персонала увеличение составило 1005 руб. или 24,4%. Как отмечалось ранее, увеличение фонда заработной плата вызвано тем, что было повышение разрядов ЕТС.

Таблица 4.9 - Среднемесячная заработная плата работников учреждений МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району

Наименование показателя	2006г	2007г	2008г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
				2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г
1.Численость работников - всего человек в том числе
1.1 Детские сады -всего из них	2521	3507	3563	986	56	1042	139,1	101,6	141,3
- педагогические работники	985	1381	1408	396	27	423	140,2	102	142,9
- прочий персонал	1536	2126	2155	590	29	619	138,4	101,4	140,3
1.2. Школы - всего из них	2583	3782	3148	1199	-634	565	146,4	83,2	121,9
-педагогические работники	1502	2231	1964	729	-267	462	148,5	88	130,8
-прочий персонал	1081	1551	1184	470	-367	103	143,5	76,3	109,5
1.3. Интернаты -всего из них	329	337	338	8	1	9	102,4	100,3	102,7
- педагогические работники	186	198	197	12	-1	11	106,5	99,5	105,9
- прочий персонал	143	139	141	-4	2	-2	97,2	101,4	98,6
1.4. Учреждения по внешкольной работе - всего из них	484	722	756	238	34	272	149,2	104,7	156,2
-педагогические работники	291	454	482	163	28	191	156	106,2	165,6
-прочий персонал	193	268	274	75	6	81	138,9	102,2	142
1.5. Детские дома - всего из них	354	617	610	263	-7	256	174,3	98,9	172,3
-педагогические работники	161	264	260	103	-4	99	164	98,5	161,5
-прочий персонал	193	353	350	160	-3	157	182,9	99,2	181,3
2. Фонд оплаты труда - всего тыс.руб. в том числе
2.1. Детские сады - всего из них	117083	187700	259668	70617	71968	142585	160,3	138,3	221,7
-педагогические работники	61573	98709	138707	37136	39998	77134	160,3	140,5	225,2
-прочий персонал	55510	88991	120961	33481	31970	65451	160,3	135,9	217,9
2.2. Школы- всего из них	162432	266949	300504	104517	33555	138072	164,3	112,5	185
-педагогические работники	125922	206947	224405	81025	17458	98483	164,3	108,4	178,2
-прочий персонал	36510	60002	76099	23492	16097	38589	164,3	126,8	208,4
2.3 Интернаты- всего из них	18860	22814	28460	3954	5646	9600	121	124,7	150,9
-педагогические работники	13363	16192	20937	2829	4745	7574	121,1	129,3	156,6
-прочий персонал	5497	6622	7523	1125	901	2026	120,4	113,6	136,8
2.4. Учреждения по внешкольной работе - всего из них	29136	43625	56971	14489	13346	27835	149,7	130,6	195,5
-педагогические работники	20920	31558	41343	10638	9785	20423	150,8	131	197,6
-прочий персонал	8216	12067	15628	3851	3561	7412	146,8	129,5	190,2
2.5. Детские дома- всего из них	25404	47839	58650	22435	10811	33246	188,3	122,6	230,8
-педагогические работники	17210	30411	37195	13201	6784	19985	176,7	122,3	216,1
-прочий персонал	8194	17428	21455	9234	4027	13261	212,7	123,1	261,8
3.Среднемесячная заработная плата, рублей
3.1. Детские сады -всего из них	3870	4460	6073	590	1613	2203	115,2	136,1	156,9
-педагогические работники	5209	5956	8209	474	2253	3000	114,3	137,8	158
-прочий персонал	3012	3487	4677	475	1190	1665	115,7	134,1	155,2
3.2. Школы -всего из них	5240	5882	7955	642	2073	2715	112,2	135,2	151,8
-педагогические работники	6986	7730	9522	744	1792	2536	110,6	123,1	136,3
-прочий персонал	2815	3224	5356	409	2132	2541	114,5	166,1	190,2
3.3. Интернаты - всего из них	4777	5641	7016	864	1375	2239	118	124,3	146,8
-педагогические работники	5987	6815	8856	828	2041	2869	113,8	129,9	147,9
-прочий персонал	3203	3970	4446	767	476	1243	123,9	112	138,8
3.4. Учреждения по внешкольной работе - всего из них	5016	5035	6280	19	1245	1264	100,3	124,7	125,1
-педагогические работники	5991	5793	7147	198	1354	1552	96,7	123,3	119,2
-прочий персонал	3547	3752	4753	205	1001	1206	105,7	126,6	134
3.5. Детские дома -всего из них	5980	6461	8012	481	1551	2032	108	124	133,9
- педагогические работники	8908	9599	11921	691	2322	3013	107,7	124,1	133,8
- прочий персонал	3538	4103	5108	565	1005	1570	115,9	124,4	144,3

4.1.3 Анализ активов и пассивов баланса

Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В качестве источника информации для анализа активов и пассивов используют баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503130).

Анализ динамики и структуры активов представлен в таблице 4.10, анализ динамики и структуры пассивов представлен в таблице 4.11.

Проанализировав динамику и структуру активов, на основании таблицы 4.10 мы видим, что в 2006г. нефинансовые активы занимали 99,8% в общей доли имущества, из них основные средства составляют 94,8%, материальные запасы 5,1%. Финансовые активы составляют 0,2% в общей стоимости. В 2007 г. произошло увеличение доли нефинансовых активов в общей стоимости имущества на 0,12%, причем 1,35% увеличились основные средства, а материальные запасы уменьшились на 1,33% от общей стоимости имущества. В 2008г. по сравнению с 2007г. произошло увеличение общей стоимости имущества на 0,58%.

В 2008 г. по сравнению с 2006 г. мы наблюдаем увеличение стоимости имущества на 252700 тыс. руб., что в основном связано с увеличением основных средств на 242509 тыс. руб., материальных запасов на 6563 тыс. руб., дебиторской задолженности на 3798 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения сети учреждений образования на 34 единицы.

Сумма денежных средств учреждений в период с 2006 г. по 2009 г. снизилась на 170 тыс. руб., но для бюджетного учреждения это нормальный фактор, т.к. на начало года остаток по кассе должен быть равен 0 и сумма остатка денежных средств 170 тыс. руб. в 2006 г. и 10 тыс. руб. в 2007 г. - это депонированная заработная плата.

Проанализировав динамику и структуру пассивов, на основании таблицы 4.11, можно сделать вывод, что в 2006 г. по 2008 г. наибольший процент от общей доли пассива приходится на финансовый результат (2006 г. -91,65%; 2007 г - 92,5%; в 2008 г. - 89,4%), а на обязательства в 2006г. -8,35%; в 2007 г. - 7,5%; в 2008 г. - 10,6%. В 2008 г. произошло увеличение обязательств по сравнению с 2006г. на 36669 тыс. руб. Финансовый результат увеличился на 216030 тыс. руб. Это положительно сказывается на деятельности предприятия.

Проанализировав динамику и структуру обязательств, мы видим, что обязательства увеличились на 14819 тыс. руб. в 2007г. и на 21849 тыс. руб. в 2008г., это отрицательный момент в работе учреждений, но это связано с увеличением количества учреждений образования.

За 2008г мы наблюдаем, увеличение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 12333 тыс. руб., а в 2006 г. уменьшение на 2232 тыс. руб. Увеличение произошло из-за того, что несвоевременно оплачивается задолженность за поставленные товары, оказанные услуги.

По статье «Расчетам по платежам в бюджет» задолженность предприятия увеличилась: в 2007 г. на 9047 тыс. руб., а в 2008 г. на 316 тыс. руб. Хотя удельный вес по этому показателю к общей стоимости источников имущества остается стабильный (в 2006 г.- 5%; в 2007 г. - 4,5%, в 2008 г. - 4,5%).

По статье «Прочие расчеты с кредиторами» в 2007 г. по этому показателю произошло увеличение в 5 раз, в 2008 г. на 42%. Это также связано с передачей 34 учреждений в ведение Централизованной бухгалтерии Центрального района.

Таблица 4.10 - Активы учреждений Комитета образования и науки по Центральному району г.Новокузнецка за 2006-2008годы

Наименование показателя	2006г	2007г	2008г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	тыс.руб.	уд. вес%	тыс.руб.	Уд. вес%	тыс.руб.	уд. вес%	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г
I. Нефинансовые активы в том числе
- Основные средства	413649	94,8	658828	96,15	656158	95,2	245179	-2670	242509	159,3	99,6	158,6
- Материальные запасы	22115	5,1	25806	3,77	28678	4,2	3691	2872	6563	116,7	111,1	128,7
Итого по разделу I	435764	99,8	684634	99,92	684836	99,4	248870	202	249072	157,1	100,03	157,1
II. Финансовые активы в том числе
- Денежные средства	170	0	10	0	0	0	-160	-10	-170	5,9	0	0
- Расчеты с дебиторами	524	0,1	542	0,08	4322	0,6	18	3780	3798	103,4	797	824,8
Итого по разделу II	694	0,2	552	0,08	4322	0,6	-142	3770	3628	79,5	782,98	622,8
III Стоимость имущества	436458	100,0	685186	100,0	689158	100,0	278 586	248 176	252700	156,99	100,58	157,9

Таблица 4.11 - Пассивы учреждений Комитета образования и науки по Центральному району г.Новокузнецка за 2006-2008 годы

Наименование показателя	2006г	2007г	2008г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г	2007г/2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г
I. Обязательства в том числе
- Расчеты с поставщиками. и подрядчиками	14441	3,31	12209	1,8	24542	3,6	-2232	12333	10101	84,54	201	169,9
- Расчеты по платежам в бюджет	21842	5,00	30889	4,5	31205	4,5	9047	316	9363	141,42	101	142,9
- Прочие расчеты с кредиторами	160	0,04	8165	1,2	17365	2,5	8004	9200	17205	В5т.р.	212,7	В 10т.р.
Итого по разделу I	36443	8,35	51263	7,5	73112	10,6	14819	21849	36669	140,66	142,6	200,6
II. Финансовый результат итого	400015	91,65	633924	92,5	616045	89,4	233909	-17879	216030	158,47	97	154
III. Итого источников имущества	436458	100,0	685187	100,00	689157	100,0	248729	3970	252699	156,99	100,57	157,9

На основании данных таблицы 4.10 и 4.11 о составе и структуре активов и пассивов учреждений, составлены гистограммы (рисунок 4.4, 4.5).

Рисунок 4.4 - Динамика активов учреждений образования Центрального района г. Новокузнецка в 2006-2008 годы



Рисунок 4.5 - Динамика пассивов учреждений образования Центрального района г. Новокузнецка в 2006-2008 годы

4.1.4 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

На основе данных бухгалтерского учета проводится анализ расчетных операций, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом анализируемого периода, ее состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций организации.

В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются:

баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503130);

сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169).

Дебиторская задолженность бюджетного учреждения по средствам финансирования представляет собой такое состояние расчетов, при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и использование их другими организациями или лицами. Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на финансовое положение учреждения и от контроля над ее движением непосредственно зависит исполнение сметы доходов и расходов учреждений образования.

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности представлен в таблице 4.12.

Проанализировав дебиторскую задолженность, мы видим, что на 2008 г. она значительно увеличилась - в 7 раз или на 3774,9 тыс. руб. Увеличение главным образом произошло по авансам выданным, в связи с тем, что в 2008г. произведена предоплата 100% согласно муниципальных контрактов за установку систем видеонаблюдения в школах и финансовое управление сделало предоплату за не оказанные коммунальные и прочие услуги.

Нет задолженности по расчетам с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам. Расчеты по недостачам в 2007 г. увеличились на 20,4 тыс. руб., но их долг в общей сумме задолженности на 2008 г. составил 8,3%, что на 53,7% меньше, чем было по состоянию на 2006 г.

В условиях рыночной экономики кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния. Изучение кредиторской задолженности начинается с определения ее удельного веса в формировании финансовых ресурсов учреждения.

Целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, произошедшие изменения, провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью. Анализ представлен в таблице 4.13.

Как показывают данные таблицы, за период с 2006 по 2008гг. кредиторская задолженность увеличилась в 2 раза или на 36601,2 тыс. руб. Произошло увеличение по статьям «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 69,9% или на 10101,9 тыс. руб.; «Прочие расчеты с кредиторами» в 10 раз или на 17205,1 тыс. руб., это произошло за счет того, что по этим статьям отражаются суммы неоплаченных счетов поставщиков и других организаций за полученные от них товары и оказанные услуги, в том числе расчеты по коммунальным услугам. По расчетам с подотчетными лицами кредиторская задолженность в 2006г. в сумме 68 тыс. руб. полностью погашена.

Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность по статье «Расчеты по платежам в бюджет», 59,8% в 2006г. и 42,7% в 2008г. По этой статье показаны суммы удержанных из заработной платы налогов, суммы подлежащие перечислению в различные фонды.

Дебиторская и кредиторская задолженность должна анализироваться комплексно во взаимосвязи друг с другом.

Показательным для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности является специальный коэффициент, характеризующий соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Он рассчитывается как отношение остатков кредиторской и дебиторской задолженности в период с 2006-2008гг. и показывает, какая доля обязательств учреждения может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения.

1

Таблица 4.12- Состав дебиторской задолженности учреждений Комитета образования и науки по Центральному району г. Новокузнецка за 2006-2008 годы

Наименование показателя	2006 г	2007 г	2008 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г	2007г/ 2006г	2008г/2007г	2008г/2006г
1.Дебиторская задолженность - всего в том числе	547,1	100	541,7	100	4322	100	-5,4	3780,3	3774,9	99,0	В 7 р.	В7р
1.2. Расчеты по авансам выданным	208,1	38,0	182,2	33,6	3962	91,7	-25,9	3779,8	3753,9	87,6	В2 т.р.	В1т.р
1.3. Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0	0	0	0	0
1.4. Расчеты по недостачам	339	62,0	359,4	66,4	359,8	8,3	20,4	0,5	21	106	100	106

Таблица 4.13 - Состав кредиторской задолженности учреждений Комитета образования и науки по Центральному району г. Новокузнецка за 2006-2008 годы

Наименование показателя	2006г	2007 г	2008 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	тыс.руб	уд.вес, %	тыс.руб	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	2007г/ 2006г	2008г/ 2007г	2008г/ 2006г	2007г/ 2006г	2008г/2007г	2008г/2006г
1. Расчеты с кредитором - всего в том числе	36511,6	100	51262,9	100	73112,4	100	14751	21849,9	36601,2	140,4	142,6	200
1.1. Расчеты по прочим доходам	0	0	0	0,0	0	0	0	0	0	0,0	0	0
1.2. Расчеты с подотчетными лицами	68	0,2	0	0	0	0	-68	0	-68	0	0	0
1.3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	14441	39,6	12208,9	23,8	24542,9	33,6	-2232,1	12334	10101,9	84,5	201	169,9
1.4. Расчеты по платежам в бюджет	21842,6	59,8	30889,4	60,3	31204,8	42,7	9046,8	315,4	9362,2	141,4	101	142,9
1.5. Прочие расчеты с кредиторами	160	0,4	8164,6	15,9	17365,1	23,7	8004,6	9200,5	17205,1	5102,9	212,7	В10т.р.

По данным таблиц 4.12 и 4.13 составлены гистограммы динамики кредитор-ской и дебиторской задолженностей, изображенные на рисунках 4.6 и 4.7.

Рисунок 4.6 - Динамика дебиторской задолженности за 2006-2008 годы

Рисунок 4.7 - Динамика кредиторской задолженности за 2006-2008 годы

Для МУ «ЦБ КОиН» по Центральному району коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности отражен в таблице 4.14.

Таблица 4.14 - Анализ коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, тыс. руб.

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности 1. Кредиторская задолженность, всего в том числе: - расчеты с поставщиками и подрядчиками - расчеты с подотчетными лицами - расчеты по прочим доходам - расчеты по платежам в бюджет - прочие расчеты с кредиторами	66,7 36511,6 14441,0 68,0 0 21842,6 160,0	94,6 51262,9 12208,9 0 0 30889,4 8164,6	16,9 73112,4 24542,9 0 0 31204,8 17365,1
2.Дебиторская задолженность, всего в том числе: - расчеты по авансам выданным - расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам - расчеты по недостачам	547,1 208,1 0 339,0	541,7 182,2 0 359,4	4322,0 3962,0 0 359,8

Из таблицы видно, что в период с 2006 г. по 2008 г. кредиторская задолженность увеличилась на 36600,8 тыс. руб., дебиторская задолженность также увеличилась на 3774,9 тыс. руб. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Фактором, повлиявшим на превышения кредиторской задолженности, является в первую очередь рост кредиторской задолженности, в том числе за счет увеличения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и прочим расчетам с кредиторами.

Положительным моментом является то, что дебиторская задолженность перекрывается дебиторской. Но в 2008г. произошло значительное увеличение дебиторской задолженности и коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности снизился с 94,6 до 16,9 пункта.

4.2 Анализ финансовых поступлений и их источников

Деятельность учреждений образования осуществляется на основе смешанного финансирования. Часть средств на покрытие расходов учреждений поступает в порядке сметного финансирования из бюджета, часть из внебюджетных источников, основным из которых является плата родителей за дополнительные образовательные услуги.

Источники финансовых поступлений, для осуществления педагогической и хозяйственной деятельности учреждений, входящих в состав Комитета образования и науки, можно разделить на следующие основные составляющие:

а) бюджетное финансирование, в том числе финансирование из местного бюджета и финансовые поступления в виде субвенций;

б) внебюджетные средства, в том числе целевые средства и безвозмездные поступления и платные дополнительные образовательные услуги (доходы от предпринимательской деятельности).

Средства бюджета служат основным источником финансового обеспечения образования.

Бюджетное финансирование - это предоставленное в безвозвратном порядке денежное обеспечение из государственного или местного бюджета на расходы, связанные с осуществлением государственных заказов, выполнением государственных программ, содержанием государственных организаций. Бюджетное финансирование осуществляется в форме бюджетных ассигнований по определенному назначению для достижения общегосударственных целей или для покрытия расходов отраслей, предприятий, организаций, находящихся на полном либо частичном государственном денежном обеспечении.

Субвемнция (от лат. subvenire -- приходить на помощь) -- вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемого на определенный срок на конкретные цели, в случае нецелевого использования или использования не в установленные сроки подлежат возврату. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, субвенция -- это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Под нецелевым расходованием бюджетных средств следует понимать незаконное использование, употребление, трату соответствующих финансовых ресурсов (денежных средств) не по их прямому назначению. Согласно статьи 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения, влечет административную либо уголовную ответственность должностных лиц, являющихся получателями бюджетных средств.

Внебюджетные источники финансирования являются для учреждений образования дополнительными, а не замещающими по отношению к бюджету.

Объем внебюджетных поступлений определяется рыночной конъюктурой и возможностями учебных заведений по их привлечению (наличие кадрового и материально-технического потенциала, возможность отвлечения финансовых ресурсов от учебного процесса для целей получения дополнительных доходов).

Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы доходов и расходов. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации доходов.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм из различных источников финансирования с кассовыми расходами учреждения.

Анализ источников финансирования муниципальных образовательных учреждений Центрального района г. Новокузнецка проведем на основе сводной сметы расходов и доходов на содержания учреждений, карточки учета средств от предпринимательской и иной деятельности, отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (форма 0503127), отчет о финансовых результатах деятельности (ф0503121).

Анализ источников финансирования данных учреждений за исследуемый период 2006-2008гг. представлен в таблице 4.15 и на рисунке 4.8.

Рисунок 4.8 - Динамика и структура финансовых поступлений за 2006-2008 годы

Таблица 4.15 - Состав и структура финансовых поступлений и их источников в учреждениях образования Центрального района г.Новокузнецка

Наименование показателя	2006г	2007г	2008г	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Удельный вес факта от плана, %
	Утверждено, тыс. руб.	Профинансировано, тыс. руб.	Утверждено, тыс. руб.	Профинансировано, тыс. руб.	Утверждено, тыс. руб.	Профинансировано, тыс. руб.	2006г	2007г	2008г	2006г	2007г	2008г
Доходы - всего в том числе	466816,0	596394,9	951425,0	913917,1	1401820,8	1220168,5	+129578,9	-37507,9	-181652,3	127,8	96,1	87,0
1.Бюджетное финансирование, из него	457480,0	585707,0	927173,0	894548,5	1366964,8	1192725,2	+128227,0	-32624,5	-174239,6	128,0	96,5	87,3
Местный бюджет	281807,0	311800,5	430982,0	423354,9	704045,8	604319,9	+29993,5	-7627,1	-99725,9	110,6	98,2	85,8
Субвенции	175673,0	273906,5	496191,0	471193,6	662919,0	588405,3	+98233,5	-24997,4	-74513,7	155,9	95,0	88,7
2.Внебюджетные средства, из них	9336,0	10687,9	24252,0	19368,6	34856,0	27443,3	+1351,9	-4883,4	-7412,7	114,5	79,9	78,7
Платные услуги	3426,0	3922,8	9800,0	8750,2	17282,0	16760,4	+496,8	-1049,8	-521,6	114,5	89,3	97,0
Целевые средства	5910,0	6765,1	14452,0	10618,4	17574,0	10682,9	+855,1	-3833,6	-6891,1	114,5	73,5	60,8

Вертикальный анализ данных таблицы 4.15 позволяет выявить структуру источников финансирования образовательных учреждений района.

Так, основными источниками являются средства из бюджетов разных уровней: средства из областного бюджета (субвенции) и средства из местного бюджета; внебюджетные средства. При этом внебюджетные средства состоят из целевых средств (добровольные пожертвования родителей, спонсорская помощь) и средства за платные дополнительные образовательные услуги.

В целях определения удельного веса каждого источника финансирования, динамики их изменения за исследуемый период и выявление отклонений фактической суммы поступлений от планируемой проведем горизонтальный анализ данных таблиц 3.1 и 4.15.

Анализ показывает, что всего в 2006г. финансирование образовательных учреждений района составило 596394,9 тыс. руб., в 2007 - 913917,1 тыс. руб. Таким образом, имел место рост финансирования деятельности образовательных учреждений в размере 317522,2 тыс. руб., что составило 53,2%.

В 2008 г. относительно 2007г. финансирование увеличилось на 306251,4 тыс. руб. или на 33,5%.

В целом за период с 2006 по 2008гг. прирост финансирования из различных источников составил 623773,6 тыс. руб., т.е. в 2 раза. Увеличение финансирования произошло в связи с увеличением сети образовательных учреждений. Кроме этого увеличение поступлений из местного бюджета было обусловлено повышениями заработной платы, увеличением стоимости коммунальных услуг, в связи с финансированием из областного бюджета выплат на классное руководство педагогам и доплат воспитателям и младшим воспитателям.

Из таблицы 4.15 видно, что в 2006 году утверждено по смете на 129578,9 тыс. руб. меньше, чем фактически профинансировано. Увеличение финансирования как их бюджета, так и по внебюджетным источникам произошло за счет того, что в утвержденную в середине 2005 года смете на 2006 год не было заложено финансирование прибывших с 01.10.2006 г. 34 образовательных учреждения. В 2007 г. средства по смете профинансированы на 96,1 %, в 2008г. - на 87%, абсолютное отклонение плановых значений от фактического финансирования в 2007г. составило - 37507,9 тыс. руб., в 2008 г. - 181652,3 тыс. руб. Недофинансирование способствует росту кредиторской задолженности по различным статьям расходов.

При анализе динамики поступлений средств из местного бюджета и их соответствие плановым показателям, можно сделать вывод, что 2007 г. относительно 2006 г. финансирование из местного бюджета увеличилось на 111554,4 тыс. руб. или 35,8%. В 2008 г. относительно 2007 г. финансирование из местного бюджета увеличилось на 180965,0 тыс. руб., т.е. на 42,7%. В целом за анализируемый период прирост финансирования из местного бюджета составил 292519,4 тыс. руб. или 93,8%. Увеличение финансирования из местного бюджета произошло за счет увеличения заработной платы, тарифов на оплату коммунальных услуг, увеличение финансирования на приобретение основных средств. В исследуемом периоде исполнение сметы по финансированию из местного бюджета в основном соответствует плану, так в 2006 г. исполнение составило 110,6%, в 2007 г. -98,2%, 2008 г.- 85,8%.

Проведем анализ динамики поступления средств за счет субвенций из областного бюджета. В 2007 г. относительно 2006 г. финансирование из областного бюджета увеличилось на 197287,1 тыс. руб., т.е. на 72%. В 2008 г. относительно 2007г. финансирование из областного бюджета увеличилось на 117211,7 тыс. руб., т.е. на 24,9%. В целом за период с 2006 по 2008 гг. прирост финансирования из областного бюджета составил 314498,8 тыс. руб., т.е. в 2 раза. Увеличение финансирования из областного бюджета произошло за счет финансирования, преданных в ведение бухгалтерии Центрального района 34 учреждений образования. В 2006г. превышение фактического финансирования над планом составило 98233,5 тыс. руб., в 2007г. недофинансирование составило 24997,4 тыс. руб., в 2008г. - 74513,7 тыс. руб.

Теперь проанализируем динамику внебюджетного финансирования образовательных учреждений района.

Источниками внебюджетного финансирования являются целевые родительские средства и платные услуги.

В 2007г. относительно 2006 г. внебюджетное финансирование увеличилось на 8680,7 тыс. руб., т.е. на 81,2%. В том числе: за счет целевых средств на 3853,3 тыс. руб. и прирост составил 56,9%; за счет увеличения объема платных услуг на 4827,4 тыс. руб., что в 2 раза выше уровня прошлого года.

В 2008г. относительно 2007 г. внебюджетное финансирование увеличилось на 8074,7 тыс. руб., т.е. на 41,7%, в том числе за счет целевых средств на 64,5 тыс. руб. или на 0,6% и за счет увеличения поступления средств за платные услуги на 8010,2 тыс. руб. или на 91,5%.

В целом за период с 2006 по 2008гг. внебюджетное финансирование увеличилось на 16755,4 тыс. руб., т.е. в 2,5 раза, в том числе за счет целевых средств на 3917,8 тыс. руб. или 57,9% и за счет увеличения поступлений за платные образовательные услуги на 12837,6 тыс. руб., что в 4 раза больше, чем было в 2006 г. Внебюджетное финансирование увеличилось за счет того, что с 2006 г. в Централизованную бухгалтерию Центрального района переданы 34 образовательные учреждения, в том числе 4 гимназии, 3 лицея. Таким образом, поступление добровольных родительских средств увеличилось, а также увеличились поступления за платные дополнительные образовательные услуги, которые в основном предоставляют лицеи и гимназии.

Исполнение сметы по финансированию из внебюджетных средств составило: в 2006 г. - 114,5% в 2007 г. -79,9%, 2008 г.- 78,7%. В основном наибольшее отклонение плана от факта составили целевые средства, что обусловлено тем, что поступление средств добровольных родительских пожертвований труднее запланировать.

4.3 Анализ расходов учреждений образования

4.3.1 Анализ планового и фактического финансирования

Значение анализа расходов бюджетных учреждений состоит в том, что с его помощью определяются отклонения, во-первых, кассовых расходов от фактических;, во-вторых, кассовых и фактических от назначений по смете; в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюдением норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является то, что в бухгалтерском учете отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате. Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования, как в целом по уточненной смете, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов. При анализе исполнения сметы кассовые расходы сопоставляются с суммой перечисленных денежных средств, а фактические - с назначениями по уточненной смете. Кроме того, кассовые и фактические расходы сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонения.