Бюджетирование и разработка бюджетов (на примере ОАО РЖД)

Таблица 2.14 Выполнение расходов по элементам затрат в целом по депо за 2005 год, тыс. руб.

Таблица 2.15 Выполнение плана расходов по элементам затрат по эксплуатации за 2004-2005 г.г., тыс. руб.

Из данных табл. 2.14 следует, что фактические расходы в целом по депо превысили предусмотренную планом сумму на 0,04 %, в том числе по элементам затрат: отчисления на социальные нужды на 0,4 %, прочие - 45,8 %; по элементам зарплата, материалы, прочие материальные затраты, электроэнергия, топливо и амортизация имеется экономия средств. Превышение к плану в целом составило 0,04%, в том числе по эксплуатации - 0,2%, к праву на выполненный объём превышение эксплуатационных расходов 4 %.

Особенно значителен относительный перерасход против плана по элементу прочие затраты.

Рассмотрим выполнение расходов отдельно по элементам затрат. В табл. 2.16 дан размер расходов по фонду оплаты труда и его выполнение.

Таблица 2.16 Выполнение ФОТ по эксплуатации за 2005 год, тыс. руб.

Удельный вес ФОТ в расходах эксплуатации - 24,4 %, по фонду оплаты труда экономия от плана 934,8тыс. руб., в том числе по: НПФ - при плане 4486,8 тыс. руб. факт составил 4395,6 тыс. руб.; Несписочный при плане 798 тыс. руб. составил 799,2 тыс. руб.; соц. Выплаты - при плане 1650 тыс. руб. составили 1656,12 тыс. руб. Отчисления на социальные нужды в расходах эксплуатации составляют 8,6 %. Перерасход средств к лимиту 1039,2тыс. руб., или 2,7%. Для обеспечения нормальной работы депо были заключены договора с работниками несписочного состава. План несписочного фонда оплаты труда на 2005 г. установлен в размере 1610,4 тыс. руб., израсходовано 1623,36 тыс. руб., фактическая численность по несписочному составу 20 человек. Договора заключены для выполнения следующих работ, представленных в табл. 2.17.

Таблица 2.17 Работы локомотивного депо по договорам

Перерасход несписочного ФОТ составил 28,8 тыс. руб.

Выполнены следующие работы: предрейсовый осмотр и послерейсовый осмотр локомотивных бригад, выполняемый мед. Персоналом на ст. Лабытнанги, Елецкая, Воркута; ремонт электрооборудования ТО-2, осмотр и ремонт высоковольтных камер, ремонт автотормозного оборудования, ремонт дизельного оборудования; инвентаризация и перерасчёт ОС; ремонт контрольно-измерительных приборов; работа по оформлению негосударственных пенсий.

Часть работ, выполненная в 1 квартале текущего года: уборка производственных помещений, обтирка тепловозов на ТО-2, с марта 2005 года выполняется работниками ООО «Техпромсервис», согласно заявки депо.

Такие работы, как выдача молока и запасных частей, выполнены за счёт несписочного ФОТа, в связи с передачей кладовой в НХ и сокращением работников столовой. Очистка переезда от снега обоснована производственной необходимостью. Вышеперечисленные работы более целесообразно было выполнить несписочным составом -уровень оплаты несписочного состава ниже и не требуется дополнительных социальных выплат.

Удельный вес затрат на материалы в расходах эксплуатации - 5,5 %, от плана по материалам экономия составила 579,6 тыс. руб., от факта 2004 года перерасход составил 6123,6 тыс. руб. Расход материалов по статьям представлен в табл. 2.18.

Таблица 2.18. Расход материалов по статьям затрат локомотивного депо за 2004 - 2005 г.г., тыс. руб.

Расходы по ТО-2, ТО-3, РЗЦ увеличены из-за переноса на «склад» всего дополнительного ремонта, в связи с несвоевременным списанием материалов, а также за счёт роста цен на материалы. Рассмотрим расходы на материалы в поездной работе в табл. 2.19.

Таблица 2.19 Расходы на материалы в поездной работе

Расходы на материалы в поездной работе снижены на 528 тыс. руб., расходы по дизельному маслу - 1074,6 тыс. руб.

Основной расход дизельного масла по ТЧ-22 - 88,7%, тепловозы приписки депо Воркута переданы в депо Печора. Имея экономию дизельного масла 181,8 тонн, экономия расходов составила 995,4 тыс. руб., в том числе за счёт экономии дизельного масла - 1634,76 тыс. руб., при этом средняя цена увеличилась на 11,4% или на 995,4 руб. за тонну. Перерасход за счёт увеличения стоимости топлива составил 639,36 тыс. руб.

Удельный вес топлива в расходах эксплуатации - 49,1%, в том числе на тягу поездов - 47,9 %. В целом по данному элементу экономия от плана 1987,2 тыс. руб., в том числе на тягу поездов перерасход составил - 244,8 тыс. руб., по производственному топливу экономия - 2232 тыс. руб., в том числе железнодорожный тариф при плане 13080 тыс. руб. составил 9118,68 тыс. руб., экономия - 3960 тыс. руб. Расходы на топливо на тягу поездов представлены в табл. 2.20.

Таблица 2.20 Расходы на топливо на тягу поездов.

При плане 60,5 кг на измеритель работы, фактическая норма расхода топлива на 10000 т-км брутто составила 61,3 кг: рост на 0,8 %, к факту 2004 г. завышение на 5,5 %. Расход топлива к лимиту уменьшился на 390 т.у.т., к праву и к соответствующему периоду прошлого года перерасход соответственно 48,5 (право - 26190,5 т.у.т.) и 572 т.у.т. Удельный расход топлива по видам движения дан в табл. 2.21.

Таблица 2.21 Удельный расход топлива по видам движения локомотивного депо за 2004-2005 г.г., кг

Из табл. 2.21 видно, что рост удельного расхода топлива на тягу поездов в сравнении с 2004 годом произошёл в основном по хозяйственному движению на 3,6 кг, или на 5,7%, основная причина - увеличение часов хозяйственной работы на 39%. По маневровому и грузовому движениям удельная норма снижена. Удельный расход на горячем простое увеличился на 7,6%, количество часов на горячем простое уменьшилось на 6595 часа, или на 11%.

Основными причинами увеличения удельного расхода топлива к факту 2004 г. являются:

- количество поездо-предупреждений в 2005 году (76851), потери от которых составили 2305,5 тонн;

- увеличение количества посадок - высадок железнодорожников с 1325 до 1464 случаев, потери дизельного топлива по этой причине составили 59 тонн;

- увеличение часов хозяйственного движения на 13790 часов, при этом потери - 37,5 тонн;

- увеличение часов маневровой работы на 5248 часов;

- влияние погодных условий (понижение температуры наружного воздуха на 2,8 градуса) также увеличивает удельный расход топлива, перерасход дизельного топлива по температуре составил (2,8*0,26=0,728);

- постановка в грузовые поезда порожних вагонов в среднем за месяц до 25 случаев;

- падение объёма перевозок к факту прошлого года , а особенно грузового, самого производительного движения на 3,4%.

Все эти факторы в совокупности и привели к перерасходу расходов на дизельное топливо в целом по депо. Расход топлива по видам движения рассмотрим в табл. 2.22

Таблица 2.22 Расходы на топливо по видам движения в локомотивном депо за 2004 - 2005 г.г.

Из табл. 2.22 видно, что перерасход по топливу к плану по всем видам движения 204 тыс. руб., к 2004 г. - 43616 тыс. руб.

Топливо на экипировку в депо Воркута на все тепловозы составило 37142,9 тонн условного топлива, фактический расход 26239 т.у.т., или 70,6% от расхода на экипировку. Рассмотрим расходы на топливо по экипировке тепловозов а табл. 2.23.

Таблица 2.23 Расходы на топливо по экипировке локомотивного депо за 2004 - 2005 г.г.

На основании телеграммы управления дороги при длительном простое тепловозов под пассажирские поезда производить доэкипировку топливом до верхних предельных уровней вместимости топливных баков. Согласно, этой телеграммы в депо производится экипировка тепловозов ТЭП70 приписки депо Сольвычегодск под пассажирские поезда, при этом расходы относятся на ТЧ-24.

На рост расходов по экипировке оказал влияние рост цен на топливо в среднем на 32,8%. Влияние факторов на расходы на топливо на тяге поездов по условным величинам представим в табл. 2.24.

Таблица 2.24. Определение влияния факторов на расход топлива на тяге поездов по условным величинам за 2005 г.

Вывод: расходы на тягу поездов увеличились на 204 тыс. руб., в том числе за счёт:

- увеличения нормы расхода топлива на измеритель - 3069,6 тыс. руб.

- роста цен на измеритель - 3326,4 тыс. руб.

- снижение объёма перевозок дало экономию - 6090 тыс. руб. к факту 2004 г. перерасход 43616 тыс. руб., расход в тоннах условного топлива увеличился на 572 т.у.т., или на 2,2%. Цена 1 т.у.т. увеличилась на 130,3%.

Для снижения нормы расхода топлива на 10000 т-км брутто и расходов на топливо в депо проведена следующая работа:

- сделано 1 опытных поездок;

- заслушано за пережог топлива 24 машиниста;

- проведено 12 теплотехнических занятий;

- осмотрено командно-инструкторским составом 69 тепловозов;

- сделано 9 контрольно-инструкторских поездок;

- проведено 22 собеседований с машинистами и помощниками машинистов;

- машинисты с экономией топлива - 115 человек;

- машинисты с пережогом топлива - 46 человек.

По производственному топливу экономия к плану на 1860 тыс. руб., что составляет 31,3 %, к факту прошлого года снижение расходов составило 6734 тыс. руб. Расход котельно-печного топлива дан в табл. 2.25.

Таблица 2.25 Расход котельно-печного топлива в 2005 г., тонны

Топочный мазут к лимиту перерасходован на 118 тонн, к факту 2004 г. сложилась экономия -1183 тонны, котельная депо передана на баланс НГЧ-10 в июле 2005 г. по каменному углю к плану экономия составила 2687 тонн, к факту 2004 г. - 782 тонны.

Расход угля на прочие производственные нужды рассмотрим в табл. 2.26

Таблица 2.26 Расход угля на прочие производственные нужды.

Общая экономия угля от факта 2004 года - 939,4 тонны.

Удельный вес затрат на электроэнергию в расходах эксплуатации - 0,7%. По данному элементу расходов имеется экономия средств от плана -- 448 тыс. руб.

За 12 месяцев 2005 года в целом по предприятию израсходовано 1682,117 тыс. кВт-час электроэнергии, в т.ч. на: эксплуатационные нужды - 1611,306 тыс. кВт-час; коммунально-бытовое потребление - 70,811 тыс. кВт-час.

В сравнении с установленным лимитом на 2005 год в размере 2012,5 тыс. кВт-час, экономия электроэнергии составила 401,194 тыс. кВт-час, что составляет 19,9%.

К факту 2004 года экономия электроэнергии составила - 623,283 тыс. кВт-час, или 27,9%, в денежном выражении экономия - 165 тыс. руб.

Расходы на электроэнергию по статьям затрат рассмотрим в табл. 2.28.

Таблица 2.27 Расходы на электроэнергию по статьям затрат

Потребление и источники поступления тепловой энергии локомотивного депо представлено в табл. 2.29 и 2.30

Таблица 2.29 Потребление тепловой энергии, Гкал.

Таблица 2.30

За 12 месяцев 2005 года котельной депо Воркута произведено 22812 Гкал, что меньше факта 2004 года на 549 Гкал. Уменьшение выработки тепла вызвано выполнением мероприятий по экономии котельно-печного топлива, теплоэнергии и передачей котельных депо на баланс НГЧ-10, котельной Елецкая с июля 2004 года и котельной Воркута с июля 2005 года.

Котельной Воркута отапливается ПЧ-36, ПМС-236, ЭЧ-8; за теплоэнергию оплата не производится на основании приказа №147/Н об учётной политике.

Депо покупает теплоэнергию у МУП г. Лабытнанги для отопления дома отдыха локомотивных бригад.

Рассмотрим затраты на водопотребление в табл. 2.31

Таблица 2.31. Водопотребление локомотивного депо за 2004-2005 г.г.

Рассмотрим выполнение прочих материальных затрат в табл. 2.32.

Таблица 2.32

Прочие материальные затраты депо за 2004 - 2005 г.г., тыс. руб.

Удельный вес прочих материальных затрат в расходах эксплуатации - 2,5 %. По прочим материальным затратам к плану экономия - 3027 тыс. руб.

Прочие расходы локомотивного депо за 2004 -2005 г.г. рассмотрены в табл.2.33. Удельный вес прочих расходов в расходах эксплуатации - 6,4 %, к плану перерасход - 8517 тыс. руб., или 58,0 %.

Таблица 2.33 Прочие расходы локомотивного депо, тыс. руб.

Прочие расходы к факту 2004 г. завышены на 14594,4 тыс. руб., завышение в основном за счёт работы на склад; командировочные и суточные расходы завышены, в основном за счёт командировок работников других депо в мае, июне текущего года; вневедомственная охрана - договора на охрану были заключены во 2 квартале 2004 года, за 1 квартал счета не предъявлялись; по технической литературе, изготовлению штампов и печатей увеличение в основном за счёт роста цен на услуги; на прочие расходы с 1 января 2005 года относятся затраты по внутрихозяйственному обороту в размере 27604,8 тыс. руб., это затраты связанные с передачей продукции и работ внутри депо для нужд собственного производства.

Непроизводительные расходы локомотивного депо завышены к факту 2004 года на 30,3 тыс. руб., или на 50,5%, оплата часов простоя увеличилась на 30,3 тыс. руб. Основными причинами увеличения непроизводительных расходов являются:

- простои локомотивных бригад на промежуточных станциях: 2004 г. - 5098 час, 2005 г. -5564 час, рост - 466 часов;

- пересидки локомотивных бригад от явки до отправления: 2004 г. - 3792,5 час, 2005 г. -3010,0 час. - снижение на 782,5 час;

- задержка и остановка поездов у запрещающих сигналов: 2004 г. - 730 час, 2005 г. - 933 час.

- рост 203 часа.

Значительный удельный вес в расходах локомотивного депо составляют затраты на ремонт и техническое обслуживание тепловозов. В табл. 2.34 рассмотрим расходы на ремонт и обслуживание локомотивов.

Таблица 2.34 Расходы на ремонт и техническое обслуживание локомотивов за 2004 - 2005 г.г., тыс. руб.

За отчётный период депо выпустило из ремонта ТР-1 24 тепловоза, что соответствует плановому заданию, пробеги тепловозов между ремонтами Тр оказались выше нормы для тепловозов серии 2ТЭ10 и в пределах нормы для тепловозов серии ЧМЭЗ.

Объём ремонта в приведённых единицах ТО-3 и ТО-5 выполнен на 102,1%. Задание по техническому обслуживанию: ТО-3 и ТО-5 выполнено в полном объёме.

Задание по техническому обслуживанию ТО-2 локомотивов перевыполнено как в секциях, так и в приведённых единицах, соответственно 4,2% и на 4,3%.

В целом, по всем видам ремонта к праву расходы снижены на 5,2 %, однако, по элементу затрат зарплата имеется перерасход средств на 69,2 тыс. руб., или 0,9 %.

По цеху ТО-3 экономия расходов к праву составила 12,9%. К соответствующему периоду прошлого года расходы увеличились на 8,0%, в том числе по цеху ТО-2 на 20,3%, по цеху ТО-3-8,1%.

Рост расходов в основном по элементу зарплата произошёл за счёт индексации, по элементу топливо (4%) из-за роста цен за тонну топлива.

Эксплуатационные расходы предприятия непрерывно связаны с одним из основных показателей работы - себестоимость продукции.

Себестоимость продукции - это денежное выражение всех затрат предприятия, приходящихся на единицу продукции. В расходы предприятия включаются только те затраты, которые произведены данным предприятием.

Себестоимость перевозок (работ, услуг) как экономическая категория является частью механизма регулирования экономических взаимоотношений между предприятиями железнодорожного транспорта и пользователями его услуг, а также между отраслью и государством. Анализ себестоимости продукции депо производится на основании отчётности предприятия (форма 7-У). Себестоимость перевозок (поездной работы депо) приведена в табл. 2.35.

Таблица 2.35

Себестоимость перевозок локомотивного депо за 2004 - 2005 г.г.

В целом по депо допущен перерасход эксплуатационных средств на 926,4 тыс. руб. Задание по себестоимости не выполнено на 3,46 руб. /1000 т-км брутто, при этом плановая себестоимость составила 81 руб./ЮОО т-км брутто, фактическая себестоимость - 84,46 руб./ЮОО т-км брутто. К факту прошлого года себестоимость завышена на 29,3%, в том числе за счёт снижения объёмов перевозок и увеличения эксплуатационных расходов.

В локомотивном депо рассчитывается также показатель, который непрерывно связан с эксплуатационными расходами - это себестоимость ремонта локомотивов. Она определяется на каждый вид ремонта и серию локомотивов, себестоимость ремонта приведена в табл. 2.36 и на рис. 2.12.

Таблица 2.36 Выполнение себестоимости ремонта и технического обслуживания локомотивов, руб.

Рост себестоимости произошел по ТО-5 для ЧМЭЗ как за 12 месяцев текущего года, так и к отчету прошлого года, к отчету прошлого года увеличилась себестоимость по ТО-2 (2ТЭ10 и ЧМЭЗ).

Локомотивное депо наряду с эксплуатационной осуществляет подсобно-вспомогательную деятельность.

Расходы по подсобно-вспомогательной деятельности рассмотрим в таблице 2.37 а результат от ПВД в таб. 2.38

Таблица 2.37 Расходы подсобно-вспомогательной деятельности локомотивного депо.

Расходы по ПВД к факту 2004 года увеличились на 27729 тыс.руб., основное увеличение произошло за счет отнесения расходов по внутрихозяйственному обороту для собственных нужд и оказания услуг на подсобно-вспомогательную деятельность.

Таблица 2.38 Результаты от подсобно вспомогательной деятельности депо, тыс.руб.

Без учета расходов по ЖКХ и столовой прибыль составила 381 тыс.руб. В 2004 году на 1 тыс.руб. расходов получено 1,01 тыс.руб. доходов, в 2005 году-1,06 тыс.руб.

Доходы по ПВД увеличились к факту 2004 года на 6300 тыс.руб., согласно приказу № 147 по учетной политике расходы за оказание услуг организациям ж.д. транспорта не предъявляются, однако за счет оказания услуг по технической помощи для УсиТУ и Хойлинскому ГОКу наблюдается рост доходов к соответствующему периоду прошлого года.

В депо осуществляется промышленное производство для других организаций (табл.2.39).

Таблица 2.39 Промышленное производство для других организаций

Расходы по промышленному производству для собственных нужд учитываются по подсобно-вспомогательной деятельности, доходы по работе ремонтных цехов.

Расходы и доходы по вспомогательному производству локомотивного депо рассматриваются в табл. 2.40

Таблица 2.40 Вспомогательное производство локомотивного депо за 2004-2005гг., тыс.руб.

Из таб. 2.40 видно, что за счет вспомогательного производства депо в 2005 году имело прибыль в размере 382 тыс.руб.

Если рассмотреть выполнение расходов и доходов ЖКХ локомотивного депо, то увидим, что по сравнению с 2004 годом убытки ЖКХ уменьшились, что видно из табл. 2.41

Таблица 2.41 Расходы и доходы ЖКХ

Расходы по общежитиям табл. 2.42, 2.43:

Таблица 2.42

Таблица 2.43

Для расчета стоимости койко-места учитывается число проживающих в общежитиях по 50 человек.

Плата за проживание с работников депо взимается на основании расчетов НГЧ -10.

Расходы по общежитиям уменьшились в связи с передачей контингента в ООО «Тех-промсервис» с 1 марта 2005 года.