Налоговое планирование на промышленном предприятии

2. Не создавать резервов

7. Учет затрат на ремонт основных средств

По бухгалтерскому учету:

1. Включение затрат в себестоимость отчетного периода.

2. Создание резерва предстоящих расходов для равномерного их включения в себестоимость в разных отчетных периодах.

3. Накопление затрат предварительно в составе расходов будущих периодов без создания ремонтного фонда.

Согласно положениям главы 25 НК, для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт регулируются ст. 260. Ремонт включается в расходы в составе «прочих» в размере фактических затрат. Налогоплательщики в праве создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств

8. Группировка и списание затрат на производство

1. Группировка затрат на прямые и косвенные; формирование полной себестоимости товаров путем включения в нее затрат традиционным способом.

2. Группировка затрат на условно-постоянные и условно-переменные; формирование сокращенной себестоимости товаров, работ, услуг с использование способа Direct-costing.

Для целей налогового учета в ст. 318 предусмотрено, что налогоплательщик, работающий по отгрузке, разделяет расходы на прямые и косвенные.

При этом относятся:

к прямым: материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Прямые расходы распределяются на остатки НЗП, готовую продукцию на складе и отгруженную, но не реализованную продукцию;

к косвенным: все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. При этом сумма косвенных расходов для целей налогообложения прибыли в полном объеме отгостится к расходам текущего отчетного (налогового) периода

9. Метод определения выручки от реализации продукции, работ, услуг

По бухгалтерскому учету:

1. По мере отгрузки (метод начисления).

По налоговому учету:

1. Метод начисления (по отгрузке).

2. Кассовый метод (по оплате); на него имеют право перейти организации (за исключением банков), если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал

10. Учет сомнительных долгов

1. Создание резерва по сомнительным долгам (в случае, если выручка определяется по отгрузке).

2. Без создания резерва

11. Учет рыночной стоимости ценных бумаг

1. Создание резерва по обесценению вложений в ценные бумаги.

2. Без создания резерва

12. Учет инвентаризации имущества и обязательств

Определяются сроки инвентаризации, их количество в отчетном году; перечень имущества и обязательств, проверенной при каждой из них, кроме случаев обязательных по законодательству РФ инвентаризаций. Инвентаризация обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально-ответственных лиц; при реорганизации и ликвидации предприятия и в других случаях

13. Техника ведения учета

1. На основе установленного законом плана счетов.

2. На основе самостоятельно разработанного плана счетов.

НК РФ предусматривает в ст. 313 введение с 01.01.2002 г. налогового учета для целей налогообложения прибыли, который является системой обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных первичной документации, группируемой в соответствии с НК РФ

14. Организация бухгалтерского учета

1. Осуществляется самостоятельным структурным подразделением предприятия или бухгалтерией.

2. Осуществляется специализированной профессиональной организацией на договорной основе.

3. Осуществляется уполномоченным представителем налогоплательщика исходя из требований части I Налогового кодекса РФ

Приложение 6

Документация, применяемая в процессе планирования налоговых отчислений

Размещено на Allbest.ru