Налоговое планирование на промышленном предприятии

С другой стороны, по мнению ряда специалистов, целью деятельности большинства российских предприятий до недавних пор была сиюминутная полученная прибыль. В то время как многолетний западный и уже наработанный отечественный опыт доказали, что компании, сосредоточенные только на прибыли за данный год или на обеспечении текущей рентабельности (понимаемой, как экономии всех ресурсов), страдают близорукостью, а правильный выбор критерия деятельности оказывает большое влияние на принимаемые решения.

У российских компаний есть шанс миновать несколько шагов развития управленческих технологий, сделав эволюционный скачок от тактики разрозненных действий к использованию стоимостных подходов к оценке бизнеса.

В этой связи актуальным представляется введение такого документарного источника, который позволит сгладить существующие противоречия между внешним и внутренним налоговым администрированием.

В целях проведения мониторинга и прогноза эффективности налогового планирования с точки зрения внутреннего налогового администрирования, мониторинга и оценки реального налогового потенциала предприятия с позиции внешнего налогового администрирования может быть предложена унифицированная форма налогового паспорта предприятия.

Поскольку целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы налогового паспорта территории, уже в достаточной степени апробирована, следует максимально приблизить позиции налогового паспорта предприятия к форме паспорта региона.

Налоговый паспорт региона состоит из семи разделов:

1. Общая характеристика региона.

2. Основные показатели, используемые для расчета налоговой базы.

3. Выпадающие доходы.

4. Финансово-кредитные учреждения.

5. Структура поступлений налогов и сборов по отраслям экономики.

6. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему.

7. Основные показатели налоговой нагрузки.

Таким образом, в налоговый паспорт предприятия целесообразно включить следующие разделы:

1. Общая характеристика предприятия.

2. Основные социально-экономические показатели организации.

3. Сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях.

4. Показатели организации, организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

5. Выпадающие доходы.

6. Данные о проверках налогоплательщика.

7. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ.

8. Основные показатели налоговой нагрузки на организацию.

9. Эффективность налогового планирования.

Раздел «Общая характеристика предприятия» кроме тривиальных параметров, таких как реквизиты, данные о лицах ответственных за финансово-хозяйственную деятельность, составе Совета директоров, учредителей и т.п., может включать позиции, характеризующие особенности налогообложения головного предприятия и структурных подразделений (филиалов, представительств и пр.), данные, касающиеся территориальной юрисдикции предприятия и пр. То есть группировать показатели, формирующиеся под влиянием внешних факторов оптимизации налогового планирования.

Раздел «Основные социально-экономические показатели организации» может содержать совокупность показателей в соответствии с формами статистической отчетности и отражать кадровый потенциал предприятия, структуру собственного капитала, видов деятельности предприятия, характер внешнеэкономической деятельности хозяйствующего субъекта, его торгово-финансовые связи.

Сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях предлагается сгруппировать в отдельный раздел, принимая во внимание масштабы злоупотреблений при уплате налогов и сборов в финансово-кредитных организациях. Выделение этих сведений позволит территориальным службам МНС отслеживать пути перемещения денежных средств предприятия.

Показатели организации, организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, выпадающие доходы, данные о проверках налогоплательщика, задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ необходимы для определения прогнозных оценок налоговых платежей в зависимости от стоимостных показателей. Значения этих показателей предлагается рассчитывать, например, от реального объема произведенной продукции, которые будут очищены от влияния факторов цен, т.е. с учетом инфляции.

В разделе «Выпадающие доходы» кроме отсроченных (рассроченных) платежей, налоговых льгот и пр. целесообразно отражать НДС, подлежащий возмещению и фактически возмещенный из федерального бюджета не только на расчетный счет, но и зачтенный в уплату других долгов.

Таким образом разделы 2-7 группируют показатели сформированные под влиянием внутренних факторов налогового планирования. Сведения, представленные в данных разделах налогового паспорта предприятия, позволят сформировать позитивную налоговую историю организации, которая, в сочетании с применением легитимных способов налоговой оптимизации, позволит хозяйствующему субъекту повысить свой рейтинг в области межбюджетных отношений и положительно отразится на инвестиционном потенциале. Руководство получит необходимую информацию о положении предприятия в области налогообложения и совокупных налоговых издержках.

Раздел «Основные показатели налоговой нагрузки на организацию» в существующей его форме представляет собой расчет платежей по налогам, уплачиваемым предприятием, в том числе налог на доходы физических лиц, удерживаемый предприятием. Предлагается исключить эту позицию из раздела, т.к. предприятие в данном случае выполняет функцию сборщика налогов и налоговой нагрузки по его уплате не несет.

Кроме того, предлагается включить в данный раздел обобщающие показатели оптимизации налогового планирования (глава 2, таблица 2.1.). Это позволит оперативно отслеживать результативность мероприятий по налоговому планированию, тенденции изменения налоговой нагрузки, доли оборотных налоговых издержек в выручке от реализации, в совокупных затратах, налоговых издержек в прибыли хозяйствующего субъекта, а также эффективность налогообложения.

Мониторинг динамики этих показателей полезен как в целях внутреннего, так и внешнего налогового администрирования, поскольку позволит оценить реальный налоговый потенциал хозяйствующего субъекта и разумность налоговых обязательств, возложенных на предприятие, что может стать предпосылкой дальнейшего реформирования налоговой системы РФ.

В современных условиях хозяйствования большое значение приобретает автоматизация управления предприятия. Неотъемлемой частью этого процесса становится автоматизация процесса внутреннего документооборота хозяйствующего субъекта и документооборота между налоговым органом и налогоплательщиком, который зависит от выполнения принципа конфиденциальности предоставляемой информации.

Учитывая принципиальную важность внедрения перспективных форм в работе с организациями и физическими лицами, территориальными службами Федеральной службы по налогам и сборам Министерства финансов России большое внимание должно уделяться вопросу бесконтактного представления налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков. С принятием в 2002 году Федерального закона «Об электронной цифровой подписи», внесением изменений в ст.80 НК РФ, в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ) и принятием ряда документов Федеральной службы по налогам и сборам Министерства финансов России была заложена нормативная база, позволяющая налогоплательщикам и сотрудникам налоговых органов осуществлять информационное взаимодействие на самом современном уровне - в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Передача отчетности в электронном виде осуществляется с обязательным заверением ее электронной цифровой подписью - аналогом обыкновенной подписи и печати.

В целях реализации полностью защищенного документооборота между налоговым органом и налогоплательщиком созданы специальные прикладные программы, с помощью которых может осуществляться информационный обмен данными. Так, в Волгоградской области сейчас используется два программных продукта для подготовки и передачи отчетности. Это программное обеспечение ООО «Такском» (г. Москва) и программа «Налоговая отчетность через Интернет» разработки ЗАО ПФ «СКБ «КОНТУР» (г. Екатеринбург).

Основные преимущества применения программных продуктов, посредством которых осуществляется автоматизированный процесс внешнего документооборота состоят в том, что их пользователи, во-первых, не должны посещать налоговый орган при представлении налоговой отчетности и дублировать ее на бумаге, во-вторых, - могут сдавать все формы налоговой и бухгалтерской отчетности 24 часа в сутки и семь дней в неделю, причем сдавать их с одного рабочего места за несколько организаций, даже если они состоят на учете в различных налоговых инспекциях. Кроме того, абоненты этих систем всегда работают с самыми актуальными версиями форм отчетности, форматов данных, контрольных соотношений и справочников.

Со стороны налоговых органов взаимодействие с налогоплательщиками с использованием телекоммуникационных каналов связи осуществляется по трем направлениям. Непосредственно прием и обработка отчетности. Формирование для налогоплательщиков электронных информационных выписок по состоянию их расчетов с бюджетом и оперативное информирование территориальным Управлением Федеральной службы по налогам и сборам Министерства финансов России всех налогоплательщиков - пользователей Системы об изменениях налогового законодательства и инструктивных документах Федеральной службы по налогам и сборам Министерства финансов России и Управления.

Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.

Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по налоговой оптимизации, и формируются из двух частей:

- первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей;

- вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы.

- Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать:

- обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации;

- использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы;

- применение баз данных законодательства РФ, облегчающих поиск необходимой документации нормативно-правового характера.

Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.

В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.

Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:

- календарь налогоплательщика по каждому налогу;

- перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;

- график налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации совокупности налогооблагаемых баз и налоговых льгот по конкретным налогам;

- график повышения квалификации специалистов налоговой сферы;

- иные вопросы.

Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии выступает организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных. Данная работа состоит, во-первых, в сборе и обработке практического опыта по внедрению тех или иных мероприятий по налоговой оптимизации, формированию банка статей и научных работ по заданной тематике. Во-вторых, в анализе с помощью средств вычислительной техники основных индикаторов налогового планирования и принятии на основе этого анализа заключений по формам и методам реформирования системы планирования налоговых отчислений.

В-третьих, в обработке статистической налоговой информации с использованием прикладных программных продуктов, таких как: Microsoft Excel, Microsoft Access, FoxPro. Кроме того, для автоматизации процесса бюджетирования могут использоваться семейства пакетов программ бизнес-планирования: MS Project, Expert Project, Налоговый вестник, QuickTax HeadStart, Small Business Tax Organizer, TimeLine и другие. А также автоматизированные системы ведения бизнес-процесса: 1С-Парус, Галактика, БЭСТ, RAP3, Scala и т.п. системы.

Заключение

Налоговое планирование является не только сферой деятельности руководства хозяйствующего субъекта, но и самостоятельной отраслью научных знаний.

Налоговое планирование заключается в предварительном расчете налогов по результатам общей деятельности и по конкретным сделкам или проектам (в зависимости от различных правовых форм реализации) и последующей оптимизации налоговых выплат. Минимизация налоговых выплат не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, следовательно, налоговое планирование - это интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и стратегии развития предприятия. Объектом налогового планирования является интегрированная в единую совокупность условно-постоянная величина налогооблагаемых баз предприятия.

Налоговая оптимизация - это инструмент налогового планирования тактического уровня, заключающийся в определении величины налогооблагаемой базы, при которой достигается оптимум хозяйственной системы предприятия на текущий момент времени.

Налоговая минимизация - уменьшение величины налогооблагаемой базы. Внутреннее налоговое администрирование - регулирование и контроль со стороны руководства предприятия соблюдения налогового законодательства при осуществлении хозяйственных операций, правильности исчисления, полноты и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Важнейшим признаком налогового планирования как процесса разработки налогового плана является его темпоральность. По срочности налоговое планирование правомерно подразделять на оперативное, тактическое и стратегическое. Иные классификационные признаки отражают атрибутивные качества мероприятий, содержащихся в налоговом плане.

Результативность и эффективность налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта зависят от его правового, информационного, нормативного, технического, кадрового и методического обеспечения. Информационное обеспечение налогового планирования - это совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации налогового планирования. Информационная база включает крупные комплексы данных, различающихся степенью систематизации: 1) данные системы бухгалтерского учета, 2) данные налогового учета, 3) статистические данные и 4) несистемные данные.

Методика налогового планирования хозяйствующего субъекта включает следующие последовательные этапы: анализ текущего состояния производственно-хозяйственной деятельности предприятия, анализ текущего состояния налогообложения предприятия (налоговый анализ); формирование концепции (стратегии) развития предприятия; разработка годовых бюджетов с оптимизированными налогооблагаемыми базами, обеспечивающих реализацию стратегии развития предприятия; разработка тактических налоговых планов для исполнения годовых бюджетов; контроль за реализацией мероприятий годового плана с оптимизированными налогооблагаемыми базами; выход на очередной расчетный период; составление отчетных документов, налогового паспорта предприятия.

Для комплексного многофункционального измерения налогового потенциала хозяйствующего субъекта наиболее приемлема система репрезентативного статистического моделирования текущей и перспективной оценки налогового потенциала. Предложенная трехуровневая система (федеральный, территориальный уровни и уровень хозяйствующего субъекта) реализации репрезентативной налоговой системы включает информационно-статистическую базу данных, период прогнозирования, статистические модели.

Решением проблемы информационной недостаточности при оценке налогового потенциала территории и субъекта хозяйствования может служить система налоговых паспортов предприятий. Налоговый паспорт - документарный источник, содержащий основные показатели результативности мероприятий по налоговому планированию. В налоговый паспорт предприятия предложено включить следующие разделы: 1) общая характеристика предприятия; 2) основные социально-экономические показатели организации; 3) сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях; 4) показатели организации, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; 5) выпадающие доходы; 6) данные о проверках налогоплательщика; 7) задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ; 8) основные показатели налоговой нагрузки на организацию; 9) эффективность налогового планирования.

Таким образом, налоговое планирование на промышленном предприятии представляет собой комплексный, интеграционный процесс, рационализация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

Список литературы

1. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. - 1997. - № 3. - С.5.-6.

2. Акулинин Д.Ю. Основные средства организации как объект налогового планирования // Налоговый вестник. - 2002. - № 3. - С.112-117.

3. Акулинин Д.Ю. Себестоимость с точки зрения налогообложения // Налоговое планирование. - 2001. - № 4. - С.42-54.

4. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. - М.: Ось-89, 2003. - 496с.

5. Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с франц. Л.Б. Азимова, А.В. Белянина, Н.М. Калмыковой. Под ред. И.А. Егорова. - М.: Наука для общества, 1998. - 301c.

6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. - 296с.

7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 248c.

8. Аукционек С.П., Батяева А.Е. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. - 2001. - №. 9. - С.59-72.

9. Афонцев С.А., Капелюшников Р.И. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. - 2001. - № 9. С.82-101.

10. Байрачный Ю.Н. Оффшорный бизнес в налоговом планировании: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 68с.

11. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. - 2000. - № 11. - С.3-16.

12. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. - 1997. - № 11. - С.31-43.

13. Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика и международные отношения. - 1997. - № 12. - С.78-82.

14. Балацкий Е.В. Фискальное регулирование в инфляционной среде // Мировая экономика и международные отношения. - 1997. - № 1. - С.68-72.

15. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2002. - № 2. - С.39-40.

16. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. - 2003. - № 4. - С.30-33.

17. Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. - 2001. - № 3. - С.39-46.

18. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. - 2001. - № 6. - С.48-52.; - № 7. - С.50-52.

19. Богатая И.Н. Как минимизировать ваши налоги / И.Н. Богатая, Н.Ю. Королева, Л.Н. Кузнецова. - Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 287с.

20. Бондарчук Н.В. Методика построения цены на продукцию промышленного предприятия с учетом потенциальных налоговых издержек Промышленная политика в Российской Федерации. - 2003. - № 5. - С.48-53.

21. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 5-е изд. доп. и перераб. - М.:Институт новой экономики, 2002. - 1280с.

22. Бордовский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: СПбГУ, 2000. - 404с.

23. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. - М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997. - 1120с.

24. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - Екб: Налоги и финансовое право, 2002. - 272с.

25. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. - 1998. - № 3. - С.27-31.

26. Брызгалин А.В. Положение об учетной политике предприятия на 2003 год для целей налогообложения и бухучета. Арбитражная практика. - Екб: Налоги и финансовое право, 2002. - 240с.

27. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. - 2002. - № 7. - С.46-61.

28. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения // Аудит и финансовый анализ. - 1998. - № 3. - С.98-101.

29. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7 Статей. Ру». -- 12.09.2000, 15.09.2000, 19.09.2000. - <http://www.7st.ru>

30. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 256с.

31. Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. - 2002. - № 4. - С.26.-30.

32. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. - 1998. - № 4. - С.69-78.

33. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. - 2000. - № 2. - С.107-117.

34. Власть и бизнес: новая формула общения // Kaliningradka.ru. - 27.01.2004. - <http://www.kaliningradka.ru>

35. Водянов А., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики // Проблемы Теории и Практики Управления. - 1999. - № 6. - С.9.

36. Вороненко Р.Н. Налоги и налогообложение // Бухгалтерский учет. - 1996. - № 6. - С.43-45.

37. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. - СПб.: СПбГУЭФ, 2000. - 96с.

38. Вылкова Е.С. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист. - 2002. - № 7. - С.34-37.

39. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник. - 2002. - № 12. - С.132-135; 2003. - № 1. - С.136-139.

40. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. - 2000. - № 3. - С.24-25.

41. Гайдар Е.Т. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики. - 1998. - № 4. - С.4-13.

42. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт. - Т. 1 - Уфа: Эксперт, 1998. - 240с.

43. Гамольский П.Ю. Актуальные проблемы налогообложения // Закон. - 2003. - №10. - С.45-47.

44. Глазьев С. В очередной раз - на те же грабли? // Российский Экономический Журнал. - 2002. - № 5-6. - С.10-42.

45. Глебова О. Комментарий к НК РФ для предприятий производственной сферы. - М.: Статус-Кво97, 2003. - 480с.

46. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М.: Анкил, 1993. - 77с.

47. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. - М.: Анкил, 2000. - 192с.

48. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков: Схемы финансовых операций. Бюджетирование и контроль. - М.: Анкил, 2000. - 223с.

49. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. - 2002. № 3. - С.161-163.

50. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. - 2001. - № 8. - С.36-40.

51. Гурова Т. Матрица // Эксперт. - 1999. - N44. - С.28-29.

52. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий - М.: Дашков и Ко, 1999. 116с.

53. Даниэль М. Марти. Российское налоговое законодательство: препятствия на пути инвестиций // Проблемы Теории и Практики Управления. - 1997. - № 2. - С.10-11.

54. Девере П. Майкл Экономика налоговой политики. Пер. с англ. - М.: Филинъ, 2002. - 328с.

55. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия Финансы. - 2001. - № 8. - С.40-42.

56. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // Финансы. - 2002. - № 6. - С.38-40.

57. Денисенко В.В. Предпосылки налогового планирования // Закон. Финансы. Налоги. - 18 июля 2000. - № 29. - С.6.

58. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. - 2002. - №1. - С.26-28.

59. Джаарбеков С.М Реорганизация как способ ухода от налогов // Налоговое планирование. - 2003. - № 38. - С.15-18.

60. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002. - 288с.

61. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Дону: Феникс, 2000. - 415с.

62. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 2001. - 256с.

63. Ерицян А.В., Азорян Р.Г. Использование офшоров в налоговом планировании. - М.: Главбух, 2003. - 208с.

64. Жданова О. Совет директоров - инструмент налогового планирования // Финансовый директор. - 2003. - № 2. - С.23-24.

65. Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования на примере групп предприятий. - М.: МЗ Пресс, 2002. - 141с.

66. Жестков В.С. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. - 1997. - № 6. - С. 74.

67. Журавлева О.О. Соотношение объекта, субъекта и предмета налога // Финансовое право. - 2001. - № 1. - С.7-12.

68. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. - 1998. - № 6. - С.38.

69. Завьялов Н.Ф. Минимизация налогообложения: мировой опыт и Россия Бухгалтерский вестник. - 1998. - № 7. - С.41-45.

70. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. - 1993. - Т.29. - № 1. - C.39-55.

71. Зарипов В. Законные способы налоговой экономии. - М.: ФБК-Пресс, 2003. - 176с.

72. Засухин А.Т. Доходы и налоги. - М.: Экономика, 1999. - 246с.

73. Захарьин В.Р. Налоговые последствия применения новых ПБУ // Налоговое планирование. - 2001. - № 4. - С.32-41.

74. Злобина Л., Стяжкова М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. - М.: Академический проект, 2003. - 112с.

75. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. - 2003. - №3. - С.22-35.

76. Зуйков И.С. Философские аспекты истории налогообложения / И.С. Зуйков, Л.В. Зуйкова // Налоговый вестник. - 1997. - № 9. - С.43-45; № 10. - С.51-53; № 11. - С.57-61.

77. Иванов В.В., Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. - СПб.: Полиус, 1998. - 577с.

78. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы - отраслевой принцип российского налогового законодательства // Финансы. - 2003. - №9. - С.5-8.

79. История налогов // Отечественные записки. - 2002. - № 4-5. - С.73-79.

80. Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 144с.

81. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий <www.iet.ru/usaid/ 6a/6a.html>

82. Как сохранить доход и правильно уплатить налог / Под ред. С.Д. Шаталова. - М.: Статус-Кво,1997. - 96с.

83. Как сэкономить при переходе на уплату налога на прибыль по новым правилам // Расчет. - 2002. - № 1. - С.122-125.

84. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. - 1999. - № 6. - С.21-28; № 9. - С.158-168.

85. Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. - 1994. - № 8, С.95-101.

86. Караваева И.В. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике // Право и экономика. - 1997. - № 3. - С.32-42; № 4. - С.59-61.

87. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. - 1997. - № 2. - С.58-60.

88. Кац И. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. - 1999. - № 4. - С.85-89.

89. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ,1998. - 383с.

90. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. - 2001. - № 12. - С.35-38.

91. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 1998. - № 9. - С.30-32.

92. Киселев М. Учетная политика организации на 2001 год // Финансовая газета. - 2001. - № 1, 2.

93. Клименко В.И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию // Российский налоговый курьер. - 2001. - № 2. - С.14.

94. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2002. - 160с.

95. Кожинов В.Я. НИОКР: бухгалтерский учет и налоговое планирование // Налоговое планирование. - 2003. - № 1. - С.10-24.

96. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. - М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 1998. - 256с.

97. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговое планирование. - 2000. - №1. - С.12-20.

98. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. - М.: АиН, 1999. - 62с.

99. Козенкова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. - 2001. - № 4. - С.20-31.

100. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 1. - С.28-34.

101. Козлов Н., Волкова Н. Снижается ли нагрузка на производителей и граждан? // Российский Экономический Журнал. - 2002. - № 1. - С.93-95.

102. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 752с.

103. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента, М.: Финансы и статистика, 2000. - 240с.

104. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. - 2002. - №2. - С.3-5.

105. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. - 1999. - № 7. - С.31-36.

106. Комисарова Л.И. Основные принципы налоговой политики оффшорных зон // Дайджест-Финансы. - 2001. - № 9. - С.2-5.

107. Конищева Т.М., Колодина И.В. Налоговая зачистка по принципу «одного окна» // Российская газета. - 3 июля 2003 г.

108. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. - М., 1996. - 64с.

109. Корнеева Е. Как осуществить «самофинансирование» в рамках группы компаний // Финансовый директор. - 2002. - № 6. - С.16-18.

110. Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы: Тонкости взаимоотношений. - М.: Приор, 2000. - 219с.

111. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. - М.: Приор, 1995. - 206с.

112. Кочетков А.И. Советы налогового инспектора. - М.: ИКЦ ДИС, 1997. - 140с.

113. Кочетова Н.Д. Индивидуальный бизнес: как платить налоги. - М.: АиН, 1997. - 64с.

114. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. - М.: Вузовская книга, 1999. - 344с.

115. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей. Защита интересов налогоплательщиков: (Практическое пособие по защите интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами). - М.: АОЗТ Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. - 288с.

116. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 640c.

117. Лавров А., Кузнецова О. Оценка бюджетного потенциала регионов России // Рынок ценных бумаг. - 1999. - №10. - с.38-54.

118. Лагош Б.А. Оптимальное управление в экономике. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 192с.

119. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономический интересы предприятия // Финансы. - 1998. - № 5. - С.29.

120. Лихачева О. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. - М.: ТК Велби, 2003. - 264с.

121. Масленикова А.А. Проблемы построения налоговой нормы // Налоговое планирование. - 2001. - № 4. - С.55-57.

122. Мачин С.П. Когда налог считается уплаченным? // Главбух. - 2001. - № 18. - С.55-59.

123. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192с.

124. Медведев А.Н. Налоговый контроль за ценами. Практика применения статьи 40 НК РФ. - М.: МЦФЭР, 2002. - 112с.

125. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 352с.

126. Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое планирование: международные аспекты // Налоговый вестник. - 1998. - № 6. - С.103.

127. Мельникова Н.П., Братцев Д.М. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2003. - № 1. - С.22-28.

128. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы // Консультант. - 1999. - № 22. - С.66-73.

129. Минимизация налога на прибыль // Расчет. - 2002. - № 2. - С.91-93.

130. Минимизация налоговых рисков при уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход // Экономика и жизнь. - 2002. - № 40. Бухгалтерское прил. - С.3-7.

131. Налоги в механизме хозяйствования / Отв. ред. А.В. Сигиневич. - М: Наука, 1991. - 110с.

132. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 608с.

133. Налоговая оптимизация // Отечественные записки. - 2002. - № 4-5. - С.134-141.

134. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. - СПб.: Питер, 2004. - 634с.

135. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб. Пособие для руководителя и бухгалтера. - М.: Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование», 1994. - 349с.

136. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера: В 4 т. / Гл. науч. руководитель - Б.А. Рогозин; гл. науч. ред. - Л.П. Павлова. 7-е изд., испр. и доп. - М.: Издание редакции журнала «Бухгалтерский учет и налоговое планирование», редакции «Библиотека бухгалтера и предпринимателя» и Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения, 1997 - 1998. - 2099с.

137. Налоговое планирование. Business Toolkits. - www.gaap.ru.

138. Налоговый кодекс РФ. Части I и II. Официальный текст с изменениями и дополнениями согласно ФЗ № 139 от 11 ноября 2003 года, ФЗ № 147 от 11 ноября 2003 года, ФЗ № 148 от 11 ноября 2003 года, ФЗ № 163 от 8 декабря 2003 года, ФЗ № 178 от 23 декабря 2003года. - М.: ЮРКНИГА, 2004. - 416с.

139. Налоговый портфель / Московский международный университет бизнеса и информационных технологий; ред. совет Д.Н. Акуленок и др. - М.: СОМИНТЕК, 1993. - 752с.

140. Налоговый рай - настольная книга для деловых людей по организации международных корпораций. - М.:Business International Group, Inc., 1994. - 218с.

141. Нефедов Э. Налоговое планирование // Технология успеха, 2000. - <http://www.pplus.ru>

142. Новрузов А.Т. Необходимость и возможность достижения баланса публичных и частных интересов с помощью имущественного налогообложения // Государство и право. - 2003. - № 8. - С.98-101.

143. Окладников Д. Рационализация учетной политики // Проблемы Теории и Практики Управления. - 1999. - № 5. - С.113-117.

144. Организация предпринимательской деятельности и основы выявления налоговых преступлений и правонарушений / Под ред. В.П. Панагушина. - М.: МАИ, 1995. - 250с.

145. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: Обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. - 2001. - № 9 - С.54

146. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений. - М.: ПРИОР, 1997. - 352с.

147. Пеппер Дж. Антиофшор: Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Ч. 2. - М.: ИРБИС-ПРЕСС, 2002. - 224с.

148. Перекрестова Л.В., Яновский А.Г. Система репрезентативного модельно-статистического оценивания и прогнозирования налоговых потенциалов региона и муниципальных образований

149. Песчаных Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту // Вопросы экономики. - 2002. - № 1. - С.88-101.

150. Пети В., Риккардо Д. Трактат о налогах и сборах: Начала политической экономии и налогового обложения. - Петрозаводск: Петроком, 1993. - 154с.

151. Понеделкова О.И., Барсук Р.П. Методические аспекты определения уровня налогообложения предприятий и организаций // Организация и регулирование экономики: Межведомственный научный сборник. - 1993, Выпуск 113. - С.49-58.

152. Попонова Н.А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы. - 1999. - № 2. - С.29-33.

153. Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах // Финансы. - 1997. - № 8. - С.32-34.

154. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. В 2 тт. / Научные труды Института экономики переходного периода. М. Алексеева, С. Синельникова - М.: Институт экономики переходного периода, 2000. - < http://www.iet.ru/papers/19/index.htm >

155. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 256с.

156. Радаев В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. - 2001. - № 6. - С.60-79.

157. Розанова Н. Эволюция взглядов на природу фирмы в западной науке // Вопросы экономики. - 2002. - № 1. - С.54-56.

158. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.:ИНФРА-М, 2000. - 480с.

159. Российский статистический ежегодник. Стат. сб. - М.: Госкомстат России, 2001. - 749с.

160. Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник. - 1999. - № 1. - С.108-111.

161. Сальникова О. Основные изменения в налоговом законодательстве // Финансовый директор. - 2004. - №1. - С.41-45.

162. Семенов В.М., Асейнов С.А. Финансовый словарь-справочник. - Астрахань, 2000. - 272с.

163. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 288с.

164. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемы прогнозирования. - 2003. - № 1. - С.96-107.

165. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. - 1998. - № 2. - С.68-76.

166. Соболева Г.В. Как минимизировать налог на прибыль. - СПб.: Питер, 2003. - 176с.

167. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. - 2001. - № 9. - С.130-135.

168. Соловьев И.Н. Условия наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов // Налоговое планирование. - 2001. - № 1. - С.58-63.

169. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. - М: ИНФРА-М, 1998. - 165с.

170. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. - М.:ПРИОР, 2000. - 171с.

171. Социальное положение и уровень жизни населения России. Стат. сб. - М.: Госкомстат России, 2002. - 453с.

172. Споры с налоговой инспекцией / Составитель В.У. Асташенков - М.: ПРИОР, 1998. - 112с.

173. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер.с англ. М.: ИНФРА-М, 1997. - 720с.

174. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А. Уткина. - М.: Тандем, 1998. - 440с.

175. Струков М.Ю. Российская налоговая система и предприятия (Практический аспект) // Проблемы прогнозирования. - 2002. - № 1. - С.135 148.

176. Сычев Н.Г., Ильин В.В., Крикунов А.В., Ермилов В.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 272с.

177. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. - М.: Инфограф, 1999.

178. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. - М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 224с.

179. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. - М.: Юристъ, 2000. - 512с.

180. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие // Финансы. - 2000. - № 5. - С.44-48.

181. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. - 2002. - № 15. -; № 18. - С.10; № 19. - С.10.

182. Турков И., Аврамова Е., Тубалов В. Факторы создания добавленной стоимости российскими предприятиями // Вопросы экономики. - 2002. - № 6. С.120-133.

183. Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. - СПб.: Лимбус Пресс, 1995. - 490с.

184. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.: ИНФРА-М,. 1996. - 479с.

185. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168с.

186. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. - 1998. - № 10. - С.52-59.

187. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник. - 1997. - № 5. - С.82.

188. Фрейдман С.Д. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы // Финансы. - 2002. - № 7. - С.38-40.

189. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 2. - С.35-50; № 3. - С.3-21.

190. Черник Д.Г, Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. - М.: ОООТК Велби, 2002. - 336с.

191. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. - 2000. - №5. - С.3-8; № 6. - С.3-11.

192. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 517с.

193. Чернявский С.П. Международный офшорный бизнес и банки. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 137с.

194. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщиков в российской налоговой системе // Правоведение. - 1996. - № 3. - C.82-94.

195. Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста // ЭКО. - 1998. - № 5. - С.53-62.

196. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. 2000. - № 1. - С.26-29.

197. Экономика общественного сектора как сложная система: методы и примеры применения / Под редакцией Ю.В. Трифинова: Монография. - Н. Новгород: Изд-во ННГУ, 1997. - 296с.

198. Юдин С. Налоговое планирование сделки // Финансовый директор. - 2002. - № 5. - С.31-35.

199. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 576с.

200. Юцковская И.Д. Учетная политика - основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости // Налоговый вестник. - 1997. № 9. - С.57-59.

201. Яни П. Доход от незаконного предпринимательства // Законность. - 2000. - № 6. - С.34-38.

202. Abel I., Siclos P.L., Szekely I.P. Money and Finance in the Transition to a Market Economy. Edward Elgar Publishing Ltd., 1998. - Р.16-62.

203. Campbell D. International Tax Planning. Kluwer Law International, 2002. - 372 p.

204. Jorgenson D.W. Investment. In 3 vol. Vol. 2. Tax policy and the cost of capital / D.W. Jorgenson. Cambridge, Mass. - London: MIT Press, 1996. - 468 p.

205. Jorgenson D.W. Investment. In 3 vol. Vol. 3. Lifting the burden: Tax reform, the cost of capital and U.S economic growth / D.W. Jorgenson, K.-Y. Yun. Cambridge, Mass. - London: MIT Press, 2001. - 474 p.

206. Jung Y.H., Snow A, Trandel G.A. Tax Evasion and the Size of the Underground Economy // Journal of public economics. - 1994. - 54. - P.391-402.

207. Kennedy D., Kiyosaki R. Loopholes of the Rich: How the Rich Legally Make More Money and Pay Less Tax. - Warner Business, 2001. - 384 p.

208. Karayan J.E., Swenson Ch.W., Neff J.W. Strategic Corporate Tax Planning. - John Wiley & Sons, 2002. - 352 p.

209. Tax Planning and Corporate Responsibilities of Board Members. - Kluwer Law International, 1995. - 382 p.

210. Taxes and Business Strategy: A Planning Approach (2nd Edition) / M.S. Scholes, M.A. Wolfson, M.M. Erickson, E.L. Maydew, T.J. Shevlin,. - Prentice Hall, 2001. - 544 p.

211. The disappearing Taxpayer // The Economist. - 1997. - May 31-June 6. - P.15.

Приложение 1

Влияние налогового планирования на управление финансами хозяйствующего субъекта

Процесс принятия предпринимательских решений с учетом размера налогового бремени

Приложение 2

Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)

1. Княжество Андорра.

2. Антигуа и Барбуда.

3. Содружество Багамских островов.

4. Барбадос.

5. Государство Бахрейн.

6. Белиз.

7. Государство Бруней Даруссалам.

8. Республика Вануату.

9. Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:

a. Англия;

b. Бермудские острова;

c. Британские Виргинские острова;

d. Монтсеррат;

e. Гибралтар;

f. Британская территория в Индийском океане (острова Чагос);

g. Юж. Георгия и Юж. Сандвичевы острова;

h. Терке и Кайкос;

i. острова Кайман (Каймановы острова).

10. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

a. Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк);

b. острова Мэн.

11. Гренада.

12. Республика Джибути.

13. Доминиканская республика.

14. Ирландия (Дублин, Шеннон).

15. Республика Кипр.

16. Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган)).

17. Республика Коста-Рика.

18. Острова Кука (Новая Зеландия).

19. Республика Либерия.

20. Ливанская Республика.

21. Княжество Лихтенштейн.

22. Великое герцогство Люксембург.

23. Республика Маврикий.

24. Малайзия (острова Лабуан).

25. Мальдивская Республика.

26. Республика Мальта.

27. Республика Маршалловы острова.

28. Республика Науру.

29. Нидерландские Антильские острова.

30. Ниуэ (Новая Зеландия).

31. Объединенные Арабские Эмираты (Дубаи).

32. Республика Панама.

33. Португальская Республика:

a. Макао (Аомынь);

b. острова Мадейра.

34. Независимое государство Самоа;

35. Республика Сейшельские Острова.

36. Федерация Сент-Китс и Невис.

37. Сент-Люсия.

38. Сент-Винсент и Гренадины.

39. США:

a. Виргинские острова США;

b. Содружество Пуэрто-Рико;

c. штат Вайоминг;

d. штат Делавэр.

40. Королевство Тонга.

41. Суверенная Демократическая Республика Фиджи.

42. Французская Республика:

a. острова Кергелен.

b. Французская Полинезия.

43. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка.

44. Швейцарская Конфедерация:

a. кантон Женева;

b. кантон Нешеталь (Невшатель);

c. кантон Фрибург;

d. кантон Цуг.

45. Ямайка.

46. Латвийская Республика.

47. Республика Палау (Белау).

48. Республика Черногория (Союзная Республика Югославия).

Приложение 3

Международный черный список офшорных зон (Составлен организацией по расследованию финансовых преступлений (FAFT) исходя из 40 различных критериев: отсутствие необходимых норм регистрации и лицензирования, неадекватные правила раскрытия информации и т.д.)

1. Багамские острова.

2. Каймановы острова.

3. Острова Кука.

4. Доминиканская Республика.

5. Израиль.

6. Ливан.

7. Лихтенштейн.

8. Маршалловы острова.

9. Науру.

10. Ниуэ.

11. Панама.

12. Филиппины.

13. Россия.

14. Сент-Китс и Невис.

15. Сент-Винсент.

16. Гренадины.

Приложение 4

Организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов

Приложение 5

Содержание учетной политики предприятия

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты
1. Начисление амортизации по основным средствам	По бухгалтерскому учету: 1. По основным средствам, приобретенным до 01.01.1998 г.: - по законодательно установленным нормативам; - ускоренная амортизация; - замедленная амортизация. 2. По основным средствам, приобретенным после 01.01.1998 г.: - линейный способ; - пропорционально объему продукции; - способ уменьшенного остатка; - способ суммы чисел лет срока полезного использования. 3. Определение состава основных средств, не подлежащих амортизации. По налоговому учету: 1. Линейный способ - по 10 группам оборудования. Применяется норма амортизации = 1/n 100%, где n - срок полезного использования амортизируемого имущества в мес. 2. Нелинейный способ: норма амортизации = 2/n 100% (в месяцах). Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигает 20% от первоначальной стоимости, амортизационные отчисления производятся в следующем порядке: - остаточная стоимость фиксируется; - сумма амортизации за 1 месяц в дальнейшем определяется = сумма оставшейся амортизации / число оставшихся месяцев
2. Учет нематериальных активов и амортизации по ним	По бухгалтерскому учету: 1. Определяется состав нематериальных активов, подлежащих амортизации линейным способом, и срок их полезного использования. 2. Определяется состав нематериальных активов, стоимость которых списывается пропорционально объему продукции (с 01.01.1999 г.). 3. Определяется состав нематериальных активов, не подлежащих начислению амортизационных отчислений. По налоговому учету: По аналогии с п. 1 по основным средствам
3. Оценка материальных ресурсов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве	1. Списание материальных ресурсов по себестоимости единицы продукции (с 01.01.1999 г.). 2. Списание по средней себестоимости. 3. Списание по цене первых по времени закупок (метод ФИФО). 4. Списание по цене последних по времени закупок (метод ЛИФО)
4. Оценка товаров	1. По розничным продажным ценам (для розничной торговли). 2. По покупной стоимости (для розничной и оптовой торговли). 3. По цене возможной реализации
5. Расходы будущих периодов	1. Списание по себестоимости равномерно (согласно ПБУ-1). 2. Списание пропорционально объему продукции (работ, услуг)
6. Резервы предстоящих расходов	1. Создавать резервы: - на оплату отпусков; - за выслугу лет; - по ремонту; - по итогам работы за год; - прочие. В главе 25 НК РФ в настоящее время в числе прочих расходов определены: резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение ценных бумаг, резерв на гарантийный ремонт и обслуживание, резерв на возможные потери по ссудам, резерв на ремонт.

Подобные документы

• Налоговое планирование и прогнозирование

  Раскрытие содержания, классификация видов и определение роли налогового планирования в системе управления финансами предприятия. Значение анализа учетной политики предприятия. Изучение совершенной системы налогового планирования как функции предприятия.
  
  курсовая работа [283,7 K], добавлен 18.01.2012
  

• Налоговое планирование предприятия

  Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
  
  курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. Модели ведения налогового учёта. Организация процесса налогового планирования на предприятии. Комбинированный балансовый метод налогового планирования. Специальные методы налоговой оптимизации.
  
  шпаргалка [54,6 K], добавлен 22.02.2011
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".
  
  дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Система налогового планирования и ее элементы. Определение оптимальной системы налогообложения. Принципы качественной налоговой оптимизации. Сущность расчетно-аналитического метода планирования. Основные методы законного снижения налоговой нагрузки.
  
  контрольная работа [112,8 K], добавлен 08.03.2015
  

• Налоговое планирование и прогнозирование

  Понятие налогового планирования, его классификация, роль и место в системе управления финансами предприятий. Анализ учетной политики, порядок исчисления и уплаты налогов. Объект управления и совершенная система налогового планирования как его функция.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.01.2012
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
  
  реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010
  

• Налоговое планирование

  Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009
  

• Налоговое планирование на предприятиях

  Исследование видов, методов и пределов налогового планирования. Анализ последовательности его проведения на предприятии. Характеристика внешней и внутренней среды ОАО "Газснаб". Специальные методы налоговой оптимизации. Ответственность налогоплательщика.
  
  дипломная работа [268,7 K], добавлен 29.12.2014
  

• Финансовое планирование и прогнозирование

  Теоретические основы финансового планирования в РБ - функции управления финансами на территориальном уровне и на уровне отдельного хозяйствующего субъекта. Определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 20.04.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам