Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рим"
Понятия и методы финансового анализа. Характеристика предприятия и особенности его товарооборота. Оценка имущественного состояния предприятия. Анализ прибыли, платежеспособности, ликвидности и рентабельности. Расчёт основных финансовых коэффициентов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.01.2013 |
| Размер файла | 121,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ЧитГУ)
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА
Дипломная работа
на тему:
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «РИМ»
Выполнил: ст. гр. МН-06-1
Трифонова Е.Е.
Руководитель:
Попова Г.Ю.
Чита 2011
Содержание
1. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
1.1 Понятия и методы финансового анализа
1.2 Общий анализ финансового состояния предприятия
1.3 Анализ производства и реализации продукции
1.4 Анализ использования основных средств предприятия
1.5 Анализ финансовых результатов
1.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
1.7 Анализ актива и пассива баланса
1.8 Анализ ликвидности баланса
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «РИМ»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ товарооборота
2.3 Анализ использования трудовых ресурсов
2.4 Анализ использования основных фондов предприятия
2.5 Анализ прибыли предприятия
2.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
2.7 Оценка имущественного состояния предприятия
2.8 Анализ финансовых коэффициентов
2.9 Анализ платежеспособности и ликвидности
2.10 Анализ деловой активности и рентабельности
2.11 Факторный анализ собственного капитала
2.12 Результаты анализа финансового положения предприятия
3. Выводы и предложения
Заключение
Список использованных источников
Введение
В условиях рыночной экономики финансы предприятия приобретают особенно важное значение для существования и развития предприятия. Выдвижение на первый план финансовой стороны деятельности предприятий является в последнее время одной из наиболее характерных черт экономической жизни развитых капиталистических стран. Возрастающую роль финансов предприятий следует рассматривать как тенденцию, действующую во всем мире.
Искусство управления финансами предприятия все в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием.
Любое предприятие является элементом экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия. Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно - хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.
В процессе кругооборота финансов происходит непрерывное изменение структуры средств предприятия и их источников, определяемой как соотношение между элементами имущества и элементами формирующего его капитала.
Структура средств предприятия складывается как пропорция между стоимостными величинами основных средств и прочих внеоборотных активов, запасов и затрат, денежных средств, расчетов с дебиторами и прочих оборотных активов.
Структура источников имущества предприятия - это пропорция между стоимостными величинами источников собственных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов, расчет с кредиторами и прочих краткосрочных пассивов.
Соотношение структуры средств предприятия и структуры источников их формирования в каждый фиксируемый момент времени задает финансовое состояние предприятия, определение степени устойчивости которого является одной из наиболее важных задач финансового анализа.
Одним из наиболее важных выводов, к которым приходим в результате финансового анализа, является определение оптимальных структур имущества предприятия и источников его формирования, а также оптимальных структур финансовых результатов деятельности предприятия, то есть соотношений между затратами на производстве, прибылью, налогами на добавленную стоимость и акцизами в составе выручки от реализации (работ, услуг), между прибылью от реализации продукции, прибылью от прочей реализации и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций в составе балансовой прибыли, между балансовой прибылью и суммой ее корректировок при определении налогооблагаемой прибыли, между чистой прибылью и налогами, не уменьшающими налогооблагаемую прибыль, в составе балансовой прибыли.
Основной целью анализа финансового состояния предприятия ООО «Дилена» является оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования предприятия.
Основным критерием оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность, то есть возможность своевременно и полностью производить расчеты с трудовыми коллективами по оплате труда, по платежам в бюджет, с поставщиками за полученные товароматериальные ценности и услуги, с банками по ссудам.
В условиях рыночной экономики оценка финансовой деятельности предприятия указывает на то, какие компоненты являются наиболее ценными для выяснения подлинных причин сложившегося финансового состояния и получения финансовых результатов для выявления их повышения.
Моя дипломная работа проведена на примере аптечной сети ООО «Дилена». Предприятие занимается реализацией медикаментов, изделий медицинского назначения, парафармацевтической продукции населению, лечебно-профилактическим и другим учреждениям.
В первой главе дипломной работы излагаются теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности, как системы обобщающих знаний, анализируется литература по данной теме.
Во второй главе мной произведен собственно анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. При этом на первый план выдвигаются оценка финансовой устойчивости предприятия, изучение факторов и резервов укрепления финансового положения субъекта хозяйствования, поскольку вопросы наличия и наращивание капитала в рыночной экономике имеют первостепенное значение для каждого предприятия.
В последней третьей главе мною сделаны предложения по улучшению финансового положения предприятия.
Используемые мною цифровые данные взяты из бухгалтерской и статистической отчетности предприятия.
1. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
1.1 Понятия и методы финансового анализа
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес - планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенство функционирования и эффективного управления финансовыми ресурсами и их потоками как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом. Понятие « финансовый анализ» состоит из двух взаимосвязанных частей:
Анализ (от греч. «analysis» - разложение, расчленение изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать познание его ясным в полном объеме.) В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям их образование и использование;
Синтез (от греч. - «synthesis» - соединение ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое). В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей0, определяющих финансовое состояние предприятия.
На основе анализа и синтеза финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются отдельные мероприятия либо разрабатывается финансовая стратегия предприятия, направленные на достижение целей финансовой политики предприятия в следующий за анализируемым период функционирования предприятия. Следовательно, можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции..
Основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования.
Основная задача - эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.
Информационная база финансового анализа содержит основную информацию (годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность предприятия - форма 1, «Отчет о прибылях и убытках» - форма 2, «Отчет о движении денежных средств» - форма 4 и дополнительную информацию (другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета). Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей между различными показателями его финансово - хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.
По субъектам проведения различают два вида финансового анализа: внешний и внутренний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами) и не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия, поэтому внешний анализ, являясь более объективным, менее детализирован и более формализован.
Потребителями информации, получаемой в ходе финансового анализа предприятия, являются администрация предприятия, финансово-экономические службы, служба маркетинга, работники предприятия, акционеры, инвесторы, кредиторы, государство (налоговые и статистические органы), страховые компании, банки, инвестиционные компании.
1.2 Общий анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Оно является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений, поэтому определяется совокупностью производственно - хозяйственных факторов. Цель общего анализа финансового состояния предприятия - предварительная оценка финансового состояния предприятия, которая проводится на основе анализа динамики (изменений):
Валюты баланса - изменение суммы значений показателей актива и пассива баланса. Нормальным считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объема производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;
Структуры актива баланса - определения долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, стоимости материальных оборотных средств (необоснованное завышение которых приводит к затовариванию, а недостаток - к невозможности нормального функционирования производства), величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и более года, величины свободных денежных средств предприятия и наличной (касса) и безналичной (расчетный, валютный счета) формах и краткосрочных финансовых вложений;
Структура пассива баланса. При анализе структуры пассива баланса (обязательств предприятия) определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников, более 50%, свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности, ее удельный вес в пассивах предприятия;
Структура запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые» (имеющие наибольший удельный вес) статьи;
Структура финансовых результатов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли, выявляются и измеряются различные факторы, оказывающие влияние на динамику показателей выручки и прибыли.
Динамика валюты баланса, структура актива и пассива баланса, запасов и затрат, финансовых результатов деятельности предприятия определяются посредством предварительного расчета:
удельных весов абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют структуру актива, пассива, запасов и финансовых результатов деятельности предприятия;
изменение абсолютных величин (разница в абсолютных значениях на конец и начало периода), характеризующих прирост или уменьшение статей баланса;
изменение в удельных весах (разница в удельных значениях на конец и начало периода), показывающих динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;
темпов роста показателей баланса за рассматриваемый период;
удельных весов изменений каждого показателя баланса в изменении валюты баланса за анализируемый период.
Совокупность названных финансовых показателей характеризует пространственно - временную деятельность предприятия.
В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов главное внимание при проведении общего анализа финансово состояния предприятия целесообразно уделять относительным величинам показателей
1.3 Анализ производства и реализации продукции
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, и он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Задачи анализа:
· Оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;
· Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
· Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
· Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.
Объект анализа:
· Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;
· Качество и конкурентоспособность продукции;
· Структура производства и реализации продукции;
· Ритмичность производства и реализации продукции.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль, рентабельность предприятия и многие другие экономические показатели, поэтому их анализ имеет большое значение.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия; оперативные планы - графики, отчет о прибылях и убытках - форма 2.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно - натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.
Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.
Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых и в действующих ценах. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузки продукции покупателям, или по оплате (выручке).Может выражаться в сопоставимых и текущих ценах.
Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно - натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
Нормативные трудозатраты также используют для обобщенной оценки выпуска и реализации продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно - натуральные измерители.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Базисные темпы роста определяют отношением объема производства (реализации) продукции каждого типа динамического ряда к первому году динамического ряда, принятого за базу сравнения. Цепные индексы роста - это отношение показателя каждого последующего периода к предыдущему. Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:
(1.1)
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится сопоставлением фактических данных с плановыми по отдельным видам продукции в целом по предприятию.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что влечет за собой спад производства.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий - смежников, транспортных организаций и т.д.
1.4 Анализ использования основных средств предприятия
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции (оказание услуг) на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и более полное и эффективное их использование.
Задачами анализа являются:
· Определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;
· Установление причины изменения их уровня;
· Расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции (услуг) и другие показатели;
· Изучение степени использования производственной мощности предприятия оборудования;
· Выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.
Источниками данных для анализа служат: бизнес - план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» раздел 3 «Амортизируемое имущество», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно - сметная, техническая документация и др.
Анализ обычно начинается с изучения Объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:
· Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости а конец года
Кобн = стоимость поступивших основных средств
Стоимость основных средств на конец года (1.2)
· Срок обновления основных средств (Тобн)
Тобн = стоимость основных средств на начало года
стоимость поступивших основных средств за год; (1.3)
· Коэффициент выбытия (Кв)
Кв = стоимость выбывших основных средств
стоимость основных средств на начало периода;
· Коэффициент прироста (Кпр)
Кпр = Сумма прироста основных средств
Стоимость основных средств на начало периода (1.4.)
· Коэффициент износа (Кизн)
Кизн = Сумма износа основных средств
Первоначальная стоимость ОС на соответствующую дату (1.5)
· Коэффициент технической годности (Кг)
Кг = Остаточная стоимость основных средств
Первоначальная стоимость ОС на соответствующую дату (1.6)
Изучается также выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяются доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещений устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств анализируют показатель фондорентабельности:
Rопф = прибыль от основной операционной деятельности
Среднегодовая стоимость ОПФ (1.7)
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия. Под производственной мощностью подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производств. Степень использования производственной мощности (К п.м.) определяется следующим образом:
Кп.м. = фактический объем производства продукции
Среднегодовая производственная мощность (1.8)
1.5 Анализ финансовых результатов
В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия; на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Можно произвести большой объем продукции, однако если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечившей прибыли, то предприятие окажется в тяжелом финансовом положении. Следовательно, одна из важнейших составных частей финансового анализа - анализ формирования прибыли.
Анализ финансовых результатов организации начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базового показателя и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.
1.6 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц, иначе говоря, это отвлечение хозяйственных средств из оборота. Дебиторская задолженность занимает более 30% оборотных активов.
Для анализа дебиторско-кредиторской задолженности используются данные аналитического учета и бухгалтерский баланс. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.
Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.
Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.
Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности
Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец) / 2
2. Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.
3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива
4. Доля сомнительной задолженности = сомнительная дебиторская задолженность / общая сумма дебиторской задолженности
Данный показатель (4) характеризует качество дебиторской задолженности, рост показателя свидетельствует о снижении ликвидности баланса, поэтому необходимо научиться «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к сокращению денежного потока.
Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом вексельной формы расчетов, так как вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.
В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы - юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности. Например, расчетные документы за отпущенные товароматериальные ценности или оказанные услуги, оплачиваются после получения ценностей или услуг. Кредиторская задолженность часто возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении времени погашает задолженность и бывает следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.
При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:
1. Период использования кредиторской задолженности = (средний остаток задолженности Х дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами
2. Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредит задолженность на конец / 2
Данные расчеты будут не совсем точно отражать истинное положение дел, поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.
Качество кредиторской задолженности может оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (1).
Необходимость и целесообразность контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей системы расчетов, уровня организации коммерческой работы. Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.
1.7 Анализ актива и пассива баланса
Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:
какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
каково распределение заемных средств по срочности;
какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, в данной работе я применю и другие методики экономического анализа. Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя.
Методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).
Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.
Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:
анализ динамики величины собственного капитала;
анализ структуры собственного капитала; анализ использования средств собственного капитала;
выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.
Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.
В бухгалтерском балансе торговой организации, которая имеет организационно-правовую форму акционерного общества (закрытого или открытого), отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами, которая равна номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину складочного капитала как совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных документах.
Следующей составляющей собственного капитала организации является добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может быть образован в результате переоценки объектов основных средств в сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.
Торговые организации могут образовывать и резервный капитал путем отчислений от чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по действующему законодательству, например, в акционерных обществах, и отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).
Организации для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности должны располагать определенными видами основных (внеоборотных) и оборотных средств, обеспечивающих бесперебойные процессы производства и реализации продукции. Величина и состав этих средств зависят от характера, объема и содержания хозяйственной деятельности конкретной организации.
Источниками формирования внеоборотных и оборотных активов являются собственный и заемный капитал. Состав и структура активов зависят от величины и структуры капитала. Следовательно, анализ активов организации непосредственно связан с анализом: источников их формирования и ликвидности, т.е. способности оперативно высвобождать из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальной хозяйственно-финансовой деятельности, и возможности выполнять своевременно свои текущие и долгосрочные обязательства.
Размер активов (имущества) и их структура постоянно изменяются, так как по своей природе динамичны.
Существуют различные подходы к классификации активов организации. Так, активы можно рассматривать как с точки зрения предметно-вещественного состава, так и затратно-результатного.
При предметно-вещественной интерпретации актива баланса изучается состав, размещение и использование средств организации, а при затратно-результатной - величина понесенных затрат в результате предшествующих хозяйственных операций организации.
При анализе структуры и динамики активов хозяйственные средства (имущество, активы) можно подразделить: в зависимости от сферы деятельности; скорости совершаемого ими оборота; на нефинансовые и финансовые и т.д.
В зависимости от сферы деятельности они делятся на: средства в сфере производства (средства труда, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, предметы труда); средства сферы обращения (готовая продукция, товары, денежные средства, средства в расчетах, средства, обслуживающие обращение), средства непроизводственной сферы.
В зависимости от скорости совершаемого оборота активы организации делятся на: внеоборотные, скорость оборота которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочные финансовые вложения и т.д.), и оборотные, скорость оборота которых менее года (материальные и денежные).
Кроме того, активы при анализе можно разграничить по степени ликвидности на нефинансовые (основные средства, долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, производственные запасы, затраты в незавершенном производстве и т.д.) и финансовые (денежные средства, средства в расчетах, вложения в ценные бумаги). В процессе анализа необходимо выявить структуру актива баланса, определив удельный вес оборотных и внеоборотных активов в общей валюте баланса в динамике; отклонения и изменения в размещении средств.
1.8 Анализ ликвидности баланса
Платежеспособность означает наличие у предприятия возможностей для регулярного и своевременного погашения своих долговых обязательств. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия. Платежеспособность тесно связана с понятием ликвидности, т. к. на основе показателей ликвидности производится оценка платежеспособности.
Ликвидность - это способность активов легко превращаться в деньги, чем меньше времени требуется для превращения данного актива в деньги, тем выше его ликвидность. От степени ликвидности баланса зависит его платежеспособность. Ликвидность является фундаментом платежеспособности, а, следовательно, и авторитет в кругу партнеров, то ему легче поддерживать свою ликвидность.
Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности условно делятся на следующие группы:
1. Наиболее ликвидные активы (А1) - включают в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
2. Быстрореализуемые активы (А2) - готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетного периода. Для превращения этих активов в наличность требуется определенное время.
3. Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отдельные авторы включают в эту группу долгосрочные финансовые вложения (Колчина Н.В. «Финансы предприятия»). На наш взгляд долгосрочные финансовые вложения могут быть отнесены к медленно реализуемым, либо к трудно реализуемым активам на основе их реальной оценки, исходя из конкретной ситуации. В отдельных случаях это могут быть достаточно ликвидные вложения, которые можно быстро реализовать (например, доли участия в прибыльных предприятиях) и наоборот.
4. Трудно реализуемые активы (А4). В эту группу входят: основные средства, незавершенное производство, статьи I раздела баланса.
Соответственно на четыре группы по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются пассивы:
1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, кредиты банка срок возврата которых наступил.
2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты банка, прочие займы и прочие краткосрочные пассивы.
3. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты, займы.
4. Постоянные пассивы (П4) - статьи 4 раздела баланса «Капитал и резервы», а также из 6 раздела «Доходы будущих периодов»; «Фонды потребления»; «Резервы предстоящих расходов и платежей». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов»; «Убытки».
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Сравнение первой и второй группы активов с первыми двумя группами пассивов показывает текущую ликвидность или платежеспособность на ближайшее время. Сравнение третьей группы активов и пассивов показывает перспективную ликвидность, то есть прогноз платежеспособности.
Характеристика ликвидности предприятия дополняется с помощью финансовых коэффициентов:
1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)
(1.16)
2. Коэффициент промежуточной ликвидности (быстрой ликвидности)
(1.17)
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
(1.18)
Эти показатели используются для оценки платежеспособности в краткосрочном периоде. В процессе анализа они также сопоставляются с рекомендуемым (нормативным) значением.
Наиболее жестким критерием платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий какую часть кредиторской задолженности, предприятие может погасить в ближайшее время. Его величина должна быть не ниже 0,2.
Общую оценку платежеспособности позволяет дать коэффициент текущей ликвидности, или коэффициент покрытия, который показывает, в какой мере текущие обязательства, обеспечиваются текущими активами. Коэффициент текущей ликвидности позволяет сделать краткосрочный прогноз восстановления, или наоборот утраты платежеспособности предприятия в течение ближайшего периода времени.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «РИМ»
2.1 Характеристика предприятия
Местонахождение объекта: Забайкальский край, г. Борзя, ул. Гурьева,16
Общество действует на основании Устава, утвержденного его учредителями.
Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в том числе производство и сбыт хлебобулочных и кондитерских изделий, коммерческая и посредническая деятельность, оказание услуг и строительства.
Это самостоятельный хозяйственный субъект. С правом юридического истца, действующий на принципах хозрасчета и самофинансирования, который на основе использования трудовым коллективом имущества производит и реализует хлебобулочную продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.
Главными задачами предприятия являются удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов собственника имущества предприятия.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. Исходя из наличия производственных мощностей, заказов потребителей и заключенных договоров о поставках, предприятие устанавливает объем производства продукции по номенклатуре в натуральном выражении.
Производственный процесс на предприятии - это совокупность действий, в результате которых сырье и материалы (мука, соль, дрожжи и др.) превращаются в готовую продукцию (хлеб и хлебобулочные изделия). Производственный процесс состоит из рабочих процессов, представляющих собой совокупность производственных операций.
В зависимости от способа выполнения на предприятии различаются следующие операции:
q машинные, выполняемые машинами под наблюдением рабочих;
q машинно-ручные, выполняемые машинами при непосредственном участии рабочих;
q ручные, выполняемые рабочими без применения машин.
В целом по производству структура производственного процесса выглядит следующим образом: на машинные операции приходится около 50% всех операций, а на машинно-ручные и ручные - по 25%.
Применение того или иного метода организации хлебопекарного производства зависит от объема и номенклатуры ассортимента продукции, уровня специализации производственных участков.
Специализация деятельности предприятия по выпуску определенной продукции создало предпосылки для разделения труда внутри предприятия, то есть для внутризаводской специализации путем организации специализированных участков и производств.
На предприятии действует три специализированных цеха по производству продукции, это:
1. цех основного производства - по выпечке хлеба;
2. цех по производству булочных изделий;
3. цех по производству кондитерских изделий.
Производственный ассортимент ООО «РИМ» включает следующие группы хлебобулочных изделий:
хлеб, в том числе:
хлеб Пшеничный,
хлеб белый,
хлеб Гречишный,
Хлеб Кишеневский,
Хлеб Ржаной,
Булочные (8 наименований)
Кондитерские (5 наименований)
Наибольший объем в выпуске продукции занимает хлеб. Кондитерские изделия предприятия включают: пряники, пирожные, торты, кексы, рулеты в ассортименте.
Производство хлеба осуществляется поточным методом. На линии в течении суток вырабатывается несколько сортов хлеба.
Для характеристики уровня организации и культуры производства необходимо знать величину производственного цикла - период времени с момента подготовки основного и дополнительного сырья до сдачи готовой продукции в хлебохранилище.
Длительность цикла хлебопекарного производства зависит от вырабатываемого ассортимента хлебных изделий, но не превышает 6-8 часов. Основными путями сокращения длительности производственного цикла в хлебопечении являются совершенствование технологии, приготовления теста путем ускорения его созревания в результате применения тестомесительных машин интенсивного замеса теста; увеличение дозировки пекарных дрожжей; применение молочной сыворотки, органических кислот, ферментах и других препаратов.
Для обеспечения выпуска хлебобулочных изделий высокого качества и необходимом количестве и ассортименте, выполнения установленных норм выхода готовых изделий и строгого соблюдения технологической дисциплины производства на предприятии производственно-технологической лабораторией разрабатывается технологический план. При его составлении рассчитывают технологические нормативы по каждому запланированному к выработке сорту изделий и по печам, закрепленным к этим сортам, а также проводят расчеты использования хлебопекарного оборудования (мукопросеивателей, дозировочной аппаратуры, тестомесительных машин с подкатными порционными дежами или тестоприготовительных агрегатов, тестоделительных и тестоформовочных машин, конвейерных шкафов расстойки теста и транспортных механизмов).
В своей работе лаборатория руководствуется нормативно-технологической документацией: ГОСТами, дополнениями и изменениями к ним.
2.2 Анализ товарооборота
Анализ динамики товарооборота
Предприятие ООО «РИМ» самостоятельно планирует свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-сырьевых ресурсов, и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую хлебопродукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль, рентабельность. Анализ динамики выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении.
Таблица 2.1 - Анализ динамики производства хлебопродукции за 2008-2010 гг
|
Период, год |
Выпуск продукции, тонн |
Абсолютный прирост, тонн |
Темп роста,% |
|||
|
цепной |
базисный |
цепной |
базисный |
|||
|
2008 |
1775,3 |
|||||
|
2009 |
1419,7 |
-355,6 |
Подобные документы
Цели, задачи и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Оценка имущественного и финансового положения предприятия. Анализ его ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 30.01.2011Качественные и количественные методы финансового анализа. Характеристика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Определение коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса. Оценка платежеспособности и пути ее повышения.
курсовая работа [707,4 K], добавлен 07.01.2017Методика анализа финансового состояния предприятия на основе ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ВК и ЭХ". Оценка деловой активности и рентабельности деятельности фирмы.
дипломная работа [623,7 K], добавлен 17.11.2010Анализ финансового положения предприятия. Структура баланса. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 22.03.2018Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. Оценка платежеспособности, рентабельности и ликвидности баланса организации. Анализ имущественного состояния и вероятности банкротства компании.
курсовая работа [62,4 K], добавлен 05.02.2015Задачи, методы и приемы финансового анализа организации. Анализ статей бухгалтерского баланса. Оценка имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Резервы улучшения финансового состояния.
курсовая работа [72,8 K], добавлен 15.11.2009Общие положения анализа финансового состояния предприятия ООО "ГрузСпецАвто". Оценка ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности. Оценка и анализ деловой активности и результативности финансово-хозяйственной деятельности.
дипломная работа [45,5 K], добавлен 22.12.2014Методы анализа финансового состояния предприятия. Коэффициенты рентабельности, ликвидности, платежеспособности и оборачиваемости активов (деловой активности). Анализ финансовой отчетности ОАО "Сибнефтемаш". Оценка финансовой устойчивости организации.
курсовая работа [225,0 K], добавлен 12.11.2015Цели, приемы, методы, информационная база анализа финансового состояния. Показатели платежеспособности, ликвидности, прибыли, рентабельности. Анализ структуры баланса. Проблемы и мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО "464-КНИ".
дипломная работа [125,0 K], добавлен 24.12.2016Анализ учётной, дивидендной и налоговой политики ОАО "ДЭК"-"Амурэнергосбыт". Оценка его финансово-хозяйственной деятельности с помощью финансовых коэффициентов. Анализ ликвидности и платёжеспособности, рентабельности, финансовых результатов предприятия.
дипломная работа [61,9 K], добавлен 28.10.2014
