Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АСЗ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: сущность и задачи

1.1 Понятие анализа финансово-хозяйственной деятельности: сущность и виды

1.2 Понятие основных методик финансового анализа

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АСЗ"

2.1 История создания и общая характеристика предприятия ОАО "АСЗ"

2.2 Анализ состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования

2.3 Анализ состояния и эффективности использования основных средств

2.4 Анализ численности и фонда заработной платы по категориям работников

2.5 Анализ калькуляции важнейших изделий

2.6 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

2.7 Анализ финансовых результатов

2.8 Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия, зарубежные контрагенты, экспортные и импортные поставки

3. Пути улучшения финансового состояния

3.1 Общие процедуры по улучшению финансового состояния

3.2 Политика антикризисного финансового управления при угрозе банкротства

3.3 Формирование целей и выбор механизмов финансовой стабилизации

3.4 Мероприятия направленные на улучшение финансового состояния ОАО "Амурский судостроительный завод"

3.4.1 Оперативные меры по стабилизации финансового положения ОАО "АСЗ"

Заключение

Список использованных источников

Введение

В любой сфере человеческой деятельности (политической, общественной, социальной, производственной, экологической и т.д.) невозможно обойтись без анализа полученных результатов. Но особое значение анализ приобрел в экономике, являющейся основой государственной деятельности; нерешенность экономических задач (внутренних и внешних) обрекает на неудачу во всех остальных сферах. Естественно, что успешное развитие экономики зависит, в свою очередь, от состояния всего смежного с ней (политики, социологии, образования, науки, промышленности, культуры и т.д.) Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов и управленческих решений, контролем за их выполнением и оценкой достигнутых результатов.

Анализ экономической деятельности и ее конечных результатов изучается многими науками, такими как финансовый учет, математика, статистика, информатика и т.д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет существенную роль в соответствующих отраслях: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговли, транспорте и сфере услуг. финансы ликвидность платежеспособность банкротство

Финансовое состояние организации необходимо анализировать с позиций и краткосрочной и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны, состояние финансов организации характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы организации отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика кредиторской и дебиторской задолженности, оборачиваемость финансовых средств, материальное обеспечение банковских кредитов, ликвидность, платежеспособность. Устойчивое финансовое положение фирмы зависит прежде всего от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача и выполнение плана производства. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово - хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения фирм, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально - технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния организации и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность на необходимом уровне в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии. Это важный момент анализа финансового состояния предприятия. От того насколько грамотно он проведен зависит весь прогноз хозяйственной деятельности фирмы как на долгосрочный так и краткосрочный период. Для обеспечения финансовой устойчивости организация должна обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самопроизводства

Переход к рыночной экономике вызвал появление нового для нашей финансовой политики понятия - банкротство предприятия. В соответствии с действующим законодательством под банкротством предприятия понимается ситуация, связанная с недостаточностью активов в ликвидной форме, неспособность предприятия удовлетворить в установленный для этого срок предъявленные к нему со стороны кредиторов требования, а также выполнить обязательства перед бюджетом.

Банкротство является результатом развития кризисного финансового состояния, когда предприятие проходит путь от эпизодической до устойчивой (хронической) неспособности удовлетворять требования кредиторов, в том числе по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Разумеется, сегодняшние экономические проблемы имеют специфические формы проявления. Однако, как свидетельствует мировая практика, банкротство - неизбежное явление любого современного рынка, который использует несостоятельность в качестве рыночного инструмента перераспределения капитала и отражает объективные процессы экономики.

Решению именно этой задачи подчинена система мер, именуемая антикризисным управлением. Часто под таким управлением понимают либо управление в условиях кризиса, либо управление, направленное на вывод предприятия из кризисного состояния, в котором оно находиться.

Однако подобная трактовка сущности антикризисного управления ослабляет его предотвращающую, опережающую направленность. Поэтому стратегически антикризисное управление начинается не с анализа баланса предприятия за предшествующий или текущие периоды функционирования и осуществления, чрезвычайных мер по недопущению несостоятельности, а с момента выбора миссии предприятия, выработки концепции и цели его предполагаемой деятельности, и включает формирование и поддержание ан должном уровне стратегического потенциала фирмы, способности обеспечивать в течение длительного периода конкурентное преимущество предприятия как на внутреннем, так и ан внешнем рынках.

Таким образом, предметом исследования в данной дипломной работе выступает система антикризисного управления, как система контроля, диагностики и помощи предприятиям, оказавшимся в трудном финансовом положении.

Актуальность и практическая значимость темы настоящей дипломной работы обусловлена рядом причин. Реформирование экономики России началось и продолжается на фоне глубокого кризиса практически всех ее сфер и отраслей. Низкая эффективность, отсутствие действенных стимулов производственной активности, крупные структурные диспропорции, исчерпанные ресурсы распределительной системы - далеко не полный перечень наследия, оставленного нам административно - командной системой. Негативные последствия либерализации цен, кризис российских рыночных реформ, обострили до крайности проблему платежеспособности и поставили на повестку дня вопрос о предпосылках массового банкротства предприятий.

В этих условия особую значимость приобретают мероприятия по предотвращению кризисных ситуаций, а также меры, направленные на восстановление платежеспособности предприятий и стабилизацию их финансового состояния, т.е. антикризисный менеджмент.

Таким образом, эффективное функционирование механизма банкротства и профессиональное использование стратегических и тактических мероприятий антикризисного управления является одной из наиболее актуальных и важнейших задач на пути построения цивилизованного рынка России и оздоровления экономики страны.

В данной дипломной работе используется комплексная методика, которая состоит из нескольких этапов.

Цель дипломной работы - проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ОАО "АСЗ" и разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Объект изучения - предприятие ОАО "АСЗ" г. Комсомольска-на-Амуре за три прошедших года - 2003, 2004 и 2005 годы. Источники информации для проведения анализа - бухгалтерская отчётность за три года.

На втором этапе был проведён анализ состава, структуры активов и пассивов предприятия за три года. При этом использовался горизонтальный и вертикальный анализ отчётности. В конце данного этапа анализа были рассчитаны коэффициенты соотношений основных и оборотных средств предприятия и соотношений заёмных и собственных средств предприятия для предварительной оценки финансового состояния предприятия.

Была определена сумма собственных оборотных средств предприятия, характеризующих долю собственных средств предприятия, направленных на финансирование оборотных средств.

Также проведены анализ численности и фонда заработной платы, анализ калькуляции важнейших изделий, анализ эффективности использования основных средств на предприятии.

На третьем этапе анализа был проведён анализ платёжеспособности и ликвидности предприятия, состоящей из двух разделов: первый раздел данного этапа состоит в группировке статей баланса и позволяет дать оценку ликвидности и платёжеспособности предприятия с учётом срока выполнения обязательств предприятия. Второй раздел данного этапа предполагает расчёт показателей ликвидности и платёжеспособности, т.е. расчёт коэффициентов для оценки платёжеспособности и ликвидности предприятия.

Был проведён анализ финансовых результатов предприятия на основе ф.2 бухгалтерской отчётности и дополнительных сведений из годовых отчётов предприятия за три года. В начале был проведён анализ динамики и структуры прибыли предприятия за три года. Затем был проведён факторный анализ прибыли (убытка) от реализации продукции за три года и проведён анализ прибыли от прочей реализации и вне реализационной деятельности.

На последнем этапе анализа была проведена оценка финансового состояния неплатёжеспособного предприятия и разработаны мероприятия по улучшению данной ситуации.

В заключение был дан обобщающий вывод по всем полученным в ходе анализа данным по предприятию ОАО "АСЗ" за три года работы.

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: сущность и задачи

1.1 Понятие анализа финансово-хозяйственной деятельности: сущность и виды

Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает одно из центральных мест в системе управления предприятием.

Существуют разнообразные виды анализа. По признаку времени различают три вида анализа финансово-хозяйственной деятельности: предварительный (перспективный), оперативный и итоговый (заключительный).

Предварительный анализ, опираясь на изучение результатов деятельности предприятия за определенный период, позволяет оценить ожидаемое выполнение планов, произвести прогнозирование возможных итогов работы предприятия в будущем, т.е. предварительный (перспективный) анализ необходим для обоснования планов принятия управленческих решений.

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения хода выполнения плановых заданий и быстрого вмешательства в процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель его - оперативно выявить недостатки и своевременно воздействовать на финансово-хозяйственные процессы.

Итоговый анализ - это анализ результатов работы предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год), проводимый в на базе отчетности и системного бухгалтерского учета.

Роль анализа, как средства управления производством, в современных условиях возрастает. Недооценка анализа финансово-хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, в которых серьезно относятся к анализу финансово-хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Умение анализировать текущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия, в том числе в плане перспектив ее развития, входят в число основных требований, предъявляемых к финансовому управлению предприятием.

Успешность анализа определяется рядом факторов:

во-первых, наличием четкой программы анализа, включающей проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной характеристики и оценки источников информационного и нормативного обеспечения;

во-вторых, схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному". Сначала дается описание наиболее общих ключевых характеристик анализируемого объекта или влияния, и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей;

в-третьих, любые отклонения от нормативных значений показателей должны быть проанализированы с целью выявления причин, повлиявших на это отклонение, а также поддержать стройную систему планирования в актуальном состоянии;

в-четвертых, необходима обоснованность используемой совокупности критериев, оценивающих качественные и количественные показатели экономической эффективности;

в-пятых, главное в анализе не абсолютная точность оценки, а выявление тенденций и закономерностей.

Для анализа состояния финансово-хозяйственной деятельности необходима исходная информации - финансовая отчетность, показатели деятельности предприятия.

Вся отчетная информация группируется в отдельные статьи - элементы финансовой отчетности. Основными элементами являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки.

Три первых элемента характеризуют средства предприятия и источники этих средств, остальные элементы отражают операции и события хозяйственной жизни, которые влияют на финансовое положение предприятия в течение отчетного периода.

Все элементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности, основными из которых являются бухгалтерский отчет (баланс), в составе которого имеется и отчет о прибылях и убытках.

Баланс характеризует имущественное положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования - с другой (пассив).

Отчет о прибылях и убытках отражает состояние таких важных финансовых показателей, как выручка от реализации продукции, налогооблагаемая прибыль, направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, и др.

Умение анализировать текущую финансово-хозяйственную деятельность предприятия по этим информационным источникам является основным требованием для оценки эффективности работы КП в целом.

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выделяют два главных вида анализа состояния предприятия: имущественный и финансовый.

Имущественной положение предприятия характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет и распоряжается предприятие. При этом имеется в виду не предметно-вещественная или функциональная характеристика активов, а денежная оценка позволяющая судить об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых результатов в активы предприятия.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении ряда аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными, отнесенными к определенным начальным величинам и полученными в процентах.

Финансово-экономическое положение оценивается с помощью некоторых показателей, характеризующих потенциальную и фактическую возможности деятельности предприятия с позиции финансово-хозяйственной эффективности.

Особо обращается внимание на важность проработки аналитических алгоритмов подбора показателей и коэффициентов.

В настоящее время в мировой учетно-аналитической практике известны десятки показателей, используемых для имущественного и финансового состояния предприятия. Их количество и содержание зависит от поставленных целей анализа.

Дальнейшее развитие методики анализа финансово-экономической деятельности предприятия видится в выделении отдельных функциональных разделов общего анализа, характеризующих, например, функции владения предприятием, функции оперативного управления, обеспеченность капиталом и денежными ресурсами, кредитоспособность предприятия и т.п.

Мировая практика применения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий показала их большое разнообразие и количество, что часто дает обратный эффект в деле эффективности анализа - распыление внимания, трудность принятия окончательного решения и др.

В настоящее время возрастает интерес к общему анализу финансово-экономической деятельности предприятия, а именно к выработке приоритетных систем показателей для анализа конкретных разделов финансово-хозяйственной деятельности предприятия наиболее важных в оперативном управлении текущей деятельность предприятия.

1.2 Понятие основных методик финансового анализа

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определённым образом подчинённых достижению цели анализа.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую относительно к определённым отраслям экономики, к определённому типу производства или объекту исследования.

Цель и задачи и методику анализа целесообразно переориентировать на исследование таких сторон деятельности организации, которые приобретают особую важность в условиях рынка: конкуренция и обострение проблемы выживаемости, финансовая устойчивость и надежность организации как партнера. Поэтому в настоящее время наибольший вес приобретают методы, направленные на прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности организации, на выработку мероприятий для принятия обоснованных управленческих решений.

В качестве важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают технические приемы и методы анализа. Для организации на фирмах современных систем управления финансами и их практического применения был принят Приказ Министерства экономики " Об учреждении методических рекомендаций по разработки финансовой политики предприятия " от 01.10.97. в этом приказе, в частности при проведении финансового анализа предприятия рекомендуется использовать такие методы как горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, расчет финансовых коэффициентов.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации предполагает группировку системы аналитических показателей хозяйственной деятельности организации в виде следующих подсистем.

1. Показатели технико-организационного уровня (исходных условий деятельности) организации;

2. Показатели использования основных производственных фондов (средств производства);

3. Показатели использования оборотных средств фирмы в том числе материальных ресурсов (предметов труда);

4. Показатели использования трудовых ресурсов фирмы (труда);

5. Показатели производства и реализации услуг;

6. Показатели себестоимости производства;

7. Показатели прибыли и рентабельности;

8. Показатели финансового состояния фирмы.

Подсистемы 1 - 7 являются составляющими технико-экономического анализа, а подсистема 8 составляет основу анализа финансового состояния.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АСЗ"

2.1 История создания и общая характеристика предприятия ОАО "Амурский судостроительный завод"

Биография Амурского судостроительного завода - яркая и славная страница в истории города юности. Первый камень в фундамент завода был заложен спустя всего год после начала строительства Комсомольска-на-Амуре. Самоотверженный труд первостроителей города и завода навсегда останется в благодарной памяти комсомольчан, в истории "города на заре".

За тридцать шесть месяцев, почти без техники, имея в распоряжении только кирки, лопаты и тачки, молодежь построила завод.

1 июля 1936 года в адрес коллектива завода пришла правительственная телеграмма. В ней говорилось: "Горячо поздравляем молодой отряд амурских судостроителей с пуском первой очереди завода. Выражаем уверенность в том, что рабочие, работницы, инженерно-технические работники, служащие «Амурверфи" будут самоотверженно бороться в дальнейшем за развитие производственных мощностей выпуска судов». С этого дня и ведется отсчет трудовой жизни нашего завода. 1 июля 2005 года флагману судостроения на Дальнем Востоке, Амурскому судостроительному заводу исполнилось 69 лет.

В 1936 году завод начал давать первую продукцию, а в годы войны предприятие обеспечивало фронт многим, от снарядов до боевых кораблей.

В 50-е годы работали на пополнение флота, разрушенного в годы войны.

60-е - знаменательны освоением новой техники, судов с новой энергетической установкой. Завод становится во главе лучших предприятий страны. В 70-80-е годы продолжалось активное освоение судов 2-го,3-го поколений. В восьмидесятые были освоены дизельные лодки "Варшавянки", которые считаются самыми тихоходными в мире.

За всю историю Амурского судостроительного было построено 194 корабля для военно-морского флота, из них более 40 дизель-электрических и 56 атомных подводных лодок разных проектов, которые по своим тактико-техническим данным во многом превосходили аналогичные образцы вероятного противника.

Десять работников завода были удостоены высокого звания Героя Труда, двенадцать стали лауреатами различных государственных премий, более двадцати тысяч амурских судостроителей были награждены медалями и орденами.

Немногие предприятия края, да и всего региона имеют такую богатую историю, как ОАО "Амурский судостроительный завод". Ровесник города юности, он создавался для выполнения государственных заказов особой важности. Со временем наш завод стал одним из градообразующих предприятий Комсомольска - на - Амуре.

За годы, прошедшие с момента его основания, на заводе построены сотни кораблей различных классов, транспортных и промысловых судов. Коллектив предприятия, насчитывающий сегодня несколько тысяч человек, приобрел огромный опыт строительства атомных и дизель-электрических подводных лодок для Военно-морского флота, лесовозов-пакетовозов для морских пароходств Дальневосточного региона, грузовых теплоходов для амурского пароходства. Силами наших специалистов освоено и в настоящее время активно ведется строительство рыбодобывающих судов, а также ремонт и модернизация кораблей. Мы привыкли ценить труд каждого работника, поэтому работать на заводе также почетно, как и ответственно. Работники предприятия одновременно и акционеры ОАО "АСЗ" наряду с государством и финансовыми организациями в лице "Межрегионального инвестиционного банка" (г. Москва).

Конверсия позволила предприятию наладить выпуск машиностроительной продукции для судового производства, угле и нефтедобывающей промышленности, сельского хозяйства. Учитывая близость к о. Сахалин и мощную судостроительную и машиностроительную базу, ОАО "АСЗ" участвует в работах по освоению нефтегазовых ресурсов сахалинского шельфа.

Предприятие на сегодняшний день обладает всем необходимым для выполнения самых ответственных заказов. Отработана система качества, сложился профессиональный коллектив, есть необходимое оборудование и техника. Активное взаимодействие с финансовыми структурами государства и региона дают возможность предприятию выполнять ответственные заказы и развивать свои производственные мощности. ОАО "АСЗ" готов к сотрудничеству и установлению новых связей как с заказчиками, так и с разработчиками новых высокотехнологичных изделий, заинтересован в совместной разработке и реализации инвестиционных проектов. Для завода сегодня главное не останавливаться на достигнутом, а искать новые возможности для своего развития.

Полное официальное наименование Общества - Открытое акционерное общество "Амурский судостроительный завод". Сокращенное наименование ОАО "АСЗ".Общество является юридическим лицом с момента регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество создано без ограничения срока. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую гербовую печать с указанием полного фирменного наименования и местонахождения, фирменный знак, штампы, бланки, расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банка. Учредителем Общества является Комитет по управлению государственным имуществом Хабаровского края.

Общество является правопреемником акционерного общества открытого типа "Амурский судостроительный завод", ранее производственного объединения "Завод имени Ленинского комсомола" и завода "Парус", имущество которых, равно как и контракты, условия, обязательства поступили в распоряжения Общества на законном основании.

Учредительным документом Общества является Устав Общества. Требования устава обязательны для исполнения всеми органами Общества и его акционерами. Реализация продукции предприятия происходит как на территории России так и за ее пределами. Продукцией Общества является: теплоходы грузоподъемностью 5500 тонн, транспортные рефрижераторы-снабженцы, лесовозы-пакетовозы для Дальневосточного морского и Амурского пароходств.

Помимо этого предприятие производит разнообразные рыбодобывающие суда, предназначенные для промысловых организации Дальнего Востока, ведущих промысел рыбы и морепродуктов в прибрежных зонах и районах открытого моря.

На предприятии осуществляются подготовка и выпуск разнообразной продукции как судового, так и общего машиностроения, нестандартного оборудования, оснастки и средств механизации. Уникальное оборудование позволяет обрабатывать детали массой до 30 тонн. Производство располагает всеми типами металлообрабатывающих станков, в том числе станками с числовым программным управлением, что позволяет изготавливать изделия машиностроения любой сложности.

2.2 Анализ состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. От того, какие ассигнования вложены в сфере производства и в сфере обращения, в денежной или материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Поэтому в ходе анализа, в первую очередь, изучают динамику и структуру активов предприятия (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ баланса

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Абсолютные разницы	Темп роста в %
				По отношению к 2004 году	По отношению к 2003 году	По отношению к 2004 году	По отношению к 2003 году
АКТИВ
Нематериальные активы	139	116	94	-22	-45	81,03	67,63
Основные средства	2342919	2377816	2921828	+544012	+578909	122,88	124,71
Незавершённое строительство	363967	131643	167377	+35734	-196590	127,14	45,99
Долгосрочные финансовые вложения	18131	149346	337050	187704	318919	225,68	1858,97
Отложенные налог.активы	134235	317479	562794	+245315	+428559	177,30	419,30
ИТОГО 1 раздел	2859391	2976400	3989143	1012743	1129752	134,03	139,51
Запасы - всего	4766224	7552078	11297312	+3745234	+6531088	149,59	237,03
- материалы	397985	420794	1071716	+650922	+673731	254,69	269,29
- НЗП	4346853	7109114	10202214	+3093100	+5855361	143,51	234,70
- готовая продукция	20540	21897	21888	-9	+1348	99,96	10,65
- расходы будущих периодов	846	273	1494	+1221	+648	547,25	176,60
НДС	176268	164188	162832	-1356	-13436	99,17	92,38
Дебиторская краткосрочная задолженность	787267	4033465	7889258	+3855793	+7101991	195,60	1002,11
В том числе: - покупатели	140232	147449	168753	+21304	+28521	114,45	120,34
Краткосрочные финансовые вложения	526727	138723	339896	+201173	-186831	245,02	64,53
Денежные средства	93730	71125	1134476	+1063351	+1040746	1595,05	1210,37
Прочие оборотные средства	32224	33262	32800	-462	576	98,61	101,79
ИТОГО 2 раздел	6382440	11992841	20856574	+8863733	+14474134	173,91	326,78
БАЛАНС	9241831	14969241	24845717	+9876476	+15603886	-	-
ПАССИВ
Собственные средства	350348	23647	37528	+13881	-312820	158,70	10,71
- уставный капитал	485933	485933	485933	-	-	-	-
- добавочный капитал	1915343	1903722	2341836	+438114	+426493	123,01	122,27
- фонд социальной сферы	-	-	-	-	-	-	-
Убыток	-2050928	-2366058	-2790291	+424233	+739363	117,93	136,05
Долгосрочные пассивы	4695174	4027946	5108583	+1080637	+413409	126,83	108,80
Отложенные налог.обязат.	-4103	-6583	-	6583	4103	-	-
Краткосрочные пассивы	127226	570902	-	-570902	-127226	-	-
В том числе: - заёмные средства	127226	570902	-	-570902	-127226	-	-
Кредиторская задолженность	4049945	10328991	19668121	+9339130	+15618176	190,42	485,64
- перед поставщиками	865850	840559	619532	-221027	-246318	73,7	71,55
- по оплате труда	34333	19643	22293	+2650	-12040	113,49	64,93
- по социальному страхованию	304049	281473	131113	-150360	-172936	46,58	43,12
- по бюджету	326801	348009	258500	-89509	-68301	74,28	79,10
- прочие	2518912	8839307	18636683	+9797376	+16117771	210,84	739,87
Расчёты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-
Резерв предстоящих расходов	-	-	3977	3977	3977	-	-
Доходы будущих периодов	489	254	102	-152	-389	40,16	20,86
Прочие пассивы	22752	24084	27406	+3322	+4654	113,79	120,46
БАЛАНС	9241831	14969241	24845717	+9876476	+15603886	-	-

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие (таблица 2.2).

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своём распоряжении и куда они вложены. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ баланса

Показатели	2003	2004	2005	Отклонения
	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес	Сумма	Удельный вес	75	73
АКТИВ
Нематериальные активы	139	0,002	116	0,077	94	0	-	-0,002
Основные средства	2342919	25,352	2377816	15,885	2921828	11,76	-4,125	-13,592
Незавершённое строительство	363967	3,938	131643	0,879	167377	0,674	-0,205	-3,264
Долгосрочные финансовые вложения	18131	0,196	149346	0,998	337050	1,357	+0,359	+1,161
Отложенные налог.активы	134235	1,452	317479	2,121	562794	2,265	+0,144	+0,813
ИТОГО 1 раздел	2859391	30,94	2976400	19,883	3989143	16,056	-3,827	-14,884
Запасы - всего	4766224	51,572	7552078	50,451	11297312	45,47	-4,981	-6,102
- материалы	397985	4,306	420794	2,811	1071716	4,313	+1,502	+0,007
- НЗП	4346853	47,035	7109114	47,491	10202214	41,062	-6,429	-5,973
- готовая продукция	20540	0,222	21897	0,146	21888	0,088	-0,058	-0,134
- расходы будущих периодов	846	0,009	273	0,002	1494	0,006	+0,004	-0,003
НДС	176268	1,907	164188	1,096	162832	0,655	-0,441	-1,252
Дебиторская краткосрочная задолженность	787267	8,519	4033465	26,945	7889258	31,753	+4,808	+23,234
В том числе: - покупатели	140232	1,517	147449	0,985	168753	0,679	-0,306	-0,838
Краткосрочные финансовые вложения	526727	5,699	138723	0,927	339896	1,368	+0,441	-4,331
Денежные средства	93730	1,014	71125	0,475	1134476	4,566	+4,091	+3,552
Прочие оборотные средства	32224	0,349	33262	0,223	32800	0,132	-0,091	-0,217
ИТОГО 2 раздел	6382440	69,06	11992841	80,117	20856574	83,944	+3,827	+14,884
БАЛАНС	9241831	100	14969241	100	24845717	100	-	-
ПАССИВ
Уставный капитал	485933	5,258	485933	3,246	485933	1,956	-1,29	-3,302
Добавочный капитал	1915343	20,725	1903722	12,718	2341836	9,426	-3,292	-11,299
Убыток	-2050928	-22,192	-2366058	-15,806	-2790291	-11,23	-4,576	-10,962
Долгосрочные пассивы	4695174	50,804	4027946	26,908	5108583	20,561	-6,347	-30,243
Отложенные налог.обязат.	-4103	-0,044	-6583	-0,044	-	-	0,044	0,044
Краткосрочные пассивы	127226	1,377	570902	3,814	-	-	-3,814	-1,377
Кредиторская задолженность	4049945	43,822	10328991	69,001	19668121	79,161	+10,16	+35,339
- перед поставщиками	865850	9,369	840559	5,615	619532	2,493	-3,122	-6,876
- по оплате труда	34333	0,037	19643	0,131	22293	0,09	-0,041	0,053
- по социальному страхованию	304049	3,29	281473	1,88	131113	0,528	-1,352	-4,114
- по бюджету	326801	3,536	348009	2,325	258500	1,04	-1,285	-2,496
- прочие	2518912	27,256	8839307	59,05	18636683	75,01	+15,96	+47,754
Резерв предстоящих расходов	-	-	-	-	3977	0,016	+0,016	+0,016
Доходы будущих периодов	489	0,005	254	0,002	102	0	-0,002	-0,005
Прочие пассивы	22752	0,246	24084	0,161	27406	0,11	-0,051	-0,136
БАЛАНС	9241831	100	14969241	100	24845717	100	-	-

На основании полученных расчётов (см. таблицу 2.1 и таблицу 2.2), можно сделать вывод, что за анализируемый период стоимость имущества завода увеличилась по отношению к прошлому году на 65,98 %, а по отношению к позапрошлому году - в 2,5 раза и составило 24845717 тыс. руб., что является положительным моментом. Данное увеличение произошло за счет увеличения оборотных и внеоборотных активов.

Увеличение внеоборотных активов произошло, в основном, за счет увеличения стоимости основных средств (переоценка) на 578909 тыс. руб. (или на 24,71%) по отношению к 2003 году и на 544012 тыс. руб. (или на 22,88%) - к 2004 году. Увеличение налоговых активов также привело к увеличению актива баланса в 4 раза, или 428559 тыс. руб., по отношению к 2003 году, и почти в 2 раза (77,3%) по отношению к 2004 году, что составило 562794 тыс. руб.

Наблюдается уменьшение статьи нематериальные активы с 2003 года к 2005 году на 45 тыс. руб. (или 32,37%). Долгосрочные финансовые вложения в 2003 году составляли 18131 тыс. руб., а к 2005 году увеличились в 18,5 раз и составили 337050 тыс. руб., что свидетельствует об усилении инвестиционной политики на предприятии.

Оборотные активы увеличились на 14474134 тыс. руб. (или на 226,78%), что составило 20856574 тыс. руб.. Рост оборотных активов предприятия на 01.01.2006 года произошел за счет роста статей "Запасы" на 6531088 тыс. руб., или 137,03% в сравнении с 2003 годом, что составило 11297312 тыс. руб., "Дебиторская задолженность" - в 10 раз и уменьшения статей "Краткосрочные финансовые вложения" - на 64,53%.

В свою очередь сальдо запасов увеличилось:

1) за счет материалов, в связи с увеличением объема производства;

2) за счет незавершенного производства и краткосрочной дебиторской задолженности, т.к. на предприятие поступили заказы, один из которых, головной,- является государственным.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств, причем их доля в общем объеме уменьшается. Краткосрочные обязательства уменьшились в части кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Незначительно уменьшились доходы будущих периодов, прочие краткосрочные обязательства.

Предприятие осуществляет свою деятельность за счёт заёмных и привлечённых средств.

Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение:

Доля собственного капитала неуклонно уменьшается, в основном из-за непокрытого убытка.

Доля заемного капитала снизилась за счет сокращения долгосрочных займов, доля привлеченных средств резко возрастает, но в целом капитал организации в течение трех лет формируется за счет кредиторской задолженности.

С финансовой точки зрения структура оборотных средств ухудшилась по сравнению с предыдущими годами, т.к. доля наиболее ликвидных средств снизилась.

Анализируя данные, характеризующие состав и структуру источников финансирования имущества предприятия, можно сделать вывод о том, что имущество предприятия сформировано в основном за счёт заёмных источников и такая зависимость с годами увеличивается.

2.3 Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Качественный анализ состояния основных фондов и их использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи, которыми являются:

- сокращение количества неустановленного оборудования;

- замена и модернизация действующего оборудования;

- повышение коэффициента использования действующего оборудования;

- увеличение загрузки оборудования за счет сокращения простоев оборудования;

- повышение коэффициента использования производственных площадей;

- реализация достижений научно-технического прогресса в производство;

- увеличение доли активной части основных фондов в основных производственных средствах и т.п.

Анализ обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами служит для изучения потребности организации в основных средствах для полной выработки продукции, выявления фактического наличия основных средств, определения состояния основных средств и оценки их использования.

Под основными средствами подразумевается имущество, которое единовременно должно отвечать следующим требованиям:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам, как это определено в п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изменениями и дополнениями), относятся:

- здания;

- сооружения;

- рабочие и силовые машины и оборудование;

- регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструмент;

- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

- рабочий, продуктивный и племенной скот;

- многолетние насаждения;

- внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Физический износ основных средств - это неизбежный процесс, но он может быть уменьшен вследствие восстановления основных средств посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по их систематическому и своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

При анализе качественного состояния основных средств проверяется обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта, разработанной и утвержденной в организации с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Уровень физического износа основных средств определяется через коэффициент износа (КИ) по формуле:

С показателем коэффициента износа связан другой показатель состояния основных средств - коэффициент годности основных средств (Кг), который определяется по формуле:

Коэффициент обновления (Коб) и коэффициент автоматизации основных средств (Кавт) отражают уровень их технического оснащения. Расчет этих коэффициентов осуществляется по следующим формулам:

Обычно коэффициент обновления рассчитывается по всем основным средствам и отдельно по их активной части за определенные периоды. Сравнение полученных показателей позволяет выяснить, по какой части основных средств произошло обновление. Положительным для организации является ситуация, при которой коэффициент обновления основных средств по активной части превышает коэффициент обновления по всем основным средствам, то есть в этом случае повышаются выпуск и качество производимой продукции и увеличивается показатель фондоотдачи основных средств. При этом обновление основных средств происходит не только в результате вновь приобретаемых основных средств, но и в результате модернизации имеющихся в организации основных средств.

Если коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления основных средств, то коэффициент выбытия - степень интенсивности выбытия основных средств из производства. Повышенный коэффициент выбытия по активной части оказывает отрицательное влияние на показатель фондоотдачи.

Все оборудование организации подразделяется:

1) на наличное.

К наличному оборудованию относится все имеющееся оборудование, независимо от места его нахождения (на производственном участке или на складе) и его состояния;

2) на установленное.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности подтверждающих собственность основных средств в установленных законодательством случаях.

Общим актом (накладной) приемки-передачи основных средств может оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости и принимаемых бухгалтерской службой к учету одновременно.

Оборудование, не требующее монтажа (транспортные передвижные средства, свободно стоящие станки, сельскохозяйственные машины, строительные механизмы и т.п.), а также оборудование, требующее монтажа, но предназначенное для запаса, принимается к бухгалтерскому учету на основании утвержденного руководителем акта о приемке оборудования (ф. N ОС-14);

3) на действующее.

К действующему оборудованию относится все фактически работающее оборудование в отчетном периоде (независимо от того, как его используют).

Для оценки использования имеющегося в наличии оборудования производится его сопоставление с установленным оборудованием, а затем с работающим, так как на практике не все имеющееся оборудование может быть установлено, а все установленное - эксплуатироваться. В связи с этим коэффициенты использования наличного и установленного оборудования определяются следующим образом:

- коэффициент использования наличного оборудования - как частное от деления количества действующего оборудования на количество наличного оборудования;

- коэффициент использования установленного оборудования - путем деления количества действующего оборудования на количество установленного оборудования.

Основной задачей эффективного использования оборудования является сведение к минимуму количества неустановленного, находящегося в бездействии оборудования, так как ввод в действие новых более современных машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, а также способствует улучшению использования средств производства (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	2003	2004	Отклон.	Темп роста,%	2005	Отклон.	Темп роста,%
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	4528172	4551972	23800	0,53%	5581994,5	1030023	22,63%
Прибыль отчетного периода	-2 050 928	-2 366 058	-315130	15,37%	-2 790 291	-424233	17,93%
Коэффициент износа, %	48,11%	48,18%	0,08%	0,16%	48,50%	0,32%	0,66%
Коэффициент годности, %	51,89%	51,82%	-0,08%	-0,15%	51,50%	-0,32%	-0,62%
Коэффициент обновления, %	4,29%	3,55%	-0,75%	-17,35%	4,05%	0,50%	14,06%
Коэффициент выбытия, %	4,85%	1,97%	-2,88%	-59,47%	0,84%	-1,13%	-57,52%
Коэффициент реальной стоимости ОС, %	24,42%	19,50%	-4,92%	-20,16%	14,26%	-5,24%	-26,88%
Фондорентабельность, % (С 2/С 1)	-45,29%	-51,98%	-6,69%	14,76%	-49,99%	1,99%	-3,83%

Исходя из данных таблицы, можно сказать, что стоимость основных средств за трехлетний период увеличилась. В основном увеличение произошло за счет переоценки ОС. Коэффициент износа ОС составляет 48%, соответственно коэффициент годности приблизительно 52%. Делаем вывод, что основные средства наполовину изношены. Коэффициент обновления колеблется в районе 4%, это очень немного. Зато коэффициент выбытия уменьшился от 4% до 1%. Коэффициент реальной стоимости ОС меньше стандартов для промышленных предприятий (50%), причем плохой тенденцией является его ежегодное уменьшение. По данным таблицы делаем вывод, что эффективность использования ОС снизилась, фондорентабельность понизилась. Так как у предприятия нет прибыли, коэффициент рентабельности получается отрицательным.

2.4 Анализ численности и фонда заработной платы по категориям работников

На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции.

В связи с этим при анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных заданий и темпов роста выработки одного работника и одного работающего, использования рабочего времени, влияния целодневных и внутрисменных простоев на производительность труда и объем продукции.

На структуру персонала организации оказывают влияние особенности производства, его специализация и масштабы производственного процесса, то есть удельный вес каждой категории работающих зависит от развития техники, технологии и организации производства.

Так, например, повышение организационно-технического уровня производства способствует относительному сохранению численности служащих и росту рабочих в общей численности организации, а совершенствование техники, технологии и организации производства приводит к сокращению работников вспомогательных производств и росту основных рабочих.

При анализе численности рабочей силы следует учитывать, что ее недостаток приводит к отступлению от установленной технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих и использованию рабочей силы не по прямому назначению и снижению производительности труда.

Рассмотрим структуру численности и затрат на заработную плату на примере обособленного цеха (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Структура численности и уровень затрат на заработную плату

Специальность	Число работников, чел.	Затраты на заработную плату, тыс. руб.
	Начало 2003г.	Конец 2003г. начало 2004г.	Конец 2004г. начало 2005г.	Конец 2005г.	Начало 2003г.	Конец 2003г. - начало 2004г.	Конец 2004г. - начало 2005г.	Конец 2005г.
Основные производственные рабочие	120	141	145	133	5399,1	9881,9	10506,4	13199,0
Вспомогательные рабочие	68	71	73	76	1521,4	2919	3727,5	3914
Инженерно- технические работники	16	17	17	17	1268	1353,8	1706	2149,6
Служащие	3	3	4	4	148,2	155,3	179,9	208,4
Руководители	22	22	23	23	2660,3	3038,5	4082,2	5470
Итого:	229	255	262	253	10997,0	17348,5	20202,0	24941,0

Из таблицы можно сделать вывод, что за три анализируемых года заработная плата увеличивалась, структура персонала колебалась незначительно, практически держалась на одном уровне. Наглядно представим структуру численности и фонда заработной платы ОАО "АСЗ" с помощью диаграммы за 2003 - 2005 годы. Определим прибыль (Пр) на одного работающего на конец периода как отношение чистой прибыли (Пч) к среднесписочной численности работающих (Sр):

Пр =

Пр = = 6,7 (р./чел.) - на конец 2003 года;

Пр = = 20,2 (р./чел.) - на конец 2004 года;

Пр = = 22,7 (р./чел.) - на конец 2005 года.

Анализ показывает рост прибыли на одного работающего за весь анализируемый период. Эффективность деятельности управления предприятием определяется отношением объема продаж к фонду заработной платы общего и, отдельно, высшего руководства соответственно:

На начало 2003 года = = 8,38 (р./чел.) - для общего руководства;

На конец 2005 года = = 7,52 (р./чел.) - для общего руководства;

На начало 2003 года = = 12,84 (р./чел.) - для высшего руководства;

На конец 2005 года = = 10,76 (р./чел.) - для высшего руководства.

Согласно анализа эффективность деятельности общего и высшего руководства несколько снизилась, хотя все остальные показатели говорят о росте как производительности, так и прибыли.

Производительность труда (Пт) определим как отношение валового объема реализации (Vr) за вычетом косвенных налогов к среднесписочной численности персонала (Sp):

Пт =

Пт = = 149,21 (р./чел.) - на начало 2003 года;

Пт = = 168,32 (р./чел.) - на конец 2003 года;

Пт = = 168,32 (р./чел.) - на начало 2004 года;

Пт = = 178,09 (р./чел.) - на конец 2004 года;

Пт = 178,09 (р./чел.) - на начало 2005 года;

Пт = = 232,60 (р./чел.) - на конец 2005 года.

Отмечаем рост производительности труда за период 2003 - 2005 гг., что является положительной тенденцией.

2.5 Анализ калькуляции важнейших изделий

Задача анализа себестоимости важнейших изделий заключается в том, чтобы рассмотреть изменения фактической себестоимости изделий в сравнении с плановой и себестоимостью изделий за предыдущие годы, определить рентабельность изделий, наметить пути дальнейшего снижения затрат на производство и реализацию изделий за счет проведения организационно-технических мероприятий.

Для анализа используются развернутая калькуляция по производству электродов в организации, выпуск по отчету которых 14 864 шт. (таблица 2.5). Цифры в таблице являются вымышленными.