Финансовый рынок и финансовая политика

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРС ЛЕКЦИЙ

по дисциплине: «Финансовый рынок и финансовая политика»

План

1. Сущность и функции финансов, их роль в системе рыночного хозяйства

1.1 Сущность финансов, их роль в системе рыночного хозяйства

1.2 Функции финансов

1.3 Основы использования финансов в общественном воспроизводстве

1.4 Финансовая система страны, ее сферы и звенья

2. Финансовая политика государства и управление финансами

2.1 Финансовая политика

2.2 Управление финансами

2.3 Органы управления финансами

2.4 Финансовое планирование и прогнозирование

2.5 Финансовый контроль

2.6 Финансовая политика

3. Финансы юридических лиц

3.1 Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности.

3.2 Основы функционирования финансов коммерческих предприятий.

3.3 Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность.

3.1 Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности

4. Страхование

4.1 Страхование как финансовая категория, ее специфика

4.2 Сферы, отрасли и формы страхования, их особенности

4.3 Объекты и субъекты страхования

4.4 Страховой тариф

4.5 Перестрахование

4.1 Страхование как финансовая категория, ее специфика

5.Государственные и муниципальные финансы

5.1 Государственные и муниципальные финансы, влияние на их организацию функциональных особенностей и уровней управления

5.2 Бюджетная система страны, модели ее построения в федеративных и унитарных государствах

5.3 Бюджетное устройство

5.4 Бюджетный процесс в Российской Федерации

5.5 Государственный и муниципальный долг

5.6 Государственный и муниципальный кредит

5.7 Муниципальные финансы

5.8 Внебюджетные фонды

6. Финансы в рыночной экономике

6.1 Воздействие финансов на экономику и социальную сферу

6.2 Усиление влияния финансовых рычагов и стимулов по мере развития рыночных отношений, пути повышения их эффективности

7. Международные финансовые отношения

7.1 Роль финансов в развитии международного сотрудничества

7.2 Финансы и глобализация экономики

7.3 Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах

ЛИТЕРАТУРА

1. Сущность и функции финансов, их роль в системе рыночного хозяйства

1.1 Сущность финансов, их роль в системе рыночного хозяйства

Термин «финансы» появился в ХIII-XY веках, произошел от французского finances, что в переводе означает денежные средства, наличность, доход. финансовый рынок капитал доход

Финансовая наука длительное время рассматривала категорию «финансов» упрощенно, как некую сумму денежных средств, используемую государством и некоторыми другими участниками денежных отношений. В дореволюционном словаре приведено следующее определение финансов: финансы - совокупность средств, необходимых для удовлетворения потребностей государствами различных общественных групп. В Советское время считалось, что финансы - денежные ресурсы, сосредоточиваемые в распоряжении советского государства для осуществления его функций по хозяйственно-организационной и культурно-воспитательной работе, охране социалистической собственности и обороне страны.

Для научного определения сведение финансов к денежным средствам неправомерно, ведь на самом деле подразумеваются определенные операции с денежными средствами, их движение. Любая финансовая операция связана с перемещением денежных средств между субъектами хозяйства, пользователями денежных средств или поступлением денежных средств в те или иные денежные фонды. В процессе этого перемещения возникают экономические отношения (например, при выплате пенсий, уплате налогов). Таким образом, финансы - экономическая категория, она выражает часть экономических отношений.

Ошибочно также мнение, что к финансам следует относить только бюджет, его формирование, ведь помимо области государственных финансов существует множество отношений, не связанных с формированием государственного бюджета, ведь существуют и отношения по формированию фондов на предприятии.

Однако государство играет большую роль в формировании финансовых отношений, т.к. государственные финансы - очень обширная область в системе финансовых отношений. Государство регулирует, управляет финансовыми отношениями практически во всех сферах.

Участвуя в экономических отношениях, финансы взаимодействуют с различными экономическими категориями, поэтому выделяют границы финансовых отношений, отделяющие их от других категорий. Чтобы определить границы финансовых отношений, финансовой науке потребовалось найти отличительные признаки финансов, их общие свойства, присущие финансовым отношениям и отражающие их специфику, характеризующую внутреннюю природу финансовых явлений:

1.Финансы - денежная категория (связана с денежными средствами). Денежный характер финансовых отношений - важный признак финансов. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных товаропроизводителей. Главное назначение денег выражается в их функциях. На современном этапе деньги выполняют пять функций: меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства образования накоплений и сбережений, мировых денег. Финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Финансы - это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств.

2.Финансовые отношения носят распределительный характер. Они участвуют в процессе воспроизводства экономического продукта. Воспроизводственный цикл состоит из следующих стадий: производство, распределение, обмен и потребление. Эти стадии характеризуют состояния, которые проходит экономический продукт от его создания до потребления по мере изменения во времени. Две стадии (обмен и распределение) связаны с движением денежных средств. Обмен - это стадия, на которой происходит замена денежной формы на товарную форму, или навстречу товарному эквиваленту движется денежный. При распределении происходит движение только денежного эквивалента, причем только в одностороннем порядке. Областью возникновения и функционирования финансов является стадия распределения, на которой происходит распределение стоимости валового внутреннего продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте.

3.Распределение, осуществляемое с помощью финансов, связано с понятиями “финансовые ресурсы” и “денежные фонды”. Распределение происходит путем формирования и использования денежных фондов, т.е. финансы используют фондовый метод распределения. Различают два основных свойства денежного фонда: определенное целевое назначение (денежные средства, попавшие в фонд, используются только на установленные цели); денежные фонды, порядок их формирования и использования регламентируется определенными нормативными актами.

Указанные общие свойства позволяют выделить финансы как самостоятельную экономическую категорию.

Таким образом, финансы - это система экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

В понятие «финансы» включается совокупность всех финансовых отношений, а также совокупность средств денежных фондов, находящихся в распоряжении государства и организаций. К финансам относятся также отношения по поводу образования и использования кредита.

Вместе с тем не все денежные отношения являются финансовыми. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений, которая связана с образованием и использованием фондов денежных средств.

Так, в процессе хозяйственной деятельности на предприятиях имеет место движение материалов от одного подразделения к другому без оплаты их денежными средствами. Денежное выражение стоимости материальных ценностей при таких операциях используется лишь для учета и контроля за ходом хозяйственных процессов и к финансовым отношениям не относятся.

В систему финансовых отношений не входят и к финансовым отношениям не относятся те денежные средства, которые обслуживают личное потребление и обмен, т.е. розничный товарооборот, оплату транспортных, коммунальных и других услуг, а также процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения и наследования денег.

Такие финансовые операции, как платежи в бюджет, выплата пенсий, заработной платы и т.д. содержат движение денег, распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода, поэтому они относятся к финансам.

Финансовые отношения многообразны, это обусловлено разносторонними потребностями общества. Их можно классифицировать следующим образом.

1. По уровням управления экономикой различают федеральные финансовые отношения, территориальные финансовые отношения (складывающиеся на уровне субъектов РФ) и местные финансовые отношения.

2. По разным видам распределения можно выделить внутрихозяйственные финансовые отношения (финансы предприятий), внутриотраслевые и территориальные финансовые отношения, межотраслевые и межтерриториальные финансовые отношения.

3. Далее рассмотрим классификацию по субъектам, участвующим в финансовых отношениях. Для этого определим сначала субъекты: физические лица; юридические лица (предприятия, организации, учреждении); государство (Российская федерация, Субъекты РФ, муниципальные образования, в лице органов власти и управления). По указанному классификационному признаку различают следующие виды финансовых отношений:

- между государством и юридическими лицами (предприятиями, организациями) по уплате налогов, сборов и других платежей в бюджеты различных уровней, а также по финансированию из бюджетов ряда затрат предприятий и организаций;

- между государством и физическими лицами (гражданами) при внесении налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а также при выплате пенсий, стипендий, пособий и других социальных льгот, предоставляемых государством гражданам;

- между юридическими лицами (предприятиями, организациями) и внебюджетными фондами при внесении страховых взносов в эти фонды;

- между юридическими, физическими лицами и кредитными организациями при получении кредитов, уплате процентов за кредит, хранении денежных средств;

- между юридическими, физическими лицами и страховыми организациями при уплате страховых взносов и возмещении из страхового фонда ущерба при наступлении страхового случая;

- между юридическими лицами (предприятиями, организациями) и работниками при выплате заработной платы из фонда оплаты труда;

- между юридическими лицами (предприятиями, организациями) в процессе их производственной и коммерческой деятельности при расчетах, а также при реализации продукции (работ, услуг).

Роль финансов в системе рыночного хозяйства может быть определена следующими положениями.

1.Финансы обеспечивают потребности государства и субъектов хозяйствования в денежных ресурсах, необходимых для их деятельности и расширенного воспроизводства. Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития.

2. Без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать развитие производства.

3. Регулирование масштабов общественного производства в отраслевом и территориальном аспектах, содержание и развитие непроизводственной сферы, защита окружающей среды и другие, подобные им общественные потребности удовлетворяются с помощью финансов. Их функционирование позволяет сформировать в распоряжении государства бюджетные и внебюджетные фонды, призванные удовлетворять различные общегосударственные потребности.

4. Необходимость финансов обусловлена потребностями государства и предприятий в распределении валового внутреннего продукта и национального дохода. Без финансов, которые являются категорией распределения, это невозможно организовать. Для того чтобы организовать распределение, нужно сделать накопление денежных фондов государства и предприятий, что также осуществляется с помощью финансов.

Таким образом, финансовые отношения охватывают практически все стороны экономической жизни общества.

1.2 Функции финансов

Применительно к экономической категории функции означают проявление ее сущности в действии, специфические способы выражения присущих категории свойств.

Под функциями финансов понимается проявление присущих им свойств, их роль, которую финансы выполняют в системе экономических отношений. Функции финансов конкретизируют их сущность, раскрывают ее содержание.

Для финансов характерны две функции: распределительная и контрольная.

1. Распределительная функция финансов

Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта финансовых отношений необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения.

Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового внутреннего продукта (ВВП) и национальный доход (НД).

ВВП представляет собой стоимость товаров и услуг, произведенных данной страной во всех отраслях экономики за определенный период времени и предназначенный для конечного потребления, накопления и экспорта.

Национальный доход - стоимость вновь созданного в стране в течение года совокупного продукта, представляющая доход, приносимый всеми факторами производства (землей, трудом, капиталом, предпринимательством). Национальный доход страны равен валовому внутреннему продукту за вычетом потребленных в процессе производства средств производства (сырья, топлива, электроэнергии, амортизационных отчислений) и косвенных налогов. С другой стороны, национальный доход можно определить как сумму всех доходов за год в виде заработной платы, прибыли, процента на вложенный капитал и земельной ренты.

С помощью распределительной функции осуществляется первичное распределение вновь созданной стоимости и формирование на ее основе первичных доходов. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:

- заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

- прибыль предприятий сферы материального производства.

Указанные первичные доходы в сумме равны национальному доходу. На рис.1.1 представлена схема распределения ВВП и НД в РФ.

Валовой внутренний продукт ( с + v + m )
Стоимость потребленных средств производства (средств труда и предметов труда) ( с )	Национальный доход (сумма заработной платы работников сферы материального производства ( v ), прибыли, процента на вложенный капитал и земельной ренты ( m ))
Фонд возмещения израсходованных средств производства	Фонд потребления	Фонд накопления

Рис.1.1. Схема распределения валового внутреннего продукта и национального дохода в РФ

Фонд возмещения направляется на возобновление израсходованных средств производства. Средства фонда идут на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и через механизм амортизации на приобретение основных фондов. Национальный доход делится на две части: фонд потребления и фонд накопления. Соотношение этих частей определяет пропорции развития экономики и ее структуру. Через систему финансовых отношений государство распределяет и направляет одну часть на удовлетворение потребностей граждан в форме заработной платы, а другую часть на капитальные вложения, инвестиции, создание запасов, на расширенное воспроизводство. Государство использует финансы в качестве орудия распределения национального дохода с целью эффективного воздействия на результаты хозяйствования.

В дальнейшем объективно возникает потребность в перераспределении национального дохода. Это вызвано тем, что в государстве наряду с производственной сферой существует непроизводственная сфера, без которой производство не может быть эффективным. К ней относится государственное управление, образование, здравоохранение, культура, спорт и др. Возникает необходимость обеспечения социального развития общества. Государство также осуществляет структурную перестройку народного хозяйства, развитие приоритетных отраслей экономики, создание благоприятные условия для предпринимательства. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода. Перераспределительные отношения связаны с внутриотраслевым и территориальным, межотраслевым и межтерриториальным перераспределением средств, направлением их в непроизводственную сферу, перераспределением средств между различными социальными группами населения.

Подавляющая часть перераспределительных отношений осуществляется через бюджетную систему нашего государства (федеральный, региональный и местные бюджеты, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов). Частично перераспределение денежных средств осуществляется через банковскую систему.

Конечная цель распределения и перераспреления национального дохода и валового внутреннего продукта, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, укреплении государства, достижении высокого качества жизни населения.

2. Контрольная функция финансов

Контрольная функция финансов неотделима от распределительной функции, проявляется одновременно с ней. Контрольная функция заключается в контроле за распределением ВВП и НД по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Финансы количественно отображают ход воспроизводственного процесса. Они способны «сигнализировать» о неполадках и отклонениях. Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях, имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансы показывают, как складываются количественные показатели распределения финансовых ресурсов, пропорции или диспропорции в экономике отраслей, исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Одна из важных задач финансового контроля - проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

В современных условиях финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы и нацелен на повышение экономического стимулирования, на рациональное и бережное расходование финансовых ресурсов.

Контрольная функция финансов проявляется через деятельность финансовых органов.

1.3 Основы использования финансов в общественном воспроизводстве

Общественное воспроизводство означает воссоздание израсходованных факторов производства (природных ресурсов, рабочей силы, средств производства, капитала) посредством их последующего производства. Воспроизводство может быть простым и расширенным. Простое воспроизводство осуществляется в неизменных размерах. Расширенное воспроизводство - во все увеличивающихся размерах. Расширенное воспроизводство включает непрерывное возобновление и расширение производственных фондов, воспроизводство рабочей силы, рост ВВП и его главной части - НД. Оно осуществляется с использованием таких экономических категорий как цена, заработная плата, кредит, с помощью товарно-денежных и финансовых отношений. Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит финансам.

Если рассматривать процесс воспроизводства в динамике, то он предстанет как совокупность непрерывно повторяющихся циклов (рис.1.2), состоящих из четырех последовательных стадий: производства (П), распределения (Р), обмена (О) и потребления (Потр), включающих производственное потребление - использование ресурсов в процессе производства (Пр) и личное - конечное потребление благ людьми для удовлетворения жизненных потребностей (Л).

Пр2

Пр1 : П2+Р2+О2+Потр2 <

Пр : П1+ Р1 + О1 + Потр < Л2

П + Р + О + Потр < Л1

Л

1-й цикл 2-й цикл 3-й цикл и т.д.

Рис.1.2. Последовательность воспроизводственных циклов и стадий.

Рассмотрим содержание каждой стадии воспроизводственного процесса. Производство - это процесс создания разных видов экономического продукта. Распределение - это разделение произведенного экономического продукта на отдельные части, имеющие адресное назначение, предназначенные для передачи в отдельные фонды, отдельным лицам. Распределение осуществляется с помощью финансов. В результате осуществляется формирование и использование целевых денежных фондов - подготовка условий для удовлетворения потребностей (в стоимостной форме). Обмен - это приобретение конкретных потребительных стоимостей, в процессе которого осуществляется создание реальной основы для удовлетворения потребностей. В процессе обмена одно лицо передает другому товар, получая взамен деньги или другой товар. Потребление - это удовлетворение производственных и личных потребностей. В процессе потребления происходит использование, употребление, применение продукции, товаров, услуг.

Все рассмотренные стадии воспроизводства тесно связаны между собой, причем, определяющей среди них является стадия собственно производства, на которой создается экономический продукт. Стадия распределения непосредственно зависит от него, поскольку распределять можно лишь то, что реально создано в производстве. В то же время финансы могут активно влиять на производство. Формируемые на основе финансовых отношений денежные фонды целевого назначения способны создавать предпосылки для изменения структуры и динамики производства. Перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования и территориями позволяет подготовить условия для осуществления прогрессивных сдвигов в структуре производства, ускорения научно-технического прогресса, повышения эффективности производства.

Финансы оказывают активное влияние и на стадию обмена, хотя непосредственно в нем не участвуют. Благодаря финансам у покупателей формируются денежные фонды специального целевого назначения, а следовательно подготавливаются условия, необходимые для осуществления обменных операций.

В качестве инструмента распределения финансы функционируют и в сфере потребления, где происходит конечное потребление ранее созданной стоимости (в ее материальной форме). Здесь финансы влияют, прежде всего, на объем и структуру потребляемого общественного продукта. С их помощью устанавливаются пропорции распределения стоимости ВВП на фонд возмещения, фонд потребления и фонд накопления, определяется их структура.

1.4 Финансовая система страны, ее сферы и звенья

Понятие «Финансовая система» является развитием более общего понятия «финансы». Финансы выражают экономические общественные отношения. Однако в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному. Каждое звено финансов определенным образом влияет на процесс воспроизводства, имеет свои, присущие только ему функции. Каждое звено финансов представляет собой определенную сферу финансовых отношений. Поэтому, говоря о совокупности этих сфер и звеньев, мы можем выделить финансовую систему государства.

Финансовая система - это совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. В финансовую систему включаются также органы и учреждения, регулирующие финансовую деятельность.

В общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы:

1) общегосударственные финансы (централизованные часть финансовой системы);

2) финансы предприятий и организаций - юридических лиц (децентрализованная часть финансовой системы).

Каждая из этих сфер имеет организационную структуру и складывается из отдельных звеньев (рис.2.1).

Рис.1.3. Финансовая система РФ

Разделение финансовой системы на различные звенья обусловлено особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств и, следовательно, особой ролью в финансовой системе.

Так, финансы предприятий обслуживают материальное производство. При их участии создается ВВП, распределяемый среди субъектов финансовых отношений.

Бюджетная система РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Через бюджетную систему мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства и происходит перераспределение средств между отраслями хозяйства, экономическими регионами, отдельными социальными группами. Она обеспечивает выполнение функций государства и муниципальных образований, заключающихся в проведении государственной политики, главным образом посредством перераспределения доходов, полученных, в первую очередь, через систему налогообложения.

Государственные внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение - финансирование социальных услуг, предоставляемых населению. Государственные внебюджетные фонды - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. При переходе к рыночным условиям хозяйствования были образованы следующие государственные внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления с одной стороны и юридическими и физическими лицами с другой, при которых государство выступает преимущественно в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта. При этом формируется фонды денежных средств, используемые на принципах кредитования. В качестве звена финансовой системы он обуславливает формирование и использование централизованных фондов государства. Денежные средства, взятые взаймы, поступают в распоряжение органов государственной власти и представляют собой дополнительные финансовые ресурсы. Они направляются, как правило, на финансирование бюджетного дефицита. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним являются бюджетные средства.

Государственный фонд страхования обеспечивает возмещение убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует проведению мероприятий по их предупреждению.

2. Финансовая политика государства и управление финансами

Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Объектом этой деятельности выступает экономика в целом, а также ее составные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику. Финансовая политика призвана обеспечивать нормальное функционирование финансовой системы общества и на этой основе эффективнее осуществлять свои функции - социальные, экономические, экологические, оборонные и др.

Таким образом, финансовая политика - это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.

Государство является главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направление финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач.

Финансовая стратегия - долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных задач.

Финансовая тактика - это методы решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии на предстоящий период. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны между собой.

Общими принципами формирования финансовой политики государства являются:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов. Она формируется на основе анализа состояния экономики, перспектив ее стабилизации и развития производительных сил и производственных отношений, развития потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых ресурсах.

Целью научно обоснованной концепции развития финансов является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей развития общества.

1. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства. Формирование централизованных фондов денежных средств государства осуществляется с целью финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

2. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства. Целью выработки основных направлений является наиболее эффективное использование ресурсов путем распределения их прежде всего приоритетные сферы, а также в социальную сферу. Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых ресурсах остается первостепенной задачей государства.

3. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики. Для этого необходимо функционирование эффективного финансового механизма, который можно определить как совокупность способов организации финансовых отношений.

4. Регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики. Фискальная политика - это политика в области налогообложения и государственных расходов, часть финансовой политики, направленной на пополнение государственной казны.

Основными направлениями финансовой политики РФ являются:

- налоговая политика;

- бюджетная политика;

- денежно-кредитная политика;

- валютная политика;

- инвестиционная политика.

Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Она находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Бюджетная политика - действия, система мер, проводимых государством в области формирования и использования бюджета. Она делится на фискальную политику (политика в области доходов) и и политику в области государственных расходов.

Денежно-кредитная политика - проводимый в стране курс и осуществление мер в области денежного обращения и кредита, направленные на обеспечение устойчивого, эффективного функционирования экономики, поддержание в надлежащем состоянии денежной системы.

Валютная политика - составная часть финансовой политики, представляющая действия государства внутри и вне страны, проводимые посредством воздействия на валюту, валютный курс, валютные операции. Основные инструменты валютной политики - валютная интервенция (разовое целенаправленное воздействие Банка России на валютный рынок путем продажи или закупки банком крупных партий иностранной валюты), валютные ограничения, валютные резервы и др.

Инвестиционная политика - действия государства в области вложения средств в экономику страны, связанные с установлением структуры и масштабов инвестиций, направлением их использования, источниками получения.

2.2 Управление финансами

Финансовая политика государства реализуется через систему управление финансами.

Управление - это сознательное целенаправленное воздействие на объект для достижения желаемого результата.

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. С позиций системного подхода рассмотрим систему управления финансами (рис.2.1). В ней можно выделить две подсистемы: управляющую (субъект управления) и управляемую (объект управления).

Рис.2.1. Система управления финансами

Субъект управления включает в себя органы государственной власти и управления. Объект управления - это совокупность финансовых отношений, включающих в себя государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и населения. Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Другими словами, финансовый механизм выступает в роли инструмента управления.

Финансовый механизм - это совокупность форм, видов, методов организации финансовых отношений. Он включает в себя формы финансовых ресурсов, методы их формирования, виды платежей, методы распределения ВВП и НД и т.п.

Составными частями финансового механизма являются следующие методы управления:

- финансовое планирование и прогнозирование;

- инвестирование;

- кредитование;

- налогообложение;

- финансовый контроль.

В широком смысле, методы управления - это способы осуществления корректирующего воздействия, способы сознательного, преднамеренного влияния на управляемую подсистему.

Финансовое планирование направлено на разработку и утверждение финансовых планов. Практически планируется деятельность всех звеньев финансовой системы. Финансовые планы носят императивный характер: они подлежат выполнению, за их реализацию несут ответственность конкретные исполнители. С помощью планирования удается согласовать деятельность многочисленных учреждений и организаций, относящихся к финансовой системе.

Финансовое прогнозирование заключается в разработке, составлении прогнозов, попытке предвидеть ряд экономических показателей на будущее. Прогнозируются рост ВВП, уровень инфляции, курс рубля, мировые цены на нефть, объем импорта и экспорта и другие финансовые показатели. Прогнозные значения показателей являются основой для финансового планирования.

Инвестирование - это вложение финансовых средств в инновационные проекты, социально-экономические программы, предпринимательские инициативы. С помощью данного метода корректируются расходы бюджетов всех уровней, а государство выступает в роли инвестора, который проводит определенную финансово-экономическую политику. Инвестирование позволяет перераспределить финансовые средства и направит их на реализацию наиболее эффективных проектов.

Кредитование - это предоставление денежных средств физическим, юридическим лицам и государству на определенный срок на условиях возвратности и платности. Кредитование придает большую оперативность и гибкость управлению финансовой системой.

Налогообложение - это процесс установления и взимания налогов в стране. Оно позволяет весьма эффективно регулировать входящие финансовые потоки. С этой целью государство варьирует числом налогов, составом налогоплательщиков, налогооблагаемой базой, ставкой налога, установлением режимов налоговых платежей.

С помощью налоговых рычагов удается изменить размеры финансовых поступлений в определенные бюджеты и фонды, целенаправленно перераспределять денежные средства между отдельными отраслями, регионами, поддержать экономическое развитие приоритетных перспективных направлений.

Финансовый контроль - наблюдение за объектом (финансами) с целью проверки соответствия наблюдаемого состояния объекта желаемому и необходимому состоянию. Это контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам, контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций.

Финансовый механизм строится на основе различных видов обеспечения: правового, нормативного, информационного.

Правовое обеспечение включает в себя нормы финансового права. Правовую базу функционирования финансового механизма создают:

-Конституция РФ;

-Указы Президента;

-Постановления Правительства;

-Гражданский Кодекс;

-Налоговый Кодекс;

-Бюджетный Кодекс;

-Законы РФ;

-Международные нормы и соглашения.

Нормативное обеспечение включает различные нормы, нормативы, методические указания, используемые для целей финансового планирования, анализа и контроля.

Информационное обеспечение - это информация, необходимо для управления финансами. Оно включает сведения, данные, финансовые показатели и другую информацию, необходимую для принятия управленческих решений в системе управления финансами.

2.3 Органы управления финансами

Общее управление финансовой системой РФ осуществляют следующие органы власти и управления:

1.Президент РФ - глава государства. Он регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием.

2.Федеральное Собрание РФ - представительный и законодательный орган РФ. Федеральное собрание состоящее из двух палат: Совета Федерации и Государственной Думы. Этот орган утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство и др.

3.Правительство РФ - осуществляет исполнительную власть. Оно формирует федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами. Правительство РФ является коллегиальным органом, возглавляет единую систему исполнительной власти. В структуру федеральных органов исполнительной власти входят министерства, службы и агентства. Непосредственное отношение к управлению финансами имеют следующие из них:

3.1. Министерство финансов Российской федерации, в состав которого входят:

- федеральная налоговая служба;

- федеральная служба страхового надзора;

- федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

- федеральное казначейство (федеральная служба).

3.2.Министерство экономического развития Российской Федерации, в состав которого входят:

- федеральная служба государственной статистики;

- федеральная регистрационная служба;

- федеральное агентство геодезии и картографии;

- федеральное агентство по государственным резервам;

- федеральное агентство кадастра объектов недвижимости;

- федеральное агентство по управлению государственным имуществом;

- федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами.

3.3. Федеральная антимонопольная служба.

3.4. Федеральная таможенная служба.

3.5.Федеральная служба по тарифам.

3.5. Федеральная служба по финансовому мониторингу.

3.6. Федеральная служба по финансовым рынкам.

4. Центральный банк РФ.

5. Счетная палата РФ.

6. Аппарат управления внебюджетными государственными социальными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).

2.4 Финансовое планирование и прогнозирование

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования.

Финансовое планирование заключается в разработке и практическом осуществлении финансовых планов, определяющих будущее состояние финансов, путей, способов и средств его достижения. С помощью финансового планирования осуществляется достижение сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов.

На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. В систему финансовых планов входят:

-сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях;

-перспективные финансовые планы;

-федеральный и территориальные бюджеты;

-финансовые планы коммерческих организаций;

-финансовые планы (сметы) бюджетных организаций.

Сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

Составление сводного финансового баланса - это подготовительный этап разработки бюджета. Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансовой системы; обеспечить проверку сбалансированности прогноза социально-экономического развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намечаемых этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов; произвести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики. Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей.

Основная задача территориального сводного финансового баланса - определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).

Составление территориального сводного баланса позволяет:

- достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории;

- точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой;

- сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемее в регионе;

- повысить качество бюджетного планирования;

- скоординировать использование финансовых ресурсов, как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе;

- концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории;

- изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами;

- наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе;

- осуществлять действенный контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов;

- активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной программы;

- добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов.

Одним из методов финансового планирования является финансовое программирование, предполагающий программно-целевой подход, в основу которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения.

В настоящее время в России широко используются целевые комплексные программы, которые представляют собой систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение поставленных целей, сбалансированных по ресурсам и исполнителям. Этот метод является основным методом планирования бюджетных расходов.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для решения экономических и социальных задач.

Финансовое прогнозирование - это предвидение возможного финансового положения государства, обоснование перспективных показателей финансовых планов. Это разработка финансовых прогнозов. Прогноз (от греческого prognosis - предвидение, предсказание) - это научно обоснованная гипотеза (предположение) о вероятном будущем состоянии системы и объектов и характеризующие это состояние показатели. Прогнозирование широко используется на предварительных стадиях разработки планов и программ как инструмент научного предвидения. Поэтому финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, отражает концепцию (генеральный замысел) финансовой политики на определенный период развития общества. Цель финансового прогнозирования - определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования на долгосрочный период. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить и проанализировать разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики. Финансовое прогнозирование предполагает применение различных методов: построение эконометрических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, влияющих на экономические процессы; корреляционно-регрессионный анализ; метод экспертных оценок и др.

2.5 Финансовый контроль

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели, такие как прибыль, доходы, налоги, рентабельность, себестоимость, доходы и расходы бюджетов всех уровней, государственный долг и др. Субъектами финансового контроля являются законодательные и исполнительные органы власти всех уровней, а также специально созданные институты, учреждения и т.п.

Задачи финансового контроля заключаются в следующем:

1.Содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства.

2.Обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

3.Выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности.

4.Содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятии, а также правильному ведению бухгалтерского учета.

5.Обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов

Виды финансового контроля могут быть классифицированы по разным признакам (см. табл.4.1.)

Таблица 2.1. Классификация финансового контроля

Критерий классификации	Вид финансового контроля
1.Время проведения	1.1.Предварительный 1.2.Текущий 1.3.Последующий
2.Субъекты контроля	2.1.Государственный: 2.1.1.Президентский 2.1.2.Представительных органов 2.1.3.Исполнительных органов 2.1.4.Финансово-кредитных органов 2.1.5.Ведомственный 2.2.Негосударственный 2.2.1.Внутрихозяйственный 2.2.2.Аудиторский
3.Сфера финансовой деятельности	3.1.Бюджетный 3.2.Внебюджетных фондов 3.3.Налоговый 3.4.Валютный 3.5.Страховой 3.6.Инвестиционный 3.7.Движения денежной массы 3.8.Кредитный
4.Регламен проведения	4.1.Обязательный (внешний) 4.2.Инициативный (внутренний)
5.Метод проведения	5.1.Проверка 5.2.Обследование 5.3.Надзор 5.4.Анализ финансового состояния 5.5.Наблюдение (мониторинг) 5.6.Ревизия

Проверка - изучение отдельных финансовых вопросов, проводится на месте, с использованием отчетных, балансовых и расходных документов.

Обследование - более широкий обзор отдельных сторон деятельности с целью оценки финансового положения предприятия, проводится через опрос, анкетирование и т.д.

Надзор - проводится через контроль за соблюдением установленных нормативов .

Анализ финансового состояния проводится на базе текущей финансовой и бухгалтерской отчетности, отличается системным многофакторным подходом.

Наблюдение (мониторинг) - общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности предприятия со стороны заинтересованных лиц (инвесторы, собственники, банк и т.д.).

Ревизия - проводится на месте с целью установления законности финансовой дисциплины на основе первичной отчетности, фактического наличия денежных средств и т.п.

Государственный контроль осуществляется органами законодательной и исполнительной власти. Объектами государственного контроля являются: исполнение бюджета, исполнение внебюджетных фондов, организация денежного обращения, государственный внутренний и внешний долг, государственные резервы, государственные кредитные ресурсы, финансовые и налоговые льготы.

Негосударственный финансовый контроль может быть внутрихозяйственным и аудиторским.

Внутрихозяйственный - это проверка деятельности предприятия в целом, его отдельных подразделений, осуществляемая бухгалтерией, финансовым отделом и экономическими службами организации.

Функции внутрихозяйственного контроля:

- формирование учетной политики;

- ведение бухгалтерского учета;

- обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций законодательству;

- составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности;

контроль движения имущества и выполнения обязательств.

Аудиторский контроль - это независимая экспертиза бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации и других финансовых обязательств и требований предприятия.

Цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам РФ. Виды аудиторских проверок: обязательная - проводится в случаях, прямо установленных законодательством, а также по поручению органов дознания; инициативная - проводится по решению предприятия.

3. Финансы юридических лиц

Экономический (или хозяйствующий) субъект - это коммерческая организация (предприятие), созданная для реализации одной или нескольких функций по производству продукции, выполнению работ или оказанию услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Правовой основой деятельности предприятия служит Гражданский кодекс РФ. Любая организация, вступающая в имущественный, хозяйственный оборот, должна приобрести статус юридического лица. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету

В зависимости от целей деятельности юридические лица делятся на коммерческие (преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности) и некоммерческие (не преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности). Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.