Финансовый рынок и финансовая политика

В таблице 3.1 представлена классификация юридических лиц.

Таблица 3.1. Классификация юридических лиц

Юридические лица
Коммерческие организации	Некоммерческие организации
1. Хозяйственные товарищества	1.Общественные и религиозные организации
Полное товарищество	Товарищество на вере (коммандитное товарищество)	2.Государственная корпорация
2. Хозяйственные общества	3.Фонды
Общество с ограниченной ответственностью	Общество с дополнительной ответственностью	Акционерные общества (АО)	4.Автономная некоммерческая организация
		Закрытое АО	Открытое АО	5.Некоммерческие партнерства
3. Производственные кооперативы	6.Учреждения
4.Унитарные предприятия	7.Объединения юридических лиц (союзы и ассоциации)
Государственное унитарное предприятие	Муниципальное унитарное предприятие	Казенное предприятие	8.Общины коренных малочисленных народов Российской Федерации

Коммерческие организации выполняют любые виды деятельности, не запрещенные законом. Указанные виды деятельности могут быть по разному классифицированы. Группировка видов деятельности по отраслям определяется характером функций, выполняемых предприятиями в общей системе общественного разделения труда.

Перечень отраслей определен классификатором «Отрасли народного хозяйства». Отрасли народного хозяйства с точки зрения характера общественного разделения труда и участия в создании совокупного общественного продукта и национального дохода разделяются на сферу материального производства и непроизводственную сферу.

К сфере материального производства относятся все виды деятельности, создающие материальные блага в форме продуктов, энергии, в форме перемещения грузов, хранения продуктов, сортировки, упаковки и других функций, являющихся продолжением производства в сфере обращения.

Остальные виды деятельности, в процессе которых материальные блага не создаются, образуют непроизводственную сферу деятельности.

Такая группировка отраслей народного хозяйства необходима для правильного определения объема валового внутреннего продукта и национального дохода, их распределения, перераспределения и использования.

К сфере материального производства относятся промышленность, строительство, сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыбное хозяйство, транспорт, связь и другие отрасли.

К непроизводственной сфере относятся жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, физическая культура, народное образование, культура, искусство и другие отрасли.

В производственной сфере функционируют коммерческие организации, а непроизводственная сфера представлена в основном некоммерческими организациями (хотя там могут осуществлять свою деятельность и коммерческие организации).

Содержание финансов этих двух групп организаций имеет свою специфику. Об особенностях финансов некоммерческих организаций речь пойдет в разделе 3.3. Далее рассмотрим принципы организации финансов предприятий. Указанные принципы представлены на рис. 3.1.

Принцип хозяйственной самостоятельности получил свое развитие с переходом предприятий на рыночные отношения. Его реализация обеспечивается тем, что предприятия не зависимо от организационно-правовой формы самостоятельно определяют сферу своей деятельности, виды и объемы выпускаемой продукции, ценовую политику, источники финансирования, направления использования денежных средств в целях извлечения прибыли, приращения капитала, повышения благосостояния участников фирмы.



Рис.3.1.Принципы организации финансов предприятий

Принцип самофинансирования - один из основных в предпринимательской деятельности, обеспечивающий конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, а также получение прибыли, достаточной для инвестирования в развитие производства. Таким образом, к основным собственным источникам самофинансирования относятся прибыль и амортизационные отчисления. Последние используются для воспроизводства основных фондов.

Принцип материальной заинтересованности - его объективная необходимость обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечение прибыли. Материальная заинтересованность при этом проявляется у предприятия, его участников, работников и государства. Предприятие стремится максимизировать прибыль, потому что она является основным источником собственных средств. Участники заинтересованы в этом, так как, увеличивая прибыль, они получат больше дивидендов (процентов на вложенный капитал). Материальная заинтересованность работников проявляется через оплату их труда за высокие конечные результаты деятельности предприятия. Государство осуществляет оптимальную налоговую политику, создавая стимулы к развитию предпринимательской деятельности и обеспечивая формирование доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки.

Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками. Формирование финансовых резервов способно укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут формировать коммерческие организации всех организационно-правовых форм из чистой прибыли. Для акционерных обществ формирование финансового резерва установлено законодательно. В акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений, величина которых предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения установленного размера.

Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Он не может быть использован для иных целей.

Принцип контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. Объективная основа этого принципа - действие контрольной функции финансов. Контроль может быть внутрихозяйственным и аудиторским. Внутрихозяйственный - это проверка деятельности предприятия в целом, его отдельных подразделений, осуществляемая бухгалтерией, финансовым отделом и экономическими службами организации. Аудиторский контроль - это независимая экспертиза бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации и других финансовых обязательств и требований предприятия.

Рассмотренные принципы взаимосвязаны между собой, находятся в постоянном развитии и должны быть положены в основу организации финансов предприятий.

3.2 Основы функционирования финансов коммерческих предприятий

Финансы коммерческих организаций - это финансовые отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.

Финансам коммерческих организаций присущи те же функции, что и общегосударственным финансам: распределительная и контрольная. Однако они реализуются на микроэкономическом уровне.

Посредством распределительной функции происходит создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов участников, предприятий и государства. Эта функция заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия между отдельными подразделениями, видами деятельности, видами активов, способствующем наиболее эффективному их использованию. Вместе с распределительной функцией осуществляется и контрольная функция финансов предприятий. Объективная основа контрольной функции - стоимостной учет затрат и результатов. Она способствует обеспечению благоприятного финансового состояния предприятия. О финансовом контроле речь шла в предыдущих разделах.

Материальной основой финансов предприятий являются их финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и привлеченных извне средств, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования капитальных и текущих затрат.

Финансовые ресурсы подразделяются на внутренние и внешние.

Внутренние финансовые ресурсы включают:

- доходы от продаж;

- прибыль от основной и прочей деятельности;

- амортизационные отчисления.

Внешние финансовые ресурсы включают:

- первоначальный (предпринимательский) капитал;

- заемные средства;

- средства, мобилизуемые на финансовом рынке (средства от продажи облигаций и других ценных бумаг);

- средства, поступающие в порядке перераспределения (страховое возмещение и др.);

- бюджетные ассигнования.

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации и является важнейшей стороной его деятельности. Денежные фонды формируются за счет собственного и привлеченного капитала.

Собственный капитал предприятия подразделяется на постоянную и переменную части.

Постоянная часть - это и есть первоначальный капитал (уставный капитал - для хозяйственных обществ, складочный капитал - для хозяйственных товариществ, паевой фонд - для производственных кооперативов, уставный фонд - для унитарных предприятий).

Первоначальный капитал - это основной стартовый источник собственных средств предприятия. Он является источником формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

Переменная часть - это добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и специальные фонды.

Добавочный капитал - это прирост собственного капитала за счет эмиссионного дохода, безвозмездного получения ценностей, переоценки имущества.

Резервный капитал (фонд) - это денежный фонд предприятия, который создается в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами для покрытия непредвиденных убытков и потерь. Его источником является прибыль.

Привлеченный капитал - величина переменная, он состоит из кредитов, займов и кредиторской задолженности.

3.3 Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

Некоммерческие организации создаются для достижения конкретных целей, не связанных с извлечением прибыли. Их деятельность регулируется Гражданским кодексом РФ, а также Федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 г. № 7 -ФЗ.

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), общин коренных малочисленных народов Российской Федерации, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотворительных и иных фондов, ассоциаций и союзов, а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

Некоммерческая организация считается созданной как юридическое лицо с момента ее государственной регистрации в установленном законом порядке, имеет в собственности или в оперативном управлении обособленное имущество, отвечает (за исключением частных учреждений) по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Некоммерческая организация должна иметь самостоятельный баланс или смету.

Рассмотрим характеристику различных организационно-правовых форм некоммерческих организаций.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Общинами коренных малочисленных народов Российской Федерации (далее - община малочисленных народов) признаются формы самоорганизации лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Российской Федерации и объединяемых по кровнородственному (семья, род) и (или) территориально-соседскому принципам, в целях защиты их исконной среды обитания, сохранения и развития традиционных образа жизни, хозяйствования, промыслов и культуры.

Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Государственной корпорацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная Российской Федерацией на основе имущественного взноса и созданная для осуществления социальных, управленческих или иных общественно полезных функций. Государственная корпорация создается на основании федерального закона.

Некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей предусмотренных законом для некоммерческих организаций.

Учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.

Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями.

Некоммерческая организация может осуществлять один вид деятельности или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации и соответствующих целям деятельности некоммерческой организации, которые предусмотрены ее учредительными документами.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество. Некоммерческая организация может иметь земельные участки в собственности или на ином праве в соответствии с законодательством Российской Федерации. Федеральным законом могут быть установлены право некоммерческой организации формировать в составе имущества целевой капитал, а также особенности правового положения некоммерческих организаций, формирующих целевой капитал.

Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:

регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

добровольные имущественные взносы и пожертвования;

выручка от реализации товаров, работ, услуг;

дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

другие не запрещенные законом поступления.

Законами могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов.

Источниками формирования имущества государственной корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом.

Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.

Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации.

4. Страхование

Владельцы имущества всегда заинтересованы в его защите от уничтожения силами природы, от утраты в результате различных непредвиденных событий. В качестве способа такой защиты используется страхование, сущность которого состоит в замкнутой раскладке возможного ущерба между заинтересованными лицами.

Если бы каждый владелец имущества намеревался возмещать ущерб за свой счет, то он должен был бы создавать материальные резервы, по величине равные имеющемуся имуществу, что очень невыгодно. В то время как солидарная раскладка возможного ущерба между заинтересованными владельцами имущества позволяет существенно снизить долю средств, приходящихся на каждого участника.

Раскладка ущерба в денежной форме превратила страхование во всеобщее универсальное средство по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Экономическая сущность страхования, таким образом, состоит в формировании страховщиком страхового фонда за счет страховых взносов страхователей, предназначенного для страховых выплат страхователям при наступлении страховых случаев, оговоренных в договоре.

Действующим законодательством страхование определяется как система отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Предпосылкой возникновения страховых отношений служит риск, то есть гипотетическая (предположительная) возможность наступления ущерба. Риск - это конкретное явление или совокупность явлений (страховое событие или совокупность событий), потенциальная возможность причинения ущерба объекту страхования. В условиях договора страхования требуется абсолютно точная формулировка страхового события, которое включается в объем ответственности страховщика. При его реализации (наступлении страхового случая) страховщик обязан произвести страховую выплату страхователю в виде страхового обеспечения или возмещения.

По своему характеру риски подразделяются на следующие категории:

Объективные риски не зависят от сознания или воли страхователя (стихийные бедствия: землетрясения, наводнения и т.п.).

Субъективные риски заключаются в возможности причинения ущерба в результате различных субъективных причин.

Универсальный риск - это риск, который включается в объем ответственности страховщика по большинству договоров.

Особую группу составляют так называемые специфические риски: аномальные и катастрофические.

Аномальные риски - риски, которые не позволяют отнести соответствующие объекты к тем или иным группам страхования (например, страхование на случай «плохой погоды» и т.п.).

Катастрофические риски - риски, которые могут при их наступлении принести значительный ущерб страхователю.

Экологические риски связаны с загрязнением окружающей среды.

Транспортные риски подразумевают страхование средств воздушного, наземного, железнодорожного и водного транспорта.

Политические риски связаны с противоправными действиями с точки зрения норм международного права. Мероприятиями или акциями правительств иностранных государств в отношении другого государства или граждан суверенного государства.

Технический риск страховщика в теоретическом плане представляет риск, связанный с осуществлением страхования. Наличие технического риска страховщика побуждает его активно участвовать в организации предупредительных мероприятий с целью снижения степени вероятности наступления страхового случая.

Все рыночные обстоятельства, взятые во взаимосвязи и взаимодействии, определяют состояние, которое называется ситуацией, или общей ставкой риска. Ситуация риска характеризует состояние объектов страхования и обстановку, в которой они находятся. Общая ставка риска определяется как сумма частных рисков.

Риск должен обладать характерными чертами, позволяющими страховым компаниям предлагать покрытие такого риска, а именно:

1. наличие большого количества единиц, подверженных риску;

2. случайный характер потерь;

3. некатастрофический характер потерь;

4. возможность расчета вероятности потерь;

5. невысокая страховая премия.

С этих позиций следует рассматривать любые проекты, предусматривающие обеспечение страховой защиты каких-либо имущественных интересов.

Характерной особенностью рисковых видов страхования является их кратковременность и непредсказуемость величины ущерба.

Наряду с рисковыми видами страхования в практике часто применяются и накопительные (долгосрочные или сберегательные) виды.

Накопительное страхование производится на длительный срок и, как правило, заранее определяется страховая сумма, которую страхователь или застрахованный получит по истечении срока договора или наступлении страхового случая.

4.2 Сферы, отрасли и формы страхования, их особенности

Правовое регулирование страхования осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации, законом РФ от 27. 11. 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Федеральным законом от 15. 12. 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральным законом от 16. 0.7 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Законом РФ от 28. 06. 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» и другими нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере страхования.

Страхование как подсистема финансовой системы страны разделяется на две основные сферы:

1. централизованная - государственное страхование, осуществляемое государственными страховыми организациями;

2. децентрализованная - негосударственное страхование, осуществляемое коммерческими страховыми организациями.

В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством страхование может осуществляться в обязательной и добровольной формах.

Обязательным является страхование, осуществляемое в соответствии с требованиями законодательства. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами Российской Федерации, Указами Президента Российской Федерации, нормативными правовыми актами.

Главной особенностью обязательного страхования является то, что при нем не требуется предварительного соглашения (договора) между страховщиком и страхователем. Здесь принцип обязательности в равной степени распространяется как на страховщика, так и на страхователя.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком.

Важным элементом добровольного страхования является то, что при нем страхователям предоставляются широкие права в назначении страховых сумм, которые при имущественном страховании могут колебаться в широких пределах, но не должны превышать действительной стоимости страхуемого имущества, возможного финансового ущерба и т.п. При личном страховании размер страховой суммы практически не ограничивается. При этом гражданин может заключать несколько договоров разных видов с различными страховыми компаниями. В договоре личного страхования страховая сумма устанавливается страхователем по соглашению со страховщиком.

В Российской Федерации страхование классифицируется условно на отрасли, подотрасли и виды.

В основе деления страхования на отрасли лежат принципиальные различия в объектах страхования:

1. личное страхование - объектами являются не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица;

2. имущественное страхование - объектами могут быть имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом;

3. страхование ответственности - объектами служат имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда юридическому лицу.

Однако деление страхования на указанные отрасли не позволяет выявить конкретные страховые интересы страхователей, ради которых проводится страхование. Для конкретизации этих интересов отрасли подразделяются на подотрасли, которые охватывают совокупность видов, имеющих специфические особенности в определенной сфере.

Подотрасли личного страхования:

- страхование жизни и пенсий;

- страхование от несчастных случаев и болезней;

- страхование здоровья (медицинское страхование).

Подотрасли имущественного страхования:

- страхование средств транспорта;

- страхование грузов;

- страхование государственного имущества и имущества граждан;

- страхование технических, космических, производственных рисков;

- страхование электронно-вычислительной техники, «ноу-хау» и др.;

- страхование государственных и домашних животных, птицы, семей пчел, собак и др.;

- страхование финансовых (коммерческих. Предпринимательских и др.) рисков;

- страхование других видов имущества.

Подотрасли страхования ответственности:

- страхование гражданской ответственности владельцев средств транспорта;

- страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов;

- страхование иных видов ответственности.

При дифференциации подотраслей на виды происходит выявление предмета страхования, объема ответственности и соответствующих тарифных ставок.

Например, видами страхования финансовых рисков являются:

- страхование предпринимательских, коммерческих, биржевых, валютных и туристических рисков;

- страхование на случай потери ожидаемой прибыли;

- страхование невыполнения контрактов со стороны поставщиков продукции или невостребования продукции со стороны потребителей;

- страхование риска непогашения кредита;

- страхование гарантий и др.

Все звенья классификации страхования охватывают две формы страхования - обязательное и добровольное страхование.

Сочетание обязательного и добровольного страхования позволяет сформировать такую систему страхования, которая обеспечивает универсальный объем страховой защиты как общественного производства и общественных отношений, так и личных интересов граждан.

4.3 Объекты и субъекты страхования

В соответствии с действующим в Российской федерации законодательством объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с:

1) владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

2) обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

3) осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).

Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается. Возможно страхование объектов, относящихся к разным видам имущественного страхования и (или) личного страхования (комбинированное страхование).

На территории Российской Федерации страхование (за исключением перестрахования и иных предусмотренных федеральными законами случаев) интересов юридических лиц, а также физических лиц - резидентов Российской Федерации может осуществляться только страховщиками, имеющими лицензии, полученные в установленном законом порядке.

Участниками страховых отношений являются:

1) страхователи, застрахованные лица, выгодо приобретатели;

2) страховые организации;

3) общества взаимного страхования;

4) страховые агенты (постоянно проживающие на территории РФ и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями);

5) страховые брокеры (постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляющие деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров);

6) страховые актуарии (физические лица, постоянно проживающие на территории РФ, имеющие квалификационный аттестат и осуществляющие на основании трудового договора или гражданско-правового договора со страховщиком деятельность по расчетам страховых тарифов, страховых резервов страховщика, оценке его инвестиционных проектов с использованием актуарных расчетов (актуарные расчеты - расчет тарифов по любому виду страхования методами математической статистики));

7) федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);

8) объединения субъектов страхового дела, в том числе саморегулируемые организации.

Страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры и страховые актуарии являются субъектами страхового дела.

Деятельность субъектов страхового дела подлежит лицензированию, за исключением деятельности страховых актуариев, которые подлежат аттестации.

Сведения о субъектах страхового дела подлежат внесению в единый государственный реестр субъектов страхового дела в порядке, установленном органом страхового надзора.

Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

Страховщики - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном законом порядке.

Страховщики осуществляют оценку страхового риска, получают страховые премии (страховые взносы), формируют страховые резервы, инвестируют активы, определяют размер убытков или ущерба, производят страховые выплаты, осуществляют иные связанные с исполнением обязательств по договору страхования действия.

Страховщики вправе осуществлять или только страхование жизни и страхование от несчастных случаев и болезней (медицинское страхование), или только страхование объектов имущественного страхования и личного страхования от несчастных случаев и болезней (медицинское страхование).

4.4 Страховой тариф

Страховой тариф, или тарифная ставка представляет собой денежную плату страхователя (ставку страхового взноса) с единицы страховой суммы или объекта страхования, либо процентную ставку от совокупной страховой суммы.

Основная цель при исчислении страховых тарифов связана с определением и покрытием вероятной суммы ущерба, приходящейся на каждого страхователя или на единицу страховой суммы. Если тарифная ставка достоверно отражает вероятный ущерб, то обеспечивается необходимая раскладка ущерба между страхователями. Тарифная ставка отражает также объемы страховой ответственности страховщика. То есть страховой тариф представляет собой критерий страхового фонда, гарантирующий безубыточное проведение страховой деятельности.

Если тарифные ставки рассчитаны правильно, то обеспечивается как необходимая финансовая устойчивость страховых операций, так и необременительное изъятие части доходов страхователей в виде страховых взносов, то есть оптимальный размер страхового фонда как необходимое условие развития страхового дела.

В международной практике тарифная ставка, лежащая в основе страхового взноса, называется брутто-ставкой.

Брутто-ставка состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки (рис. 4.1).

Нетто-ставка предназначена для формирования страхового фонда, который используется для страховых выплат страхователям, то есть для выполнения финансовых обязательств страховщика по договорам страхования. Нагрузка предназначена для компенсации расходов страховщика (РВД), формирования запасных, резервных и иных фондов (ПМ). В нагрузку включается также определенная планируемая прибыль страховщика (П).

Рис. 4.1 - Структура страхового тарифа

ПМ - предупредительные (превентивные) мероприятия;

РВД - расходы на ведение дела;

П - планируемая прибыль.

Нетто-ставка в личном и имущественном страховании имеет различную структуру, которая обусловлена видами страхования и их назначением. Нетто-ставка отражает каждый вид страховой ответственности, которую взял на себя страховщик. Поэтому если условия страхования данной отрасли или подотрасли содержат несколько видов страховой ответственности, то совокупная нетто-ставка может состоять из нескольких частных нетто-ставок (рис. 4.2).

Рис. 4.2 - Построение брутто-ставки по смешанному страхованию жизни

При этом величина частных нетто-ставок исчисляется в прямой зависимости от вероятности риска.

Для компенсации возможных ценовых отклонений к отдельным рисковым страховым взносам исчисляется гарантийная надбавка, называемая дельта-надбавкой (Д-надбавка). Структура страхового тарифа с Д-надбавкой схематично изображена на рис. 4.3.

Рис. 4.3 - Структура страхового тарифа с Д-надбавкой

Процесс разработки и обоснования страхового тарифа называется тарифной политикой, под которой понимается целенаправленная деятельность страховщика по установлению, уточнению и упорядочению страховых тарифов в интересах успешного и безубыточного развития страхования. Тарифная политики базируется на следующих основных принципах:

1) эквивалентность страховых отношений страховщика и страхователя. Этот принцип означает, что нетто-ставки должны максимально соответствовать вероятности ущерба. Этим обеспечивается возвратность средств страхового фонда за тарифный период той совокупности страхователей, в масштабе которой строился страховой тариф;

2) доступность страховых тарифов для широкого круга страхователей;

3) стабильность размеров страховых тарифов в течение длительного времени;

4) расширение объема страховой ответственности;

5) обеспечение прибыльности страховых операций.

При обязательной форме страхования тариф устанавливается законодательством, а при добровольной - страховой компанией. При этом государство контролирует соблюдение принципов построения страхового тарифа, чтобы не допустить его чрезмерного завышения или занижения.

4.5 Перестрахование

В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (от 27. 11. 1992 г. № 4015-1) Перестрахование - это деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате. Гражданским кодексом РФ определено, что риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с ним договору перестрахования. При этом страховщик по основному договору страхования, заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем. При перестраховании ответственным перед страхователем по основному договору страхования за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается страховщик по этому договору.

Допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования.

Таким образом, перестрахование является «вторичным» страхованием страховщиков от чрезвычайных рисков, превышающих платежеспособность страховой организации. В этом заключается основная сущность и функция перестрахования.

С финансовой точки зрения перестрахование - это форма отношений страховщика и перестраховщика, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, часть ответственности по ним передает другим страховщикам (перестраховщикам) с целью создания сбалансированного портфеля страхований, обеспечения финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.

5. Государственные и муниципальные финансы

5.1 Государственные и муниципальные финансы, влияние на их организацию функциональных особенностей и уровней управления

Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления с целью удовлетворения общественных потребностей.

Основное назначение государственных и муниципальных финансов - обеспечить органы государственной власти и органы местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения их функций. Денежные средства, находящиеся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления и используемые ими при реализации своих полномочий, являются государственными и муниципальными финансовыми ресурсами. Государственные и муниципальные финансовые ресурсы являются материальным воплощением государственных и муниципальных финансов.

Организация государственных и муниципальных финансов зависит от функциональных особенностей и уровней управления. Функциональные особенности финансов связаны с распределительным характером финансовых отношений. В процессе распределения валового внутреннего продукта и национального дохода образуются фонды денежных средств на соответствующих уровнях управления. Уровни управления связаны с государственным и административным устройством страны. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные и федеративные. Унитарное (единое) государство - это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Федеративное (объединенное, союзное государство) государство - это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.

В Российской Федерации в составе государственных финансов выделяют федеральные и региональные финансы. Федеральные финансы призваны обеспечить деятельность федеральных органов государственной власти. За счет региональных финансов осуществляются функции органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Самостоятельность местного самоуправления, предусмотренная Конституцией Российской Федерации, позволяет отделять муниципальные финансы от государственных. Муниципальные финансы обеспечивают решение органами местного самоуправления вопросов местного значения.

5.2 Бюджетная система страны, модели её построения в федеративных и унитарных государствах

5.2.1 Сущность и функции бюджета

В финансовой системе страны бюджет играет важнейшую роль. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением, - с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Правомерно рассматривать бюджет как самостоятельную экономическую категорию, выражающую определенные экономические отношения. Бюджет с точки зрения экономической категории реализует следующие основные функции:

- распределительную (перераспределительную);

- контрольную.

Выполнение первой функции обеспечивает централизацию денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии:

1. образование доходов бюджета;

2. использование бюджетных средств (осуществление расходов бюджета).

В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране.

В процессе образования доходов бюджета происходит императивное (лат imperativus - повелительный, не допускающий выбора) изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.

Бюджет активно участвует в распределении прибыли предприятий. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в более эффективном использовании производственных ресурсов, увеличении прибыли и повышении уровня рентабельности.

Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу.

Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях их пропорционального развития.

Реализация второй функции дает возможность определить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, насколько эффективно они используются.

5.2.2 Доходы и расходы бюджетов

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения национального дохода, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы - удовлетворению общественных потребностей.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Составление и исполнение бюджетов осуществляется на основе бюджетной классификации.

Бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов.

Такая классификация имеет важное значение, поскольку используется для:

- составления и исполнения бюджетов всех уровней;

- обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

- классификацию доходов бюджетов;

- классификацию расходов бюджетов;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

- классификацию операций публично-правовых образований (операций сектора государственного управления).

Доходы бюджета представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации - это группировка доходов бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации. Она основывается на законодательных актах, определяющих источники формирования доходов бюджетов.

В соответствии с бюджетной классификацией все доходы подразделяются на группы, подгруппы, статьи, подстатьи и элементы дохода.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1. налоговые и неналоговые доходы:

- налоги на прибыль, доходы;

- налоги и взносы на социальные нужды;

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- налоги на совокупный доход;

- налоги на имущество;

- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

- государственная пошлина;

- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- доходы от использования имущества, находящегося в гос- дарственной и муниципальной собственности;

- платежи при пользовании природными ресурсами;

- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

- административные платежи и сборы;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба;

- доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

- возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

- прочие неналоговые доходы;

2. безвозмездные поступления:

- безвозмездные поступления от нерезидентов;

- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

- безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

- безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

- прочие безвозмездные поступления.

К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием.

Расходами бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации являются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1. кода главного распорядителя бюджетных средств;

2. кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3. кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей бюджетных средств устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами классификации расходов бюджетов являются:

1. общегосударственные вопросы;

2. национальная оборона;

3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4. национальная экономика;

5. жилищно-коммунальное хозяйство;

6. охрана окружающей среды;

7. образование;

8. культура, кинематография, средства массовой информации;

9. здравоохранение, физическая культура и спорт;

10. социальная политика;

11. межбюджетные трансферты;

Формирование расходов бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов (в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

Процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов, называется бюджетным регулированием.

Бюджетным кодексом Российской Федерации разграничены доходы и расходы по бюджетам различных уровней.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации определены также расходные обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Одним из методов бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему. Формами оказания прямой финансовой поддержки являются: дотации, субвенции, субсидии, бюджетные кредиты.

Дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования.

Субвенции - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации) в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации или органам местного самоуправления (расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, переданных для осуществления органам местного самоуправления).