Финансово-хозяйственная деятельность и осуществление финансового планирования на предприятии ТОО "Кредо-Систем"

Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.тенге или на 5,93 %, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.

Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.тенге или на 29,7 %.

Такие изменения произошли за счет:

1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.тенге или на 51,0 %;

2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.тенге или на 1,33 %;

3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.тенге

При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.тенге или на 2,0 % и на 2,8 тыс.тенге или на 22,9 %.

Фактически полученный финансовый результат полученный в анализируемом периоде, так же, значительно ниже планового на 21,4 тыс.тенге или на 53,5 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2009 году.

Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ТОО «Кредо - Систем» в 2009 и в 2010 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.

2.3 Анализ оперативного финансового планирования

Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.

Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется баланс денежных поступлений -- оперативный финансовый план.

Баланс поступлений средств показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, -- обеспечить привлечение средств.

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с их поступлением и использованием.

В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников и направлений использования, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.

Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования ссудных и привлеченных средств в плановом периоде.

Составление платежного календаря дает возможность обнаружить недостаточность средств, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений.

Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.

На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.

Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется.

С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.

Следовательно, постоянный оперативный контроль, который осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана -- плана доходов и расходов предприятия, таблица 8 приложение Е.

Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2009 году (таблица 8) отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.тенге или на 10,08 %.

Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.тенге или на 6,75 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.тенге

Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.тенге или на 34,6 %.

Однако они имеют болем широкую структуру.

Рассмотрим эти изменения, так:

1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.тенге или на 30,0 %;

2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;

3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;

4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.тенге или на 34,6 %;

5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.тенге или на 196,00 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.

Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ТОО «Кредо - Систем» за 2010 год, таблица 9 приложение Ж. Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2010 году, отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.тенге или на 5,93 %.

Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.тенге или на 8,85 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.тенге

Расходование средств превысило плановое в целом на 29,7 тыс.тенге или на 29,7 %.

Рассмотрим эти изменения, так:

1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 4,0 тыс.тенге или на 18,18 %;

2. План отчислений налогов и обязательных платежей снизился на 1,7 тыс.грн или на 12,41 %;

3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;

4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 25,5 тыс.тенге или на 51,0 %;

5. Незначительно превышены фактических выплат над плановыми по арендной плате на 1,0 тыс.тенге или на 20,00 %.

Таким образом, в целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий вывод:

Во-первых, на предприятии на протяжении всего анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором;

Во-вторых, превышение плана расходов над поступлениями отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е.на прибыль.

Итак, ТОО «Кредо - Систем» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства.

Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.

3. Предложения по усовершенствованию финансовой работы на предприятии

3.1 Возможности применения элементов финансового контролинга в финансовом планировании

В последние годы в практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется „контроллинг". Концепция контроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название „управление по отклонениям", является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Система контроллинга начинает внедряться и в нашу практику.

Финансовый контроллинг представляет собой контролирующую систему, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, обеспечивающих ее нормализацию.

Основными функциями финансового контроллинга являются:

* наблюдение за ходом реализации финансовых заданий, установленных системой плановых финансовых показателей и нормативов;

* измерение степени отклонения фактических результатов финансовой деятельности от предусмотренных;

* диагностирование по размерам отклонений серьезных ухудшений в финансовом состоянии предприятия и существенного снижения темпов его финансового развития;

* разработка оперативных управленческих решений по нормализации финансовой деятельности предприятия в соответствии с предусмотренными целями и показателями;

* корректировка при необходимости отдельных целей и показателей финансового развития в связи с изменением внешней финансовой среды, конъюнктуры финансового рынка и внутренних условий осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

Как видно из этих функций, финансовый контроллинг не ограничивается осуществлением лишь внутреннего контроля за осуществлением финансовой деятельности и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем на предприятии.

Финансовый контроллинг на предприятии строится по следующим основным этапам:

1. Определение объекта контроллинга

2. Определение видов и сферы контроллинга

3. Формирование системы приоритетов контролируемых показателей

4. Разработка системы количественных стандартов контроля

5. Построение системы мониторинга показателей, включаемых в финансовый контроллинг.

6. Формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений.

1. Определение объекта контроллинга. Это общее требование к построению любых видов контроллинга на предприятии с позиций целевой его ориентации. Объектом финансового контроллинга является ход реализации управленческих решений по основным аспектам финансовой деятельности предприятий.

2. Определение видов и сферы контроллинга. В соответствии с концепцией построения системы контроллинга, он подразделяется на следующие основные виды: стратегический контроллинг; текущий контроллинг; оперативный контроллинг. Каждому из перечисленных видов контроллинга должна соответствовать определенная его сфера и периодичность осуществления его функций.

В таблице 10 приведены основные характеристики отдельных видов финансового контроллинга на предприятии.

Таблица 10 - Характеристика отдельных видов финансового контроллинга на предприятии

Виды финансового контроллинга	Основная сфера контроллинга	Основной контрольный период
1. Стратегический контроллинг	Контроль финансовой стратегии и ее целевых показателей	Квартал; год
2. Текущий контроллинг	Контроль текущих финансовых планов	Месяц; квартал
3.Оперативный контроллинг	Контроль бюджетов	Неделя; декада; месяц

3. формирование системы приоритетов контролируемых показателей. Вся система показателей, входящих в сферу каждого вида финансового контроллинга, ранжируется по значимости. В процессе такого ранжирования вначале в систему приоритетов первого уровня отбираются наиболее важные из контролируемых показателей данного вида контроллинга; затем формируется система приоритетов второго уровня, показатели которого находятся в факторной связи с показателями приоритетов первого уровня; аналогичным образом формируется система приоритетов третьего и последующих уровней.

Такой подход к формированию системы контролируемых показателей облегчает подход к их разложению при последующем объяснении причин отклонения фактических величин от предусмотренных соответствующими заданиями.

При формировании системы приоритетов следует учесть, что они могут носить разный характер для отдельных типов центров ответственности: для отдельных направлений финансовой деятельности предприятия; для различных аспектов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Однако при этом должна быть обеспечена как иерархическая сводимость всех контролируемых показателей по предприятию в целом, так и их сводимость по отдельным направлениям финансовой деятельности.

4. Разработка системы количественных стандартов контроля.

После того, как определен и ранжирован перечень контролируемых финансовых показателей, возникает необходимость установления количественных стандартов по каждому из них. Такие стандарты могут устанавливаться как в абсолютных, так и в относительных показателях.

Кроме того, такие количественные стандарты могут носить стабильный или подвижный характер (подвижные количественные стандарты могут быть использованы при контроле показателей гибких бюджетов для корректировки стандартов при изменении учетной ставки, темпов инфляции и т.п.).

Стандартами выступают целевые стратегические нормативы, показатели текущих планов и бюджетов, система государственных или разработанных предприятием норм и нормативов и т.п.

5. Построение системы мониторинга показателей, включаемых в финансовый контроллинг. Система мониторинга (или как ее часто переводят „следящая система") составляет основу финансового контроллинга, самую активную часть его механизма. Система финансового мониторинга представляет собой разработанный на предприятии механизм постоянного наблюдения за контролируемыми показателями финансовой деятельности, определения размеров отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений.

Построение системы мониторинга контролируемых финансовых показателей охватывает следующие основные этапы.

а) Построение системы информативных отчетных показателей по каждому виду финансового контроллинга основывается на данных финансового и управленческого учета.

Эта система представляет собой так называемую „первичную информационную базу наблюдения", необходимую для последующего расчета агрегированных по предприятию отдельных аналитических абсолютных и относительных финансовых показателей, характеризующих результаты финансовой деятельности предприятия.

б) Разработка системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля, осуществляется в четком соответствии с системой финансовых показателей.

При этом обеспечивается полная сопоставимость количественного выражения установленных стандартов и контролируемых аналитических показателей. В процессе разработки такой системы строятся алгоритмы расчета отдельных обобщающих (аналитических) показателей с использованием первичной информационной базы наблюдения и методов финансового анализа.

в) Определение структуры и показателей форм контрольных отчетов (рапортов) исполнителей призвано сформировать систему носителей контрольной информации. Для обеспечения эффективности контроллинга такая форма отчета должна быть стандартизирована и содержать следующую информацию:

-- фактически достигнутое значение контролируемого показателя (в сопоставлении с предусмотренным);

-- размер отклонения фактически достигнутого значения контролируемого показателя от предусмотренного;

-- факторное разложение размера отклонения (если контролируемый показатель поддается количественному разложению на отдельные составляющие). Алгоритм такого разложения должен быть определен и доведен до каждого исполнителя заранее;

-- объяснение причин отрицательных отклонений по показателю в целом и отдельным его составляющим;

-- указание лиц, виновных в отрицательном отклонении показателя, если это отклонение вызвано внутренними факторами деятельности подразделения.

Форма стандартного контрольного отчета (рапорта) исполнителя дифференцируется в соответствии с содержанием доведенного ему бюджета (плана).

г) Определение контрольных периодов по каждому виду финансового контроллинга и каждой группе контролируемых показателей. Конкретизация контрольного периода по видам контроллинга и группам показателей определяется „срочностью реагирования", необходимой для эффективного управления финансовой деятельностью на данном предприятии.

С учетом этого принципа выделяют:

-- недельный (декадный) контрольный отчет;

-- месячный контрольный отчет;

-- квартальный контрольный отчет.

д) Установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов осуществляется как в абсолютных, так и в относительных показателях. Так как каждый показатель содержится в контрольных отчетах исполнителей, на данной стадии он агрегируется в рамках предприятия в целом.

При этом по относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:

-- положительное отклонение;

-- отрицательное „допустимое" отклонение;

-- отрицательное „критическое" отклонение.

Для проведения такой градации на каждом предприятии должен быть определен критерий „критических" отклонений, который может быть дифференцирован по контрольным периодам. В качестве критерия „критического" отклонения может быть принято отклонение в размере 20 и более процентов по недельному (декадному) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более процентов по квартальному периоду.

е) Выявление основных причин отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов проводится по предприятию в целом и по отдельным „центрам ответственности". В процессе такого анализа выделяются и рассматриваются те показатели финансового контроллинга, по которым наблюдаются „критические" отклонения от целевых нормативов, заданий текущих планов и бюджетов. По каждому „критическому" отклонению (а при необходимости и менее значимым размерам отклонений показателей приоритетов первого порядка) должны быть выявлены вызвавшие их причины. В процессе осуществления такого анализа в целом по предприятию используются соответствующие разделы контрольных отчетов исполнителей.

Разработанная система мониторинга должна корректироваться при изменении целей финансового контроллинга и системы показателей текущих планов и бюджетов.

6. формирование системы алгоритмов действий по устранению отклонений является заключительным этапом построения финансового контроллинга на предприятии. Принципиальная система действий менеджеров предприятия в этом случае заключается в трех алгоритмах:

а) „Ничего не предпринимать". Эта форма реагирования предусматривается в тех случаях, когда размер отрицательных отклонений значительно ниже предусмотренного „критического" критерия.

б) „Устранить отклонение". Такая система действий предусматривает процедуру поиска и реализации резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных показателей. При этом резервы рассматриваются в разрезе различных аспектов финансовой деятельности и отдельных финансовых операций. В качестве таких возможностей может быть рассмотрена целесообразность введения усиленного режима экономии (по принципу „отсечения лишнего"), использования системы финансовых резервов и другие.

в) Изменить систему плановых или нормативных показателей". Такая система действий предпринимается в тех случаях, если возможности нормализации отдельных аспектов финансовой деятельности ограничены или вообще отсутствуют. В этом случае по результатам финансового мониторинга вносятся предложения по корректировке системы целевых стратегических нормативов, показателей текущих финансовых планов или отдельных бюджетов. В отдельных критических случаях может быть обосновано предложение о прекращении отдельных производственных, инвестиционных и финансовых операций и даже деятельности отдельных центров затрат и инвестиций.

Таким образом, внедрение на предприятии системы финансового контроллинга позволяет существенно повысить эффективность всего процесса планирования его финансовой деятельности.

3.2 Автоматизация работ по финансовому планированию

Деятельность предприятий в условиях рынка требует повышенной роли планирования в процессе управлению предприятием, разработки стратегии и тактики его деятельности, значительно расширяет круг решаемых задач, обуславливает изменения в содержании и методах их решения, существенно изменяет функции и содержание работы сотрудников экономических служб.

Изменение в содержании методов управления предприятием в целом не могут не отразится на реализации отдельных функций управления, таких как учет, аудит, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это обуславливается необходимостью автоматизации реализации функций управления на базе внедрения в практику автоматизированных рабочих мест счетно-аналитических работников, работников аппарата на основе применения современных информационных технологий и технических средств.

В условиях автоматизации бухгалтерского, финансового и налогового учета, в деятельности финансовых служб осуществляется четкое разграничение функций планирования, и создаются предпосылки для более полной реализации этих функций.

Под системой автоматизации необходимо понимать интегрированную систему автоматизации, обеспечивающую охват всех участков планирования, отразить ее (его, их) в оперативном, налоговом и бухгалтерском учете).

Таким образом, большое значение в процессе планирования занимают информационные технологии, которые базируются на применении компьютеров, активному участию пользователей (непрофессионалов в отрасли программирования) в информационном процессе, высоком уровне "дружеского" интерфейса пользователя, широком использовании пакетов прикладных программ общего назначения с доступом к отдаленным базам данных и программ благодаря вычислительным сетям ЭВМ.

Компьютеры стали основными "орудиями труда" всех специалистов (также и аналитиков), потому рассматривать особенности формирования и использования современной информационной базы планирования невозможно без учета этого обстоятельства.

В бухгалтерском учете внедрения системы поддержки принятия решения (СППР) связано с производством и учетом товарно-материальных запасов, их физическим делением. Самыми Типичными СППР, которые могут применяться в планировании, являются "Симплан" - для корпоративного планирования; "Прожектор" - финансового планирования; "Экспресс" - маркетинга, финансов; "BIS" - управление бюджетом.

В Украине распространенные такие программно-технологические комплексы, как ГАЛАКТИКА R/3, БЕСТ-Ф, которые базируются на идеологии АСУ и предусматривают модули анализа финансовой и хозяйственной деятельности.

Локальные вычислительные сети автоматизированных рабочих мест специалистов могут формировать внутреннюю информацию для планирования на 3-х уровнях:

1-й уровень - формируются фактические данные о ходе производства, автоматизацию рабочих мест (АРМ) в цехах и участках, о наличии и движении товаров, материально-технических ресурсов на складах;

2-й уровень - формирование данных по планированию и анализу производственных процессов (АРМ производственного отдела); по планированию ассортимента товаров (АРМ в плановому отделу); формирование данных об обеспечении материально-техническими ресурсами (АРМ отдела материально-технического снабжения); о конструкторско-технологических параметрах и характеристиках товаров (АРМ отдела главного инженера); а также сбор и агрегация информации на АРМ бухгалтеров (учет продажи товаров и расчетов, учет расходов на производство и себестоимость товаров);

3-й уровень - АРМ директора и других руководителей. Формируется директивная информация, которая отображает текущие и перспективные планы развития предприятия.

До недавнего времени большинство отечественных предприятий процесс усовершенствования управления производством осуществляли независимо от автоматизированных систем. Автоматизировались функции только отдельных структурных подразделений. Теперь основное внимание уделяется созданию сквозных компьютерных систем, которые обеспечивают комплексность и интегрированность функций управления, ориентируются на оперативное формирование вариантов решений для руководства.

Функциональный подход к построению информационных систем часто приводил к тому, что необходимая информация в компьютерных системах была, но проанализировать ее руководство предприятия не могло, поскольку основные пользователи такой информации - специалисты предприятия и руководители среднего звена.

К высшему уровню руководства поступала информация в виде громоздких сводок, сложных таблиц, непригодных для оперативного анализа и принятия решений. Бухгалтерская информация лишь констатировала факты относительно работы предприятия за прошлый период (с опозданием почти на месяц) и не давала детальных оперативных данных, необходимых для целей текущего и стратегического планирования.

На сегодня главное внимание нужно направить на развитие информационных систем на предприятии с созданием корпоративных информационных сетей (Intranet), которые объединяют все имеющиеся компьютеры предприятия, многообразное программное обеспечение и базы данных в единственную систему. Эта система даст возможность быстрее найти необходимую информацию, где бы она на данный момент не сохранялась. В основу ее функционирования положена Web-технология. Intranet- это своеобразная индивидуальная система Internet, которая использует инфраструктуру и стандарты Internet World Wide Web, но является защищенной от несанкционированного доступа из открытой сети Internet.

Новые технологии нуждаются в новых организационных структурах. Нужная гармонизация компьютерных технологий и технологий организации бизнеса. Корпоративные информационные системы (КИС) для большого предприятия являются могучим современным инструментом, который дает возможность решать такие сложные задания, как управление себестоимостью продукции, создание интегрированной системы сквозного моделирования - планирование производства, информационное обеспечение всех уровней управления.

Функционирование корпоративные информационные системы дает возможность аналитическим работникам оперативно и в полном объеме использовать информацию о ходе производственного процесса, о материальных, финансовых, энергетических потоках и расходах, о запасах сырья и материалов; пользоваться в режиме реального времени всей накопленной информацией в едином информационном пространстве предприятия.

В рекламных целях большие предприятия разрабатывают соответствующие Web - страницы; через Internet исследуют конкурентов и анализируют рынок сбыта. Internet формирует новый уровень корпоративного мышления благодаря системному анализу информации о недостатках и преимуществах потребителей и конкурентов, более реальной оценки спроса на выработанную продукцию.

Разработки зарубежных специализированных фирм отвечают современным требованиям, но их стоимость для больших предприятий часто составляет десятки миллионов долларов. Кроме того, они нуждаются в длительном времени внедрения (от 3 до 5 лет) и жесткой перестройки планов под требования системы. Собственные разработки корпоративных информационных систем являются значительно дешевле, но предусматривают обязательное наличие высококвалифицированных специалистов.

Взаимосвязь планирования и информации оказывается в том, что в процессе планирования осуществляется контроль за самой информацией, которая, в свою очередь, является основной для проведения планирования.

Увеличение потоков внешней и внутренней информации часто приводит к избыточности этой информации, а следовательно - к необходимости должного ее отбора (фильтрации). В последнее время в странах Западной Европы, в США, Канаде, Австралии и других странах все большую популярность приобретает так называемый информационный аудит, который предусматривает систематическое изучение использования информации, ресурсов и потоков, которое проводится как для пользователей, так и для существующих документов, для мониторинга уровня их привлечения, для выполнения заданий организации.

Целесообразность такого направления аудита объясняется необходимостью проверки данных, которые поступают к информационной системе на точность с помощью специальных программ, потому, что всегда существует опасность подделки электронных отчетов или данных. Особенностью информационного аудита именно и является проверка не только обычных документов, но и компьютерных систем, программ и файлов. Поиск аудиторских доказательств тоже осуществляется электронным способом, что выставляет высокие требования к квалификации аудитора, его знаний компьютерной техники и программных средств.

Информационный аудит отвечает на вопрос: какая информация есть на предприятии и где именно; кто ею пользуется; каковой является мера ее полезности; как поддерживать ее и дополнять новой; сколько на это нужно времени и денег.

К сожалению, в настоящее время в Украине информационный аудит используется еще недостаточно. Большинство организаций, предприятий, банков полагаются на руководящие организации или провайдеров, мотивируя это нехваткой средств. Но убытки от нарушений нормативного функционирования информационной системы, потери стратегически важной коммерческой информации являются значительно больше от расходов на обеспечение качественной информации.

На анализируемом нами предприятии ЧП «Фирма «Индустриал» финансовое планирование ведется с применением персональных компьютеров.

Предприятие применяет в процессе планирования следующее программное обеспечение:

Ш операционная система Microsoft Windows NT;

Ш программа Microsoft Excel;

Ш программа Microsoft Word;

Ш бухгалтерская программа «Акцент-бухгалтерия».

Которые позвыоляют систематизировать и ускорить процесс планирования на предприятии и осуществлять постоянный и комплексный анализ выполнения поставленных планов.

3.3 Систематизация резервов улучшения работы на предприятии

В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии -- это область финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она может согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке вызывает необходимость корректировки как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.

Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические закономерности рыночных отношения, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирование и обеспечение финансовой устойчивости предприятия при рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложилось на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение наиболее эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков, возможности диверсификации деятельности предприятия.

Финансовая стратегия предприятия обеспечивает:

формирование и эффективное использование финансовых ресурсов;

выявление наиболее эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов по этим направлениям;

соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия;

определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный выбор направлений финансовых действий и маневрирование для достижения решающего преимущества над конкурентами.

Задачами финансовой стратегии является:

- определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использование финансовых возможностей;

- определение перспективных финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, бюджетом, банками и другими финансовыми институтами;

- финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности на перспективу;

- изучение экономических и финансовых возможностей возможных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;

- разработка способов выхода из кризисного состояния и методов управления при условиях кризисного состояния предприятий.

На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по основным направлениями финансовой деятельности: налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная, инвестиционная.

В процессе разработки финансовой стратегии особое внимание отводится производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и распределению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективном использовании капитала предприятия.

Важное значение для формирования финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового кризиса и других непредусмотренных обстоятельств.

Основу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых соответственно тенденциям изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.

Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Результатом финансового планирования и прогнозирования является разработка трех основных документов:

- прогноз отчета о прибылях и убытках;

- прогноз движения денежных средств (баланс денежных потоков);

- прогноз баланса активов и пассивов предприятия.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках показывает объем прибыли, которая будет получена в следующем периоде.

Прогноз движения денежных средств отображает движение денежных потоков по операционной, инвестиционной финансовой деятельности. Он дает возможность определить источники капитала и оценить его использования в следующем периоде.

С помощью прогноза движения денежных средств можно определить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, что дает возможность определить потребность в привлечении капитала и проверить будущую ликвидность предприятия.

После составления прогноза движения денежных средств разрабатывается стратегия финансирования предприятия.

Прогноз баланса предприятия входит в состав директивного финансового планирования. Баланс предприятия -- это сведенная таблица, в которой отображены источники капитала (пассив) и его размещение (актив). Баланс активов и пассивов необходимый для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов, источников (пассивов) предполагается финансирование создания активов.

Структура баланса, который прогнозируется (как правило, на плановый трехлетний период) отвечает общепринятой структуре баланса предприятия, поскольку за исходный берется бухгалтерский баланс предприятия на последнюю дату.

Таким образом, в целом, финансовое планирование и прогнозирование это процесс определения объема финансовых ресурсов по источниками формирования и направлениям их целевого использования в соответствии с производственными и маркетинговыми показателями предприятия в планируемом периоде. Целью финансового планирования и прогнозирования является обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми источниками финансирования.

Финансовое прогнозирование воплощает установленные цели в форму конкретных финансовых показателей и обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития.

Значение финансового прогнозирования состоит в том, что оно дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия при условиях конкуренции и выступает инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Итак, основными задачами финансового планирования на предприятии есть:

обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

установление рациональных финансовых отношений с субъектами хозяйствования, банками, страховыми компаниями;

определение путей эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;

выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств.

Финансовое прогнозирование дает возможность решить такие конкретные вопросы:

- какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении;

- каковы источники их поступления;

- достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начертанных задач;

- какая часть средств может быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;

- как должно осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии;

- как обеспечивается реальная сбалансированность плановых затрат и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

В финансовом прогнозировании используется балансовый метод. Его содержание состоит в том, что не только балансируются итоговые показатели доходов и затрат, а для каждой статьи затрат отмечаются конкретные источники покрытия. При этом используются разные способы: нормативный, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование. Суть нормативного способа финансового прогнозирования состоит в том, что на основе установленных финансовых норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта предпринимательской деятельности в финансовых ресурсах и определяются источники этих ресурсов. Упомянутыми нормативами являются ставки налогов, ставки сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормы оборотных средств.

При использовании расчетно-аналитического метода прогнозные показатели рассчитываются на основании анализа фактических финансовых показателей, которые берутся за базу, и их изменения в плановом периоде.

Оптимизация прогнозных решений состоит в разработке вариантов прогнозных расчетов для того, чтобы выбрать из них наиболее оптимальное. Затем могут использоваться разные критерии выбора:

максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала;

экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых затрат;

экономия текущих затрат;

минимум вложения капитала при максимально эффективном результате;

* максимум абсолютной суммы полученной прибыли.

Финансовое прогнозирование (кроме уже упоминавшихся способов расчетов) требует широкого использования экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможное нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые их определяют. Экономико-математическая модель -- это точное математическое описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения данного экономического явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться по функциональной и корреляционной связи. Экономико-математическое моделирование дает возможность перейти в прогнозировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научной обоснованности прогнозирования требует разработки нескольких вариантов прогнозов исходя из различных условий и путей развития предприятия с следующим выбором оптимального варианта финансового прогноза.

Таким образом, рассмотренные направления финансового контролинга, планирования и прогнозирования возможно применить в практике деятельности ТОО «Кредо-Систем», при этом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется, если финансовые стратегические цели отвечают реальным экономическим и финансовым возможностям предприятия, если четко централизованно финансовое руководство, а методы его являются гибкими и адекватными изменениям финансово-экономической ситуации. При этом особое значение все больше приобретают планирование и прогнозирование деятельности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планирование является важной частью хозяйственной практики. Многолетний опыт иностранных и украинских предприятий довел, что недооценка планирования в условиях рынка, сведение его к минимуму чаще приводит к значительным экономическим потерям. Опытные руководители понимают, что все большие бои сначала выигрывают на бумаге - на плане, а только после этого в реальной жизни. Рынок не подавляет, не отрицает планирования вообще, а только смещает этот процесс в первичное производственное звено, как важный элемент хозяйственного механизма управления.

Успешно работающие предприятия осуществляют не только долгосрочное планирование, но и детальную разработку оперативных текущих планов по каждому подразделению, каждому рабочему месту. Календарные планы (декадные, месячные, квартальные, полугодовые) конкретизируют цели и задачи предприятия, включая сведения о заказах, об обеспеченности их материальными ресурсами, о степени загрузки производственных мощностей и их использования с учетом срока выполнения каждого задания. В них предусматриваются расходы на реконструкцию мощностей, замену оборудования, обновления продукции, учебы работников и тому подобное.

План нужен не только большим и средним, но и малым предприятиям. Использование трудовых и материальных ресурсов регламентируются нормами и нормативами. Нормативность устанавливает требования к эффективности использования ресурсов и результатов хозяйствования.

На современном этапе развития экономических отношений финансовое равновесие становится важнейшей характеристикой деловой активности и надежности фирмы.

Финансовое равновесие определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве и является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. В связи с экономической реальностью существенно возрастает роль и значение анализа финансового планирования, как для самого предприятия, так и для его разнообразных партнеров, собственников, финансовых и налоговых органов.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений, накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур финансового планирования. Именно такое понимание логики финансового планирования является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

В данной дипломной работе анализировалась деятельность предприятия ТОО «Кредо - Систем».