Финансово-хозяйственная деятельность и осуществление финансового планирования на предприятии ТОО "Кредо-Систем"

1.3 Информационное обеспечение составления финансовых планов и методы планирования

Значение финансового планирования заключается в том, что оно дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия при условиях конкуренции и является инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Следовательно, основными заданиями финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

- установка рациональных финансовых отношений с субъектами хозяйствования, банками, страховыми компаниями;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка рационального его использования;

- выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

- осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств.

Финансовое планирование дает возможность решить следующие конкретные вопросы:

- какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении;

- каковы источники их поступления;

- достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начерченных заданий;

- какая часть средств должна быть перечислена в бюджет, внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;

- как должны осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии;

- как обеспечивается реальная сбалансированность плановых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

Система информационного обеспечения финансового планирования является составляющей информационной системы финансового менеджмента.

В целом, же, информационная система (или система информационного обеспечения) финансового менеджмента представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Содержание системы информационного обеспечения финансового планирования, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. В разрезе каждой из групп этих источников вся совокупность показателей, включаемых в информационную систему финансового планирования, предварительно классифицируется.

Система показателей информационного обеспечения финансового планирования, формируемых из внешних источников, делится на четыре основные группы, приложение А.

1. Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны:

а) показатели макроэкономического развития;

б) показатели отраслевого развития.

2. Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка:

а) показатели рынка фондовых инструментов;

б) показатели конъюнктуры рынка денежных инструментов.

3. Показатели, деятельность контрагентов и конкурентов:

а) банков;

б) страховых компаний;

в) поставщиков продукции;

г) покупателей продукции;

д) конкурентов.

4. Показатели, деятельность контрагентов и конкурентов

а) по финансовой деятельности предприятий;

б) по функционированию отдельных сегментов финансового рынка.

Система показателей формируемых из внутренних источников информации, делится на три основные группы, приложение Б.

1. Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности:

а) показатели, характеризующие состав активов и структуру используемого капитала;

б) показатели, характеризующие основные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

в) показатели, характеризующие движение денежных средств и отдельных финансовых фондов.

2. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:

а) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности по основным сферам финансовой деятельности;

б) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности в региональном разрезе;

в) показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных центров ответственности.

3. Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений предприятия:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия;

б) система плановых показателей финансового развитие предприятия.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения финансового планирования, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

Если посмотреть на фазы процесса планирования и управления выполнением плана, то можно увидеть, что все они, кроме частичной фазы реализации, являются собственно говоря процессами переработки информации. Первые четыре фазы планирования можно интерпретировать как процесс переработки информации (input-output). Информация на входе (input) переделывается на нескольких степенях обработки с помощью определенных технических приемов и информации, которая получается на выходе (output), то есть исходя из альтернативы плана. В этом случае планирования является процессом превращения входящей информации в исходящую. Четкая ориентация этого процесса достигается систематической координацией всех фаз процесса планирования на основании широкого согласования первичной информации (feed forward) и информации обратной связи (feed back).

Процесс планирования, предусматривает применение различных видов информации.

По стадиями управления различают прогнозную, плановую, учетную, нормативную информацию, информацию для анализа хозяйственной деятельности и оперативного управления.

Прогнозная информация связана с функцией прогнозирования, плановая - с планированием (стратегическим, текущим); учетная - с управленческим, финансовым учетом; информация для анализа хозяйственной деятельности - с функцией экономического анализа; для оперативного управления и регуляции - с соответствующими функциями.

Нормативная информация возникает и используется на стадиях технической подготовки производства, а также в других случаях, например, для формирования цен, тарификации. Она содержит нормы и нормативы, цены, расценки, тарифы, а также некоторые другие данные, например, предварительно обусловленные табличные величины (ставки подоходного налога из граждан и т.п.).

Нормативную информацию можно условно разделить на нормативно-правовую и нормативно-справочную. К нормативно-правовой принадлежат распоряжения органов законодательной и исполнительной власти (законы, постановления, акты), которые регулируют экономическую деятельность предприятия.

Нормативно-справочная информация - это нормы и нормативы, которые определяются руководством предприятия (например, нормы расходов материалов). К справочной принадлежит информация, одинаковая для всех функциональных разновидностей: название предприятия, министерства, ведомства, штатное расписание, список поставщиков и покупателей и тому подобное.

Поскольку планирование является процессом переработки информации, то степень определенности и вероятности прогнозной информации, что переделывается, влияет на степень надежности планирования. То есть планирование проводится в условиях полной информации (определенности), неполной информации ли (неопределенность).

При наличии полной информации (детерминированый случай) планы разрабатываются, исходя из того, что знание о содержании плана (цель, постановку, проблемы, инструменты, изменения, данные, сроки) является полным, надежным и определенным.

Первый случай неполной информации встречается при наличии определенных рисков. О планировании с учетом определенных рисков можно говорить тогда, когда тот, кто разрабатывает план, должен считаться с тем, что, например, при каждой реализованной альтернативе могут быть разные следствия в каждом частном случае. Это касается и инструментальных переменных, данных, сроков т.д.

Одним из случаев неполной информации является планирование в условиях неопределенного риска. Разработчик в этой ситуации должен выходить с того, что каждая из реализованных альтернатив может привести до нескольких следствий, вероятность наступления которых неизвестна. О вероятности поведения факторов внешней среды, что влияет на выбор альтернативы, нельзя не сделать никаких предположений.

Невзирая на то, что в практике планирования ситуации неопределенного риска встречаются чаще, чем ситуация определенности, именно ей, а тем самым и системам планирования, которые функционируют в условиях полной информации, уделяется большое значение. Причины этого стоит искать в том, что практике планирования свойственные:

- мышление по упрощенным образцам (моделях);

- сводка неопределенных ожиданий при получении информации путем приведения или учета неучета рисков к определенным ожиданиям;

- расчет плановых альтернатив для разных вариантов ожиданий в будущем;

- общее предположение, что детальный учет всей неполной информации о будущем развитии событий очень незначительно влияет на результаты, рассчитанные при планировании в условиях полной информации.

Независимо от сформированного состояния в практике планирования, новейшие теории принятия решений, а также теории планирования направлены на более широкий и детальный учет влияния неполной информации.

В организационных процессах средство и продукт труда является информацией: планы, отчеты, нормативы, организационные регламенты и т.п. Эти процессы можно назвать информационными. Они всегда заканчиваются информационными ресурсами.

Информационные ресурсы по своему назначению также обслуживают материальные (технические) процессы путем разработки их информационных моделей, как производственного процесса, так и его конечных результатов. Организационные процессы обеспечивают взаимосвязь технических процессов. Эта взаимосвязь может быть технологической и организационной. В технологии производства объединяются модели и конструкции изделий, материалов, режим обработки, оборудование и т.д.

Перед тем как начать поиск информации, предприятие должно определить круг запросов по каждому из элементов внутренней и внешней среды.

Как правило, наибольшая часть информации поступает из внутренних источников, используются данные оперативного и бухгалтерского учета, планирования и тому подобное. Сбор информации происходит постоянно (в сроки бухгалтерской и статистической отчетности), или эпизодически (в случае необходимости). Сбор эпизодической информации нуждается в разработке специальных процедур проведения обследований, получения индивидуальных и групповых оценок.

К источникам внутренних информационных данных принадлежат:

- бухгалтерский учет и отчетность;

- статистический учет и отчетность;

- оперативный учет и отчетность.

Данные бухгалтерского учета дают объективную количественную характеристику многообразных хозяйственных операций, обобщенную характеристику всей совокупности средств производства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению. Для этого используются методы сквозного и непрерывного наблюдения, суровое документирование, систематизация на счетах, группировка в балансе и других отчетных таблицах.

Учетно-аналитическая информация является основой для принятия решений по организации, планирования и регулирования хозяйственной деятельности предприятия. Особенности учетной информации зависят от видов учета (оперативного, бухгалтерского, статистического); форм бухгалтерского учета (таблично-автоматизированной, диалоговой, безбумажной); от источников и методов формирования переменной и условно-постоянной информации и алгоритма их машинной обработки.

Учетные данные отображают фактическое состояние производственно-хозяйственной деятельности предприятия и являются информационной моделью производства. Кроме отображения действительного состояния объекта, на учетную информацию полагается и ретроспективная функция, которая нуждается в длительном хранении этой информации (в виде форм бухгалтерской отчетности).

Конечные данные являются результатом решения учетных заданий с нахождением сводно-итоговых величин по установленным группировочным признакам, для чего реализуются арифметические и логические операции, операции сортировки информации. Качества учетной информации зависят от использованной методологии ее восприятия, систематизации и обобщения, а также от специфических особенностей учетных заданий: решение (всегда расчетным или логическим способами); алгоритмичности; документальности входных и исходных данных; использование тех же данных для формирования различных показателей; информационной связи учетных заданий; необходимости накопления данных; регламентации сроков развязывания задач.

Кроме данных бухгалтерского учета, для оценки выполнения планов (ежемесячных, квартальных, годовых) используются и статистические данные, благодаря которым выясняются определенные экономические закономерности.

Текущее планирование использует сведения оперативного учета и отчетов, обеспечивая быстрое получение соответствующей информации.

Результативная информация подается в виде данных о недостатках в работе и соответствующих виновников, или о неиспользованных резервах и способах их мобилизации. В отличие от текущего планирования, оперативное использует ежедневную информацию о деятельности предприятия, данные первичных бухгалтерских и других документов, материалов контроля, наблюдения, направлений и тому подобное. Для него характерная определенная приблизительность результативной информации.

Выборочные учетные данные необходимы для детализации показателей отчетности. Используются эпизодические выборки, наблюдения, углубленные проверки. Источником выборочных данных является текущий бухгалтерский учет и первичная документация.

К внеучетным данным относятся, например, материалы сборов трудовых коллективов, бесед с работниками предприятия. При этом значительное количество информации можно получить по вопросам организации труда и производства, финансового состояния. На практике руководители различных уровней выполняют собственный оперативный анализ, ведут регистрацию важнейших процессов и операций, приблизительные расчеты, планируют соответствующие мероприятия. Таким образом каждое лицо, которое отвечает за принятие решений, одновременно становится и пользователем (информантом), и источником информации (информатором).

Перечень информационных характеристик внутренней среды можно объединить по таким признакам, приложение В.

Внешней информацией для планирования является информация о поставщиках, конкурентной среде, покупателях и тому подобное. Источниками такой информации могут быть: законодательная база, официальная бухгалтерская и статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информационная индустрия и самостоятельные маркетинговые исследования.

Источники информации могут иметь разнородный характер. Многие предприятия для использования четкой и достоверной информации стремятся найти некоторые особенные источники, в т.ч. и нелегальные. Однако нужно иметь в виду, что около 90% нужной, существующей информации можно использовать из легальных источников.

Сбором нужной информации всегда занимается служба планирования. В то же время этот процесс координируется и контролируется высшим менеджментом. Высший менеджмент, кроме того, самостоятельно занимается сбором информации, потому что имеет доступ к различным информационным каналам.

На предприятиях существуют отделы, которые систематически готовят информацию. К ним принадлежат, в первую очередь, исследовательский отдел, отдел развития, а также конструкторский отдел, отделы документации, исследование рынка и отдел учета. Информация, которая предоставляется этими отделами, используется в качестве "воспроизведенного товара", а также для составления планов.

Далее, исследуя методы, используемые в финансовом планировании, необходимо отметить, что основным является балансовый метод. Его содержание заключается в том, что не только балансируются итоговые показатели доходов и расходов, а для каждой статьи расходов отмечаются конкретные источники покрытия. При этом используются различные способы: нормативный, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.

Сущность нормативного способа финансового планирования заключается в том, что на основе установленных финансовых норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта предпринимательской деятельности в финансовых ресурсах и определяются источники этих ресурсов. Упомянутыми нормативами являются ставки налогов, ставки, сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормы оборотных средств. Нормы и нормативы бывают отраслевыми, региональными и индивидуальными.

При использовании расчетно-аналитического метода плановые показатели рассчитываются на основе анализа фактических финансовых показателей, которые берутся за базу, и их изменения в плановом периоде.

Оптимизация плановых решений заключается в разработке вариантов плановых расчетов для того, чтобы выбрать из них самый оптимальный. Следовательно могут использоваться различные критерии выбора:

- максимум прибыли (дохода) на денежную единицу вложенного капитала;

- экономия финансовых ресурсов, то есть минимум финансовых расходов;

- экономия текущих расходов;

- минимум вложение капитала при максимально эффективном результате;

- максимум абсолютной суммы полученной прибыли.

Финансовое планирование (кроме уже упоминавшихся способов расчетов) нуждается в широком использовании экономико-математического моделирования. Этот способ делает возможным нахождение количественного выражения взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые их определяют. Экономико-математическая модель -- это точное математическое описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения данного экономического явления и осуществляются с помощью математических приемов. Моделирование может осуществляться за функциональной и корреляционной связью. Экономико-математическое моделирование дает возможность перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научной обоснованности планирования нуждается в разработке нескольких вариантов планов исходя из разных условий и путей развития предприятия со следующим выбором оптимального варианта финансового плана.

Методология финансового планирования включает в себя организацию планирования финансов, которая строится на определенных принципах. К принципам финансового планирования относятся:

- научность;

- комплексность;

- оптимальность.

Принцип научности планирования финансов значит, что расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития финансовых показателей.

Принцип комплексности планирования финансов предусматривает, что показатели финансового плана должны быть взаимоувязанными между собой.

Принцип оптимальности планирования финансов нуждается в наиболее рациональном использовании капитала и всех финансовых ресурсов.

Таким образом, финансовый план - это заключительная часть бизнес-плана, которая обобщает все предыдущие разделы в стоимостном выражении. В нем должны быть отображены данные об объеме продажи и общей прибыли, объеме инвестиций, источника финансирования, использования собственных средств, а также ссудных (с указанием сроков и источников погашения задолженности), сроки окупаемости капиталовложений, расходы производства и обращения, процентное соотношение доходов и расходов, сроки выплаты дивидендов (для акционерного общества).

Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и необходимого конечного результата.

2. АНАЛИЗ ПЛАНОВОЙ РАБОТЫ ТОО «КРЕДО - СИСТЕМ» И ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ЭЛЕМЕНТОВ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия

ТОО «Кредо-Систем» работает на мебельном рынке уже более восемнадцати лет.

Предприятие выпускает свыше 25 наименований мягкой мебели различной комплектации, по различным ценам, рассчитанным на средние доходы потребителей. Разнообразие моделей, а также богатая гамма расцветок позволяют каждому клиенту выбрать мебель, исходя из собственных вкусов и размеров квартиры. Постепенно растет доверие к отечественному производителю, по-скольку работа с ТОО «Кредо - Систем» позволяет более гибко подходить к формированию заказов на изготовление мебели по индивидуальным запросам.

Предъявляя особые требования к качеству выпускаемой нами продукции, мы работаем только с материалами, зарекомендовавшими себя с самой лучшей стороны. Обивочные материалы от лучших производителей Турции, Сирии, США, Бельгии прошли множество тестов на прочность и износостойкость. В производстве используются флоки, шениллы, жаккарды разнообразных расцветок. При изготовлении каркаса используются наиболее прочные породы древесины России.

На предприятии существует система контроля качества, которая подтверждается гарантийным талоном, сопровождающим каждый набор мебели. Продукция мебельной фабрики получила свою оценку в Алматинском Центре испытания мебели ТОО «КазЦИСМ».

На предприятии выпускается мебель из натуральной древесины (береза) в ассортименте: столы для гостиных различных модификаций, стулья, журнальные столики, вешалки и другие изделия.

Существующие технологии позволили освоить выпуск мебели для ванных комнат.

ТОО «Кредо - Систем» зарегистрировано в соответствие с действующим законодательством, является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства.

Учредителями товарищества являются физические лица граждане Республики Казахстан.

Товарищество находится в г. Семей. Организационно-правовая форма ТОО «Кредо - Систем» - частная.

ТОО «Кредо - Систем» имеет круглую печать, фирменные бланки, самостоятельный баланс, имеет счета в учреждении банка.

ТОО «Кредо - Систем» является коммерческой организацией и несет, связанные с его деятельностью обязанности.

ТОО «Кредо - Систем» для достижения установленных целей имеет право от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, предоставлять гарантии, быть истцом и ответчиком в суде.

ТОО «Кредо - систем» вправе создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения с другими юридическими лицами, а также быть учредителем иных юридических лиц.

Основной целью деятельности ТОО «Кредо - Систем» является извлечение дохода. Для достижения указанных целей предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан:

производство корпусной мебели;

реализация корпусной мебели;

торгово-закупочная деятельность с открытием коммерческих магазинов;

посредническая деятельность;

- маркетинг.

Правовую основу деятельности ТОО «Кредо - Систем» составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно-распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов Республики Казахстан, применительно к условиям деятельности ТОО «Кредо - Систем». Структура управления предприятием мебельной фабрики ТОО «Кредо - Систем».

В структуру управления предприятием входит директор, который организует и контролирует деятельность всего менеджерского состава мебельной фабрики. В его подчинении находятся начальник производства, главный технолог, главный бухгалтер. Кроме тог заместитель директора контролирует деятельность предприятия в сфере реализации продукции, т.е. деятельность магазина, шторного производства, столовой и службы безопасности.

Бухгалтерия занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Она отражает реальные процессы производства, обращения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер. В состав бухгалтерии входят бухгалтера, выполняющие конкретные финансовые операции.

Бухгалтерский учет ведется в ТОО «Кредо - Систем» в соответствии с программой «1С - Бухгалтерия».

Порядок и формы ведения аналитического учета товарно-материальных ценностей и хозяйственных операций устанавливаются учетной политикой предприятия.

Система контроля за деятельностью ТОО «Кредо - Систем» обеспечивается различными процедурами проверок, имеющих регулярный и постоянный характер.

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Кредо - Систем» можно представлены в таблице 2 и показана их динамика на рисуноке 6.

Таблица 2 - Основные показатели хозяйственной деятельности ТОО «Кредо - Систем» за 2009 - 2010 гг

Показатели	Ед. изм	2009 г.	2010 г.	Отклонение
				Абсл.	Относ.
Доход от реализации	тыс. тг	153,7	169,8	+16,1	110,47
Чистые доходы	тыс. тг	128,1	141,5	+13,4	110,46
Чистые доходы в % к товарообороту	%	83,3	83,3	0	100,00
Затраты оборота	тыс. тг	119,6	122,9	+3,3	102,76
Затраты оборота в % к товарообороту	%	93,4	86,8	- 6,6	92,72
Чистая прибыль	тыс. тг	8,5	18,6	+10,1	218,82
Чистая прибыль в % к товарообороту	%	6,64	13,14	+6,5	149,47
Среднегодовая стоимость основных	тыс. тг	57,65	49,4	- 8,25	85,69
Среднегодовая стоимость оборотных	тыс. тг	21,65	27,1	+5,45	125,17
Фондоотдача	тг/тг	2,22	2,86	+0,64	128,83
Оборачиваемость оборотных средств	оборотов	5,9	5,2	- 0,7	88,14
ФОТ	тыс. тг	55,9	66,2	+10,3	118,43
Численность рабочих	чел.	26	28	+2	107,69

Успех и процветание предприятия зависит от трёх важных показателей: дохода от реализации, затрат и прибыли.

Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Кредо - Систем» представлена на рисунке 6.

Из таблицы 2 видно, что в целом доход от реализации по предприятию за анализируемый период возрос на 16,1 тыс. тенге или на 10,47 %, а учитывая то, что чистый доход предприятия на прямую зависит от суммы налога на добавленную стоимость, то соответственно произошло увеличение чистого дохода на 13,4 тыс. тенге или на 10,46 %.

В то же время затраты предприятия в анализируемом периоде снизились на 6,6 тыс.тенге или на 7,28 %.

Поэтому можно точно говорить об увеличении прибыли предприятия в анализируемом периоде на сумму 10,1 тыс.тенге или на 118,82 % за счет увеличения товарооборота предприятия и снижения его затрат.

Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия снизилась, за счет их физического износа, на 8,25 тыс.тенге или на 14,31 %, что говорит об неэффективной инновационной политике предприятия и необходимости обновления основных фондов.

Рисунок 6 - Динамика основных показателей финансово хозяйственной деятельности ТОО «Кредо - Систем»

Показатели фондоотдачи показывают динамический рост стоимостного измерения объемов реализации на 1 тенге основных фондов. Так в 2009 году 1 тенге основных фондов приносила 2,22 тенге выручки от реализации, а уже в 2010 году - 2,86 тенге, т.е. увеличение произошло на 0,64 тенге или на 28,83 %. Такое значительное увеличение также объясняется увеличением товарооборота предприятия и снижением стоимости основных фондов.

Не менее значительным фактором, который влияет на объем товарооборота является персонал работающих: его квалификация и четкость выполнения ими своих обязанностей.

Сравнительно с 2009 годом общая численность работающих увеличилась на 2 человека. На протяжении года на предприятие было принято на работу - 5 лиц и уволено - 3. В соответствии с этим, произошло и увеличение фонда оплаты труда на 10,3 тыс.тенге или на 18,43 %.

Таким образом, можно говорить о стабильной работе предприятия, его персонала и руководства, в анализируемом периоде, с целями, поставленными перед предприятием, оно справляется в достаточной степени. В то же время хотелось бы рекомендовать руководству предприятия направлять часть получаемой прибыли на инновации.

Более полное представление о хозяйственной деятельности предприятия дают показатели имущественного состояния, структуры и источников финансовых ресурсов предприятия.

Стабильность финансового состояния предприятия зависит от правильности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы, поэтому для его оценки необходимо, прежде всего, изучить структуру имущества и источников его образования, причины изменения составных имущества и источников. Особое внимание при этом отводится изучению причин, которые отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия.

Методика анализа состава и источников образования имущества предприятия следующая:

По данным баланса определяется стоимость всего имущества предприятия (итог актива баланса, валюта баланса) и сумма источников образования этого имущества (итог пассива баланса) на определенную отчетную дату.

Далее определяется отклонение по каждому виду имущества и источниках его образования, для чего сопоставляются данные на конец отчетного периода с его началом. Для изучения структурных изменений необходимо дополнительно определить удельный вес каждого вида имущества в общей валюте баланса и изучить причины изменений структуры имущества и источников их образования.

Детальный анализ этого вопроса разрешает установить, к какой границе можно рассчитывать на собственные средства, сколько необходимо привлечь заемных средств, а также насколько эффективно используются средства - собственные и заемные. Это разрешит руководству решить, надежные ли источники получения средств и что следует сделать, чтобы в перспективе обеспечить денежные поступления, насколько направления использования средств отвечают стратегии предприятия с тем, чтобы в случае необходимости принять меры для исправления ситуации.

Модель и этапы анализа и структуры могут быть такими:

Оценка структуры имущества ТОО «Кредо - Систем» за 2009 - 2010 гг. приведен в таблице 3.

Итак, по данным таблицы 3 и на рисунке 7, видно, что общая стоимость имущества предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 7,0 тыс.тенге или на 8,75 %.

Рисунок 7 -Размещение активов ТОО «Кредо - Систем» в 2009-2010 гг

Необоротные активы предприятия в анализируемом периоде 2009-2010 годах состоят на 100 % только лишь из основных средств, поэтому отметим, что стоимость основных средств предприятия снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 6,0 тыс. тенге или на 11,45 %. В связи с чем, доля необоротных активов в общей сумме имущества также постепенно снижалась и соответственно составляла в 2009 году - 65,50 % и в 2010 году - 63,56 %.

Таблица 3 - Оценка структуры имущества ТОО «Кредо - Систем» за 2009 - 2010 гг

Статьи баланса	2009 год	Уд. вес, %	2010 год	Уд. вес, %	Откл., тыс. тенге	Темп изменения, %
1. Необоротные активы, в.ч.	52,4	65,5	46,4	63,56	-6,0	88,55
1.1 Основные средства остаточная стоимость	52,4	100,0	46,4	100,0	-6,0	88,55
1.2 Незавершенное строительство	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
1.3 Долгосрочные финансовые инвестиции	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2. Оборотные активы, в т. ч.	27,6	34,5	26,6	36,44	-1,0	96,38
2.1 Производственные запасы	10,1	36,59	14,6	54,89	4,5	144,55
2.2 Товары	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2.3 Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2.4 Дебиторская задолженность перед бюджетом	4,9	17,75	6,3	23,68	1,4	128,57
2.5 Другая дебиторская задолженность	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2.6 Денежные средства	12,6	45,65	5,7	21,43	-6,9	45,24
2.7 Затраты будущих периодов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
3. Имущество вместе	80,0	100,0	73,0	100,0	-7,0	91,25

Доля оборотных активов, в общей сумме имущества, увеличивалась в анализируемом периоде и составила, в 2009 году - 34,5 % и в 2010 году - 36,44%.

Анализируя это увеличение, отметим, что оборотные активы в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на 1,0 тыс.тенге или на 3,62 %.

Произведем анализ изменений оборотных активов по структуре, и отметим, что производственные запасы увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 4,5 тыс.тенге или на 44,55 %; дебиторская задолженность перед бюджетом в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1,4 тыс.тенге или на 28,57 %; денежные средства в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшились на 6,9 тыс.тенге или на 54,76 %.

Второй этап анализа включает оценку динамики состава и структуры источников собственных рисунок 8 и привлеченных средств 9, для которого составим таблицу 4.

Рост источников формирования имущества предприятия в 2009 году на 1,4 тыс.грн или на 1,78 % и уменьшением за 2010 год на 7,0 тыс.тенге или на 8,75% обусловлен ростом суммы собственных средств на 11,2 тыс.тенге или на 18,51 % и уменьшением на 6,5 тыс.тенге или на 9,07 % соответственно анализируемым годам.

Таблица 4 - Анализ состава и структуры источников средств ТОО «Кредо - Систем» за 2009-2010 годы

Статьи баланса	2009 год	Уд. вес, %	2010 год	Уд. вес, %	Откл., тыс. тенге	Темп изменения, %
1. Собственный капитал, в т.ч	71,7	89,63	65,2	89,32	-6,5	90,93
1.1 Уставный капитал	60,9	84,94	60,9	93,4	0,0	100,0
1.2 Дополнительный капитал	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
1.3 Резервный капитал	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
1.4 Нераспределенная прибыль	10,8	15,06	4,3	6,6	-6,5	39,81
1.5 Неоплаченный капитал	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2. Текущие обязательства, в т. ч.	8,3	10,38	7,8	10,68	-0,5	93,98
2.1 Краткосрочные кредиты банков	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2.2 Краткосрочная задолженность за товары, работы, услуги	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2.3 Текущие обязательства по расчетам
С бюджетом	1,8	21,69	1,3	16,67	-0,5	72,22
По оплате труда	5,1	61,45	5,5	70,51	0,4	107,84
По страхованию	1,4	16,87	1,0	0,0	-0,4	0,0
2.4 Другие текущие обязательства	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
3. Имущество вместе	80,0	100,0	73,0	100,0	-7,0	91,25

Анализируя источники средства, вложенных в имущество и используя отчётные данные о собственном капитале за 2009 - 2010 гг. можно сделать следующие выводы:

собственный капитал предприятия представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью;

общая сумма собственного капитала в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло его снижение на 9,07 %, а именно с 71,7 тыс. тенге до 65,2 тыс.тенге;

в составе собственного капитала отсутствуют паевой, неоплаченный и изъятый капитал, дополнительно вложенный капиталом, другой дополнительный капитал и резервный капитал;

наибольший удельный вес в составе собственного капитала занимает уставный капитал в 2009 году - 84,94% и в 2010 - 93,40%;

изменения в структуре собственного капитала предприятия в анализируемом периоде происходили только лишь за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыльная работа предприятия в анализируемом периоде соответственно повлияли на структуру и сумму собственного капитала предприятия;

показатели уставного капитала не меняются на протяжении всего анализируемого периода, что говорит не о совсем рациональной стратегии предприятия.

Рисунок 8 - Структура собственных средств ТОО «Кредо - Систем»

Таким образом, анализ источников формирования собственных средств предприятия показал, что важнейшее место в собственных средствах занимает прибыль, которая и является важнейшим источником формирования собственных средств предприятия. А снижение нераспределенной прибыли в анализируемом периоде привело к уменьшению собственных средств предприятия.

Рисунок 9 - Структура текущих обязательств ТОО «Кредо-Систем»

Привлеченные средства играют незначительную роль в формировании средств предприятия их доля в структуре источников на конец 2009 года - 10,38 % (8,3 тыс.тенге) и на конец 2010 года - 10,68 % (7,8 тыс.тенге), т.е. происходило их снижение в каждом из периодов.

Беспокойство вызывает лишь текущие обязательства по оплате труда, сумма которых увеличилась на конец 2009 года - 61,45 % (5,1 тыс.тенге) и на конец 2010 года - 70,51 % (5,5 тыс.тенге) в общих текущих обязательствах, хотя это и закономерный процесс, т.к. с каждым годом возрастает минимальный уровень заработной платы, которая как раз и начисляется на конец месяца.

Третий этап анализа имущества предприятия - расчет и анализ основных показателей оценки имущественного состояния предприятия.

Основные показатели имущественного состояния предприятия и методика их расчета такие:

1. Коэффициенты износа основных средств рассчитывается как отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных средств.

Данный показатель показывает уровень физического и морального сноса основных фондов. Увеличение коэффициента износа является признаком ухудшения состояния материально-технической базы предприятия. Тем не менее этот коэффициент не отображает фактического износа основных средств по ряду причин. Например, на законсервированное оснащение и транспортные средства начисляется амортизация на полное восстановление, то есть физически эти средства не снашиваются, но общая оценка сноса этих основных средств изменяется.

2. Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. Рассчитывается как отношение стоимости основных средств, которые поступили за период отчета к первоначальной стоимости основных средств. Положительной тенденцией уменьшение данного показателя в динамике.

3. Коэффициент мобильности активов показывает сколько оборотных средств приходится на единицу необратимых; потенциальную возможность преобразования активов в ликвидные средства. Рассчитывается как отношение мобильных активов к немобильных. Оптимальный уровень коэффициента мобильности равняется 0,5, положительным есть увеличение данного показателя в динамике.

Анализируя основные показатели оценки имущественного состояния предприятия, таблица 5, необходимо отметить, что износ основных средств предприятия увеличивается с каждым годом, часть стоимости основных средств, списанная на затраты в отчетных периодах, в первичной стоимости составляет 17% и 11% соответственно в 2009 и 2010 годах, что говорит о том, что предприятие осуществляет свою деятельность неравномерно, т.к. амортизация начисленная в 2010 году ниже последующего периода и даже с учетом того, что обновление основных средств не производилось.

Таблица 5 - Анализ показателей имущественного состояния ТОО «Кредо-Систем»

№ п/п	Показатель	На конец 2009 год	На конец 2010 года	Изменение
1.	Коэффициент износа	0,17	0,11	-0,06
2.	Коэффициент обновления	0,65	0,63	-0,02
3.	Коэффициент мобильности активов	0,53	0,57	0,04

Обновление основных фондов на предприятии не происходит, доля основных средств в общей их стоимости снижается с каждым годом, и составила в 2009 году - 65% и в 2010 году 63%.

Коэффициент мобильности активов на конец 2009 года и 2010 года превзошел рекомендуемый уровень и составил соответственно 53% и 57%.

Итак, принимая во внимание проведенный анализ, можно утверждать, что структура финансовых ресурсов предприятия за отчетный год была удовлетворительной (это связан с превышением собственного капитала в структуре пассивов), несмотря на возрастающий износ основных средств предприятия и отсутствие обновления основных фондов.

Таким образом, для анализа выбрано финансово устойчивое предприятие с достаточным уровнем собственного капитала, получающим стабильный и устойчивый доход.

2.2 Анализ стратегического финансового планирования

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирования его финансовой деятельности.

При условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии -- это отрасль финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она должна согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке влечет коррекцию как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.

Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирования и обеспечения финансовой устойчивости предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей предприятия условиям, которые сложились на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор самых эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков возможности диверсификации деятельности предприятия.

Финансовая стратегия предприятия обеспечивает:

* формирование и эффективное использование финансовых ресурсов;

* выявление самых эффективных направлений инвестирования и сосредоточения финансовых ресурсов на этих направлениях;

* соответствие финансовых действий экономическому положению и материальным возможностям предприятия;

* определение главной угрозы со стороны конкурентов, правильный выбор направлений финансовых действий и маневрирования для достижения решающего преимущества над конкурентами.

Заданиями финансовой стратегии являются:

-- определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования финансовых возможностей;

-- определение перспективных финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, бюджетом, банками и другими финансовыми институтами;

-- финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности на перспективу;

-- изучение экономических и финансовых возможностей вероятных конкурентов, разработка и осуществление мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости;

-- разработка способов выхода из кризисного состояния и методов управления в условиях кризисного состояния предприятий.

На основании финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия за основными направлениями финансовой деятельности: налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная, инвестиционная.

В процессе разработки финансовой стратегии особенное внимание уделяется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.

Изучая финансовую работу на ТОО «Кредо - Систем» нами было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.

Анализируя эффективность стратегического финансового планирования на предприятии в 2009-2010 годах, рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана от фактических в 2009 году. Для осуществления анализа составим таблицу 6, приложение Г.

Анализируя процесс стратегического планирования в ТОО «Кредо - Систем», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 6 нами были выявлены следующие результаты.

Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.

Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Кредо - Систем» от плановых в 2009 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс.тенге или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс.тенге или на 65,0 %.

В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс. тенге или на 1,23 %.

В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.тенге и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.тенге

Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 13,1 тыс.тенге или на 10,8 %.

Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 34,6 тыс.тенге или на 34,6%.

Такие изменения произошли за счет:

1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс.тенге или на 34,6 %;

2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс.тенге или на 58,0 %;

3. Затрат по реализованным необоротным активам на 3,5 тыс.тенге

При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс.тенге или на 13,0 % и на 2,2 тыс.тенге или на 7,33 %.

Фактически полученный финансовый результат значительно ниже планового на 21,5 тыс.тенге или на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.

Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ТОО «Кредо - Систем» в 2010 году, таблица 7 приложение Д.

Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Кредо - Систем» от плановых в 2010 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.тенге или на 8,85 %, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.тенге или на 32,0 %. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.тенге или на 5,92 %.