Финансы, бюджет и налогообложение

2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.Положения пункта применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 20%.

Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем пункте - участник проекта), облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, 20% с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Для правильного исчисления налогооблагаемой базы большое значение имеет нормы признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» признаются в том отчетном периоде, когда они возникли в не зависимости от времени их оплаты. Доходы могут признаваться по методу начисления (по отгрузке) или по методу оплаты (кассовый метод).

С 01.01.2002 кассовый метод признание доходов имеет право использовать организацию, у которых в среднем за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации продукции, работ, услуг не превысило 1млн.руб. за каждый квартал.

Плательщиками налога являются российские организации и иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство.

Объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину обоснованных и документально подтвержденных доходов.

Порядок определения доходов и расходов регламентируются НК РФ. В соответствии с НК РФ к доходам относятся:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг (выручка связанная с расчетами за реализацию продукции, работы, услуги) и имущественных прав;

2. внереализационные доходы:

- доходы от участия в деятельности др. организации виде положительной курсовой разницы

- доходы виде признанных должником сумм, штрафов, пеней, неустоек и иных санкций за нарушение договорных обязательств

- от сдачи имущества в аренду

- от предоставление в пользование прав

- виде % по договорам кредитов и займов

- виде безвозмездно полученного имущества

- виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном году

- виде доходов полученных от операции с финансовыми инструментами срочных сделок

- виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации.

Не учитывается при определение налогооблагаемой базы следующих доходов: - доходы полученные в порядке предварительной оплаты, полученная в форме залога или задатка в виде взноса в уставный капитал;

- виде средств или иного имущества, полученная в порядке, установленном законодательством РФ в связи с осуществление безвозмездной помощи;

- виде имущества, полученная бюджетными учреждениями;

- виде имущества, поступившего комиссионеры, агенты или поверенному по договорам комиссии, агентским договорам и др.;

- виде средств или иного имущества, полученного по договорам кредита и займа;

- виде имущества полученного в рамках целевого финансирования;

- виде стоимости полученной сельхозтоваропроизводителями мелиоративных и иных объектов с/х назначений и др..

Расходы связанные с производством и реализацией:

- расходы связанные с изготовление, хранением, доставкой продукции, выполнением работ и услуг;

- расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и тех.обслуживание ОС и иного имущества;

- расходы на освоение природных ресурсов, на НИОКР, на обязательное и добровольное страхование и прочие расходы связанные с производством и реализацией.

Расходы связанные с производством и реализацией классифицируются: материальные, расходы на оплату труда, амортизация и прочие расходы.

Расходы не учитываемые в целях налогообложения:

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды;

- в виде взносов в уставный капитал;

- в виде сумм налога за сверх нормативные выбросы загрязняющие окружающую среду;

- в виде расходов по приобретению амортизируемого имущества;

- в виде имущества , переданного по договорам комиссии;

- в виде средств и другого имущества , переданного по договорам кредита и займа;

- в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств.

Налогоплательщики, понесшие убыток, исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах в праве уменьшить налогооблагаемую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенос убытка на будущее). При этом ни в каком налоговом периоде сумма переносимого убытка не может превышать 50% от исчисленной налогооблагаемой базы.

Ставка налога, зачисляемая в бюджет субъектов РФ законами субъектов РФ м.б. снижена для отдельных категорий налогоплательщиков , но не м.б. ниже 13,5%.

Налоговая ставка по доходам иностранных организаций, осуществляемых свою деятельность в РФ не через постоянные представительства составляет 20%.

По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций ставка 9% и по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями ставка 15%.

Налоговый период--календарный год;Отчетный период--квартал, полугодие, 9мес., год.

Налог определяется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается по декларации ежемесячно авансовыми платежами не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

27. Налог на доходы физических лиц

Регламентируется главой 23НК РФ. Налогоплательщиками признаются физ.лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Плательщики:физ. лица-резиденты РФ, нерезиденты Российской Федерации.

Налоговыми резидентами - физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Не подлежат НО: пенсии, пособия по безработице, беременности и родам, пенсии, компенсационные выплаты по решению органов местного самоуправления, вознаграждения донарам за кровь, алименты, гранты, международные премии за достижения в области науки и техники, гуманитраная пои материалоьная помощь, стипендии, доходы спортсменов Олимп. Игр 2014

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организацией или ИП или иностр.организации в связи с деятельностью его постоянного представительства у РФ или от иностранной организацией;

2) страховые выплаты при наступление страхового случая;

3) доходы полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от иностранных организ.;

4) доходы полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, или от иностр.органз.;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ц.б., доли участия в УК организации, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иност.ораниз, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физ.лицам или находящимися за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;

7) пенсии, пособии, стипендии и иные аналогичные выплаты;

8) доходы полученные от использования любых транспортных средств;

9) доходы полученные о т использования трубопроводов, линии электропередачи, беспроводной связи и иных средств связи на территории РФ.

Объектом налогообложением признается доход полученный от источников РФ или от источников за пределами РФ или физ.лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ или не являющими ими.

При определение налоговой базы учитываются все доходы физ.лиц, полученная ими как в натуральной форме так и в денежной, или право на распоряжение который у него возникло, а также доходы виде материальной выгоды. Если из дохода физ.лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Если сумма налоговых вычетов налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равная нулю. К доходам в натуральной форме относится оплата за физ.лицо организациями или ИП товаров работ услуг или имущественных прав.

Налоговым периодам признается календарный год.

Налоговая ставка - 13%. 25% - st выигрышей, призов, страховых выплат по договору добр. Страх-ия, % доходов от вкладов в банки, суммы экономии на %, 30% - для неризидентов., 9% - от дивидентов от долевого участия в д-ти орг-ий.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

-получивших или перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы на Черн. АЭС

-принимавших - участие в работах по лик. Черн. АЭС

-военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

-участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года

-участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия --участвовавших в ликвидации радиационных аварийдо 31 декабря 1961 года

-инвалидов Великой Отечественной войны

-инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы,

В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

-Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

-лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР,

-участников ВОВ,

-лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания

-бывших узников концлагерей, гетто -инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

-лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь на Черн. АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей

-рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС

-лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах

-граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц

Для налогоплательщиков. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.

Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц:

на каждого ребенка.Вычет действует до месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей.

Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. доходы на благотворительные цели - факт расход,но не ьолее 25% суммы дохода2. Сумма, уплаченная за свое обучение и обучение детей в воз-те до 24 лет в образовательных учреждениях - факт.расход, но не более 50 000 рублей 4. Сумма, уплаченная за услуги по лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению- Общая сумма не более 120 000 рублей.5. Сумма, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения-Общая сумма не более 120 000 рублей*. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные вычеты1. Суммы, от продажи жилья, включая приватизированные,земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.2.Суммы имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей3. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), погашение процентов по кредитам, полученным от банков,.При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Профессиональные вычеты1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица-Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов 2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характераСумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков предоставляются: -в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг - в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;-в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. - в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

28. Налог на имущество физ. лиц

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1

Налогоплательщики физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане РФ, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Законными представителями налогоплательщика -родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет;- родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет;- опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства;- попечители граждан, ограниченных судом в дееспособости вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: в зависимости от суммарной инвентаризационная стоимости объектов налогообложения - до 300 000 рублей - 0,1% , от 300 000 рублей до 500 000 рублей- свыше 0,1 до 0,3 %, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0%

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; - участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; - лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;-лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. Информацию о льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, ропорциональная числу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

29. Налог на добавленную стоимость

Это федеральный косвенный налог. 21 глава НК РФ.

Налогоплательщиками признаются: организации;индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налогоплательщиками не являются: ин.организаторы Олимп. Игр в сочи, ин.маркетинговые компании МОК, официальные вещательные компании, участвующие на Олимп. Играх в Сочи.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев,Также освобождаются от уплаты НДС участники проекта, в «Сколково» в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта (платит НДС с моменты утраты статуса, совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.

Объект налогообложения

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислнии налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

Не признается объектами налогообложения НДСОперации, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;

операции, связанные с обращением российской и иностранной валют передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации ,передача имущества некоммерчеким организациям на осуществление основной уставной дечтельности ,передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в капиталы) ,передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению,передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозобщества или товарищества.

передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) ,передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации

изъятие имущества при конфискации, наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей

передача имущества участникам хозяйственного общества или товарищества при распределении имущества и имущественных прав ликвидируемой организации, являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета. (пункт введен ФЗ от 30.07.2010 N 242-ФЗ, действует до 01.01.2017)

Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям);

Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти местного самоуправления, в рамках выполнения исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения установлена законодательством;

Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

Операции по реализации земельных участков (долей в них).

Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала

Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (пункт действует до 1 января 2017 года ) .

Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ (пункт введен ФЗ от 05.04.2010 N 41-ФЗ)

Операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (пункт введен 28.12.2010 N 395-ФЗ, действует с 01.04.2011).

Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.

Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений аккредитованным иностранным гражданам или организациям, в случае, когда законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, либо такая норма предусмотрена международным договором.

Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ; важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

прдуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.

услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями;

услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок по единым тарифам с предоставлением утвержденных льгот;

ритуальных услуг по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

почтовых марок, маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению НДС;

депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития. (пункт введен ФЗ от 03.11.2010 N 291-ФЗ);

услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации;

услуг в сфере образования по проведению некоммерческими организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций;

работ, выполняемых в период реализации социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;

услуг, оказываемых уполномоченными органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав;

товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли;

товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи РФ.

оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг (согласно перечню);

работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов;

работ по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах;

услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, изготовлению и ремонту очковой оптики, по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, по оказанию протезно-ортопедической помощи;

лома и отходов черных и цветных металлов;

исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицезионного договора.

товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, кроме филиалов, представительств в РФ организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в связи с исполнением этими организациями обязательств маркетингового партнера в рамках организации и проведения Олимпийских игр в городе Сочи. (пункт введен ФЗ от 30.07.2010 N 242-ФЗ, действует до 01.01.2017);

Освобождаются от налогообложения НДС следующие операции:

реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых в рамках религиозной деятельности, кроме подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

реализация (передача для собственных нужд) товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%;

организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения социальных целей, для оказания помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими взаимодействие между участниками расчетов;

осуществление отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензии Центорабка РФ;

реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;

оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;;

реализация промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям;

внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии, за исключением подакцизных товаров;

реализация входных билетов, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;

оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;

проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

пердача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (кроме услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) (пункт введен ФЗ от 17.06.2010 N 119-ФЗ)

передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей

операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первначальному договору, лежащему в основе договора уступки;

проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;

реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;

реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, при условии приобретения работ (услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих данные работы (услуги).

передача имущественных прав общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета, Конституцией Международного паралимпийского комитета, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами Олимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 01.01.2017);

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) :

товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи РФ;

медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства;

материалов для изготовления иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством);

культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ